Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty tnhh thiết bị cơ điện trường phát khoá luận tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐƠNG Á KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CƠ ĐIỆN TRƯỜNG PHÁT Sinh viên thực hiên Ngày sinh Lớp Khoa Giáo viên hướng dẫn : : : : : Vũ Thị Hồng Thắm 19/03/1982 DLKT10.12 Tài - Kế tốn TS Vũ Thị Phương Thụy Bắc Ninh, Tháng 09 năm 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐÔNG Á VŨ THỊ HỒNG THẮM TÊN ĐỀ TÀI HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CƠ ĐIỆN TRƯỜNG PHÁT Giáo viên hướng dẫn TS Vũ Thị Phương Thụy Bắc Ninh, tháng 09 năm 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khố luận tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu cá nhân riêng tơi Các số liệu, hóa đơn, chứng từ sổ sách đưa số liệu trung thực thu thập công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát chưa cơng bố hình thức trước Nếu không xin hồn tồn chịu trách nhiệm khố luận tốt nghiệp Bắc Ninh, ngày tháng năm 2021 Người cam đoan Vũ Thị Hồng Thắm i LỜI CẢM ƠN Trong q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em nhận giúp đỡ từ anh chị công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát, hướng dẫn tận tình TS Vũ Thị Phương Thụy, e có nhiều cố gắng, trình độ hiểu biết thực tế cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh sai sót Do hạn chế thời gian thực tập, chưa có kinh nghiệm thực tiễn nhiều nên em cố gắng tiếp cận thơng tin thực tế khóa luận khơng tránh khỏi có sai sót Em mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy người quan tâm để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! Bắc Ninh, ngày tháng năm 2021 Sinh viên thực Vũ Thị Hồng Thắm ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài 2.Mục đích nghiên cứu 3.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 3.1.Đối tượng nghiên cứu 3.2.Phạm vi nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Kết cấu đề tài gồm chương CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Khái niệm, đặc điểm vai trị kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm 1.1.2.Đặc điểm 1.1.3.Vai trị kế tốn NVL, cơng cụ dụng cụ 1.2.Phân loại, đánh giá kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp 1.2.1.Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.2.Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.3.Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp 1.3.Kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp 1.3.1.Chứng từ kế toán 1.3.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 10 1.4.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp 14 1.4.1.Tài khoản kế toán 14 1.4.2.Kế toán tổng hợp 15 iii 1.4.3.Sổ sách kế toán tổng hợp 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRANG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CƠ ĐIỆN TRƯỜNG PHÁT 18 2.1.Tổng quan Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát 18 2.1.1 Thông tin chung Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát 18 2.1.1.1.Lịch sử hình thành phát triển Công ty 18 2.1.1.2.Chức nhiệm vụ Công ty 18 2.1.1.3.Tình hình tài chính, lao động kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm 19 2.1.1.4.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty 20 2.1.1.5.Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 23 2.1.2.Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát 24 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 24 2.1.2.2 Hình thức kế tốn, sách tài kế tốn áp dụng 26 2.2 Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 27 2.2.1.Quy trình kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 27 2.2.1.1.Phân loại nguyên vật liệu 27 2.1.1.2.Đánh giá nguyên vật liệu 28 2.2.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 30 2.2.2.1.Chứng từ kế toán 30 2.1.2.Chứng từ kế toán xuất kho vật liệu 38 2.2.2.2.Kế toán chi tiết 42 2.2.3.Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ 51 2.2.3.1.Tài khoản sử dụng 51 2.2.3.2.Quy trình kế toán 51 2.2.3.3.Sổ sách kế toán 51 2.3 Đánh giá chung công tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát 59 2.3.1 Những kết đạt 59 2.3.2 Hạn chế tồn 61 iv CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CƠ ĐIỆN TRƯỜNG PHÁT 64 3.1 Định hướng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát 64 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát 64 3.2.1.Về công tác quản lý nguyên vật liệu 65 3.2.2.Về nhóm tài khoản sử dụng 66 3.2.3.Về chứng từ luân chuyển chứng từ 68 3.2.4.Về sổ kế toán chi tiết 69 3.2.5.Về cơng tác kế tốn tổng hợp 70 3.2.6.Về báo cáo nguyên vật liệu 71 3.2.7 Về kiểm kê kho nguyên vật liệu 71 3.3 Kiến nghị 73 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 v DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ NVL Nguyên vật liệu NVLC Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ dụng cụ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm tự nguyện SXKD Sản xuất kinh doanh vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty 19 Bảng 2.1: Danh mục nguyên vật liệu 27 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán chi tiết NVL, theo phương pháp thẻ song song .10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 12 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 13 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, dụng cụ 15 Sơ đồ 1.5: Kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ .16 Sơ đồ 1.6:Ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn theo hình thức nhật ký chung 17 Sơ đồ 1.7: Trình tự kế tốn máy 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 20 Sơ đồ 2.2 : Quy trình cơng nghệ lắp đặt tủ điện công ty 24 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 24 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho nguyên vật liệu 30 Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho nguyên vật liệu .38 Sơ đồ 2.6: Trình tự kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song .42 Sơ đồ 2.7: Quy trình hạch toán tổng hợp kế toán nguyên vật liệu .51 viii cho đối tượng tính giá thành Trình tự ghi sổ hợp lý, dễ dàng đối chiếu, phục vụ tốt cơng tác kiểm tra, kiểm sốt cơng ty quan chức cần thiết  Về cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Hiện nay, cơng tác kế tốn tổng hợp công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát sử dụng theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức ghi sổ có nhiều ưu điểm q trình quản lý q trình hạch tốn doanh nghiệp sản xuất công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát Và đặc biệt thuận lợi cho cơng tác hạch tốn cơng ty cơng ty áp dụng kế tốn máy Hệ thống sổ sách, chứng từ công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát rõ ràng, khoa học tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu phận liên quan 2.3.2 Hạn chế tồn Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu cịn gặp phải hạn chế định cần cải tiến hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu quản lý ngày cao công ty  Về công tác quản lý nguyên vật liệu Về phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát đa dạng, phong phú, nhiều chủng loại lại có biến động liên tục hàng ngày Để quản lý tốt nguyên vật liệu hạch tốn xác, cơng ty theo vai trị cơng dụng vật liệu để phân loại, loại lại chia thành nhóm, thứ vật liệu cụ thể Việc phân loại tương đối hợp lý chi tiết Tuy nhiên, công ty chưa xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu thống cho tồn vật liệu Ở phịng tài kế tốn, danh điểm vật liệu kế tốn đánh giá theo chủ quan mình, cịn gây khó khăn cho việc đối chiếu phận kho kế toán  Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá Hiện nay, với cơng tác kế tốn ngun vật liệu số tài khoản cơng ty sử dụng hợp lý Tuy nhiên, việc không sử dụng TK 151 – Hàng mua đường, điều làm cho kế tốn khơng phản ánh hết nghiệp vụ phát sinh nguyên vật liệu trường hợp hóa đơn mà hàng chưa nhập kho vào cuối kỳ  Về chứng từ luân chuyển chứng từ 61 Hệ thống chứng từ kế tốn ngun vật liệu cơng ty sử dụng đầy đủ, công tác luân chuyển chứng từ tổ chức cách chặt chẽ Tuy nhiên, việc luân chuyển chứng từ vật liệu công ty chưa nhanh chóng, kế tốn 5-10 ngày xuống kho lấy chứng từ phịng kế tốn, với nghiệp vụ nhập xuất nguyên vật liệu diễn liên tục công ty thời gian dài, dẫn đến việc thơng tin kế tốn phản ánh, xử lý chậm  Về cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát áp dụng phương pháp thẻ song song Theo em thấy phương pháp hoàn toàn phù hợp với điều kiện công ty phương pháp đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu Tuy nhiên sử dụng phương pháp có nhược điểm việc ghi chép kho kế tốn có trùng lặp tiêu số lượng Hơn công tác đối chiếu lại tiến hành vào cuối quý nên hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán  Về cơng tác kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Tại công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát nay, nguyên vật liệu sử dụng bao gồm nhiều loại với nguồn mua khác nhau, giá thị trường lại thường xuyên biến động Mặt khác đòi hỏi ngày cao khách hàng chất lượng mẫu mã sản phẩm nên nguyên vật liệu đòi hỏi cần phải cải thiện thường xuyên quy cách chất lượng Với biến động giá chủng loại NVL mà công ty chưa tổ chức tiến hành trích dự phịng NVL, việc phản ánh giá trị NVL cao giá thị trường, ảnh hưởng đến việc đưa sách thu mua dự trữ NVL đơn vị  Về báo cáo liên quan đến vật liệu 62 Trong doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hay loại hình doanh nghiệp khác ln quan tâm đến chi phí mà bỏ sức sinh lợi đầu tư hoạt động đơn vị, lẽ mục tiêu hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận Tại cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát không ngoại lệ, ban quản trị công ty quan tâm tới mức sinh lời đồng vốn bỏ mức tiêu hao chi phí cho sinh lời Thế với vai trò quan trọng nguyên vật liệu công ty vậy, mà công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát chưa sử dụng loại hình báo cáo để phân tích, cho thấy tình hình thu mua sử dụng nguyên liệu công ty Việc ảnh hưởng tới việc nắm bắt thơng tin tình hình thực kế hoạch vật tư, tình hình sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất, dẫn đến đánh giá hiệu sử dụng vốn khơng tồn diện 63 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ CƠ ĐIỆN TRƯỜNG PHÁT 3.1 Định hướng kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát * Đối với công tác quản lý NVL Công ty cần xây dựng kế toán tiêu thụ cho tháng, tuần để dự trữ kế hoạch dự trữ NVL hợp lý Cần có định xử phạt công nhân chuyên làm hỏng NVL Vì làm gắn trách nhiệm công nhân với việc sản xuất sản phẩm công ty Công ty cần xây dựng định mức tồn kho loại sản phẩm * Đối với cơng tác kế tốn NVL Nên mở kế tốn chi tiết TK 152 theo phân xưởng thay hạch toán chung Việc mở chi tiết giúp cho kế tốn vừa theo dõi chi phí ngun vật liệu cho phân xưởng vừa theo dõi tình hình tiêu hao ngun vật liệu bao nhiêu, nguyên vật phụ bao nhiêu, công cụ dụng cụ Việc hạch toán tránh tình trạng cơng ty bị đọng chi phí lớn tháng phát sinh nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu cơng ty hạch tốn Công ty cần xây dựng mã cho loại NVL chủng loại kích thước theo loại sản phẩm Dựa vào mã ta nhập xuất hàng theo mã giúp kế tốn việc áp dụng máy vi tính việc theo dõi hạch tốn, thực điều giúp cho khối lượng công việc kế toán NVL giảm xuống Việc nhập, xuất theo mã giúp phần theo dõi tình hình tăng giảm loại NVL loại sản phẩm mà công ty tiến hành sản xuất 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát Qua thời gian thực tập công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát, sở lý luận bồi dưỡng xây dựng nhà trường, kết hợp với thực tế tiếp xúc công ty em xin mạnh dạn đưa số ý kiến xung quanh vấn đề kế tốn ngun vật liệu với mục đích hồn thiện thêm bước cơng tác kế tốn ngun vật liệu đơn vị 64 3.2.1.Về công tác quản lý nguyên vật liệu Phân loại nguyên vật liệu lập hệ thống danh điểm vật tư Phân loại nguyên vật liệu cách khoa học giúp cho công tác quản lý hạch tốn dễ dàng, xác Vì vậy, để đảm bảo thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán số lượng giá trị loại nguyên vật liệu, theo em việc phân loại cơng ty cần phải hồn thiện Từ đó, cơng ty xây dựng “Sổ danh điểm vật liệu” Sổ danh điểm vật liệu thống tên gọi, ký hiệu, mã, số hiệu, đơn vị tính danh điểm nguyên vật liệu Bảng 3.1: Sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Nhóm Danh điểm 1521 Tên, nhãn hiệu quy cách Đơn vị Đơn giá Ghi nguyên liệu, vật liệu Nguyên vật liệu 1521-01 Aptomat loại 1521-01-01 Aptomat 3P Cái 1521-01-02 Aptomat 4P Cái 1521-01-03 Aptomat 2P Cái ………… 1521-02 …………………… Đồng 1521-02-01 Đồng 1x1.4 kg 11521-02-02 Đồng 1x1.5 kg ……… …………………… 1521-03 Đầu cos 1521-03-01 Đầu cos 6-18 Cái 1521-03-02 Đầu cos 9-25 Cái …… 1522 …………………… Vật liệu phụ 1522-01 1522-01-01 Mũ chụp đầu cos Cái 1522-02 1522-01-02 nhựa Cái 65 ………… Dây thít …………………… 1523 Nhiên liệu 1523-01 Xăng 1523-01-01 Xăng Mogas 83 lít 1523-01-02 Xăng Mogas 92 lít ………………… Khi đánh số danh điểm vật liệu cho loại ta đánh 152.1, 152.2, cho loại NVL vật liệu chính, vật liệu phụ,… Cách giúp dễ nhận biết loại NVL tên danh điểm phù hợp với chế độ quy định Trong loại NVL lại tiếp tục đánh 01, 02, 03,… cho nhóm NVL Sau nhóm lại tiếp tục đánh 01, 02, 03… cho thứ vật liệu Cách đánh số danh điểm vật tư vật tương tự giống với cách chi tiết tài khoản theo chế độ, dễ hiểu dễ thực 3.2.2.Về nhóm tài khoản sử dụng Quyết tốn vật tư cơng trình lập nhằm mục đích thống kê, tổng hợp lại xác số lượng nguyên vật liệu xuất chi tiết cho hợp đồng, công trình cụ thể nhằm tránh trường hợp lãng phí ngun vật liệu, nguyên vật liệu thừa không kiểm nghiệm nhập kho Mặc dù hệ thống tài khoản sử dụng công ty đầy đủ Tuy nhiên em kiến nghị công ty nên sử dụng thêm TK 151 – Hàng hóa đường vào cơng tác hạch tốn kế tốn Trong nhiều trường hợp, kế tốn nhận hóa đơn mà chưa nhận phiếu nhập kho kế tốn chưa tiến hành ghi sổ mà đối chiếu với hợp đồng kinh tế lưu hóa đơn vào cặp hồ sơ “Hàng mua đường” Trong kỳ hàng nhập kho, kế tốn vào hóa đơn mua hàng phiếu nhập kho để vào sổ TK 152 bình thường Nếu cuối tháng hàng chưa nhập kho vào hóa đơn mua hàng, chứng từ có liên quan để phản ánh nghiệp vụ vào TK 151 Mặc dù nghiệp vụ xảy việc sử dụng TK 151 lại hữu ích, cho phép theo dõi tình hình thu mua cơng ty xác, kịp thời Hơn nữa, công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát cịn có hoạt động nhập NVL nên TK 151 dùng để phản ánh số hàng nhập biên giới, bến cảng công ty tiếp nhận 66 Tài khoản 151 dùng để phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư (ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa) mua ngồi thuộc quyền sở hữu cơng ty cịn đường vận chuyển, bến cảng, bến bãi đến công ty chờ kiểm nhận nhập kho Kết cấu TK 151 sau: Bên Nợ: Phản ánh trị giá hàng hóa, vật tư mua đường Bên Có: Phản ánh trị giá hàng hóa, vật tư mua đường nhập kho công ty Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị hàng hóa, vật tư mua chưa nhập kho công ty Phương pháp hạch toán kế toán sau: Cuối kỳ kế tốn, vào hóa đơn mua hàng loại hàng mua chưa nhập kho dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty, kế toán ghi: Nợ TK 151 Nợ TK 133 : Hàng mua đường (Giá chưa có thuế GTGT) : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Phải trả cho người bán; Có TK 111, 112, 141, Sang tháng sau, hàng nhập kho, hóa đơn phiếu nhập kho, kế tốn ghi: Nợ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu Có TK 151: Hàng mua đường Trường hợp hàng mua đường bị hao hụt, mát phát phát sinh kiểm kê cuối kỳ, vào biên mát, hao hụt, kế toán phản ánh giá trị hàng bị mát, hao hụt, ghi: Nợ TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 151: Hàng mua đường Cơng ty tài khoản chi tiết theo nhóm sau: Tài khoản 1521_Ngun vật liệu Chi tiết 1521-1: Nguyên vật liệu _Aptomat 1521-2: Nguyên vật liệu _Dây cáp đồng 1521-3: Nguyên vật liệu _Rơle 1521-4: Ngun vật liệu _Đồng hồ đo dịng điện 67 … Tài khoản 1522_Nguyên vật liệu phụ Chi tiết 1522-1: Nguyên vật liệu phụ_Mũ chụp đầu cos 1522-2: Nguyên vật liệu phụ_Dây thít nhựa 1522-3: Nguyên vật liệu phụ_Máng nhựa 1522-4: Nguyên vật liệu phụ_Contactor Tài khoản 1523_Nhiên liệu Chi tiết 1523-1: Nhiên liệu_Dầu Diezen 1523-2: Nhiên liệu_Xăng A92 Ví dụ: ngày 12/01/2021 cơng ty tiến hành nhập lô hàng từ nhà cung cấp Fato-Trung Quốc Ngày 20/1/2021 cơng ty tốn hết tiền hàng cho nhà cung cấp, nhà cung cấp gửi toàn chứng từ, hợp đồng, hóa đơn, vận đơn … qua đường hàng không Ngày 26/1/2021 công ty nhận chứng từ Nhưng hàng hóa vận chuyển đường biển nên 15 ngày sau đến cảng Hải Phòng Khi nhận chứng từ kế toán tiến hành định khoản 3.2.3.Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công tác kế tốn cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát sử dụng đầy đủ chứng từ bắt buộc để phản ánh nghiệp vụ NVL Nhưng theo em thấy đơi phịng kế tốn ban quản trị cần thơng tin tồn kho loại NVL kế tốn phải nhiều thời gian để cung cấp thơng tin xác theo trình tự Vì vậy, em xin kiến nghị công ty nên sử dụng thêm phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ để theo dõi tình hình tồn kho NVL Phiếu báo vật tư lại cuối theo mẫu sau: 68 Mẫu phiếu báo vật tư lại cuối kỳ PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày … tháng…năm… Số: ……… Bộ phận sử dụng: Số TT A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư B Mã Đơn vị số tính C D Số lượng Lý do:(cịn sử dụng hay trả lại) E Phụ trách phận sử dụng (Ký, họ tên) Việc luân chuyển chứng từ vật liệu cơng ty chưa nhanh chóng, kế toán 5-10 ngày xuống kho lấy chứng từ phịng kế tốn, với nghiệp vụ nhập xuất ngun vật liệu diễn liên tục công ty thời gian dài, dẫn đến việc thông tin kế tốn phản ánh, xử lý chậm Vì vậy, công ty cần thay đổi để đẩy nhanh tốc độ luân chuyển chứng từ cung cấp thông tin nhanh chóng Theo em, nên giảm thời gian xuống cịn – ngày kế tốn lấy chứng từ từ kho hợp lý 3.2.4.Về sổ kế tốn chi tiết Hiện nay, cơng tác đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho kế toán thủ kho tiến hành vào cuối quý mà nghiệp vụ nhập xuất NVL công ty diễn hàng ngày liên tục biến động thời gian kiểm tra đối chiếu chưa hợp lý gây hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế tốn Để khắc phục nhược điểm thủ kho kế toán cần phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu sổ sách thường xuyên để phát sai sót có biện pháp khắc phục kịp thời Bên cạnh để đảm bảo cho cơng tác hạch tốn NVL chặt chẽ bàn giao chứng từ nhập, xuất kho NVL thủ kho kế tốn lập thêm phiếu giao nhận chứng từ Phiếu giao nhận chứng từ lập theo mẫu sau: 69 PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Ngày… tháng….năm… Số:…… Nhóm NVL Số lượng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền Thủ kho Kế toán ( ký, họ tên) (ký, họ tên) 3.2.5.Về công tác kế toán tổng hợp Về hạch toán kiểm kê nguyên vật liệu Trong điều kiện thực tế công ty nay, NVL tồn kho kiểm kê lần vào cuối năm kiểm kê báo trước cho thủ kho ngày Việc không hiệu cho cơng ty, thủ kho chuẩn bị trước làm thay đổi thực trạng NVL tồn kho, khiến cho việc kiểm kê khơng phát sai sót, chênh lệch Hơn việc kiểm kê diễn lần năm hạn chế không xử lý kịp thời mát, hư hỏng, hay ứ đọng NVL phẩm chất từ quý I, II, III Cuối tháng, quý công ty biết số lượng giá trị NVL tồn sổ sách mà không nắm tình hình thực tế kho Vì vậy, công ty nên tiến hành kiểm kê thường xuyên theo quý năm kết hợp kiểm kê có báo trước kiểm kê bất ngờ để có kết kiểm kê khách quan, trung thực Hạch tốn trích lập dự phịng ngun vật liệu Để đảm bảo cho doanh nghiệp phản ánh giá trị NVL tồn công ty không cao so với giá thị trường giúp báo cáo tài cơng ty phản ánh xác Mặt khác, điều kiện giá không ổn định chủng loại nguyên vật liệu mua vào ngày nhiều yêu cầu mở rộng, tăng cường sản xuất Việc lập dự phịng cho NVL cơng ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát cần thiết Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cơng ty bình ổn giá NVL kho Mặt khác, xét phương diện tài chính, dự phịng giảm giá NVL cịn có tác dụng làm giảm lãi 70 cơng ty niên độ kế tốn, nên cơng ty tích lũy nguồn tài mà phân chia 3.2.6.Về báo cáo nguyên vật liệu Để đảm bảo cho công tác quản lý, sử dụng NVL công ty, hàng năm công ty nên lập báo cáo để phân tích tình hình thu mua, sử dụng NVL đơn vị Nếu công việc tiến hành thường xuyên đảm bảo cung cấp thông tin cho nhà quản lý nắm bắt tình hình thực kế hoạch vật tư, từ đánh giá hiệu sử dụng vốn, tình hình sử dụng NVL sản xuất qua có định thu mua, dự trữ sử dụng NVL hợp lý Mẫu bảng đánh giá công tác dự trữ nguyên vật liệu BẢNG ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU Năm:…… Chỉ tiêu Năm N Năm N-1 Chênh lệch +/- % 1.Giá trị NVL tồn đầu năm 2.Giá trị NVL xuất dùng năm 3.Giá trị NVL tồn cuối năm 4.Giá trị NVL bình quân năm 5.Hệ số vòng quay NVL Mẫu bảng đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu BẢNG ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU Năm:…… Chỉ tiêu Năm N Năm N-1 Chênh lệch +/- % Doanh thu bán hàng 2.Lợi nhuận gộp 3.Giá trị NVL bình quân năm 4.Hệ số sức sản xuất NVL 5.Hệ số sức sinh lời NVL 3.2.7 Về kiểm kê kho nguyên vật liệu 71 Hiện công ty không tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu Như xảy tình trạng nguyên vật liệu bị thiếu hụt, thừa so với thực tế mà không rõ nguyên nhân Vì e xin đưa đề xuất kiểm kê kho nguyên vật liệu hàng tháng hàng quý Mục đích nhằm xác nhận xác số lượng, chất lượng, giá trị loại nguyên vật liệu có thời điểm kiểm kê Bên cạnh việc kiểm kê cịn giúp cho cơng ty kiểm tra tình hình bảo quản, phát xử lý trường hợp hao hụt, hư hỏng, mát để có biện pháp xử lý kịp thời Nguyên vật liệu công ty có số lượng lớn, nhiều chủng loại, phức tạp nên trình kiểm tra thường thời gian Vì theo em công ty tiến hành kiểm kê theo định kỳ ba tháng lần tất kho Mỗi kho lập ban kiểm kê gồm ba người: thủ kho, thống kê kế toán nguyên vật liệu Kế toán thực việc so sánh đối chiếu Sổ chi tiết vật tư với số lượng thực tế kho, tìm nguyên nhân vật tư bị dư thừa hay thiếu hụt nguyên nhân khí hậu, thời tiết hay cân đong đo đếm Kết kiểm kê ghi vào Biên kiểm kê phòng vật tư lập cuối kỳ kiểm kê, biên gửi lên phịng kế tốn, kế tốn tập hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại tiến hành tính giá trị chênh lệch cho loại Biên kiểm kê lập thành bản: - phịng kế tốn lưu - thủ kho lưu Mẫu trích biên kiểm kê kết kho nguyên vật liệu (Phụ lục 2.14) Để hạch toán thừa, thiếu nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản: + TK 138 (1381) - Phải thu khác + TK 338 (3381) - Phải trả, phải nộp khác Kế toán vào kết kiểm kê để tiến hành ghi sổ * Nếu phát thừa qua kiểm kê mà chưa xác định nguyên nhân Nợ TK152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK338(1) - Phải trả, phải nộp khác * Nếu phát thiếu chưa xác định nguyên nhân Nợ TK138(1) - Phải thu khác Có TK 152 - Ngun liệu, vật liệu 72 Ví dụ: Theo biên kiểm kê kho vật tư 31/12/2018, kế tốn phát thừa 200 đầu cos trịn RV2.5, kế tốn hạch tốn: Nợ TK152: 508.200 Có TK338(1): 508.200 Cách xử lý cơng ty: Vì khơng xác định rõ nguyên nhân nên hội đồng xử lý định đưa vào tài khoản thu nhập khác, kế toán ghi: Nợ TK338(1): Có TK711: 508.200 508.200 Trên số ý kiến đóng góp em cơng tác kế tốn NVL q trình tìm hiểu thực tế công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát Tuy nhiên hiểu biết, lực thân cịn hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn cịn nên ý kiến đề xuất tối ưu Em mong giải pháp em nhiều góp phần cho việc nâng cao hiệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty 3.3 Kiến nghị Với Doanh nghiệp: Để thực tốt giải pháp địi hỏi tồn hệ thống Cơng ty từ ban giám đốc đến phịng ban có liên quan phải kết hợp chặt chẽ với nhau, làm việc có khoa học điều quan trọng toàn thể anh chị em cán công nhân viên phải giúp đỡ công việc, thúc đẩy, xúc tiến công việc nhanh hiệu Không nên để tình trạng phịng ban phải chờ đợi để làm việc, việc chờ đợi chứng tỏ cơng việc bị trì trệ, ăn đọng, hiệu cơng việc khơng cao… Với nhân viên kết tốn: phải làm việc tích cực khoa học hơn, khơng ngừng học hỏi để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn,nâng cao tay nghề hết nhân viên phải có trách nhiệm cao với cơng việc đảm nhiệm… Với phận khác: Các phận khác công ty quan trọng việc xây dựng phát triển ngày lớn mạnh công ty, phận nhừng điều kiện tiên ảnh hưởng đến tồn hệ thơng quản lý hệ thống kế tốn cơng ty 73 KẾT LUẬN Với doanh nghiệp sản xuất công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát nâng cao hồn thiện hạch tốn ngun vật liệu ln u cầu hàng đầu xuất phát từ tầm quan trọng nó: Là ba yếu tố khơng thể thiếu trình sản xuất kinh doanh, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm Thông qua hạch tốn ngun vật liệu, cơng ty có phương án quản lý tốt vật liệu, ngăn ngừa tượng mát, lãng phí việc sử dụng, góp phần giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Cơng tác kế tốn công ty dù lớn hay nhỏ quan trọng Nó làm ảnh hưởng khơng nhỏ tới khả phát triển tồn công ty Nếu nhân viên phụ trách phần hành kế toán tốt giúp ích cho cơng việc quản lý ban giám đốc nhiều Qua thời gian thực tập cơng ty em nhận thấy rằng: Cơng tác kế tốn nguyên vật liệu quan tâm thích đáng phần đáp ứng yêu cầu kế tốn cơng ty Tuy nhiên, để hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng, cơng ty cần tiếp tục phát huy mặt tích cực đạt cố gắng khắc phục mặt hạn chế tồn để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Quá trình thực tập công ty TNHH Thiết bị điện Trường Phát giúp em có điều kiện vận dụng kiến thức thu trường vào thực tế Song cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu lĩnh vực rộng, điều kiện thời gian nghiên cứu có hạn kiến thức, trình độ lý luận em cịn nhiều hạn chế, q trình hồn thành chun đề chắn em khơng thể tránh khỏi sai sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy để viết em hoàn thiện Trong thời gian thực tập công ty, em nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình giáo hướng dẫn tồn thể anh chị phịng kế tốn phịng ban khác Em xin chân thành cảm ơn! 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn đại cương, Kế tốn tài chính, Tổ chức cơng tác kế tốn, Bài giảng Kế tốn tài Cá chuẩn mực kế tốn Việt Nam (Chuẩn mực kế tốn số 02, Thơng tư 89/2002/TT-BTC, Thơng tư 203/2009/TT-BTC Bộ Tài chính…) Chế độ kế tốn doanh nghiệp ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 Các tài liệu tham khảo hướng dẫn thực hành kế tốn tài Các Tạp chí tài chính, Tạp chí kế tốn, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí thuế nhà nước… Các webside Bộ Tài chính, Tạp chí thuế Các tài liệu kế toán tài liệu quản lý khác đơn vị thực tập 75