Đặc Điểm Kinh Doanh Và Tổ Chức
Công Tác Hạch Toán Kế ToáN Của Công Ty Xây Lắp TMI
Kế Toán Quá Trình Mua Hàng
Kế toán hàng hoá phản ánh giá trị hiện có là tình hình biến động hàng hoá Mua hàng là khâu mở đầu trong quá trình hoạt động kinh doanh thơng mại của chi nhánh Nó đóng một vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kịnh doanh, tuy nhiên khi nói đến quá trình mua hàng hoá, vật t để bán trên cơ sở nhu cầu về hoạt động mua giá nào thì xuất giá ấy, doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo ph ơng pháp kê khai thờng xuyên.
Toàn bộ hàng hoá nhập kho đợc hạch toán vào tài khoản 156. Trong quá trình mua hàng phát sinh các nghiệp vụ phải đ ợc tiến hành theo các quy định về hợp đồng kinh tế và các quy định về quản lý và sử dụng chứng từ ban đầu Trớc khi tiến hành việc mua bán hàng hai bên phải ký hợp đồng kinh tế trong đó phải nêu rõ số l ợng, chất lợng, chủng loại, giá cả hàng hoá, các điều khoản thanh toán và trách nhiệm của hai bên trong thời gian thực hện hợp đồng.
Hạch toán quá trình mua hàng phải thực hiện chi tiết để theo dõi chi tiết giá trị và hiện vật hiện có của chi nhánh giúp cho ban quản lý nắm bắt thông tin một cách kịp thời đầy đủ chính xác về qúa trình mua hàng cũng nh quá trình quản lý hàng hoá Khi nhập kho hàng hoá kế toán phải ghi sổ sách theo giá trị thực tế của số hàng hoá nhập kho.
Kế toán phải theo dõi đầy đủ chi tiết từng thứ, từng loại phải đảm bảo đợc số thực tế và số liệu ghi trên sổ sách tại kho Thủ kho phải mở kho hoặc thẻ kho để ghi chép số lợng hàng hoá, vật t.
- Hợp đồng kinh tế mua hàng
- Hoán đơn kiêm phiếu xuất kho
- Các chứng từ thanh toán có liên quan
3.Phơng pháp xách định giá nhập kho:
Giá thực tế = Giá thanh toán với ngời bán - Thuế GTGT đầu vào Toàn bộ chi phí thu mua đ ợc tập hợp vào tài khoản 641“ chi phí bán hàng”.
4 Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ mua hàng:
Khi mua hàng căn cứ vào hoá đơn mua bán hàng , biên bản nhập kho kế toán định khoản
- Căn cứ vào hoá đơn mua hàng kế toán định khoản:
Nợ TK 156: giá mua hàng hoá
Nợ TK 133: thuế GTGTđầu vào
Có TK 111, 112 giá thanh toán
- Nếu có chi phí thu mua kế toán định khoản :
Nợ TK 641 : chi phí thu mua
Có TK 111, 112, 311 :thanh toán chi phí Trình tự ghi sổ : Chứng từ gốc sổ kế toán chi tiết TK 156 ( Báo cáo kho) bảng kê số 8 nhật ký chứng từ số 8 sổ cái TK 156
Liên 2 (giao cho khách hàng) Ngày 29 tháng 03 năm 2003 Đơn vị bán hàng: Công Ty Thép Thành Đạt Địa chỉ: 67 Ngô Quyền-Hải Phòng
Họ tên ngời mua hàng: Bà Dũng Địa chỉ: 605 Minh Khai-Hà Nội
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
ThuÕ suÊt GTGT (5%) TiÒn thuÕ : 4.980.736 Tổng tiền thanh toán 104.959.472
Số tiền bằng chữ :Một trăm lẻ bốn triệu năm trăm chín lăm ngán bốn trăm bảy hai đồng.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Đơn vị: Mẫu Số: 01 Mẫu số 01: 01 –
VT Địa chỉ : Phiếu nhập kho Theo QĐ: 1141 TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng 4 năm 2003 Ngày 1/11/2002của
Họ tên ngời giao hàng :Công ty TNHH Thép Thành Đạt-Hải Phòng
Theo hoá đơn số 054152:Ngày 29 tháng 03 năm 2003 của Công ty TNHH Thép Thành Đạt-Hải Phòng.
Nhập tại kho : 605 Minh khai – Hai Bà Trng – Hà Nội.
Tênnhãn hiệu quy cách Phẩm chÊt vËt t
Số lợng Đơn Giá Thành Tiền
Tổng cộng số tiền bằng chữ là: Chín chín triệu sáu trăm m ời bốn ngàn bảy trăm ba sáu đồng.
Ngời nhập Thủ kho Kế toán Thủ trởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, đóng dấu, họ tên)
Căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT của bên bán và các chứng từ liên quan,kế toán định khoản.
Chi nhánh 4 công ty xây lắp Bảng Kê số 8: TK156
Dơng xá - Gia Lâm – Hà Nội Quý 2 năm 2003
Ghi nợ TK156 có các TK Ghi có TK156 nợ các
Sè d cuèi kú:656.714.514 Đơn vị: chi nhánh 4 Mẫu số 03 Mẫu số 06-VT
Tên kho Thẻ kho Ban hành theo QĐ số 1141
Ngày 01 Tháng 04 Năm2003 TC-CDKT
Tên nhãn hiệu, Quy cách vật t, sản phẩm hàng hoá: Thép 16 Đơn vị tính: Kg Mã Số 20.
Số Lợng Ký Xác nhËn kÕ
Sổ kế toán chi tiết
1 Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Công ty xây lắp Thơng Mại I
Dơng Xá - Gia Lâm - Hà Nội Sổ Cái TK 156
Ghi nợ TK156, ghi có các TK đối ứng Quý 1 Quý 2
Kế toán quá trình bán hàng
1.Phuơng pháp xác định giá bán.
Giá bán đợc xác định do hai bên thoả thuận theo giá thị tr ờng mà doanh nghiệp đa ra với mức giá phù hợp và đợc ghi trong hợp đồng hoặc hoá đơn bán hàng.
2.Phơng thức bán hàng và thanh toán tiền hàng.
Phơng thức bán hàng mà chi nhánh áp dụng là bán hàng theo ph - ơng thức trực tiếp Hình thức thanh toán bằng tiền mặt, séc hoặc chuyển khoản.
3 Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng:
Kế toán quá trình bán hàng sử dụng các loại chứng từ sau: Hoá đơn GTGT, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho,báo cáo bán hàng, các chứng từ khác liên quan:phiếu xuất kho,phiếu thu tiền,giấy báo có.
4 Định khoản các nghiệp vụ kế toán bán hàng: a Căn cứ hoá đơn bán hàng và các chứng từ thanh toán kèm theo kế toán định khoản.
- Khi xuất kho hàng hoá cho ngời mua:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK156: Giá xuất kho
Nợ TK 111,112 :Giá thanh toán
Có TK511: Doanh thu bán hàng
Cã TK 333 :ThuÕ GTGT b Khi khách hàng thanh toán tiền hàng đúng thời gian quy định DN chấp nhận chiết khấu thanh toán cho khách hàng.
Nợ TK 635: Chiết khấu thanh toán
Có TK 111,112: Xuất tiền thanh toán lại cho KH
Có TK 131: Trừ vào nợ phải thu
Có TK 3388: Đã chấp nhận nhng cha thanh toán c Trờng hợp khách hàng đợc hởng giảm giá hàng bán.
NợTK532: Tỷ lệ giảm giá cha có thuế
Có 111,112 : Thanh toán cho khách hàng d Trờng hợp khách hàng đợc hởng chiết khấu thơng mại khi mua hàng ( trờng hợp khách hàng mua khối lợngsản phẩm,hàng hoá lớn trong một khoảng thời gian nhất định).
Nợ TK 521: Chiết khấu thơng mại cha có thuế
CóTK 111,112,131 : Giá thanh toán e Trờng hợp phát sinh hàng bán bị trả lại kế toán căn cứ vào thời điểm phát sinh hàng bán bị trả lại.
-Nếu hàng bán bị trả lại phát sinh ngay trong kỳ hạch toán
Bút toán 1: Phản ánh giá vốn
Cã TK:632 Bút toán 2: Doanh thu và thuế
Nợ TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại
Có TK lq 111,112,131: Giá thanh toán -Trờng hợp hàng bán bị trả lại phát sinh ngoài kỳ hạch toán nh ng trong niên độ kế toán.
Cã TK 911 Bút toán 2 : Doanh thu và thuế
Nợ TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại
Có TK lq: 111,12,131: Giá thanh toán -Trờng hợp hàng bán bị trả lại phát sinh ngoài liên độ kế toán.
Bút toán 2:Doanh thu và thuế
Nợ TK 811: Chi phí khác
- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu để xác định kết quả.
Nợ TK 511: Giảm doanh thu
Có TK 531:Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại
Có TK 532:Kết chuyển giảm giá hàng bán
Có TK 521: Kết chuyển chiết khấu hàng bán
- Kết chuyển doanh thu thuần về Tk 911 để xác định kết quả.
Nợ TK 511: Doanh thu thuần
Cã TK 911: Doanh thu thuÇn
- Kết chuyển giá vốn thực tế của hàng tiêu thụ trong kỳ.
5.Các loại sổ sách kế toán sử dụng và trình tự ghi sổ.
Sổ kế toán chi tiết TK 511, sổ kế toán chi tiết TK 632 Sổ nhật ký chứng từ số 10, sổ cái TK 511, Sổ CáI Tk 632.
- Trình tự ghi sổ: Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết TK511, TK632 Nhật ký chứng từ số 10 Sổ cái tài khoản 511, sổ cái TK632.
Ngày 01 tháng 04 năm 2003 phát sinh nghiệp vụ bán hàng.
Liên 1(Lu)Ngày 01 tháng 04 năm 2003.
Trang 17 Đơn vị bán hàng: Chi nhánh 4 công ty xây lắp TMI. Địa chỉ: Dơng Xá - Gia Lâm – Hà
Néi. Điện Thoại: Số tài khoản
Họ Tên ngời mua hàng: Anh Trung Đơn Vị: Công ty đầu t PT CN Địa Chỉ: 121/13 Thái Hà-Há Nội Hình thức thanh toán: TM Mã số:
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền thanh toán 316.476.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm mời sáu triệu bốn trăm bảy sáu ngàn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Mẫu Số 02 – VT Địa chỉ:
PhiÕu xuÊt khO Theo Q§ 114 TC/QD/C§KT Ngày 01 tháng 04 năm 2003 Ngày 01/11 / 1995 của BTC
Họ tên ngời nhận hàng: Chị Mừng
Lý do xuất kho: Xuất bán VLXD Công ty TNHH Âu Lạc
Xuất tại kho: 605 – Minh Khai – Hà Nội.
STT Số lợng Đơn Giá Thành tiền
(ký, ghi râ họ tên)
(ký, ghi râ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
(ký, ghi râ họ tên)
Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tÝnh
Cộng thành tiền(bằng chữ): Ba trăm triệu năm trăm bốn m ơi ngàn chín trăm bốn tám đồng.
Căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn thuế GTGT và các chứng từ liên quan kế toán định khoản :
Có TK 3331: 15.070.286 đồng Sau đó kế toán ghi vào sổ kế toán chi tiết TK 511 sổ kế toán chi tiÕt TK 632.
Công ty xây lắp TMI Mẫu số 08
Dơng xá - Gia lâm – Hà Nội Sổ kế toáN DTBH TK511
KÕt chuyÓn doanh thu 1.600.812.367 Đồng thời kế toán phản ánh giá vốn vào bảng kê số 8 TK
1561(xem mẫu số 02) và sổ kế toán chi tiết TK 632 theo định khoản.
Có TK 156: 300.540.948 đồng Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng và giá vốn Kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu dùng thơng mại.
Cã TK 632: 1.520.002.439 Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng trong kỳ:
Cã TK 911: 1.600.821.367 Công ty xây lắp TMI Mẫu Sổ 09 Dơng Xá - GiaLâm – Hà Nội Sổ kế toán chi tiết TK632
Chi nhánh 4 công ty xây lắp TMI Mẫu số 10 Dơng xá - Gia Lâm – Hà Nội Nhật kí chứng từ số 10 TK511
Diễn giải Ghi có TK 511, ghi nợ các TK Ghi nợ TK 511 ghi có cácTK
KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 1.540.812.367 1.600.812.367 Đồng thời ghi vào sổ cái TK 511,sổ cái TK 632.
Chi nhánh 4 công ty xây lắp TMI Mẫu số 11
Dơng xá - Gia Lâm – Hà Nội Sổ cái TK511
Ghi nợ các TK đối ứng, ghi có TK 511 Quý 1 Quý 2
Ghi nợ TK632, ghi có các TK đối ứng Quý 1 Quý 2
Cộng số phát sinh Nợ 1.520.002.439
Kế toán xác định kết quả
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả hoạt động cơ bản của chi nhánh Kết quả này đợc xác định bằng cách so sánh giữa doanh thu thuần với toàn bộ chi phí trong quá trình hoạt động của chi nhánh Tài khoản sử dụng TK911“xác định kết quả”.
Việc xác định kết quả kinh doanh thơng mại của chi nhánh đợc kế toán xác định từng quý, vào thời cuối kỳ.
Kết quả kinh doanh = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ - Giá vốn hàng bán - Tổng các khoản chi phí
1.Chứng từ kết toán và định khoản. a Chứng từ kế toán:
Cuối mỗi quý các sổ chi tiết và sổ tổng hợp các tài khoản: TK511, TK632, TK641, TK 635, TK521. b Định khoản kế toán.
Cuối mỗi quý căn cứ vào các sổ chi tiết và các sổ tổng hợp các tài khoản: TK511, TK531, TK532, TK632, TK641, TK521,TK 635, để xác định doanh thu và chi phí của mỗi quý Kết chuyển toàn bộ doanh thu và chi phí về TK911 Để xác định kết quả kinh doanh.
- Xác định doanh thu thuần.
+ Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
Nợ TK511: Giảm doanh thu.
Có TK 531: Hàng bán bị trả lại
Có TK 521: Chiết khấu bán hàng
Có TK 532: Giảm giá hàng bán.
+ Căn cứ vào số liệu tổng bên có TK531, TK532,TK521 tổng bên nợ TK511 để kết chuyển doanh thu thuần.
Nợ TK 511: Doanh thu thuần
Cã TK 911: Doanh thu thuÇn.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán.
Nợ TK911:Tổng giá vốn trong kỳ.
Có TK632: Tổng giá vốn trong
Nợ TK911: Tổng chi phí trong quý.
Có TK641: Chi phi của chi nhánh.
Có TK 635: Chi phí tài chính
Cã TK 642: Chi phÝ QLDN TK911: Dùng để xác định kết quả kinh doanh từng quý và cả năm Bởi vậy căn cứ vào kết quả kinh doanh của cả năm Kế toán kết chuyển về tài khoản 421.
- Nếu tổng nợ TK911 > tổng có TK911 thì kế toán kết chuyển lỗ.
Nợ TK421: Kết chuyển lỗ.
Có TK911: Kết chuyển lỗ.
- Nếu tổng nợ TK911 < tổng có TK911 thì kế toán kết chuyển lãi.
Nợ TK911: kết chuyển lãi.
Có TK421: Kết chuyển lãi.
1 Sổ sách kế toán và trình tự ghi sổ:
- Sổ sách: Sổ kế toán chi tiét TK911, nhật kí chứng từ số 8, sổ cái
- Trình tự ghi sổ: Sổ kế toán chi tiết các tài khoản: TK511, TK632, TK641, TK635, TK 532, TK531, TK521 sổ kế toán chi tiết TK911 NKCT số 8 Sổ cái TK911.
Cuối quý 2 năm 2003 kế toán căn cứ vào số liệu trên các sổ kế toán chi tiêt xác định kết quả quý 2 năm 2003.
- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn.
Cã TK 911: 1.600.812.367 -Kết chuyển giá vốn
Lãi = Tổng có TK911 – Tổng nợ TK911
Kế toán vào sổ kế toán chi tiết TK 911, từ sổ kế toán chi tiết TK
911 ké toán vào sổ NKCT số 8 đồng thời từ NKCT số 8 vào sổ cái TK 911.
Dơng Xá - Gia Lâm – HN Sổ kế toán chi tiết TK911
30/6 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 511 1.600.812.367
30/6 Kết chuyển chi phí tài chÝnh 635 6.253.000
30/6 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 14.556.928
Chi nhánh 4 công ty xây lắp TMI Mẫu số 14
Dơng xá - Gia Lâm – Hà Nội Sổ cái TK911
Ghi nợ TK911, ghi có các TK đối ứng Quý 1 Quý 2
Nhật kí chứng từ số 8
Hà nội, ngày tháng năm 2004
Kế toán Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên và đóng dấu)
Kế toán các nghiệp vụ khác
Nghiệp vụ kế toán tiền mặt là nghiệp vụ có lỉên quan đến nhiều hoạt động của công ty do đó nghiệp vụ kế toán quỹ tiền mặt phải đ ợc quan tâm chặt chẽ, kế toán cần phải đối chiếu, kiểm tra các chứng từ có liên quan để đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp các chứng từ.
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kế toán sử dụng một đơnvị tiền tệ thống nhất là đồng ngân hàng,việt nam để phản ánh (VND).
Kế Toán phản ánh kịp thời chính xác số hiện có và tình hình thu chi toàn bộ các loại tiền Mở sổ chi tiết cho từng đối t ợng, riêng đối với ngoại tệ phải đợc quy đổi ra tiền Việt Nam Đồng theo tỷ giá mua bán thực tế bình quân trên thị tr ờng tiền ngân hàng do ngân hàng nhà n ớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Chứng từ Kế toán sử dụng: Phiếu chi, phiếu thu, lệnh nhập xuất quỹ tiền mặt và các chứng từ liên quan.
- Khi thu tiền mặt, kế toán định khoản.
- Khi chi tiền mặt tại quỹ.
Cã TK 111 Cuối kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt đối chiếu với sổ quỹ
- Nếu thừa: quỹ tiền mặt lớn hơn sổ quỹ, kế toán định khoản.
Nợ TK412: Phần chênh lệch
Có TK 111, 112:Phần chênh lệch
- Nếu thiếu: quỹ tiền mặt nhỏ hơn sổ quỹ
Có TK 412: Phần chênh lệch
* Các loại sổ sách kế toán sử dụng và trình tự ghi sổ.
- Sổ sách: sổ quỹ tiền mặt, bảng kê số 1, nhật ký chứng từ số 1, sổ cái TK111.
- Trình tự ghi sổ:chứng từ ghi sổ sổ quỹ bảng kê số 1nhật ký chứng từ số 1sổ cái TK111.
Ngày1 tháng 4 phát sinh nghiệp vụ bán hàng: Đơn vị: Địa chỉ:
MÉu sè 02-TT Q§ sè:1141 TC/Q§/C§KT Của bộ tài chính
Họ và tên ngời nộp tiền:Anh Trung Địa chỉ: Công ty cổ phần đầu t và phát triển CN
Lý do:Tiền bán thép xây dựng theo hoá đơn 043894
Số tiền: 316.476.000 (viết bằng chữ): Ba trăm m ời sáu triệu bốn trăm bảy sáu ngàn đồng chẵn
Kềm theo 02 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền:316.476.000
Căn cứ vào phiếu thu, chứng từ liên quan:
Cã TK3331:15.070.948 Đơn vị: Địa chỉ:
MÉu sè 02-TT Q§ sè: 1141 TQ Q§/C§KT
Họ tên ngời nhận: Công ty TNHH sơn trờng HP Địa chỉ : Km9 Quán Toán- Hồng Bàng HP
Lý do: Trả tiền hàng
Số tiền: 62.597.682(viết bằng chữ): Sáu hai triệu năm trăm chín bảy ngàn sáu trăm tám hai đồng.
Kèm theo 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền :Sáu hai triệu năm trăm chín bảy ngàn sáu trăm tám hai đồng.
Căn cứ vào phiếu chi và các chứng từ liên quan, kế toán định khoản
Căn cứ vào phiếu thu, chi để ghi vào sổ quỹ.
Dơng xá- Gia lâm- Hà Nội
Cuối kỳ từ số quỹ tiền mặt kế toán vào bảng kê số 1, NKCT số 1 đồng thời từ bảng kê số 1, NKCT số 1 và các chứng từ liên quan để ghi vào sổ cái TK111.
Dơng xá- Gia lâm- Hà Nội
Chi nhánh 4 công ty xây lắp TMI
Dơng Xá - Gia Lâm - Hà Nội
Nhật ký chứng từ số 1
Chứng từ Ghi nợ các TK-Ghi có TK 111
Hà nội, ngày tháng năm 2004
Kế toán Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên và đóng dấu) Chi nhánh 4 công ty xây lắp
Dơng xá- gia lâm – Hà Nội
Ghi nợ TK111,ghi các tài khoản đối ứng Quý 1 Quý 2
Cộng số phát sinh Nợ 1.595.911.892
2 Kế toán thanh toán với ngân sách.
Chi nhánh 4 Công ty xây lắp Thơng Mại I chỉ phải nộp một loại thuế: Thuế GTGT.
2.1 Thuế Giá trị gia tăng(GTGT).
Thuế giá trị gia tăng là thuế gián thu đợc thu luôn phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ. Công ty tính theo khấu trừ, có nghĩa là thuế GTGT đ ợc tính theo phơng pháp sau:
Thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào
Số thuế GTGT đầu ra = Giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra Thuế suất
Số thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT ghi trên hoá đơn mua hàng a Thủ tục cần thiết và các chứng từ ban đầu: Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng, Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra các hoá đơn bán hàng và các chứng từ liên quan.
Bảng Kê Khai Hàng Hoá Dịch Vụ Mua Vào Có Hoá Đơn Bán Hàng
(Dùng cho cơ sở khai khấu trừ từng quý) Tên cơ sở kinh doanh: Địa chỉ:
Chứng từ mua hàng dịch vụ
Tên ngời bán Mã số thuế ngời bán
Giá mua hàng hoá dịch vụ ghi trên hoá đơn
Ngày tháng năm phát hành
Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào 998.835.334
Sè thuÕ GTGT tÝnh khÊu trõ phÇn tr¨m(%) 49.991.701
Ngời lập phiếu Hà Nội Ngày Tháng Năm
(Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên)
Bảng Kê Khai Hàng Hoá Dịch Vụ Bán Ra Có Hoá Đơn Bán Hàng
(Dùng cho cơ sở khai khấu trừ từng quý) Tên cơ sở kinh doanh: Địa chỉ:
Chứng từ bán hàng dịch vụ
Diễn giải Mã số thuế ngêi mua
Giá bán hàng hoá dịch vụ ghi trên hoá đơn
Tổng giá trị hàng hóa dịch vụ bán ra 1.600.812.367
Số thuế GTGT tính thuế phải nộp: phần trăm(%) 80.040.618
Ngời lập phiếu Hà Nội Ngày Tháng Năm.
(Ký, Ghi rõ họ tên) (Ký, Ghi rõ họ tên) b Phơng pháp hạch toán.
* Phơng pháp hạch toán thuế GTGT đầu vào.
- Khi mua hàng hoá trong nớc chịu thuế GTGT kế toán ghi.
Nợ TK 156: Giá cha thuế
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào
Có TK 111,112 : Giá thanh toán
* Phơng pháp hạch toán thuế GTGT đầu ra.
Khi tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá cung cấp lao vụ dịch vụ kế toán ghi
Nợ TK 111, 112, 331 : Giá thanh toán
Có TK 511,515: Giá cha thuế
Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
- Phản ánh số thuế GTGT đợc khấu trừ kế toán định khoản:
Nợ TK 3331: khấu trừ thuế
Cã TK 133: khÊu trõ thuÕ c Sổ sách và trình tự ghi sổ
- Sổ sách: Sổ kế toán chi tiết TK 133, TK 3331, NKCT số 10, TK133 và TK333, sổ cái TK133, TK3331.
- Trình tự ghi sổ: Chứng từ gốc sổ kế toán chi tiết TK 133 TK 333 nhật ký chứng từ số 10 TK 133,
TK 333 sổ cái TK 333, TK 133.
Là loại thuế thu trên địa bàn kinh doanh cố định của công ty, mỗi địa điểm kinh doanh cố định phải nộp thuế môn bài theo quy định.
Theo quy định thuế môn bài chi nhánh 4 công ty xây lắp th ơng mại I phải nộp là: 550.000đ.
Thuế môn bài phải nộp hàng năm là đợc nộp vào đầu năm khi nhận đợc thông báo của chi cục thuế – kế toán định khoản:
Nợ TK 641: Chi phí hoạt động kinh doanh
Có TK 3338: Nộp thuế môn bài Căn cứ chứng từ nộp tiền kế toán định khoản:
Nợ TK 3338: Nộp thuế môn bài
Có TK 111,112: Thanh toán tiền thuế
2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp. Đầu năm căn cứ vào kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính của công ty kế toán phải lập tờ khai thuế TNDN và nộp cho chi cục thuế từ đó chi cục thuế ấn định mức thuế phải nộp theo từng quý, sau từng quý chi nhánh tiến hành quyết toán, xác định thuế TNDN phải nộp a Nội dung: thuế TNDN là thuế trực thu Thu trên kết quả hoat động kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. b Công thức tính:
Thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế x Thuế suất(32%)
Trong đó: Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí. Để đảm bảo nguồn vốn cho ngân sách nhà nớc, hàng quý chi nhánh phải tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông báo của cơ quan thuế theo kế hoạch.
Nhận đợc thông báo phản ánh thuế TNDN mà chi nhánh phải nộp kế toán định khoản:
Nợ TK 421: Thuế TNDN phải nộp
Có 3334: Thuế TNDN phải nộp
Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ với số thuế GTGT phải nộp với số tiền: 49.991.701
Kế toán vào sổ kế toán chi tiết TK 1331, vào nhật ký chứng từ số 10 TK 133, Từ nhật ký chứng từ số 10 TK 133 và nhật ký chứng từ khác liên quan vào sổ cái TK 133.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam độc lập tự do hạnh phúc
* * * MÉu sè 01/GTGT tê khai thuÕ GTGT
Tháng 12 năm 2003 (Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Tên cơ sở kinh doanh: chi nhánh 4 Công ty xây lắp TMI Địa chỉ : Dơng Xá - Gia Lâm - Hà Nội Mã số : Đơn vị tính : đồng
Stt Chỉ tiêu kê khai Doanh thu cha cã thuÕ GTGT ThuÕ GTGT
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 1600.812.367
2 Hànghoá dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT
3 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT 1.600.812.367 a Hàng hoá dịch vụ thuế suất 0% b Hàng hoá dịch vụ thuế suất 5% 80.040.618 c Hàng hoá dịch vụ thuế suất 10% d Hàng hoá dịch vụ thuế suất 20%
4 Hàng hoá, dịch vụ TSCĐ mua vào hoặc nhập khẩu a Thuế GTGT phân bổ cho đối tợng không chịu thuế b Thuế GTGT phân bổ cho đối tợng chịu thuế GTGT
5 Thuế GTGT đợc khấu trừ 49.991.701
6 Thuế GTGT phải nộp(+), đợc thoái(-) trong kỳ a Phải nộp trong kỳ(3-5=+) b Phải hoàn hoặc cha đợc khấu trừ(3-4b=-)
7 ThuÕ GTGT kú tríc chuyÓn qua a Còn phải nộp (+) b Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ(-)
8 Thuế GTGT đã đợc nộp trong tháng
9 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng
10 ThuÕ GTGT chuyÓn kú sau(7+8+9) 30.048.917 a Còn phải nộp(+) 30.048.917 b Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ(-)
Xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng Nếu có gì sai sót tôi xin chịu trách nhiệm xử lý trớc pháp luật Ngày tháng năm2003
Cục thuế Hà Nội nhận tờ khai
Dơng xá - Gia lâm – HN Sổ kế toán chi tiết TK 133
Số phát sinh Số d cuối kỳ
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Dơng xá-Gia lâm- HN Nhật ký chứng từ số 10 TK 133
Ghi nợ TK 133 Ghi có các TK
Ghi cã TK 133 ghi nợ các TK
Dơng Xá-Gia Lâm –HN Sổ cái TK 133
Ghi nợ TK 133, ghi có các TK đối ứng Quý 1 Quý 2
Cộng số phát sinh Nợ 49.991.701
* VÝ dô thùc tÕ thuÕ GTGT ®Çu ra:
*Theo phiếu xuất kho (Mẫu số 7) kế toán định khoản:
Kế toán vào sổ kế toán chi tiết TK 3331 Cuối quý căn cứ vào sổ kế toán chi tiết vào số NKCT TK
3331 từ NKCT số 10 vào sổ cái TK 333
Dơng xá- Gia lâm- HN Sổ kế toán chi tiết TK 3331
Diễn giải TK đối ứng
Dơng xá- Gia lâm- HN
Nhật ký chứng từ số 10 TK 333
Ghi nợ TK 333, ghi có các TK
Ghi cã TK 333 Ghi nợ các TK
Dơng Xá-Gia Lâm –HN Sổ cái TK 333
Ghi nợ TK 333, ghi có các TK đối ứng Quý 1 Quý 2
Cộng số phát sinh Nợ 49.991.701
3 Kế toán phải trả công nhân viên.
Lơng cán bộ công nhân viên đợc tính theo bậc lơng quy định của nhà nớc cho từng loại cán bộ, ngoài ra các cán bộ công nhân viên còn đợc hởng tiền thởng, phụ cấp.
Chế độ lơng chính Chi nhánh áp dụng chế độ lơng theo thời gian
Tiền lơng của một công nhân viên/1 tháng
Thời gian làm việc thực tế trong một tháng x Đơn giá l- ơng thời gian Đơn giá lơng thời gian
= Hệ số tiền lơng + Hệ số phụ cấp X Mức lơng tèi thiÓu
26 ngày ( là thời gian làm việc theo chế độ của một tháng) a Các chứng từ liên quan đến việc tính trả l ơng Bảng thanh toán tiền lơng, thởng và các chứng từ liên quan khác nh: phiếu chi, bảng thanh toán tiền lơng. b.Định khoản:
- Phản ánh lơng phải trả kế toán định khoản:
Nợ TK 641: Chi phí toàn công ty
Có TK 334: Lơng phải trả công nhân viên
- Khấu trừ lơng kế toán định khoản:
Nợ TK 334: Khấu trừ lơng
Cã TK 3384: BHXH Cuối quý trả lơng:
Có TK 111, 112 Thanh toán tiền lơng c Sổ sách và trình tự ghi sổ
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 334, NKCT số 7, TK 334, sổ cái TK 334.
- Trình từ ghi sổ Chứng từ gốc, sổ chi tiết TK 334 NKCT số 7 TK 334 sổ cái TK 334. d VÝ dô thùc tÕ.
Kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội, phải trả lơng cho cán bộ công nhân viên, kế toán định khoản:
Cã TK 334: 2.059.000 Khấu trừ lơng trong đó BHXH 5%, BHYT 1%
Bảng thanh toán tiền lơng
STT Họ và tên Bậc l- ơng
Tổng số lơng đợc hởng
Cuối tháng công ty trả lơng kế toán định khoản:
Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản theo lơng
TK 334 phải trả công nhân TK 338 phải trả phải nộp khác Lơng Phụ Cộng cÊp Céng KPC§
Từ số liệu trên kế toán vào sổ chi tiết TK 334 cuối quý kế toán vào sổ NKCT số 7 đồng thời từ NKCT số 7 và các NKCT liên quan kế toán vào sổ cái TK 334.
Dơng Xá-Gia Lâm –HN Sổ kế toán chi tiết TK 334
Diễn Giải TK đối ứng
Dơng Xá-Gia Lâm –Hà Nội Sổ cái TK 334
Ghi nợ TK 334, ghi có các TK đối ứng Quý 1 Quý 2
Cộng số phát sinh Nợ
4 Kế toán các khoản chi phí.
Kế toán các khoản chi phí bao gồm tất cả các khoản chi phí của chi nhánh nh chi phí có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ, chi phí nhân viên, chi phí bán hàng, khấu hao TSCĐ và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho quá trình bán hàng Chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của chi nhánh nh chi phí kinh doanh, chi phí hành chính, các chi phí phát sinh liên quan đến quản lý đ ợc tập hợp vào TK 641 “Chi phí bán hàng”.
4.1 Chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển. a Chứng từ kế toán.
Bảng tính và phân bổ tiền lơng (mẫu số 40), bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, các chứng từ khác liên quan. b Trình từ luân chuyển chứng từ.
Kế toán viên lập kế toán trởng kiểm tra, ký duyệt ban giám đốc kiểm tra thủ quỹ kế toán hạch toán và lu trữ.
4.2 Sổ sách kế toán và trình tự ghi sổ. a Sổ sách kế toán:
Báo cáo kế toán và phân tích kinh doanh
Báo cáo kế toán là những báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu, công nợ cũng nh tình hình thực nghĩa vụ nhà nớc của chi nhánh cho từng quý nó giữ vai trò quan trọng trong việc hạch toán, kế toán.
Mục đích của việc lập báo cáo kế toán, tổng hợp trình bày một cách tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của chi nhánh
Trong từng kỳ hạch toán phản ánh tình hình thực tế tài chính của chi nhánh giúp cho ban giám đốc đánh giá đợc tình hình kết quả hoạt động kinh doanh và có kế hoạch dự án kỳ sau Bên cạnh đó, báo cáo kế toán còn là căn cứ quan trọng để thu hút vốn đầu t từ bên ngoài giúp cho cá nhân, tổ chức đề ra quyết định đầu t hay không đầu t vào công ty cho kỳ sắp tới chính vì vậy báo cáo kế toán phải đảm bảo tính trung thực, chính xác Các báo cáo đợc lập theo mẫu quy định của bộ tài chính, đợc chi nhánh lập hàng quý bao gồm cá báo cáo sau:
- Bảng cân đối số phát sinh.
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Thuyết minh báo cáo tài chính
* Mỗi một loại báo cáo phải sao chép 3 bản.
- Một bản lu lại công ty.
- Một bản gửi chi cục thuế TP- HN.
- Một bản gửi cho tổng công ty.
Ngoài ra các báo cáo này, có thể theo yêu cầu của từng chi nhánh kế toán phải lập thêm báo cáo khác nh: Tờ khai chi tiết chi phí, chi tiết doanh thu, báo cáo quyết toán thuế GTGT báo cáo quyết toán thu nhập doanh nghiệp.
Bảng cân đối số phát sinh
Tên TK Số d đầu kỳ Số phát sinh trong quý Số d cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Hà nội, ngày tháng năm 2004
Kế toán Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên và đóng dấu)
Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 010 DN
Tài sản Mã sè Sè d ®Çu kú Sè d cuèi kú
A Tài Sản Lu Động Và Đầu TƯ Ngắn Hạn 100 2.251.109.750 939.703.421
1 Tiền mặt tại quỹ(gồm cả ngân phiếu) 111 655.000 384.600
II Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 120
1 Đầu t chứng khoấn ngắn hạn 121
3 Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn khác 129
III Các khoản phải thu 130 352.923.918 282.581.806
1 Phải thu của khách hàng 131 278.105.026 245.285.530
2 Trả trớc cho ngời bán 132
3 Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 74.818.892 37.296.276
- Vốn kinh doanh của các đơn vị trực thuộc 135
- Phải thu nội bộ khác 136
5 Các khoản phải thu khác 138
6.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi(*) 139
1 Hàng mua đang đi trên đờng 141
2 Nguyên liệu ,vật liệu tồn kho 142
3.Công cụ dụng cụ trong kho 143
4 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144
8 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) 149
Ghi chú: Số liệu các chỉ tiêu có dấu(*) đợc ghi bằng số âm dới hình thức ghi trong ngoặc đơn.
Tài sản Mã số Số d đầu kỳ Số d cuối kỳ
V Tài sản lu động khác 150
3 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153
4 Tài sản thiếu chờ xử lý 154
5 Các khoản thế chấp ký cợc khác 155
VI Chi phí sự nghiệp 160
1 Chi sự nghiệp năm trớc 161
2 Chi sự nghiệp năm nay 162
B TSCĐ Và Đầu T Dài Hạn 200 1.290.364.810 1.633.058.482
1 Tài sản cố định hữu hình 211 3.156.324.500 3.556.581.500
- Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 213 ( 1.865.959.690 ) (1.923.523.018)
- Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 216
3 Tài sản cố định vô hình 217
- Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 219
II.Các khoản đầu t tài chính dài hạn 220
1 Đầu t chứng khoán dài hạn 221
4 Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) 229
III Chi phí XDCB dở dang 230
IV.Các khoản ký quỹ ,ký cợc dài hạn 240
Nguồn vốn Mã số Số d đầu kỳ Số d cuối kỳ
2 Nợ dài hạn đến hạn trả 312
3 Phải trả cho ngời bán 313 1.997.710.559 149.965.811
4 Ngời mua trả tiền trớc 314
5 Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc 315
6 Phải trả công nhân viên 316
7 Phải trả cho các đơn vị nội bộ 317 251.579.091 136.952.844
8 Các khoản phải trả , phải nộp khác 318 1.458.152
2 Tài sản chờ xử lý 332
3.Nhận ký cợc, ký quỹ dài hạn 333
B Nguồn vốn chủ sở hữu 400 1.301.160.410 2.323.607.146
2 Chênh lệch đánh giá tài sản 412
5 Quỹ dự phòng tài chính 415
6 Lợi nhuận cha phân phối 416 1.820.000 62.324.000
II Nguồn kinh phí, quỹ khác 420
1 Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm 421
2 Quỹ khen thởng và phúc lợi 422
3 Quỹ quản lý cấp trên 423
4 Nguồn kinh phi sự nghiệp 424
-Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trớc 425
-Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay 426
Kết quả hoạt động kinh doanh
Chỉ tiêu Mã số Kỳ trớc Kỳ này Luỹ kế từ ®Çu n¨m
Tổng doanh thu 01 1.480.785.416 1.600.812.367 3.081.597.783 Trong đó:Doanh thu hàng XK 02
+Giá trị hàng bán bị trả lại 06
1/ Doanh thu thuÇn(10-03) 10 1.480.785.416 1.600.812.367 3.081.597.783 2/ Giá vốn hàng bán 11 1.435.211.542 1.520.002.439 2.955.213.981 3/ Lợi nhuận gộp(20-11) 20
4/ Chi phí bán hàng 21 9.876.298 14.556.928 24.433.226 5/ Chi phí quản lý DN 22
6/ Lợi nhuận thuần từ HĐKD 30 35.697.576 66.253.000 101.950.576 7/Thu nhập các hoạt động TC 31
8/ Chi phí hoạt động TC 32 6.253.000 6.253.000
9/ Lợi nhuận thuần từ HĐTC 40 - 6.253.000 - 6.253.000 10/Các khoản thu nhập khác 41
13/ Tổng lợi nhuận trớc thuế 60 35.697.576 60.000.000 95.697.576 14/ Thuế TNDN phải nộp(32%) 70 11.423.224 19.200.000 30.623.224 15/ Lợi nhuận sau thuế(60-70) 80 24.274.352 40.800.000 65.074.352
PhầnII - tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc.
Số phát sinh trong kỳ này Số còn phải nép cuèi kú
Số phải nộp Số đã nộp
3/Thuế tiêu thụ đặc biệt 13
II Các khoản phải nộp khác
2/ Các khoản phí, lệ phí 32
3/ Các khoản phải nộp khác
Tổng cộng 11.423.224 49.248.917 30.623.224 30.048.917 phần iii-thuế gtgt đợc khấu trừ, thuế gtgt đợc hoàn lại,thuế gtgt đợc giảm.
Chỉ tiêu Mã sè Sè tiÒn
I Thuế GTGT đợc khấu trừ 49.991.701
1.Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc hoàn lại ®Çu kú 10 x
2.Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh 11 49.991.701
3 Số thuế GTGT đã khấu trừ, đã hoàn lại, thuế GTGT hàng mua trả lại và không đợc khấu trừ
Trong đó: a-Số thuế GTGT đã khấu trừ 13 b- Số thuế GTGT đã hoàn lại 14 c- Số thuế GTGT hàng mua trả lại, giảm giá hàng mua 15 d-Số thuế GTGT không đợc khấu trừ 16 x
4 Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc hoàn lại cuèi kú(17= 10+11-12) 17
II Thuế GTGT đợc hoàn lại
1 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại đầu kỳ 20 x
2 Số thuế GTGT đợc hoàn lại phát sinh 21
3 Số thuế GTGT đã hoàn lại 22
4 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại cuối kỳ(23 +21-
III.Thuế GTGT đợc giảm
1 Số thuế GTGT còn đợc giảm đầu kỳ 30 x
2 Số thuế GTGT đợc giảm phát sinh 31
3 Số thuế GTGT đã đợc giảm 32
4 Số thuế GTGT còn đợc giảm cuối kỳ
Thuyết minh báo cáo tài chính.
1.Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.
1.1.Hình thức sở hữu vốn: Chủ khoản
1.2.Lĩnh vực kinh doanh: Kinh doanh vật liệu xây dựng.
1.4.Những ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh trong năm báo cáo:
- Do giá cả thị trờng biến động
- Do thêi tiÕt , khÝ hËu.
- Phụ thuộc vào nhu cầu xây dựng.
2.Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp:
2.1.Niên độ kế toán:Từ ngày1/4/03 đến 30/6/03
2.2.Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và nguyên tắc,phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác:
2.3.Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ
2.4.Phơng pháp kế toán TSCĐ: Theo dõi chi tiết
2.5.Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho:
- Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:
- Phơng pháp hạch toán hành tồn kho: Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 2.6.Phơng pháp trích lập và hoàn nhập dự phòng.
3.Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.
3.1Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố.
TT YÕu tè chi phÝ Sè tiÒn.
1 Chi phí nguyên vật liệu
3 Chi phÝ khÊu hao TSC§
4 Chi phí dịch vụ mua ngoài
5 Chi phí khác bằng tiền
3.2 Một số chỉ tiêuchi tiết về hàng tồn kho:
- Giá gốc của tổng số hàng tồn kho:
- Giá trị hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối kỳ:
- Những trờng hơpj hay sự kiện dẫn đến việc trích lập thêm hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Giá trị ghi sổ của hàng tồn kkho(giá gốc trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đã dùng để thế chấp, cầm cố bảo đảm cho các khoản nợ phải trả.
Nhóm TSCĐ Máy móc Nhà cửa Tổng cộng
II Giá trị hao mòn.
III.Giá trị còn lại.
3.4 Tình hình thu nhập của công nhân viên.
Chi tiêu Kế hoạch Thực hiện
3.5.Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu:
Sè ®Çu kú T¨ng trong kú
Sè cuèi kú I.Nguồn vốn kinh doanh
Trong đó: Vốn Ngân sách Nhà nớc cấp
2 Quỹ nghiên cứu khoa học va đào tạo
3 Quỹ dự phòng tài chính
III.Nguồn vốn đầu t XDCB
3 Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm
3.6 Tình hình tăng, giảm các khoản đầu t vào đơn vị khác.
Chỉ tiêu Số đầu kú
Kết quả ®Çu t I.Đầu t ngắn hạn:
3.7 Các khoản phải thu và Nợ phải trả.
Chỉ tiêu Số đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ
-Phải thu của khách hàng
-Trả trớc cho ngời ngời bán
Phải trả cho ngời bán
- Phải trả công nhân viên
-Các khoản phải nộp nhà nớc
4.Giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất - kinh doanh.
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá:
Trong đó: Doanh thu trao đổi sản phẩm , hàng hoá
-Doanh thu cung cấp dịch vụ:
Trong đó: Doanh thu trao đổi dịch vụ
- Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi đầu t trái phiếu, tín phiếu:
-Lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá:
- Lãi bán hàng trả chậm:
-Chiết khấu thanh toán đợc hởng:
- Cổ tức và lợi nhuận đợc chia:
- Doanh thu tài chính khác:
5 Một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kết kinh doanh của doanh nghiệp.
Chỉ tiêu Đơn vị tính
1 Bố trí cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn:
1.1.Bố trí cơ cấu tìa sản:
- Tài sản cố định/ Tổng tài sản % 0,6
- Tài sản lu động/ Tổng tài sản % 0,36
1.2.Bố trí cơ cấu nguồn vốn:
- Nợ phải trả/ Tổng nguồn vốn % 0,1
- Nguồn vốn chủ sở hữu/ Tổng nguồn vốn % 0,9
2.1.Khả năng thanh toán hiện hành lần 8,9
2.2.Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn lần 3,2
2.3.Khả năng thanh toán nhanh lần 0,001
2.4.Khả năng thanh toán nợ dài hạn lần
3.1.Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu:
- Tỷ suất lợi nhuận trớc thuế trên doanh thu % 0,03
- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu % 0,025 3.2.Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản:
- Tỷ suất lợi nhuận trớc thuế trên tổng tài sản % 0,019
- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản % 0,013 3.3.Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên nguồn vốn CSH % 0,011
B Lập kế hoạch tài chính và phân tích hoạt động tài chính
1 1 Lập kế hoạch tài chính.
Lập kế hoạch tài chính làmột phần không thể thiếu đợc Bởi qua đó hình thành bên những dự định về tổ chức về nguồn vốn trong tơng lai Một cách hợp lý và đạt kết quả cao nhất.
Doanh nghiệp phải lập kế hoạch tài chính vì qua đó hình thành nên những dự định về tổ chức nguồn vốn trong tơng lai trên cơ sở xác định quy mô số lợng vốn cần thiết để có sự tổ chức và sử dụng vốn đạt hiệu quả.
Thời điểm lập kế hoạch tài chính là sau khi lập các báo cáo tài chính kế toán vào cuối năm.
Kế hoạch tài chính là một hệ thống dự án của nhà quản lý về các hoạt động đầu t, kinh doanh và các quyết định phân phối của công ty là những kế hoạch sau.
- Kế hoạch khấu hao TSCĐ.
- Kế hoạch về định mức vốn lu động.
- Kế hoạch về doanh thu, lợi nhuận.
1 2 Phân tích hoạt động kinh doanh của chi nhánh 4 công ty xây lắp TMI.
Phân tích hoạt động kinh tế là quá trình nhgiên cứu để đánh giá toàn bộ diễn biến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Qua đó làm rõ chất lợng hoạt động sản xuất kinh doanh,các nhân tố ảnh hởng và cá nguồn tiềm năng cần khai thác trên cơ sở đó đề ra các biện pháp Đối tợng phân tích là diễn biến là diễn biến kết quả kinh doanh của quá trình sản xuất kinh doanh tại công ty trên cơ sở các nhan tố ảnh hởng nh: Doanh thu và chi phí, tình hình tài chính và hiệu quả của công ty.
Sau đây là một số chỉ tiêu phân tích chủ yếu của công ty. a Các chỉ tiêu và khả năng thanh toán.
Hệ số thanh toán hiện nay Tổng TSLĐ 939.703.421
Hệ số thanh toán Vốn bằng tiền + Nợ phải thu 389.100 + 282.581.806
288.376.807 b/ Các chỉ tiêu về kết cấu tài chính.
Hệ số nợ Tổng số nợ 288.376.807
Tổng nguồn vốn 2.572.761.903 c/ Các chỉ tiêu về nguồn lực.
Vòng quay hàng tồn kho Giá vốn hàng bán
Giá trị hàng tồn kho bình quân
Giá trị hàng tồn kho bình quân Tồn kho định kỳ + Tồn kho cuối kỳ
=> Vòng quay hàng tồn kho 1.520.002.439
Hiệu suất sử dông TSC§ Doanh thu thuÇn 1.600.812.367
Hiệu suất sử tổng TS
Tài sản 2.572.761.903 d/ Các chỉ tiêu về lợi nhuận.
Tỷ lệ sinh lợi doanh thu
VCSH Lợi nhuận sau thuế 40.800.000
Tỷ lệ sinh lợi của tổng TS
Lợi nhuận sau thuế + Tiền lãi phải trả
Đánh Giá Kết Luận
Qua quá trình thực tập tại chi nhánh 4 công ty xây lắp TMI, đợc theo dõi, tìm hiểu việc thực hiện công tác kế toán, cùng với vốn kiến thức lý thuyết, đã học tại trờng Em nhận thấy hệ thống kế toán mà chi nhánh áp dụng là hoàn toàn hợp lý phù hợp hệ thống kế toán hiện hành, là một trong các công ty mới thành lập không lâu, cha có bề dày kinh nghiệm, hạch toán độc lập nhng bộ máy tài chính của công ty đợc tổ chức thực hiện rất tốt đáp ứng kịp thời việc cung cấp, cập nhật thông tin kinh tế cho công tác quản lý của công ty.
Sổ sách kế toán của chi nhánh đợc ghi theo hình thức nhật ký chứng từ là phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của chi nhánh, phát huy những u điểm trong khâu tổ chức hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên công việc theo dõi tình hình biến động cuả hàng tồn kho đợc chặt chẽ, chính xác, giúp cho việc quyết toán, thanh toán với ngân sách cũng thuận tiện và dễ dàng.Các chứng từ do bộ tài chính quy định đợc chi nhánh sử dụng theo đúng quy định Việc ghi chép vào các chứng từ đầy đủ, chính xác đảm bảo tính pháp lý của chứng từ kế toán.
Công ty lựa chọn phơng pháp tính giá thực tế đích danh để xác định giá vốn hàng bán là hợp lý, làm cho tốc độ luân chuyển tơng đối nhanh công việc không bị dồn vào cuối tháng nh phơng pháp tính giá bình quân gia quyền.
Phơng thức bán hàng thu tiền trực tiếp đáp ứng đợc nhu cầu, phản ánh ghi chép kịp thời khi có nghịêp vụ kinh tế phát sinh.
Từ khi thành lập, toàn cán bộ công nhân viên của chi nhánh đã thống nhât một quan điểm chung và đã mang lại lợi nhuận trong quá trình sản xuất kinh doanh. Công ty đảm bảo thu nhập ổn định cho cán bộ công nhân viên, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc.
Từ những nhận định trên em thấy hệ thống bộ máy quản lý của chi nhánh thống nhất và hoàn thiện.
Bên cạnh những điểm nội trội, công tác kế toán của công ty còn một số mặt tồn tại sau: Quá trình hạch toán của công ty còn sử dụnh những chế độ tài khoản cũ về việc này cần thay đổi để phù hợp với chế độ kế toán mới.
Từ những lý luân và thực tế nghiên cứu, cùng sự lỗ lực của bản thân và sự quan tâm hớng dẫn của các Thầy, Cô giáo tổ bộ môn kế toán, với sự giúp đỡ của công nhân viên trong Chi nhánh đặt biệt là phòng Kế toán em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này và có ý kiến nhận xét trên.
Do trình độ còn hạn chế, thời gian nghiên cứu thực tập không nhiều, giữa thực tế và lý thuết còn nhiều điểm khác nhau nên báo cáo của em không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong các thầy, cô giáo và các cô chú trong phòng kế toán – tài chính xem xét, chỉ bảo giúp đỡ em bổ sung thêm kiến thức của mình. nhận xét của đơn vị thực tập NhËn xÐt:
Hà nội, ngày tháng năm 2004