Đang tải... (xem toàn văn)
1.1.1 Khái niệm kế toán khoản mục tiền Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp. Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết. Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại ngân hàng. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ. Tiền đang chuyển: Bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, hoặc giấy báo Có của kho bạc. 1.1.2 Ý nghĩa kế toán khoản mục tiền Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp, nên đây là khoản có thể trình bày sai lệch. Tiền còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp. Số phát sinh của các tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh hầu hết các tài khoản khác. Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng xảy ra và khó bị phát hiện . Một số đặc điểm khác của tiền là bên cạnh khả năng của số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp tuy số tiền trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác. Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường được đánh giá là cao. Vì vậy kế toán khoản mục tiền đóng vai trò rất quan trọng 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán khoản mục tiền Như đã tiềm hiểu ở phần ở trên kế toán khoản mục tiền đóng vai trò quan trọng ảnh hưởng đến các tài khoản khác nên các nhiệm vụ của kế toán khoản mục tiền cần làm là: • Phải theo dõi dòng tiền thu vào và dòng tiền chi ra của Tiền mặt (TK 111) và tiền gửi ngân hàng (TK 112). Khi có chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt (TK 111) với sổ của thủ quỹ và sổ kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112) với sổ phụ ngân hàng thì kế toán cần tìm ra nguyên nhân chênh lệch và điều chỉnh kịp thời. • Kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào sao cho Hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN • Hướng dẫn cho các phòng ban về quy định của hóa đơn chứng từ cũng như cách lập các biểu mẫu • Lập báo cáo thu chi hằng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hằng ngày để gửi theo yêu cầu của Giám đốc. • Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả tiền… cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng và chứng từ ngân hàng..) • Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn bằng tiền không nên kiêm thủ quỹ • Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng theo VND và theo Ngoại tệ. • Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt kế toán phải lập phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán khoản mục tiền Kế toán khoản mục tiền là khoản mục liên quan đến rất nhiều tài khoản khác cho nên các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán khoản mục tiền là rất nhiều: + Biến động thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển tại công ty. + Biến động tình hình doanh thu bán hàng + Biến động thu mua thanh lý tài sản cố định. + Biến động từ các khoản phải thu , khoản phải trả cho khách hàng 1.2 PHÂN LOẠI KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN. Kế toán khoản mục tiền là kế toán liên quan đến tiền bao gồm: +Kế toán tiền mặt +Kế toán tiền gửi ngân hàng +Kế toán Tiền Đang chuyển
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN Chuyên Đề TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN GVHD : Th.S LÊ THỊ HUYỀN TRÂM SVTH : NGUYỄN HỮU VĂN ĐOÀN MSSV : 24212505781 LỚP : K24KKT3 Đà Nẵng, năm 2022 Chuyên Đề Tốt Nghiệp MỤC LỤC GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1 1.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP .1 1.1.1 Khái niệm kế toán khoản mục tiền 1 1.1.2 Ý nghĩa kế toán khoản mục tiền .1 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán khoản mục tiền 2 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán khoản mục tiền 3 1.2 PHÂN LOẠI KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN 3 1.3 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN MỤC TIỀN 3 1.3.1 Kế Toán tiền mặt 3 1.3.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng 5 1.3.3 Kế toán tiền đang chuyển .6 1.4 KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN 7 1.4.1 Kế toán tiền mặt 7 1.4.1.1 Nội dung 7 1.4.1.2 Chứng từ Sổ sách sử dụng 7 1.4.1.3 Tài khoản sử dụng .7 1.4.1.4 Phương pháp hạch toán .8 1.4.2 kế toán tiền gửi ngân hàng 9 1.4.2.1 nội dung .9 1.4.2.2 Chứng từ Sổ sách sử dụng 9 1.4.2.3 Tài khoản sử dụng .9 1.4.2.4 Phương pháp hạch toán .10 1.4.3 Kế toán tiền đang chuyển .11 1.4.3.1 Nội dung 11 1.4.3.2 Chứng từ Sổ sách sử dụng: 11 1.4.3.3 Tài khoản sử dụng .11 1.4.3.4 Phương pháp hạch toán .12 SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ 13 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ 13 2.1.1 Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Công Ty 13 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm của công ty 13 2.1.2.1 Chức năng 13 2.1.2.2 Nhiệm vụ 13 2.1.2.3 Đặc điểm 14 2.1.3 Nghành nghề kinh doanh .14 2.1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH dịch vụ môi trường Quốc Trí .15 2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban 15 2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán ở công ty 16 2.1.5.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán 16 2.1.5.2 Chức năng nhiệm vụ chủ phòng kế toán 16 2.1.6 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty .17 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ 19 2.2.1 Đặc Điểm kế toán khoản mục tiền 19 2.2.2 Kế Toán Tiền Mặt 19 2.2.2.1.Chứng Từ Sổ Sách Sử Dụng: .19 2.2.2.2 Tài Khoản Sử Dụng 20 2.2.2.3 Phương Pháp Hạch Toán 21 2.2.3 Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng 29 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 29 2.2.3.2 Tài Khoản sử dụng 29 2.2.3.3 Phương Pháp Hạch Toán 31 CHƯƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ 39 SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ .39 3.1.1 Ưu điểm 39 3.1.2 Nhược điểm 40 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ 41 KẾT LUẬN 44 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG CNV Công nhân viên DTBH Doanh thu bán hàng DV Dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HBBTL Hàng bán bị trả lại HH Hàng hóa HĐ Hoá đơn HTK Hàng tồn kho PT Phiếu Thu PC Phiếu chi QLDN Quản lý doanh nghiệp TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên NH Ngân hàng TC Tài chính VND Việt Nam Đồng VSMT Vệ sinh môi trường SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm kế toán khoản mục tiền -Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp - Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết - Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại ngân hàng Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ - Tiền đang chuyển: Bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, hoặc giấy báo Có của kho bạc 1.1.2 Ý nghĩa kế toán khoản mục tiền -Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp, nên đây là khoản có thể trình bày sai lệch -Tiền còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn Trang 1 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm -Số phát sinh của các tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh hầu hết các tài khoản khác Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng xảy ra và khó bị phát hiện -Một số đặc điểm khác của tiền là bên cạnh khả năng của số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp tuy số tiền trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác -Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường được đánh giá là cao Vì vậy kế toán khoản mục tiền đóng vai trò rất quan trọng 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán khoản mục tiền Như đã tiềm hiểu ở phần ở trên kế toán khoản mục tiền đóng vai trò quan trọng ảnh hưởng đến các tài khoản khác nên các nhiệm vụ của kế toán khoản mục tiền cần làm là: Phải theo dõi dòng tiền thu vào và dòng tiền chi ra của Tiền mặt (TK 111) và tiền gửi ngân hàng (TK 112) Khi có chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt (TK 111) với sổ của thủ quỹ và sổ kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112) với sổ phụ ngân hàng thì kế toán cần tìm ra nguyên nhân chênh lệch và điều chỉnh kịp thời Kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào sao cho Hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN Hướng dẫn cho các phòng ban về quy định của hóa đơn chứng từ cũng như cách lập các biểu mẫu Lập báo cáo thu chi hằng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hằng ngày để gửi theo yêu cầu của Giám đốc Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả tiền… cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng và chứng từ ngân hàng ) Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn bằng tiền không nên kiêm thủ quỹ Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng theo VND và theo Ngoại tệ Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt kế toán phải lập phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn Trang 2 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán khoản mục tiền Kế toán khoản mục tiền là khoản mục liên quan đến rất nhiều tài khoản khác cho nên các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán khoản mục tiền là rất nhiều: + Biến động thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển tại công ty + Biến động tình hình doanh thu bán hàng + Biến động thu mua thanh lý tài sản cố định + Biến động từ các khoản phải thu , khoản phải trả cho khách hàng 1.2 PHÂN LOẠI KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN Kế toán khoản mục tiền là kế toán liên quan đến tiền bao gồm: +Kế toán tiền mặt +Kế toán tiền gửi ngân hàng +Kế toán Tiền Đang chuyển 1.3 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN MỤC TIỀN Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền, ngoại tệ và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo ngoại tệ Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Bên Nợ các khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế, bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế 1.3.1 Kế Toán tiền mặt Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn Trang 3 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122 Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc: Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn Trang 4 Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định 1.3.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng Khi có nhu cầu thanh toán một khoản chi phí nào bằng tiền gửi ngân hàng Công ty phải thực hiện thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Nhiệm vụ này do kế toán thanh toán và Ngân hàng đảm nhiệm Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn Trang 5