Kế toán khoản mục tiền tại công ty tnhh mtv dịch vụ môi trường quốc trí

1.1.1 Khái niệm kế toán khoản mục tiền Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp. Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết. Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại ngân hàng. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ. Tiền đang chuyển: Bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, hoặc giấy báo Có của kho bạc. 1.1.2 Ý nghĩa kế toán khoản mục tiền Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp, nên đây là khoản có thể trình bày sai lệch. Tiền còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp. Số phát sinh của các tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh hầu hết các tài khoản khác. Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng xảy ra và khó bị phát hiện . Một số đặc điểm khác của tiền là bên cạnh khả năng của số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp tuy số tiền trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác. Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường được đánh giá là cao. Vì vậy kế toán khoản mục tiền đóng vai trò rất quan trọng 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán khoản mục tiền Như đã tiềm hiểu ở phần ở trên kế toán khoản mục tiền đóng vai trò quan trọng ảnh hưởng đến các tài khoản khác nên các nhiệm vụ của kế toán khoản mục tiền cần làm là: • Phải theo dõi dòng tiền thu vào và dòng tiền chi ra của Tiền mặt (TK 111) và tiền gửi ngân hàng (TK 112). Khi có chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt (TK 111) với sổ của thủ quỹ và sổ kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112) với sổ phụ ngân hàng thì kế toán cần tìm ra nguyên nhân chênh lệch và điều chỉnh kịp thời. • Kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào sao cho Hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN • Hướng dẫn cho các phòng ban về quy định của hóa đơn chứng từ cũng như cách lập các biểu mẫu • Lập báo cáo thu chi hằng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hằng ngày để gửi theo yêu cầu của Giám đốc. • Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả tiền… cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng và chứng từ ngân hàng..) • Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn bằng tiền không nên kiêm thủ quỹ • Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng theo VND và theo Ngoại tệ. • Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt kế toán phải lập phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán khoản mục tiền Kế toán khoản mục tiền là khoản mục liên quan đến rất nhiều tài khoản khác cho nên các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán khoản mục tiền là rất nhiều: + Biến động thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển tại công ty. + Biến động tình hình doanh thu bán hàng + Biến động thu mua thanh lý tài sản cố định. + Biến động từ các khoản phải thu , khoản phải trả cho khách hàng 1.2 PHÂN LOẠI KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN. Kế toán khoản mục tiền là kế toán liên quan đến tiền bao gồm: +Kế toán tiền mặt +Kế toán tiền gửi ngân hàng +Kế toán Tiền Đang chuyển

KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP

Khái niệm kế toán khoản mục tiền

-Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp.

- Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết.

- Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại ngân hàng Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ.

- Tiền đang chuyển: Bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, hoặc giấy báo Có của kho bạc.

Ý nghĩa kế toán khoản mục tiền

-Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp, nên đây là khoản có thể trình bày sai lệch.

-Tiền còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp.

SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn Trang 1

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm

-Số phát sinh của các tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh hầu hết các tài khoản khác Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng xảy ra và khó bị phát hiện

-Một số đặc điểm khác của tiền là bên cạnh khả năng của số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp tuy số tiền trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác.

-Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường được đánh giá là cao Vì vậy kế toán khoản mục tiền đóng vai trò rất quan trọng

Nhiệm vụ của kế toán khoản mục tiền

Như đã tiềm hiểu ở phần ở trên kế toán khoản mục tiền đóng vai trò quan trọng ảnh hưởng đến các tài khoản khác nên các nhiệm vụ của kế toán khoản mục tiền cần làm là:

Phải theo dõi dòng tiền thu vào và dòng tiền chi ra của Tiền mặt (TK 111) và tiền gửi ngân hàng (TK 112) Khi có chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt (TK 111) với sổ của thủ quỹ và sổ kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112) với sổ phụ ngân hàng thì kế toán cần tìm ra nguyên nhân chênh lệch và điều chỉnh kịp thời.

Kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào sao cho Hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Hướng dẫn cho các phòng ban về quy định của hóa đơn chứng từ cũng như cách lập các biểu mẫu

Lập báo cáo thu chi hằng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hằng ngày để gửi theo yêu cầu của Giám đốc.

Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả tiền… cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng và chứng từ ngân hàng )

Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn bằng tiền không nên kiêm thủ quỹ

Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng tại từng ngân hàng theo VND và theo Ngoại tệ

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt kế toán phải lập phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán

Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán khoản mục tiền

Kế toán khoản mục tiền là khoản mục liên quan đến rất nhiều tài khoản khác cho nên các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán khoản mục tiền là rất nhiều:

+ Biến động thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển tại công ty.

+ Biến động tình hình doanh thu bán hàng

+ Biến động thu mua thanh lý tài sản cố định.

+ Biến động từ các khoản phải thu , khoản phải trả cho khách hàng

PHÂN LOẠI KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN

Kế toán khoản mục tiền là kế toán liên quan đến tiền bao gồm:

+Kế toán tiền gửi ngân hàng

+Kế toán Tiền Đang chuyển

NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN MỤC TIỀN

Kế Toán tiền mặt

Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc:

Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK

Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan.

Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành

Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền mặt bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính.

Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định.

Kế toán Tiền gửi ngân hàng

Khi có nhu cầu thanh toán một khoản chi phí nào bằng tiền gửi ngân hàng. Công ty phải thực hiện thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền Nhiệm vụ này do kế toán thanh toán và Ngân hàng đảm nhiệm

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại).

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: Bên Nợ TK 1122 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút quỹ tiền mặt bằng ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được

Chuyên Đề Tốt Nghiệp GVHD: LÊ Thị Huyền Trâm quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ kế toán của tài khoản 1112 Bên Có

TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ Bình quân gia quyền

Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái và các tài khoản có liên quan

Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý, sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định pháp luật hiện hành

Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại.

Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định.

Kế toán tiền đang chuyển

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vàoNgân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, đã trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng, chuyển tiền qua bưu điện để trả cho doanh nghiệp khác; thu tiền bán hàng chuyển thẳng vào Kho bạc để nộp thuế (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước).

KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN

Kế toán tiền mặt

Tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp do thủ quỹ bảo quản tại quỹ két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ.

1.4.1.2 Chứng từ Sổ sách sử dụng

Các chứng từ sử dụng trong công tác hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm:

Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, bảng kê vàng tiền tệ, bảng kiểm kê quỹ, bảng kê chi tiền, một số chứng từ có liên quan khác.

Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 “Tiền mặt.” – Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2

Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo.

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.

Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.

kế toán tiền gửi ngân hàng

338(3381 ) Thừa tiền quỹ chờ xử lý

138 (1381) Thiếu tiền quỹ chờ xử lý

411,541,461 Nhận vốn, nhận liên doanh liên kết, nhận kinh phí

121,128,228,221,… Thu hồi các khoản nợ từ tài chính

111 112,113112 Rút tiền từ ngân hàng

Gửi tiền vào ngân hàng tiền đang chuyển Doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt đông khác

Mua vật tư hàng hóa tài sản 131,136,138,144,24 4Thu hồi các khoản nợ, các khoản ký cược, ký quỹSử dụng cho chi phí

Tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp là giá trị các loại vốn bằng tiền mà doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính, các tổ chức tín dụng.

1.4.2.2 Chứng từ Sổ sách sử dụng

Căn cứ để hạch toán tiền gửi ngân hàng là: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, giấy báo có, séc chuyển khoản, séc bảo chi, bảng sao kê, sổ phụ tài khoản, hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra, một số chứng từ có liên quan khác.

Tài khoản sử dụng để hạch toán là TK 112 “tiền gửi ngân hàng” – Tài khoản

112 – Tiền gửi Ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

Tài khoản 1122 – Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam

Tài khoản 1123 – Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại Ngân hàng tại thời điểm báo cáo

Rút TGNH về quỹ TM

Mua NVL, CCDC, hàng hóa

Xuất quỹ TM gửi vào NH

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ gửi vào Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo

-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ rút ra từ Ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo

Kế toán tiền đang chuyển

Chi đầu tư tài chính Mua TSCĐ,BĐS

DT,TN khác phát sinh

Thu hồi các khoản phải thu

Nhận vốn góp của các cổ đông

Thu hồi vốn đầu tư

Tiền gửi NH thừa khi kiểm kê

Lãi tỷ giá hối đoái

TK 331 Trả nợ hoặc ứng trước

Rút TGNH về quỹ TM

CL giảm khi đối chiếu với NH Trả lại vốn chủ sở hữu Trả nợ vay,nợ nhà nước,công nhân Thanh toán thuế GTGT khi mua

TK 413 viên và các khoản nợ khác tiền cho người bán vật tư,hàng hóa,DV,TSCĐ

Lỗ tỷ giá hoái đoái

Tiền đang chuyển là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác.

1.4.3.2 Chứng từ Sổ sách sử dụng:

Một số chứng từ có liên quan khác.

Tài khoản để sử dụng để hạch toán là TK 113 “tiền đang chuyển” – Tài khoản

113 – Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

Tài khoản 1132 – Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển.

-Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào

Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có;

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo.

-Số tiền kết chuyển vào tài khoản

112 Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan;

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ là tiền đang chuyển tại thời điểm báo cáo.

Thu tiền nợ của KH nộp vào NH Nhận được giấy báo có của NH nhưng chưa nhận được giấy báo có về số tiền đã gửi vào NH

Nhận được giấy báo nợ của NH

Thu tiền bán hàng hoặc các khoản thu nhập khác

Xuất quỹ tiền mặt gửi vào NH

Chuyển TGNH trả nợ Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

TK 413 của ngoại tệ đang chuyển ( chênh lệch tỷ giá giảm) của ngoại tệ đang chuyển ( chênh lệch tỷ giá tăng ) nhưng chưa nhận được giấy báo nợ nhưng chưa nhận được giấy báo có nộp vào NH nhưng chưa nhận được giấy báo có về số tiền đã trả cho người bán

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH

MTV DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ

Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển Công Ty

Tên công ty : CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỊCH VỤ MÔI

Người đại diện: PHAN NGUYỄN MAI QUẾ Địa chỉ Công ty: Thôn Bích Bắc, Xã Điện Hòa, Thị xã Điện Bàn, Tỉnh Quảng Nam, Việt Nam

Lĩnh vực kinh doanh chính: Tái chế phế liệu

Kể từ khi được thành lập vào năm 2016 cho đến nay, những năm đầu bước vào hoạt động công ty gặp nhiều khó khăn nhưng với sự nỗ lực của Ban Giám Đốc đưa ra nhưng chiến lược và hướng đi đúng công ty đã từng bước phát triển và khẳng định trên con đường đi riêng của mình.

Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm của công ty

Công ty TNHH dịch vụ môi trường Quốc Trí hoạt động kinh doanh trong các lĩnh vực như : vệ sinh nhà cửa và các công trình khác, sản xuất bao bì bằng gỗ, thu gom rác thải không độc hại, xử lý và tiêu hủy rác thải không độc hại, tái chế phế liệu, xử lý ô nhiễm và hoạt động quản lý chất thải khác, vân vân và với ngành nghề chính là tái chế phế liệu

- Thu gom tái chế, ( tái sử dụng, tái đầu tư ) các chất thải rắn, chất thải công nghiệp, các loạng hàng phế liệu, đồng nát, tư vấn cách làm sạch, nhận các thầu vệ sinh làm sạch nhà ở công trình vv…

- Quản lý và sử dụng vốn theo đúng chế độ, chính sách mà công ty đã ban

- Quản lý đội ngũ công nhân viên theo đúng chính sách, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho toàn nhân viên trong công ty Bồi dưỡng đào tạo tay nghề cho cán bộ công nhân viên

- Hoàn thành nghĩa vụ nộp Thuế vào ngân sách Nhà nước theo đúng quy định.

- Đòi hỏi công tác quản lý cũng như công tác kế toán phải thực hiện tốt để cho chất lượng công việc thực hiện đúng như kế hoạch ban đầu.

- Sản phẩm của công ty TNHH dịch vụ môi trường Quốc Trí mang tính chất riêng lẻ bởi đó là những nhà ở công trình và các loại vật liệu tái chế … có quy mô vừa và nhỏ kỹ thuật sản xuất từ đơn giản đến phức tạp

- Giúp và góp phần làm bảo vệ môi trường làm sạch không khí các đồ thải đi được sản xuất và tái chế lại

Nghành nghề kinh doanh

-Công Ty TNHH MTV DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ là công ty kinh doanh với nhiều nghành nghề khác nhau liên quan đến các dịch vụ môi trường tuy nhiên nghành nghề kinh doanh chính tại công ty là Tái chế phế liệu Tuy nhiên công ty còn kinh doanh một số nghành nghề khác như:

Kho bãi và lưu giữ hàng hóa

-Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác

-Thu gom rác thải không độc hại

-Thu gom rác thải độc hại

-Xử lý và tiêu huỷ rác thải không độc hại

-Bán buôn kim loại và quặng kim loại

-Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu

-Xử lý ô nhiễm và hoạt động quản lý chất thải khá

-Vệ sinh chung nhà cửa

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH dịch vụ môi trường Quốc Trí

2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban

- Giám đốc: Người đứng đầu trong công ty đứng ra xây dựng các chiến lược kế hoạch, quy trình, quy chế và các chính sách của công ty Là người chịu trách nhiệm trước các cơ quan Nhà nước.

- Phó giám đốc điều hành: Người nhận nhiệm vụ từ giám đốc giao xuống điều hành, chủ động triển khai thực hiện phân bố từng bộ phận cho từng phòng ban. Giám sát tổng trực tiếp đến các phòng ban theo chiến lược mà giám đốc đã giao.

- Phòng kỹ thuật: quản lý, kiểm tra kỹ thuật sản xuất, vận hành, sữa chữa, bảo dưỡng thiết bị cho các đơn vị.

- Phòng Tài Vụ - Kế Toán: Tổ chức thực hiện khối lượng công tác kế toán tài chính đúng theo pháp luật kiểm tra, giám sát tình hình vay và sử dụng vốn vay cho các công trình thi công, tổ chức tham mưu quá trình sử dụng vốn hiệu quả hơn, theo dõi tình hình biến động của tài sản, nguồn vốn, quyết toán tài chính quý, năm, lập báo cáo theo quy định để kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh tại công ty Đồng thời phải lưu trữ, bảo quản tốt hồ sơ, tài liệu bảo mật của công ty.

Phó GIÁM đốc điều hành

Chính Phòng Tài Vụ-Kế Toán

- Phòng tổ chức hành chính: Phối hợp Ban chấp hành công đoàn, soạn thảo ước lao động tập thế Ngoài ra giải quyết các thủ tục hợp đồng, tuyển dụng, điều động, bổ nhiệm, miễn nhiệm cho thôi việc đối với cán bộ công nhân.

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán ở công ty

2.1.5.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán

2.1.5.2 Chức năng nhiệm vụ chủ phòng kế toán

- Kế toán trưởng (trưởng phòng) : Là người quản lý toàn bộ công tác tác kế toán tài chính tại công ty, đảm bảo chế độ tài chính kế toán trước pháp luật, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về tình hình tài chính của công ty Ngoài ra, kế toán trưởng còn chịu trách nhiệm theo dõi số liệu hợp đồng, đôn đốc thực hiện các hợp đồng kinh tế, tham gia soạn thảo ký kết hợp đồng kinh tế có liên quan đến các đối tác.

- Kế toán tổng hợp: Là người tham mưu và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về những sai sót trong quá trình lập báo cáo kế toán, tổng hợp xử lý các chứng từ để phản ánh vào sổ sách kế toán theo quy định của Nhà nước Tham gia các công tác kiểm tra thường xuyên, định kỳ các đơn vị cơ sở trong công ty theo sự phân công, tham gia lập thanh lý các hợp đồng kinh tế nội bộ, giao khoán về xây dựng cho các đơn vị của công ty.

- Kế toán thuế và tiền: Có trách nhiệm tính toán và kê khai, tổng hợp thanh quyết toán các loại thuế với Tổng cục thuế theo đúng quy định.Thường xuyên kiểm

Kế Toán Tiền Lương và Thủ Quỹ

Kế Toán Thuế và Tiền

Kế ToánTSCĐ VàCông Nợ tra đôn đốc các cơ sở nộp các loại thuế theo quy định.Tổng hợp số liệu về tình hình tiền gửi, tiền vay ngân hàng, chịu trách nhiệm thanh toán về tiền gửi ngân hàng…

- Kế toán tiền lương, thủ quỹ: Trực tiếp thanh toán các khoản chi phí công tác, nghỉ phép, theo chế độ và theo dõi các khoản thanh toán với các đơn vị trực thuộc Tham gia kết sổ đơn vị, kiểm tra số liệu BCTC hằng quý, năm của đơn vị cơ sở cung cấp cho người phụ trách và đề xuất các vấn đề cần thiết liên quan đến công tác tài chính.

- Kế toán TSCĐ và công nợ: Theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, tính và phân bổ khấu hao cho các bộ phận.Theo dõi chi tiết công nợ theo các đối tượng phải thu, phải trả, đôn đốc thu hồi các khoản nợ, cung cấp cho người phụ trách danh sách công nợ tại các đơn vị cơ sở hàng tháng khi có yêu cầu.

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Công ty áp dụng hình thức kế toán: theo hình thức Nhật ký chung

- Chế độ kế toán công ty áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ do Bộ Tài chính ban hành theo TT 133/2016/QD – BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCD: Công ty khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Công ty sử dụng VND là loại tiền chính để hạch toán.

Sơ đồ Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi cuối tháng hoặc ghi định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. -Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Theo nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ nhật ký đặc biệt

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh

Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH

Đặc Điểm kế toán khoản mục tiền

-Phải theo dõi dòng tiền thu vào và dòng tiền chi ra của Tiền mặt (TK 111) và tiền gửi ngân hàng (TK 112) Khi có chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt (TK 111) với sổ của thủ quỹ và sổ kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 112) với sổ phụ ngân hàng thì kế toán cần tìm ra nguyên nhân chênh lệch và điều chỉnh kịp thời.

-Kiểm soát hóa đơn, chứng từ đầu vào sao cho Hợp pháp, hợp lý, hợp lệ để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

-Hướng dẫn cho các phòng ban về quy định của hóa đơn chứng từ cũng như cách lập các biểu mẫu

-Lập báo cáo thu chi hằng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hằng ngày để gửi theo yêu cầu của Giám đốc.

-Liên hệ với ngân hàng nơi làm việc (về rút tiền, trả tiền… cuối tháng lấy sổ phụ ngân hàng và chứng từ ngân hàng )

Kế Toán Tiền Mặt

2.2.2.1.Chứng Từ Sổ Sách Sử Dụng:

-Giấy đề nghị tạm ứng

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán,

-Bảng kê vàng tiền tệ

-Sổ chi tiết, sổ cái 111

Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 “Tiền mặt.” – Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2

Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt

Tài khoản 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam

Tài khoản 1113 – Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ tại quỹ của doanh nghiệp.

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam);

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng tại thời điểm báo cáo.

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam);

- Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm tại thời điểm báo cáo.

NV1: Ngày 30 tháng 6 năm 2021 thu tiền khách hàng khách lẻ theo hóa đơn 113

NV2: Ngày 29 tháng 06 năm 2021 chi tiền mua lốp theo hợp đồng số 4916 phiếu chi số PC086

SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn

Từ hai nghiệp vụ trên kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tk 111

Từ sổ chi tiết tài khoản 111 kế toán tiếp tục phản ánh lên sổ nhật kí chung tk 111

Từ sổ nhật kí chung tk 111 kế toán tiếp tục phản ánh nghiệp vụ lên sổ cái tk 112

MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ

Ưu điểm

Qua một quãng thời gian ngắn thực tập vừa qua, em cảm thấy công ty có những ưu điểm nổi bật chung như sau:

- Công ty TNHH dịch vụ môi trường Quốc Trí là một công ty lớn trong lĩnh vực tái chế và vệ sinh trải qua nhiều quá trình thăng trầm với những thuận lợi và gặp không ít nhiều khó khăn từ nhiều biến động của thị trường Tuy nhiên, công ty vẫn đạt nhiều thành tích to lớn để duy trì cho đển tận bây giờ là 6 năm

- Là một công ty lớn luôn biết cách khai thác các vùng thị trường tìm năng, đồng thời có biện pháp thỏa đáng đối với khách hàng quen thuộc, nhằm tạo ra sự gắn bó lâu dài với mục đích gia tăng một nguồn cung dồi dào và một thị trường tiêu thụ nói chung và vệ sinh nói riêng luôn đạt mức ổn định.

- Để đạt được những kết quả như trên không thể không nhắc đến sự nổ lực không ngừng của các thành viên trong công ty, các công nhân viên nhiệt tình, đoàn kết và có năng lực làm việc luôn nâng cao tay nghề Trong đó, với cách bố trí công việc khoa học hợp lý thì phòng Kế toán đã đóng góp rất lớn sự phát triển công ty. Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty TNHH dịch vụ môi trường Quốc Trí đã thu được những kết quả đáng khích lệ.

Về cơ cấu tổ chức:

Công ty đã tổ chức được một cơ cấu quản lý hợp lý, có sự phân công phân nhiệm tương đối rõ ràng, bộ máy quản lý được tổ chức từ trên xuống dưới làm nền tảng cho sự phân cấp về quản lý tài chính Thực tế đã có nhiều vấn đề được giải quyết theo đúng trình tự, chức năng, nhiệm vụ đã phân chia.

Về bộ máy Kế toán:

- Hiện nay công ty áp dụng hình thức phần mềm kế toán Sivip vào nên việc tiếp cận thông tin kế toán nhanh chóng và việc cập nhật số liệu dễ dàng Ngoài ra, các sổ kế toán được máy tính in từng tờ và đóng lại đảm bảo tính trung thực, không tẩy xóa

- Nghiệp vụ phát sinh của công ty luôn được kế toán cập nhật hằng ngày nếu có phát sinh, nhằm tránh bỏ sót nghiệp vụ đồng thời giúp cho việc cung cấp thông tin cần thiết nhanh chóng Việc ghi nhận các khoản doanh thu được kế toán thực hiện đúng thời hạn, các khoản chi phí phát sinh được ghi nhận theo đúng nguyên tắc phù hợp.

- Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của Công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi ghép kế toán.

- Tóm lại, tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ là nội dung quan trọng trong công tác kế toán thành phẩm của Công ty Nó liên quan đến các khoản thu nhập thực tế và nộp cho ngân sách nhà nước, đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của Công ty TNHH dịch vụ môi trường QuốcTrí trong lưu thông.

Nhược điểm

- Công ty vốn dĩ mạnh trong lĩnh thực nhận thầu vệ sinh và tái chế nên kinh phí bỏ ra khá cao, điều đó đồng nghĩa thu về số tiền lớn Tuy nhiên kế toán vẫn chưa tiến hành các trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này làm ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ.

- Vào gần đây công ty đã áp dụng sử dụng phần mềm Kế toán, đồng thời áp dụng Thông tư 133 do Bộ Tài chính ban hành nên có sự thay đổi công quá trình công tác kế toán Vì vậy thời gian đầu kế toán có vài bất cập khó khăn trong việc cập nhật các nghiệp vụ phát sinh do chưa làm quen được

- Công ty chưa có nhiều khoản trích theo lương

- Công ty chưa sử dụng hạch toán nhiều bằng phần mềm máy tính

- Công ty vẫn chưa phát triển đầy đủ các mảng hoạt động công ty đã đề ra

- Công ty TNHH dịch vụ môi trường quốc trí là công ty một thành viên nên việc đưa ra quyết định và có ý kiến diễn ra đơn điệu hơn vì không có các cổ đông đồng sáng lập.

-Do đơn vị chưa có một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể cũng như một kế hoạch thanh toán tiền công nợ thống nhất nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có tại quỹ của đơn vị không ổn định, có lúc quá ít có lúc quá nhiều Điều này dễ gây nên những khó khăn cho Công ty trong việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh hoặc gây ứ đọng quá nhiều tiền làm vòng quay của vốn bị chậm lại.

MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ

VỤ MÔI TRƯỜNG QUỐC TRÍ

Qua thời gian kiến tập ở Công ty TNHH MTV Dịch Vụ Môi Trường Quốc Trí Tuy thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế tại công ty bản thân em còn nhiều mặt hạn chế về kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế trong tìm hiểu công tác kế toán tại Công ty Căn cứ vào những tồn tại hiện nay của Công ty, em cũng mạnh dạn nói nên suy nghĩ chủ quan của minh, đề xuất đóng góp một vài ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán tại công ty.

- Công ty chuyên về lĩnh vực vệ sinh và tái chế nhưng vẫn cạnh đó còn có thương mại các mặt hàng kim loại, để tăng tiêu thụ sản phẩm công ty thì cần phải chú trọng hơn về mảnh kinh doanh Hiện nay rác thải từ khác khu công nghiệp hay các công ty lớn ngày càng nhiều dẫn đến ô nhiễm không khí hoặc hiệu ứng nhà kính càng rỏ rệt đòi hỏi các công ty về tái chế và vệ sinh cần phải có những thay đổi liên tục Nên công ty phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, cạnh đó giá cả hợp lý đảm bảo việc thu hút khách hàng ngày một đông đảo hơn.

- Ngoài ra, công ty nên gây sự chú ý của người mua và gia tăng lượng sản phẩm bán ra thì nên trích một khoản lợi nhuận để thực hiện một số chính sách khuyên mãi: Chiết khấu và giảm giá hàng bán.

- Công ty nên lập dự phòng khoản thu khó đòi:

+ Việc nhận thầu vệ sinh các công trình lớn tại công ty TNHH dịch vụ môi trường Quốc Trí sẽ có số tiền thi công rất lớn, nên việc thu tiền đầy đủ đôi lúc gặp chút khó khăn và tình trạng này sẽ ảnh hưởng không nhỏ đến việc chi trả lương công nhân viên, các khoản doanh thu công ty, việc chi trả các khoản phí khác,…

+ Sẽ gây tổn thất cho công ty nếu tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ khó đòi như sau:

●30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm

●50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm

●70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm

●100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trở lên

+ Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang chuẩn bị giải thể thì công ty dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.

- Mở sổ chi tiết theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu:

+ Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu để lập báo cáo tổng hợp như : báo cáo tình hình tiêu thụ của từng mặt hàng, từng thị trường… Nhìn vào báo cáo tiêu thụ sản phẩm, nhà quản trị sẽ nhận xét và đánh giá được tình hình tiêu thụ của kỳ này so với kỳ trước, từ đó tìm ra nguyên nhân của tình hình trên và có biện pháp khắc phục.

- Công ty nên đa dạng và phong phú hơn nữa về việc tạo website cho riêng mình

+ Trong môi trường cạnh tranh và nhu cầu về thông tin ngày càng cao và hiện đại thì lập một trang web riêng là điều rất cần thiết, nó không chỉ giúp công ty quảng cáo thương hiệu sản phẩm mà còn tăng thêm một kênh phân phối trao đổi thông tin qua mạng, rất thuận tiện cho những khách hàng không có nhiều thời gian.

- Công ty nên chú tâm hơn về phần thương mại để tránh trường hợp dự trữ hàng quá nhiều, đồng thời kinh doanh mặt hàng thương mại sẽ mang lại lợi nhuận cao

- Cạnh đó với tình hình như hiện tại công ty nên tập chung đào tạo đội ngũ bộ công nhân viên chuyên sâu về tin học và mạng internet, đem các thông tin đến với khách hàng một cách nhanh chóng Công ty nên có những chính sách quan tâm đến nguồn nhân lực như chính sách lương, thưởng tạo điều kiện cho nhân viên phục vụ khách hàng một cách năng động, chuyên nghiệp và nhiệt tình với khách hàng.

Công ty cần thực hiện đồng thời cả hai hình thức kế toán là kế toán tài chính và kế toán quản trị Điều này sẽ góp phần giúp Công ty lập, triển khai kế hoạch, chiến lược phát triển trong cả ngắn hạn và dài hạn một cách hiệu quả cũng như kiểm tra và khắc phục kịp thời những thiếu sót, khuyết điểm.

-Công Ty Nên Sử Dụng Hạch Toán Trên Phần Mềm Kế Toán Để Dễ Dàng Và Tiết Kiệm Hơn.

- Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán về chương trình kế toán máy nhằm quản lý chính xác được các con số Bên cạnh đó Công ty cũng cần phải xây dựng một chương trình kế toán thống nhất trên máy vi tính nhằm tự động hoá ở mức độ cao nhất công tác hạch toán nói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng

- Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho những nhà quản lý có được các quyết định một cách nhanh chóng và chính xác.

- Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài chính của khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu được tiền.

Trong những năm qua, với sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo cùng toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty TNHH dịch vụ môi trường Quốc Trí đã không ngừng lớn mạnh Điều đó đã được thể hiện qua việc quy mô của công ty không ngừng mở rộng, hiện nay các đơn vị đã đóng quân và sản xuất kinh doanh trên cả nước, phương tiện kĩ thuật, máy móc thiết bị được đầu tư hiện đại, trình độ chuyên môn và tay nghề của cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao giúp tăng thêm khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp Trong quá trình hoạt động, công ty cần phát huy những thành quả đạt được, nâng cao tinh thần đoàn kết giúp đỡ lẫn nhau giữa các thành viên, giữa các phòng ban trong công ty Công tác kế toán luôn được quan tâm và hoàn thiện, trong đó có kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ Với nền kinh tế thị trường như hiện nay, để đứng vững và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn đối với các doanh nghiệp Thời gian thực tập tại công ty, em đã đi sâu tìm hiểu về thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ, qua đó em đã thấy được những ưu điểm cũng như tồn tại trong công tác này tại công ty, và nhận thấy rằng ban lãnh đạo của công ty luôn đưa ra những giải pháp để khắc phục những tồn tại đó cũng như phát huy những gì công ty đã đạt được Đà Nẵng, Ngày 25 tháng 03 năm 2022 Sinh viên thực hiện

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

- Giáo trình Kế toán tài chính 2 của giảng viên Lê Anh Tuấn – Khoa kế toán trường ĐH Duy Tân.

- Thông tin, số liệu nội bộ tại Công ty TNHH MTV Đại Dương Xanh

- Những bài khoán luận tại khoa kế toán Trường Đại học Duy Tân

- Trang web: doko.com.vn

- Trang web: ketoan.org.com

- Trang web: luanvan.net.vn

SVTH: Nguyễn Hữu Văn Đoàn

Định dạng
Số trang	51
Dung lượng	17,07 MB