BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH oOo VÕ THỊ THIÊN TRANG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CẤP THOÁT NƢỚC BẾN TRE LUẬN VĂN THẠC SĨ KIN[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH oOo VÕ THỊ THIÊN TRANG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CẤP THỐT NƢỚC BẾN TRE LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2013 123doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH oOo VÕ THỊ THIÊN TRANG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CẤP THỐT NƢỚC BẾN TRE Chun ngành: Kế toán Mã số : 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS TS VÕ VĂN NHỊ TP.HỒ CHÍ MINH - Năm 2013 123doc LỜI CAM ĐOAN oOo -Tôi xin cam đoan luận văn “ Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng dƣới hƣớng dẫn khoa học PGS.TS Võ Văn Nhị Luận văn chƣa đƣợc công bố dƣới hình thức Tác giả: Võ Thị Thiên Trang 123doc MỤC LỤC -oOo TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Hệ thống quản lý nhu cầu kiểm soát nội tổ chức 1.1.1.1 Hệ thống quản lý tổ chức 1.1.1.2 Nhu cầu kiểm soát nội tổ chức 1.1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội qua giai đoạn khác 1.1.2.1 Giai đoạn tiền COSO ( từ năm 1992 trở trước) 1.1.2.2 Giai đoạn Báo cáo COSO 1992 1.1.2.3 Giai đoạn hậu COSO ( từ năm 1992 đến nay) 1.2 Hệ thống kiểm soát nội theo quy định COSO 10 1.2.1 Báo cáo COSO 1992 10 1.2.1.1 Môi trường kiểm soát 11 1.2.1.2 Đánh giả rủi ro 16 1.2.1.3 Hoạt động kiểm soát 20 1.2.1.4 Thông tin truyền thông 23 1.2.1.5 Giám sát 24 1.2.2 Mối quan hệ mục tiêu tổ chức với phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 26 123doc 1.3 Lợi ích hạn chế vốn có hệ thống kiểm soát nội 27 1.3.1 Lợi ích hệ thống kiểm sốt nội 27 1.3.2 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CẤP THỐT NƢỚC BẾN TRE 31 2.1 Đặc thù môi trƣờng pháp lý môi trƣờng hoạt động cấp thoát nƣớc chi phối đến hệ thống kiểm soát nội đơn vị cấp thoát nƣớc 31 2.1.1 Đặc thù môi trường pháp lý 31 2.1.2 Đặc thù môi trường hoạt động 33 2.2 Giới thiệu tổng qt Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre 35 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 35 2.2.2 Cơ cấu tổ chức quản lý phân quyền 36 2.2.3 Đặc điểm hoạt động mục tiêu hướng đến 39 2.3 Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre 40 2.3.1 Đánh giá chung 40 2.3.2 Khảo sát thực tế 41 2.3.2.1 Đối tượng, nội dung phương pháp khảo sát 41 2.3.2.2 Đánh giá, nhận diện rủi ro, hạn chế nguyên nhân theo phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cấp nước Bến Tre 42 KẾT LUẬN CHƢƠNG 60 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHO CƠNG TY CẤP THỐT NƢỚC BẾN TRE 61 3.1 Định hƣớng hoàn thiện 61 123doc 3.1.1 Phù hợp với môi trường pháp lý môi trường hoạt động ngành cấp thoát nước 61 3.1.2 Tiếp cận quy định COSO 1992 62 3.1.3 Tăng cường hiệu kiểm soát trách nhiệm phận đơn vị thực mục tiêu chung 62 3.2 Các giải pháp hoàn thiện cụ thể 63 3.2.1 Giải pháp liên quan đến môi trường kiểm soát 63 3.2.2 Giải pháp liên quan đến phân tích đánh giá rủi ro 67 3.2.3 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát 69 3.2.4 Giải pháp liên quan đến thông tin truyền thông 76 3.3.5 Giải pháp liên quan đến hoạt động giám sát 78 3.3 Một số kiến nghị 79 3.3.1 Đối với quan chủ quản quan chức nhà nước 79 3.3.2 Đối với cơng ty Cấp nước Bến Tre 80 KẾT LUẬN CHƢƠNG 81 KẾT LUẬN CHUNG 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 123doc DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT oOo -1 KSNB : Kiểm soát nội TSCĐ : Tài sản cố định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn 123doc -1- PHẦN MỞ ĐẦU Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, bên cạnh việc nghiên cứu xây dựng chiến lƣợc kinh doanh để cạnh tranh với doanh nghiệp bên ngồi việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu bên doanh nghiệp khơng phần quan trọng nhằm để kiểm sốt điều hành hoạt động đơn vị, từ đảm bảo đạt đƣợc mục tiêu đề với hiệu cao Tuy nhiên, làm để thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội cách hữu hiệu thƣờng đƣợc trọng nghiên cứu doanh nghiệp lớn quốc doanh, cịn doanh nghiệp nhà nƣớc chƣa đặt quan tâm mức Công ty Cấp thoát nƣớc Bến Tre doanh nghiệp nhà nƣớc kinh doanh nƣớc sạch, nhu cầu sinh hoạt thiết yếu ngƣời dân Bến Tre, bên cạnh mục tiêu đảm bảo đƣợc lợi nhuận định, việc quản lý tốt nguồn lực, kiểm soát hoạt động cách chặt chẽ để quản lý giá thành nƣớc máy đề giá bán nƣớc cách phù hợp nhiệm vụ quan trọng cần phải đƣợc quan tâm giá nƣớc sinh hoạt ảnh hƣởng lớn đến đời sống an sinh xã hội Nhƣ vậy, để làm đƣợc điều hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ đắc lực Tuy nhiên, thời gian qua chƣa đƣợc trọng nghiên cứu nhƣ hạn chế hệ thống lý luận kinh nghiệm thực tiễn nên hệ thống kiểm sốt nội cơng ty chƣa phát huy đƣợc tính hữu hiệu cịn bộc lộ nhiều thiếu sót Đứng trƣớc vấn đề này, để góp phần vận hành trơi chảy hệ thống kiểm sốt nội Công ty, chọn đề tài nghiên cứu “Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre” Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội cơng tác quản lý tài Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre Từ kết đánh giá sở nghiên cứu hệ thống lý thuyết tảng hệ thống kiểm soát 123doc -2- nội báo cáo COSO, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu phận cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội nhƣ mơi trƣờng kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông giám sát cơng tác quản lý tài thuộc hoạt động kinh doanh sản xuất phân phối nƣớc Công ty Cấp thoát nƣớc Bến Tre Ứng dụng đề tài Hệ thống hố lý luận bản, phân tích thực trạng từ đƣa phƣơng hƣớng giải pháp phù hợp để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn nghiên cứu dựa phƣơng pháp luận vật biện chứng kết hợp sử dụng phƣơng pháp phân tích, tổng hợp, quy nạp, diễn dịch, phƣơng pháp thống kê, so sánh đối chiếu lý luận thực tiễn, đánh giá hạn chế thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội công ty Bố cục luận văn Phần mở đầu Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp thoát nƣớc Bến Tre Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục 123doc -3- CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Hệ thống quản lý nhu cầu kiểm soát nội tổ chức 1.1.1.1 Hệ thống quản lý tổ chức Hệ thống quản lý tổ chức hệ thống để thiết lập sách, mục tiêu để đạt đƣợc mục tiêu tổ chức Một hệ thống quản lý tổ chức bao gồm hệ thống quản lý khác nhau, ví dụ nhƣ hệ thống quản lý chất lƣợng, hệ thống quản lý tài chính, hay hệ thống quản lý môi trƣờng… Trong hệ thống quản lý tổ chức có phƣơng pháp quản lý nhƣ sau: Quản lý phƣơng pháp quản lý hành tác động trực tiếp ngƣời lãnh đạo đến ngƣời chấp hành định dứt khốt, mang tính bắt buộc, địi hỏi ngƣời tổ chức phải chấp hành thực hành động đó, nhằm xác định trật tự kỉ cƣơng doanh nghiệp, kết nối phƣơng pháp khác thành hệ thống, giải nhanh chóng vấn đề đặt Quản lý phƣơng pháp kinh tế dùng tác động đến lợi ích vật chất cá nhân hay tập thể nhằm làm cho họ quan tâm đến kết kinh doanh doanh nghiệp chịu trách nhiệm hành động thân họ Lợi ích cá nhân ngƣời lao động yếu tố tác động đến hoạt động ngƣời lao động Nếu khơng có khuyến khích lợi ích vật chất trách nhiệm vật chất động lực kích thích ngƣời lao động bị thủ tiêu Quản lý phƣơng pháp tuyên truyền giáo dục cách tác động đến tinh thần lực chuyên môn ngƣời lao động để nâng cao ý thức trách nhiệm công việc hiệu cơng tác 1.1.1.2 Nhu cầu kiểm sốt nội tổ chức Hệ thống kiểm soát nội tích hợp loạt hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo tổ chức hoạt động hiệu quả, đạt đƣợc mục tiêu đặt cách hợp lý Có thể hiểu đơn giản, hệ thống kiểm soát nội hệ thống tất mà 123doc ... Bến Tre Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp thoát nƣớc Bến Tre Kết luận Tài liệu tham khảo Phụ lục 123doc -3- CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG... tiễn, đánh giá hạn chế thiếu sót hệ thống kiểm sốt nội công ty Bố cục luận văn Phần mở đầu Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp. .. cứu ? ?Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Cấp nƣớc Bến Tre? ?? Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội cơng tác quản lý tài Cơng ty Cấp