Kế toán khoản mục tiền tại công ty TNHH thảo anh

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT VNĐ Việt nam đồng TNHH Trách nhiệm hữu hạn GTGT Giá trị gia tăng TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản DNTN Doanh nghiệp tư nhân CTGS Chi tiết ghi sổ TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng BCTC Báo cáo tài SVTH: Lê Ngọc Hoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý công ty Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức áp dụng kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch tốn vốn tiền cơng ty Hình ảnh 2.1: Phần mềm kế toán doanh nghiệp sử dụng SVTH: Lê Ngọc Hoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến MỤC LỤC SVTH: Lê Ngọc Hoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ đổi cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, với lãnh đạo quản lý Đảng Nhà Nước năm qua chuyển biến tích cực rõ rệt từ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế hàng hóa nhiều thành phần có quản lý Nhà nước, đưa kinh tế nước ta phát triển theo hướng để hòa nhập với kinh tế giới Cùng với lên sản xuất xã hội phát triển kế tốn, sản xuất ngày phát triển kế tốn ngày trở nên quan trọng thành cơng cụ thiếu quản lý kinh tế Nhà nước doanh nghiệp, kinh tế thị trường có cạnh tranh gây gắt cơng tác kế tốn có vị trí, vai trị thiết thực hệ thống quản lý thông tin, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có khả xem xét tồn diện hoạt động đơn vị doanh nghiệp cần có vấn đề nắm bắt thị trường mà tham gia cạnh tranh lành mạnh Và với phát triển có đóng góp khơng nhỏ doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển địi hỏi phải tìm cho hướng đúng, phù hợp với tiềm năng, mạnh doanh nghiệp nhằm đem lại hiệu thiết thực cho hoạt động sản xuất Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động hình thức “hạch tốn khoản mục tiền” yếu tố quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn Ở doanh nghiệp muốn kinh doanh có hiệu trước hết phải tổ chức công tác quản lý kinh tế tốt, để tình hình hoạt động kinh doanh diễn thường xuyên linh hoạt nên quan tâm nắm bắt chế độ hạch toán cách nghiêm ngặt, chặt chẽ, đặc biệt nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hạch toán khoản mục tiền Với điều kiện nay, doanh nghiệp Nhà nước giao cho quyền tự chủ tài quyền điều hành, quản lý để doanh nghiệp kinh doanh có hiệu nguyên tắc hợp pháp Như để tránh khỏi sai sót phải điều hòa sử dụng khoản mục tiền cách hợp lý để tiết kiệm nguồn vốn mà hiệu hoạt động kinh doanh tốt Nhận thức tầm quan trọng khoản mục tiền, thực tập SVTH: Lê Ngọc Hoa Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến công ty TNHH Thảo Anh em chọn đề tài “Kế toán khoản mục tiền công ty TNHH Thảo Anh” làm chuyên đề báo cáo thực tập Nội dung chuyên đề gồm phần: Chương 1: Cơ sở lý luận khoản mục tiền doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng cơng tác hạch tốn khoản mục tiền công ty TNHH Thảo Anh Chương 3: Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn khoản mục tiền công ty TNHH Thảo Anh Lần tiếp xúc với tình hình thực tế cơng ty thời gian thực tập có hạn chế hạn hẹp nên chuyên đề thực tập khơng thể tránh khỏi sai sót Em mong góp ý giúp đỡ thầy anh chị công ty bảo thêm cho em Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Lê Ngọc Hoa Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KHOẢN MỤC TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Khái niệm, ý nghĩa, vai trò nhiệm vụ cơng tác hạch tốn khoản mục tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản mục tiền 1.1.1.1 Khái niệm Kế toán tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước, cơng ty tài khoản tiền chuyển, gồm: Tiền mặt quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ, ngân phiếu giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, vàng tiền tệ mà doanh nghiệp gửi tài khoản ngân hàng Tiền chuyển: tiền trình vận động để hoàn thành chức phương tiện tốn q trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác 1.1.1.2 Phân loại Tiền doanh nghiệp chủ yếu tiền vốn phân loại theo cách tiếp cận sau: - Theo trách nhiệm quản lý tiền Theo trách nhiệm quản lý tiền vốn tiền chia ba loại: - tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Theo hình thái tài sản tiền Theo hình thái tài sản tiền vốn tiền chia thành loại sau: tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ, vàng tiền tệ… 1.1.2 Ý nghĩa công tác hạch tốn khoản mục tiền Trong q trình sản xuất kinh doanh, khoản mục tiền tài sản linh hoạt nhất, luân chuyển có liên quan đến hầu hết giai đoạn sản xuất kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp toán tiền mua hàng cho người bán SVTH: Lê Ngọc Hoa Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến trả khoản nợ phải trả… kết trình bán hàng hay thu hồi khoản nợ phải thu Như qua luân chuyển khoản mục tiền người ta kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Mặt khác số có khoản mục tiền cịn phản ánh khả tốn tức thời doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ khoản mục tiền 1.1.3.1 Vai trị Hạch tốn khoản mục tiền nghệ thuật quan sát, ghi chép, phân loại, tổng hợp Vì vậy, có chức cung cấp thơng tin tài cho người định, cung cấp thông tin tài cho nhà quản lí kinh tế cho nhà đầu tư, cho quan nhà nước tình hình tài doanh nghiệp 1.1.3.2 Nhiệm vụ Theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt doanh nghiệp vào sổ quỹ sổ kế tốn tiền mặt, khóa sổ kế tốn tiền mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ Phản ánh kịp thời số tiền chuyển vào, rút khỏi tài khoản TGNH thơng qua chứng từ như: Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, Phản ánh kịp thời khoản tiền chuyển để tránh thất thoát So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với số kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch số liệu để kiến nghị biện pháp xử lý Thực công tác lập báo cáo lưu chuyển tiền theo yêu cầu quản lý 1.1.4 Nguyên tắc hạch toán khoản mục tiền Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ tính số tồn quỹ tài khoản Ngân hàng thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Các khoản tiền doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tiền doanh nghiệp Khi thu, chi phải có tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hợp lý, hợp pháp để làm ghi sổ kế toán SVTH: Lê Ngọc Hoa Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế + Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 1.2 Hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.1 Khái niệm tiền mặt Tiền mặt doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ bảo quản quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý Hằng ngày định kỳ doanh nghiệp phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm số thực có, phát khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân kến nghị biện pháp xử lý 1.2.2 Thủ tục hạch toán Khi phát sinh nghiệp vụ thu tiền từ việc bán thành phẩm, hàng hóa, thu tiền từ hoạt động tài khoản thu khác… người thủ quỹ cần lên “phiếu thu”, kèm “biên lai thu tiền” Ngoài nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vàng bạc, đá quý cần sử dụng chứng từ “bảng kê vàng bạc, đá quý” Phiếu thu, phiếu chi kế toán lập liên (đặt giấy than viết lần) Sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế tốn trưởng duyệt Sau đó, chuyển cho thủ quỹ làm nhập, xuất quỹ Liên 1: thủ quỹ ghi lại để ghi sổ quỹ Liên 2: giao cho người nộp người nhận tiền Liên 3: lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, chi thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán 1.2.3 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt SVTH: Lê Ngọc Hoa Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến doanh nghiệp) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” - Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền doanh nghiệp - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm -Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: +Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế tốn TK 1122; + Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tài khoản có liên quan - Vàng tiền tệ phản ánh tài khoản vàng sử dụng với chức cất trữ giá trị, không bao gồm loại vàng phân loại hàng tồn kho sử dụng với mục đích nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hàng hoá để bán Việc quản lý sử dụng vàng tiền tệ phải thực theo quy định pháp luật hành SVTH: Lê Ngọc Hoa Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến - Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo nguyên tắc: + Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) thời điểm lập Báo cáo tài +Vàng tiền tệ đánh giá lại theo giá mua thị trường nước thời điểm lập Báo cáo tài Giá mua thị trường nước giá mua công bố Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng tính theo giá mua cơng bố đơn vị phép kinh doanh vàng theo luật định 1.2.4 Chứng từ sổ sách sử dụng            Phiếu thu Phiếu chi Giấy đề nghị tạm ứng Giấy toán tiền tạm ứng Giấy đề nghị toán Biên lai thu tiền Bảng kê vàng, bạc, kim khí, đá quý Bảng kiểm kê quỹ(dùng cho VNĐ) Bảng kiểm kê quỹ ( dùng cho ngoại tệ, vàng , bạc,kim khí quý, đá quý) Bảng kê chi tiền Các chứng từ gốc kèm theo khác như: séc loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi 1.2.5 Tài khoản sử dụng Kế toán tiền mặt quỹ sử dụng Tài khoản 111 - "Tiền mặt" Kết cấu nội dung phản ánh TK 111 TK 111 SVTH: Lê Ngọc Hoa Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Lượng công việc hạch tốn cơng ty khơng ổn định, lúc cơng việc ít, lúc cơng việc nhiều mà vào cuối tháng cuối năm Vì vậy, cơng ty nên thường xuyên kiểm tra đối chiếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp để dễ dàng phát sai sót, điều chỉnh nhanh chóng kịp thời để cơng tác hạch tốn nhanh chóng dễ dàng Bộ máy kế toán phải chủ động điều hịa lại khối lượng cơng việc cho thật đồng chức vụ cơng việc, để tránh công việc ứ đọng tạo nên cơng phịng kế tốn Cơng ty nên sử dụng sách chiết khấu khoản nợ trả trước thời hạn tín dụng tốc độ nhanh thu hồi tiền mặt Cơng ty đem lại cho khách hàng ưu đãi để khuyến khích cho khách hàng sớm trả nợ củng cố niềm tin khách hàng Việc quản lý hàng tồn kho công ty cần lưu ý nhiều hơn, cụ thể cơng ty có lượng hàng tồn kho cao dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn để lâu không phù hợp với thị trường; cơng ty cần phải tính tốn cân đối dự trữ lượng hàng tồn kho mức độ hợp lý Đối với kế toán ngân hàng, cuối tháng kế toán tiền gửi ngân hàng cộng số dư cuối tháng để kiểm tra đối chiếu với ngân hàng, có chêch lệch tìm nguyên nhân điều chỉnh để tránh trường hợp phát chênh lệch sai sót tháng khỏi thời gian rà soát lại Là đơn vị hoạt động lĩnh vực kinh doanh, thương mại cơng ty có nhiều khoản phải thu, phải trả, cơng ty nên mở thêm tài khoản 113_Tiền gửi ngân hàng để tiện theo dõi đảm bảo chặt chẽ nguồn vốn, tránh bị thất thoát Nếu thời gian cho phép nợ tiền nhà cung cấp cơng ty nên tận dụng tối đa số tiền mà không cần phải vay, trả nợ lãi Công ty nên dự toán nguồn thu chi tháng để huy động vốn phù hợp Cần đẩy mạnh công tác thi đua khen thưởng, đồng thời xử lý trường hợp vi phạm kỷ luật, không chấp hành mệnh lệnh SVTH: Lê Ngọc Hoa Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập công ty TNHH Thảo Anh, giúp đỡ tận tình thầy giáo hướng dẫn với quan tâm giúp đỡ, tạo điều kiện công ty, đặc biệt giúp đỡ tận tình anh, chị phịng kế toán với cố gắng thân nghiên cứu tìm hiểu sách kiến thức thầy giáo giảng dạy, em hồn thành nội dung đề tài “Kế toán khoản mục tiền Công ty TNHH Thảo Anh” Đề tài nêu lên sở lý luận, thực trạng khoản mục tiền doanh nghiệp, qua thấy vấn đề cần hồn thiện cơng tác hạch tốn tiền công ty Với kiến thức sở lý luận kết hợp với thực tế hạch toán cơng ty, em trình bày suy nghĩ việc đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn khoản mục tiền cơng ty Thời gian thực tập công ty không nhiều với vốn kiến thức hạn chế, kinh nghiệm thực tế cịn ít, chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến giáo hướng dẫn với cơng ty để chun đề hồn thiện Em xin cảm ơn thầy giáo hướng dẫn, Ban giám đốc cơng ty, phịng kế tốn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Lê Ngọc Hoa Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn quy định chế độ Giáo trình kế tốn doanh nghiệp theo luật kế toán mới- Nhà xuất tài Chế độ kế tốn doanh nghiệp.Hướng dẫn lập chứng từ kế toán.Hướng dẫn ghi sổ kế toán Các tài liệu tham khảo thư viện trường Các trang wed tham khảo http://thuvienphapluat.vn/ http://vbpq.mof.gov.vn/ http://vnaahp.vn/ http://vanban.chinhphu.vn/ http://sachketoan.vn/ http://moj.gov.vn/ SVTH: Lê Ngọc Hoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến PHỤ LỤC • Phụ lục số 01 SVTH: Lê Ngọc Hoa Chuyên đề tốt nghiệp • Phụ lục số 02 • Phụ lục số 03 SVTH: Lê Ngọc Hoa GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Chuyên đề tốt nghiệp • Phụ lục số 04 SVTH: Lê Ngọc Hoa GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Chuyên đề tốt nghiệp • Phụ lục số 05 SVTH: Lê Ngọc Hoa GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Chuyên đề tốt nghiệp • Phụ lục số 06 SVTH: Lê Ngọc Hoa GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Chuyên đề tốt nghiệp • Phụ lục số 07 SVTH: Lê Ngọc Hoa GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Chuyên đề tốt nghiệp • Phụ lục số 08 SVTH: Lê Ngọc Hoa GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Chuyên đề tốt nghiệp • Phụ lục số 09 SVTH: Lê Ngọc Hoa GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Chuyên đề tốt nghiệp • Phụ lục số 10 SVTH: Lê Ngọc Hoa GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Lê Ngọc Hoa GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày… tháng… năm… Giáo viên (ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Lê Ngọc Hoa Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày… tháng… năm… Giáo viên (ký, ghi rõ họ tên) SVTH: Lê Ngọc Hoa ... quan trọng khoản mục tiền, thực tập SVTH: Lê Ngọc Hoa Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hồ Thị Phi Yến công ty TNHH Thảo Anh em chọn đề tài ? ?Kế tốn khoản mục tiền cơng ty TNHH Thảo Anh? ?? làm... ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THẢO ANH 3.1 Đánh giá chung công tác hạch tốn khoản mục tiền cơng ty TNHH Thảo Anh 3.1.1 Thuận lợi Với cấu tổ chức máy... hạch tốn khoản mục tiền công ty TNHH Thảo Anh  Đối với doanh nhiệp, cơng ty: Cơng việc kế tốn tiền công việc quan trọng nhằm mục đích quay vịng vốn cách có hiệu tốt nhất, nên cơng ty nên tăng