Báo cáo kết quả tổng hợp tình hình thực tế tại công ty sứ thanh trì

Lời nói đầu Trong năm gần đây, với đổi chế quản lý kinh tế, hệ thống tài kế toán nớc ta ngày hoàn thiện, đóng vai trò quan trọng công cụ quản lý có hiệu lực tầm vĩ mô vi mô Đứng trớc yêu cầu thử thách kinh tế mở, hoà nhập quốc tế, để không ngừng vơn lên tăng trởng mặt môi trờng kinh doanh cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp, tổ chức thực có hiệu công tác tài chính, công tác kế toán nh công tác phân tích hoạt động kinh tế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chuyển sang chế thị trờng, công ty Sứ Thanh Trì đà gặp không khó khăn tình hình tài Song đến công ty đà vững bớc lên bớc khẳng định mình, tạo uy tín với bạn hàng nớc Qua trình thực tập công ty, đợc giúp đỡ tận tình, chu đáo toàn thể cán phòng kế toán cô giáo Th.s Đỗ Thị Phơng, em đà có đợc hiểu biết tổng quát công ty, bớc đầu làm quen với công việc thực tế, đồng thời tiếp thu đợc nhiều kiến thức nghiệp vụ chuyên môn Em xin báo cáo kết tổng hợp tình hình thực tế công ty Sứ Thanh Trì với nội dung sau: Phần I: Khái quát đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tình hình chung công ty Sứ Thanh Trì Phần II: Tình hình thực tế công tác kế toán công ty Phần III: Một số đánh giá chung công tác kế toán công ty Phần I Khái quát đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tình hình chung công ty I Vài nét trình hình thành phát triển công ty Công ty Sứ Thanh Trì doanh nghiệp Nhà nớc chuyên s¶n xt sø vƯ sinh cao cÊp – trùc thc Tổng công ty thuỷ tinh gốm xây dựng Bộ xây dựng Quyết định thành lập doanh nghiệp nhà nớc số 076A/BXD TCLD ngày 24/3/93 Quyết định đổi tên doanh nghiệp nhà nớc số 484/BXD TCLD 30/7/94 Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 109762 ngày 24/8/94 Uỷ ban kế hoạch Nhà nớc cấp Tên giao dịch công ty: Thanh tri Sanitary wares Company Địa chỉ: Xà Thanh Trì, huyện Thanh Trì, Hà Nội Điện thoại: 84 861347 Ngành nghề kinh doanh: sản xuất bán sản phẩm sứ vệ sinh cao cấp * Giai đoạn từ 1961 1985 Sau đợc tiếp quản thành xí nghiệp quốc doanh theo định số 326 ngày 22/3/1961 Bộ trởng Bộ Kiến trúc (nay Bộ xây dựng) xí nghiệp gạch Thanh trì đợc thành lập với nhiệm vụ sản xuất loại gạch đà nem, gạch chịu lửa cấp thấp, gạch lát vỉa hè, ống máng thoát nớc với sản lợng nhỏ khoảng vài trăm viên loại Tới năm 1980 xí nghiệp đổi tên thành Nhà máy Sứ xây dựng Thanh Trì bắt đầu sản xuất sản phẩm gốm sứ tráng men Sản lợng sản xuất sản phẩm nh sau: Gạch chịu axit: 100000 470000 viên/năm; Gạch men sứ: 10000 11000 viên/năm; ống sành: 41000 42000 chiếc/năm; sứ vệ sinh: 200 500 chiếc/năm Với đội ngũ công nhân viên 250 ngời nhng giai đoạn này,do sản xuất dàn trải nhiều mặt hàng, công nghệ chắp vá nên hầu hết sản phẩm có phẩm cấp thấp, mẫu mà đơn điệu * Giai đoạn từ 1986 1991 Trong giai đoạn Nhà nớc bắt đầu chuyển đổi chế kinh tế, từ chế bao cấp sang chế thị trờng, nhà máy làm ăn theo chế cũ nên sản phẩm làm không cạnh tranh sản phẩm loại thị trờng Sản phẩm ứ đọng, sản xuất đình trệ, nhà máy đứng bên vực phá sản * Giai đoạn từ 1992 đến LÃnh đạo Bộ xây dựng liên hợp xí nghiệp thủy tinh gốm xây dựng (nay Tổng công ty thủy tinh gốm xây dựng) đà kịp thời nhận thấy vấn đề có hớng xử lý kiên nhằm đa nhà máy thoát khỏi tình trạng bế tắc Sau 11 tháng ngừng sản xuất đến tháng 11/1992 nhà máy bắt đầu sản xuất đà thu đợc kết bớc đầu, sản xuất đợc 20400 sản phẩm với chất lợng cao hẳn trớc, gấp 3,4s l.ần sản lợng năm 1990 1991 Với gần 40 năm bề dày kinh nghiệm côn0g ty đà nghiên cứu áp dụng thành công việc sản xuất theo tiêu chuẩn Vitreuos China Việt Nam nhng với mục đích không ngừng nâng cao sản lợng chất lợng, công ty đà tiến hành lắp đặt dây chuyền công nghệ thiết bị đại Italy Công việc tahngs 4/1994 đến 2/9/1995 dây chuyền đà vào hoạt động cho đời sản phẩm sứ vệ sinh cao cấp đạt tiêu chuẩn Châu Âu với công suất thiết kế 75000 SP/năm (DCII) Trên sở kết thu đợc từ việc đầu t vào sản xuất sứ vệ sinh, vào dự báo Bộ xây dựng Tổng công ty thủy tinh gốm xây dựng đà định đầu t dây chuyền công nghệ địa Italy, Anh, Mỹ với công suất 400000 SP/năm (DCI) thức khởi công ngày 19/5/1996 xong ngày 19/5/1997 Ngoài số máy móc thiết bị DCI không sử dụng tới sau đầu t cải tạo, mở rộng ngày 1/6/1998 công ty đà liên kết với xí nghiệp VLXD Việt Trì xây dựng đa vào sản xuất thành công dây chuyền sản xuất sứ vệ sinh có công suất 150000SP/năm đà đa tổng công suất toàn Công ty lên đến 650000SP/năm với lực sản xuất lớn Việt Nam Hiện sản phẩm Công ty sản xuất mang thơng hiệu Viglacera đạt tiêu chuẩn Châu Âu, kiểu dáng phong phú, mẫu mà đa dạng, đợc khách hàng nớc đánh giá cao, chiếm 30% thị phần sứ vệ sinh nớc đợc cung ứng chi nhánh, mạng lới đại lý cửa hàng khắp tỉnh thành toàn quốc Công ty đà dành đợc nhiều huân chơng, giải thởng chất lợng thi triển lÃm nớc (Nh triển lÃm hàng vật liệu xây dựng chất lợng cao năm 1997, đợc bình chọn sản phẩm đợc ngời tiêu dùng a thích năm 1998, hàng Việt Nam chất lợng cao năm 1999 ) sản phẩm công ty đợc xuất sang Italy, ucraina, Bangladesh, Singapore, Myanmar đặc biệt công ty đà thành công xâm nhập đợc vào thị trờng khó tính nh thị trờng Nhật Bản II Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty sứ Thanh Trì * Lĩnh vực sản xuÊt kinh doanh LÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh công ty bao gồm sản phẩm sứ vệ sinh mang thơng hiệu Vilacera phục vụ cho nhu cầu xây dựng Các mặt hàng chủ yếu công ty bao gồm: - Két nớc loại - Xí loại - Chậu loại - Tiểu treo loại - Xổm loại Trong trình sản xuất kinh doanh để hoàn chỉnh sản phẩm thành sản phẩm đồng phục vụ nhu cầu tiêu dùng linh kiện cấu thành sản phẩm nh liên kiện két nớc, nắp xí bệt, vòi lavabo, sen tắm Công ty phải nhập ngoại Italy, Anh, Mỹ * Công nghệ sản xuất kết cấu sản xuất doanh nghiệp Công nghệ sản xuất sứ vệ sinh Công ty Sứ Thanh Trì Các công đoạn trình sản xuất đợc diễn cách liên tục Đầu tiên khâu nguyên liệu qua kiểm tra cung cấp cho công đoạn chế tạo hồ, men khuôn Trong công đoạn sản phẩm không đạt đợc tái tạo lại loại bỏ Tới công đoạn tạo hình, sấy hoàn thiện, phun men (khâu chế tạo men cung cấp) công đoạn đợc kiểm tra sản phẩm không đạt đợc công đoạn chế tạo hồ, sản phẩm sau đạt công đoạn phun men đợc đem nung Những sản phẩm đạt loại A đợc lu kho, loại B đợc sửa chữa cho nung lại loại C bỏ, cuối cùng, sản phẩm đạt đợc bao gói tiêu thụ * Kết cấu sản xuất công ty Do quy mô sản xuất lớn công nghệ sản xuất mà công ty có cách bố trí kết cấu sản xuất với phân xởng sản xuất chính, phụ phụ trợ Trong phân xởng sản xuất bố trí theo kiểu kết hợp tức vừa nối tiếp vừa song song chẳng hạn nh phân xởng hồ phân xởng men đợc tiến hành song song phân xởng hồ nối tiếp phân xởng nung phân xởng thành phẩm Việc xếp phân xởng nh rút ngắn đợc chu kỳ sản xuất, quay vòng nhanh phân xởng sản xuất liên tục Mối quan hệ sản xuất phân xởng nhà máy khăng khít, không tách rời, chúng tơng hỗ lẫn công đoạn sản xuất thành phẩm dạng bán thành phẩm phận sản xuất trớc cung cấp sản phẩm cho phận sản xuất sau, phận sản xuất phụ phụ trợ phận sản xuất tạo thành dây chuyền sản xuất sứ vệ sinh Sau công đoạn có phận kiểm tra sản phẩm để điều chỉnh sai sót đáp ứng yêu cầu đặt III Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Trớc sản lợng sản xuất nhỏ, công nghệ kỹ thuật giản đơn, số lợng công nhân cấu tổ chức công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến Cơ cấu trực tuyến đảm bảo chế lÃnh đạo, giám đốc trực tuyến điều hành phòng ban, phân xởng Song kể từ công ty mửo rộng quy mô sản xuất chế tổ chức kiểu trực tuyến không phù hợp với sản xuất kinh doanh có quy mô lớn Đến quy mô sản xuất kinh doanh đà tăng lên nhiều lần với dây chuyền công nghệ đại với đội ngũ cán công nhân viên ngày tăng, thay vào ban lÃnh đạo công ty chuyển dần cấu tổ chức từ kiểu trực tuyến sang kiểu trực tuyến chức Cơ cấu tổ chức vừa đảm bảo thực chế độ lÃnh đạo vừa phát huy đợc quyền dân chủ sáng tạo, độc lập tơng đối phòng ban tổ chức Cơ chế tổ chức phòng ban Trong công ty: + 15% phục vụ sản xuất, điều hành + 75% sản xuất trực tiếp + 10% quản lý Chức nhiệm vụ phòng ban + Giám đốc công ty Là ngời đứng đầu công ty tổng công ty bổ nhiệm Giám đốc ngời chịu trách nhiệm toàn diện điều hành toàn hoạt động công ty, ngời đại diện cho quyền lợi nghĩa vụ toàn công ty trớc cấp trớc pháp luật Giúp việc cho giám đốc phó giám đốc công ty đề bạt + Phó giám đốc công ty phụ trách kinh doanh: Chịu trách nhiệm triển khai đôn đốc thực công tác bán hàng, đạo xây dựng phơng án tiêu thụ sản phẩm công ty Tìm kiếm thị trờng cho loại sản phẩm công ty điều hành giám đốc vắng mặt đợc uỷ quyền giám đốc + Phó giám đốc công ty phụ trách sản xuất Chịu trách nhiệm giám sát việc điều hành sản xuất, đảm bảo công tác sản xuất đạt chất lợng kế hoạch đặt ra: Điều hành công ty giám đốc vắng mặt đợc uỷ quyền giám đốc + Phòng hành nhân Có chức tham mu cho giám đốc việc xếp, bố trí cán đào tạo phân loại lao động cho phù hợp với công việc, toán chế ®é cho ngêi lao ®éng theo chÝnh s¸ch, chÕ ®é Nhà nớc quy chế công ty Tổ chức bảo vệ tài sản quản lý văn th lu trữ hồ sơ chung công ty + Phòng tài kế toán: Ghi chép, phản ánh toàn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, qua giám đốc tình hình tài công ty cịng nh viƯc sư dơng cã hiƯu qu¶ tiỊn vốn, lao động, vật t, giám đốc việc chấp hành chế độ hạch toán, tiêu kinh tế tài theo quy định nhà nớc, lập báo cáo tổng hợp, xác định kết tiêu thụ, kết tài hiệu kinh doanh công ty + Phòng kỹ thuật KCS Kiểm tra chất lợng nguyên vật liệu trớc nhập kho, hiệu chuẩn thiết bị đo lờng thử nghiệm trình sản xuất, phân tích liệu thống kê, phát kịp thời không phù hợp công đoạn sản xuất dây chuyền để khắc phục phòng ngừa Hàng tháng có báo cáo lên giám đốc công ty + Phòng kế hoạch - đầu t Thực việc lập kế hoạch sản xuất thống kê ngành hàng, kỹ thuật gửi kế hoạch sản xuất hàng tháng cho NMSTT kế hoạch sản xuất cho NXSXK Quản lý cho hoá chất, nguyên liệu, vật t phục vụ sản xuất kiểm tra hàng nhập Trong trình sản xuất NMSTT XNSXK phải kiểm tra đôn đốc việc thực đảm bảo kế hoạch sản xuất + Phòng kinh doanh thị trờng Thực việc ký hợp đồng soát xét hợp đồng kết hợp với phòng KTKCS, giám đốc NMSTT, giám đốc XNSXK dới phê duyệt giám đốc công ty lập đơn đặt hàng gửi phòng KHĐT, tiếp xúc khách hàng, thực thông tin báo cáo, tiếp thị cung ứng trực tiếp hàng hoá cho đối tợng, quản lý tiền, hàng, sở vật chất công ty giao + Nhà máy Sứ Thanh Trì xí nghiệp vật liệu xây dựng Việt Trì Nhận triển khai kế hoạch sản xuất hàng tuần, hàng tháng tổng hợp báo cáo kết Phân bổ nguồn lực cần thiết đợc giám đốc công ty giao để triển khai thực kế hoạch sản xuất Bảo đảm chất lợng sản phẩm cung cấp theo yêu cầu khách hàng sách chất lợng công ty Kết hợp phòng KT KCS nghiên cứu cải tiến nâng cao chất lợng sản phẩm theo yêu cầu thị trờng sản xuất + Xí nghiệp sản xuất khuôn Cung cấp sửa chữa khuôn cho NMSTT xí nghiệp vật liệu xây dựng Việt Trì theo kế hoạch đà giao, đồng thời nghiên cứu sản xuất sản phẩm theo yêu cầu khách hàng Sơ đồ 1:Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sứ Thanh Trì Giám đốc PGĐ kỹ thuật Phòng kinh doanh tiêu thụ Phòng hành nhân PGĐ kinh doanh Phòng kế hoạch đầu t Phòng tài kế toán Phòng kỹ thuật KCS Nhà máy Sứ Thanh Trì Các chi nhánh bán hàng IV Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty Là doanh nghiệp sản xuất có qui mô lớn làm ăn có hiệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị nhiều, thờng xuyên, liên tục đặc biệt nghiệp vụ vật t, sản phẩm hàng hoá, bán hàng, thông tin kế toán không phục vụ ban giám đốc phải báo cáo lên tổng công ty đối tợng khác bên nên khối lợng công việc phòng kế toán lớn Phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức, hớng dẫn kiểm tra thực toàn công việc thu thập xử lý thông tin ban đầu, thực đầy đủ chế độ ghi chép, chế độ hạch toán chế độ quản lý tài theo quy định Bộ tài chính, công ty, cung cấp cách đầy đủ, kịp thời, xác thông tin hoàn cảnh tình hình tài công ty, phân tích đánh giá tình hình kết sản xuất kinh doanh công ty.Từ đề biện pháp, định phù hợp với đờng lối phát triển công ty Sơ đồ 2: Sơ đồ cÊu bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n trëng Bé phËn KTCN Đà Nẵng Kế toán công nợ phải trả Kế toán TSCĐ kiêm kế toán toán Kế toán tập hợp chi phí giá thành Kế toán ngân hàng Kế toán tiền lơng kiêm vật t Kế toán thành phẩm nợ phải thu Kế toán bán hàng * Phòng kế toán trung tâm Phòng kế toán trung tâm có ngời kế toán trởng kế toán viên + Kế toán viên đảm nhận phần hành kế toán công nợ phải trả Có nhiệm vụ theo dõi khoản nợ tình hình toán công nợ với khách hàng, với nhà cung cấp với ngân hàng mà công ty có giao dịch + Kế toán viên đảm nhận phần hành kế toán kiêm vật t tiền lơng khoản trích theo lơng Có nhiệm vụ theo dõi việc tính toán lơng, phụ cấp, BHXH, tiền thởng khoản khác thuộc trách nhiệm công nhân viên công ty + Kế toán đảm nhận phần hành kế toán TSCĐ kiêm kế toán toán Có nhiệm vụ theo dõi giám sát biến động tăng giảm TSCĐ công ty, tổ chức tính hạch toán khấu hao TSCĐ Đồng thời lập phiếu thu chi, sở ®ã më c¸c sỉ theo dâi thu chi ph¸t sinh hàng ngày công ty + Kế toán viên đảm nhận phần hành kế toán ngân hàng kiêm kế toán thành phẩm Có nhiệm vụ theo dõi công nợ với ngân hàng Đồng thời theo dõi phản ánh đầy đủ kịp thời loại thành phẩm mặt vật giá trị + Kế toán viên đảm nhận phần hành kế toán bán hàng kiêm kế toán nợ phải thu Có nhiệm vụ theo dõi trình tiêu thụ sản phẩm, cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán tỏng hợp + Kế toán viên đảm nhận phần hành kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành cho loại sản phẩm Kế toán trởng ngời chịu lÃnh đạo trực tiếp mặt tài giám đốc, chịu đạo nghiệp vụ kế toán KTT chịu trách nhiệm tổ chức kiểm tra công tác kế toán Công ty, điều hành kiểm soát hoạt động máy kế toán, chịu trách nhiệm nghiệp vụ chuyên môn kế toán, hớng dẫn nghiệp vụ trực tiếp cho nhân viên kế toán phần hành thực công tác tổng hợp, lập báo cáo kế toán Kế toán trởng có trách nhiệm giúp giám đốc phân tích hoạt động kinh doanh sở tham mu đề xuất kiến nghị với giám đốc để củng cố hoàn thiện chế độ quản lý kế toán tài công ty Quan hệ nhân viên phòng kế toán theo kiểu trực tuyến tham mu Là kiểu tổ chức mà kế toán trởng công ty việc điều hành nhân viên kế toán đạo nghiệp vụ trực tiếp cho kế toán phần hành V Một số đặc điểm chủ yếu công tác kế toán công ty Công ty Sứ Thanh Trì đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập Mặt khác công ty có hai chi nhánh Đà Nẵng TP HCM Chính vậy, công ty đà tổ chức máy kế toán theo mô hình hỗn hợp vừa phân tán vừa tập trung Tại chi nhánh phận kế toán xử lý chứng từ sơ bộ, sau chuyển số liệu phòng kế toán trung tâm đặt trụ sở công ty Theo thống Tổng công ty thủy tinh gốm xây dựng, công ty Sứ Thanh Trì đà áp dụng, kế toán máy vào công tác kế toán công ty Việc áp dụng kế toán máy giúp giảm bớt công việc ghi chép kế toán, quy trình thực công tác kế toán đợc rút ngắn đồng thời làm giảm sai sót, nâng cao suất kinh tế Hiện chơng trình kế toán máy công ty đợc tổ chức theo hình thức sổ nhật ký chung Phơng pháp KTHTK mà công ty áp dụng phơng pháp KKTX tính thuế theo phơng pháp khấu trừ VI Một số tiêu kinh tế mà công ty đạt đợc năm gần Tình hình kinh doanh công ty đợc thể qua bảng báo cáo kinh doanh công ty từ năm 2000 2002 nh sau: TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 Sản lợng sản xuất Sản phẩm 538.694 587.000 639.850 Doanh thu Tr.đồng 96.236,3 102.865,8 112.020,8 Lao ®éng Ngêi 621 653 692 Thu nhập bq 1000đ 1.521 1.548,8 1.618,7 Nộp ngân sách Tr.đồng 1.520,8 1.726,6 1.899,3 Báo cáo kinh doanh công ty Hiện công ty có lực sản xuất 640.000SP/năm để cung cấp cho thị trờng xây dựng Dự tính đến cuối năm đầu năm tới sản xuất tới 700.000 800.000SP/năm Thị trờng tiêu thụ nớc chiếm khoảng 80% sản lợng tiêu thụ công ty, 20% xuất nớc, chủ yếu Nga, Nhật, Italy, Mianma Đến công ty có khoảng 594 ngời, có 92 ngời đại học cao đẳng, lại trung cấp công nhân Năm 1997, công ty đà trở thành hội viªn chÝnh thøc HiƯp héi gèm sø Anh qc (Ceram Research)và năm 1998 công ty hội viên c hính thức phòng thơng mại công nghiệp Việt Nam (VCCI) Tháng 7/2000 công ty nhận chứng phù hợp tiêu chuẩn ISO 9002 BVQI Anh Quốc vf Quacert – ViƯt Nam HiƯn nay, víi viƯc ¸p dụng hệ thống đảm bảo chất lợng theo ISO 9002, sản phẩm công ty giữ vững niềm tin khách hàng Phần II Tình hình thực tế công tác kế toán công ty I Kế toán TSCĐ Công ty Đặc điểm phân loại TSCĐ Công ty Công ty Sứ Thanh Trì công ty chuyên sản xuất sứ vệ sinh, TSCĐ công ty chủ yếu TSCĐ hữu hìnhvà đợc phân loại nh sau: nhà xởng, máy móc, lß nung TK sư dơng: - TK 211: TSCĐ hữu hình - TK 212: TSCĐ thuê tài - TK 213: TSCĐ vô hình - TK 214: Khấu hao TSCĐ Và TK khác có liên quan trực tiếp đến việc hoàn thiện TSCĐ nh: TK 133, TK 331 Chøng tõ kÕ to¸n sư dơng: - Hoá đơn thuế GTGT - Biên nghiệm thu bàn giao - Quyết định phê duyệt ban giám đốc công ty cho mua máy móc - Biên nghiệm thu đánh giá lại tài sản - Biên lý Phơng pháp kế toán TSCĐ đợc thể qua sơ đồ sau II Kế toán NVL công cụ dụng cụ (CCDC) công ty Phân loại NVL CCDC - Nguyên vật liệu chính: Cao lanh, đất sét, feldspar, thạch anh, men - NVL phụ, nhiên liƯu: Khi ga, dÇu FO, dÇu JET A1 - Phụ tùng thay thế: gạch chịu lửa, gạch chống trơn, vßng bi TK sư dơng: - TK 152: NVL TK cấp - TK 153: CCDC - TK 151: Hàng đờng Và TK liên quan khác phục vụ trực tiếp cho công tác hạch toán NVL CCDC công ty nh: TK 133, TK 331 Sơ đồ Kế toán TSCĐ TK 111, 112 TK 211 Mua TSCĐ TSCĐ xây dùng xong TK 111, 112, 331 Gi¶m TL 1 TK 211 Sè KH TK 811 GTCL Phơng pháp kế toán tổng hợp tăng giảm NVL CCDC đợc áp dụng Công ty phơng pháp kê khai thờng xuyên Sơ đồ 4: Kế toán NVL CCDC Công ty III Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 331, Néi112, dung 111, 141q tiỊn l¬ng 151 152, 153 621 - Tiền lơng khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động theo Mua VL, CCDC số lợng chất lợng mà họ bỏ Hàng đờng kỳ NVL, ty CCDC từ bênlơng đến công ty toàn trớc nhập nàylơngXuất - Quỹ tiền bộkho sốkỳtiền mà công trả cho tất CK hoá đơn lao động nh làm 133 ng hàng vẫncông cha vềty bao gồm: cho SXKD + Lơng thời gian dành cho công nhân học việc, hay CPNC sửa chữa + Lơng sản phẩm: hình thức trả lơng vào sản phẩm cuối241, 627,6 hoàn thành Nhập đơn tiền lơng theo sản phẩm phận khogiá NVL, Xuất dùng cho SX + Lơng khác: công ty tiền lơng CCDC mua từ bên + Và khoản phụ cấp có tính chất lợng chung, CF bán hàng, CF QLDN vµ XDCB TK sư dơng 412 - TK 334: Tiền lơng 154 - TK 622: NCTT Đánh giá lại NVL, CCDC theo - Và TK khác có liên quan trực tiếp đến việcĐahạch tiền lơng nh ngoàitoán gia công định tăng giá TK 111, 112, TK 338 Chøng 338 tõ kÕ to¸n sư dụng: - Bảng chấm công 331 NVL, CCDC phát - Phiếu nghiệm thu thành phẩmthừa CK việc đợc hhoàn ởng hàng đợc giảm giá, trả lại hàng cho nhà cung cấp - Phiếu xác nhận sảnxử phẩm thành kiểm kê, chờ lý công - Bảng toán tiền lơng - Bảng 154thanh toán tiền BHXH Nhập NVL, CCDC gia công chế 632 biến hoàn thành Xuất NVL, CCDC nhợng bán 881 NVL, CCDC thiếu kiểm kê 4 Sơ đồ hạch toán tiền lơng công ty Sơ đồ 5: Kế toán tiền lơng công ty 111 622,627,641,642 Tính tiền lơng trả thực tế hàng Trả lơng cho cán nhân viên tháng tháng cho CNV bé phËn SXKD 338 335 112 TrÝch tríc theo lơng công nhân nghỉ phép Nộp toàn BHXH, BHYT cho quan BHXH 431,2 Hàng tháng tính thực tế phải trả cho nhân viên phúc lợi 338 BHXH thực tế phải trả cho công nhân tháng từ quan BHXH Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào CFSX trừ vào lơng IV Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty Nội dung chi phí sản xuất: Chi phí sản xuất toàn chi phí lao động sống lao động vật hoá, chi phí loại dịch vụ chi phí khác tiền mà doanh nghiệp đà chi để tiến hành sản xuất, chế tạo sản phẩm thực cung cấp lao vụ, dịch vụ kỳ định biểu tiền - Công ty Sứ Thanh Trì đà áp dụng phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Đối tợng tính giá thành: - Căn vào đặc điểm quy trình công nghệ, loại hình sản xuất, đối tợng tính giá thành công ty loại bán thành phẩm giai đoạn loại sản phẩm hoàn thành - Kỳ tính giá thành công ty tháng, cuối tháng sau tập hợp hết khoản chi phí, kế toán tổng hợp tiến hành tính giá thành sản phẩm Kế toán tập hợp phân bổ chi phí công ty 3.1 Kế toán tập hợp phân bổ chi phí NVLTT - TK sử dụng: TK 621, tài khoản có liên quan - Sổ TK + Để hạch toán chi tiÕt: + Sỉ chi tiÕt TK 621 kÕ to¸n sư dơng + Sỉ chi tiÕt TK 6211 + Sỉ tổng hợp nhập xuất tồn NVL + Để hạch toán tổng hợp kế toán sử dụng: + Sổ NCK sổ TK 621 TK 6211 - Chøng tõ KT sư dơng: chđ u lµ phiÕu xuất kho - Phơng pháp hạch toán NVLTT đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 6: Kế toán tập hợp phân bổ nguyên vật liệu trùc tiÕp TK 621 TK 152 TK 152 Gi¸ thùc tế NVL xuất dùng Trị giá NVLdùng không hết trực tiÕp cho SX chÕ t¹o SP phÕ liƯu thu håi TK 111,112,331 TK 154 Trị giá NVL mua dùng Kết chuyển phân bổ chi phí NVLtrực tiếp vào đối tợng chịu chi phí trực tiếp cho SX, chế tạo SP 3.2 Kế toán tập hợp phân bỉ chi phÝ NCTT: - TK sư dơng: TK 622 TKcó liên quan khác - Chứng từ KT sử dụng: + Bảng chấm công + Phiếu nghiệm thu sản phẩm + Bảng toán lơng - Phơng pháp hạch toán thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 8: Kế toán tập hợp phân bổ chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 621 TK 334, 338 TK 154 Kết chuyển phân bổ chi Tập hợp chi phí nhân công phí NCTT vào đối tợng chịu chi phÝ TK 152,153 TËp hỵp CF vËt liƯu, dơng cụ sản xuất TK214 Tập hợp CF khấu hao TSCĐ TK 111, 112, 331 V Kế toán bán hàng , xác định kết phân phối lợi Tập hợp CF dịch vụ nhuận Tài khoản sử dụng mua ngoài, CF khác tiền Hạch toán trình tiêu thụ Công ty Sứ Thanh Trì TK chđ u sau: - TK 511: doanh thu b¸n hàng - TK 521: Chiết khấu bán hàng - TK 531: hàng bán bị trả lại Phần III Một số đánh giá chung công tác kế toán công ty Ưu điểm: * Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc yêu cầu chuyên môn nhân viên kế toán Để thuận tiện công tác kế toán, công ty đà trang bị kiến thức máy tính cho nhân viên kế toán * Việc chọn hình thức sổ nhật ký chung phù hợp với quy mô công ty với trình độ chuyên môn đội ngũ kế toán Mặt khác, thích hợp cho việc áp dụng máy tính vào công tác kế toán, nhờ đà giảm bớt đợc khối lợng công việc kế toán, tạo điều kiện cho công việc tổng hợp cuối kỳ, lập báo cáo đợc nhanh chóng hạn * Việc lập, kiểm tra, luận chuyển lu chứng từ hầu nh đà tuân thủ theo quy định tài Hệ thống tài khoản sử dụng thích hợp đầy đủ để phản ánh tình hình sản xuất phát sinh Nhợc điểm * Công tác kế toán Công ty đà đợc thực máy tính, thực chơng trình phần mềm kế toán (Fast) số phần phải tính EXCELL Nhng em thấy việc áp dụng máy tính hạn chế, cha sử dụng hết chức phần mềm kế toán máy cha tận dụng hết tối u máy tính * Việc hạch toán giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng Công ty không hạch toán theo chế độ Công ty không mở TK 811 chiết khấu bán hàng để hạch toán mà sử dụng ghi giảm trực tiếp hoá đơn toán, sau phản ánh doanh thu * Trong công tác kế toán, việc theo dõi trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhng Công ty, yêu cầu thực cha nghiêm ngặt Tóm lại phòng tài kế toán Công ty đà đảm bảo đợc yêu cầu, quy định chung phòng tài kế toán Trong năm qua phòng hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ mà Công ty giao Hy vọng tơng lai phòng ngày phát với phát triển chung Công ty Kết luận Trong doanh nghiệp sản xuất, việc tổ chức hợp lý trình hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ sản phÈm cã mét ý nghÜa quan träng, gióp cho c¸c doanh nghiệp xác định đắn, xác thu nhập kết hoạt động sản xuất kinh doanh, điều kiện kinh tế thị trờng nh Để thực có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải đổi phơng thức kinh doanh hoàn thiện công cụ quản lý kinh tế việc hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp yêu cầu cần thiết Công ty Sứ Thanh trì doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu Trong tình trởng thành phát triển, Công ty tự khẳng định tên tuổi vị thị trờng nớc Sản phẩm Công ty đáp ứng đợc nhu cầu thị hiếu ngời tiêu dùng Có đợc nh Công ty đà tổ chức, xếp khoa học, hợp lý công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán tiêu thụ kết tiêu thụ sản phẩn nói riêng Qua thời gian thực tập Công ty Sứ Thanh trì, điều kiện nghiên cứu hiểu biết hạn chế nên để hoàn thiện đề tài này, em cố gắng sâu tìm hiểu vấn đề song lần tiếp xúc thực tế nên viết em tránh khỏi sai sót Em mong đợc góp ý thầy cô, cô, chị anh phòng kế toán Công ty để báo cáo thực tập em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cô giáo trực tiếp hớng dẫn: Th.s Đỗ Thị Phơng cô, chị, anh phòng kế toán công ty Sứ Thanh trì đà giúp em hoàn thiện tốt báo cáo thực tập