Thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua hệ thống kho bạc nhà nước

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Chi đầu tư XDCB cần thiết kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua hệ thống Kho bạc Nhà nước 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm chi đầu tư XDCB từ Ngân sách Nhà nước 1.1.1.1 Khái niệm Chi đầu tư xây dựng NSNN khoản chi để đầu tư xây dựng cơng trình thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội khơng có khả thu hồi vốn, cơng trình doanh nghiệp Nhà nước đầu tư theo kế hoạch duyệt, dự án quy hoạch vùng lãnh thổ Chi đầu tư xây dựng thực theo hình thức đầu tư xây dựng theo hình thức đầu tư xây dựng mở rộng, cải tạo, nâng cấp, đại hóa tài sản cố định lực sản xuất có.Theo cấu cơng nghệ vốn đầu tư chi đầu tư xây dựng bao gồm chi xây lắp, chi thiết bị chi khác Thực chất chi đầu tư xây dựng NSNN trình phân phối sử dụng phần vốn tiền tệ từ quỹ NSNN để đầu tư tái sản xuất tài sản cố định nhằm bước tăng cường, hoàn thiện đại hóa sở vật chất kỹ thuật lực sản xuất phục vụ kinh tế quốc dân 1.1.1.2 Đặc điểm Thứ : Chi ngân sách nhà nước (NSNN) có chi đầu tư xây dựng (XDCB) khoản chi lớn tổng cầu kinh tế Mức độ chi, mục đích chi có tác động lớn tức tới hoạt động kinh tế Cụ thể chi NSNN cho đầu tư XDCB thường có tác Chuyên đề thực tập tốt nghiệp động lớn đến tổng chi NSNN, đến quan hệ cân đối thu ngân sách - chi ngân sách đến sách thuế, vay nợ, ảnh hưởng đến sách xã hội khác Thứ hai : Nguồn hình thành nên NSNN chủ yếu từ nguồn thu thuế chủ thể kinh tế, nguồn vay nợ Chính phủ NSNN cho đầu tư XDCB có mối quan hệ chặt chẽ, tác động trực tiếp đến hoạt động chủ thể kinh tế Thứ ba : Do sản phẩm chi NSNN cho đầu tư XDCB sản phẩm XDCB với đặc trưng riêng, có thời gian tồn lâu dài, chi phí lớn, tác động phạm vi rộng đến hoạt động kinh tế xã hội vùng dự án, nên chất lượng dự án chi phí thực dự án có tác động trực tiếp lâu dài đến hoạt động kinh tế xã hội vùng thực dự án 1.1.2 Nội dung chi đầu tư XDCB từ NSNN Trong cấu chi NSNN, chi đầu tư XDCB thường khoản chi chiếm tỷ trọng tương đối lớn Tuỳ theo yêu cầu quản lý, phân loại chi đầu tư XDCB theo tiêu thức khác nhau: *Nếu xét theo tính chất cơng trình, chi đầu tư XDCB bao gồm: - Chi xây dựng : Là khoản chi để xây dựng cơng trình chưa có kinh tế quốc dân Kết qủa trình hình thành tài sản cố định kinh tế, góp phần làm tăng số lượng chất lượng tài sản cố định kinh tế, tăng thêm lực sản xuất kinh tế - Chi để cải tạo, mở rộng đổi kỹ thuật : Là khoản chi để phát triển thêm quy mô sản xuất, tăng thêm công suất, lực đại hoá tài sản cố định có - Chi khơi phục tài sản cố định : Là khoản chi để xây dựng lại toàn hay phần tài sản cố định phát huy tác dụng bị tổn thất yếu tố khách quan chủ quan Chuyên đề thực tập tốt nghiệp *Nếu xét theo cấu thành vốn đầu tư, chi đầu tư XDCB bao gồm : - Chi xây dựng : Là khoản chi để xây dựng cơng trình kiến trúc ngành kinh tế quốc dân, nhà máy, hầm mỏ, bệnh viện, trường học kể giá trị chi phí lắp đặt thiết bị gắn với cơng trình xây dựng hệ thống cấp nước, hệ thống chiếu sáng - Chi lắp đặt : Là khoản chi để lắp đặt thiết bị dây chuyền công nghệ Như vậy, chi phí tiền cơng lắp đặt, chi phí vật liệu phụ chi phí chạy thử có tải khơng tải máy móc thiết bị hợp thành chi phí lắp đặt - Chi mua sắm máy móc thiết bị : Là khoản chi hợp thành giá trị máy móc thiết bị mua sắm, chi phí giao dịch; giá trị máy móc thiết bị ghi hố đơn; chi phí vận chuyển, bốc dỡ Chi mua sắm máy móc thiết bị có ý nghĩa định đến việc làm tăng thêm lực sản xuất kinh tế quốc dân Trong điều kiện phát triển vũ bão khoa học, công nghệ nay, khoản chi ngày tăng lên tổng chi đầu tư XDCB - Chi xây dựng khác : Là khoản chi nhằm đảm bảo điều kiện cho trình xây dựng cơng trình, chi phí chuẩn bị đầu tư, chi phí khảo sát thiết kế, chi phí xây dựng đường giao thông, lán trại tạm thời phục vụ thi cơng, phi phí đền bù đất đai, hoa màu mặt thực dự án, chi cho máy quản lý đơn vị chủ đầu tư, chi phí thuê chuyên gia, tư vấn, giám sát xây dựng công trình Khoản chi thường chiếm tỷ trọng nhỏ chi đầu tư XDCB *Nếu xét theo trình tự XDCB, chi đầu tư XDCB bao gồm: - Chi chuẩn bị đầu tư : Là khoản chi phục vụ cho nghiên cứu cần thiết phải đầu tư dự án, xác định quy mô đầu tư, tiến hành tiếp xúc, điều tra thăm dò thị trường nước ngồi nước để tìm nguồn cung ứng vật tư, thiết bị tiêu thụ sản phẩm Xem xét khả huy động nguồn vốn để đầu tư lựa chọn hình thức đầu tư Tiến hành điều Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tra, khảo sát chọn địa điểm xây dựng, để lập dự án đầu tư thẩm định dự án đầu tư - Chi chuẩn bị thực đầu tư: Là khoản chi khảo sát thiết kế, lập, thẩm định tổng dự tốn, dự tốn cơng trình, chi giải phóng mặt bằng, chi chuẩn bị xây dựng cơng trình kỹ thuật hạ tầng, cơng trình nước, đường đi, bãi chứa, lán trại Chi đào tạo công nhân vận hành, chi cho ban quản lý cơng trình - Chi thực đầu tư : Là tất khoản chi hợp thành giá trị cơng trình nghiệm thu bàn giao toán, bao gồm: Chi xây dựng cơng trình; chi mua sắm, gia cơng, vận chuyển, lắp đặt thiết bị; chi phí lập, thẩm tra báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành, số khoản chi phí khác phục vụ cho q trình thực đầu tư Xét nội dung chi theo trình tự XDCB có ý nghĩa lớn quản lý thời hạn xây dựng, đảm bảo quản lý chất lượng kỹ thuật cơng trình, đảm bảo phương hướng đầu tư đắn, sử dụng vốn tiết kiệm nâng cao hiệu vốn đầu tư 1.1.3 Tính tất yếu phải kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Thứ : Chi NSNN cho đầu tư XDCB khoản chi khó xác định xác, khơng có khung chi phí thống cho dự án Hai dự án có quy mơ cơng suất thực địa điểm khác nhau, chí địa điểm có chi phí khác xây dựng hoạt động phụ thuộc nhiều vào đặc điểm địa chất, khí hậu, thời tiết…nơi thực dự án Thứ hai : Do thời gian thực đầu tư xây dựng kéo dài phí đầu tư XDCB thường biến động biến động giá nguyên nhiên vật liệu, lao động… Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Thứ ba : Do trình đầu tư XDCB q trình bao gồm nhiều khâu, tính chất công việc khâu không giống phí phát sinh thường khó kiểm sốt Thứ tư: Chi NSNN cho đầu tư XDCB có đặc điểm riêng so với loại hình chi NSNN khác: Trong chi NSNN, khoản chi thường xuyên (chi lương, chi trợ cấp …) khoản chi có tính chất tương đối ổn định, xác định trước-các khoản chi “theo thoả thuận từ trước”, khoản chi có tác động xã hội lớn nên khả thất thốt, lãng phí khoản chi (vì lý lực hay trục lợi ) khó xẩy Ngược lại, chi NSNN cho đầu tư XDCB khoản chi dễ dẫn tới lãng phí đặc điểm riêng có khoản chi Thứ năm: Kho bạc nhà nước (KBNN) quan kiểm soát chi vốn đầu tư, khâu cuối để đưa vốn khỏi NSNN, tăng cường kiểm sốt chi vốn đầu tư qua KBNN lần khẳng định đảm bảo việc sử dụng vốn đầu tư mục đích, đối tượng, hạn chế thất thốt, lãng phí vốn đầu tư xảy Mặc dù, việc kiểm soát chi thực qua nhiều khâu đến trước khâu toán (như việc thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư; thẩm định, phê duyệt dự toán, tổng dự toán, thuộc thẩm quyền quan khác) trình thực xuất nhiều vấn đề phát sinh mà quan cấp vốn (KBNN) kiểm tra, xử lý Những vấn đề phát sinh dẫn tới lãng phí, thất vốn đầu tư : - Chủ đầu tư nhà thầu móc ngoặc để nâng giá, tăng khối lượng nghiệm thu toán, nghiệm thu khống khối lương Điều khiến cho việc thực biện pháp kiểm sốt nhằm tiết kiệm chi phí khơng có tác dụng - Qúa trình giám sát thi cơng khơng chặt chẽ dẫn tới việc nhà thầu sử dụng không chủng loại vật tư, ăn bớt tư, nguyên nhiên liệu dẫn tới chất lượng cơng trình khơng đảm bảo thiết kế duyệt Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Việc thực dự án không tiến độ đề khiến cho vốn ngân sách trạng thái chờ khối lượng, làm giảm hiệu vốn đầu tư 1.2 Khái niệm, vai trò kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB qua hệ thống Kho bạc Nhà nước 1.2.1 Khái niệm kiểm sốt chi đầu tư XDCB Kiểm sốt chi khơng phải cơng cụ quản lý riêng có Nhà nước, mà phần kinh tế nào, hoạt động kinh tế phải kiểm soát để đảm bảo chi nguyên tắc, chế độ, tiết kiệm chi phí với mục đích cuối sử dụng tốii ưu hiệu nguồn vốn Kiểm soát chi đầu tư XDCB việc quan cấp phát kinh phí NSNN cho đầu tư XDCB thực vai trị kiểm tra, giám sát tồn hoạt động, khoản chi từ NSNN cho đầu tư xây dựng cơng trình, mua sắm, lắp đặt thiết bị gắn với cơng trình XDCB đảm bảo chi đối tượng, mục tiêu dự án duyệt, khoản chi phải tuân thủ chế độ quản lý tài hành, định mức, đơn giá XDCB cấp có thẩm quyền ban hành 1.2.2 Ý nghĩa, vai trị kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN 1.2.2.1 Khái quát KBNN Hệ thống kho bạc nhà nước (KBNN) tổ chức trực thuộc Bộ Tài thực chức quản lý Nhà nước quỹ ngân sách nhà nước (bao gồm quỹ ngoại tệ tập trung Nhà nước); quỹ dự trữ tài Nhà nước; tiền, tài sản tạm thu, tạm giữ; huy động vốn cho NSNN cho đầu tư phát triển * Quá trình hình thành phát triển KBNN: Cách mạng tháng năm 1945 thành công với đời Chính phủ Cách mạng nước Việt nam dân chủ cộng hoà, ngày 28 tháng năm 1945 ngành Tài nước Việt nam thức thành lập Ngân khố quốc gia lúc chưa thức thành lập có phận Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thuộc Bộ Tài thực nhiệm vụ ngân khố quốc gia, góp phần quan trọng giải khó khăn tài – tiền tệ ngày đầu quyền cách mạng Để có quan chun mơn đặc trách giải vấn đề tài tiền tệ, ngày 29 tháng năm 1946, Chủ tịch Hồ Chí Minh ký Sắc lệnh số 75?SL thành lập Nha Ngân khố trực thuộc Bộ Tài chính, với chức nhiệm vụ chủ yếu in tiền, phát hành tiền cho Chính phủ, quản lý quỹ Ngân sách nhà nước, quản lý số tài sản quý Nhà nước vật vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ngày tháng năm 1951, Chủ tịch Hồ Chí minh ký Sắc lệnh số 15/SL thành lập Ngân hàng quốc gia Việt nam, đồng thời giải thể Nha ngân khố Nha Tín dụng sản xuất thuộc Bộ Tài chính, giao cho Ngân hàng quốc gia Việt nam làm nhiệm vụ cho vay phát triển sản xuất quản lý quỹ NSNN Để cụ thể hoá chức năng, nhiệm vụ quan quản lý quỹ NSNN; ngày 20 tháng năm 1951, Thủ tướng Chính phủ ký định số 107/TTg, Điều định ghi rõ “ Để thi hành sách thu chi tài quốc gia lập Kho bạc Nhà nước (gọi tắt Kho bạc) đặt Ngân hàng quốc gia Việt Nam thuộc quyền quản trị Bộ Tài chính, có nhiệm vụ thu chi cho Ngân quỹ quốc gia” Từ sau ngày hồ bình lập lại miền Bắc năm 1955, nhiệm vụ quyền hạn KBNN có quy định lại cụ thể hơn, trực thuộc Ngân hàng quốc gia chế tiếp tục trước năm1990 Vào năm cuối thập kỷ 90, công đổi chế quản lý kinh tế đất nước diễn cách sâu sắc toàn diện Hệ thống Ngân hàng tổ chức lại thành cấp : Ngân hàng nhà nước thực chức quản lý Nhà nước lĩnh vực tiền tệ – tín dụng, Ngân hàng thương mại thực chức kinh doanh tiền tệ tín dụng Do nhiệm vụ quản lý quỹ NSNN chuyển giao từ Ngân hàng nhà nước sang Bộ Tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Do dó, ngày 04 tháng 01 năm 1990 Hội đồng trưởng ký định số 07/HĐBT việc thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài chính, kể từ (ngày 1/4/1990) hệ thống KBNN đơn vị trực thuộc Bộ Tài thức vào hoạt động phạm vi nước Qua trình hoạt động phát triển, để tiếp tục khẳng định vai trị vị trí KBNN kinh tế, theo Nghị định số 145/1999/NĐ-CP ngày 20/9/1999 Chính phủ việc tổ chức lại hệ thống Tổng cục Đầu tư phát triển Quyết định số 145/1999/QĐ-BTC ngày 26/11/1999 Bộ trưởng Bộ Tài nhiệm vụ tổ chức máy toán vốn đầu tư thuộc hệ thống KBNN kể từ ngày 1/1/2000 hệ thống KBNN giao thêm nhiệm vụ : Kiểm soát toán, kế toán, toán vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN cấp * Chức năng, nhiệm vụ kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB KBNN: - Nghiên cứu, xây dựng dự thảo văn quy phạm pháp luật, văn hướng dẫn Kho bạc nhà nước công tác kiểm soát toán, toán vốn đầu tư XDCB, vốn nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN cấp - Tham gia ý kiến với đơn vị liên quan việc xây dựng sách, chế độ quản lý tài lĩnh vực đầu tư xây dựng - Chỉ đạo, hướng dẫn kiểm tra đơn vị Kho bạc nhà nước việc thực chế độ kiểm soát toán, toán vốn đầu tư XDCB, vốn nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN cấp - Thông báo kế hoạch toán vốn đầu tư XDCB, vốn nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng cho Kho bạc nhà nước tỉnh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Lập nhu cầu toán vốn đầu tư báo cáo Bộ Tài chuyển vốn đầu tư XDCB, vốn nghiêp có tính chất đầu tư xây dựng cho Kho bạc nhà nước tỉnh - Tổng hợp báo cáo định kỳ, đột xuất tình hình thực kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB, vốn nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN cấp - Tổng hợp tốn vốn đầu tư XDCB, vốn nghiệp có tính chất đầu tư xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN cỏc cp 1.2.2.2.ý nghĩa, vai trò kiểm soát t oỏn đầu t XDCB qua h thng KBNN Xuất phát từ đặc điểm riêng có sản phẩm đầu tư XDCB mà tình trạng thất thốt, lãng phí vốn đầu tư xảy giai đoạn trình thực dự án đầu tư Do đó, việc kiểm sốt chi đầu tư XDCB phải thực thường xuyên, liên tục tất giai đoạn thực dự án Ý nghĩa, vai trị kiểm sốt chi đầu tư XDCB KBNN thể chỗ: Thứ nhất, thông qua kiểm soát chi đảm bảo nguồn vốn NSNN cho đầu tư XDCB sử dụng mục đích, có hiệu Do chiếm tỷ trọng lớn chi NSNN, đầu tư XDCB có tác động lớn đến sách tài khố quốc gia Kiểm soát chi đảm bảo chi đầu tư XDCB từ NSNN mục đích, phát huy hiệu sách tài khố Tính hiệu vốn đầu tư XDCB thể chỗ với mức chi phí thấp đạt kết mong muốn Bởi vì, thơng qua kiểm sốt chi loại bỏ chi phí bất hợp lý, lựa chọn đơn vị có khả cung ứng vật tư, thiết bị có chất lượng tốt cho cơng trình, đảm bảo hợp lý vốn cho đơn vị thi cơng, giảm chi phí lãi vay ngân hàng, qua giảm giá thành xây dựng Thứ hai, kiểm sốt chi góp phần thức đẩy tiến độ thực dự án đầu tư, hạn chế chi phí phát sinh khơng cần thiết chủ đầu tư Bởi vốn Chuyên đề thực tập tốt nghiệp bố trí kế hoạch hàng năm theo tiến độ thực dự án, từ buộc chủ đầu tư phải có trách nhiệm việc thực dự án theo tiến độ đề ra, tránh phát sinh thêm khoản chi phí kéo dài thời gian thực Thứ ba, kiểm sốt chi góp phần thúc đẩy thực chế độ kế tốn, hạch tốn xác, minh bạch rõ ràng, góp phần làm lành mạnh tài đơn vị, từ làm lành mạnh tài quốc gia 1.2.3 Nội dung kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN Kiểm soát toỏn vốn đầu tư XDCB KBNN thực qua hai bước: *Thứ kiểm tra hồ sơ ban đầu, nội dung kiểm tra gồm: - Kiểm tra đầy đủ hồ sơ: Đủ số lượng loại hồ sơ theo quy định - Kiểm tra tính pháp lý hồ sơ: Hồ sơ phải lập mẫu quy định (trường hợp có mẫu cấp có thẩm quyền ban hành); Chữ ký, đóng dấu người, cấp có thẩm quyền; Các hồ sơ phải lập, ký duyệt theo trình tự đầu tư XDCB - tiêu phản ảnh mặt thời gian hồ sơ - Kiểm tra tính thống nội dung hồ sơ, đảm bảo trùng khớp hạng mục, nội dung đầu tư trong dự tốn chi phí với hạng mục đầu tư báo cáo khả thi/báo cáo đầu tư phê duyệt - Kiểm tra việc áp dụng định mức đơn gía XDCB dự tốn cơng trình Đây khâu quan trọng, sở để tốn lần nhanh chóng, đảm bảo thời gian quy định Đối với nội dung chưa có định mức, đơn giá phải Bộ Xây dựng thoả thuận định mức đơn giá xây dựng phê duyệt dự toán