Khóa luận tốt nghiệp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty 91 – chi nhánh tổng công ty đông bắc

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TỐN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH *** VŨ THỊ MINH HUÊ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 91 – CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY ĐÔNG BẮC HÀ NỘI-2020 HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH *** KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 91 – CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY ĐÔNG BẮC Người thực : VŨ THỊ MINH H Khố : K61 Ngành : KẾ TỐN- QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành : KẾ TOÁN Người hướng dẫn : Th.S HOÀNG THỊ MAI ANH HÀ NỘI-2020 LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Học viện Nông nghiệp Việt Nam, ban chủ nhiệm khoa Kế Toán QTKD quý Thầy, Cô giáo giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích cho em Đó hành trang q giá cho em bước vào nghiệp tương lai Em xin chân thành cảm ơn Hồng Thị Mai Anh – Bộ mơn Kế Tốn Tài Chính tận tình bảo, hướng dẫn, giúp đỡ, động viên em suốt q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Lãnh đạo Công ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc tập thể cán bộ, công nhân viên công ty tạo điều kiện tốt cho em trình thực tập Đặc biệt, em xin cám ơn anh chị phòng Kế tốn, phịng Tổ chức dành thời gian bảo, hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để em tìm hiểu thu thập thơng tin phục vụ cho báo cáo Cuối cùng, em xin cảm ơn tất người thân gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ em suốt trình thực tập Do thời gian tìm hiểu có hạn kinh nghiệm cịn hạn chế nên khóa luận cịn nhiều sai sót Kính mong đóng góp ý kiến thầy giáo bạn để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Quảng Ninh, ngày 31 tháng 12 năm 2020 Sinh viên Vũ Thị Minh Huê i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC MẪU v DANH MỤC SƠ ĐỒ- HÌNH ẢNH vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.2.Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1.Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Cơ sở lý luận 2.1.2 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 20 2.1.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 21 2.1.4 Cơ sở thực tiễn 25 2.2 Phương pháp nghiên cứu 26 2.2.1 Phương pháp thu thập xử lý số liệu 26 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 27 PHẦN III KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 29 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 29 3.1.1 Đặc điểm chung công ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc 29 ii 3.1.2 Đặc điểm tổ chức máy tổ chức máy kế toán Công ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc 32 3.2 Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc 46 3.2.1 Công tác quản lý lao động công ty 46 3.2.2 Quy định lương khoản trích theo lương Cơng ty 52 3.2.3 Hình thức trả lương tính lương áp dụng Cơng ty 56 3.2.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc 73 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Cơng ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc 98 3.3.1 Đánh giá chung kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương 98 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Cơng ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc 99 PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 101 4.1 Kết luận 101 4.2 Kiến nghị 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng tỷ lệ trích đóng khoản bảo hiểm năm 2020 19 Bảng 3.1:Tình hình lao động Cơng ty 91 – Chi nhánh Tổng cơng ty Đơng Bắc 40 Bảng 3.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Cơng ty 91 giai đoạn 2017 – 2019 42 Bảng 3.3 Tình hình kết kinh doanh Công ty 91 giai đoạn 2017-2019 44 Bảng 3.4 Bảng đánh giá hệ số, mức hồn thành cơng việc Cơng ty 91 53 Bảng 3.5: Các khoản thu nhập khác người lao động Công ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc 54 iv DANH MỤC MẪU Mẫu 3.1: Hợp đồng lao động 49 Mẫu 3.2: Bảng chấm cơng phịng Tổ chức lao động 58 Mẫu 3.3 Bảng tốn lương phịng Tổ chức lao động 59 Mẫu 3.4: Bảng chấm công khối quản lý Công trường 65 Mẫu 3.5: Bảng toán lương khối quản lý Công trường 66 Mẫu 3.6 Bảng chấm điểm khối lao động trực tiếp, phục vụ, phụ trợ Công trường – Công ty 91 69 Mẫu 3.7: Bảng chấm công khối lao động trực tiếp, phục vụ, phụ trợ Công trường – Công ty 91 70 Mẫu 3.8: Bảng toán lương khối lao động trực tiếp, phục vụ, bù trợ Công trường – Công ty 91 71 Mẫu 3.9: Chứng từ ghi sổ tốn lương Cơng trường 77 Mẫu 3.10: Chứng từ ghi sổ toán lương khối Văn phịng 78 Mẫu 3.11: Trích sổ Nhật ký chung 82 Mẫu 3.12: Trích Sổ tài khoản 334 85 Mẫu 3.13 :Trích Sổ chi tiết TK 334 87 Mẫu 3.14: Chứng từ ghi sổ tốn khoản trích theo lương 91 Mẫu 3.15: Chứng từ ghi sổ tốn khoản trích theo lương khối Văn phòng (TK 338) 93 Mẫu 3.16: Trích Sổ TK 338 94 Mẫu 3.17: Trích Sổ chi tiết TK 338 96 v DANH MỤC SƠ ĐỒ- HÌNH ẢNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tài khoản 334 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 338 25 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy Công ty 91 33 Sơ đồ 3.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 37 Hình 3.1: Bảng tổng hợp lương khoản trích theo lương 75 Hình 3.2: Màn hình nhập Uỷ nhiệm chi tốn lương tháng 08 cho CNV ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam 79 Hình 3.3: Màn hình nhập Uỷ nhiệm chi tốn lương tháng 08 cho CNV ngân hàng TMCP Quân đội 80 Hình 3.4: Màn hình nhập Uỷ nhiệm chi tốn lương tháng 08 cho CNV cho ngân hàng TMCP Sài Gòn 80 Hình 3.5: Màn hình nhập Phiếu chi tốn lương tháng 08 cho CNV 81 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân HĐLĐ : CNV : Công nhân viên SXKD : Sản xuất kinh doanh TS : Tài sản NV : Nguồn vốn PC : Phụ cấp ATV : An toàn viên ĐV : Đảng viên ĐTN : Đoàn niên HPN : Hội phụ nữ CBCV : Cấp bậc chức vụ PC CV : Phụ cấp chức vụ AT – VSV : KCS : Phòng giám định sản phẩm VTTT : Vận tải than thô KTT : Khai thác than STCB : Sàng tuyển chế biến Hợp đồng lao động An toàn – Vệ sinh viên vii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Trong lĩnh vực họat động kinh tế, xã hội đất nước, tiền lương đời sống người lao động vấn đề quan trọng thu hút quan tâm nhiều người Cùng với phát triển kinh tế đất nước, đổi chế quản lý kinh tế, sách chế độ tiền lương Nhà nước ngày có tác động sâu rộng đến toàn hoạt động kinh tế, xã hội, văn hoá đất nước Đồng thời điều có ảnh hưởng trực tiếp đến tầng lớp dân cư xã hội Tiền lương vấn đề phức tạp, điều khơng phải kỹ thuật tính tốn mà chỗ có quan hệ mật thiết, thường xuyên tới người lao động, đến mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Nó cầu nối người với sản xuất tác động đến người sản xuất không từ phía giá sức lao động, mà cịn chi phối tới tâm tư tình cảm người lao động Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương phần khơng nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Tiền lương có vai trị tác dụng địn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động Chi phí nhân cơng chiếm tỉ trọng tương đối lớn tổng số chi phí sản xuất doanh nghiệp Vì doanh nghiệp cần phải tăng cường cơng tác quản lí lao động, cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cần xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi người lao động đồng thời tạo điều kiện tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí nhân cơng, đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vơ quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống thân gia đình Do tiền lương động lực thúc đẩy người lao động tăng - Bảng phân bổ tiền lương - Ủy nhiệm chi - Phiếu chi b.Quy trình khoản trích theo lương cơng ty Sau phịng Tổ chức lao động tiến hành làm bảng toán tiền lương phụ cấp phận công ty, từ làm sở để lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Excel Hàng tháng phòng Tổ chức lao động tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả kỳ theo phận tính tốn trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo quy định sở tổng hợp tiền lương phải trả tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ thực Bảng phân bổ tiền lương Trích BHXH Từ chứng từ làm phần mềm ,kế toán hạch toán phần mềm sổ liên quan : - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 334,338 - Sổ chi tiết TK 334,338: 90 Mẫu 3.14: Chứng từ ghi sổ toán khoản trích theo lương Cơng trường ( TK 338 ) Mẫu số: S02a-DN CÔNG TY 91 - CHI NHÁNH TỔNG CƠNG TY ĐƠNG BẮC (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT352/2020 Ngày 31 tháng năm 2020 A QT điện tháng 8/2020:CT1: ĐLCBSX Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 6211-3-3 13889-23-5 QT điện tháng 8/2020:CT1: KTT 6211-4-3 13889-23-5 137.026.225 CT352/2020-1 QT điện tháng 8/2020:CT1: Chống xén 6211-5-3 13889-23-5 11.099.757 CT352/2020-1 QT điện tháng 8/2020:CT1: Sinh hoạt 6274-2-3 13889-23-5 5.527.730 CT352/2020-1 Quyết toán NVL tháng 8/2020 - CT1 - ĐLCBSX 6211-3-1 141 1.074.014.416 CT352/2020-2 Quyết toán NVL tháng 8/2020 - CT1 - KTT 6211-4-1 141 1.070.721.561 CT352/2020-2 Quyết toán NVL tháng 8/2020 - CT1 - Xén lò 6211-5-1 141 463.781.710 CT352/2020-2 Quyết toán NL tháng 8/2020 - CT1 - KTT 6211-4-2 141 215.360 CT352/2020-3 Quyết toán lương tháng 8/2020 - CT1 - ĐLCBSX 6221-3-1 3341 1.151.439.435 CT352-4/2020 Quyết toán lương tháng 8/2020 - CT1 - KTT 6221-4-1 3341 1.927.048.761 CT352-4/2020 Quyết tốn lương tháng 8/2020 - CT1 - Xén lị 6221-5-1 3341 190.270.285 CT352-4/2020 Quyết toán ăn ca tháng 8/2020 - CT1 - ĐLCBSX 6221-3-3 3348-01 4.862.000 CT352-5/2020 Quyết toán ăn ca tháng 8/2020 - CT1 - KTT 6221-4-3 3348-01 8.164.000 CT352-5/2020 Quyết toán ăn ca tháng 8/2020 - CT1 - Xén lị 6221-5-3 3348-01 806.000 CT352-5/2020 Quyết tốn tiền định lượng tháng 8/2020 - CT1ĐLCBSX 6273-8-09 3388-01 126.618.380 CT352-6/2020 Quyết toán tiền định lượng tháng 8/2020 - CT1-KTT 6274-8-09 3388-01 211.908.491 CT352-6/2020 Quyết toán tiền định lượng tháng 8/2020 - CT1-Xén lị 6275-8-09 3388-01 20.923.129 CT352-6/2020 Quyết tốn tiền độc hại tháng 8/2020 - CT1-ĐLCBSX 6273-8-08 3388-19 1.680.000 CT352-7/2020 Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 - CT1-KTT 6274-8-08 3388-19 2.800.000 CT352-7/2020 Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 - CT1-Xén lị 6275-8-08 3388-19 280.000 CT352-7/2020 Quyết tốn BHXH T8/2020 - CT1 - ĐLCBSX 6221-3-2 3383 Trích yếu Số tiền Ghi D 76.764.036 CT352/2020-1 90.808.206 CT352-8/2020 91 Quyết toán BHXH T8/2020 - CT1 - KTT 6221-4-2 3383 151.976.592 CT352-8/2020 Quyết tốn BHXH T8/2020 - CT1 - Xén lị 6221-5-2 3383 15.005.655 CT352-8/2020 Quyết toán BHYT T8/2020 - CT1 – ĐLCBSX 6221-3-2 3384 14.961.504 CT352-8/2020 Quyết toán BHYT T8/2020 - CT1 – KTT 6221-4-2 3384 25.039.570 CT352-8/2020 Quyết toán BHYT T8/2020 - CT1 - Xén lò 6221-5-2 3384 2.472.323 CT352-8/2020 Quyết toán BHTN T8/2020 - CT1 – ĐLCBSX 6221-3-2 3386 4.871.695 CT352-8/2020 Quyết toán BHTN T8/2020 - CT1 – KTT 6221-4-2 3386 8.153.268 CT352-8/2020 Quyết toán BHTN T8/2020 - CT1 - Xén lị 6221-5-2 3386 805.026 CT352-8/2020 Quyết tốn KPCĐ T8/2020 - CT1 – ĐLCBSX 6221-3-2 3382 10.378.080 CT352-8/2020 Quyết toán KPCĐ T8/2020 - CT1 – KTT 6221-4-2 3382 17.368.752 CT352-8/2020 Quyết toán KPCĐ T8/2020 - CT1 - Xén lò 6221-5-2 3382 1.714.932 CT352-8/2020 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập 6.829.506.879 Ngày 31 tháng năm 2020 Kế toán trưởng 92 Mẫu 3.15: Chứng từ ghi sổ tốn khoản trích theo lương khối Văn phịng (TK 338) Mẫu số: S02a-DN CƠNG TY 91 - CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY ĐÔNG BẮC (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CT356/2020 Ngày 31 tháng năm 2020 Trích yếu A Quyết tốn điện tháng 8/2020 - Tổ đội Quyết toán lương tháng 8/2020 - Văn phịng Quyết tốn lương tháng 8/2020 - Các tổ đội Quyết toán lương tháng 8/2020 – KCS Quyết toán ăn ca tháng 8/2020 - Văn phịng Quyết tốn ăn ca tháng 8/2020 - Tổ đội Quyết toán ăn ca tháng 8/2020 – KCS Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 - Văn phịng Quyết tốn tiền độc hại tháng 8/2020 - Tổ đội trực thuộc Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 - KCS Quyết toán BHXH T8/2020 - Văn phịng Quyết tốn BHXH T8/2020 – KCS Quyết tốn BHXH T8/2020 - Các tổ đội Quyết toán BHYT T8/20120- Văn phịng Quyết tốn BHYT T8/2020 – KCS Quyết tốn BHYT T8/2020 - Các tổ đội Quyết toán BHTN T8/2020 - Văn phịng Quyết tốn BHTN T8/2020 – KCS Quyết toán BHTN T8/2020 - Các tổ đội Quyết toán KPCĐ T8/2020 - Văn phịng Quyết tốn KPCĐ T8/2020 – KCS Quyết toán KPCĐ T8/2020 - Các tổ đội Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Số hiệu tài khoản Nợ Có B C 6274-2-3 13889-23-5 6421-1 3341 6274-1-1 3341 6277-1-1 3341 6421-3 3348-01 6274-1-3 3348-01 6277-1-3 3348-01 6428-08 3388-19 6274-8-08 3388-19 6277-8-08 3388-19 6421-2 3383 6277-1-2 3383 6274-1-2 3383 6421-2 3384 6277-1-2 3384 6274-1-2 3384 6421-2 3386 6277-1-2 3386 6274-1-2 3386 6421-2 3382 6277-1-2 3382 6274-1-2 3382 Số tiền Ghi 98.243.805 1.066.722.376 1.059.813.428 51.478.191 47.424.000 87.698.000 3.510.000 6.300.000 18.695.000 1.350.000 120.316.897 18.303.567 140.356.676 5.525.128 1.292.812 21.215.210 1.255.060 381.320 6.539.950 13.750.502 2.091.836 16.040.763 D CT356/2020-1 CT356-2/2020 CT356-2/2020 CT356-2/2020 CT356-3/2020 CT356-3/2020 CT356-3/2020 CT356-4/2020 CT356-4/2020 CT356-4/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 CT356-5/2020 2.788.304.521 Ngày 31 tháng năm 2020 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 93 Mẫu 3.16: Trích Sổ TK 338 Mẫu số: S03b-DN CÔNG TY 91 - CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY ĐÔNG BẮC (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng năm 2020 Tài khoản 338: - Phải trả, phải nộp khác Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng A B C 19/08 19/08 19/08 19/08 21/08 21/08 191 191 192 192 193 PC0514/2020 19/08 19/08 19/08 19/08 21/08 21/08 Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Thanh toán lương tháng 7/2020 Thanh toán lương tháng 7/2020 Trả lương tháng 7/2020 Trả lương tháng 7/2020 Tiền lương tháng 7/2020 TT tiền lương, ăn ca, định lượng tháng 7/2020 Nhật ký chung Trang STT dòng số E G Số hiệu TK đối ứng H 112 334 112 334 334 111 Số tiền Nợ 294.215.000 Có 7.890.684.988 39.081.030 67.437.000 4.164.312 27.731.876 46.247.000 94 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 31/08 CT352-6/2020 31/08 Quyết toán tiền định lượng tháng 8/2020 – CT1 CT352-7/2020 31/08 Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 – CT1 CT352-8/2020 31/08 Quyết toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – CT1 CT353-6/2020 31/08 Quyết toán tiền định lượng tháng 8/2020 – CT2 CT353-7/2020 31/08 Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 – CT2 CT353-8/2020 31/08 Quyết toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – CT2 CT354-6/2020 31/08 Quyết toán tiền định lượng tháng 8/2020 – CT3 CT354-7/2020 31/08 Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 – CT3 CT354-8/2020 31/08 Quyết toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – CT3 CT355-7/2020 31/08 Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 – PX6 CT355-8/2020 31/08 Quyết toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – PX6 CT356-4/2020 31/08 Quyết toán tiền độc hại – Văn phịng CT356-5/2020 31/08 Quyết tốn BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – Văn phịng CT356-4/2020 31/08 Quyết tốn tiền độc hại – Tổ đội CT356-5/2020 31/08 Quyết toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – Tổ đội CT361/2020 31/08 Các khoản trích trừ lương tháng 8/2020 Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng 627 627 359.450.000 4.760.000 622 343.555.603 627 627 419.250.000 5.300.000 622 421.904.312 627 627 366.405.000 4.750.000 622 340.949.852 627 31.700.000 622 185.300.288 642 6.300.000 642 140.847.587 627 627 20.045.000 206.222.134 334 1.816.777.098 846.145.366 4.115.236.470 9.870.144.484 Ngày 31 tháng năm 2020 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 95 Mẫu 3.17: Trích Sổ chi tiết TK 338 CÔNG TY 91 - CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY ĐÔNG BẮC Mẫu số: S038-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT – TK338 Tháng 08 năm 2020 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng TK đối ứng Số dư Số phát sinh Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 19/08 191 19/08 19/08 191 19/08 19/08 192 19/08 19/08 192 19/08 21/08 193 21/08 21/08 PC0514/2020 21/08 31/08 CT352-6/2020 31/08 31/08 CT352-7/2020 31/08 31/08 CT352-8/2020 31/08 Thanh toán lương tháng 7/2020 Thanh toán lương tháng 7/2020 Trả lương tháng 7/2020 Trả lương tháng 7/2020 Tiền lương tháng 7/2020 TT tiền lương, ăn ca, định lượng tháng 7/2020 Quyết toán tiền định lượng tháng 8/2020 – CT1 Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 – CT1 Quyết toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – CT1 112 334 112 334 334 111 627 627 294.215.000 67.437.000 0 46.247.000 0 359.450.000 4.760.000 622 343.555.603 0 7.890.684.988 7.440.384.888 7.479.465.918 7.412.028.918 7.416.193.230 7.443.925.106 7.397.678.106 7.658.702.218 7.663.462.218 8.007.017.821 39.081.030 4.164.312 27.731.876 0 0 0 96 31/08 CT353-6/2020 31/08 CT353-7/2020 31/08 CT353-8/2020 31/08 CT354-6/2020 31/08 CT354-7/2020 31/08 CT354-8/2020 31/08 CT355-7/2020 31/08 CT355-8/2020 31/08 CT356-4/2020 31/08 CT356-5/2020 31/08 CT356-4/2020 31/08 CT356-5/2020 31/08 CT361/2020 31/08 Quyết toán tiền định lượng tháng 8/2020 – CT2 31/08 Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 – CT2 31/08 Quyết toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – CT2 31/08 Quyết toán tiền định lượng tháng 8/2020 – CT3 31/08 Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 – CT3 31/08 Quyết toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – CT3 31/08 Quyết toán tiền độc hại tháng 8/2020 – PX6 31/08 Quyết toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – PX6 31/08 Quyết tốn tiền độc hại – Văn phịng 31/08 Quyết tốn BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – Văn phòng 31/08 Quyết toán tiền độc hại – Tổ đội 31/08 Quyết toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 8/2020 – Tổ đội 31/08 Các khoản trích trừ lương tháng 8/2020 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 627 627 0 419.250.000 5.300.000 0 8.426.267.821 8.431.567.821 622 421.904.312 8.853.472.133 627 627 0 366.405.000 4.750.000 0 9.219.877.133 9.224.627.133 622 340.949.852 9.565.576.985 627 31.700.000 9.597.276.985 622 185.300.288 9.782.577.273 642 6.300.000 9.788.877.273 642 140.847.587 9.929.724.860 627 627 20.045.000 9.949.769.860 206.222.134 10.155.991.994 334 846.145.366 4.115.236.470 11.002.137.360 9.870.144.484 1.816.777.098 Ngày 31 tháng năm 2020 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 97 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Cơng ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc 3.3.1 Đánh giá chung kế toán tiền lương khoản phải trích theo lương Hiện tiền lương chiếm vị trí quan trọng đời sống CBCNV đa phần thu nhập họ phụ thuộc vào đồng lương Chính mà cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương đóng vai trị quan trọng cơng ty nhân tố giúp cho cơng ty hồn thành kế hoạch đặt Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty 91 – Chi nhánh Tổng Công ty Đông Bắc kiến thức em học em xin nêu lên số nhận xét công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty sau: 3.3.1.1 Ưu điểm - Quá trình tính lương ln đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế tốn đảm bảo tính xác, hợp lý quy định - Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương thực theo quy định Nhà nước Công ty sử dụng hệ thống sổ sách,chứng từ kế toán với chế độ kế toán Một số mẫu sổ cơng ty có điều chỉnh lại theo u cầu cơng tác song đảm bảo quy định Nhà nước có tính thống cao - Cơng tác quản lý người lao động chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm công điểm với thống kê lao động đảm bảo tính cơng người Với CBCNV nghỉ hưởng BHXH theo dõi sát xao, chứng từ phải đầy đủ chữ ký phận liên quan tốn, có xem xét cẩn thận cho trường hợp để xét đóng tỷ lệ hưởng BHXH - Các chứng từ trình bày quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo 98 xác, khơng bị tẩy xố, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho q trình tính tốn kiểm tra cần Việc toán khoản phải trả, phải thu rõ ràng, theo chế độ quy định Việc toán, trả lương cho người lao động thời hạn quy định đảm bảo quyền lợi trực tiếp người lao động - Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ ln tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ Nhà nước quy định, phân bổ cho đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định - Các mức khen thưởng cao, tạo động lực làm việc cho người lao động - Bộ máy kế tốn có phân cơng cơng việc rõ ràng, có chun mơn cao kết hợp với phịng tổ chức lao động nên việc tính lương, trả lương khoản trích đạt hiệu cao 3.3.1.2 Nhược điểm Tuy Cơng ty có máy kế tốn hợp lý, cách tính lương xác, khoa học Nhưng bên cạnh điểm hạn chế sau: - Hiện Cơng ty áp dụng hình thức trả lương tiền mặt chuyển khoản ( Do Tổng công ty giải ngân nhiều ngân hàng nên mở tài khoản nhiều ngân hàng khác ) Với số lượng lao động CNV lớn khiến cho việc trả lương dễ gây nhầm lẫn, sai sót, mát không khoa học - Công ty không áp dụng chấm công vân tay khối văn phịng Điều dẫn đến khơng kiểm sốt số lượng nhân viên đến làm việc dễ gây gian dối việc quản lý CNV 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản phải trích theo lương Cơng ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc Để khắc phục tồn tại, thiếu sót cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty, em xin đề xuất số ý kiến sau: 99 * Giải pháp vấn đề trả lương: Cơng ty nên áp dụng hình thức trả lương cho người lao động chuyển khoản liên kết với ngân hàng định để giảm bớt cơng việc cho quản lý, kế tốn, giảm bớt việc sử dụng tiền mặt Công ty Việc trả lương chuyển khoản cịn giúp cho người lao động chủ động việc chi tiêu kiểm soát cụ thể số lương mà nhận * Giải pháp vấn đề chấm công: Công ty nên áp dụng chấm cơng dấu vân tay việc chấm công dấu vấn tay cách thức chấm công vừa hiệu lại không thời gian, đảm bảo ngày cơng làm CBCNV xác, tránh việc điểm danh hộ hay có hành vi khơng trung thực việc tính ngày cơng làm người lao động Đánh giá xác ngày cơng làm người, từ người làm tốt, làm đầy đủ, khen thưởng, tiết kiệm công sức, thời gian việc chấm công 100 PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Kết luận Qua trình thực tập Công ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đơng Bắc khóa luận đạt mục tiêu đề hệ thống hóa sở lý luận, tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác tiền lương Về mục tiêu tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương, khóa luận tìm hiểu trình bày được: Cơng ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc đơn vị trực thuộc Tổng cục Hậu cần, có đầy đủ tư cách pháp nhân, chuyên khai thác than theo giấy phép kinh doanh giao than cho đơn vị Chế biến kinh doanh than Tổng công ty Về lao động cơng ty, đa số lao động trình độ sơ cấp, lao động có trình độ trung cấp đến đại học chủ yếu phận văn phòng quản lý Lao động nam chiếm tỷ trọng chủ yếu tính chất cơng việc khai thác than, vận tải than, Hiện nay, Công ty áp dụng tính lương theo thời gian tính lương theo sản phẩm Hình thức tính lương theo thời gian áp dụng lao động gián tiếp, thời gian làm việc từ 7h đến 17h Hình thức tính lương theo sản phẩm áp dụng lao động trực ca cơng việc Các khoản trích theo lương bao gồm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính theo đối tượng cụ thể rõ ràng, xác Tìm hiểu từ tổng hợp đến chi tiết kế toán tiền lương khoản trích theo lương, cách thức lên sổ cách đắn, hợp lý Hiểu số đâu, lại tính tốn số đó, lên sổ cho cân sổ sách Từ việc tìm hiểu sở lý luận cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương với việc thực hành thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 91 – Chi nhánh Tổng công ty Đông Bắc để có kiến thức để đưa điểm mạnh 101 hạn chế tồn tại cơng ty để có sở đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương cách hiệu Với đề tài nghiên cứu em đề xuất giải pháp việc trả lương chấm công cho người lao động cơng ty Nhìn chung cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty thực chặt chẽ, kịp thời, phối hợp phịng Tài kế tốn phòng Tổ chức lao động Các chế độ kế toán Nhà nước ban hành áp dụng phù hợp với doanh nghiệp trình độ nhân viên, Công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy định luật lao động tiền lương khoản trích theo lương 4.2 Kiến nghị  Đối với nhà nước: Nhà nước cần hoàn thiện hệ thống pháp luật, khn khổ pháp lý Đổi thơng thống quy định, chế, thủ tục hành để tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty hoạt động tốt hoạt động kinh doanh Nhà nước cần đổi chế, nâng cao mức lương theo biến động thị trường để phù hợp với mức sống nhân dân  Đối với Công ty: Thường xuyên cập nhật chế độ tiền lương theo quy định Nhà nước Sắp xếp nhân lực vị trí khả để nâng cao hiệu công việc Công ty nên xây dựng quy chế lương, thưởng cơng tác hạch tốn chi trả lương, thưởng để thúc đẩy suất lao động cao Theo dõi sát hoạt động phịng tài kế tốn phịng tổ chức lao động cơng tác hạch tốn chi trả lương Bên cạnh việc tính thưởng cho người lao động, cơng ty cần có chế tài xử phạt CNV vi phạm quy định Công ty, đặc biệt trường hợp muộn sớm  Đối với người lao động: Người lao động cần nắm rõ quy chế trả lương Cơng ty, biết cách 102 tính lương cho mình, sách, đãi ngộ hưởng Cần đưa ý kiến góp ý quy chế trả lương Cơng ty để hồn thiện tốt Biết đưa ý kiến đòi hỏi quyền lợi đáng cho đóng góp Cần thực tốt nội quy Công ty đề ra, không ngừng học hỏi nâng cao thân Nhân viên phịng kế tốn phải thường xun cập nhật thơng tin, chế độ sách quy định Nhà nước bộ, ban ngành có liên quan Tăng cường học tập, nghiên cứu vấn đề ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn để tránh xảy sai sót khơng đáng có 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Luật Lao động 1994, số: 35-L/CTN ban hành ngày 23/6/1994 Bộ Luật Lao động 2012, Luật số 10/2012/QH13 (Ban hành ngày 18/06/2012) Quyết định 595/QĐ-BHXH Và Công văn 2159/BHXH-BT BHXH Việt Nam năm 2017 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Bộ Luật Lao động 2012, Luật số 10/2012/QH13 (Ban hành ngày 18/06/2012) Nghị định 05/2015/TT-BTC (Ban hành ngày 12/01/2015) TT 23/2015/TT-BLĐTBXH (Ban hành ngày 23/06/2015) Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp – NXB Đại hoạc Kinh tế quốc dân GS.TS Đặng Thị Loan ( 2011 ) Thông tư số 111/2013/TT-BTC 10 Nguyễn Thị Minh Trang (2015): Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Bệnh viện đa khoa Phú Xuyên, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội 11 Bùi Thị Minh Hồng (2019): Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần may Việt Trí, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội 12 Hồ Thị Lan (2019): Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần Mơi trường Thuận Thành, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Nơng nghiệp Việt Nam, Hà Nội 13 Đậu Trường Sinh (2015): Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV Lâm nghiệp Bảo n, Khóa luận tốt nghiệp, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, Hà Nội 14 Các chứng từ, sổ sách, Báo cáo tài Cơng ty 91 – Chi nhánh Tổng cơng ty Đông Bắc 104