ĐẠIHỌCQUỐCGIAHÀNỘI TRƢỜNGĐẠIHỌCKINHTẾ TRẦNTRÀ MY QUẢNLÝTHUẾTHUNHẬPCÁNHÂN ĐỐIVỚICÁNHÂNKHÔNGCƢTRÚTẠIVIỆTNAM LUẬN VĂNTHẠCSĨTÀICHÍNHNGÂN HÀNG CHƢƠNGTRÌNHĐỊNHHƢỚNGỨNGDỤNG HàNội 2020 ĐẠIHỌCQUỐCGIAHÀNỘI TRƢỜ[.]
ĐẠIHỌCQUỐCGIAHÀNỘI TRƢỜNGĐẠIHỌCKINHTẾ - TRẦNTRÀ MY QUẢNLÝTHUẾTHUNHẬPCÁNHÂN ĐỐIVỚICÁNHÂNKHƠNGCƢTRÚTẠIVIỆTNAM LUẬN VĂNTHẠCSĨTÀICHÍNHNGÂN HÀNG CHƢƠNGTRÌNHĐỊNHHƢỚNGỨNGDỤNG HàNội-2020 ĐẠIHỌCQUỐCGIAHÀNỘI TRƢỜNGĐẠIHỌCKINHTẾ - TRẦNTRÀ MY QUẢNLÝTHUẾTHUNHẬPCÁNHÂN ĐỐIVỚICÁNHÂNKHÔNGCƢTRÚTẠIVIỆTNAM Chuyênngành:Tài chính-Ngân HàngM ãsố:60340201 LUẬN VĂNTHẠCSĨTÀICHÍNHNGÂN HÀNG CHƢƠNGTRÌNHĐỊNHHƢỚNGỨNGDỤNG Ngƣờihƣớngdẫnkhoahọc:TS.ĐinhThịThanhVân HàNội-2020 LỜICAMĐOAN Tôixinc a m đoanluậnvănn y l kếtquảnghiêncứucủar i ê n g tôi,chƣađƣợ cc ô n g bốtrongbấtc ứmộtc n g trìnhnghiênc ứunào.V i ệcs ửdụngkếtquả,t r í c h dẫnt i l i ệucủangƣờikhácđảmb ảot h e o đúngc c quyđịnh,l i ệtkêtheodanhmụct i l i ệuthamkhảocủaluậnvăn Tácgiảluận văn TrầnTràMy LỜIC ẢMƠN TôixinchânthànhgửilờicảmơntớiTS.ĐinhThịThanhVân,giảngviêntrƣờngĐạihọcKi nhtế-ĐạihọcQuốcGiaHàNộiđ ã tậntìnhhƣớngd ẫntơithựchiệnluậnvănnày Tơixinchânt h n h gửil ờic ảmơ n t ớic c thầy,c ô giảngv i ê n t r ƣ ngĐạihọcK i n h tếĐ ihọcQ u ốcgiaH N ộiđãtậnhƣớngdẫn,giảngdạytrongs u ốtquát r ì n h t i họct ập,n g h i ê n c ứutạit r ƣ ng TơixinchânthànhcảmơncácthầycơtrongtrƣờngĐạih ọcKinhtếĐạihọcQuốcgiaHàNộiđ ã tạomọiđiềukiệngiúptơihồnthiệnv ềmặtthủtụcvàq u y trình,thơn gtin,d ữliệutrongsuốtq u trìnhlàmluậnvăn Xint r â n trọngc ảmơn! MỤCLỤC DANHMỤCCHỮVIẾTTẮT i DANHMỤCBẢNG ii DANHMỤCĐỒTHỊ ii DANHMỤCMƠHÌNH ii PHẦNMỞĐẦU CHƢƠNG1:TỔNGQUANNGHIÊNCỨU,CƠSỞLÝLUẬNVÀTHỰCTIỄNVỀQ U Ả NLÝTHUẾTNCNĐỐIVỚICÁNHÂNKHÔNGCƢTRÚ 1.1 Tổngquantìnhhìnhnghiêncứuliênquantớiđềtàiluậnvăn .5 1.1.1 Nhữngvấnđềmangtínhtổngthểvềquảnlýthuế 1.1.2 Cácvấnđ ề t hu ộcnộidung quảnl ý T h u ế TN C N vàq uả n lýTh uế TNC N đốiv ới cánhânkhông cƣtrú .6 1.1.3 Đánhgiáchungvềcáccơngtrìnhnghiêncứuđãđƣợccơngbốliênquantớiđềtàicủ aLuậnvăn 1.1.4 CácvấnđềcầnđƣợcnghiêncứutrongLuậnvăn .8 1.2 TổngquanvềthuếTNCN .9 1.2.1KháiniệmvàđặcđiểmcủathuếTNCN 1.2.2 NguyêntắcvàphƣơngphápápthuếTNCN .11 1.2.3VaitròcủathuếTNCN 14 1.3 Quảnlýcá nhânkhôngcƣtrú 15 1.3.1Kháiniệmvềcánhânkhông cƣtrú 15 1.3.2 Quảnlýcánhân khôngcƣtrú .16 1.4 QuảnlýthuthuếTNCN 17 1.4.1 KháiniệmvềquảnlýthuếTNCN .17 1.4.2 HệthốngquảnlýthuếTNCNtrênthếgiới 17 1.4.3 MụctiêuquảnlýthuếTNCN .20 1.4.4 Nguyêntắcquảnlýthuếvàtiêuchíđánhgiáquảnlýthuế 21 1.4.5 CácyếutốảnhhƣởngđếnquảnlýthuếTNCN 24 1.5VaitrịcủaquảnlýthuếTNCNđốivớicánhânkhơngcƣtrú .26 CHƢƠNG2:PHƢƠNGPHÁPNGHIÊNCỨU 28 2.1Quytrìnhnghiêncứuluậnvăn 29 2.2 Phƣơngphápthuthậpthôngtin,tàiliệu,sốliệu 30 2.3 Phƣơngphápthốngkêmôtả,xửlýsốliệu 31 2.4 Phƣơngpháp phân tích,tổnghợp 32 2.5 Phƣơngphápsosánh .33 CHƢƠNG3 : T H Ự CT R ẠNGC Ô N G TÁCQ U Ả N L Ý T H U Ế T N C N Đ Ố IVỚIC Á N H Â N KHÔNGCƢTRÚTẠIVIỆTNAM 34 3.1 Quản lýđốitƣợngkhôngcƣtrú tạiViệtNam 34 3.2 ThựctrạngcôngtácquảnlýthuếTNCNcủacánhânkhôngcƣtrú tạiViệtNam 35 3.2.1 CácquyđịnhcủaluậtthuếTNCNvàluậtQuảnlýthuếđốivớicánhânkhôngc ƣ trú tạiViệtNam 35 3.2.2 CôngtácquảnlýthuthuếTNCNtạiViệtNam .41 3.3 Đánhgiákếtquả,xácđịnhnguyênnhânvàcáchạnchế 59 3.3.1 Kếtquả 59 3.3.2 Những mặtcòntồntại 64 3.3.3 Ngunnhâncủa tìnhtrạngthấtthuthuếTNCNcủacánhânkhơngcƣtrútạiViệt Nam 66 3.4 Nhậnxét-đánhgiáchung 75 CHƢƠNG4 : Đ Ị N H H Ƣ Ớ N G V À GIẢIP H Á P H O À N T H I Ệ N C Ô N G T Á C Q U Ả NL Ý THUẾTNCNĐỐIVỚICÁNHÂNKHÔNGCƢTRÚ 77 TẠIVIỆTNAM 77 4.1 Quanđiểmvàmụctiêuhoànthiện 77 4.2 Thuậnl ợivàk h ó k h ă n t r o n g việch o n t h i ệ n c ô n g tácq u ả n lýt h u ế T NC N đố i v ới cánhânkhôngcƣtrútạiViệtNam 78 4.2.1 Thuậnlợi 78 4.2.2 Khókhăn 80 4.3 Giảipháphồnthiệncơng tácquảnlýthuếTNCNcủanhữngngƣờikhơng cƣt r ú tạiViệtNam 83 4.3.1 GiảmthuếsuấtthuếTNCNđốivớicánhânkhơngcƣtrú .83 4.3.2 Giảiphápvềkýthêmnhiềuhiệpđịnhtránhtínhthuếtrùnggiữacácnƣớc,mởr ộnghợp tácquốctếvớicáccơquanthuếnƣớcngoài 84 4.3.3 Tăngcƣờngphốikếthợpgiữacơquanthuếvàcơquancôngan,SởLaođộngthƣơngbinhx ãhội,SởCôngthƣơngvềviệcquảnlýNNNnhậpcảnh vàoViệtNam 85 4.3.4 Giảiphápt ă n g cƣờngquảnl ý t hu n h ậ pcủacánhânk h ô n g cƣt r ú bằngviệck h u y ếnkhíchthanhtốnquatàikhoảnngânhànghoặcứngdụng 88 4.3.5 Hiệnđ i hóa hệt h ốngquảnl ýt h u ế t r ê n c sở p dụngthànhtựucôngnghệt h ô n g tin 90 4.3.6 Nângcaotínhtuânthủcủađốitƣợngnộpthuếtrêncơsởmởrộngdịchvụhỗtrợđốitƣợ ngnộpthuếvàtăngcƣờngthanhtrathuế 95 KẾTLU ẬN 100 DANHMỤCTÀILIỆUTHAMKHẢO 102 DANHMỤCCHỮVIẾT TẮT STT Kýhiệu Nguyênnghĩa CNTT Công nghệ thôngtin ĐTNT Đốitƣợngnộpthuế NNN Ngƣờinƣớcngoài NNT Ngƣờinộpthuế NSNN Ngânsáchnhànƣớc TNCN Thu nhậpcánhân i DANHMỤCBẢNG STT Bảng Bảng3.1 Bảng3.2 Bảng3.3 Bảng3.4 Bảng3.5 Bảng3.6 Bảng3.7 Bảng3.8 Nộidung Phânc ô n g nhiệmvụtheoC h ứ c n ă n g C ụ c t h u ế đ ị a p hƣơng Kếtq u ả thuthuếT N C N đ ố i vớit h u t h u ế toànn g n h c c năm2017–2019 TìnhhìnhthuthuếTNCNtheonguồnthunhậpcácn ă m 20172019 Sốt h u ế T N C N c ủ a C n h â n k h ô n g c ƣ t r ú đ ế n ViệtNamvàsốthuếTNCNđãthutoànngành Sốlƣợngngƣờinƣớc ngồicóthunhậptạiViệtNam Sosánhsốlƣợngcánhânkhơngcƣtrúnộptờkhaivàc nh ânkhơngcƣ trúcóthunhậptạiViệtNam Kếtq u ả t h u t h u ế T N C N đ ố i vớic n h â n k h ô n g c ƣ t r ú t i t r ụ sở đơnvịcóngƣời nƣớc ngồi TìnhhìnhnợthuếTNCNđốivớicánhânkhơngcƣtrút nă m2017–2019 Trang 48 51 52 53 55 56 57 58 DANHMỤCĐỒTHỊ STT Đồthị Đồthị3.1 Đồthị3.2 Nộidung Sốt huếTNCN tồnngành vàsốt huếTNCNđốivớic nhânkhơngcƣtrú SốNNNcóthunhậptạiViệtNam Trang 54 55 DANHMỤCMƠHÌNH STT Mơhình Mơhình3.1 Mơhình3.2 Nộidung QuảnlýthuếtheocơchếNNTtựtính-tựkhaitựn ộp thuế QuảnlýtheochứcnăngcủaCụcthuếđịaphƣơng ii Trang 42 45 PHẦN MỞ ĐẦU Tínhcấpthiếtcủađềtài ThuếlànguồnthuchủyếucủangânsáchNhànƣớc(NSNN)vàlàcơngc ụhàng đầuđềđiềutiếtvĩmơnềnkinhtế,kíchthíchnềnkinhtếpháttriểnvàgópphầnđảmbảocơn gbằng xãhội Thuếthunhậpcánhân(TNCN)làthuếđánhvàothunhậpchịuthuếcủac nhânp hátsinhtrongkỳtínhthuế.Đâylàmộtloạithuếtrựcthuvìnóđánht r ự c tiếpvàothunhập củacánhân,cánhânkhócóthểchuyểngánhnặngthuếs a n g chochủthểkhác.Thunhậ pchịuthuếcủacánhânphátsinhtrongkỳtínhthuếlàthunhậpmàcánhânnhậnđƣợctro ngkỳsaukhiđãgiảmtrừcáckhoảnc h i phíliênquan nhập,cáckhoảngiảmtrừmang đểtạorathu tính chấtxãhộivàc c khoảngiảmtrừkhácđƣợcphápluậtchophép ThuếTNCNĐảmbảosựcơngbằngtrongphânphốithunhập.Điềunàyđặcbiệtc ầnthiếttrongđiềukiệnkinhtếthịtrƣờngvìsựphânhóagiàunghèo(đơikhibấtcơng)làđiề ukhótránhkhỏi.Tronghồncảnhđó,thuếTNCNsẽlàmộtbiện pháptốtđểrútngắnkhoảngcáchgiàu nghèotrongxãhội ThuếTNCNđƣợcsửdụngnhƣmộtcơngcụđiềutiếtvĩmơ,kíchthícht í c h kiệ mvàđầutƣtheohƣớngnângcaonânglựchiệuquảxã hội.Đểtăngphúcl ợ i xãhộicầnthiếtphảiđiềutiếtbớtthunhậpcủanhữngđốitƣợngcóth unhậpc a o vàphânphốilạichonhữngđốitƣợngcóthunhậpthấphơn Bêncạnhđó,thơngquachínhsáchmiễngiảm,ƣuđãi thuếTNCNcóthểcótác độngtrựctiếpđếnđịnhhƣớngtiêudùngvàđầutƣtheohƣớngcólợi,thựchiệnmụctiêuđiề uchỉnhkinhtếcủaNhàNƣớc ThuếTNCNl ũ y t i ế n c ị n c ó t c dụngb ù l i s ự lũythoáic ủ a c c loạithuếti êudùng.Vìvậy,thuếthunhậpcánhânđƣợccoilàsắcthuếcóvaitrịrấtl n trongviệcđả mbảotínhcơngbằng củahệthốngthuế.Cóthểnóirằngvềlâudài,t ỷ trọngcủas ắcthuếnàys ẽ phảităngdần,t i ế ntớichiếmtỷtrọngc h í n h trongcơcấuthuthuế