Kiểm toán điều tra một biện pháp quan trọng để phát hiện và kiến nghị xử lý các hành vi vi phạm pháp luật

MƠN: KIỂM TỐN NGÂN HÀNG SINH VIÊN: LÊ VĂN HUY NĂM SINH : 04/08/1982 http://kiemtoantre.com/tin-tuc/kiem-toan-noi-bo/191-kiem-toan-noi-bo-la-gi http://www.tapchiketoan.com/kiem-toan/kiem-toan-nha-nuoc/kiem-toandieu-tra-mot-bien-phap-quan-trong-de-phat-hien-va-kien-nghi-xu-ly-cachanh-vi-vi-pham-phap-3.html http://www.tapchiketoan.com/kiem-toan/kiem-toan-noi-bo/che-do-kiem-soatnoi-bo-trong-cac-cong-ty-nuoc-2.html http://www.tapchiketoan.com/kiem-toan/kiem-toan-noi-bo/xay-dung-va-phattrien-thuong-hieu-cua-cong-ty-kiem-toan-trong-dieu-kien-hoi-3.html Kiểm toán điều tra Một biện pháp quan trọng để phát kiến nghị xử lý hành vi vi phạm pháp luật TCKT cập nhật: 29/03/2010 Nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam xuất khơng cá nhân có chức quyền, tổ chức, đơn vị hay địa phương buông lỏng quản lý, chạy theo tư lợi nên để xảy vi phạm nghiêm trọng quản lý kinh tế tài chính, chí vi phạm pháp luật Trong đó, nhiều cán lãnh đạo, quản lý máy nhà nước lợi dụng để tham nhũng, dẫn đến tha hoá biến chất gây thất thoát lớn cho ngân sách nhà nước Để kịp thời ngăn chặn hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực, đồng thời giải kịp thời đơn thư khiếu nại, tố cáo liên quan đến tham ô, tham nhũng ngành cấp khiếu nại đơn vị kiểm toán kết kiểm toán đạo đức ngành nghề kiểm toán viên nhà nước Kiểm toán nhà nước cần tiến hành kiểm toán điều tra làm trợ thủ cho việc giữ nghiêm bảo vệ pháp luật Trong thực tế hoạt động kiểm toán nhà nước năm qua, từ khao sát để xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm, gặp đối tượng kiểm tốn có dấu hiệu vi phạm pháp luật đag có vấn đề mà quan điều tra tiến hành xem xét thơng thường khơng đưa vào kế hoạch kiểm tốn Đã có khơng cán đảng viên có trách nhiệm gửi đơn đến Kiểm tốn Nhà nước phản ánh báo động tình trạng vi phạm nghiêm trọng quản lý tài chính, tham ô, tham nhũng Tuy nhiên, theo quy định pháp luật khơng thuộc trách nhiệm giải Kiểm tốn Nhà nước Trường hợp Kiểm tốn nhà nước kiểm tốn đơn vị có đơn thư khiếu nại, tố cáo lãnh đạo Kiểm tốn nhà nước lưu ý Đồn kiểm tốn việc xác định trọng yếu kiểm toán chuyển cho quan chức giải Do đó, khơng kịp thời ngăn chặn mà vơ tình để kẻ gian lợi dụng hồnh hành bòn rút tiền Nhà nước Nguyên nhân sâu sa vấn đề chưa có quy định cụ thể trách nhiệm quan việc phát hiện, ngăn chặn mà xảy quan điều tra vào Theo quy định Luật Phòng, chống tham nhũng trách nhiệm Kiểm tốn nhà nước đấu tranh chống tham nhũng không nhỏ Vì vậy, thực kiểm tốn điều tra theo chuyên đề hoăch vụ việc yêu cầu khách quan để giúp Đảng Nhà nước giải vấn đề xúc đó, góp phần ngăn chặn kịp thời biểu tiêu cực xâm hại tài sản xã hội chủ nghĩa dẫn đến tha hoá, biến chất đội ngũ cán quản lý Kiểm toán Nhà nước quan kiểm tra tài cơng tối cao quốc gia, nhằm xác nhận tính đắn, hợp pháp cuả số liệu toán ngân sách nhà nước, kiểm tra tính tuân thủ pháp luật hiệu sử dụng nguồn lực công Thông qua hoạt động kiểm toán, Kiểm toán Nhà nước cung cấp kết cho Chính phủ, Quốc hội quan nhà nước nhằm chấn chỉnh, hồn thiện cơng tác quản lý tài chính, tư vấn, hướng dẫn cho đơn vị để quản lý tài dần vào nề nếp, kiến nghị với quan chức nhà nước để hồn thiện chế, sách quản lý tài quốc gia, kết kiểm tốn cơng bố cơng khai Do vậy, hoạt động kiểm tốn điều tra cần thiết, khách quan để kiểm toán Nhà nước đạt tới hiệu lực hiểu hoạt động kiểm toán Kiểm toán điều tra hoạt động kiểm tra đánh giá Kiểm toán Nhà nước mang tính chất điều tra vụ việc, chun đề có tính chất nghiêm trọng, có u cầu cấp có thẩm quyền, có khiếu nại kiện cáo tính chân thực, hợp pháp tính hiệu hoạt động thu chi tài hoạt động kinh tế liên quan khác đối tượng, đơn vị hoạt động kinh tế tài có dấu hiệu vi phạm pháp luật cần thiết phải điều tra xem xét kết luận; sở Kiểm tốn Nhà nước đánh giá thực trạng tài đơn vị để có kiến nghị với quan có thẩm quyền quan tư pháp xử lý theo quy định pháp luật Cơ sở pháp ly để tiến hành kiểm toán điều tra Theo quy định Luật kiểm toán nhà nước, Kiểm tốn Nhà nước có chức kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn hoạt động quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước (Điều 14 Luật Kiểm toán nhà nước) Kiểm toán điều tra loại hình kiểm tốn chức Kiểm tốn Nhà nước Song thực chất lồi hình kiểm tốn tn thủ, lấy kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán tuân thủ, lấy kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn hoạt động làm sở hỗ trợ cho kết kiểm toán tuân thủ Khoản Điều 52 Luật Kiểm toán nhà nước quy định thẩm quyền điều tra cụ thể Kiếm tốn viên nhà nước: “Các thành viên đồn kiểm tốn có quyền áp dụng phương pháp chun mơn,nghiệp vụ kiểm toán để thu nhập đánh giá chứng kiểm toán; kiểm tra, đối chiếu, xác nhận; điều tra tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động kiểm toán làm sở cho ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị nội dung kiểm toán” Thực chất quy định quyền hạn Kiểm toán Nhà nước (Điều 16) quy định nhiệm vụ, quyền hạn thành viên Đồn kiểm tốn nhà nước như: thu nhập băng chứng kiểm toán, kiểm tốn, kiểm tra, trưng cầu giám định chuyện mơn, niêm phong tài liệu, kiểm tra tài khoản cá nhân, kiến nghị xử lý biện pháp áp dụng phổ biến trình điều tra hình Như vậy, kiểm tốn viên nhà nước thực kiểm tốn, ngồi việc áp dụng biện pháp chuyên môn, nghiệp vụ để thu thập chứng kiểm tốn, cịn thực nghiệp vụ điều tra để làm rõ xác nhận chứng thu q trình kiểm tốn Song, điều tra Kiểm tốn viên nhà nước khác với điều tra mang tính hành tiến hành có dấu hỉệu vi phạm pháp luật liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân Để thực hoàn thành nhiệm vụ đấu tranh chống tham nhũng theo quy định pháp luật Kiểm tốn Nhà nước phải tiến hành kiếm toán điều tra cần thiết Điều kiện thực kiểm toán điều tra Kiếm toán Nhà nước tiến hành kiểm toán điều tra khi: _ Bộ Chính trị, Uỷ ban Thường vụ Quốc hội, Thủ tướng Chính phủ yêu cầu; _ Phát dấu hiệu vi phạm có hệ thống chế độ kế tốn, gian lận, lạm dụng chức quyền,,, _ Có khiếu nại, tố cáo liên quan đến đơn vị kiểm toán; _ Có dấu hiệu vi phạm pháp luật liên quan đến kết kiểm toán đến kết kiểm toán đến đơn vị kiểm tốn… _ Có dấu hiệu vi phạm liên quan đến hoạt Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán, Kiển toán viên Nhà nước Tiêu chí kiểm tốn điều tra Theo Từ điển tiếng Việt, “Tiêu chí tính chất, dấu hiệu làm để nhận biết, xếp loại vật, khái niệm” Như vậy, nghiên cứu tiêu chí kiểm tốn điều tra tìm tính chất dấu hiệu đặc trưng kiểm toán Các tiêu chí giúp nhận biết kiểm tốn điều tra khơng phải kiểm tốn thơng thường, giúo phân biệt kiểm toán điều tra với kiểm toán điều tra khác, đặc biệt kiểm toán điều tra phải có can dự đến việc xem xét, đánh giá, kết luận hành vi vi phạm pháp luật kinh tế mà giới hạn chua cần hình hóa hình thành kết luận, kiến nghị Kiểm toán Nhà nước Như vậy, kiểm toán điều tra có đặc trưng chung kiểm toán, Kiểm toán Nhà nước thực chức khách quan phạm vi vi phạm kinh tế chưa đủ cấu hành tội phạm kinh tế ( xử theo điều tra hình sự) Quan điểm kiểm toán điều tra Điều tra việc thu thập thông tin cách có hệ thống từ tổng thể xác định, thông qua vấn bảng câu hỏi điều tra lập theo mẫu đơn vị tổng thể điều tra Các điều tra áp dụng để thu thập thông tin cụ thể chi tiết từ nhóm người tổ chức Chúng đặc biệt trở nên hữu ích số nhóm người tổ chức cần lượng hóa thơng tin từ số lớn cá nhân vấn đề hay chủ đề cụ thể Biểu câu hỏi điều tra lại phần lớn sử dụng để thu thập kiện thu thập nhiều cách khác kiện có ý nghĩa quan trọng làm đối chiếu để chứng minh cho quan điểm Dó đo, biểu câu hỏi điều tra sử dụng người ts cần đến kiến thức tồn diện Nghiêm cứu tình nhiều phương pháp nghiên cứu theo chiều sâu thường sử dụng yếu tố bổ sung Thực kiểm toán điều tra biện pháp quan trọng để kiểm tra kết luận xác hành vi vi phạm pháp luật kinh tế quan, tổ chức, cá nhân có sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước, sở kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền xử lý theo quy định pháp luật Qua nghiên cứu vấn đề lý luận, nghiên cứu khảo sát kiểm toán điều tra số nước giới tình hình thực tiễn nước ta cơng kiểm tốn cơng tác đấu tranh phịng, chống tham nhũng, lãng phí cho thấy kinh nghiệm nước giúp tiếp thu có chọn lọc để áp dụng phù hợp với thực tiễn yêu cầu Việt Nam nhằm tạo bước đột phá hoạt động kiểm toán để góp phần ngăn ngừa, đấu tranh chống tội phạm kinh tế chống tham nhũng Có thể nói, kiểm tốn điều tra biện pháp quan trọng góp phần nâng cao chất lương, hiệu lực, hiệu công tác kiểm tốn uy tín ngành, đáp ứng u cầu thời kì cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước xây dựng nhà nước pháp quyền Quan điểm kiểm toán điều tra là: _ Kiền trì thực chi quyền, chức nhiệm vụ kiểm toán nhà nước theo quy định pháp luật; thực kiểm toán điều tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm toán nhà nước _ Coi kiểm toán điều tra giải pháp đột phá nhằm góp phần lành mạnh hóa hệ tài cơng; đưa kiểm tốn nhà nước thực trở thành đội quân xung kích đáng tin cậy chiến chống tham nhũng phát sai phạm kinh tế, tài _ Tổ chức, quản lý điều hành kiểm toán điều tra khn khổ quy định luật kiểm tốn nhà nước, luật ngân sách nhà nước, luật kế toán tn thủ chuẩn mực, quy trình kiểm tốn kiểm tốn nhà nước, đồng thời phải có thích ứng phù hợp với tính chất đặc trưng kiểm toán điều tra _ Nhà nước, quan tổ chức, đơn vị có sử dụng ngân sách nhà nước công quỹ quốc gia phải tạo mọ điều kiện để kiểm toán điều tra thực đạt tới hiệu lực, hiệu _ Có bước lộ trình phù hợp, đảm bảo tính cẩn trọng phù hợp với lực kiểm toán nhà nước khai thác tối đa phối hợp, hợp tác nhà chức trách quan liên quan Phương châm kiểm toán điều tra Kiểm toán điều tra loại hình kiểm tốn đặc biệt có tính tổng hợp Vì vậy, để thực tốt có hiệu cần quán triệt phương châm sau đây: _ Chấp hành nghiêm chủ trương, sách Đảng đấu tranh chống tội phạm kinh tế, luật phịng chống, chống tham nhũng luật kiểm tốn nhà nước…chủ động phối hợp với quan chức điều tra, nghiên cứu, nắm tình hình nhằm phát kịp thời dấu hiệu, hành vi vi phạm pháp luật đưa kiến nghị xử lý _ Kiểm tốn điều tra phải đảm bảo tính kịp thời, khắc phục tình trạng né tránh, va chạm phải phù hợp với tình hình thực tiễn kiểm toán nhà nước Việt Nam sở tiếp thu có chọn lọc kinh nghiệm quốc tế đấu tranh chống tham nhũng nói chung kiểm tốn điều tra nói riêng _ Tiến hành khẩn trương, kiên phải thận trọng bước phải chuẩn bị kĩ lưỡng chủ trương, luật pháp tổ chức thực _ Tổ chức thí điểm số kiểm tra riêng rẽ lồng ghép kiểm tốn thơng thường Trên sở tổng kết, rút kinh nghiệm để bước mở rộng phạm vi đối tượng cần kiểm toán _ Đảm bảo lãnh đạo chặt chẽ Bán cán Đảng Đảng ủy Kiểm toán Nhà nước Đảng ủy khối Đảng đồn Quốc hội Xác định mơ hình kiểm tốn điều tra Trên sở nghiên cứu kinh nghiệm kiểm toán điều tra số nước kinh nghiệm số cưộc kiểm toán mang màu sắc điều tra Kiểm toán Nhà nước năm qua để xây dựng mơ hình kiểm toán điều tra phù hợp cho Kiểm toán Nhà nước Việt Nam Những vấn đề mơ hình kiểm tốn áp dụng cho kiểm tốn Nhà nước sau: _ Phải xác định mục tiêu yêu cầu kiểm toán điều tra: kiểm toán điều tra phải đảm bảo khách quan, đắn, kịp thời để đưa kết luận cụ thể nội dung theo yêu cầu đề ra, có vi phạm pháp luật kinh tế hay khơng Từ hồn thiện hồ sơ chuyển quan chức xem xét xử lý theo quy định pháp luật hành _ Xác định chủ thể kiểm toán điều tra: kiểm toán điều tra, chủ thể đương nhiên phải quan Kiểm tốn Nhà nước Do tính chất đặc thù tầm quan trọng nó, kiểm tốn khơng thể ủy thác th cơng ty kiểm toán viên độc lập thực Đối với Kiểm toán nhà nước, xuất kiểm tốn điều tra, Tổng Kiểm tốn Nhà nước giao cho đơn vị kiểm toán chuyên ngành, Vụ pháp chế Vụ chế độ Kiểm soát chấ lượng kiểm tốn thực Cũng thành lập đơn vị kiểm toán chuyên ngành để thực kiểm tốn điều tra Tùy theo tính chất kiểm tốn, Tổng kiểm tốn nhà nước giao cho kiểm toán nhà nước khu vực tiến hành kiểm toán điều tra với đối tượng kiểm toán thuộc địa quản lý khu vực Theo Hoàng Văn Chương (Vụ trưởng vụ Pháp chế KTNN) Kiểm tốn nội gì? ( OG-KTT ) Kiểm toán độc lập xuất Việt Nam chục năm cho thấy vai trò ngày trọng cácnhà quản trị, cổ đông người quan tâm thuật ngữ kiểm toán nội dường xa lạ Tuy nhiên, với xu hội nhập đất nước kiểm toán nội chắn nhanh chóng phát triển vai trị thànhcơng doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn hậu gia nhập WTO Vậy kiểmtốn nội gì? Về chất, kiểm toán viên nội người giúp cho tổ chức họ quản lý rủi ro Họ giúp cho người điều hành cấp cao nắm bắt kịp thời câu hỏi quan trọng rủi ro có xác định quản lý tốt hay không Họ xử lý vấn đề quan trọng, tổ chức đại Họ tập trung vào vấn đề trọng tâm báo cáo tài rủi ro tài từ xem xét vấn đề rộng danh tiếng tổ chức, ảnh hưởng củatổ chức môi trường cách tổ chức đối đãi với nhân viên Kiểm toán viên nội phải người độc lập, người sẵn sàng đứng lên sai phạm Các nhân viên đánh giá cao giá trị họ họ đưa nhìn mang tính xây dựng, khách quanvà độc lập Để làm điều này, họ cần phải có kiến thức kĩ sâu rộng nhiều lĩnh vực khác Họ phải tư vấn cho nhóm dự án thực chương trình khó khăn ngày điều tra gian lận phức tạp vào ngày Và từ giai đoạn đầu phận thành lập, họ cần bàn luận với cấp lãnh đạo cao tổ chức vấn đề chiến lược, phức tạp Đó cơng việc thách thức quan trọng vai trò họ Sự khác kiểm toán nội kiểm tốn bên ngồi Kiểm tốn viên nội thường bị nhầm lẫn với kiểm tốn viên bên ngồi có khác đáng kể hai nhóm Kiểm toán viên nội ý đến tất rủi ro mà tổ chức phải đối mặt biện pháp thực để kiểm sốt rủi ro Mặt khác, kiểm tốn viên bên ngồi ý đến khoản mục tài Do vậy, vai trị kiểmtốn viên nội rộng thực kiểm tốn rủi ro danh tiếng tổ chức mà bị phá hủy việc sử dụng lao đông giá rẻ nước ngồi, kiểm tốn rủi ro hoạt động rủi ro thiếu biện pháp đảm bảo an toàn lao động sức khỏe kiểm toán rủi ro chiến lược nguồn lực tổ chức gặp khó khăn sản xuất nhiều sản phẩm Các chuẩn mực nghề nghiệp Kiểm toán viên nội tuân thủ theo chuẩn mực nghề nghiệp giúp họ thực tốt cơng việc Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế thực kiểm toán nội chuyên nghiệp (TheInternational Standards for the Professsional practice of Internal Auditing) hướng dẫn thức cung cấp viện kiểm tốn nội tồn cầu (TheGlobal Institute of Internal Auditors) 160.000 kiểm toán viên nội toàn giới tuân theo Bộ chuẩn mực bao gồm hướng dẫn mang tính gợiý bắt buộc Hướng dẫn bắt buộc bao gồm khái niệm kiểm toán nội bộ, chuẩn mực quốc tế chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Được dịch admin OG Theo Institute ofInternal Auditors UK and Ireland Xây dựng phát triển thương hiệu cơng ty kiểm tốn điều kiện hội nhập TCKT cập nhật: 25/01/2010 Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế việc xây dựng nâng cao giá trị thương hiệu ngày trở nên quan trọng chiến lược phát triển doanh nghiệp Viêt Nam giới Kiểm toán độc lập Việt Nam bước phát triển điều kiện kinh tế chuyển đổi theo hướng thị trường mở tất nhiên không tránh khỏi xu Cũng tất loại hình kinh doanh, thương hiệu có ý nghĩa quan trọng Đặc biệt, ngành đòi hỏi niềm tin người tiêu dùng, danh tiếng hãng kiểm soát qui định chặt chẽ chất lượng dịch vụ ngành kiểm toán Một câu hỏi đặt loại hình cung cấp dịch vụ kiểm tốn tư vấn tài giống cho khách hàng, chưa xét đến chất lượng kiểm tốn (vì xác định xác sau kiểm tốn kết thúc) phí kiểm tốn mà cơng ty khác đưa lại khác nhau, chí có chênh lệch lớn mà khách hàng chấp thuận, câu trả lời là: Thương hiệu Một công ty, muốn phát triển bền vững, phải tạo uy tín, thương hiệu cho riêng mình, thực mong muốn, mục đích lâu dài ban lãnh đạo, cán cơng nhân viên công ty Tuy nhiên, câu hỏi lớn ngành dịch vụ đặc biệt, mang niềm tin cho cơng chúng kiểm tốn tư vấn làm để xây dựng, khẳng định thương hiệu kiểm toán? Với 17 năm hoạt động phát triển ngành kiểm toán độc lập Việt Nam câu hỏi không với nhiều lãnh đạo công ty kiểm tốn Chúng tơi cho để xây dựng khẳng định thương hiệu cho cơng ty kiểm tốn yếu tố định giá trị niềm tin vào thương hiệu gồm: + Thứ nhất, Ban lãnh đạo Cơng ty phải có chiến lược phát triển dài hạn, có tầm nhìn phù hợp với phát triển kinh tế giới Việt Nam Đây điều kiện cần có, ban lãnh đạo người đề sách, chiến lược phát triển cơng ty kiểm tốn Mọi phát triển, thành mà công ty đạt xuất phát từ ban lãnh đạo, giám đốc công ty Hơn cần để ý rằng, uy tín người lãnh đạo cơng ty góp phần lớn tạo nên thương hiệu cho cơng ty đó, điều quan trọng tầm nhìn xa, nhanh nhạy họ, định đến thành cơng việc xây dựng thương hiệu + Thứ hai, chất lượng nhân viên: Đây yếu tố có tính định đến phát triển, danh tiếng thương hiệu kiểm toán Cần phải hiểu rằng, người trực tiếp thực kiểm toán, tạo nên chất lượng kiểm tốn, thương hiệu cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên, nhân viên cơng ty kiểm tốn Những điểm mạnh khác biệt chất lượng nhân viên yếu tố quan trọng tạo nên thương hiệu hãng kiểm tốn tức hình ảnh cơng ty mang nét đặc trưng, riêng có Hiện nay, có 100 cơng ty kiểm tốn hoạt động làm cho môi trường cạnh tranh thị trường kiểm tốn ngày sơi động Do muốn có vị ngành kiểm tốn độc lập, cơng ty kiểm tốn cần phải khẳng định khác biệt chất lượng dịch vụ thông qua nguồn nhân lực Để thực điều này, cần thực chiến lược “Quốc tế hoá đội ngũ nhân viên” Đây chiến lược giúp nhân viên đạt trình độ quốc tế đáp ứng yêu cầu chuẩn hố địi hỏi ngày cao chất lượng dịch vụ khách hàng Người Việt Nam cần phải đào tạo cách có hệ thống, theo chuẩn quốc tế để đảm nhận vị trí lãnh đạo, quản lý kiểm sốt chất lượng Để có đội ngũ kiểm tốn đạt chất lượng quốc tế, trước hết cơng ty kiểm tốn cần lựa chọn thu hút nhân tố người Cơng việc cần thực theo quy trình chặt chẽ từ khâu tuyển dụng đến khâu đào tạo nhân viên Việc cử nhân viên học tập nước hay tham gia lớp đào tạo chuyên mơn theo cấp quốc tế vừa khuyến khích nhân viên học tập vừa đạt mục tiêu quốc tế hố đội ngũ nhân viên chun nghiệp Bên cạnh đó, ban lãnh đạo cơng ty cịn phải ý đào tạo kiến thức, kỹ thuật, kỹ cho nhân viên, dần hình thành phong cách làm việc chuyên nghiệp, hiệu quả, có phong cách nhân viên Đồng thời để trì điều cần xây dựng hệ thống quản trị nhân phù hợp định quản lý phải hướng tới phát triển nhân viên Làm điều này, chắn công ty xây dựng đội ngũ nhân viên có chất lượng cao, đáp ứng yêu cầu cồng việc, tạo nên uy tín cho cơng ty kiểm toán + Thứ ba, cần hướng tới xây dựng văn hố đặc trưng cơng ty kiểm tốn: Đây yếu tố quan trọng hình thành nên phong cách kinh doanh, phong cách nhân viên việc phục vụ khách hàng; đóng góp vào đặc trưng thương hiệu kiểm toán chất lượng nhân viên Văn hố cơng ty kiểm tốn tạo nên từ hành động nhỏ nhân viên, làm việc văn phòng khách hàng Vì thế, cơng ty kiểm tốn cần có quy chế, quy định rõ ràng, chặt chẽ để tạo nên thói quen làm việc, ứng xử chuyên nghiệp nhân viên Những quy định cần phải cụ thể đến mức có thể, cần phải thích ứng với đặc thù cơng ty kiểm tốn để qui định thực vào công việc, sống, kèm theo hình thức xử phạt cần thực cách nghiêm túc, quán + Thứ tư, trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế: Đây việc làm để khẳng định uy tín, chất lượng kiểm tốn cơng ty đạt với tiêu chuẩn hãng quốc tế Để trở thành thành viên, công ty kiểm tốn phải nhiều thời gian tìm tịi, kết nối với hãng quốc tế phù hợp, đồng phải đáp ứng đủ điều kiện theo yêu cầu hãng quốc tế lực nhân viên (khả giao dịch tiếng Anh, trình độ nghiệp vụ ), có cấu tổ chức quản lý ban lãnh đạo, danh sách khách hàng khả phục vụ khách hàng ; Nhưng bù lại, dễ dàng nhận thấy lơi ích lớn từ việc tham gia làm thành viên tổ chức quốc tế lớn danh tiếng Đối với cơng ty kiểm toán, điều thể khả tiếp cận thị trường mới, mở rộng thị phần có thơng qua thương hiệu hãng có bề dầy kinh nghiệm uy tín quốc tế Có thể nói cách làm tắt để sớm xây dựng thương hiệu cho cơng ty kiểm tốn, trở thành thành viên hãng kiểm tốn quốc tế có thách thức định đặc biệt không nên để sắc thương hiệu kiểm toán Viêt trường hợp đánh thương hiệu đáng tiếc thương hiệu kiểm toán nhiều hệ tâm huyết đóng góp xây dựng qua hàng chục năm Tuy nhiên, để cơng ty kiểm tốn phát triển bền vững điều quan trọng cần khẳng định nội lực cơng ty kiểm tốn Đây yếu tố đảm bảo bước bước phát triển bền vững, tự chủ thích ứng nhanh cho cơng ty kiểm tốn điều kiện kinh tế biến đổi ngày cạnh tranh nay, Nội lực trí tuệ Việt có học tập, kế thừa tinh hoa kiểm tốn quốc tế giá trị thương hiệu kiểm tốn lớn nhất, bền vững mà cơng ty kiểm toán cần hướng tới + Thứ năm, khách hàng: Là yếu tố quan trọng minh chứng cho giá trị, tính vượt trội thương hiệu kiểm tốn Một thương hiệu kiểm toán mạnh, thương hiệu kiểm toán danh tiếng uy tín đương nhiên có nhiều lòng tin lựa chọn nhà kinh doanh Theo số lượng khách hàng thị phần kiểm toán lớn Tuy nhiên, muốn giữ khách hàng, tạo cho khách hàng niềm tin tưởng dịch vụ minh cung cấp, công ty kiểm toán cần: - Bảo vệ quyền lợi hợp pháp khách hàng - Không ngừng nâng cao kỹ thuật nghiệp vụ, am hiểu sâu sắc luật pháp chuẩn mực nghề nghiệp - Trau dồi kỹ phục vụ khách hàng đa văn hoá Trên yếu tố để xây dựng phát triển thương hiệu cơng ty kiểm tốn, cần nhận thức việc xây dựng thương hiệu khó, mà giữ cịn khó Vì cơng ty kiểm tốn cần phải khơng ngừng nâng cao chất lượng, đáp ứng nhu cẩu khách hàng, bảo vệ uy tín, phát triển cách bền vững, 1 khẳng định vị thị trường góp phần quan trọng cho phát triển kiểm toán Việt Nam Theo tapchikiemtoan Chế độ kiểm sốt nội cơng ty nước ngồi TCKT cập nhật: 18/04/2007 Những sai phạm công ty nhà nước xảy nhiều, vậy- giải thích - lơi lỏng quản lý nơi Các quan nhà nước luôn đặt nặng vấn đề quản lý, chuyện lại xảy ra? Câu hỏi làm ta liên tưởng đến công ty nước ngồi Ở khơng có chuyện tham cơng ty Có cấp cao liên quan đến việc hạch toán sổ sách kế toán để làm tăng mức lời lãi công ty nhằm tăng giá chứng khoán; tức họ lấy tiền công chúng không tham ô tiền công ty! Sở dĩ làm nhờ họ có chế độ kiểm sốt áp dụng cơng ty Các chế độ kiểm sốt nội cơng ty Trong cơng ty nước ngồi, họ có ba chế độ kiểm soát Thứ kiểm soát kiểm tốn viên độc lập cơng ty kiểm toán thực Người làm theo yêu cầu quan quyền, tổ chức tài chính, người ký kết hợp đồng, chủ nợ, thành viên hội đồng quản trị Mục đích việc để kiểm tốn viên bên ngồi phát biểu ý kiến họ thẳng (fair), xác phù hợp với nguyên tắc kế toán chấp nhận thể sổ sách báo cáo tài cơng ty Kết hoạt động cơng ty nào, kiểm tốn viên bên ngồi xem xét kết cho biết ý kiến Thứ hai kiểm sốt mức độ hồn thành kế hoạch việc thiết lập ngân sách hàng năm Ngân sách bao gồm thu lẫn chi kế hoạch lời lãi cơng ty Có vai trị kế hoạch cơng ty Việt Nam, ngân sách có hai vế khơng có sản lượng hay doanh thu kế hoạch Cách lập ngân sách tóm tắt sau Các phận cơng ty tự lên kế hoạch công việc cho năm tới phạm vi chức theo số hướng dẫn công ty Làm xong họ chuyển đổi hoạt động thành tiền thành số thu họ Mặt khác, thực kế hoạch họ cần mua vật liệu, trả lương cho nhân viên, điện nước thứ tính thành tiền trở thành số chi họ Ngân sách thu chi đơn vị ban lãnh đạo công ty xem xét chấp thuận Vì hoạt động đơn vị chuyển hóa thành tiền, nên mua nguyên liệu hay lúc trả lương chúng tự động ghi sổ sách kế tốn, thủ tục hàng ngày Nhìn số thu chi đơn vị hay toàn công ty, lãnh đạo biết kế hoạch đề thực tới đâu Ngân sách công cụ tự động kiểm soát việc đạt kế hoạch Thứ ba kiểm sốt nội Nó thể thức bên công ty, người công ty thực để kiểm soát xem nhân viên làm hay sai thể thức quy định cẩm nang thi hành bổn phận Mục đích sau kiểm soát nội xem đơn vị có khả đạt kế hoạch đề hay khơng Nó khơng đo đếm kết đạt với kế hoạch dự trù mà xem xét nhân viên, hoạt động, sách, hệ thống, thể thức cơng ty chí cẩm nang điều hành, sơ đồ tổ chức, bảng mô tả chức danh hoạt động làm có khả đạt kế hoạch khơng Chế độ kiểm sốt nội ngân sách chưa phổ biến ta địi hỏi cách quản trị kinh doanh theo khoa học, đa số doanh nghiệp quản trị theo thuận tiện Cách quản trị tạo nên kiểm soát nội Theo phát triển tự nhiên người, khởi nghiệp doanh nhân quản trị sở theo thuận tiện, giống cô thiếu nữ vào bếp nấu nướng luộm thuộm Quản trị theo thuận tiện dựa người tin tưởng cá nhân; đó, người chủ khơng lập phận hợp lý sở (gọi thiết lập cấu); khơng có thủ tục giao dịch phận thực công việc (ấn định chế) Vì thiếu cấu chế nên sở khơng có thể thức điều hành, hay thủ tục, viết thành hệ thống cẩm nang Thay vào lệnh miệng ông chủ hay bà chủ, văn riêng lẻ, lại dễ bị thay đổi theo ý ông chủ hay sở thích cá nhân Thiếu thứ đó, trưởng phận tự định mà phải xin lệnh ơng chủ Đã có ơng chủ họ với họ khơng cần biết Sự kiểm sốt ơng chủ đặt tảng người không dựa thủ tục nằm tổ chức Cách quản trị theo khoa học đặt tảng tổ chức doanh nghiệp với cấu chế quy định cẩm nang Các nhân viên trưởng phận làm việc giao dịch với theo cẩm nang Họ trực tiếp nhận lệnh từ ơng chủ; người phạm vi quyền hạn ấn định tự định; họ có nhu cầu phải giao tiếp với để làm xong việc Điểm cốt lõi làm cho hai cách quản trị khác nằm việc kiểm soát tiền bạc Trong cách đầu, việc kiểm soát nằm tay cá nhân người thân tín ơng chủ (vợ, mẹ, em gái); cịn cách sau nằm thủ tục việc kiểm soát tuân thủ thủ tục ấy; tức việc kiểm soát nội Kiểm soát nội thực nhờ hai yếu tố Một, có thủ tục ấn định cẩm nang nhân viên phải làm theo Hai, ấn định thủ tục ấy, người ta đưa vào kiểm sốt lẫn chúng trở thành ngun tắc Thí dụ: người không đảm trách giao dịch từ đầu đến cuối; người thu tiền hay nhận tiền phải khác với người hạch toán vào sổ sách tiền đó; yêu cầu mua hàng, đặt mua hàng nhận hàng ba người khác nhau; người đối chiếu tiền bạc để ngân hàng phải người không kiêm nhiệm nhiệm vụ mà có tiếp xúc với ngân hàng hay với thủ quỹ Đó ngun tắc trị “chia để trị”! Dựa cẩm nang, kiểm soát viên nội kiểm tra định kỳ, khơng chờ có vi phạm xảy Người công ty mẹ làm với cơng ty con, phận tài cơng ty làm với đơn vị khác, họ người chủ cử Họ kiểm tra việc thực thủ tục phòng ban; đưa biên pháp sửa chữa xuất phát từ kết kiểm tra; kết hợp với kiểm tốn viên bên ngồi để xác định giá trị hệ thống kiểm soát nội Họ tìm vị trí cơng việc, nhân viên, sách, thể thức cải tiến để đối tượng có khả đạt kế hoạch lời lãi tương lai Bằng cách làm ấy, kiểm soát nội thiết lập bảo vệ tài sản công ty ngăn cản khám phá gian dối hay lừa đảo Các cơng ty đa quốc kiểm sốt công việc công ty họ giới nhờ kiểm soát nội Sai phạm nhân viên bị chế tài đích đáng Có công ty đa quốc hoạt động Việt Nam, thành công việc kinh doanh, chiếm lãnh thị trường; qua kiểm sốt nội bộ, cơng ty mẹ phát sách thưởng bị làm sai, tổng giám đốc trưởng phòng liên quan bị cho nghỉ việc! Trong cơng ty lớn, kiểm sốt nội giám đốc tài hay kiểm sốt viên (controller) phụ trách, cơng ty nhỏ giám đốc cử người làm, y ông chồng nhờ bà vợ thơi, họ có cẩm nang Theo Thời báo kinh tế SG