Thực trạng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty điện máy xe đạp xe máy hà nội

Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng vấn đề làm để tồn phát triển vấn đề đợc đặt lên hàng đầu doanh nghiệp nhà nớc vừa thoát khỏi chế độ bao cấp nhà nớc Chính công ty làm tất cách để tìm kiếm lợi nhuận, muốn làm đợc điều quan trọng phải tăng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Điều thúc đẩy em thực luận văn chủ đề kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Doanh thu lợi nhuận kết động, sáng tạo tập thể, quản lý tiết kiệm doanh nghiệp Ngoài kết hợp tài tình nhiều công cụ quản lý thiếu đợc công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Đợc giúp đỡ cô, công ty đặc biệt cô, bác phòng kế toán đà tạo điều kiện cho em hoàn thành đợt thực tập hoàn thành luận văn Cùng với quan tâm bảo tận tình cô giáo Thạc sĩ Đỗ Thị Phơng hoàn thành luận văn Phần I: Cơ sở lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thơng mại Phần II: Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Phần i sở lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thơng mại I Khái niệm,ý nghĩa việc bán hàng 1.Khái niệm bán hàng Bán hàng trình trao đổi để thực giá trị sản phẩm, tức chuyển hoá vốn doanh nghiệp từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ Nói cách khác, bán hàng trình doanh nghiệp giao sản phẩm hàng hoá cho ngời mua, doanh nghiệp nhận đợc đảm bảo nhận đợc số tiền theo giá bán đà thoả thuận với ngời mua 2.ý nghĩa việc bán hàng Trong kinh tế thị trờng nay, bán hàng cung cấp dịch vụ có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo cho trình sản xuất đợc diễn liên tục, điều kiện tồn phát triển xà hội Sản phẩm dựoc tiêu thụ tức đợc ngời tiêu dùng chấp nhận, sức tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp thể chất lợng sản phẩm, uy tín doanh nghiệp.Nói cách khác, tiêu thụ sản phẩm phán ánh đầy đủ điểm mạnh điểm yếu doanh nghiệp Vì vậy, bán hàng hoá trở thành quan trọng để doanh nghiệp lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho hỵp lý vỊ thêi gian, sè lỵng, chÊt lỵng, tìm cách phát huy mạnh hạn chế điểm yếu Tiêu thụ sản phẩm giai đoạn cuối trình sản xuất Các doanh nghiệp sau bán hàng thu hồi vốn để tiếp tục trình tái sản xuất Đặc biệt kinh tế thị trờng nay, bán hàng có vai trò to lớn, mang tính chất sống doanh nghiệp Doanh thu bán hàng xác định kết bán hàng cần phải hạch toán chặt chẽ, khoa học, đảm bảo đảm bảo xác định đợc kết tiêu thụ mặt hàng, phận toàn doanh nghiệp Việc ghi chép hạch toán tiêu thụ phải đảm bảo đơn giản, rõ ràng vận dụng hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với tình hình thực tế đơn vị II Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý giám sát chặt chẽ trình bán hàng xác định kết bán hàng, kế toán cần có nhiệm vụ sau: - Tổ chức theo dõi, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời giám sát chặt chẽ tình hình thực kế hoạch tiêu thụ hàng hoá số lợng, chất lợng chủng loại - Phản ánh giám đốc tình hình bán hàng, doanh thu bán hàng, tình hình bán hàng báo cáo kết hoạt động bán hàng - Tổ chức kê khai tính thuế giá trị gia tăng hàng tháng, báo cáo kết hoạt động tiêu thụ chế độ kịp thời theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp cấp có liên quan III Nội dung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.khái niệm chung, nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị đợc thực việc bán hàng cung cấp dịch vụ, lao vụ cho khách hàng kỳ kế toán hoạt động SXKD Tổng số doanh thu bán hàng số tiền ghi hoá đơn bán hàng, hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ Tuy thuộc vào phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) mà doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đợc xác định nh sau: - Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc diện tính thuế GTGT theo phơng thức trực tiếp không chịu thuế GTGT doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán - Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng thức khấu trừ, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá bán cha có thuế GTGT - Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất nhập doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán (bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất nhập khẩu) 1.2.Thời điểm ghi nhận doanh thu: a.Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng hoá thời điểm: - Doanh nghiệp đà chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá cho ngời mua - Doanh nghiệp không giữ quyền quản lý hàng hoá nh ngới sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn - Doanh nghiệp đà thu đợc hoạc thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng b Thời điểm ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ thời điểm: Kết giao dịch cung cấp dịch vụ đợc xác định thoả mÃn tất bốn điều kiện sau: - Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn - Có khả thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định đợc phần công việc đà hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán; - Xác định đợc chi phí phát sinh giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ * Doanh thu thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thơng mại thờng đợc thực rêng cho loại là: + Doanh thu bán hàng hoá + Doanh thu cung cấp dịch vụ *Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thơng mại đợc phân loại thành doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bán nội Đối với doanh nghiệp, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nguồn thu chủ yếu thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đợc xác định nh sau: Doanh thu bán hàng cung Khối lợng hàng = hoá dịch vụ cấp dịch vụ * tiêu thụ Giá bán đợc xác định tiêu thụ * Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số chênh lệch tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ với khoản giảm trừ doanh thu: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán = hàng cung cấp dịch vụ Các khoản - giảm trừ doanh thu * Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, giá trị hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập thuế GTGT nộp theo phơng pháp trực tiếp 2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.1.Chứng từ kế toán sử dụng Để phục vụ cho kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán cần phải sử dụng chứng từ sau: - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu tiền mặt, giấy báo có ngân hàng - Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ 2.2 Các tài khoản kế toán sử dụng Để theo dõi doanh bán hàng cung cấp dịch vụ kỳ, kế toán sử dụng tài khoản sau đây: - KT 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: TK khoản dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế doanh nghiệp thực kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thơng mại TK có tài khoản cấp là: + TK 511.1 Doanh thu bán hàng hoá + TK 511.3 Doanh thu cấp dịch vụ + TK 511.4 Doanh thu trợ cấp trợ giá - TK 521 Chiết khấu thơng mại: Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thơng mại mà doanh nghiệp đà giảm trừ, đà toán cho ngời mua hàng việc ngời mua hàng đà mua hàng, dịch vụ với khối lợng lớn theo thoả thuận chiết khấu thơng mại đà ghi hợp đồng kinh tế bán cam kết bán hàng - TK 512 Doanh thu nội Phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ đơn vị công ty, tổng công ty (là đơn vị hạch toán phụ thuộc) doanh nghiệp thơng mại TK đợc chi tiết thành TK cấp hai: + TK512.1 Doanh thu hàng hoá + TK512.3 Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 531 Hàng bán bị trả lại TK phản ánh giá trị sản phẩm hàng hoá đà tiêu thụ bị khách hàng trả lại lỗi doanh nghiệp nh vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hoá không phẩm chất chủng loại - Tk 532 Giảm giá hàng bán Tài khoản phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng hàng bán phẩm chất, sai quy cách hay khách hàng mua với khối lợng lớn Số tiền giảm giá hàng bán kết chuyển sang TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ để ghi giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Tk 333.1 Thuế GTGT phải nộp Tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đợc khấu trừ, đà nộp số thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nớc Đợc mở chi tiết thành TK cấp hai nh sau: + TK3331 Thuế GTGT phải nộp + TK333.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt + TK333.3 Thuế xuất nhập phải nộp Ngoài sử dụng số TK có liên quan khác nh TK 111.112.131.138 2.3 Trình tự kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 2.3.1 Phơng thức bán hàng trực tiếp Bán hàng trực tiếp phơng thức giao hàng cho ngời mua trực tiếp tai kho (hay trực tiếp phân xởng không qua kho) doanh nghiệp Số hàng bàn giao cho khách hàng đợc thức coi đà tiêu thụ ngời bán quyền sở hữu số hàng Ngơi mua toán chấp nhận toán số hàng mà ngời bán đà giao Sơ đồ kế toán bán hàng theo phơng pháp trực tiếp: (Xem sơ đồ số ) 2.3.2 Phơng thức bán hàng đại lý ký gửi Bán hàng đại lý, ký gửi phơng thức mà bên chủ hàng xuất hàng cho bên nhận đại lý, ký gửi để bán Bên đại lý đợc hởng thù lao đại lý dới hình thức hoa hồng dới hình thức chênh lệch giá Số hàng ký gửi thuộc sở hữu doanh nghiệp thức tiêu thụ Sơ đồ kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng đại lý , ký gửi: (Xem sơ đồ số ) 2.3.3 Phơng thức bán hàng trả góp Bán hàng trả góp phơng thức bán hàng thu tiền nhiều lần Ngời mua toán lần đầu thời điểm mua Số tiền lại ngời mua chấp nhận trả dần thời kỳ nhau, phần doanh thu gốc phần lÃi trả chậm,trả góp kỳ Theo phơng thức trả góp, mặt hạch toán, giao hàng cho ngời mua lợng hàng chuyển giao đợc coi tiêu thụ Về thực chất, ngời mua toán hết tiền hàng doanh nghiệp hết quyền sở hữu Sơ đồ kế toán bán hàng theo phơng thức bán hàng trả góp: ( Xem sơ đồ số ) 2.3.4 Phơng thức hàng đổi hàng Hàng đổi hàng phơng thức tiêu thụ mà đó, ngời bán đem sản phẩm, hàng hoá để đổi lấy sản phẩm, hàng hoá ngời mua Giá trao đổi giá bán sản phẩm, hàng hoá thị trờng Sơ đồ kế toán bán hàng theo phơng thức hàng đổi hàng: (Xem sơ đồ số ) IV.Kế toán giá vốn hàng bán 1.Khái niệm giá vốn hàng bán doanh nghiệp thơng mại Giá vốn hàng bán giá trị của hàng hoá, dịch vụ đà tiêu thụ kỳ 2.Các phơng pháp tính giá vốn hàng bán Do hàng hoá mua nhập kho xuất bán ngay, gửi bán đựơc mua từ nguồn khác nhau, nên giá thực tế chúng thời điểm khác không hoàn toàn giống nhau, xác định giá thực tế thực theo phơng pháp sau: - Phơng pháp đơn giá đầu kỳ - Phơng pháp bình quân gia quyền - Phơng pháp nhập trớc xuất trớc - Phơng pháp nhập sau xuất trớc - Phơng pháp đơn giá đích danh Ngoài trờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập - xuất hàng hoá cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để phản ánh tài khoản 3.Chứng từ kế toán sư dơng - PhiÕu xt kho - PhiÕu nhËp kho 4.Trình tự kế toán giá vốn hàng bán Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán: (Xem sơ đồ số ) Ghi chú: Để phù hợp với phần thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội em xin trích dẫn phần sơ đồ kế toán theo hình thức kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ V Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán chi phí bán hàng 1.1.Khái niệm chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí phát sinh trình tiêu thụ hàng hoá bao gồm: lơng nhân viên bán hàng,chi phí khấu hao TSCĐ, CCLĐ nhỏ,vật liệu, chi phí quảng cáo tiếp thị, giao hàng, giao dịch, bảo hành, hoa hồng bán hàng, chi phí gắn liền với việc bảo quản hàng hoá, chi phí tiền khác phục vụ cho bán hàng 1.2.Chứng từ kÕ to¸n sư dơng - PhiÕu chi;ủ nhiƯm chi - Phiếu xuất kho; hợp đồng dịch vụ mua 1.3 KÕ to¸n sư dơng c¸c TK KÕ to¸n chi phí bán hàng sử dụng TK 641 Chi phí bán hàng Tk 641 Chi phí bán hàng có TK cÊp hai: - TK 641.1 “ Chi phÝ nhân viên - TK 641.2 Chi phí vật, bao bì - TK 641.3 “Chi phÝ dơng cơ, ®å dïng” - TK 641.4 “Chi phÝ khÊu hao TSCD” - TK 641.5 Chi phí bảo hành - TK 641.7 Chi phí chi phí dịch vụ mua - TK 641.8 Chi phí tiền khác Đối với doanh nghiệp thơng mại mà có chu kỳ kinh doanh dài, kỳ (hoặc có ), hàng hoá bán cuối kỳ hạch toán phân bổ kết chuyển toàn bộ(hoặc phần) chi phí bán hàng vào bên nợ TK 142 “ Chi phÝ tr¶ tríc” (TK 142.2 – Chi phí chờ kết chuyển) Và TK khác nh TK 111,112,331,338, 1.4 Trình tự kế toán chi phí bán hàng Sơ đồ kế toán hạch toán chi phí bán hàng: (Xem sơ đồ số 6) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1 Khái niệm chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là: chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm: chi phí lơng nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, khấu hao TSCĐ phận văn phòng, CCLĐ nhỏ, dịch vụ mua ngoài, khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi chi phí b»ng tiỊn kh¸c 2.2 Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng - PhiÕu chi, ủ nhiƯm chi - PhiÕu xt kho, hợp đồng dịch vụ mua 2.3 Tài khoản kÕ to¸n sư dơng * KÕ to¸n sư dơng TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp để phản ánh tập hợp kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiƯp TK 642 “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp” có tài khoản cấp hai bao gồm: - TK 642.1 Chi phí nhân viên quản lý - TK 642.2 “Chi phÝ vËt liƯu qu¶n lý” - TK 642.3 Chi phí đồ đùng quản lý - TK 642.4 Chi phÝ khÊu hao TSC§” - TK 642.5 “ThuÕ , phÝ lƯ phÝ” - TK 642.6 “Chi phÝ dù phßng” - TK 642.7 Chi phí dịch vụ mua - TK 642.8 Chi phí tiền khác * Và Tk khác có liên quan nh TK 111,112,331,338, 2.4.Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ kế toán hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp: (Xem sơ đồ số ) VI Kế toán xác định kết bán hàng cung cấp dịch vụ Khái niệm, phơng pháp xác định kết bán hàng cung cấp dịch vụ Kết bán hàng kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh sau thời kỳ định Kết bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu = bán hàng cung cấp dịch vụ Giá - Chi vốn - hàng bán phí bán hàng Chi phí - quản lý doanh nghiệp 2.Tài khoản kế toán sử dụng Để xác định kết tiêu thụ kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 511 Doanh thu bán hàng ; TK 632 Giá vốn hàng bán ; TK 641 Chi phí bán hàng; TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp ; TK 911 Xác định kết kinh doanh 3.Trình tự kế toán xác định kết bán hàng Sơ đồ kế toán xác định kết bán hàng cung cấp dịch vụ: (Xem sơ đồ số ) Phần ii thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty điện máy xe đạp xe máy hà nội I Khái quát chung công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Quá trình hình thành phát triển công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Công ty Điện Máy- Xe Đạp Xe Máy có tên giao dịch qc tÕ lµ TODIMAX, lµ mét doanh nghiƯp nhµ níc trực thuộc Bộ thơng mại, có trụ sở 229 phố Vọng- Hà Nội có t cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập Tiền thân công ty cục điện máy xăng dầu Trung ơng thành lập theo QĐ711- NT ngày 28/09/1966 Đến tháng 1/1971, đòi hỏi kinh tế, phủ định thành lập Tổng Công ty điện máy để thực chức chủ đạo kinh doanh toàn quốc mặt hàng điện máy Sang tháng năm 1981, Tổng Công ty điện máy bị giải thể, đồng thời thành lập hai công ty trung ơng lớn thuộc thơng mại, là: - Công ty điện máy trung ơng đóng 163 Đại La- Hia Bà Trng- Hà Nội - Công ty xe đạp xe máy trung ơng đóng 21 mộ- Gia Lâm- Hà Nội Cả hai công ty chịu đạo thơng mại tháng 12/1995, hai công ty sát nhập thành Tổng Công ty điện máy xe đạp xe máy Lúc thị trờng tiêu thụ Công ty đà đợc mở rộng nớc với nhiều mặt hàng kinh doanh đa dạng Ngày 22/12/1995, vào thông báo số 11/TB ngày 2/2/1995 phủ việc thành lập lại Tổng Công ty điện máy xe đạp xe máy, Bộ trởng Bộ thơng mại đà QĐ106/TM thành lập công ty điện máy xe đạp xe máy sở giải thể Tổng Công ty Trải qua thời gian 30 năm hoạt động nay, Công ty đà lớn mạnh mặt, quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực Công ty nh: Tài sản, vốn, lao động, số lao động toàn công ty có 600 cán công nhân viên, nguồn vốn không ngừng gia tăng năm 2002, vốn kinh doanh công ty 24 tỷ đồng đó: - Vốn lu động : 16 tỷ đồng - Vốn cố định : 8tỷ đồng 2.Nhiệm vụ tình hình sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ Công ty chuyên kinh doanh mặt hàng điện máy dân dụng: Ti vi, Tủ lạnh, xe đạp, xe máy Đồng thời thực nhiệm vụ kinh doanh đa dạng hàng hoá tổ chøc kinh doanh dÞch vơ kinh tÕ kü tht nh»m thoả mÃn nhu cầu tiêu dùng đối tợng thành phần kinh tế, góp phần thúc kinh tế quốc dân, thực tốt nhiệm vụ Công ty đồng thời đáp ứng nhu cầu thị trờng, công ty đà đề cho tổ chức kinh doanh là: - Tổ chức tìm nguồn hàng điện máy xe đạp - xe máy số mặt hàng tiêu dùng khác phục bán buôn bán lẻ - Tổ chức gia công lắp ráp mặt hàng thông thờng thuộc phạm vi kinh doanh công ty - Thực liên kế liên doanh với đơn vị nớc để có hàng hoá nội địa xuất Cơ cấu máy công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội Xuất phát từ đặc điểm Công ty phức tạp nên tổ chức máy quản lý Công ty đợc thành lập theo cấu trực tuyến chức Sơ đồ máy công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội: ( Xem phụ lục ) 4.Một số đặc điểm chủ yếu công tác kế toán công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( Xem phụ lục10 ) Theo hình thức kế toán tập chung,theo hình thức số đơn vị trực thuộc nhân viên kế toán có nhiệm vụ thống kê, tập hợp, kiểm tra chứng từ ban đầu, cuối tháng lập báo cáo để nộp cho phòng kế toán công ty Phòng kế toán Công ty cã nhiƯm vơ tỉ chøc, kiĨm tra viƯc thùc toàn công tác thu thập, xử lý thông tin kế toán ban đầu, cung cấp thông tin tình hình tài đầy đủ, kịp thời, xác, đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh từ đề biện pháp, định đắn phù hợp với đờng lối phát triển Công ty - Kế toán trởng: Là ngời đứng đầu máy kế toán có nhiệm vụ đạo, hớng dẫn kiểm tra toàn hoạt động tài công ty, tham mu cho giám đốc vấn đề tài kế toán - Kế toán tổng hợp: Là ngời tập hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp, sau lập báo cáo tài chính, ngời đồng thời giúp viƯc chÝnh cho kÕ to¸n trëng - KÕ to¸n tiỊn mặt: Lập phiếu thu, phiếu chi theo lệnh, từ vào phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ hợp lệ để nhập xuất quỹ, ®èi chiÕu sè d trªn sỉ q víi sè tiỊn thực có quỹ - Kế toán theo dõi kinh doanh: Cã nhiƯm vơ theo dâi nhiƯm vơ mua hµng, tiêu thụ hàng, đánh giá kết kinh doanh - Kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi đánh giá biến động tài sản cố định để trích khấu hao phân bổ theo tháng Kế toán tài sản cố định kiêm theo dõi thuế khoản phải nộp nhà nớc - Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng, quản lý theo dõi khoản tiền vay, tiền lÃi gửi, đôn đốc việc toán kỳ hạn, thờng xuyên đối chiếu số d tiền gửi với ngân hàng - Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi khoản nợ phải trả tình hình toán tài khoản cho chủ nợ nhằm thực tốt kỷ luật toán chế độ quản lý tài 4.2 Một số đặc điểm tổ chức kế toán tai công ty công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội - Hình thức ghi sổ công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội: Để phù hợp với đặc điểm hoạt dộng kinh doanh công ty áp dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ: Hình thức sổ sách công ty: ( Xem Phụ lục11 ) * Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: công ty thực theo phơng pháp kê khờng thờng xuyên, Phơng pháp tính giá hàng tồn kho : phơng pháp bình quân gia quyền * Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao tuyến tính; * Niên độ kế toán đựoc đăng ký từ công ty đợc thành lập đợc trì đến tận bây giời theo năm Tài Chính từ 01/01 đến 31/12/N * Kỳ báo cáo kế toán công ty là: sau quý kế toán tổng hợp số liệu lên báo cáo để chuyển cho kế toán trởng ký duyệt, báo cáo lên cấp quản lý , tổ chức cần thiết đến thông tin kế toán * Hệ thống báo cáo tài công ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: + Phần I lÃi lỗ + Phần II tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc + Phần III thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa - Báo cáo lu chuyển tiền tệ (theo phơng pháp trực tiếp) 5.Một số kết mà Công ty điện máy xe đạp xe máy Hà nội đạt đợc năm vừa qua Do ảnh hởng kinh tế khu vực nên việc kinh doanh, thơng mại, xuất nhập gặp nhiều khó khăn Song với nhạy bén Ban giám đốc, công ty đà đạo sát phòng ban bám sát thị trờng, chủ động tìm nguồn hàng, khách hàng thực nghiệp vụ nh: xuất khẩu, nhập buôn bán nội địa nên công ty đứng vững thị trờng không ngừng phát triển Ta thấy đợc thông qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh Xí nghiệp qua hai năm 2001 2002 nh sau (Xem phụ lục 12) Lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2002 so với năm 2001 tăng lợng là:1.503,5 129 = 374,5, tơng ứng với tỷ lệ tăng 1.066% * Nguyên nhân: + Do doanh thu bán hàng thay đổi: Năm 2002 so với năm 2001 với tổng doanh thu bán hàng tăng 284.832,8 256.431= 28.401,8(tr đồng), tơng ứng với tỷ lệ tăng 11% nên lợi nhuận tăng lên lợng 28.401,8 (tr đồng) + Do khoản giảm trừ thay đổi: Các khoản giảm trừ bao gồm giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế TTĐB thuế xuất Các khoản giảm trừ làm giảm doanh thu bán hàng, có xu hớng làm giảm lợi nhuận Năm 2002 so với năm 2001, khoản giảm trừ tăng 1.985,71.665 = 320,7(tr đồng), dẫn đến lợi nhuận giảm 320,7(tr đồng) + Giá vốn hàng bán thay đổi: Giávốn hàng bán năm 2002 so với năm 2001 tăng 25.968,8(tr đồng), làm cho lợi nhuận giảm 25.968,8(tr đồng) + Do chi phí bán hàng thay đổi: Năm 2002 so với năm 2001, chi phí bán hàng tăng 11.20510.703 = 502(tr đồng), làm cho lợi nhuận giảm 502(tr ®ång) + Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp thay ®ỉi : Năm 2002 so với năm 2001 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 2.503,8 - 2.295 = 235,8(tr đồng) làm cho lợi nhuận giảm 235,8(tr đồng) Trên ta đà phân tích khái quát tình hình lợi nhuận công ty qua số liệu tuyệt đối hai năm liên tục Ta nhận thấy hoạt ®éng kinh doanh cđa c«ng ty vÉn cã l·i nhng thuế TNDN không khoản lỗ trớc công ty lớn, nhà nớc cho phép doanh nghiệp dùng khoản lợi nhuận để bù đắp khoản lỗ vòng năm II.Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng và, xác định kết bán hàng công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội 1.Nội dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội * Doanh thu hàng chủ yếu công ty gồm: - Xe gắn máy 100% - Đồ điện tử gia dụng - Kim loại màu - Hoá chất - Sô đa Trong chủ yếu mặt hàng xe gắn máy Trung Qc chiÕm 70 % tỉng doanh thu vµ cung cÊp dÞch vơ * Doanh thu tõ cung cÊp dÞch vụ chủ yếu công ty là: dịch vụ cho thuê nhà cửa Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội 2.2 Các loại chứng từ mà kế toán sử dụng Các chứng từ chủ yếu đợc sử dụng kế toán bán hàng công ty: + Hoa đơn GTGT; + Phiếu xuất kho; phiếu nhập kho; + Phiếu thu tiền mặt, giấy báo có + Hợp đồng cho thuê nhà cửa 2.3 Sổ sách kế toán sử dụng: + Sổ tổng hợp : Bảng kê sè 1, Sè (xem phô lôc 5A, 5B); NhËt ký chøng tõ sè 1, sè (xem phô lôc sè 4A, 4B) + Sỉ chi tiÕt (SCT): SCT b¸n hàng kết (SCT số 3) (xem phụ lục1); SCT to¸n víi ngêi mua (SCT sè 4) (xem phô lôc 3) + NhËt ký chøng tõ sè (xem phụ lục 7) + Sổ tài khoản 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ(xem phụ lục14) + Sổ chi tiết kinh doanh 2.4 Các tài kế toán khoản sử dụng : Để phản ánh tổng doanh thu bán hàng kỳ, kế toán sử dụng TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; Tài khoản đợc mở chi tiết nh sau: -TK 511.1 Doanh thu bán hàng hoá: dùng để phản ánh doanh thu bán hàng loại xe máy, báng đèn ,dây điện hoá chất Tuy nhiên công ty không phản ánh loại mặt hàng mà phản ánh tổng hợp doanh thu loại mặt hàng - TK 511.3 Doanh thu cung cấp dịch vụ phản ánh thu nhập từ hoạt động cho thuê nhà 2.5 Các phơng thức bán hàng Từ chuyển sang kinh tế thị trờng hàng hoá có tiêu thụ đợc không vấn đề sống công ty Bên cạnh việc tạo dựng uy tín với khách hàng công ty đà không ngừng cải tiến phơng thức bán hàng thể thức toán nhằm nâng cao lợi nhuận Hiện công ty áp dụng phơng thức bán hàng bán buôn, bán lẻ bán nội Tuỳ thuộc vào phơng thức bán hàng khách hàng mà công ty áp dụng thể thức toán thích hợp 2.5.1.Trình tự kế toán trờng hợp bán buôn theo hình thức trực tiếp Bán buôn bán hàng với số lợng lớn có yêu cầu mua hàng Phòng kế hoạch tiến hành xác định số hàng tồn kho thời điểm mua hàng viết phiếu xuất kho Phiếu đợc lập làm liên, phòng kinh doanh giữ liên gốc làm theo dõi số hàng xuất kho, hai liên làm để phòng kế toán viết hoá đơn bán hàng Thủ kho giữ phiếu xuất kho làm chứng từ gốc để lên thẻ kho Hoá đơn bán hàng đợc lập thành liên liên phòng kế toán lu làm chứng từ gốc vào sổ chi tiết TK511, liên lại giao cho khách hàng để toán Hoá đơn GTGT đợc lập thành liên tơng ứng với hoá đơn bán hàng Căn vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 632, sau phản ánh bảng kê sổ sổ chi tiết TK 511.1 Hoá đơn thuế GTGT số 0100108897 ngày 13/12/2002.công ty bán cho anh Nguyễn Văn Sơn Đ/C Kiốt số Chợ Mơ số lợng hàng: 1000 mét dây điện loại PHILIP Hà Lan với giá 75.000 đồng/mét 75bóng đèn COMPATS với giá 1,2 triệu đồng/ bóng.Tổng giá trị bán hàng cho anh Sơn 165 triệu đồng cha có thuế GTGT.Trong th GTGT lµ 10% ( Xem phơ lơc 20 ) Tại công ty đợc hạch toán nh sau: Nợ TK111.1 : 181,5 Cã TK 511.1 : 165 Cã TK 333.1 : 16,5 2.5.2.Trình tự kế toán theo trờng hợp bán lẻ Theo trờng hợp có yêu cầu mua hàng với số lợng nhỏ đơn nhân viên bán hàng ghi hoá đơn bán lẻ hoá đơn bán lẻ sau đợc kế toán bảng kê chi tiết bán hàng Khi nhận kèm phiếu thu tiền (trờng hợp khách hàng toán tiền mặt) kế toán phản ánh doanh thu vào sổ chi tiết bán hàng, ghi có TK511, ghi nợ TK 111 đồng thời phản ánh vào bảng kê số 1, trờng hợp sau tơng tự nh trờng hợp bán buôn Theo hoá đơn thuế giá trị gia tăng bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ: (Xem phụ số 21 23) Tại công ty kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 10.296.300 Có TK 511: 9.188.300 Có TK 333.1: 1.108.000 2.5.3.Trình tự kế toán bán hàng theo phơng thức toán TGNH Trờng hợp công ty bán hàng cho khách hàng theo hình thức bán buôn thờng đợc khách hàng toán tiền gửi ngân hàng (chủ yếu tiền Việt Nam) Khi nhận đợc giáy báo có ngân hàng, kế toán phản ánh số doanh thu hàng bán, ghi Có TK 511 ghi Nợ TK 112.1, đồng thời phản ánh vào bảng kê số 2, Và kèm theo hoá đơn thuế GTGT Trích theo số liệu bảng kê số sổ chi tiết bán hàng, kế toán hạch toán nh sau: (Xem phụ lục 01 4B ) Trong tháng 12 doanh thu bán hàng hoá theo phơng pháp toán trả chậm, kế toán hạch toán doanh thu bán hàng: Nợ TK 112.1 : Có TK 511 : Cã TK 333.1: 5.000.000.000 4.545.454.545 454.545.454 2.5.4 Trình tự kế toán bán hàng theo phơng thức toán trả chậm Để khuyến khích bán hàng tăng doanh thu, công ty đà thực biện pháp bán hàng theo phơng thức toán trả chậm Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng thực việc giao hàng cho khách hàng vào bên Có TK 511 đồng thời kế toán ghi bên Nợ TK 131 Để theo dõi công nợ kế toán mở sổ chi tiết theo dõi công nợ cho khách hàng hạch toán vào cuối tháng Trích số liệu sổ chi tiết toán với khách hàng ( Xem phụ lơc sè 3: Sỉ chi tiÕt to¸n víi kh¸ch hàng ) Cụ thể tháng công ty thực việc toán cho Công ty Đóng tầu Hải Phòng ( Dòng thứ sổ chi tiết thanhtoán với khách hàng), kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 131: 1.015.200.500 Cã TK 511: 922.909.545 Cã TK 333.1: 92.290.945,5 2.5.5 Trình tự kế toán doanh thu nôị Trong thực tế, cán công nhân viên làm việc công ty có nhu cầu mua số mặt hàng công nhân phải làm đơn trình lên Giám đốc công ty, sau chuyển khối cửa hàng để hoạc thực giải bán kho công ty với giá u đÃi Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán hạch toán ghi vào bên nợ TK 111 bên có TK 511; TK 333.1 Đồng thời ghi vào bảng kê số (xem phục lơc 5B) Cơ thĨ : b¸n mét xe m¸y míi 100% cho anh Minh công nhân lắp ráp trung tâm lắp ráp xe máy ngày 21/12/2002 (Xem phụ lục 25) Sau nhận đợc phiếu thu, kế toán thực hạch toán nh sau Trình tự hạch toán: Nợ TK 111.1 :7.810.00 ® Cã TK 512 : 7.100.000 ® (giá u đÃi cho công nhân viên công ty ) Cã TK 333.1 : 710.000 ® Theo sè liƯu sổ TK 512 (Xem phụ lục 18) Doanh thu bán hàng nội Công ty đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 111: 8.843,87tr Có TK 512 : 8.039,7tr Cã TK 333.1: 803,97tr 2.5.6 Tr×nh tù kÕ toán doanh thu từ dịch vụ cho thuê nhà cửa Khi nghiƯp vơ ph¸t sinh kÕ to¸n thùc hiƯn ghi vào bên có Tk 511.3, TK 333.1 ghi vào bên Nợ TK 111,131, đồng thời ghi vào bảng kê số1 sổ chi tiết toán với khách hàng Theo số 1995 ngày 25/12/2002 hoá đơn cho thuê nhà cửa Công ty cho Trờng PTTH Phơng Nam, ( Xem phụ lục 31 ) Kế toán hạch toán nh sau: Nỵ TK 111: 623.495.500 Cã TK 333.1: 56.681.410 Cã TK 511.3: 566.814.090 Theo sè liƯu tỉng hỵp ci q cđa sỉ chi tiÕt TK 511.3: (Xem phơ lơc 2) Kế toán hach toán nh sau: Nợ TK 111: 5.623.459.500 Nỵ TK 131: 2.416.240.500 Cã TK 511.3: 8.039.700.000 Cã TK 333.1: 803.970.000 Sơ đồ kế toán hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội: (Xem sơ đồ 1A) Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 3.1 Kế toán khoản giảm giá công ty Khi có khách hàng quen, có quan hệ mua bán với công ty lâu năm mua với số lợng lớn công ty thực việc giảm giá hàng bán cho khách hàng Tuy nhiên, việc giảm giá thực thoả thuận ký hợp đồng với khách hàng trớc viết hoá đơn GTGT, nên giảm giá không làm giảm doanh thu bán hàng đà đợc nghi nhận 3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại Khi khách hàng khiếu lại hàng bán trả lại đợc công ty chấp nhận kế toán hạch toán nh sau: 1, Phản ánh doanh thu hàng bán trả lại: Nợ TK 531: Nợ TK 33311: Có TK 111,112,131: 2, Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại: Nỵ TK 156: Cã TK 632: Theo phiÕu nhËp kho hàng bán bị trả lại quý Quý IV/ 2002 tai kho cđa c«ng ty nh sau: C«ng ty bãng đèn phích nớc rạng đông nhập trả 150 bóng đèn compats với giá: 2.793.761/Bóng không kể thuế GTGT Công ty đà toán chuyển khoản: Phiếu nhập kho hàng bán trả lại ( Xem phụ lục: 29) Tai công ty kế toán hạch toán nh sau: NV1: Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ Tk 531 : 419.064.150(2.793.761*150) Nỵ TK3331 : 41.906.415 Cã TK 1121 : 460.970.565 NV2: Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại Nợ TK156 : 401.064.150 Có TK632 : 401.064.150 Trong quý IV kế toán tập hợp đợc tổng doanh thu hàng bán bị trả lại theo số liệu Sổ TK 531 là: 885,7 triệu ( Xem phơ lơc 19) Ci kú kÕ to¸n thùc hiƯn kÕt chuyển hàng bán bị trả lại để giảm trừ vào doanh thu bán hàng kỳ theo số liệu Sổ TK 531: (Xem phụ lục 19 ) Tại Công ty đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 511: 885,7 Tr Có TK531: 885,7 Tr Sơ đồ kế toán hạch toán hàng bán bị trả lại: ( Xem sơ đồ 2A) 4.Kế toán giá vốn hàng bán công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội 4.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng Tk 632 Giá vốn hàng bán TK không đợc mở chi tiêt cho hàng hoá Ngoài công ty sử dụng TK liên quan khác: 156, 4.2.Phơng pháp tính giá vốn hàng hoá xuất bán công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội Công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền cho loại hàng hoá để xác định giá vốn hàng xuất bán Khi áp dụng phơng pháp này, kế toán phải tính đợc giá mua bình quân loại hàng hoá luân chuyển kỳ theo công thức: Đơn giá mua bình quân hàng hóa = Giá trị mua hàng luân chuyển tồn đầu kỳ Trị giá mua hàng + hóa Nhập kỳ kỳ Trị giá thực tế hàng hóa xuất kho = Số lợng hàng hóa xuất kho Đơn giá * bình quân Ví dụ: Trong quý IV/2002 công ty nhập lô hàng 2725 xe máy LOCIN Trung Quốc với giá ghi hóa đơn 7.102.000 (Bao gồm thuế nhập khẩu) ,và số lợng tồn kho ngày 31/09/2002(QuýIII) 125 kho công ty 229 phố Vọng với giá toán 7.000.200 với giá xuất kho đợc đính nh sau: Đơn giá bình quân: 7.102.000 * 2.725+125 * 7.000.200 7.097.53 = 125 + 2.725 Trong quý IV xuất cho Trung tâm kinh doanh xe máy xe đạp 25 Mộ Gia Lâm nhận 950 xe loai với giá đà đợc tính nh tổng giá trị hàng xuất kho: Theo phiếu xuất kho hàng bán kho 229 Phố Vọngnh sau: (Xem phụ lục 28) Trị giá hàng xuất kho : 950*7.097.535 = 6.742.685.250 Trình tự hạch toán: Nợ TK 156 : 6.742.685.250(950*7.097.535) CóTK 632 : 6.742.685.250 Trong quý IV công ty nhập lô hàng bóng đèn compats với trị giá vốn 60.654,2 triệu lô day điện cáp tờng thái với trị giá 22,5triệu Vậy tổng giá vốn hàng bán thực tế công ty quý IV năm 2002 là: 21.288,2 tr +60.654,2tr + 22,5tr = 81.964,9 triệu Xem bảng kê số 8: sổ TK 632: (Xem phụ lục 8) (Xem phụ lục 14) Tại Công ty hạch toán nh sau: Nợ TK 632: 81.964,9 Tr Cã TK 156: 81.964,9 Tr KÕ to¸n chi phÝ bán hàng 5.1 Nội dung chi phí bán hàng Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Chi phí bán hàng công ty tất chi phí phát sinh trình bán hàng chi phí cho việc phục vụ bán hàng nhanh, hiệu bao gồm: - Chi phí lơng khoản trích theo lơng cho nhân viên bán - Chi phÝ khÊu hao TSC§ - Chi phÝ CCL§ nhá - Chi phí bảo hành hàng hoá - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí tiền khác 5.2.Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 642.8 Chi phí quản lý tiền khác Và TK khác có liên quan : TK111,112,331,338, 5.3 Sổ kế toán sử dụng: Sổ TK 642.8 5.4 Trình tự hạch toán Hiện chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đợc hạch toán Theo bảng báo cáo kết sản xuất kinh doanh quý IV/2002 sổ TK642.8 Chi phí bán hàng công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội là: 4.736,3 tr Sỉ c¸i TK 642.8: (Xem phơ lơc 15) B¸o cáo KQSXKD quý IV năm 2002: 27) Tại Công ty kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 642.8 : CãTK 111 : 4.723,3 tr 850,7 tr CãTK 141 : 400,1 tr ( Xem phô lôc CãTK 153 : 319,5 tr CãTK 338 : 433 tr CãTK 331 : 513 tr CãTK 214 : 650 tr CãTK 334 : 950,5 tr Cã TK 152 : 306,5 tr Cã TK 154.3 : 300 tr Cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 911 để xác định kết bán hàng Và kế toán ghi: Nỵ TK 911 : 4.723,3 tr Cã TK 642.8 : 4.723,3 tr Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội: ( Xem sơ đồ số 3A) 6.Kế toán chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 6.1.Néi dung cđa chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty Điện máy xe máy xe đạp Hà Nội CPQLDN công ty bao gồm: + Chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng cho nhân quản lý + Chi phÝ khÊu hao TSC§ phơ vơ cho QLDN + Chi phí CCLD nhỏ + Chi phí dịch vụ mua + Chi phí tiền khác 6.2.Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK642.8- Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Bên có: Các khoản ghi giảm chi phí kết chuyển sang TK911 hoặcTK1422 TK642.8 số d cuối kỳ Và TK khác có liên quan nh : TK111,112,331,338,… 6.3.Sỉ kÕ to¸n sư dơng: sỉ c¸i Tk 642.8 6.4.Trình tự hạch toán CPQLDN Theo báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý IV/2002 sổ TK 642.8 nh sau: kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 784,763triệu quý IV Sỉ chi tiÕt TK 642.8: (Xem phơ lơc B¸o c¸o KQSXKD quý IV: (Xem phu lục 15) 26) Tại Công ty kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 642.8 Cã TK 111 : 784,763 tr : 147,029 tr Cã TK 112.1 : 17,019 tr Cã TK 141 71,443 tr : Cã TK 152.3 : 4,332.8 tr Cã TK 153 : 14,650 tr Cã TK 214 : 2,773 tr Cã TK 331 : 74,625 tr Cã TK 3337 : 61,299 tr Cã TK 334 : 346,018 tr Cã TK 338 : 25,125 tr Cã TK 142 : 20,450 Cuèi kú kế toán kết chuyển chi phí sang TK 911 để xác định kết kinh doanh : Trình tự hạch toán : Nợ TK 911 : 784,763 tr Có TK 642.8 : 784,763 tr Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội ( Xem sơ đồ số A) Kế toán xác định kết bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội Kết bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty đợc xác định nh sau: DTT KQ HĐ bán hàng cung cấp dịch vụ Giá bán hàng = cung - cấp dịch vốn hàng vụ Chi phí - bán bán hàng Chi phí - quản lý DN Việc xác định kết bán hàng công ty đợc tiến hành vào cuối quý 7.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để xác định kết tiêu thụ, công ty sử dụng TK 911 Xác định kết kinh doanh Tài khoản không đợc mở chi tiết Ngoài ra, kế toán sử dụng TK 421 LÃi cha phân phối để xác định kết lÃi công ty 7.2 Trình tự hạch toán xác định kết bán hàng cung cấp dịch vụ Theo báo cáo kết kinh doanh tháng IV/2002 sổ TK 911 Sổ TK 911: (xem phụ lục16) Báo cáo KQSXKD quý IV năm 2002: lơc 26) 1, KÕt chun doanh thu thn: * Về bán hàng cung cấp dịch vụ (Xem phụ Nỵ Tk 511: 93.674,342tr Cã Tk 911: 93.674,342tr * VỊ doanh thu néi bé: Nỵ TK 512: 8.039,7 tr Cã TK 911: 8.039,7 tr 2, Cuèi kú s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n thùc hiƯn viƯc kÕt chun gi¸ vèn hàng bán sang TK 911 để thực xác định kết bán hàng Nợ Tk 911 : 81.964,9 tr Cã Tk 632 : 81.964,9 tr 3, Cuèi kú s¶n xt kinh doanh kÕ to¸n thùc hiƯn viƯc kÕt chun chi phí bán hàng sang TK 911 để thực việc xác định kết kinh doanh : Nợ TK 911 : 4.723,3 tr Cã TK 642.8 : 4.723,3 tr 4, Cuối kỳ sản xuất kinh doanh kế toán thực hiƯn viƯc kÕt chun chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp sang TK 911 để thực việc xác định kết kinh doanh : Nợ TK 911 : 784,763 tr Cã TK 642.8 : 784,763 tr 5, Cuèi kú s¶n xt kinh doanh kÕ to¸n thùc hiƯn viƯc kÕt chun lỵi nhn kú tõ TK 911 sang TK 421 (Xem phơ lơc 17) Nỵ TK 911 : 4.723,3Cã Tk 421 : 13.335,379tr ( 101.714,042- 81.964,9- 784,763-885,7 ) 13.355,379 tr Sơ đồ hạch toán kết bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội: (Xem Sơ đồ số 5A) Phần iii số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội I.Nhận xét chung công tác kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội 1.Những điểm mạnh công ty công tác tổ chức máy kế toán Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội doanh nghiệp lớn hoạt động địa bàn rộng lớn 30 năm thành lập đà khồng ngừng phát triển lớn mạnh ngày nâng cao đợc uy tín thị trờng mặc dù, đà có tác động khách quan chủ quan công ty đà vợt qua khó khăn vào hoạt động ổn định cải thiện đời sống cán công nhân viên đóng góp ngày nhiều vào ngân sách nhà nớc Mục tiêu lợi nhuận công ty đặt lên hàng đầu coi nhiệm vụ kinh tế kiên đạt đợc tồn thị trờng - Về hệ thống chứng từ sổ sách: công ty đà thực chế độ ghi sổ nhà nớc đà ban hành ghi sổ theo chế độ sổ Nhật ký chøng tõ, thùc hiƯn viƯc trÝch khÊu hao theo ®óng tỉ lệ hàng tháng - Phơng thức bán hàng: công ty tơng đối nhanh chóng thuận tiện, công ty đà bớc đầu cập nhật hoá đợc thiết bị phục vụ cho công tác bán hàng - Hình thức tổ chức máy kế toán: Do buôn bán thơng mại việc tổ chức máy kế toán theo hình thức kế toán phân tán phù hợp cho công tác quản lý nh việc thực thông tin kế toán - Về áp dụng phần mềm kế toán : Từ năm 1997 công ty đà áp dụng hệ thống phần mềm kế toán vào công tác kế toán đà giảm đợc thời gian làm báo cáo kế toán nh công việc liên quan đến công tác kế toán đồng thời cuung cấp kịp thời xác thông tin kế toán cho ban lÃnh đạo để đa định mang tính chiến lợc 2.Những tồn công ty Thứ nhất: hạch toán doanh thu cho thuê nhà cửa Hạch toán tiền cho thuê nhà vào tài khoản doanh thu bán hàng làm cho doanh thu kỳ tăng lên, việc xác định kêt bán hàng không đợc xác làm ảnh hởng đến định quản trị công ty Hiện doanh thu cho thuê nhà cửa Công ty hạch toán nh sau: Nỵ TK 111.1,112.1,131 Cã TK 511.3 Cã TK 333.1 Thø hai: VỊ hƯ thèng sỉ kÕ to¸n ¸p dơng công ty Một số sổ kế toán không đợc mở cụ thể bị ghi sai nh sau: - Bảng kê số 11 bị đổi thành sổ chi tiết số 4: Phải thu khách hà - Sổ chi tiết số Doanh thu kết bán hàng lại không phản ánh riêng doanh thu loại hàng hoá - Công ty cha mở sổ chi tiÕt “ Doanh thu néi bé”, ®Ĩ theo dâi riêng doanh thu nội - Không mở sổ chi tiết cho TK 641 Chi phí bán hàng TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp mà ghi chung vào thành TK642.8 Chi phí quản lý doanh nghiệp tiền khác, làm cho kế toán theo dõi riêng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Thứ ba: Về xác định kết cho mặt hàng Công ty kỳ kinh doanh nhiều mặt hàng nhng cha thực xác định kết cho mặt hàng, dịch vu Nếu công ty thực xác định riêng kết cho mặt hàng, dịch vụ giúp công ty cóquyết định quản trị doanh nghiệp đắn Thứ t: Về hình thức ghi sổ kế toán Công ty thực việc ghi sổ theo hình thức: nhật ký chứng từ, phức tạp rÊt nhiỊu thêi gian cho c«ng viƯc thùc hiƯn ghi sổ Thứ năm: Về kế toán chiết khấu thơng mại giảm giá hàng bán Hiện công ty hạch toán khoản giảm giá hàng bán chiết khấu thơng mại theo thoả thuận với khách hàng trớc viết hoá đơn bán hàng không theo quy định nhà nớc ban hành không phản ánh thực trạng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ II Một số ý kiến góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà nội 1.ý kiến thứ nhất: Về hạch toán doanh thu cho thuê nhà cửa Công ty nên hạch toán doanh thu cho thuê nhà cửa vào doanh thu hoạt động tài theo chế độ Cụ thể trình tự hạch toán nh sau: Nợ TK: 111,112 Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài Có TK 333 Thuế GTGT đầu phải nộp Và thực tập hợp chi phí cho thuê nhà cửa vào TK 635nh sau, kế toán ghi Nợ TK 635 Có TK có liên quan(111,112,131) Cuối kỳ cho thuê, kế toán thực kết chuyển doanh thu cho thuê nhà cửa sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Cã TK 515 VÝ Dô : Theo phiÕu thu tiền thuê kho công ty TNHH hoàng Thái, kế toán nên hạch toán lại nh sau: (Xem phụ Lục 21 ) Nỵ tk 111.1: 98 tr Cã TK 515: 89,5tr Cã TK 333.1 8,95 Cuèi th¸ng kÕ to¸n thùc hiƯn kÕt chun sang TK 911 Nỵ TK 911 : 89,5 Cã TK 515 : 89,5 2.ý kiÕn thø hai: Về hạch toán doanh thu bán hàng xác định kết bán hàng mặt hàng Hiện công ty cha chi tiết kết bán hàng cho cho mặt hàng, nh kế toán bán hàng xác định kết bán hàng không đáp ứng đợc yêu cầu công tác quản lý có định xác cho nhóm mặt hàng kinh doanh có lÃi Kết bán hàng nhóm đợc xác định nh sau: Kết bán hàng mặt Doanh = hàng A thu mặt Chi phí bán hàng Giá vốn - mặt - hàng A hàng A chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho mặt hàng A Xác định doanh thu bán hàng mặt hàng để xác định doanh thu bán hàng mặt hàng cửa hàng nên lập báo cáo bán hàng: T Tên hàng Số lợng Đơn vị Doanh thu Tủ lạnh Cái 105.000.00 T Dây điện …………………… 25 MÐt 1.875.000 20 C¸i 1.204.000 …………………… 27 Kẽm thỏi Cộng 150.785.00 Căn để lập báo cáo bán hàng công ty báo cáo bán hàng mặt hàng Cuối tháng kế toán doanh thu nhóm hàng sau tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tiến hành phân bổ cho mặt hàng theo tiêu sau: Tổng chi phí bán Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân Doanh hàng chi phí QLDN phát sinh kỳ = thu * mặt Tổng doanh thu bán bổ cho mặt hàng A hàng A hàng Ví dụ: Tại cửa hàng kinh doanh điện máy kim khí điện tư 92 Hai Bµ Trng Hµ Néi tỉng doanh thu cửa hàng tháng 150 triệu chi phí bán hàng 17, triệu chi phí QLDN 13, triệu, doanh thu mặt hàng tủ lạnh là105 triệu, giá vốn 500 triệu Chi phí bán 17,8 hàng phân bổ = * 105 150 cho tủ lạnh Chi phí QLDN = 12,4 13,9 phân bỉ cho tđ = * 105 = 9,73 150 l¹nh Vậy ta tính kết bán hàng cho mặt hàng tủ lạnh nh sau: 10 - 50 - 9,7 - 12, = 22,67 Cuèi th¸ng để biết đợc cụ thể nhóm mặt hàng kế toán lập thêm báo cáo mặt hàng Báo cáo kết bán hàng Cửa hàng 92 Hai Bà Trng Đơn vị: Triệu đồng T Tên hàng T Doanh Gi¸ vèn Chi phÝ Chi QLDN phÝ thu KQBH bán hàng 7=34-5 …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… Tñ l¹nh 105 50 9,73 12,46 22,67 150 70 13,9 17,8 48,3 27 ý kiến thứ ba: Về hạch toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty nên ghi tách riêng, hạch toán riêng chi phí liên quan đến chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp theo chế độ kế toán hành Trình tự hạch toán công ty kế toán ghi (Trích số liệu luận văn): * Trình tự kế toán chi phí bán hàng: Nợ TK 641: 4.723,3 tr CãTK 111 : 850,7 tr CãTK 141 : CãTK 153 : 400,1 tr 319,5 tr CãTK 338 : 433 tr CãTK 331 : 513 tr CãTK 214 : CãTK 334 : Cã TK 152 : Cã TK 154.3 : 650 tr 950,5 tr 306,5 tr 300 tr * Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiƯp: Nỵ TK 642.8 : Cã TK 111 784,763 tr : 147,029 tr Cã TK 112.1 : 17,019 tr Cã TK 141 71,443 tr : Cã TK 152.3 : 4,332.8 tr Cã TK 153 : 14,650 tr Cã TK 214 : 2,773 tr Cã TK 331 : 74,625 tr Cã TK 3337 : 61,299 tr Cã TK 334 : 346,018 tr Cã TK 338 : 25,125 tr Cã TK 142 : 20,450 Sau kế toán nên lập sổ chi tiết cho tài khoản : theo mẫu sau Sổ chi tiết: Chi phí bán hàng TK 641 Quý IV năm 2002 S Cộng Ghi nợ TK 641, ghi có Ngày từ 112 nợ TK T Chứng dung Các TK 641 T Néi 15 09/1 Ghi cã Tk 641Cộng ghi nợcó Ghi 911 TK TK641 15.7 - - 15,7 12.1 - - 12,1 2 16 12/1 … … … … … Céng 850,7 - … - … 4.723, - … … - 4.723 ,3 … 4.723,3 Sæ chi tiÕt Chi phÝ QLDN TK 642 QuýIV, năm 20202 S Nội T Chứng Ngày tõ dun Céng Ghi nỵ TK 642, ghi cã 112 nợ TK TK 641.1 g T 10 12/1 Gh Céng Ghi cã Tk 642, ghi nỵ i cã 911 … c¸c TK ch TK641 ó 19,2 16,4 28,5 - 28,5 28,5 18,6 12,5 31,7 - 31,7 31,7 2 11 13/1 … … … … … … … ……… … 147,02 17,02 784,76 9 … … - 784,7 784,76 63 C«ng ty nªn më thªm sỉ chi tiÕt cho TK 512 “ Doanh thu nội theo mẫu sổ dới đây: Sổ chi tiÕt TK 512 “ Doanh thu néi bé” Quý IV năm 2002 Số Thành tiền HĐ Diễn giải 01 Nỵ TK Nỵ TK Nỵ TK Céng Cã 111 131 112 TK 512 B¸n cho 7.100.000 7.100.000 7.100.000 anh Minh … Céng … … … … … 8.039.700 300 650.0 2.300.197.8 5.211.377 8.039.700 000 00 57 623 000 4.ý kiÕn thứ t: Hình thức ghi sổ tai công ty Hình thức nhật ký chứng từ đợc sử dụng công ty phức tạp khó hạch toán công ty lại không lập bảng kê số 11 mà đổi thành chi tiết toán với ngời mua, không lập sổ TK 641và TK 642.Cho nên theo em để dễ dàng cho công tác hạch toán công ty nên ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thøc nhËt ký chung: Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký Đb Sổ nhật ký chung Sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng , định kỳ Hình thức ghi sổ nhật ký chung vừa thuận tiện cho công tác hạch toán vừa dễ hiểu phù hợp cho hình thức áp dụng phần mềm kế toán cho công tác kế toán công ty 5 ý kiến thứ năm: Về hạch toán khoản giảm giá hàng bán chiết khấu thơng mại Theo chế độ kế toán hành sau doanh nghiệp hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, phát sinh khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán kế toán định khoản: Nợ TK 521 Chiết khấu thơng mại Nợ TK 532 Giảm giá hàng bán Nơ TK 333.1 Thuế GTGTđầu trả lại cho ngời mua Có TK 111,112,131, Ví dụ: Theo trị giá bán hàng với số lợng lớn cho Anh Sơn Kiốt số Chợ Mơ, bán với số lợng lớn nên đợc giảm giá 1% toàn doanh thu bán hàng: (Xem phụ lục số 20) Công ty hạch toán lại nh sau: 1, Hạch toán doanh thu bán hàng: Nợ TK 111.1: 181,5 Cã TK 511.1: 165 Cã TK 333.1: 16,5 2, Hạch toán chiết khấu thơng mại Nợ TK 521: 1,65tr Nỵ TK 333.1: 0,165 Cã TK 131: 1,815tr Kết luận Doanh thu vấn đề đợc đặt giai đoạn cạnh tranh khốc liệt kinh tế thị trờng doanh nghiệp nh Công ty Điện máy xe đạp xe máy tình trạng quản lý cấu tổ chức cha hoàn toàn thoát khỏi chế độ quan liêu bao cấp Chính bên cạnh đổi phận bán hàng, phận marketing nhằm thúc đẩy việc tăng doanh thu công tác kế toán doanh thu xác định kết bán hàng góp phần không nhỏ cho trình Và để làm đợc điều cần có cố gắng toàn thể công ty toàn thể cán phòng kế toán Qua gần hai tháng thực tập làm việc Công ty đợc giúp đỡ cô toàn thể cán công nhân viên em đà hoàn thành luận văn Trong phạm vi kiến thức thời gian ngắn nên không tránh khỏi thiếu sót Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Thạc sĩ Đỗ Thị Phơng đà tận tình giúp đỡ em để hoàn thành luận văn Hà Nội, tháng năm 2003 Sinh viên thực hiện: Lu Anh Sơn Tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán doanh nghiệp Trờng Đại học Quản lý Kinh doanh Hớng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp theo chế độ kế toán Nguyễn Văn Nhiệm - NXB Thống kê Tạp chí kế toán số 325 - NXB Tài Hệ thống kế toán doanh nghiệp - Vụ chế độ kÕ to¸n HƯ thèng kÕ to¸n doanh nghiƯp - PTS Ngô Thế Chi Hệ thống kế toán doanh nghiệp - Bộ Tài Kế toán tài doanh nghiệp sơ đồ hạch toán TS Võ Văn Nhị - NXB Thống kê, năm 2003 Mục lục Lời nói đầu Phần I: Cơ sở lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thơng mại I Khái niệm, ý nghĩa việc bán hàng .1 Khái niệm bán hàng ý nghÜa cđa viƯc bán hàng II Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng .1 III Néi dung kÕ to¸n bán hàng xác định kết bán hàng .2 Khái niệm chung, nội dung doanh thu cung cấp dịch vụ .2 1.1 Khái niệm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2 Thêi ®iĨm ghi nhËn doanh thu .2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .3 IV Kế toán giá vốn hàng bán .5 Khái niệm giá vốn hàng bán doanh nghiệp thơng mại .5 Các phơng pháp tính giá vốn hàng bán Chứng tõ kÕ to¸n sư dơng Trình tự kế toán giá vốn hàng bán V Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .6 Kế toán chi phí bán hàng KÕ toán chi phí quản lý doanh nghiệp VI Kế toán xác định kết bán hàng cung cấp dịch vụ .7 Khái niệm, phơng pháp xác định kết bán hàng cung cÊp dÞch vơ Tài khoản kế to¸n sư dơng Trình tự kế toán xác định kết bán hàng Phần II: Thực trạng công tác kế toán bán xác định kết bán hàng Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội I Khái quát chung Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Quá trình hình thành phát triển Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Néi Nhiệm vụ tình hình sản xuất kinh doanh C¬ cÊu bé máy tổ chức Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội 10 Mét sè đặc điểm chủ yếu công tác kế toán Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội 10 Mét số kết mà Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội đạt đợc năm vừa qua .12 II Thùc trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội 13 Néi dung doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Néi 13 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội 13 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội 17 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội 18 Kế toán chi phí bán hàng Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội 19 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiƯp 20 KÕ to¸n xác định kết bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội 22 Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hµ Néi .23 I NhËn xÐt chung công tác kế toán bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội 23 Những điểm mạnh công ty công tác tổ chức máy kÕ to¸n 23 Những tồn 23 II Một số ý kiến góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội .25 ý kiến thứ nhÊt 25 ý kiÕn thø hai 26 ý kiÕn thø ba 27 ý kiÕn thø t .29 ý kiÕn thứ năm 31 Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục Phụ lục Cơ cấu máy Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội Ban giám đốc Phòng tổ chức hành Phòngchính tài kế toán tra Phòng Phòngxe kinh đạpdoanh xe Phòng máy xe kinh đạp doanh xe máyxe đạp xe máy Ban bảokinh vệ doanh ng tâm kinh Xídoanh nghiệp xekinh đạpdoanh xe máy hàng Chi nhánh điện Nam máy Chi Định nhánh TP HåTrung ChÝ Minh t©m kho Trung Väng t©m kho §øc Giang Cưa hµng 92 Cưa hµng 163 Cưa hµng Cửa hàng Sơn Cửa hàng Phụ lục 10 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt Kế toán theo Kế dõitoán TSCĐ Thuế Kế toán Ngân hàng Kế toán công nợ Bộ phận kế toán đơn vị trực thuộc Phụ lục 11 Hình thức sổ sách công ty: Hình thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký Chứng từ Thẻ sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Hàng ngày ghi Quan hệ đối chiÕu Ghi ci th¸ng Phơ lơc 12 B¸o c¸o kÕt hoạt động kinh doanh năm 2001-2002 Đơn vị: Triệu đồng ST Chỉ tiêu T Doanh thu Năm Năm 2001 2002 bán 256.431 hàng Các khoản giảm 1.665 trừ D T Doanh thu 254.766 Trị giá vốn hàng 241.639 Lợi nhuận gộp 284.83 28.401, 11 2,8 1.985, 320,7 19 282.84 28.081, 11 7,1 267.60 25.968, 7,8 15.239 2.112,3 16 b¸n % Chênh lệch 13.127 10 ,3 Chi phí bán hµng Chi phÝ QLDN 10.703 11.205 502 2.295 2.530, 235,8 10 1.374,5 10,66 8 Lỵi nhn tõ H§ KD 129 1.503, + Thu nhËp H§TC 9,2 10,4 1,2 13 + Chi phÝ H§TC 0,8 0,2 -0,6 -7,5 Lợi nhuận từ HĐTC 8,4 10,2 1,8 21 + Thu nhËp H§BT 772,8 1.034 201,6 34 30 65,8 35,8 119 + Chi phí HĐBT 10 Lợi nhuận từ HĐBT 742,8 968,6 225,8 30 11 Tổng lợi nhuận tr- 880,2 2.482, 1.602,1 182 íc thuÕ 12 ThuÕ thu nhËp D 0 - 880,2 2.482, 1.602,1 N 13 Lỵi nhn sau th 182 Phơ lơc sè 13 Đơn vị: Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội Địa chỉ: 229 Phố Vọng Sổ TK511 Quý IV năm 2002 Số d đầu quý Nợ Có 0 Đơn vị:triệu đồng Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Quý IV 531 885,7 911 93.674,342 Cộng phát sinh Nợ 94.167,7 Số d cuối kỳ Có 94.167,7 Nợ Có Phụ lục 14 Đơn vị: Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội Địa chỉ: 229 Phố Vọng Sổ TK 632 Quý IV năm 2002 Số d đầu quý Nợ Có 0 Đơn vị:triệu đồng Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Quý IV 155 60.676,7 156 6.742,685.250 153 419,064 Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú Nỵ 81.964,9 Cã 81.964,9 Nỵ Cã Phơ lơc 15 Đơn vị: Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội Địa chỉ: 229 Phố Vọng Sổ TK 6428 Quý IV năm 2002 Số d đầu quý Nợ Có 0 Đơn vị:triệu đồng Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Quý IV 111 997,729 1121 17,29 141 771,444 1523 4,332.8 153 640,650 214 652,773 331 587,625 3337 61,299 334 1.296,518 338 761,485 142.2 20,450 Cộng phát sinh Số d cuối kỳ Nợ 5.508,063 Có 5.508,063 Nợ Có Phu lục 16 Đơn vị: Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội Địa chỉ: 229 Phố Vọng Sổ TK 911 Quý IV năm 2002 Số d đầu quý Nợ Có 0 Đơn vị:triệu đồng Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Quý IV 421 13.,555,263 632 81.964,9 6428 5.508,064 Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú Nỵ 101.208,2 Cã 101.208,2 Nỵ Cã Phơ lơc 17 Đơn vị: Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội Địa chỉ: 229 Phố Vọng Sổ TK 421 Quý IV năm 2002 Số d đầu quý Nợ Có 0 Đơn vị:triệu đồng Ghi có TK đối ứng Nợ với TK Quý IV 911 Cộng phát sinh Số d cuối kỳ 13.355,379 Nợ 13.355,379 Có 13,355,379 Nợ Có Phụ lục 18 Đơn vị: Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội Địa chỉ: 229 Phố Vọng Sổ TK 512 Quý IV năm 2002 Số d đầu Quý Nợ Có 0 Đơn vị:triệu đồng Ghi nợ TK đối ứng có với TK 111 Cộng phát sinh Số d ci kú Q IV 8.039,7 Nỵ 8.039,7 Cã 8.039,7 Nợ Có Phụ lục 19 Đơn vị: Công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội Địa chØ: 229 Phè Väng Sỉ c¸i TK 531 Q IV năm 2002 Số d đầu quý Nợ Có 0 Đơn vị:triệu đồng Ghi có TK đối ứng Nợ víi TK nµy 112.1 419,064.150 131 366, 635850 111 Céng phát sinh Số d cuối kỳ Quý IV 110 Nợ 885,7 Cã 885,7 Nỵ Cã Phơ lơc sè 20 Hoá đơn GTGT Mà số 01 GTKT 3LL Liên dùng để toán Ký hiệu: AA/ 98 Ngày 13/12/2002 Số 032880 Đơn vị bán: Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội Địa Chỉ: 229 Phè Väng Sè TK 196012345 §T: 04868955 M· sè : 0100108897 Họ tên ngời mua: Đơn vị: Nguyễn văn Sơn Kiốt số Chợ Mơ Địa chỉ: Kiốt số Chợ Mơ Số TK Hình thức toán: Tiền mặt STT Mà số : Tên hàng hoá, dịch Đơn Số l- vụ ợng vị Đơn giá Thành tiền tính Dây điện cuộn Mét cao cấp Hà Lan Bóng ®Ìn COMPATS 1.00 75.000 75.000.000 ChiÕc 75 1.200.00 90.000.000 Céng tiỊn hµng : 165.000.000 Th st GTGT : 10% TiỊn th GTGT: 16.500.000 Tỉng céng tiỊn to¸n: 181.500.000 Số tiền viết chữ: Một trăm tám mốt triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn Ngời mua Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn) Phụ lục số 21 Hoá đơn GTGT Mà số 01 GTKT 3LL Liên dùng để toán Ký hiệu: AA/ 98 Ngày 4/11/2002 Số 032880 Đơn vị bán: Công ty Điện máy xe đạp xe máy Hà Nội §Þa ChØ: 229 Phè Väng Sè TK 196012345 §T: 04868955 Mà số : 0100108897 Họ tên ngời mua: Đơn vị: Bùi thị Thu TT Y Tế Sông Mà Sơn La Địa chỉ: TT Y Tế Sông Mà Sơn La Số TK Hình thức toán: Tiền mặt STT Mà số XX Tên hàng hoá, dịch Đơn Số l- vụ ợng vị Đơn giá Thành tiền tính Xe máy Trung Qc ChiÕc S¶n xt míi 100% TR TH 100C SK 00541 SM 200006684 01 9.188.30 9.188.300 Céng tiỊn hµng : 9.188.300 ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ GTGT: 918.940 Tỉng céng tiỊn to¸n: 10.108.000 Sè tiỊn viÕt chữ: Mời triệu trăm linh tám nghìn đồng chẵn Ngời mua Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ghi rõ họ, tên) Phụ lục 22 Đơn vị: Công ty Điện máy Xe đạp Mẫu số: 01- T T Xe máy Hà Nội Địa chỉ: 229- Phố Vọng Ban hành theo định số: 1141 TC/ QĐ/ CDKT Ngµy 1/ 11/95 cđa BTC Qun: Sè: 75 PhiÕu thu Ngày tháng năm 2003 Nợ: Có: Họ tên ngời nộp tiền: Công ty TNHH Hoàng Thái Hà Nội Địa chỉ: 109- Kim Giang- Thanh Xuân Hà Néi Lý nép: TiỊn thuª kho Sè tiỊn: 98 Triệu đồng Kèm theo chứng từ gốc: Kế toán trởng Nguyễn văn Vy Ngời nộp phiếu Hoàng Trung Hiếu VY Hiếu Đà nhận đủ số tiền( Viết chữ ): Chín tám triệu đồng chẵn Ngày 8/12/02 Thủ quỹ Vũ thi Thanh Thanh Phụ lục 23 Đơn vị: Công ty Điện máy Xe đạp Mẫu số: 01- T T Xe máy Hà Nội Địa chỉ: 229- Phố Vọng Ban hành theo định số: 1141 TC/ QĐ/ CDKT Ngày 1/ 11/95 BTC Quyển: Số: 75 Thẻ kho Ngày lập thẻ: Tờ số: - Tên nhÃn hiệu hàng hoá, quy cách: - Đơn vị tính: - Mà số: Đơn vị : Triệu đồng T Chứng NTtừ T Trích yếu Ngà Số lợng Ký xác Tháng 8/ y nhận 02 NX cđa kÕ to¸n 05/ 15/1 NKTK 7900 03 - Cty Thµnh 67 03 68 40.0 00 5.000 Đạt - Anh Thành 3.000 …… … 04 69 …………… …… …… …… …… Th¸ng 90.0 15.00 32.0 10/02 00 00 09/1 Cty thiên 5000 lộc Cty Thành 10.00 Đạt Tháng 11/02 0 160.0 16.0 00 00 Phô lôc 24 Sổ chi tiết bán hàng Tháng : 12, năm : 2002 Đơn vị: triệu đồng Đối t- SH N/ ợng CT T Diễn giải Thu LÃi Giá Doan Tổ ế gộp vốn h thu ng GTG giá T trị … … … … … … … … Hµng 03 13/ B¸n cho 16, 20 145 165 181 ho¸ 12 anh S¬n … … … … … … Hàng 19 /12 Bán cho 0,7 0,0 7,0 7,10 7,8 ho¸ 97 10 Hàng 19 1,1 2,0 7,0 9,18 10, hoá chi Thu 08 91 97 296 Céng 73, 100 250 350, 424 ,5 anh Minh /12 B¸n cho ,5 Kế toán trởng: Ngời ghi sổ: Nguyễn văn Vy Hoàng thu Hơng Phụ lục 25 Sổ quỹ tiền mặt Quyển số Ngày mở: 01/12/02 Trang Đơn vị: Triệu đồng Ngà y SốChi phiếu Diễn giải TK SốChi tiền Tồn đố thá i ng ứn g - 1/ 64 28 2/ - 90.000 16.000 - 3/ 7.000 - 1/9 4/ 3.600 000 18/ 6.800 000 2.977 000 292.0 1.339 00 160 30/ 4/9 3.328 13.390 439 000 43.200 1.004 000 235 18.400 000 Céng chun 144.43 3.328 2.00 439 29.584 600 Ngµy 01 tháng 12 năm 2002 Thủ quỹ Thanh Phụ lục sè 26 Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt nam Độc lập tự - hạnh phúc Đơn xin mua xe máy Kính gửi : Ban giám đốc ; phòng kinh doanh xe máy Tên : Phạm Văn Minh Hiện đng công tác xởng lắp ráp xe máy thuộc công ty Tôi làm giấy Đề nghị công ty phòng kinh doanh xe máy duyệt bán cho 01 xe JL110-12 đẻ phụ vụ viêc lại làm viêc gia đình theo giá nội Tôi xin cảm ơn! Hà nội 21/12/2002 Ngời viết giấy Minh Giám đốc công ty đồng ý duyêt Minh Cho đồng chí Minh mua 01 xe nói với giá 7.100.00 Đồng Ký tên: Giám đốc công ty Trần Ngọc Sơn Phạm văn PHụ LụC 27 Kết hoạt động kinh doanh quý IV, năm 2002 PhầnI lỗ, lÃi Đơn vị : Triệu đồng STT Chỉ tiêu MS Doanh thu bán hàng Quý IV Năm 2002 01 101.208 284.832,8 ,2 Các kho¶n gi¶m trõ 02 885,7 1.985,7 03 100.322 282.847,1 DT Doanh thu ,5 Trị giá vốn hàng 05 bán 81.964, 267.607,8 Lợi nhuận gộp 06 18.357, 15.239,3 6 Chi phí bán hàng 07 4.723,3 11.205 Chi phÝ QLDN 10 784,763 2.53.,8 Thu nhập từ HĐKINH 11 487,73 1.530,8 20 2,584 1.503,5 HĐTặ 21 - 10,4 Lợi nhuận từ HĐTặ 22 2,584 0,2 Thu nhËp H§BT 30 415,7 1034 Chi phÝ H§BT 31 28,78 65,8 Lợị nhuận từ HĐBT 32 386,951 968,6 DOANH Thu nhập từ HĐTặ CHỉC Chi phí từ CHỉC CHØC 10 11 Lỵi nhn tríc th 40 8.849,6 2.482,3 37 12 ThuÕ thu nhËp D N 41 0 13 Lỵi nhn sau th 42 8.849,6 2.482,3 37 Phu lục 29 Đơn vị: Công ty Điện Mẫu số:02-VT máy Xe đạp Xe máy Hà Ban hành theo định số Nội 1141- TC/QD/CDKT Địa chỉ: 229 Phố Vọng Ngày 1/11/95- cđa bé tµi chÝnh PhiÕu xt kho Ngµy 12/12/ 02 Nợ TK: 632 Có TK: 156 Họ tên: Trung tâm kinh doanh Xe máy 25 Mộ- CtL Hà Nội Lý xuất: Hàng xuất bán Xuất kho: Kho hàng 229- phố Vọng Đơn ST T Diễn giải Mà vị số tín Số lợng T/X Thành Đơn giá tiền h 01 Xuất Xe gắn 09T Chi 100 m¸y Locin Q Õc 950 7.097 6.742.685 535 250 Trung Quèc Céng 100 950 7.097 6.742.685 535 250 Xuất ngày 12/12/02 Phụ trách kinh Phụ trách bán Ngời nhËn Thđ kho doanh hµng < Ký, ghi râ < Ký, ghi râ < Ký, ghi râ < Ký, ghi râ hä tªn> hä tªn> hä tªn> hä tªn> Phơ lục 30 Đơn vị: Công ty Điện Mẫu số:01-VT máy Xe đạp Xe máy Hà Ban hành theo định số Nội 1141- TC/QD/CDKT Địa chỉ: 229 Phố Vọng Ngày 1/11/95- cđa bé tµi chÝnh PhiÕu nhËp kho Ngµy 16/12/ 02 Nợ TK: 156 Có TK: 632 Họ tên ngời giao hàng: Công ty bóng đèn phích nớc Rạng Đông- Thợng Đình Thanh Xuân - Hà Nội Theo hợp đồng số 1277 ngày 16/12 năm 2002 công ty nhận lại hàng bán bị trả lại công ty bóng đèn Phích nớc Rạng Đông Nhập kho: 229- Phố Vọng Tên nhÃn ST T hiệu quy cách phẩm chất hàng Đơn Mà vị số tín Đơn giá Thành tiền h hoá 01 Số lợng T/N Xuất Xe gắn 09T Chi máy Locin Q ếc 150 150 2.793 419.064.1 761 50 Trung Quèc Céng 150 150 2.793 419.064.1 761 Ngày nhận 16/12/02 Phụ trách bán hàng Ngời giao hµng Thđ kho < Ký, ghi râ hä < Ký, ghi râ hä < Ký, ghi râ hä tªn> tªn> tên> 50 Phụ lục số 31 Đơn vị: Công ty Điện Máy Xe đạp Mà số 112 BH Xe máy Hà Nội Địa 229 Phố Vọng Ban hành theo quy định Bộ TC QĐ/ CĐ KT Sổ Dăng ký Doanh nghiệp Tháng 11/1995 Bộ Tài ĐT: Quyển số: 12 Số :022595 Hoa đơn cho thuê nhà Ngày 25/12/95 Liên - Họ tên ngời nộp tiền: Trờng PTTH Phơng Nam - Đ/C: 163 Đại La - Nộp tiền cho thuê sở dậy học hàng tháng vào ngày 25 theo hợp đồng cho thuê công ty Ngày 25/12/95 Số tiền phải nộp Số tiền thực nộp Phải nộp Số đợc Số theo miễn Phải nộp hợp đòng giảm 623.495.500 Séc 623.495.50 Tiền mặt 623.495.500 - Tổng số tiền (Viết chữ): Sáu trăm hai ba triệu, bốn trăm chín năm nghìn, năm trăm đồng chẵn - Trong thuế GTGT: 56.681.410 Ghi chú: Ngời nộp tiền Ngời thu tiền Thủ trởng đơn vị (Ky, ghi rõ họ tên) (Ky, ghi rõ họ tên) (Ky, ghi rõ họ tên) Sơ đồ số 1a Sơ đồ kế toán hạch toán doanh thu bán hàng công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội TK 511 TK 111,112,131 Doanh thu bán hàng hoá Và dịch vụ : 93.674,342 TK 512 Doanh thu nội TK 333.1 8.039,7 Thuế GTGT đầu : 936.743,42 sơ đồ số 2a Sơ đồ kế toán hàng bán bị trả lại công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội TK 131 TK 531 HBBTL phát sinh KÕt chuyÓn HBBTL 885,7 885,7 TK 333.1 ThuÕ GTGT đợc giảm trừ 88,57 TK 511 sơ đồ số 3a Kế toán tập hợp chi phí bán hàng công ty Điện máy Xe đạp Xe máy Hà Nội TK 111 TK 642.8 Các khoản chi phí tiền 850,7 TK 911 Kết chuyển CPBH để xác định kết quả: 4.723,3 TK 141 Các khoản tạm ứng 400,1 TK 152 Chi phÝ vËt liÖu dïng cho BH 306,5 TK 153 Chi phÝ CCDC vµo CPBH sư dơng ngay: 319,5 TK 154.3 Chi phí bảo hành sản phẩm tính vào CPBH: 300 TK 331 Chi phí dịch vụ mua 513 TK 214 TK 334 Khấu hao TSCĐ 650 Lơng nhân viên bán hàng: 950,5 sơ đồ số 4a Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Tại công ty điện máy xe đạp xe máy hà nội TK 334 TK 642.8 Chi phÝ tiỊn l¬ng cho TK 911 Kết chuyển CPQLDN nhân viên quản lý : 346,018 để xác định kết quả: TK 338 784,763 Các khoản phụ cÊp ph¶i tr¶ cho bé phËn qu¶n lý: 25,125 TK 214 Chi phÝ khÊu hoa TSC§: 2,773 TK 152 XuÊt kho vật liệu dùng cho công tác quản lý: 4,332.8 TK 333.7 Nộp tiền thuê đất thuế đất 61,299 TK 111.1,112.1 Các khoản chi phí tiền thuộc CPQLDN:17,029 + 147,029 TK 141 Tạm ứng khoản chi thuộc CPQLDN: 71,443 TK 142.2 TK 331 Các khoản chi cha trả ngời bán 74,625 chi phí trả trớc: 20,450 sơ đồ số 5a Sơ đồ hạch toán kết bán hàng Tại công ty điện máy xe đạp xe máy hà nội TK 632 Tk 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 511,512 Kết chuyển doanh thu 81.964,9 TK 642.8 KÕt chuyÓn CPBH 4.723,3 TK 642.5 KÕt chuyÓn CPQLDN 748,763 TK 421 KÕt chun l·i 13.355,379 100.828,342 S¬ đồ số Kế toán tiêu thụ theo phơng thức trùc tiÕp TK 154,155 TK632 TK911 TK511 TK111,112131 Gi¸ vèn K/c giá vốn K/c DTT K/c DTT Hàng bán TK 33311 Thuế GTGT đầu Sơ đồ số Kế toán theo phơng thức bán hàng đại lý ký gửi TK154,155 TK632 TK911 TK 511 TK111,112,131 Doanh thu Bh TK157 K/c giávốn K/c DTT cung cấp dv TK33311 TK641 GT hàng giá vốn xuấ gửi hàngđà bán TGTGT đẩu trả cho đại lý hoa hồng Sơ đồ số Kế toán tiêu thụ theo phơng thức bán hàng tr¶ gãp TK 911 TK 511 TK 111,112 DT theo giá bán thu K/c DTT tiền không Số tiền ngời mua trả thuế GTGT lần đầu thời điểm mua TK 33311 TK131 Thuế GTGT phải nộp tính gi¸ b¸n thu tiỊn Tỉng sè tiỊn TiỊn thu phải thu ngời mua TK 515 TK3387 ng êi mua sau Thùc hiÖn Doanh thu cha Dt cha K/c thực Sơ đồ số Kế toán tiêu thụ theo phơng thức hàng đổi hàng kỳ TK155 TK632 TK 911 TK 511 TK131 TK152 Gi¸ vèn hàng Kết chuyển Kết chuyển Doanh thu TK 1331 đem trao đổi giá vốn DTT Tk 33311 Tk 1331 Thuế GTGT đầu GTGT đầu vào đợc khấu trừ Sơ đồ số Kế toán giá vốn theo phơng pháp kê khai thơng xuyên (Tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) TK154 TK 632 Bán hàng không qua kho TK911 Kết chuyển giá vốn hàng Bán để xác định kết Tk 155 Tk 157 Gửi bán Giao đại lý Giá vốn hàng bán , gửi bán Bán thành phẩm qua nhập kho Sơ đồ số Kế toán chi phí bán hàng TK334,338 Tk 641 TK 111,112,131 Chi phí nhân viên bán hàng Giá tri giảm CPBH Tk 152, 153 Tk 911 Chi phÝ vËt liÖu CCDC (phân bổ lần ) TK 214 Kết chuyển chi phí Bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Tk111,112,331 Chi phí tiền ,chi phí dịch vụ mua TK 133 ThuÕ GTGT TK 242,335 P/B , trÝch tríc Chi phí sửa chữa TSCĐ Sơ đồ số Sơ đồ kế toán kế toán quản lý doanh nghiệp TK 334,338 Tk 642 TK 111,112,138 Chi phí nhân viên quản lý Gi¶m chi phÝ QLDN TK 152,153 Chi phÝ vËt liƯu CCDC Tk 911 ( phân bổ lần ) TK 214 Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ QLDN Chi phÝ khấu hao TSCĐ TK 139 Chi phí dự phòng Tk 333 ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ Tk 111,112 Chi phÝ b»ng tiền khác dịch vụ mua TK 133 TK 242,335 Thuế GTGT P/b, trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ Sơ đồ số Trình tự kế toán xác định kết bán hàng TK 632 TK 911 TK 511, 512 KÕt chun gi¸ vèn thu TK 641, 642 KÕt chuyÓn CPBH CP QLDN TK 421 KÕt chuyÓn doanh KÕt chuyển lỗ Kết chuyển lÃi