Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tại công ty tnhh một thành viên vận tải và xây dựng

LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng ngành kinh tế lớn kinh tế quốc dân.Trong điều kiện nước ta thực hiện công nghiệp hóa- hiện đại hóa, công việc quan trọng đầu tiên, trước nhất cần phải làm đó là mở mang các công trình giao thông, phát triển dịch vụ vận tải, đẩy mạnh lưu thông hàng hóa, giao thương giữa các vùng miền Chính vì thế, xây dựng và vận tải, đặc biệt là xây dựng bản đóng vai trò cực kỳ quan trọng Nó trước mở đường cho các ngành kinh tế khác, tạo dựng sở vật chất kỹ thuật và tài sản cố định; thúc đẩy kinh tế tăng trưởng, ứng dụng khoa học kỹ thuật và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người dân Một đặc điểm bật ngành xây dựng thời gian thi cơng dài kéo theo tài sản lưu động (bao gồm tiền,hàng tồn kho, khoản phải thu) lớn số tuyệt đối số tương đối (trong mối tương quan với tổng tài sản) Doanh nghiệp quản lý, sử dụng tốt tài sản lưu động tiết kiệm chi phí (chi phí lưu kho, chi phí hội khoản tiền…) mà đảm bảo sản xuất thông suốt Ngược lại gây tốn kém, lãng phí dự trữ nhiều tài sản lưu động; làm gián đoạn q trình thi cơng dự trữ thiếu tài sản lưu động Vì sử dụng tài sản lưu động cách hiệu có vai trị lớn hiệu sản xuất kinh doanh chung doanh nghiệp Đặc biệt, kinh tế thị trường mở cửa, hội nhập kinh tế quốc tế, cạnh tranh ngày khốc liệt, hiệu quản lý tài sản nói chung, hiệu tài sản lưu động nói riêng cao yếu tố quan trọng tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp bứt phá Được thành lập từ 1993 tên gọi: Công ty Vật tư Kỹ thuật ô tô trực thuộc Bộ Giao thông vận tải, đến công ty TNHH thành viên Vận tải Xây dựng (TRANCO) bước khẳng định vị trí ngành vận tải tô xây lắp Công ty không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh, tăng hiệu quả sử dụng tài sản,qua nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Sản phẩm xây lắp Công ty chủ yếu thi công xây dựng đường, cơng trình thủy lợi dân dụng Quy mơ cơng trình khơng lớn có đóng góp tích cực vào cơng trình trọng điểm ngành giao thơng vận tải như: Thi công quốc lộ Sơn La- Tuần Giáo, đường HCM đoạn Đức Huệ- Long An, cơng trình trọng điểm địa phương như: quốc lộ 18 Mơng Dương- Móng cái, QL 279 Lào Cai, QL 21b Hà Nội… Đạt nhiều thành công, nhiên công tác quản lý tài sản lưu động, cơng ty cịn hạn chế, khó khăn cần khắc phục để công ty hoạt động hiệu Trong thời gian vừa qua, thực tập Công ty TNHH thành viên Vận tài Xây dựng (TRANCO), hướng dẫn tận tình Giảng viên Th.s Nguyễn Thị Ngọc Diệp, cô chú, anh chị phịng Tài chínhKế tốn cơng ty, em phần nhận thức vai trò quan trọng hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp ngành xây dựng nói chung với Cơng ty TNHH thành viên Vận tải Xây dựng nói riêng Vì em định chọn nghiên cứu đề tài: “ Nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty TNHH thành viên Vận tải Xây dựng” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề gồm ba phần chính: Chương I: Những vấn đề chung vê hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Chương II: Thực trạng hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty TNHH thành viên Vận tải Xây dựng Chương III: Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty TNHH thành viên vận tải xây dựng CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 1.1 Tài sản lưu động doanh nghiệp 1.1.1 Khái quát doanh nghiệp Nếu kinh tế thể sống, doanh nghiệp tế bào Sức khỏe kinh tế phụ thuộc vào tình hình hoạt động tế bào Xét giác độ tài chính, doanh nghiệp chủ thể kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, hoạt động kinh doanh tị trường nhằm làm tăng giá trị chủ sở hữu Điều 4, mục 1, chương I, Luật doanh nghiệp 2005 quy định: “Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực mục đích kinh doanh.” Ở đây, kinh doanh hiểu thực liên tục một, số tất cơng đoạn q trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm cung ứng dịch vụ thị trường nhằm mục đích sinh lợi Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp bao gồm chủ thể kinh doanh sau đây:  Kinh doanh cá thể (sole proprietorship)  Kinh doanh góp vốn ( partnership )  Cơng ty (corporation) Trong đó, cơng ty loại hình doanh nghiệp mà có kết hợp ba loại lợi ích: lợi ích cổ đơng (chủ sở hữu), lợi ích hội đồng quản trị lợi ích nhà quản lý Theo truyền thống, cổ đơng kiểm sốt tồn phương hướng, sách hoạt động cơng ty Cổ đơng bầu nên hội đồng quản trị sau hội đồng quản trị lựa chọn ban quản lý Các nhà quản lý điều hành hoạt động công ty theo cách thức mang lại lợi ích tốt cho cổ đông Điều 63, mục 1, Luật doanh nghiệp 2005 quy định: Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên doanh nghiệp tổ chức cá nhân làm chủ sở hữu( sau gọi chủ sở hữu công ty); chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác công ty phạm vi số vốn điều lệ công ty 1.1.2 Khái niệm đặc điểm tài sản lưu động 1.1.2.1 Khái niệm tài sản lưu động Tài sản lưu động tài sản ngắn hạn thường xuyên luân chuyển trình kinh doanh Để trì hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục, không bị gián đoạn dù doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp thương mại cần phải có đủ lượng tài sản lưu động định cấu tài sản Tài sản lưu động phận tách rời hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp.Không giống tài sản cố định yếu tố tư liệu lao động sử dụng thời gian luân chuyển tương đối dài có giá trị đơn vị tương đối lớn, tài sản lưu động yếu tố tư liệu lao động sử dụng thời gian luân chuyển ngắn Khi sử dụng, chúng tiêu hao hồn tồn vào q trình sản xuất lần chu chuyển, thay đổi hình thái vật chất chuyển toàn giá trị vào sản phẩm sản xuất Các tài sản lưu động phần lớn đóng vai trò đối tượng lao động, tức vật bị tác động trình chế biến, lao động người hay máy móc Trong bảng cân đối kế toán doanh nghiệp, tài sản lưu động doanh nghiệp, tài sản lưu động doanh nghiệp thể phận: tiền mặt, chứng khoán khoản cao, phải thu dự trữ tồn kho Giá trị loại tài sản lưu động doanh nghiệp sản xuất thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản chúng Quy mô tài sản lưu động doanh nghiệp tăng giảm theo chu kì kinh doanh xu hướng mùa vụ Vào giai đoạn tăng trưởng chu kì kinh doanh, doanh nghiệp thường đạt mức tài sản lưu động tối đa Quản lý sử dụng hợp lý loại tài sản lưu động có ảnh hưởng quan trọng đối việc hoàn thành nhiệm vụ chung doanh nghiệp Mặc dù hầu hết vụ phá sản kinh doanh hệ nhiều yếu tố, quản trị tài sản lưu động tồi Nhưng thấy bất lực số cơng ty việc hoạch định kiểm sốt cách chặt chẽ loại tài sản lưu động khoản nợ ngắn hạn nguyên nhân dẫn đến thất bại cuối họ 1.1.2.2 Đặc điểm tài sản lưu động Tài sản lưu động phần thiếu luân chuyển thường xuyên trình sản xuất kinh doanh, góp phần trì hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục, khơng bị gián đoạn Chính mà tài sản lưu động có đặc điểm sau:  Thứ nhất, tài sản lưu động có tính khoản cao nên đáp ứng đươc khả toán doanh nghiệp  Thứ hai, tham gia vào sản xuất kinh doanh,tài sản lưu động vận hành, thay chuyển hóa qua cơng đoạn trình sản xuất kinh doanh  Thứ ba, tài sản lưu động dễ dàng chuyển hóa từ dạng vật chất sang tiền tệ dễ dàng mà không chịu chi phí lớn Tuy nhiên, điều lại gây khó khăn cho quản lý, chống thất  Thứ tư, tài sản lưu động tham gia vào chu kỳ kinh doanh Chính đặc điểm địi hỏi doanh nghiệp phải trì lượng vốn ngắn hạn định để đầu tư, mua sắm tài sản lưu động, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục  Thứ năm, không đầu tư vào tài sản cố định, khoản đầu tư cho tài sản lưu động thường hủy bỏ thời điểm mà chịu chi phí tốn Điều có do, tài sản lưu động phải đáp ứng nhanh chóng biến động doanh số sản xuất Đổi lại, tài sản lưu động thường chịu lệ thuộc nhiều vào dao động mang tính mùa vụ chu kỳ kinh doanh  Thứ sáu, lợi nhuận đầu tư vào tài sản lưu động lợi nhuận gián tiếp 1.1.3 Phân loại tài sản lưu động Tài sản lưu động doanh nghiệp đa dạng phong phú Mỗi loại có tính chất cơng dụng khác nhau, phân loại khác tùy theo mục đích tiêu chí áp dụng Ta phân loại tài sản lưu động theo lĩnh vực tham gia luân chuyển theo tính khoản tài sản ngắn hạn 1.1.3.1 Phân loại theo lĩnh vực tham gia luân chuyển Theo tiêu chí này, tài sản lưu động chia thành ba loại: - Tài sản lưu động sản xuất bao gồm tài sản dự trữ cho trình sản xuất nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu… tài sản sản xuất sản phẩm dở dang, bán thành phẩm… - Tài sản lưu động lưu thơng tồn cá tài sản dự trữ cho q trình lưu thơng doanh nghiệp bao gồm: thành phẩm, hàng gửi bán tài sản q trình lưu thơng khoản phải thu, vốn tiền - Tài sản lưu động tài khoản đầu tư tài ngắn hạn với mục đích sinh lời, bao gồm: đầu tư chứng khoán ngắn hạn, đầu tư liên doanh… 1.1.3.2 Phân loại theo tính khoản Đây cách phân loại dựa khả huy động cho việc tốn Theo cách phân loại tài sản lưu động bao gồm: tiền khoản tương đương tiền, đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu, khoản ứng trước, hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác - Tiền: bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển khoản tương đương tiền vàng, đá quý… Đây tài sản có tính khoản cao doanh nghiệp, doanh nghiệp cần trì cách hợp lý, không nhỏ để - - - - đảm bảo khả toán khơng q lớn dẫn đến lãng phí, ứ đọng vốn doanh nghiệp Các khoản đầu tư tài ngắn hạn bao gồm chứng khoán ngắn hạn, khoản đầu tư ngắn hạn khác, khoản dự phòng đầu tư ngắn hạn… Đây khoản vừa có tính khoản cao, vừa có khả sinh lời Khi có nhu cầu tốn mà tiền khơng đáp ứng đủ doanh nghiệp bán chứng khốn Các khoản phải thu (tín dụng thương mại) bao gồm khoản phải thu khách hàng… loại tài sản quan trọng doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thương mại Muốn mở rộng mạng lưới tiêu thụ tạo dựng mối liên hệ lâu dài, doanh nghiệp bán chịu cho khách hàng, phát sinh khoản tín dụng thương mại Tín dụng thương mại giúp doanh nghiệp nâng cao doanh số, từ tăng doanh thu, đẩy doanh nghiệp vào tình trạng khó khăn doanh nghiệp khơng thể khó thu hồi nợ từ khách hàng Các khoản ứng trước: bao gồm khoản tiền mà doanh nghiệp trả trước cho người bán, nhà cung cấp cho đối tượng khác Ngồi ra, cịn có khoản tạm ứng cho cơng nhân viên doanh nghiệp Hàng tồn kho: “hàng tồn kho” khái niệm khơng có nghĩa hàng hóa bị ứ đọng, khơng bán mà bao gồm tồn hàng hóa vật liệu, ngun liệu tồn kho, quầy hàng xưởng Trên thực tế, hàng tồn kho bao gồm hàng trăm loại khác nhau, nhiên, phân thành nhóm sau: ngun vật liệu chính, ngun vật liệu phụ, vật liệu bổ trợ, nhiên liệu, thành phẩm, sản phẩm dở dang bán thành phẩm, công cụ dụng cụ… Các doanh nghiệp khác khoản mục có giá trị tỷ trọng khác tổng tài sản lưu động Tuy nhiên, doanh nghiệp cần phải có chế độ quản lý khoa học hợp lý để vừa đảm bảo hoạt động kinh doanh thông suốt, vừa giảm chi phí khơng cần thiết, từ giúp cho việc quản lý sử dụng tài sản lưu động có hiệu - Tài sản lưu động khác: bao gồm khoản tạm ứng, chi phí chờ kết chuyển… Tuy nhiên, thực tế, doanh nghiệp có đủ khoản mục bảng cân đối kế tốn Thường doanh nghiệp có khoản như: tiền, khoản phải thu, hàng tồn kho tài sản lưu động khác Trong trình kinh doanh, tài sản lưu động ln có vận hành, thay chuyển hóa nhau, nên việc phân loại tài sản lưu động cách mang tính chất tương đối Doanh nghiệp xác định cách phân loại phù hợp với có ưu việc bỏa tồn, quản lý sử dụng tài sản lưu động 1.1.4 Vai trò tài sản lưu động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Như nói trên, hoạt động doanh nghiệp khơng thể khơng có tài sản lưu động Dù doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ tài sản lưu động đóng vai trị thiếu doanh nghiệp Tài sản lưu động giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vận hành cách liên tục, không bị gián đoạn Trong sản xuất, tài sản lưu động giúp cho doanh nghiệp sản xuất thông suốt, đảm bảo quy trình cơng nghệ, cơng đoạn sản xuất Trong lưu thông, tài sản lưu động đảm bảo dự trữ thành phẩm đáp ứng đơn đặt hàng khách nhu cầu tiêu thụ nhịp nhàng Tài sản lưu động giúp cho doanh nghiệp đảm bảo khả tốn, trì mức độ hợp lý đem lại cho doanh nghiệp lợi định hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu tốn… Từ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Tài sản lưu động giúp doanh nghiệp tạo dựng mối quan hệ mật thiết với khách hàng, đặc biệt khách hàng lớn thân thuộc thơng qua sách tín dụng thương mại Thời gian luân chuyển tài sản lưu động lớn khiến cho công việc quản lý sử dụng tài sản lưu động diễn thường xuyên, liên tục Với vai trò to lớn vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển tải sản lưu động, nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp nhu cầu tất yếu 1.2 Hiệu sử dụng tài sản lưu động 1.2.1 Khái niệm hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Trong lĩnh vực nào, hiệu ln tiêu chí quan tâm hàng đầu Doanh nghiệp hướng tới hiệu kinh tế, cịn phủ nỗ lực đạt hiệu kinh tế xã hội Đối với doanh nghiệp điều kiện kinh tế thị trường ngày việc nâng cao hiệu tài sản lưu động vấn đề mà nhà quản trị tài doanh nghiệp quan tâm vai trị ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo nghĩa chung nhất, hiệu qua khái niệm phản ánh trình độ sử dụng yếu tố đầu để tạo kết đầu tốt với mục đích xác định Như vậy, hiểu hiệu sử dụng phạm trù kinh tế đánh giá trình độ sử dụng nguồn lực doanh nghiệp để đạt kết cao trình sản xuất kinh doanh, tối đa hóa lợi ích chủ sở hữu với tổng chi phí thấp Do đó, hiệu sử dụng tài sản lưu động phạm trù kinh tế đánh giá trình độ sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp để đạt mục tiêu cao với mức tài sản lưu động hợp lý (tối đa hóa lợi ích tối thiểu hóa chi phí) Tài sản lưu động doanh nghiệp sử dụng cho trình dự trữ, sản xuất lưu thơng Q trình vận động tài sản lưu động việc dung tiền tệ mua sắm vật tư dự trữ cho trình sản xuất, tiến hành sản xuất, bán sản phẩm thu tiền tệ khâu cuối với giá trị tăng thêm Mỗi lần vận động gọi vòng luân chuyển tài sản lưu động Doanh nghiệp sử dụng tài sản lưu động hiệu sản xuất tiêu thụ sản phẩm nhiều, thu lợi nhuận nhiều nhiêu Vì lợi ích kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng hợp lý, hiệu đồng tài sản lưu động, điều đồng nghĩa với doanh nghiệp nâng cao tốc độ luân chuyển tài sản lưu động (số vòng quay tài sản lưu động năm) Để đánh giá hiệu sử dụng tài sản lao động sử dụng nhiều tiêu khác nhau, tốc độ luân chuyển tài sản lưu động tiêu tổng hợp phản ánh trình độ sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp 1.2.2 Sự cần thiết việc nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Việc nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động vấn đề quan tâm nhà quản trị tài điều cần thiết doanh nghiệp vì: - Thứ nhất, đảm bảo khả linh hoạt tài chính, nâng cao tính tự chủ giảm bớt rủi ro kinh doanh cho doanh nghiệp Việc nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động làm cho tài sản lưu động quay vòng nhanh, dẫn đến tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp, doanh nghiệp đầu tư nhiều vốn cho kinh doanh, tự chủ, phụ thuộc vào nguồn bên doanh nghiệp, giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp - Thứ hai, nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động tạo an toàn cho doanh nghiệp, bảo đảm khả toán cho doanh nghiệp, đồng thời giúp sản xuất doanh nghiệp thông suốt, không bị trì trệ, giảm thiểu chi phí, hồn thành kế hoạch đề - Thứ ba, nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động làm tăng cường gắn bó doanh nghiệp với thị trường (bao gòm nhà cung cấp khách hàng), xã hội - Thứ tư, nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động góp phần nâng cao hiệu tổng tài sản doanh nghiệp