Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cp cđ xl thủy lợi nghệ an 1

Lời Mở đầu Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp tồn phát triển môi trờng cạnh tranh phơng diện: cạnh tranh vốn, cạnh tranh kỹ thuật, quy trình công nghệ, cạnh tranh lực tổ chức quản lý lao động nhằm mục đích cuối mang lại lợi nhuận ngày cao cho doanh nghiệp Để thực đợc mục đích trên, doanh nghiệp phải đảm bảo yếu tố t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động T liệu lao động đối tợng lao động phải dựa tảng lao động, yếu tố ngời, yếu tố định chi phối tất việc làm cải vật chất để thoả mÃn nhu cầu ngời xà hội Vì muốn trì phát triển phát huy tổ chức lao động doanh nghiệp phải quan tâm đến trình sản xuất kinh doanh thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển chế độ quan trọng thiết yếu, tiền lơng cán công nhân viên, phần thù lao, lao động để tái sản xuất lao động cán công nhân viên đà bỏ trình sản xuất kinh doanh Nhờ có tiền lơng, ngời lao động có điều kiện cần thiết để trì sinh hoạt hàng ngày vật chất nh tinh thần thân gia đình, nh tái sản xuất phát triển khả cá nhân, tích cực sản xuất kinh doanh nhiều sản phẩm cho doanh nghiệp xà hội Bên cạnh tiền lơng bảo hiểm xà hội đợc doanh nghiệp trích lập để tài trợ cho công nhân viên tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động nh: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ hu Đây vấn đề phức tạp không phần quan trọng Tiền lơng, bảo hiểm xà hội hai chịu ảnh hởng yếu tố trị, kinh tế, xà hội, lịch sử Bản thân tiền lơng bảo hiểm xà hội có tác động trở lại phát triển sản xuất, cải thiện đời sống trị xà hội Chính lẽ để phát triển sản xuất kinh doanh, tăng suất lao động doanh nghiệp phải có ®éi ngị thiÕt ®¼ng víi ngêi lao ®éng bá Đây tiền đề phức tạp đòi hỏi ngời làm công tác kế toán, tiền lơng bảo hiểm xà hội phải không ngừng nghiên cứu tiền đề, có đề xuất sách tiền lơng hợp lý, không ngừng hoàn thiện công tác tính trả lơng cho ngời lao động góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển giải vấn đề xà hội Xuất phát từ vấn đề thực tiễn em đà chọn đề tài: Tổ chức hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty CP CĐ-XL Thủy lợi Nghệ An để thực chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần i: Báo Cáo thực tập I Khái quát chung công ty CP Cơ điện xây lắp thuỷ lợi Nghệ An Sự thành lập phát triển công ty CP Cơ Điện Xây lắp Thuỷ lợi Nghệ An Công ty Cổ phần Cơ điện - Xây lắp Thuỷ lợi Nghệ An sở hữu cổ đông đợc thành lập sở cổ phần hoá công ty Cơ điện Xây lắp Thuỷ lợi Nghệ An Công ty Cổ phần Cơ điện - Xây lắp Thuỷ lợi Nghệ An: + Có đầy đủ t cách pháp nhân theo luật pháp quy định + Có dấu riêng, có tài khoản riêng đợc mở kho bạc ngân hàng nớc theo quy định pháp luật + Hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài chính, kết sản xuất kinh doanh, nghĩa vụ nhà nớc, tổ chức máy, tuyển dụng, bố trí lao động + Công ty có quyền huy động vốn phát hành cổ phiếu + Chủ tịch Hội đồng quản trị giám đốc điều hành ngời đại diện theo pháp luật Công ty - Tên gọi: Công ty Cổ phần Cơ điện Xây lắp Thuỷ lợi Nghệ An - Tên viết tắt : Công ty CP CĐ - XL Thuỷ lợi Nghệ An - Tên giao dịch quốc tế: Nghe An hydraulic construction and electric – mech anicaljoin stock company ” - Trụ sở văn phòng công ty : Số 42 - Đờng Nguyễn Cảnh Hoan ; Khối 18 - Phờng Lê Lợi - TP Vinh - Tỉnh Nghệ An - Điện thoại : ( 038 ) 853 888 ; ( 038 ) 853 982 ; ( 038 ) 854 286 - Fax : ( 038 ) 853 982 Công ty thành lập chi nhánh văn phòng tỉnh khác nớc bạn Lào phù hợp với pháp luật Việt nam nớc bạn - Ngân hàng mở tài khoản: Ngân hàng Ngoại Thơng - Mà số thuế : 2900324970 - - Thời gian hoạt động : 29 năm kể từ ngày cấp giấy phép hoạt động - Số cổ ®«ng : 45 cỉ ®«ng - Vèn ®iỊu lƯ : 3.072.228.319 đồng Vốn điều lệ Công ty đợc chia thành : 30.722 phần gọi cổ phần , cổ phần có trị giá : 100.000 đồng ngang + Tỷ lệ cổ phần nhà nớc chiếm 64,4% vốn điều lệ + Tỷ lệ cổ phần bán cho ngời lao động công ty chiếm 35,6% vốn điều lệ + Không có cổ phần bán cho đối tợng công ty * Quá trình hình thành phát triển công ty : Công ty CP Cơ Điện Xây Lắp Thuỷ Lợi Nghệ An tiền thân Xí nghiệp Cơ khí Thuỷ lợi Nghệ Tĩnh, đợc thành lập năm 1976 Khi này, xí nghiệp có 50 công nhân viên số máy móc thiết bị ban đầu phục vụ cho Thuỷ lợi Ngày 29/9/1992, sau có thông báo Bộ Trởng Bộ Thuỷ Lợi ( Bộ Nông Nghiệp Phát Triển Nông Thôn) Xí nghiệp đợc thành lập lại theo nghị định 388HĐBT Hội đồng Bộ Trởng (nay Chính Phủ) theo định số 1748 QĐ/UB Chủ tịch UBND Tỉnh Nghệ An lấy tên Công ty Cơ Điện Xây Lắp Thuỷ Lợi Nghệ An Tại thời điểm số công nhân viên công ty 64 ngời với tổ chức máy biên chế thành văn phòng gồm phòng, đơn vị trực thuộc gồm xởng sản xuất lắp ráp điện, đội xây lắp (trong có đội chuyên thi công Lào) đội lắp ráp thi công điện, đội thi công giới Nhiệm vụ Công ty sản xuất lắp đặt thiết bị công trình Thuỷ lợi; xây dựng lắp đặt đồng trạm bơm điện, trạm Thuỷ điện, thi công công trình kênh mơng, hồ đập, đê, kè, cống; xây dựng công trình dân dụng, thi công đờng giao thông nông thôn, miền núi, công trình nớc sinh họat miền núi, điện phục vụ nông nghiệp, thuỷ lợi Theo số Theo số liệu kiểm kê thời điểm này, vốn sản xuất kinh doanh lµ 640 triƯu Trong thêi kú nµy nỊn kinh tÕ níc ta ®ang cã nhiỊu biÕn chun, chun tõ kinh tế quan liêu bao cấp sang chế thị trờng, bỡ ngỡ với cách thức tổ chức quản lý, điều hành sản xuất bớc đầu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty gặp không khó khăn Để tồn tại, phát triển để cạnh tranh với đơn vị thuộc thành phần kinh tế, công ty đà không ngừng đổi trang thiết bị, đa công nghệ vào sản xuất, mở rộng qui mô sản xuất ( trớc đơn sản xuất, chế tạo thiết bị cho công trình Thuỷ lợi đà đa dạng hoá nghành nghề phát triển sang điện nớc phục vụ cho nông nghiệp ), mở rộng phạm vi hoạt động (xuất sang nớc bạn Lào) đặc biệt trọng vào việc đào tạo bồi dỡng trình độ chuyên môn cho cán khoa học quản lý, nâng cao tay nghề đội ngũ kỹ s, công nhân kỹ thuật Theo số Để công ty ngày phát triển có lợi nhuận ngày cao, đồng thời nhận thức đợc tầm quan trọng vệc cổ phần hoá, coi hớng chìa khoá mở cửa cho phát triển công ty, công ty đà đề nghị nhà nớc cho phép bán toàn giá trị có thuộc vốn nhà nớc doanh nghiệp để thành lập công ty CP CĐ - XL Thuỷ Lợi Nghệ An Ngày 23/8/2004 theo định số 3142 Q§/UB - §MDN cđa UBND tØnh NghƯ An vỊ viƯc chuyển DNNN Công ty Cơ điện Xây lắp Thuỷ lợi Nghệ An thành Công ty Cổ Phần Cơ điện Xây lắp Thuỷ lợi Nghệ An Công ty bắt đầu vào hoạt động ngày 01/11/2004 đà thức phát hành cổ phiếu bán cho Cán công nhân viên công ty Với kết thay đổi đáng kể trình gần 30 năm đổi mới, Công ty CP CĐ - XL Thuỷ Lợi Nghệ An đà dần khắc phục đợc khó khăn đứng vững thị trờng * Nhiệm vụ công ty : Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty: (Theo Quyết định 3142 QĐ/UB - ĐMDN ngày 23 tháng năm 2004 UBND tỉnh) - Xây dựng lắp đặt công trình: thuỷ lợi, dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ điện điện - Sản xuất, lắp đặt thiết bị công trình thuỷ lợi - Dịch vụ cung ứng vật t, thiết bị chuyên ngành thuỷ lợi, nông nghiệp, phát triển nông thôn; giao thông, xây dựng - Xuất vật t, thiết bị cho nớc bạn Lào * Phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đăng ký phạm vi nớc nớc bạn Lào Dới số tiêu tổng hợp phản ánh tình hình tài kết hoạt động kinh doanh công ty : Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2003 Năm 2004 1.Tổng doanh thu §ång 7.296.342.079 5.387.596.138 2.Lỵi nhn tríc th §ång 248.075.632 109.368.026 3.Tổng tài sản Đồng Trong đó: + TSLĐ + TSCĐ 4.Các khoản thuế phải nộp NSNN 5.Tổng số cán bé CNV 11.234.023.390 1.354.923.522 10.009.442.574 1.672.406.451 §ång 108.544.946 87.334.351 Ngêi 102 6.Tổng quỹ lơng thực Đồng 7.Thu nhập bình quân Đồng/ CBCNV Ngời /Tháng 94 767.970.466 412.543.290 722.396 575.800 Đặc điểm sản xuất, kinh doanh tổ chức máy quản lý công ty cổ phần điện xây lắp Thuỷ Lợi Nghệ An: 2.1 Đặc điểm sản xuất Công ty CP CĐ - XL Thuỷ Lợi Nghệ An * Đặc điểm sản phẩm Công ty CP CĐ - XL Thuỷ Lợi Nghệ An: Sản phẩm công ty thiết bị phục vụ cho công trình thuỷ lợi nh loại cửa van cung, van phẳng, máy đóng mở loại, đờng ống áp lực Theo số Đồng thời nhận thầu thi công xây dựng công trình thuỷ lợi nh đê, kè, cống, hồ, đập, kênh mơng, Theo số xây dựng lắp đặt đồng trạm bơm điện, trạm thuỷ điện, công trình dân dụng, giao thông Theo số Vì thiết bị phục vụ cho công trình thuỷ lợi đòi hỏi sản phẩm sản xuất phải có chất lợng cao, chắn, thuận tiện; công trình phải ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é, ®óng thiÕt kÕ, ®¶m b¶o chất lợng * Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm : Sản phẩm công ty sản xuất đơn loại sản phẩm phục vụ cho công trình thuỷ lợi nên không hình thành quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý : * Đặc điểm tổ chức máy quản lý : Công ty CP CĐ - XL Thuỷ Lợi Nghệ An sở hữu cổ đông Bộ máy quản lý điều hành công ty theo kiểu chức trực tuyến có nghĩa phòng ban tham mu, bàn bạc với ban Giám đốc theo chức nhiệm vụ mình, giúp HĐ cổ đông đa định đắn có lợi cho công ty * Chức nhiệm vụ phòng ban : 2.2.1 Đại Hội Đồng Cổ Đông: Là quan cao Công ty CP CĐ - XL Thuỷ Lợi Nghệ An định vấn đề liên quan đến chiến lợc phát triển dài hạn công ty, sinh tồn phát triển công ty Các vấn đề thuộc Đại hội đồng cổ đông định thờng biểu Nghị đợc thông qua có 51% số phiếu tham gia họp đại hội đồng cổ đông đồng ý (số phiếu thuận) 2.2.2 Hội Đồng Quản Trị : Là quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị họp thờng kỳ quý lần, trờng hợp đặc biệt họp bất thờng có yêu cầu Nhiệm kỳ thành viên Hội đồng quản trị 03 năm Hội đồng quản trị Công ty CP CĐ - XL Thuỷ Lợi Nghệ An gồm có thành viên : chđ tÞch, phã chđ tÞch, ủ viên Mỗi thành viên có chức nhiệm vụ khác ngời có quyền định cao chủ tịch hội đồng quản trị 2.2.3 Ban Kiểm Soát: Do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, gồm có 03 thành viên (có thành viên có chuyên môn kế toán), thành viên phải cổ đông Công ty không đợc thành viên hội đồng quản trị, ban điều hành, bố, mẹ, vợ chồng, cái, giòng họ trực hệ đến đời thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc, kế toán trởng công ty Nhiệm kỳ ban kiểm soát 03 năm 2.2.4 Giám Đốc Công ty: Giám đốc ngời trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày công ty Hội đồng quản trị trực tiếp tuyển chọn, bổ nhiệm bÃi nhiệm Giúp việc cho Giám đốc có phó giám đốc, kế toán trởng trởng phòng, quản đốc phân xởng Theo số Giám đốc chịu trách nhiệm tr ớc Hội đồng quản trị kết sản xuất kinh doanh triệt để thực nghị Đại hội cổ đông, bị cách chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu 2.2.5.Phó Giám Đốc Công ty : Là ngời giúp việc tham mu cho giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh công ty, vấn đề đầu ra, đầu vào, tình hình sử dụng vốn có hiệu nhất, trực tiếp quản lý phòng ban, chịu trách nhiệm trớc Giám đốc pháp luật nhiệm vụ đợc phân công 2.2.6 Phòng Tổ chức- Lao Động-Hành Chính: - Nghiên cứu đề xuất tham mu cho lÃnh đạo xếp máy quản lý, tổ chøc s¶n xt - Thùc hiƯn nghiƯp vơ tun dơng, xếp, bố trí lao động phù hợp với trình độ lực, sức khoẻ, tổ chức sản xuất công ty - Xây dựng định mức lao động, đơn giá tiền lơng, thực nghiệp vụ toán tiền lơng cho cán công nhân viên công ty - Quản lý hồ sơ, sổ BHXH, sổ lao động cán công nhân viên 2.2.7 Phòng Kế hoạch- Kĩ thuật: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, tổ chức thu mua đầy đủ kịp thời nguyên vật liệu phục vụ cho việc sản xuất thiết bị thuỷ lợi Đồng thời có nhiệm vụ nghiên cứu, đề xuất đề tài khuôn mẫu, xây dựng định mức kỹ thuật, quản lý tài liệu kỹ thuật, vẽ kỹ thuật, phổ biến sáng kiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất Ngoài có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát thờng xuyên hoạt động sản xuất, kinh doanh toàn phân xởng, nghiệm thu công trình công trình hoàn thành 2.2.8 Phòng Kế toán Thống Kê: Có nhiệm vụ giúp việc cho Giám đốc công tác tài chính, quản lý tài sản, vốn tổ chức hạch toán kế toán, toán với nhà nớc 2.2.9 Phòng Y Tế: Khám chữa bệnh, chăm lo sức khoẻ CBCNV 2.2.10 Phòng Bảo Vệ: Bảo vệ an toàn cho công ty 24/24 giờ, trông giữ, xếp phơng tiện lại cho cán CNV Công ty Đồng thời thực nhiệm vụ bảo vệ vệ sinh nhà xởng, môi trờng *Chức nhiệm vụ xí nghiệp, xởng: + Xí nghiệp thi công giới xây lắp Việt Lào : Chuyên nhận thầu công trình phục vụ cho Thuỷ lợi vùng nông thôn, miền núi nớc ta nh công trình nớc bạn Lào + Xí nghiệp xây lắp điện : Có nhiệm vụ sữa chữa thờng xuyên, trung đại tu máy móc, thiết bị công ty, đảm bảo cho phân xởng hoạt động liên tục + Xởng sản xuất gia công khí lắp đặt công trình thuỷ lợi : có nhiệm vụ chuyên sản xuất, gia công thiết bị chủ yếu, lắp đặt máy móc phục vụ cho công trình thuỷ lợi (Xem sơ đồ tổ chức máy quản lý) Tổ chức công tác kế toán máy kế toán 3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức máy quản lý trên, để phù hợp máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình tập trung đợc thực trọn vẹn phòng kế toán công ty xí nghiệp thành viên phận trực thuộc không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên hạch toán thống kê làm nhiệm vụ hớng dẫn hạch toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ ban đầu để hàng ngày định kỳ ngắn lập bảng kê chuyển chứng từ ban đầu phòng kế toán đơn vị để kế toán tiến hành ghi chép Tại phòng kế toán tài vụ công ty đợc biên chế ngời đợc tổ chức theo phần hành kế toán nh sau : 1.Kế toán trởng (kiêm kế toán tổng hợp) : - Có nhiệm vụ hớng dẫn việc thực phần hành công việc kế toán kiểm tra thờng xuyên tình hình thực phần hành công việc kế toán phận kế toán nhằm bồi dỡng nâng cao trình độ nghề nghiệp cho kế toán viên đơn vị - Giúp lÃnh đạo xây dựng quản lý kế hoạch tài đơn vị nhằm kiểm tra đợc tình hình sử dụng vốn, kinh phí tổ chức đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh tế tài đơn vị - Có quyền hạn định số công việc, đồng thời định kỳ hàng tháng, hàng quý tiến hành tổng hợp số liệu phần hành kế toán vào máy tính, sổ Cái lập Báo cáo tài phục vụ công tác quản lý KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn, kÕ to¸n to¸n : - Cã nhiƯm vơ lËp c¸c phiÕu thu, phiÕu chi sở mở sổ theo dõi số d hàng ngày tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng công ty Lập kế hoạch tiền mặt gửi lên ngân hàng giao dịch quản lý tài khoản liên quan, cuối tháng lập Nhật ký chứng từ Đồng thời hàng tháng lập Bảng kê thuế GTGT đầu vào, đầu ra, theo dõi nộp thuế hoàn thuế hàng tháng Kế toán tiền lơng vật liệu: - Có nhiệm vụ kiểm tra số liệu tiền lơng khoản trích theo lơng phận cung cấp tháng Sau tổng hợp lại để lập bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng - Theo dõi chi tiết, tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ Kế toán Tài sản cố định: - Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích khấu hao tính giá trị lại TSCĐ sổ sách kế toán Kế toán tiêu thụ, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: - Theo dõi tình hình doanh thu khoản nợ phải thu công ty, theo dõi tình hình bán sản phẩm kỳ - Hàng tháng nhận báo cáo phân xởng, XN gửi lên tập hợp khoản chi phí, phân bổ chi phí cách hợp lý, tính giá thành sản phẩm Thđ q : Theo dâi t×nh h×nh thu, chi, tån quỹ tiền mặt sổ Quỹ Sơ đồ: Tổ chức máy kế toán Công ty CP CĐ - XL Thuỷ lợi Nghệ An Kế toán trởng KT tiêu Kế toán Thủ Kế toán Kế toán thụ, tập TSCĐ Quỹ Vốn tiền l hợp chi ơng, phí SX tiền BHXH tính vật Đặc điểm công tác kế toán : GTSP toán liệu * Tổ chức công tác kế toán : Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh công ty, công tác kế toán giữ vai trò quan trọng việc thực chức kế toán mình, phản ánh, giám đốc trình hình thành vận động tài sản Công tác kế toán công ty đà thực đầy đủ giai đoạn quy trình hạch toán từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán đến lập hệ thống báo cáo Công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên hạch toán hàng tồn kho, nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nhờ kế toán theo dõi, phản ánh cách thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho sổ sách xác định vào thời điểm *Hệ thống tài khoản Kế toán áp dụng : Công ty CP CĐ - XL Thuỷ lợi Nghệ An áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 1141QĐ/TC/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ tài chính, định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 vỊ viƯc thùc hiƯn chn mùc kÕ to¸n, định 165/2002/QĐ - BTC ngày31/12/2002 Bộ tài vỊ viƯc thùc hiƯn chn mùc kÕ to¸n * Hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký Chứng từ với hệ thống sổ sách tơng đối phù hợp với công tác kế toán công ty, nội dung theo chế độ quy định đảm bảo công tác kế toán đợc tiến hành thờng xuyên, liên tục - Các loại sổ kế toán công ty sử dụng: + Các sổ Nhật ký chứng từ mà công ty sử dụng : Sè 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 + Các bảng kê số : 1, 2, 4, 5, 11 + Sổ Cái tài khoản phục vụ cho hình thức + Sổ chi tiết theo dõi công nợ, sổ chi tiết loại tiền gửi Theo số Hiện công ty đà thực ghi sổ kế toán máy vi tính theo hình thức Nhật ký Chứng từ theo chơng trính kế toán máy UNESCO để đảm bảo tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu, nh in ấn Báo cáo tài cách xác, nhanh chóng hiệu