Thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xdcb tại kbnn tây hồ thời gian qua

Luận văn tốt nghiệp CHNG 1: Lí LUN CHUNG V KIỂM SOÁ.T THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB 1.1 Những vấn đề chung đầu tư XDCB: 1.1.1 Đầu tư XDCB dự án đầu tư: a) Đầu tư XDCB: Đầu tư XDCB trình sử dụng nguồn lực vào hoạt động sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng tài sản cố định, nhằm bước tăng cường hoàn thiện sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế b) Dự án đầu tư: * Khái niệm: Dự án đầu tư tập hợp đề xuất có liên quan đến việc bỏ vốn để tạo mới, mở rộng cải tạo sở vật chất định nhằm đạt tăng trưởng số lượng trì, cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ khoảng thời gian xác định (chỉ bao gồm hoạt động đầu tư trực tiếp) * Phân loại dự án đầu tư: Tuỳ theo tính chất quy mơ đầu tư dự án, dự án đầu tư nước phân loại thành nhóm: A, B, C Cách phân loại cụ thể quy định rõ phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 12/2000/NĐ-CP ngày 05/5/2000 Chính phủ sửa đổi bổ sung Nghị định số 52/1999/NĐ-CP ngày 08/7/1999: Xem phần phụ lục 1.1.2 Trình tự đầu tư XDCB * Khái niệm: Trình tự đầu tư XDCB thứ tự theo thời gian tiến hành cơng việc q trình đầu tư để nhằm đạt mục tiêu đầu tư Trình tự đầu tư XDCB bao gồm giai đoạn: + Chuẩn bị đầu tư + Thực đầu tư + Kết thúc xây dựng, đưa cơng trình vào khai thác sử dụng Sinh viên: Phạm Thanh Huyền Lớp K39-01.04 Luận văn tốt nghiệp * Giai on chun b u tư: Là giai đoạn thể chủ trương đầu tư, cần thiết đầu tư dự án, lập dự án đầu tư, xét duyệt định đầu tư  Nội dung công việc giai đoạn chuẩn bị đầu tư: - Nghiên cứu cần thiết phải đầu tư quy mô đầu tư - Tiến hành tiếp xúc, thăm dị thị trường ngồi nước xác định nhu cầu tiêu thụ, khả cạnh tranh sản phẩm, tìm nguồn cung cấp thiết bị, vật tư cho sản xuất, xem xét khả nguồn vốn đầu tư lựa chọn hình thức đầu tư - Tiến hành điều tra, khảo sát chọn địa điểm xây dựng - Lập dự án đầu tư (chủ đầu tư có trách nhiệm lập ) - Gửi hồ sơ dự án văn trình đến người có thẩm quyền định đầu tư, tổ chức cho vay vốn đầu tư quan thẩm định dự án đầu tư * Giai đoạn thực đầu tư: Là giai đoạn thực công tác chuẩn bị xây dựng thực đầu tư xây dựng dự án  Nội dung công việc giai đoạn thực đầu tư: - Xin giao đất thuê đất theo định nhà nước - Xin giấy phép xây dựng - Thực đền bù giải phóng mặt bằng, thực kế hoạch tái định cư phục hồi, chuẩn bị mặt xây dựng - Mua sắm thiết bị công nghệ - Thực khảo sát, thiết kế xây dựng - Thẩm định, phê duyệt thiết kế tổng dự tốn, dự tốn cơng trình - Tiến hành thi công xây lắp - Kiểm tra thực hợp đồng - Quản lý kỹ thuật, chất lượng thiết bị chất lượng xây dựng - Vận hành thử, nghiệm thu, toán vốn đầu tư, bàn giao thực bảo hành sản phẩm * Giai đoạn kết thúc xây dựng, đưa cơng trình vào khai thác sử dụng: Đây giai đoạn khánh thành, nghiệm thu, bàn giao tốn vốn đầu tư Các cơng việc phải thực giai đoạn kết thúc đầu tư: Sinh viờn: Phm Thanh Huyn Lp K39-01.04 Luận văn tèt nghiƯp - Nghiệm thu, bàn giao cơng trình - Thực việc kết thúc xây dựng cơng trình - Vận hành cơng trình hướng dẫn sử dụng cơng trình - Bảo hành cơng trình - Quyết tốn phê duyệt toán vốn đầu tư : Tất dự án đầu tư quan nhà nước doanh nghiệp nhà nước sau hoàn thành đưa dự án vào khai thác sử dụng phải hồn thành báo cáo tốn vốn đầu tư gửi người có thẩm quyền định đầu tư Dự án đầu tư nhiều nguồn vốn khác nhau, báo cáo tốn phải phân tích rõ nguồn vốn Trong lĩnh vực đầu tư XDCB việc thực trình tự đầu tư quan trọng bắt buộc công tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư nói riêng cơng tác quản lý chi đầu tư XDCB nói chung 1.2 Điều kiện nguyên tắc toán vốn đầu tư XDCB 1.2.1 Điều kiện toán vốn đầu tư XDCB Để đảm bảo cho công tác XDCB tiến hành trình tự, đảm bảo nguyên tắc cấp phát vốn đầu tư XDCB, dự án đầu tư thuộc đối tượng cấp phát NSNN muốn cấp phát vốn đầu tư XDCB phải có đủ điều kiện sau đây: * Thứ nhất, cơng trình đầu tư XDCB phải có đầy đủ thủ tục đầu tư xây dựng theo giai đoạn: - Giai đoạn chuẩn bị đầu tư: Cần có: + Văn cấp có thẩm quyền cho phép tiến hành chuẩn bị đầu tư + Dự tốn chi phí cho cơng tác chuẩn bị đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt + Báo cáo nghiên cứu khả thi (hoặc báo cáo đầu tư) định đầu tư cấp có thẩm quyền + Dự tốn chi phí cho cơng tác chuẩn bị thực dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt - Giai đoạn thực đầu tư: Cần có: Sinh viờn: Phm Thanh Huyn Lp K39-01.04 Luận văn tèt nghiÖp + Báo cáo nghiên cứu khả thi định đầu tư cấp có thẩm quyền + Thiết kế kỹ thuật tổng dự toán, định phê duyệt thiết kế kỹ thuật tổng dự toán Phải có đầy đủ thủ tục đầu tư cơng trình phép ghi vào kế hoạch đầu tư XDCB phép cấp phát, toán vốn theo kế hoạch, thiết kế, dự toán duyệt * Thứ hai, dự án đầu tư ghi vào kế hoạch đầu tư XDCB năm (phải có kế hoạch đầu tư XDCB) Khi dự án ghi vào kế hoạch đầu tư XDCB nghĩa dự án tính tốn hiệu kinh tế mang lại cho kinh tế quốc dân, tính tốn phương án đầu tư, nguồn vốn đầu tư cân đối khả cung cấp nguyên vật liệu, khả thi công dự án Chỉ dự án ghi kế hoạch đầu tư XDCB đảm bảo mặt thủ tục đầu tư, xây dựng có nguồn vốn NSNN đảm bảo cho việc cấp phát vốn đầu tư XDCB thực * Thứ ba, phải có Ban quản lý dự án thành lập theo định cấp có thẩm quyền, có định bổ nhiệm kế toán trưởng, trưởng ban kế toán Các dự án đầu tư cần thiết phải có phận quản lý dự án để thực thủ tục đầu tư xây dựng; để quản lý sử dụng toán vốn dự án, để kiểm tra giám sát trình đầu tư xây dựng dự án, đẩm bảo sử dụng vốn kế hoạch, có hiệu Vì có ban quản lý dự án thành lập quan hệ cấp phát toán thực hiện, đảm bảo chế độ nhà nước quy định * Thứ tư, công trình đầu tư phải tổ chức đấu thầu tuyển chọn tư vấn mua sắm vật tư, thiết bị theo quy định chế độ đấu thầu (trừ dự án phép định thầu) Để thực dự án đầu tư, ban quản lý dự án, chủ đầu tư phải tuyển chọn thầu để thực thi công xây lắp, mua sắm vật tư thiết bị theo yêu cầu đầu tư dự án Trong chế thị trường việc đấu thầu để tuyển chọn thầu cần thiết Mục đích việc tổ chức đấu thầu để chọn đơn vị thi cơng xây lắp có trình độ quản lý tốt, tổ chức thi công nhanh, hợp lý đảm bảo Sinh viờn: Phm Thanh Huyn Lp K39-01.04 Luận văn tốt nghiệp chất lượng giá thành hợp lý Sau chọn thầu đơn vị chủ đầu tư phải tiến hành ký kết hợp đồng thi công mua sắm máy móc thiết bị; chủ đầu tư theo dõi quản lý tổ chức toán cho đơn vị nhận thầu theo điều lệ ký hợp đồng * Thứ năm, dự án đầu tư cấp phát tốn có khối lượng XDCB hồn thành đủ điều kiện cấp phát tốn đủ điều kiện cấp vốn tạm ứng Sản phẩm XDCB đơn vị thi công xây lắp thực thơng qua q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp theo hợp đồng đặt hàng chủ đầu tư Chính có khối lượng XDCB hồn thành cấp phát tốn cho khối lượng hồn thành Đối với việc mua sắm máy móc thiết bị phân thi công xây lắp đấu thầu, để đảm bảo nhu cầu vốn cho việc mua sắm thiết bị, dự trữ vật tư… đơn vị mua sắm thi công tạm ứng trước phải đảm bảo đủ điều kiện tạm ứng quy định để đảm bảo sử dụng vốn mục đích có hiệu 1.2.2 Nguyên tắc quản lý toán vốn đầu tư XDCB dự án thuộc NSNN Nguyên tắc 1: Việc cấp phát toán vốn đầu tư XDCB phải sở thực nghiêm chỉnh trình tự đầu tư xây dựng, đảm bảo đầy đủ tài liệu thiết kế dự tốn Trình tự đầu tư XDCB bao gồm giai đoạn, giai đoạn trình tự thể kết việc thực chủ trương, kế hoạch đầu tư XDCB theo kế hoạch phát triển kinh tế xã thời kỳ phát triển đất nước - Giai đoạn chuẩn bị đầu tư giai đoạn thể chủ trương đầu tư Sự cần thiết đầu tư dự án, lập dự án đầu tư, xét duyệt định đầu tư dự án nội dung công việc chuẩn bị đầu tư Chỉ có định định đầu tư dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt dự án ghi vào kế hoạch đầu tư XDCB Nhà nước cấp phát vốn đầu tư XDCB Sinh viên: Phạm Thanh Huyn Lp K39-01.04 Luận văn tốt nghiệp - Giai đoạn thực đầu tư giai đoạn thực công tác chuẩn bị xây dựng thực công tác đầu tư xây dựng dự án Ở giai đoạn tài liệu thiết kế dự toán, hợp đồng thi cơng… hồn thành Chất lượng lập, duyệt đảm bảo cung cấp kịp thời tài liệu thiết kế dự tốn có ý nghĩa định việc sử dụng hợp lý vốn đầu tư XDCB Trên sở tài liệu thiết kế dự tốn duyệt việc thi cơng xây lắp cơng trình thực vốn đầu tư xây dựng chi cho việc thực khối lượng xây lắp - Giai đoạn kết thúc xây dựng đưa cơng trình vào khai thác sử dụng giai đoạn khánh thành nghiệm thu bàn giao toán vốn đầu tư Số thực chi cấp phát vốn đầu tư cho dự án thực theo báo cáo toán vốn đầu tư duyệt Từ phân tích cho thấy nguyên tắc cấp phát toán vốn đầu tư XDCB phải đảm bảo tài liệu thiết kế - dự tốn tn thủ trình tự đầu tư xây dụng Chỉ đảm bảo nguyên tấc tiền vốn cấp mớI kế hoạch, có hiệu theo chủ trương đầu tư xây dựng Nhà nước Nguyên tắc 2: Cấp phát toán vốn đầu tư XDCB phải đảm mục đích, kế hoạch Thanh tốn vốn mục đích, kế hoạch nguyên tắc quan trọng Trong điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, nguồn vốn phương hướng sử dụng vốn đầu tư nhà nước xác định dự kiến kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội toàn kinh tế quốc dân đơn vị kinh tế sở, vậy, phải đảm bảo cấp phát mục đích, kế hoạch Nguyên tắc đòi hỏi toán vốn cho khối lượng ghi kế hoạch đầu tư XDCB Nhà nước, nhằm đảm bảo phát triển có kế hoạch cân đối kinh tế nước, vùng ngành kinh tế Mặt khác, vốn đầu tư không sử dụng cho mục đích khác, cho nhu cầu hoạt động kinh doanh Sinh viên: Phạm Thanh Huyền Lp K39-01.04 Luận văn tốt nghiệp Nguyờn tc toỏn mục đích, kế hoạch đảm bảo thơng qua chế độ tốn trực tiếp cho cơng trình Vốn đầu tư XDCB kế hoạch hố cấp trực tiếp cho chủ đầu tư để xây dựng cải tạo trang thiết bị kĩ thuật q trình chi phí tiền vốn thực kiểm tra quan quản lý tốn nhằm đảm bảo sử dụng mục đích hợp lý vốn đầu tư Nguyên tắc 3: Việc toán vốn đầu tư XDCB thực theo mức độ thực tế hoàn thành kế hoạch, phạm vi giá dự toán duyệt Nguyên tắc đặt yêu cầu toán vốn đầu tư có khối lượng hồn thành theo kế hoạch theo giá trị dự toán, giá trúng thầu duyệt cho phần khối lượng hồn thành Sản phẩm XDCB thực đơn vị thi công xây lắp theo hợp đồng kinh tế chủ đầu tư đơn vị thi công xây lắp nhận thầu (đơn vị định thầu đơn vị trúng thầu) Các đơn vị xây lắp nhận thầu tiến hành thi cơng xây lắp tạo khối lượng hồn thành vốn sản xuất kinh doanh Khối lượng hoàn thành đủ điều kiện ghi hợp đồng bàn giao toán chủ đầu tư đơn vị nhận thầu Đến lúc chủ đầu tư cần tiền để toán, Nhà nước tiến hành cấp phát cho chủ đầu tư để tốn khối lượng hồn thành cho đơn vị nhận thầu xây lắp Chính vốn đầu tư cấp theo mức độ thực tế hoàn thành kế hoạch phạm vi giá dự toán duyệt Nguyên tắc đảm bảo việc cấp phát toán mục đích, giá trị cơng trình, lẽ có khối lượng cơng trình thực tế hồn thành (bộ phận cơng trình, hạng mục cơng trình, cơng trình hồn thành), cấp phát cấp theo giá dự tốn khối lượng hồn thành Nguyên tắc 4: Việc cấp vốn đầu tư XDCB thực (sử dụng) hai phương pháp cấp phát khơng hồn trả cho vay có hồn trả Phương pháp cho vay dài hạn vốn đầu tư XDCB có ưu điểm định Khi xét cho vay quan quản lý vốn buộc phải kiểm tra trước hiệu vốn đầu tư, xác định khả cấp vốn thời hạn hoàn trả vốn phù hợp với thời Sinh viên: Phạm Thanh Huyền Lớp K39-01.04 LuËn văn tốt nghiệp hn hon li u t Ngi vay phải cam kết việc hoàn trả vốn đầu tư XDCB thời hạn xác định trước tích lũy tiền tệ khấu hao nhận kết việc sử dụng tài sản cố định hình thành vốn vay Trong phương pháp cấp phát khơng hồn trả, khơng xác định phụ thuộc trực tiếp việc cấp vốn cới việc tính tốn hiệu kinh tế, khơng có quy định trước thời hạn hoàn trả vốn đầu tư Việc sử dụng phương pháp cấp phát vốn đầu tư nhằm nâng cao trách nhiệm người sử dụng vốn hiệu sử dụng vốn Mặt khác, điều kiện kinh tế thị trường thu ngân sách cịn hạn chế việc sử dụng phương pháp tín dụng ưu đãi Nhà nước đầu tư hình thức cần thiết có hiệu Ngun tắc 5: Thực giám đốc tiền với việc sử dụng vốn mục đích có hiệu vốn đầu tư Kiểm tra đồng tiền việc sử dụng mục đích có hiệu vốn đầu tư yếu tố cấu thành hữu hệ thống cấp phát tín dụng đầu tư Nhà nước Kiểm tra đồng tiền bao trùm toàn chu kỳ đầu tư, giai đoạn kế hoạch hoá đầu tư kết thúc việc sử dụng tàì sản cố định tạo thực sở nguyên tắc cấp phát cho vay đầu tư XDCB Thực điều tra trình cấp phát đầu tư XDCB nhằm thúc đẩy sử dụng vốn hợp lý, mục đích, hồn thành kế hoạch kịp thời đưa cơng trình vào sản xuất sử dụng Năm nguyên tắc có mối quan hệ hữu với nhằm đảm bảo cho việc cấp vốn đầu tư Nhà nước kịp thời, mục đích, kế hoạch đạt hiệu kinh tế cao 1.2.3 Phương thức toán vốn đầu tư XDCB: Hiện cấp phát toán vốn đầu tư XDCB tiến hành theo phương thức cấp phát tốn tạm ứng cấp phát tốn khối lượng XDCB hồn thành Tùy theo trường hợp cụ thể mà KBNN tiến hành thực toán tạm ứng hay toán khối lượng XDCB hoàn thành Sinh viên: Phạm Thanh Huyền Lp K39-01.04 Luận văn tốt nghiệp - Cp phỏt toán tạm ứng: Việc cấp phát toán tạm ứng tiến hành có đủ điều kiện theo quy định Luật NSNN 2002: + Phải nằm dự toán + Đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan có thẩm quyền quy định + Có định chi người có thẩm quyền theo quy định Nhà nước - Cấp phát tốn khối lượng XDCB hồn thành Thanh tốn khối lượng XDCB hồn thành nội dung tốn vốn đầu tư XDCB, lúc tiền vốn thực cấp cho việc thực đầu tư xây dựng dự án, đồng thời khâu có tác dụng định đảm bảo toán thiết kế, kế hoạch dự toán duyệt Thanh tốn khối lượng XDCB hồn thành thực có đủ điều kiện tiến hành cấp phát tốn tạm ứng có thêm hồ sơ có liên quan khác như: Biên nghiệm thu khối lượng cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành, Giấy đề nghị tốn vốn đầu tư XDCB… 1.3 Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN 1.3.1 Quy trình kiểm soát toán vốn quy hoạch: * Nội dung chi phí dự án quy hoạch: - Chi phí lập dự án quy hoạch gồm: Chi phí điều tra thu thập tài liệu, số liệu trạng dự báo liên quan đến dự án quy hoạch xây dựng - Chi phí thực dự án quy hoạch, gồm: Chi phí khảo sát, điều tra thu thập tài liệu, thiết kế quy hoạch, làm mơ hình (nếu có) - Chi phí thẩm định phê duyệt dự án quy hoạch * Tài liệu chủ đầu tư gửi đến Kho bạc nhà nước (Phịng tốn vốn đầu tư hay Bộ phận toán vốn đầu tư): - Tài liệu chủ đầu tư gửi đến kho bạc Nhà nước gửi lần cho trình thực dự án trừ trường hợp có bổ sung điều chỉnh: Sinh viên: Phạm Thanh Huyền Lớp K39-01.04 Luận văn tốt nghiệp + Ti liu m ti khoản +Văn cấp có thẩm quyền phê duyệt đề cương nhiệm vụ dự án quy hoạch (nếu tốn khối lượng quy hoạch hồn thành phải có Văn cấp có thẩm quyền phê duyệt nhiệm vụ dự án quy hoạch) + Dự toán chi phí cơng tác quy hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt + Quyết định phê duyệt kết đấu thầu (trường hợp đấu thầu), định định thầu định giao nhiệm vụ + Hợp đồng kinh tế chủ đầu tư với nhà thầu - Tài liệu bổ sung hàng năm: Kế hoạch vốn quy hoạch hàng năm, kế hoạch toán vốn quy hoạch năm * Kiểm tra tài liệu dự án: - Kiểm tra đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ: Khi nhận tài liệu nói trên, cán tốn phải kiểm tra đầy đủ tính hợp pháp, hợp lệ tài liệu trả lời Chủ đầu tư kèm theo phiếu giao nhận tài liệu, yêu cầu lần để chủ đầu tư bổ sung, hoàn thiện hồ sơ, chuyển tài liệu mở tài khoản sang phịng kế tốn phận kế tốn để làm thủ tục mở tài khoản - Kiểm tra dự tốn chi phí cơng tác quy hoạch : Trong thời hạn ngày làm việc kể từ nhận dự tốn chi phí cơng tác quy hoạch cấp có thẩm quyền phê duyệt chủ đầu tư gửi đến, cán tốn có trách nhiệm kiểm tra việc áp dụng định mức đơn giá dự toán quy hoạch duyệt so vớI quy định hành, có ý kiến báo Trưởng phịng TTVĐT kết kiểm tra chênh lệch so với dự toán duyệt, Trưởng phịng tốn vốn đầu tư trình Giám đốc KBNN để thông báo cho Chủ đầu tư biết kết kiểm tra * Tạm ứng vốn: Mức vốn tạm ứng cho dự án quy hoạch tối thiểu 25% giá trị hợp đồng, nhiều không vượt kế hoạch vốn hàng năm dự án - Để tạm ứng vốn tài liệu quy định điểm đây, Chủ đầu tư gửi đến KBNN tài liệu sau: Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư, giấy rút vốn đầu tư Sinh viên: Phạm Thanh Huyền 10 Lớp K39-01.04