Kế toán khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty tnhh tmth phước hải

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BOUTSAODONE VANHVISAY BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ: KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMTH PHƯỚC HẢI Kon Tum, tháng 05 năm 2022 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ: KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMTH PHƯỚC HẢI GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN : PHẠM THỊ NGỌC LY SINH VIÊN THỰC HIỆN : BOUTSAODONE VANHVISAY LỚP : K12KT MSSV : 1817340301053 Kon Tum, tháng 05 năm 2022 LỜI CẢM ƠN Trong suốt q trình thực tập phịng Kế tốn Cơng Ty TNHH TMTH Phước Hải, với dẫn nhiệt tình, cung cấp thơng tin q báu anh chị phịng Kế tốn, với kiến thức Thầy – Cơ truyền đạt giúp em hồn thành Báo cáo tốt nghiệp cách hoàn thiện Trước hết em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Phân Hiệu Đại học Đà Nẵng Kon Tum, quý thầy cô giáo Khoa Kinh tế khoa khác cung cấp kiến thức kĩ cho em suốt thời gian học tập Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô Phạm Thị Ngọc Ly – Người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em thực trình bày Báo cáo cách xác đầy đủ Đặc biệt em xin cám ơn Ban giám đốc anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em trình thực tập bảo nhiệt tình truyền cho em kinh nghiệm thực tế quý báu Một lần em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực BOUTSAODONE VANHVISAY MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU VÀ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Vai trị nhiệm vụ kế tốn khoản phải thu, khoản phải trả 1.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN KHOẢN PHẢI THU VÀ KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ 1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 1.2.2 Kế toán phải trả người bán 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP PHƯỚC HẢI 21 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP PHƯỚC HẢI 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 21 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 23 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thương mại tổng hợp Phước Hải 24 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG TỔNG HỢP PHƯỚC HẢI 29 2.2.1 Đặc điểm kế toán công nợ công ty 29 2.2.2 Tổ chức kế toán khoản phải thu khách hàng, khoản phải trả người bán công ty 29 2.2.3 Thực tế hạch toán nghiệp vụ công nợ công ty 31 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMTH PHƯỚC HẢI 52 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CÔNG TY TNHH TMTH PHƯỚC HẢI 52 3.1.1 Ưu điểm 52 3.1.2 Nhược điểm 52 i 3.2 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CƠNG PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMTH PHƯỚC HẢI 53 3.2.1 Ưu điểm 53 3.2.2 Nhược điểm 53 3.3 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMTH PHƯỚC HẢI 53 KẾT LUẬN 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THÀNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP i DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT, BẢNG, BIỂU MẪU, HÌNH a) Danh sách chữ viết tắt CÁC CHỮ VIẾT TẮT: TNHH TMTH : Trách nhiệm hữu hạn thương mại tổng hợp TSCĐ : Tài sản cố định GTGT : Giá trị gia tăng XDCB : Xây dựng BĐSĐT : Bất động sản đầu tư TTĐB : Tiêu thụ đặc điểm BVMT : Bảo vệ môi trường NK : Nhập DN : Doang nghiệp NPP : Nhà phân phối GĐ : Giám đốc PGĐ : Phó Giám đốc KTT : Kế tốn trưởng CBCNV : Cán công nhân viên BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn TK : Tài khoản TH : Tạp hóa TP : Trưởng phòng PP : Phương pháp ii b) Danh mục bảng Số hiệu bảng Tên bảng Bảng mã hóa tên khách hàng Cơng ty TNHH TMTH Bảng 2.1 Phước Hải Bảng mã hóa tên nhà cung cấp Công ty TNHH Bảng 2.2 TMTH Phước Hải Trang 30 30 Bảng 2.3 Sổ chi tiết toán với người mua – Xuân Cấp 42 Bảng 2.4 Sổ chi tiết toán với người mua – TH Mai 43 Bảng 2.5 Sổ chi tiết toán với người mua – TH Hồng Anh 43 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng 44 Bảng 2.7 Sổ nhật ký chung 45 Bảng 2.8 Sổ phải thu khách hàng 46 Bảng 2.9 Sổ chi tiết tốn với người bán – Cơng ty TNHH Hưng Phát 50 Bảng 2.10 Sổ phải trả người bán 51 iii c) Danh mục sơ đồ Số hiệu sơ đồ Tên sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.3 Sơ đồ quy trình ghi sổ cơng ty iv Trang 23 25 26 d) Danh mục biểu mẫu Số hiệu biểu mẫu Tên Biểu mẫu Trang Biểu mẫu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng cho Xuân Cấp 34 Biểu mẫu 2.2 Giấy báo có khách hàng Xuân Cấp chuyển khoản 35 Biểu mẫu 2.3 Giấy báo có khách hàng Xuân Cấp chuyển khoản 35 Biểu mẫu 2.4 Biểu mẫu 2.5 36 37 Biểu mẫu 2.7 Giấy báo có khách hàng TH Phương Nga chuyển khoản Hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng cho TH Mai Hóa đơn giá trị gia tăng điều chỉnh giảm số tiền bán hàng cho TH Mai Phiếu thu tiền khách hàng TH Mai Biểu mẫu 2.8 Hóa đơn giá trị gia tăng bán hàng cho TH Hồng Anh 40 Biểu mẫu 2.9 Phiếu thu tiền khách hàng TH Hồng Anh 41 Biểu mẫu 2.10 Phiếu thu tiền khách hàng TH Hồng 42 Biểu mẫu 2.11 Ủy nhiệm chi tốn tiền hàng cho Cơng ty TNHH Hưng Phát 49 Biểu mẫu 2.12 Phiếu chi toán tiền xăng 50 Biểu mẫu 2.6 v 38 39 e) Danh mục hình Số hiệu hình Hình 2.1 Tên hình Trang Phần mềm kế toán kế toán ProAccounting 27 vi Biểu mẫu 2.10 Phiếu thu tiền khách hàng TH Hồng Kế toán phản ánh tiền gốc thu tháng: Nợ TK 111 1.551.500 đồng Có TK 131 1.551.500 đồng Bảng 2.3 Sổ chi tiết toán với người mua – Xuân Cấp (Nguồn: Phịng Kế tốn tài – Cơng ty TNHH TMTH Phước Hải) 42 Bảng 2.4 Sổ chi tiết toán với người mua – TH Mai (Nguồn: Phịng Kế tốn tài – Cơng ty TNHH TMTH Phước Hải) Bảng 2.5 Sổ chi tiết toán với người mua – TH Hồng Anh Công ty TNHH TMTH Phước Hải Địa chỉ: KCN Hịa Bình, P.Lê Lợi, TP.Kon Tum SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131 Đối tượng: TH Hồng Anh Mã KH: ĐT002 Loại Tiền: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Tài Thời hạn khoản CK đối ứng Nợ Ngày Số dư đầu kỳ 01-04 14021 01-04 Số phát sinh Bán hàng Có 8,462,727 846,273 9,309,000 511 3331 Cộng số phát sinh SD cuối kỳ KẾ TOÁN TRƯỞNG ( Đã ký) Số dư Nợ Có 8,462,727 9,309,000 9,309,000 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng Kế tốn tài – Cơng ty TNHH TMTH Phước Hải) Cuối tháng, kế tốn lập Bảng tổng hợp cơng nợ phải thu khách hàng để tập hợp cơng nợ cịn phải thu tháng: 43 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng (Nguồn: Phịng Kế tốn tài – Công ty TNHH TMTH Phước Hải) Cuối kỳ, kế toán bán hàng kiểm tra đối chiếu Sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng cân đối số phát sinh để lập sổ Cái TK 131- Phải thu khách hàng Từ chứng từ trình bày kế toán ghi tổng hợp vào mẫu sổ nhật ký chung ghi Sổ Cái TK 131 44 Bảng 2.7 Sổ nhật ký chung Công ty TNHH TMTH Phước Hải Địa chỉ: KCN Hịa Bình, P.Lê Lợi, TP.Kon Tum SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2022 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ Tài khoản Số phát sinh Số Ngày PT01 01-04 Thu tiền bán hàng theo HD 0014021 x x x 111 511 3331 3.000.000 01-04 HD 0014022 01-04 Xuất kho bán hàng theo HD 0014022 x x x 131 511 3331 8.808.800 01-04 PT02 01-04 Khách hàng trả nợ x x 111 131 8.808.800 01-04 02-04 GBC 02-04 Công ty TNHH TM&DV Bách Phú Đạt x x x 112 131 Nợ 2.727.272 272.727 8.008.000 800.000 8.808.800 14.890.000 14.890.000 HD 0014721 14-04 Xuất hàng bán cho khách hàng Xuân Cấp x x x 131 511 3331 12.719.520 14-04 15-04 GBC56432 15-04 TH Phương Nga ứng trước tiền mua hàng cho công ty x x 112 131 15.000.000 x x 112 131 6.000.000 18-04 GBC56479 18-04 Xuân Cấp chuyển khoản tốn tiền hàng cho Cơng ty Có 11.563.200 1.156.320 15.000.000 6.000.000 Cộng chuyển sang Người ghi Kế toán trưởng Đã ký Đã ký Giám đốc Đã ký (Nguồn: Phòng Kế tốn tài – Cơng ty TNHH TMTH Phước Hải) 45 Bảng 2.8 Sổ phải thu khách hàng (Nguồn: Phịng Kế tốn tài – Cơng ty TNHH TMTH Phước Hải) 46 b Kế toán khoản phải trả cho người bán  Chứng từ hạch tốn - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu nhập kho - Phiếu chi - Giấy báo nợ Ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Sổ chi tiết theo dõi công nợ người bán  Tài khoản sổ sách sử dụng Công ty TNHH TMTH Phước Hải sử dụng tài khoản 331- Phải trả cho người bán để phản ánh khoản phát sinh liên quan đến cơng nợ phải trả cho người bán Để tránh tình trạng trùng lặp nhà cung cấp với nhau, đáp ứng yêu cầu quản lý khoản nợ phải trả theo đối tượng nhà cung cấp, công ty lập sổ theo dõi chi tiết công nợ cho nhà cung cấp  Quy trình luân chuyển chứng từ phương pháp hạch toán Tùy theo yêu cầu khác mà Cơng ty tìm kiếm nhà cung ứng tin cậy, đảm bảo chất lượng giá hợp lý bao gồm Nhà cung cấp sản phẩm thực phẩm, nước uống phục vụ cho hoạt động thương mại, nhà cung cấp xăng, nhà cung cấp thiết bị, vật dụng công ty, nhà cung cấp dịch vụ vận chuyển Bộ phận mua hàng dựa vào sản lượng hàng bán tháng lập kế hoạch nhập hàng cho tháng sau Kết hợp với phận kho hàng kiểm tra lượng hàng tồn kho cuối tháng, nhận thấy lượng hàng thiếu hụt, không đáp ứng đủ nhu cầu tới, kho hàng có trách nhiệm lập phiếu đề nghị mua hàng Một liên phiếu đề nghị mua hàng với đơn đặt hàng, phiếu nhập kho lưu phận kho Bộ phận mua hàng dựa vào phiếu đề nghị mua hàng để xem xét chủng loại, số lượng hàng cần mua lựa chọn nhà cung cấp thường xuyên hay khảo sát nhà cung cấp thích hợp hơn, đảm bảo cung cấp hàng hóa đủ chất lượng u cầu Thơng thường, Cơng ty TNHH TMTH Phước Hải lựa chọn nhà cung cấp tin cậy, thường xuyên phát sinh giao dịch với công ty nhằm tận dụng sách bán chịu, vừa đảm bảo nguồn hàng hóa uy tín Sau gửi đơn đặt hàng đến nhà cung ứng thống giá cả, số lượng, chất lượng, thời gian cung cấp, hai bên tiến hành ký hợp đồng mua hàng, hợp đồng in thành hai bản, có xác nhận, cam kết thống nhất, bên lưu Riêng hoạt động vận chuyển, trường hợp tổ xe không kịp đáp ứng nhu cầu vận chuyển hàng hóa cơng ty, cơng ty tìm kiếm để th xe bên ngồi, số tiền th trả trả vào cuối tháng cho nhà cung cấp dịch vụ vận chuyển hai bên thường phát sinh nhiều giao dịch Sau nhận hàng, vào hóa đơn liên nhận từ nhà cung cấp thực tế số hàng nhận được, kế toán lập phiếu nhập kho in thành nhiều liên, liên lưu kho, liên đính kèm với hóa đơn bán hàng lưu phận kế toán Căn vào phiếu nhập kho hóa đơn GTGT kế tốn nạp liệu vào máy để lên sổ chi tiết tài khoản sổ có liên quan 47 Về thời điểm tốn giá trị lơ hàng cho nhà cung cấp, phương thức toán kế toán trưởng xét duyệt vào hợp đồng mua hàng ký kết với nhà cung cấp trước nhập hàng Kế tốn chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt tính đầy đủ chứng từ chấp nhận toán Khi toán tiền qua ngân hàng, kế toán tới ngân hàng lập ủy nhiệm chi Căn vào đó, kế tốn ghi sổ lưu chứng từ  Sổ sách sử dụng: - Sổ theo dõi chi tiết công nợ phải trả nhà cung cấp - Sổ tài khoản 331- Phải trả cho nhà cung cấp Ví dụ minh hoạ Ví dụ 1: Ngày 21/04/2022 Công ty TNHH TMTH Phước Hải nhập hàng Công ty TNHH Hưng Phát, tổng giá trị lô hàng 72.432.800 đồng, Thuế GTGT 10%, Công ty TNHH TMTH Phước Hải nhận Hóa đơn GTGT số 0002086, ngày 20/04/2022 kèm theo lơ hàng Sau nhận hàng, kế tốn nhận hóa đơn kiểm tra thơng tin, dấu, chữ ký giám đốc phía nhà cung cấp, kế tốn lập Phiếu nhập kho số 03 Kế toán phản ánh: Nợ TK 156 65.848.000 đồng Nợ TK 133 6.584.800 đồng Có TK 331 72.432.800 đồng - Ngày 30/04/2022, cuối tháng kiểm kê cho thấy mặt hàng nước giải khát trà xanh C2, theo lơ hàng hóa đơn số 0002086, ngày 21/04/2022 Cơng ty TNHH Hưng Phát có chất lượng không yêu cầu hợp đồng Công ty gửi giấy thông báo xuất kho trả lại hàng, biên kiểm kê kế toán hạch tốn: Nợ TK 331 8.445.800 đồng Có TK156 7.678.000 đồng Có TK 1331 767.800 đồng Kế tốn lập hóa đơn trả lại hàng, hóa đơn số 0001696, ngày 30/04/2022 - Ngày 20/05/2022, vào hợp đồng mua hàng với Công ty TNHH Hưng Phát, thời hạn trả nợ 03 tháng kể từ ngày giao hàng, Công ty TNHH TMTH Phước Hải chuyển khoản trả số tiền hàng sau trừ phần giá trị hàng trả lại Công ty lập Ủy nhiệm chi Ngân hàng TMCP Đầu Tư Phát Triển Việt Nam Kế toán phản ánh: Nợ TK 331 63.987.000 đồng Có TK 1121 63.987.000 đồng 48 Biểu mẫu 2.11 Ủy nhiệm chi toán tiền hàng cho Cơng ty TNHH Hưng Phát Ví dụ 2: Ngày 20/05/2022 công ty TNHH TMTH Phước Hải ứng trước tiền cho Cửa Hàng Xăng Dầu Số 14 số tiền 15.000.000 đồng, kế toán phiếu chi 05 phản ánh: Nợ TK 331 15.000.000 đồng Có TK 111: 15.000.000 đồng 49 Biểu mẫu 2.12 Phiếu chi toán tiền xăng Ở cơng ty TNHH TMTH Phước Hải, kế tốn theo dõi công nợ phần mềm Excel để cuối tháng báo cáo chi tiết cho Ban Giám đốc tình hình mua hàng Bảng 2.9 Sổ chi tiết tốn với người bán – Cơng ty TNHH Hưng Phát (Nguồn: Phịng Kế tốn tài – Cơng ty TNHH TMTH Phước Hải) 50 Cuối tháng, Kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp công nợ phải trả phần mềm, sau gọi điện đến cơng ty bán hàng để đối chiếu công nợ mà công ty cịn nợ ký vào Biên đối chiếu cơng nợ Định kỳ, Kế tốn tổng hợp in bảng cơng nợ phải trả người bán cho Kế toán trưởng kiểm tra Bảng 2.10 Sổ phải trả người bán Công ty TNHH TMTH Phước Hải Địa chỉ: KCN Hịa Bình, P.Lê Lợi, TP.Kon Tum SỔ CÁI Năm 2022 Tài khoản 331 - Phải trả người bán Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Trang số NKC Diễn giải Loại sổ Ngày Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 21-04 HD 0002086 20-04 Mua hàng Công ty TNHH Hưng Phát 156 133 30-04 HD 0001696 30-04 Trả lại hàng cho Công ty TNHH Hưng Phát 156 133 7.678.000 767.800 65.848.000 6.584.800 Cộng Số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có trang, đánh số trang từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2022 Người ghi (Đã ký) sổ Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) (Nguồn: Phịng Kế tốn tài – Cơng ty TNHH TMTH Phước Hải) Cuối kỳ kế toán tiến hành đối chiếu sổ chi tiết công nợ để lập Biên đối chiếu công nợ, đề nghị bên bán xác nhận điều chỉnh số liệu sớm trước tháng để cuối năm tốn xác Đồng thời thuận tiện cho việc lập báo cáo tài khớp cơng nợ 51 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMTH PHƯỚC HẢI 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY TNHH TMTH PHƯỚC HẢI Công ty TNHH TMTH Phước Hải với hoạt động hoạt động thương mại, cơng ty tư nhân, tình hình kinh tế nay, công ty phải đương đầu với thử thách cạnh tranh Dù vậy, công ty cố gắng thực đầy đủ chế độ, sách Nhà nước ban hành, đặc biệt đội ngũ kế tốn cơng ty ln có tác phong làm việc nghiêm túc, thu thập số liệu cách kịp thời, xác, đồng thời đề xuất giải pháp hay giúp ban lãnh đạo công ty đưa định đắn Từ q trình thực tập cơng ty xin đưa số nhận xét sau 3.1.1 Ưu điểm Về công tác tổ chức kế tốn: Nhìn chung máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với yêu cầu quản lý, phù hợp với chức năng, nhiệm vụ lực nhân viên Với hình thức kế tốn tập trung tất cơng tác kế tốn thực phịng kế tốn để đảm bảo thống cơng tác kế tốn, giúp phản ánh xác tình hình tài cơng ty Phịng kế tốn bố trí tương đối gọn nhẹ, phân cơng chức rõ ràng, đội ngũ kế tốn có trình độ cao, nhiệt tình, trung thực nên tránh nhiều gian lận, sai sót Phương pháp hạch tốn TK 131, 331, phù hợp với chế độ kế toán tình hình, đặc điểm Cơng ty Cơng ty tiến hành thực kế tốn máy vi tính nhằm giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn hơn, giúp công việc thực cách nhanh chóng xác Kế tốn máy giúp tăng hiệu cơng việc phịng kế tốn giúp cho Công ty tiết kiệm khoản chi phí chi phí th thêm nhân viên kế tốn Cơng tác hạch tốn cơng nợ kịp thời đáp ứng yêu cầu nhà quản lý 3.1.2 Nhược điểm Khối lượng cơng việc phịng kế tốn tương đối nhiều khối lượng giao dịch công ty ngày nhiều, lượng hàng tồn kho cần theo dõi, quản lý tương đối lớn Trong máy kế toán Cơng ty lại người nên kế tốn phải đảm nhiệm nhiều cơng việc, chức khác Địi hỏi kế tốn phải viên phải có trình độ cao, hiểu biết rộng để đảm nhiệm tốt công việc khác Bên cạnh việc sử dụng phần mềm kế tốn kế tốn cơng ty sử dụng Excel để tiện cho việc theo dõi kho hàng với nhiều loại mặt hàng có quy cách khác nhau, hay theo dõi công nợ theo đối tượng khách hàng, nhà cung cấp Việc sử dụng song hành hai công cụ số trường hợp dẫn đến sai lệch, yêu cầu kế toán phải đối chiếu điều chỉnh lại cho hợp lý, việc địi hỏi nhiều thời gian cơng sức, ảnh hưởng đến báo cáo số liệu kịp thời 52 3.2 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CƠNG PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMTH PHƯỚC HẢI 3.2.1 Ưu điểm Về cơng tác theo dõi cơng nợ: Nhìn chung cịn nhiều khó khăn đối tượng khách hàng nhiều phận kế tốn Cơng ty quản lý chặt chẽ đến khách hàng nhằm tránh tình trạng chiếm dụng vốn ảnh hưởng đến kết kinh doanh Việc thu hồi nợ quy định rõ ràng hợp đồng kinh tế giúp dễ dàng quản lý khoản phải thu Cuối kỳ, công ty gửi biên đối chiếu công nợ đến khách hàng để thông báo khoản nợ khách hàng chưa tốn phát chênh lệch (nếu có) Ngược lại, công ty lưu lại biên đối chiếu công nợ gửi từ nhà cung cấp để tiện cho công tác theo dõi, trả nợ xử lý sai lệch 3.2.2 Nhược điểm Mặc dù kế toán công nợ Công ty theo dõi công nợ phải thu phải trả theo đối tượng khách hàng, nhà cung cấp việc xây dựng mã khách hàng mã nhà cung cấp đặc biệt mã khách hàng nhập vào phần mềm kế tốn cịn chưa hệ thống Dẫn đến khả nhập sai đối tượng phải thu, phải trả 3.3 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH TMTH PHƯỚC HẢI Hồn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản vào công tác kế tốn cơng nợ: Trong cơng tác kế tốn, chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách đơn lẻ, cung cấp thông tin cách phiến diện nên đáp ứng phần yêu cầu quản lý Công tác quản lý địi hỏi phải có thơng tin tổng hợp chi tiết đối tượng quản lý Lên kế hoạch toán nợ cho nhà cung cấp hay thu tiền khách hàng, nắm khoản phải thu khó địi, nợ tới hạn tốn Tổ chức, xếp lại chứng từ phân loại theo hình thức toán, khoản nợ thu chi tiết theo đối tượng Cơng ty cần có biện pháp thay đổi sách chiết khấu linh động ứng với phương pháp tốn, điều khắc phục tình trạng bị chiếm dụng vốn, khó thu hồi khoản nợ xấu, vốn ứ đọng làm ảnh hưởng đến hoạt động bán hàng Chính sách chiết khấu tốn cởi mở giúp Cơng ty theo dõi nợ cách dễ dàng Tăng cường đóng góp, lắng nghe ý kiến khách hàng cách lập bảng hỏi hay bảng thăm dò ý kiến chất lượng sản phẩm, yêu cầu sách khuyến mãi, giá cả, nhằm biết điểm mạnh 53 KẾT LUẬN Trong khoản thời gian thực tập gần tháng công ty, thời gian thực tập không nhiều với giúp đỡ tận tình anh chị phịng Kế tốn – tài trung tâm, em có hội tiếp xúc với thực tế chun mơn, sâu vào tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng nợ, chủ yếu khoản phải thu khách hàng phải trả nhà cung cấp cơng ty Từ đó, tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ, cách thức trình tự hạch toán khoản phải thu khách hàng, phải trả nhà cung cấp Đề tài phần hoàn thành mục tiêu nghiên cứu: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận kế tốn cơng nợ doanh nghiệp Thứ hai, tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn cơng nợ Cơng ty TNHH TMTH Phước Hải Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ Công ty TNHH TMTH Phước Hải 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Thông tư 200/2014/TT-BTC – Hướng dẫn thực chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành ngày 22/12/2014 Bộ tài [2] Bộ tài chính, Chuẩn mực kế tốn Việt Nam [3] Bộ tài chính, 2018, Hướng dẫn thực chế độ kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài [4] Một số trang website: http://ketoanthienung.org/tin-tuc/dinh-khoan-hach-toan-phai-thu-cua-khach-hangtk-131.htm http://ketoanthienung.net/cach-hach-toan-phai-tra-cho-nguoi-ban-tk-331.htm https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Thong-tu-200-2014-TT-BTChuong-dan-Che-do-ke-toan-Doanh-nghiep-263599.aspx 55 GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THÀNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Lớp: Mã sinh viên: Xác nhận sinh viên chỉnh sửa báo cáo tốt nghiệp theo ý kiến Giảng viên hướng dẫn Hội đồng đánh giá Tên báo cáo tốt nghiệp: Trưởng khoa Kon Tum, Ngày … tháng… năm … Người hướng dẫn