(Luận văn) giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại xí nghiệp may komtum trên cơ sở quản trị rủi ro doanh nghiệp , luận văn thạc sĩ

t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH hi - ep w NGUYỄN THỊ KIM VÂN n lo ad ju y th yi pl GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM ua al n SỐT NỘI BỘ TẠI XÍ NGHIỆP MAY KON TUM va n TRÊN CƠ SỞ QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP ll fu oi m nh at Chuyên ngành: KẾ TOÁN z z Mã số: 60.34.30 k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va y te re TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM n a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : th TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2012 t to ng LỜI CẢM ƠN hi ep w T n ự lo ad y th ủ i i ự ầ V i i i i i i ju i iệ ể pl Gi yi B Mi T ầ C i ề Đ i ữ i Ki T ứ i i i i i iề iệ M iH T i - i i ể i i ộ ể ll fu T n i D va Ti n ua al Hồ C i iệ Gi ể ộ i T iệ K vb i jm Gi -K iể ứ ht i Xi K i z i ể iệ z i i i i X at ộ i ể nh Xi i iệ oi i iề iệ i m B ộ i i i k Hồ C Mi ngày 22 tháng 11 n a Lu Sinh viên 20 om T l.c gm iệ n va y te re ễ T Ki V th N t to ng LỜI CAM ĐOAN hi ep w T i n i T ệ Kiể ủi ội ộ iX i ứ iệ ” ự i công ỳ yi ấ iệ ju y th C iệ i ad ủ K lo iệ “Gi i pl ua al n TP Hồ Chí Minh, ngày 22/11/2012 n va fu ll Nguyễn Thị Kim Vân oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th t to ng MỤC LỤC hi ep w LỜI MỞ ĐẦU n lo CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ad CHƯƠNG ệ ấ pl iể i ủi 1.2.4 T i iể n ộ va 23H n i ua 22Đ ội ộ al Mội ội ộ ệ yi C iể ju y th K i iệ ll fu ề 11 oi m T ủi iệ ề gm iệ 16 iể iệ ội ộ ữ 26 y te re iể ội ộ 25 n ệ iể iệ 24 va ệ ủi n ủ ội ộ 17 a Lu ủ i iể om l.c 16 34H ủ k ủi S 332N ữ L i iệ 15 jm ủi ủ Mụ i iệ 14 ht ủ 33C 33 ủi vb 32L i 2004 14 z 1.3.1 Khái iệ ủ COSO z 3Q at nh 1.2.5 Giám sát 12 ủ ệ iể ội ộ 29 th H t to ng 1.7 V i ủ Hiệ hi ep iể ội ệ ội ộ iệ Việ N iệ iể i ội ộ i Hệ Ý ủ Việ N 30 ệ ệ iể i i w n 35 lo T ad THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI XÍ y th CHƯƠNG ju NGHIỆP MAY KON TUM TRÊN CƠ SỞ QUẢN TRỊ RỦI RO DOANH NGHIỆP iể ự ệ pl T yi iể ội ộ al K T ề ự ữ K T iệ T iệ 39 iệ ộ ấ i 40 at iệ K ội ộ nh X i oi 2.1.3 T ự iệ m iX Kiể ll i ệ fu ủ n 2.1.2 Ả B 37 37 va iệ T n X K Q ua 2.1.1 Gi i thiệu tổ g quát T ự iệ z iệ ấ ệ jm ự ht i K vb 22 Đ iX z 2.1.4 Đ i T 42 KSNB iệ k may Kon Tum 43 M i iể 43 iề ấ Hội ứ 44 Q 223 H ộ ủi iể 50 51 th i y 222 Đ te re ự 48 n 2.2.1 C BKS 47 va 22 ổ n 2C 43 a Lu 22 ủ om Ti l.c 22 gm 22 t to ng 223 Kiể 51 hi ep 2 Kiể i w 2 3 Kiể ấ 53 T ủ K 55 n lo i ad 224 T ề 56 y th 2.2.5 Giám sát 57 ju iệ 58 pl i ề Kiể ội ộ Q ủi iX iệ K ua al 23 Đ ủi yi 226 Q n Tum 59 va Ư iể 59 232N iể 63 n 23 ll fu oi m nh 2.3.3 Nguyên nhân 66 67 at T z z vb CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ i iX ội 68 ứ 68 3Q iể ội ộ iể iệ ủi ệ 72 iể ội ộ iX 73 iể i iệ K T 77 th 77 y iể ộ te re iệ n T iể va iệ M i ủi n 2H 3.2 T Q a Lu 3.2 Gi i K ội ộ ự om C K Kiể l.c iệ iệ ệ gm iệ iệ k Sự ầ jm ht TẠI XÍ NGHIỆP MAY KON TUM t to ng Ti 3.2 iề ủ 77 hi ep w 3.2 2C ấ ổ 3.2 Hội ứ 78 Q B iể 78 n lo ad 3.2 4C ủi 80 iể 81 pl Kiể 81 ua al 3.2 ộ yi 3.2 H i ju y th 3.2 Đ ự 79 i ấ 83 n 3.2 Kiể ủ K n T va 3.2.3 Kiể 85 ề 86 oi m i ll fu 3.2 T ủi 87 89 3.3.2 Ki i iX Dệ iệ Việ N 89 Kon Tum 90 gm iT k i jm 3.3.1 Ki ht vb 92 om l.c T -Q z 3.3 Ki P z 3.2.6 Gi i at nh 3.2.5 Giám sát 87 KẾT LUẬN 94 a Lu n DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 n va PHỤ LỤC 98 y te re th t to ng hi ep DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT w n lo ad ASEAN :B i Đ N Á iể ju yi : Hiệ ội ủ ổ pl COSO ội (Association of Southeast Asian Nations) y th BKS : Hiệ ứ i : Trách nhiệm xã hội doanh nghiệp n CSR ua al (Committee of Sponsoring Organizations) va n (Corporate Social Responsibility) : Bộ iể SAFSA : Hiệ ủi ội chuỗi cung ứng dệt may chấ ẩ WTO : Tổ T i (Technical Barriers to Trade) i Th gi i (World Trade Organization) n va : Hàng rào kỹ thu ội (Social Accountability 8000) n TBT iệ a Lu : Ti om SA 8000 ng cao ASEAN l.c (The Source ASEAN Full Service Allianc) gm :Q (Letter of Credit) k QTRR ụ jm :T ht L/C ội ộ ẩ vb Kiể ấ z KSNB ội ộ z KCS iể at : Hệ (Free Trade Area) nh HTKSNB i ự oi : Hiệ c (Foreign Direct Investment) m FTA ực ti ll : Đầ fu FDI y te re th t to ng hi ep DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ w n g kiểm soát nội theo COSO 1992 lo Hình 1.1: Mơ hình Hệ t ad S ju H y th Hình 1.2: Mơ hình Hệ t ổ g kiểm soát nội theo COSO 2004 ứ X iệ K T yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re th LỜI MỞ ĐẦU t to LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI I ng hi Với lợi riêng biệt nhƣ vốn đầu tƣ không lớn, thời gian thu hồi vốn ep nhanh, thu hút nhiều lao động có nhiều điều kiện mở rộng thị trƣờng w nƣớc với tham gia nhiều thành phần kinh tế khác nhau, ngành dệt may n lo đƣợc coi ngành trọng điểm công nghiệp Việt Nam thời ad kỳ đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc Ngành dệt may Việt Nam y th đƣợc xem ngành sản xuất mũi nhọn có tiềm lực phát triển ju yi mạnh Mặt hàng dệt may mặt hàng xuất hàng đầu Việt Nam có pl tốc độ tăng trƣởng cao qua năm Sản phẩm dệt may Việt Nam thiết lập al n ua đƣợc vị thị trƣờng khó tính nhƣ Mỹ, EU, Nhật Bản,… n va Tuy nhiên, hình thức sản xuất chủ yếu doanh nghiệp Việt Nam ll fu theo hợp đồng gia công, nguồn nguyên liệu tuân theo định chủ hàng phụ oi m thuộc lớn vào nhập khẩu, hạn chế hội cải thiện lợi nhuận doanh nghiệp nh ngành Trong nƣớc, số giá tiêu dùng liên tục tăng cao, lãi suất huy động, at cho vay tiếp tục giữ mức cao gây khó khăn cho doanh nghiệp việc tiếp cận z z nguồn vốn Các nguyên nhân khác nhƣ khó mua ngoại tệ để toán hợp vb ht đồng nhập nguyên phụ liệu; biến động lao động doanh nghiệp; tình hình k jm thiếu điện diễn thƣờng xuyên khiến cho doanh nghiệp chủ động kế gm hoạch sản xuất kinh doanh nhƣ không dám nhận đơn hàng lớn ảnh l.c hƣởng lớn đến sản xuất kinh doanh lợi nhuận doanh nghiệp Dệt om may Hơn nữa, xu hội nhập kinh tế khu vực quốc tế, ngành dệt may a Lu phải đối mặt với nhiều thách thức lớn, phải cạnh tranh ngang với n cƣờng quốc xuất lớn nhƣ Trung Quốc, Ấn Độ, Inđônêxia, Pakixtan, Hàn n va Quốc KSNB công cụ chủ yếu để thực chức quy trình quản lý y nói riêng, chức kiểm tra, kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng, hệ thống te re Đối với Doanh nghiệp nói chung Doanh nghiệp ngành dệt may 90 tốc ngành dệt may Việt Nam xây dựng đƣợc chuỗi liên kết nội với doanh t to nghiệp nƣớc sản xuất nguyên phụ liệu, xây dựng ngành công nghiệp phụ trợ ng đủ mạnh đào tạo nhân lực hi ep Chủ tịch HĐTV Vinatex giải pháp quan trọng thời gian tới, để hoàn thành nhiệm vụ cốt lõi Tập đồn, khơng có đơn vị thua lỗ, đạt w mục tiêu tăng trƣởng từ 10-11% năm 2012 Những giải pháp bao gồm: n lo - Kiểm soát chặt chẽ, giám sát hoạt động DN mà Tập đồn có vốn ad y th - Xử lý dứt điểm cán để DN làm ăn không hiệu từ 2-3 năm ju - Cơ quan điều hành Tập đoàn đạo Ban chức thông tin đầy đủ, yi pl kịp thời SP phụ liệu, sợi, vải, bao bì v,v… DN Tập đoàn, Hiệp ua al hội Dệt May Việt Nam để thúc đẩy thị trƣờng nội n - Cơ quan điều hành đạo liệt, xây dựng mơ hình phát triển khoa va n học, quản lý tiên tiến đơn vị trực thuộc, kể đơn vị liên kết với Tập đoàn ll fu để đơn vị khác học hỏi kinh nghiệm oi m - Khối Viện nghiên cứu đề tài khoa học có tính đột phá phục vụ cho at nh ngành - Đảm bảo sách tiền lƣơng trách nhiệm xã hội, khiến ngƣời lao z z động yên tâm công tác, ổn định lực lƣợng lao động, thay đổi tích cực hình ảnh ht vb ngƣời lao động ngành Dệt May Việt Nam jm - Với dự án đầu tƣ mang tính cốt lõi nhƣ xơ visco, xơ gai, dự án trồng k gm cần thúc đẩy nhanh xây dựng mô hình đầu tƣ hiệu quả, tránh đầu tƣ dàn om 3.3.2 Kiến nghị Xí nghiệp may Kon Tum l.c trải a Lu Xí nghiệp thực việc cải tiến liên tục tính hiệu lực Hệ thống quản lý n chất lƣợng thông qua việc sử dụng sách chất lƣợng, mục tiêu chất lƣợng, kết y te re họp xem xét lãnh đạo n va đánh giá, phân tích liệu, hành động khắc phục phòng ngừa, Hành động khắc phục: 91 - Đại diện lãnh đạo chất lƣợng trƣởng phịng ban, xí nghiệp chịu t to trách nhiệm triển khai, theo dõi hành động khắc phục Tất cá nhân, ng phận hệ thống chất lƣợng có trách nhiệm thực hành động nhằm loại hi ep bỏ nguyên nhân không phù hợp để ngăn ngừa tái diễn Các hành động khắc phục phải tƣơng đồng với tác động không phù hợp gặp phải w n - Công ty thiết lập thủ tục dạng văn quy định: lo ad  Xem xét không phù hợp y th ju  Xác định nguyên nhân không phù hợp yi pl  Việc đánh giá cần có hành động để đảm bảo không phù al n ua hợp không tái diễn n va  Việc xác định thực hành động cần thiết ll fu  Lƣu trữ hồ sơ kết hành động đƣợc thực oi m Hành động phòng ngừa nh at - Đại diện lãnh đạo chất lƣợng, trƣởng phịng ban xí nghiệp tồn z cơng nhân viên cơng ty có trách nhiệm xác định, thu nhập thơng tin z ht vb dẫn tới không phù hợp thực hành động nhằm loại bỏ nguyên nhân jm để ngăn chặn xuất chúng Các hành động phòng ngừa tiến hành k đƣợc xem xét cho tƣơng ứng với tác động vấn đề tiềm ẩn gm om hành động phòng ngừa Bao gồm: l.c - Công ty ban hành thủ tục dạng văn quy định cách thức kiểm soát a Lu  Xác định không phù hợp tiềm ẩn nguyên nhân chúng n  Đánh giá nhu cầu thực hành động để phòng ngừa việc xuất y te re  Xem xét tính hiệu hành động phòng ngừa đƣợc thực n  Xác định thực hành động cần thiết va không phù hợp 92  Lƣu trữ hồ sơ kết việc thực t to - Trang bị cho nhà quản lý doanh nghiệp kiến thức chuyên sâu quản lý ng kiểm soát nội theo giai đoạn thực tế doanh nghiệp hi ep - Tổ chức buổi huấn luyện, hội thảo khuyến khích tồn thể nhân w viên tham gia lớp bồi dƣỡng nâng cao kiến thức kiểm soát nội doanh n lo nghiệp để nhân viên phận nhận thức đắn vấn đề kiểm soát nội ad doanh nghiệp y th ju - Tạo điều kiện để nhân viên thực hành kiến thức học kiểm soát yi nội áp dụng vào công việc thực tế pl ua al - Đề sách khen thƣởng kịp thời cho thành viên đề xuất biện n pháp kiểm soát nội đem lại hiệu cho doanh nghiệp va n - Tạo thói quen sử dụng dịch vụ bảo hiểm cho rủi ro xảy fu ll doanh nghiệp, điều không giúp doanh nghiệp tồn sau tổn thất bất m oi ngờ mà cịn tạo thói quen kinh doanh phù hợp với thơng lệ quốc tế at nh z TĨM TẮT CHƢƠNG III z vb ht Xuất phát từ quan điểm, định hƣớng phát triển ngành Dệt may, với việc jm nhận diện phân tích hội, thách thức Ngành cho thấy việc hoàn k thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam nói l.c gm chung Xí nghiệp may Kon Tum hồn tồn cần thiết om Ở chƣơng 3, dựa sở lý thuyết hệ thống kiểm soát nội quản trị a Lu rủi ro doanh nghiệp, với kết thực trạng Xí nghiệp may Kon Tum, luận n văn đƣa quan điểm nguyên tắc làm sở đề xuất giải pháp rủi ro hƣớng đến, quy trình, thủ tục để thực hoạt động kiểm soát nội y cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ, mục tiêu mà kiểm soát nội bộ, quản trị te re Tum, nêu lên nội dung cần đƣợc thực hoàn thiện yếu tố n va hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội sở quản trị rủi ro Xí nghiệp may Kon 93 Để tạo điều kiện thực giải pháp, Luận văn đƣa kiến nghị t to Tập đoàn Dệt may Việt Nam Xí nghiệp may Kon Tum nhằm tạo điều kiện ng thuận lợi cho Xí nghiệp q trình hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 94 KẾT LUẬN t to ng hi Trừ doanh nghiệp liên doanh với nƣớc doanh nghiệp có ep xây dựng hệ thống chứng ISO, TQM Phần lớn doanh nghiệp w có Xí nghiệp may Kon Tum chƣa hiểu rõ cần thiết, lợi ích nhƣ n lo cách xây dựng, tổ chức vận hành hệ thống kiểm sốt nội Cơng ad tác kiểm tra, kiểm soát thƣờng chồng chéo, phiến điện, tập trung vào số kinh y th tế - tài kết cuối với thói quen tìm lỗi, đổ trách nhiệm ju yi trọng kiểm tra, kiểm sốt tồn hoạt động tổ chức, lấy ngăn chặn, phịng ngừa pl Trong cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp ngày cao, al n ua môi trƣờng kinh doanh ln thay đổi có nhiều thách thức địi hỏi doanh nghiệp va phải nhạy bén, thay đổi phƣơng thức kinh doanh, đƣờng lối quản lý, cách thức kiểm n tra kiểm sốt để tồn phát triển Xây dựng hệ thống kiểm soát nội fu ll đƣợc xem biện pháp giúp doanh nghiệp phát cải tiến điểm yếu m oi hệ thống quản lý Tiếp cận quan điểm rủi ro quản lý rủi ro giúp nh at đơn vị nhìn nhận đầy đủ rủi ro liên quan đến doanh nghiệp, từ xây z dựng hệ thống kiểm soát nội phù hợp để quản lý hữu hiệu hiệu z ht vb rủi ro liên quan Qua đó, doanh nghiệp ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót jm rủi ro, khuyến khích hiệu hoạt động đồng thời giám sát việc tuân thủ k sách quy trình cơng ty, từ giúp việc quản trị doanh nghiệp thêm l.c gm thuận lợi om Dựa sở lý luận với việc phân tích thực tế hệ thống kiểm a Lu soát nội sở quản trị rủi ro doanh nghiệp dựa Xí nghiệp may Kon Tum, n luận văn phân tích đặc điểm ngành may nói chung Xí va nghiệp may Kon Tum nói riêng, rút ƣu nhƣợc điểm hữu y mua hàng, quản lý chi phí, tốn,… Từ tìm hiểu nguyên nhân te re sách nhân sự, cấu tổ chức, hạn chế thủ tục kiểm soát nhƣ n yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội Xí nghiệp nhƣ bất cập 95 hạn chế đƣa giải pháp mang tính hệ thống, phù hợp với định hƣớng t to chiến lƣợc, xu hƣớng phát triển ngành dệt may giai đoạn tới nhằm ng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quản trị rủi ro doanh nghiệp hi ep Hồn thiện phát triển hệ thống kiểm sốt nội nhiệm vụ chủ yếu Xí nghiệp, nhiên cần hỗ trợ từ yếu tố bên ngoài, đặc biệt tác w n động Nhà nƣớc, Hiệp hội dệt may Việt Nam, Tập đoàn dệt may Việt Nam lo ad công ty mẹ Tổng Công ty may Nhà Bè Qua đề xuất trên, tác giả hy vọng ju y th Nhà nƣớc, Hiệp hội Tổng công ty có sở cần thiết để đánh giá rủi ro yi liên quan có tác động cần thiết để hệ thống kiểm soát nội Xí nghiệp pl ngày hồn thiện al ua Mặc dù cố gắng song Luận văn khơng thể tránh khỏi nhiều thiếu n sót, mong ý kiến đóng góp Hội đồng, Thầy, Cơ để Luận văn n va hồn thiện ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 96 t to TÀI LIỆU THAM KHẢO ng hi ep Tài liệu tiếngViệt Kiểm toán, Nhà xuất Thống kê - Khoa Kế toán – Kiểm toán trƣờng Đại học w n Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2005) lo ad Kiểm sốt nội bộ, Nhà xuất Phƣơng Đơng - Khoa Kế tốn – Kiểm toán ju y th trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2010) yi Trần Thị Giang Tân, Kiểm sốt nội bộ, Bài giảng mơn Kiểm Toán (hệ cao pl học), Trƣờng Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh al ua Vũ Hữu Đức, Kiểm sốt nội bộ, Bài giảng mơn Kiểm Tốn (hệ cao học), n Trƣờng Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh va n Trần Cơng Chính (2007), Phát triển hệ thống kiểm soát nội doanh fu ll nghiệp Việt Nam sở quản trị rủi ro doanh nghiệp, Luận văn thạc sĩ kinh m oi tế, Trƣờng Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh nh Nguyễn Thị Ngọc Hƣơng (2010), Thiết lập quy trình kiểm soát nội at z hệ thống kiểm sốt nội cho cơng ty dệt may địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, z ht vb Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh jm Trần Thụy Thanh Thƣ (2009), Định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống k kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh om l.c Bảng cáo bạch Công ty may Nhà Bè gm tế, Trƣờng Đại Học Kinh Tế, Hồ Chí Minh Bộ Tài Chính, Quy chế kiểm tốn nội bộ, ban hành theo Quyết định số a Lu 832/TC-QĐ-CĐKT, ngày 28 tháng 10 năm 1997 Bộ Trƣởng Bộ Tài Chính n y te re hieu-qua-hoat-dong-cua-doanh-nghiep.aspx n http://www.misa.com.vn/tabid/91/newsid/4240/Can-bang-giua-kiem-soat-noi-bo-va- va 10 Cân kiểm soát nội hiệu hoạt động doanh nghiệp 11 Phạm Anh Tuấn - Tạp chí Nhà quản lý(18/08/2008), Xây dựng hệ thống kiểm sốt nội tổ chức, 97 http://www.quantri.com.vn/index.php/Chien-luoc/xay-dng-h-thng-kim-soat-ni-b- t to trong-mt-t-chc.html ng 12 Vài quan điểm hệ thống kiểm sốt nội bộ, hi ep http://www.webketoan.vn/forum/showthread.php?t=52762 13 Vai trị Ban Kiểm soát cần đƣợc coi trọng, w n http://www.baomoi.com/Home/ChungKhoan/www.tinnhanhchungkhoan.com.vn lo ad /VAFI- Vai-tro-cua-Ban-kiem-soat-can-duoc-coi-trong/2348525.epi y th 14.Đánh giá chất lƣợng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, ju http://www.webketoan.com/index.php?rnav=right2&lnav=left1&mn=newsdetail&ty yi pl pe=36&newsid=257 ua al 15 Mở lối ngành dệt may Việt Nam n http://taichinh.vnexpress.net/tin-tuc/goc-chuyen-gia/2012/08/mo-loi-cho-nganh-det- n va may-viet-nam-18872/ ll fu 16 Ngành dệt may Việt Nam: Phía trƣớc hội m oi http://www.vietnamscout.com/textile/index.php?option=com_content&view=article Tài liệu tiếng Anh at nh &id=212:nganh-dt-may-vit-nam-phia-trc-la-c-hi&catid=37:textile-and-garment z z Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commision (COSO) ht vb (1992), http://www.coso.org/ jm COSO (2004), Enterprise Risk Management – Integrated framework – k om l.c gm Framwork, Including Executive Summary http://www.coso.org/ n a Lu n va y te re 98 PHỤ LỤC t to 1.1 Phƣơng án kiểm soát kỹ thuật ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 99 t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 1.2 Phƣơng án kiểm soát chất lƣợng 100 t to ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re 101 1.3 Bảng câu hỏi t to BẢNG KHẢO SÁT ng Trả lời Có Khơng hi ep KIỂM SỐT NỘI BỘ I Mơi trƣờng kiểm sốt 1.1 Đặc thù quản lý: Việc kiểm tra/ kiểm soát quan trọng cần thiết doanh nghiệp không? Nhà quản lý có thiết lập phổ biến sách thủ tục kiểm sốt thích hợp nhằm quản lý hoạt động diễn doanh nghiệp không? w n lo ad ju y th yi Nhà quản lý có nghiên cứu rủi ro xảy kinh doanh áp dụng biện pháp quản lý rủi ro thích hợp khơng? 4 pl al n ua Nhà quản lý có sẵn sàng chấp nhận rủi ro cao để đổi lấy lợi nhuận cao khơng? Nhà quản lý có thƣờng xun tiếp xúc, trao đổi với nhân viên không? Hội đồng quản trị có tổ chức họp thƣờng xuyên báo cáo kịp thời không? 1.2 Cơ cấu tổ chức Cơ cấu tổ chức công ty hợp lý chƣa? Cơng ty có quy định rõ ràng văn công việc trách nhiệm nhân viên công ty không? Cơ cấu tổ chức (với chức quyền hạn đƣợc quy định) có tạo nên chồng chéo khơng? 1.3 Chính sách nhân sự: Doanh nghiệp có phận chuyên trách nhân khơng? Các sách nhân nhƣ khen thƣởng, tuyển dụng, đề bạt, có đƣợc ban hành thức văn hay khơng? va n fu ll oi m nh at z z ht vb k jm Các vị trí cơng việc cách thức tuyển dụng nhân viên cơng ty có đảm bảo “đúng ngƣời việc”? Quy chế khen thƣởng xử phạt nhân viên có hợp lý khơng? n a Lu Cơng ty có thƣờng xun tổ chức chƣơng trình đào tạo hay cử nhân viên tham gia khóa đào tạo ngắn hạn bên ngồi để nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ mình? om l.c gm n va y te re 102 t to Cơng ty có thực việc trích nộp BHXH, BHYT, Kinh phí Cơng đồn, BH Thất nghiệp cho ngƣời lao động không? ng hi ep w n lo Mức lƣơng theo ông/ bà có khuyến khích nhân viên cống hiến cho doanh nghiệp khơng? Những khó khăn trở ngại lớn quản lý nhân lực công ty là: + Thiếu lao động + Lao động tay nghề + Lao động biến động nhiều + Khác 1.4 Ban kiểm soát: Hiện cơng ty có ban kiểm sốt khơng? Nếu có, có thành viên BKS công ty ông/ bà hay khơng? 1.5 Kiểm tốn nội bộ: Cơng ty ơng/ bà có Bộ phận kiểm tốn nội khơng? Nếu có: - Bộ phận có tốn chi phí cơng ty lớn khơng? - Bơ phận hoạt động có hiệu khơng? Nếu khơng: - Có nên thành lập Bộ phận Kiểm tốn nội khơng? Hàng năm cơng ty ơng/ bà có đƣợc kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập khơng? (cơng ty kiểm tốn bên ngồi), có cơng ty nào?  cơng ty Hợp danh kiểm tốn VN CPA VN ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m nh Đánh giá rủi ro Công ty có lập quy trình đánh giá rủi ro khơng? Cơng ty có thƣờng xun đánh giá rủi ro ảnh hƣởng đến việc thực mục tiêu dƣới hình thức nào? Doanh nghiệp có xác định đƣợc ngun nhân tạo rủi ro không? Doanh nghiệp có đề biện pháp để đối phó với rủi ro khơng? Cơng ty có quy định rõ ràng rủi ro chấp nhận đƣợc tồn công ty không? Chẳng hạn không đƣợc phép đƣa thị trƣờng sản phẩm không chất lƣợng? at II z 5 z ht vb k jm 5 om l.c gm n a Lu Cơng ty có quy định rủi ro chấp nhận mục tiêu cụ thể không? Chẳng hạn số lần giao hàng trễ không vƣợt qúa 5%? n va y te re III Thông tin truyền thông Thông tin truyền thơng cơng ty có bảo đảm u cầu đầy đủ, xác, kịp thời để nhà quản lý định không? 103 t to ng hi ep Hệ thống thơng tin có giúp nhà quản lý nhận diện đối phó đƣợc với rủi ro hay tận dụng hội doanh nghiệp khơng? Các báo cáo có đảm bảo u cầu độ xác, kịp thời, có giá trị giúp nhà quản lý đánh giá đƣợc rủi ro tác động đến công ty? w Cơng ty có quy định văn trình tự lập luân chuyển chứng từ đơn vị khơng? Cơng ty có quy định việc phân cấp ký chứng từ kế tốn khơng? Hiện cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn khơng? Nếu có phần mềm gì? Hệ thống thơng tin kế tốn có thỏa mãn nhu cầu thơng tin nhà quản lý không? IV Các thủ tục kiểm soát: Các chức kế toán ghi sổ, thủ quỹ, thủ kho, ngƣời thực nghiệp vụ, ngƣời phê chuẩn,… có đƣợc tách bạch rõ ràng khơng? n lo ad ju y th yi pl n ua al va n Nguyên vật liệu đầu vào có đáp ứng đƣợc yêu cầu chất lƣợng sản phẩm không? Trƣờng hợp phát NVL đầu vào không đạt yêu cầu, có báo cáo kịp thời cho nhà quản lý để xử lý khơng? Doanh nghiệp có thiết lập sách thủ tục văn quy trình mua hàng ko? Doanh nghiệp có thiết lập tiêu chuẩn đánh giá lựa chọn Nhà cung cấp khơng? Doanh nghiệp có BP kiểm nhận hàng mua độc lập với BP cung ứng, kế toán kho khơng? Kiểm sốt chi phí sản xuất: Doanh nghiệp có xay dựng định mức sử dụng cho nguyên phụ liệu sản xuất khơng? Doanh nghiệp có BP Kiểm tra chất lƣợng sản phẩm không? Khi phát sản phẩm khơng đạt chất lƣợng, cơng ty có tìm ngun nhân biện pháp khắc phục kịp thời không? Doanh nghiệp có biện pháp để ngăn ngừa, nhận biết rủi ro gây sản phẩm không đạt chất lƣợng khơng? Doanh nghiệp có thiết lập sách thủ tục văn quy trình bán hàng ko? ll fu oi m nh at z z vb ht k jm gm om n a Lu l.c n va y te re 104 t to ng hi ep w n Doanh nghiệp có thiết lập tiêu chuẩn đánh giá lựa chọn Khách hàng không? Doanh nghiệp có Kế tốn cơng nợ chun trách thực việc theo dõi công nợ khách hàng khơng? Doanh nghiệp có đối chiếu cơng nợ kịp thời khơng? Cơng ty có lập báo cáo theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng khơng? Nếu có lần? Các nhà quản lý có thực giám sát thƣờng xuyên việc quản trị rủi ro cơng ty? Chẳng hạn tn thủ sách, thủ tục nhân viên, quán chu trình,… 5 5 lo ad y th Giám sát Giám sát thƣờng xuyên Các nhà quản lý có thực giám sát thƣờng xuyên việc quản lý rủi ro công ty? Giám sát định kỳ Công tác đánh giá hệ thống kiểm sốt nội có đƣợc thực định kỳ điều chỉnh cho phù hợp với thời kỳ không? ju V yi pl ua al n n va fu Ban lãnh đạo cơng ty có sử dụng chức kiểm toán nội để hỗ trợ việc theo dõi hoạt động công ty không? Ban lãnh đạo cơng ty có tiếp thu kiến nghị kiểm toán độc lập để điều chỉnh hệ thống kiểm sốt nội khơng? ll oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re