(Luận văn) một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cấp thoát nước bến tre , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH t to oOo ng hi ep w n lo ad ju y th VÕ THỊ THIÊN TRANG yi pl n ua al MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ n va THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG ll fu TY CẤP THỐT NƢỚC BẾN TRE oi m at nh z z ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm om l.c gm n a Lu n va y te re THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH t to oOo ng hi ep w n lo ad ju y th VÕ THỊ THIÊN TRANG yi pl MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ ua al n THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG n va ll fu TY CẤP THỐT NƢỚC BẾN TRE oi m nh Chuyên ngành: Kế toán at Mã số : 60340301 z z ht vb LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ k jm om l.c PGS TS VÕ VĂN NHỊ gm Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: n a Lu n va y te re TP.HỒ CHÍ MINH - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN t to ng oOo hi ep Tôi xin cam đoan luận văn “ Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm w sốt nội Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre” cơng trình nghiên cứu khoa n lo học riêng dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Võ Văn Nhị Luận văn ad ju y th chƣa đƣợc cơng bố dƣới hình thức yi Tác giả: Võ Thị Thiên Trang pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to ng -oOo - hi ep TRANG PHỤ BÌA w LỜI CAM ĐOAN n lo MỤC LỤC ad y th DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ju PHẦN MỞ ĐẦU yi pl ua al CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM n SOÁT NỘI BỘ n va 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội ll fu 1.1.1 Hệ thống quản lý nhu cầu kiểm soát nội tổ chức oi m 1.1.1.1 Hệ thống quản lý tổ chức nh 1.1.1.2 Nhu cầu kiểm soát nội tổ chức at 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội qua giai đoạn khác z z 1.1.2.1 Giai đoạn tiền COSO ( từ năm 1992 trở trước) vb ht 1.1.2.2 Giai đoạn Báo cáo COSO 1992 k jm 1.1.2.3 Giai đoạn hậu COSO ( từ năm 1992 đến nay) gm 1.2 Hệ thống kiểm soát nội theo quy định COSO 10 l.c 1.2.1 Báo cáo COSO 1992 10 om 1.2.1.1 Mơi trường kiểm sốt 11 a Lu 1.2.1.2 Đánh giả rủi ro 16 n 1.2.1.3 Hoạt động kiểm soát 20 n va 1.2.1.4 Thông tin truyền thông 23 thống kiểm soát nội 26 y 1.2.2 Mối quan hệ mục tiêu tổ chức với phận hợp thành hệ te re 1.2.1.5 Giám sát 24 1.3 Lợi ích hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội 27 t to 1.3.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 27 ng 1.3.2 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội 28 hi ep KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 w CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG n lo TY CẤP THOÁT NƢỚC BẾN TRE 31 ad y th 2.1 Đặc thù môi trƣờng pháp lý môi trƣờng hoạt động cấp thoát nƣớc ju chi phối đến hệ thống kiểm soát nội đơn vị cấp thoát nƣớc 31 yi pl 2.1.1 Đặc thù môi trường pháp lý 31 ua al 2.1.2 Đặc thù môi trường hoạt động 33 n 2.2 Giới thiệu tổng qt Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre 35 va n 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 ll fu 2.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý phân quyền 36 oi m 2.2.3 Đặc điểm hoạt động mục tiêu hướng đến 39 at nh 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre 40 z z 2.3.1 Đánh giá chung 40 vb ht 2.3.2 Khảo sát thực tế 41 jm 2.3.2.1 Đối tượng, nội dung phương pháp khảo sát 41 k gm 2.3.2.2 Đánh giá, nhận diện rủi ro, hạn chế nguyên nhân theo l.c phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cấp nước om Bến Tre 42 n a Lu KẾT LUẬN CHƢƠNG 60 y 3.1 Định hƣớng hoàn thiện 61 te re NỘI BỘ CHO CÔNG TY CẤP THOÁT NƢỚC BẾN TRE 61 n va CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT 3.1.1 Phù hợp với mơi trường pháp lý môi trường hoạt động ngành t to cấp thoát nước 61 ng 3.1.2 Tiếp cận quy định COSO 1992 62 hi ep 3.1.3 Tăng cường hiệu kiểm soát trách nhiệm phận đơn vị thực mục tiêu chung 62 w n 3.2 Các giải pháp hoàn thiện cụ thể 63 lo 3.2.1 Giải pháp liên quan đến mơi trường kiểm sốt 63 ad y th 3.2.2 Giải pháp liên quan đến phân tích đánh giá rủi ro 67 ju 3.2.3 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát 69 yi pl 3.2.4 Giải pháp liên quan đến thông tin truyền thông 76 ua al 3.3.5 Giải pháp liên quan đến hoạt động giám sát 78 n 3.3 Một số kiến nghị 79 va n 3.3.1 Đối với quan chủ quản quan chức nhà nước 79 ll fu 3.3.2 Đối với cơng ty Cấp nước Bến Tre 80 oi m KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 nh KẾT LUẬN CHUNG 82 z z ht vb PHỤ LỤC at TÀI LIỆU THAM KHẢO k jm om l.c gm n a Lu n va y te re DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT t to ng oOo hi ep w n : Kiểm soát nội TSCĐ : Tài sản cố định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn lo KSNB ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re -1- PHẦN MỞ ĐẦU t to ng hi Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, bên cạnh việc ep nghiên cứu xây dựng chiến lƣợc kinh doanh để cạnh tranh với doanh w nghiệp bên ngồi việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu bên n lo doanh nghiệp không phần quan trọng nhằm để kiểm soát điều ad y th hành hoạt động đơn vị, từ đảm bảo đạt đƣợc mục tiêu đề với hiệu ju cao Tuy nhiên, làm để thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội yi cách hữu hiệu thƣờng đƣợc trọng nghiên cứu doanh nghiệp pl n quan tâm mức ua al lớn ngồi quốc doanh, cịn doanh nghiệp nhà nƣớc chƣa đặt n va Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre doanh nghiệp nhà nƣớc kinh doanh ll fu nƣớc sạch, nhu cầu sinh hoạt thiết yếu ngƣời dân Bến Tre, bên cạnh mục oi m tiêu đảm bảo đƣợc lợi nhuận định, việc quản lý tốt nguồn lực, kiểm nh soát hoạt động cách chặt chẽ để quản lý giá thành nƣớc máy đề giá bán at nƣớc cách phù hợp nhiệm vụ quan trọng cần phải đƣợc quan tâm z z giá nƣớc sinh hoạt ảnh hƣởng lớn đến đời sống an sinh xã hội Nhƣ vb ht vậy, để làm đƣợc điều hệ thống kiểm sốt nội công cụ đắc lực jm Tuy nhiên, thời gian qua chƣa đƣợc trọng nghiên cứu nhƣ hạn k gm chế hệ thống lý luận kinh nghiệm thực tiễn nên hệ thống kiểm sốt nội l.c cơng ty chƣa phát huy đƣợc tính hữu hiệu cịn bộc lộ nhiều thiếu sót Đứng trƣớc om vấn đề này, để góp phần vận hành trơi chảy hệ thống kiểm soát nội đánh giá sở nghiên cứu hệ thống lý thuyết tảng hệ thống kiểm sốt y với cơng tác quản lý tài Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre Từ kết te re Tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội đối n va Mục tiêu nghiên cứu n kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre” a Lu Công ty, chọn đề tài nghiên cứu “Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống -2- nội báo cáo COSO, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm t to sốt nội Cơng ty ng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu hi ep Nghiên cứu phận cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội nhƣ mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng w giám sát công tác quản lý tài thuộc hoạt động kinh doanh sản xuất n lo phân phối nƣớc Công ty Cấp thoát nƣớc Bến Tre ad y th Ứng dụng đề tài ju Hệ thống hoá lý luận bản, phân tích thực trạng từ đƣa phƣơng yi pl hƣớng giải pháp phù hợp để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty ua al Cấp thoát nƣớc Bến Tre n Phƣơng pháp nghiên cứu va n Luận văn nghiên cứu dựa phƣơng pháp luận vật biện chứng kết ll fu hợp sử dụng phƣơng pháp phân tích, tổng hợp, quy nạp, diễn dịch, phƣơng pháp oi m thống kê, so sánh đối chiếu lý luận thực tiễn, đánh giá hạn chế thiếu at nh sót hệ thống kiểm sốt nội cơng ty z k jm Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội ht vb Phần mở đầu z Bố cục luận văn gm Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp thoát nƣớc Bến l.c Tre n y te re Phụ lục va Tài liệu tham khảo n Kết luận a Lu thoát nƣớc Bến Tre om Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty Cấp -3- CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM t to SOÁT NỘI BỘ ng 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội hi ep 1.1.1 Hệ thống quản lý nhu cầu kiểm soát nội tổ chức 1.1.1.1 Hệ thống quản lý tổ chức w n Hệ thống quản lý tổ chức hệ thống để thiết lập sách, mục lo tiêu để đạt đƣợc mục tiêu tổ chức Một hệ thống quản lý tổ ad y th chức bao gồm hệ thống quản lý khác nhau, ví dụ nhƣ hệ thống quản lý ju chất lƣợng, hệ thống quản lý tài chính, hay hệ thống quản lý mơi trƣờng… yi pl Trong hệ thống quản lý tổ chức có phƣơng pháp quản lý nhƣ sau: ua al Quản lý phƣơng pháp quản lý hành tác động trực tiếp n ngƣời lãnh đạo đến ngƣời chấp hành định dứt khốt, mang tính bắt va n buộc, địi hỏi ngƣời tổ chức phải chấp hành thực hành động ll fu đó, nhằm xác định trật tự kỉ cƣơng doanh nghiệp, kết nối phƣơng pháp oi m khác thành hệ thống, giải nhanh chóng vấn đề đặt at nh Quản lý phƣơng pháp kinh tế dùng tác động đến lợi ích vật chất cá nhân hay tập thể nhằm làm cho họ quan tâm đến kết kinh doanh z z doanh nghiệp chịu trách nhiệm hành động thân họ Lợi ích vb ht cá nhân ngƣời lao động yếu tố tác động đến hoạt động ngƣời jm lao động Nếu khơng có khuyến khích lợi ích vật chất trách nhiệm vật k gm chất động lực kích thích ngƣời lao động bị thủ tiêu l.c Quản lý phƣơng pháp tuyên truyền giáo dục cách tác động đến tinh n 1.1.1.2 Nhu cầu kiểm soát nội tổ chức a Lu công việc hiệu công tác om thần lực chuyên môn ngƣời lao động để nâng cao ý thức trách nhiệm Có thể hiểu đơn giản, hệ thống kiểm soát nội hệ thống tất mà y đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, đạt đƣợc mục tiêu đặt cách hợp lý te re hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để n va Hệ thống kiểm soát nội tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế ad ju y th yi pl ua al 11 Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp 15 0% 100% Các lãnh đạo phận tơn trọng n việc hồn thành kế hoạch đƣợc giao không? va quy định chứng từ kế toán, mong n 12 Tại đơn vị anh (chị), tài sản có giá trị có đƣợc bảo vệ fu muốn lập sổ sách kế toán báo cáo tài khỏi tiếp cận hay sử dụng không đƣợc phê chuẩn 73% 27% 100% 0% 100% 0% quy định oi m ll khơng? 11 at nh 15 k jm ht vb phát sinh z (a) Trung thực, phản ánh nghiệp vụ kinh tế z 13 Anh (chị) có nghĩ chứng từ , sổ sách kế toán cần đảm bảo: 15 gm (b) Hợp pháp, hợp lý , hợp lệ om Đa số lãnh đạo phận chƣa thấy 40% văn quy định quyền hạn trách nhiệm hoạt động nhƣ n không? 60% an va Lu 14 Tại đơn vị anh (chị), cấu tổ chức có xác định rõ quyền hạn trách nhiệm chủ yếu hoạt động *Cơ cấu tổ chức l.c *Cơ cấu tổ chức 40% 60% y te re 15 Anh (chị) có thấy trách nhiệm ngƣời quản mối quan hệ phòng ban, dẫn đến đùn đẩy trách nhiệm lẫn ac th lý chủ chốt có đƣợc nêu rõ khơng? hết đƣợc trách nhiệm quản lý si *Phân định quyền hạn trách nhiệm g e cd *Phân định quyền hạn trách nhiệm jg hg ad ju y th yi pl Cơng ty khơng có bảng mơ tả nêu rõ ua al 16 Cơng ty anh (chị) có xây dựng sách nêu rõ 15 0% 100% quyền hạn trách nhiệm nhân n quyền hạn trách nhiệm nhân viên không? n va viên nhân viên quản lý phận 17 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn fu 15 0% họ cho việc quan trọng 100% m ll trách nhiệm có đƣợc cập nhật văn khơng? Nhƣ làm cho q trình hoạt oi động công ty bị ảnh hƣởng nhƣ 10 67% 33% đùng đẩy trách nhiệm lẫn nhƣ có z trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh khơng? at nh 18 Cơng ty anh (chị) có ủy quyền cho nhân viên z sai sót xảy 33% phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc, cịn số nhà gm chiếu, phân tích) quản lý chƣa quan tâm việc mà 15 om l.c 20 Anh (chị) có nghĩ phân định quyền hạn trách nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng 67% k jm 10 Bên cạnh nhà quản lý phận có ht cáo cơng việc thân khơng? (rà sốt lại, đối vb 19 Anh (chị) có hiểu rõ trách nhiệm kiểm soát báo 13 87% 40% 100% cịn lãnh đạo theo cảm tính 0% Lu khơng? an 13% n y te re hợp với lực khơng? va 21 Anh (chị) có thấy quyền hạn trách nhiệm có phù si thức kỹ nhân viên để giao việc không? 60% ac th 22 Khi phân cơng cơng việc, anh (chị) có phân tích kiến g e cd jg hg ad ju y th yi pl *Chính sách nhân n ua al *Chính sách nhân Cơng ty khơng có ban hành va 23 Cơng ty anh (chị) có xây dựng sách thủ tục sách thủ tục tuyển dụng phổ biến đến n tuyển dụng, huấn luyện, đề bạt khen thƣởng nhân viên 15 0% 100% nhân viên Quá trình xét duyệt hồ sơ tuyển m ll fu không? oi dụng nhân không khách quan Điều nh 24 Nếu khơng có sách nhân thức, at anh (chị) có đƣợc nghe phổ biến lời tiêu chuẩn 47% k jm ht tuyển dụng thừa thải nhân viên dựng rõ ràng, cịn vị nể theo cảm tính, khơng thể ngăn chặn đƣợc hành 100% vi sai sót hay gian lận xảy 0% an Lu om l.c 15 cá nhân khơng? va 27 Anh (chị) có hài lịng chế độ trả lƣơng công ty n 60% 40% y te re B Đánh giá rủi ro ac th B Đánh giá rủi ro si 28 Anh (chị) có biết mục tiêu mà cơng ty phải đạt đƣợc 12 80% 20% g e cd năm hay tiêu kế hoạch đƣợc giao khơng? Chính sách kỷ luật chƣa đƣợc xây 53% gm 26 Định kỳ, đơn vị anh (chị) có tổ chức họp đánh giá khơng? quả, bỏ sót việc lựa chọn đƣợc nhân viên 100% có lực nhƣ phẩm chất tốt, phù hợp với công việc không? xếp loại, kiểm điểm mức độ hoàn thành nhiệm vụ 0% vb để có đƣợc đội ngũ nhân viên có lực kỹ 15 z 25 Công ty anh (chị) có quan tâm đến việc huấn luyện z tuyển dụng nhân viên khơng? dẫn đến việc tuyển dụng không hiệu jg hg ad ju y th yi pl ua al 29 Anh (chị) có cho có khả xảy 15 0% 100% Đa số nhà quản lý biết mục tiêu n kiện ảnh hƣởng đến mục tiêu đơn vị không? va chung công ty nhƣng n 30 Anh (chị) có biết phƣơng án hồn thành mục tiêu kế 0% oi 40% kiện ảnh hƣởng đến rủi ro cạnh 60% tranh kinh doanh Điều đặc at nh 12 80% độc quyền đơn vị doanh nghiệp nhà nƣớc thành lập 80% 20% 12 80% 20% 12 k gm (b) Giai đoạn gần kết thúc năm jm ht 12 l.c 80% an Lu C Hoạt động kiểm soát C Hoạt động kiểm sốt va 15 0% 100% Định kỳ có sơ kết đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch, kiểm kê quỹ tiền mặt, y te re n lý tài sản, vật tƣ thiết bị đơn vị không? 20% om kết kỳ năm trƣớc không ? 34 Anh (chị) có biết sách quy định quản thù môi trƣờng kinh doanh nƣớc sinh hoạt 20% vb (a) Định kỳ 33 Anh (chị) có thực so sánh số liệu thực với z hoạch khơng? z 32 Anh (chị) có so sánh kết thực với kế 100% 0% với số liệu sổ sách si 15 ac th hàng tồn kho, tài sản cố định so sánh 35 Anh (chị) có biết quy chế chi tiêu nội cơng ty khơng? phƣơng án để hồn thành mục tiêu cụ thể 100% Hầu hết cho có khả xảy 31 Anh (chị) có triển khai mục tiêu đến toàn thể nhân viên đơn vị khơng? 15 m ll fu hoạch khơng? g e cd jg hg ad ju y th yi pl ua al 36 Anh (chị) có đọc kỹ nội dung quy định quản 15 0% 100% Chƣa ban hành quy định cụ thể n lý tài sản, vật tƣ thiết bị đơn vị không? va quản lý tài sản, vật tƣ thiết bị đơn vị n 37 Anh (chị) có đọc kỹ nội dung quy định quy 15 100% nhƣ trách nhiệm cụ thể để xảy 0% m ll fu chế chi tiêu nội cơng ty khơng? mát Vì làm cho nhà quản lý oi 38 Công ty anh (chị) định kỳ có sơ kết báo cáo mức độ nh 100% 0% 100% 0% 100% 0% phận không nâng cao trách nhiệm bảo quản tài sản phận phụ trách at hồn thành kế hoạch khơng? 15 z 15 jm ht vb nghiệp vụ phát sinh phận anh (chị) không? z 39 Anh (chị) có biết cấp phụ trách x é t duyệt cho 15 om l.c sổ sách không? D Thông tin truyền thông D Thông tin truyền thông 47% 12 80% 53% n va an Lu 41 Anh (chị) có thu thập thơng tin từ đối tƣợng bên ngồi cơng ty khơng? gm hàng tồn kho hay tài sản cố định đối chiếu với số liệu k 40 Công ty anh (chị) định kỳ có thực kiểm kê y te thông tin liên quan đến việc thực nhiệm vụ re 42 Anh (chị) có đƣợc cung cấp đầy đủ kịp thời 20% ac th không? si g e cd jg hg ad ju y th yi pl Phần lớn nhà quản lý phận trách nhiệm ngƣời quản lý nhân viên không? ( đƣợc cung cấp thông tin kịp thời để n ua al 43 Công ty anh (chị) có kênh truyền thơng thơng báo nhƣ thơng qua buổi huấn luyện, hội họp 67% thực nhiệm vụ Họ ý thức đƣợc trách 33% n va 10 nhiệm nhƣ hiểu đƣợc ảnh hƣởng m ll fu trình giám sát cơng việc thực hiện) cơng việc ngƣời khác oi 44 Anh (chị) có biết mục tiêu cơng việc nh phƣơng thức đạt đƣợc mục tiêu khơng? 12 80% ngƣợc lại 20% at Cơng ty khơng có thiết lập báo cáo sai phạm đƣợc phát nhƣ chƣa quan tâm thƣ tố k cáo nặc danh Đa số nhà quản lý ngại 15 0% ty bảo vệ nhà quản lý phận om có khuyến khích nhân viên báo cáo an Lu 47 Khi phát sai phạm, anh (chị) có ngại báo cáo 67% 15 0% 100% 12 80% 20% điều nghi ngờ cho họ 33% va 10 n y te re danh khơng? ac th 49 Các thơng tin phịng ban anh (chị) phịng si ban khác có liên quan có đƣợc cung cấp qua lại đầy đủ báo cáo lên lo sợ khơng đƣợc công 100% l.c gm đƣợc phát không? 48 Cơng ty anh (chị) có chấp nhận thƣ tố cáo nặc 0% jm 46 Công ty anh (chị) có thiết lập kênh truyền lên lo sợ khơng đƣợc cơng ty bảo vệ an tồn khơng? 100% ht vb 15 không? thông để nhân viên báo cáo sai phạm kênh truyền thơng để nhân viên z hƣởng đến công việc ngƣời khác ngƣợc lại z 45 Anh (chị) có biết kết cơng việc ảnh e cd kịp thời khơng? g jg hg ad ju y th yi pl 73% 27% va E Giám sát n E Giám sát 11 n điều nghi ngờ cho khơng? ua al 50 Anh (chị) có khuyến khích nhân viên báo cáo m ll fu Định kỳ hàng tháng cơng ty có tiến 51 Anh (chị) định kỳ có phải báo cáo việc hoàn oi 15 100% 0% hành họp giao ban để xem xét đánh giá nh thành nhiệm vụ khơng? mức độ hồn thành nhiệm vụ đơn at 100% số liệu báo cáo từ nơi khác gởi tới 0% nhƣ yêu cầu nhân viên định kỳ rà k jm ht 15 soát, đánh giá thủ tục kiểm soát 13% 87% hoạt động họ Điều hạn chế việc om l.c 13 gm giám sát nhân viên với Lu 55.Tại công ty anh (chị), ngƣời quản lý phận có Các nhân viên quản lý phận an đƣợc yêu cầu kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp không đƣợc yêu cầu kiểm tra xác nhận va n lý số liệu báo cáo tài liên quan đến 15 0% re 100% tính trung thực, hợp lý nhƣ chịu trách y te phận mà họ điều hành chịu trách nhiệm sai sót vị Tuy nhiên, trình thực 53% nhiệm vụ, đa số nhà quản lý lại rà sốt 54 Anh (chị) có yêu cầu nhân viên định kỳ rà soát, đánh giá thủ tục kiểm soát hoạt động họ không? 47% vb 53 Tại công ty anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? z khác chuyển đến không? z 52 Anh (chị) có rà sốt lại chứng từ, báo cáo phận nhiệm sai sót khoản mục có hay khơng? ac th báo cáo tài liên quan đến phận mà 56 Cơng ty anh (chị) có phận kiểm tốn nội 15 0% 100% họ điều hành si g e cd không? jg hg ad ju y th yi pl ua al PHỤ LỤC 02: BẢNG CÂU HỎI & KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐỐI TƢỢNG n Đối tƣợng khảo sát: Nhân viên phận công ty n va Số lƣợng khảo sát: 30 m ll fu nh Có Khơng Có NHẬN XÉT Khơng at A Mơi trƣờng kiểm sốt z A Mơi trƣờng kiểm sốt Kết Trả lời oi CÂU HỎI z ht vb *Tính trung thực giá trị đạo đức k jm *Tính trung thực giá trị đạo đức 30 0% Công ty chƣa ban hành văn 100% quy định tính trung thực ứng xử có om l.c định tính trung thực ứng xử có đạo đức cơng ty gm 1.Anh (chị) có biết Cơng ty có ban hành văn quy không? Lu đạo đức nhƣ quy định hành vi 30 0% cần phải làm gặp hành vi không 100% n va thực ứng xử có đạo đức cơng ty chƣa? đƣợc chấp nhận hay không đƣợc chấp nhận an Anh (chị) có đọc qua văn quy định tính trung y te re đƣợc mà cƣ xử cho 30 0% 100% ac th Anh (chị) có biết văn quy định hành vi đƣợc chấp nhận hay khơng đƣợc chấp nhận cần phải làm đƣợc chấp nhận để nhân viên hiểu rõ si g e cd gặp hành vi không đƣợc chấp nhận không? jg 10 hg ad ju y th yi pl ua al Anh (chị) có thấy việc nhấn mạnh đến tầm quan trọng n tính trung thực ứng xử có đạo đức đƣợc trao đổi 21 30% 70% va n họp nhân viên qua cách xử lý *Cam kết lực oi *Cam kết lực m ll fu công việc thƣờng ngày công ty không? nh at Chƣa có bảng mơ tả nhiệm vụ cơng việc nên kiến thức kinh nghiệm không phù hợp với nhiệm vụ đƣợc giao Cơng ty anh (chị) có bảng mơ tả nhiệm vụ 100% ht k jm *Triết lý quản lý phong cách điều hành Hơn 80% nhân viên chịu sức 24 17% ép từ lãnh đạo cấp việc hoàn 83% thành kế hoạch đƣợc giao Các nhân viên khơng có trách nhiệm khơng đƣợc tiếp cận tài sản có giá trị l.c 25 gm om Tại đơn vị anh (chị), tài sản có giá trị có đƣợc bảo vệ 80% an Lu khỏi tiếp cận hay sử dụng không đƣợc phê chuẩn không? 0% vb Anh (chị) có chịu sức ép từ lãnh đạo cấp việc hồn thành kế hoạch đƣợc giao khơng? 30 z *Triết lý quản lý phong cách điều hành z công việc định không? 20% va n 11 19 37% 63% Thiếu văn quy định quyền ac th Tại đơn vị anh (chị), cấu tổ chức có xác định rõ quyền hạn trách nhiệm chủ yếu hoạt động *Cơ cấu tổ chức y te re *Cơ cấu tổ chức hạn trách nhiệm hoạt động si nhƣ trách nhiệm ngƣời g e cd không? jg 11 hg ad ju y th yi pl quản lý chủ chốt ua al Anh (chị) có thấy trách nhiệm ngƣời quản 11 19 37% 63% n lý chủ chốt có đƣợc nêu rõ khơng? va *Phân định quyền hạn trách nhiệm n *Phân định quyền hạn trách nhiệm m ll fu 10 Công ty anh (chị) có xây dựng sách nêu rõ oi 30 0% 100% Cịn thiếu bảng mơ tả nêu rõ quyền nh quyền hạn trách nhiệm nhân viên không? at hạn trách nhiệm nhân viên mặc 30 quan trọng Nhƣ làm cho jm 20 33% nhƣ đùng đẩy trách nhiệm lẫn gm nhƣ có sai sót xảy 18 om l.c 12 40% Cịn phần lớn nhân viên chƣa hiểu rõ 60% trách nhiệm kiểm sốt báo cáo Lu chiếu, phân tích) an công việc thân 26 87% va 18 12 60% 40% 13% n y te re trách nhiệm rõ ràng nhân viên quan trọng khơng? ac th 15 Anh (chị) có thấy quyền hạn trách nhiệm có phù trình hoạt động công ty bị ảnh hƣởng 67% k 13 Anh (chị) có hiểu rõ trách nhiệm kiểm sốt báo 14 Anh (chị) có nghĩ phân định quyền hạn dù nhân viên cho việc 100% ht 10 trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh không? cáo công việc thân khơng? (rà sốt lại, đối 0% vb 12 Cơng ty anh (chị) có ủy quyền cho nhân viên z trách nhiệm có đƣợc cập nhật văn không? z 11 Khi thay đổi nhân sự, phân chia quyền hạn si g e cd hợp với lực khơng? jg 12 hg ad ju y th yi pl *Chính sách nhân ua al *Chính sách nhân Cơng ty khơng có ban hành n 16 Cơng ty anh (chị) có xây dựng sách thủ tục va 0% 100% sách thủ tục tuyển dụng phổ biến đến n tuyển dụng, huấn luyện, đề bạt khen thƣởng nhân viên 30 nhân viên Quá trình xét duyệt hồ sơ tuyển m ll fu không? oi dụng nhân không khách quan Điều nh 17 Nếu sách nhân thức, anh at (chị) có đƣợc nghe phổ biến lời tiêu chuẩn tuyển lực nhƣ phẩm chất tốt, 19 dựng rõ ràng, vị nể theo cảm tính, khơng thể ngăn chặn đƣợc hành om l.c 30 12 18 40% 100% vi sai sót hay gian lận xảy 0% Đa số nhân viên chƣa hài lòng chế độ trả lƣơng công ty Lu an cá nhân không? va 60% n y te re không? Đa số nhân viên đến mục 25 17% 83% si tiêu chung công ty nhƣ phƣơng án g e cd năm hay tiêu kế hoạch đƣợc giao không? B Đánh giá rủi ro ac th B Đánh giá rủi ro 21 Anh (chị) có biết mục tiêu mà cơng ty phải đạt đƣợc Chính sách kỷ luật chƣa đƣợc xây 63% gm 19 Định kỳ, đơn vị anh (chị) có tổ chức họp đánh giá 20 Anh (chị) có hài lịng chế độ trả lƣơng công ty 37% k 11 jm ht tuyển dụng thừa thải nhân viên phù hợp với công việc không? xếp loại, kiểm điểm mức độ hồn thành nhiệm vụ quả, bỏ sót việc lựa chọn đƣợc nhân viên có vb để có đƣợc đội ngũ nhân viên có lực kỹ dẫn đến việc tuyển dụng khơng hiệu 100% z 18 Cơng ty anh (chị) có quan tâm đến việc huấn luyện 0% z dụng nhân viên không? 30 jg 13 hg ad ju y th yi pl để hoàn thành mục tiêu kế hoạch cụ thể ua al 22 Anh (chị) có cho có khả xảy kiện 28 7% 93% Hầu hết cho có khả n ảnh hƣởng đến mục tiêu đơn vị không? va xảy kiện ảnh hƣởng đến rủi ro n 23 Anh (chị) có biết phƣơng án hồn thành mục tiêu kế 28 7% cạnh tranh kinh doanh 93% oi m ll C Hoạt động kiểm soát at nh C Hoạt động kiểm sốt fu hoạch khơng? 100% Định kỳ có sơ kết đánh giá mức độ hồn thành kế hoạch, kiểm kê hàng tồn kho, 83% tài sản cố định so sánh với số liệu sổ 17% k jm sách gm Chƣa ban hành quy định cụ thể 30 l.c 0% 100% quản lý tài sản, vật tƣ thiết bị đơn vị om lý tài sản, vật tƣ thiết bị đơn vị không? nhƣ trách nhiệm cụ thể để xảy 83% chế chi tiêu nội cơng ty khơng? mát Vì làm cho nhân viên có liên quan khơng nâng cao trách nhiệm bảo n 17% va 25 an Lu 27 Anh (chị) có đọc kỹ nội dung quy định quy 0% ht 25 không? 26 Anh (chị) có đọc kỹ nội dung quy định quản 30 vb 25 Anh (chị) có biết quy chế chi tiêu nội công ty z tƣ thiết bị đơn vị khơng? z 24 Anh (chị) có biết quy định quản lý tài sản, vật 28 93% 7% 27 90% 10% g e cd nghiệp vụ phát sinh phận anh (chị) khơng? si 29 Anh (chị) có biết cấp phụ trách x é t duyệt cho ac th hoàn thành kế hoạch không? quản tài sản vật tƣ thiết bị đơn vị y te re 28 Công ty anh (chị) định kỳ có sơ kết báo cáo mức độ jg 14 hg ad ju y th yi pl ua al 30 Công ty anh (chị) định kỳ có thực kiểm kê hàng n tồn kho hay tài sản cố định đối chiếu với số liệu sổ 30 100% 0% n va sách không? fu D Thông tin truyền thông m ll D Thông tin truyền thông Một phần nhân viên cịn nhận oi 31 Anh (chị) có đƣợc cung cấp đầy đủ kịp thời nh 20 10 67% 33% thông tin không kịp thời thực at thông tin liên quan đến việc thực nhiệm vụ nhiệm vụ nhƣ chƣa ý thức đƣợc z không? z ht 25 nhân viên l.c 10 67% kênh truyền thơng để nhân viên 33% báo cáo sai phạm đƣợc phát an Lu 20 Cơng ty khơng có thiết lập om 33 Anh (chị) có biết mục tiêu công việc nhƣ chƣa quan tâm thƣ tố cáo nặc va 34 Anh (chị) có biết kết cơng việc ảnh n hƣởng đến công việc ngƣời khác ngƣợc lại quy định rõ ràng trách nhiệm 83% gm q trình giám sát cơng việc thực hiện) phƣơng thức đạt đƣợc mục tiêu khơng? 17% k thông qua buổi huấn luyện, hội họp ngƣời khác ngƣợc lại cơng ty chƣa có jm trách nhiệm ngƣời quản lý nhân viên không? ( nhƣ ảnh hƣởng cơng việc vb 32 Cơng ty anh (chị) có kênh truyền thơng thơng báo 73% danh Đa số nhân viên ngại báo cáo sai phạm lên lo sợ khơng đƣợc cơng ty y te không? 27% re 22 bảo vệ Điều làm hạn chế quản lý thông để nhân viên báo cáo sai phạm nhà quản lý cấp cao việc tiếp 30 0% 100% nhận đầy đủ thông tin từ cấp dƣới g e cd si đƣợc phát không? ac th 35 Cơng ty anh (chị) có thiết lập kênh truyền jg 15 hg ad ju y th yi pl ua al 36 Khi phát sai phạm, anh (chị) có ngại báo cáo lên 25 83% 17% 30 0% 100% 20 10 67% 33% n lo sợ khơng đƣợc cơng ty bảo vệ an tồn khơng? va n 37 Cơng ty anh (chị) có chấp nhận thƣ tố cáo nặc m ll fu danh khơng? oi 38 Các thơng tin phịng ban anh (chị) phịng z kịp thời khơng? at nh ban khác có liên quan có đƣợc cung cấp qua lại đầy đủ z 10 vụ, đa số nhân viên rà sốt lại số liệu l.c 19 37% 100% an Lu Điều hạn chế việc giám sát nhân viên với 0% va Cơng ty chƣa có có phận kiểm n 30 0% 100% toán nội để tăng cƣờng kiểm tra kiểm y te re soát việc thực quy định công ac th ty si 43 Cơng ty anh (chị) có phận kiểm toán nội 30 0% 100% g e cd không? chứng từ, báo cáo từ nơi khác gởi tới 63% om 30 42.Tại công ty anh (chị), ngƣời quản lý phận có đƣợc yêu cầu kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý số liệu báo cáo tài liên quan đến phận mà họ điều hành chịu trách nhiệm sai sót có hay khơng? Trong trình thực nhiệm 11 41 Tại cơng ty anh (chị) có tổ chức họp giao ban định kỳ không? 33% gm 40 Anh (chị) có sốt lại chứng từ, báo cáo phận khác chuyển đến không? 67% k 20 jm ht 39 Anh (chị) định kỳ có phải báo cáo việc hồn thành nhiệm vụ khơng? E Giám sát vb E Giám sát jg 16 hg ad ju y th yi pl n ua al n va oi m ll fu at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu va n y te re ac th si g e cd jg 17 hg