Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp
1.1- Cơ cấu bộ máy quản lý của doanh nghiệp ;
1.1.1- Đặc điểm tổ chức quản lý
Công ty có bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng Ban giám đốc trực tiếp quản lý điều hành Bên cạnh đó cong ty còn thực hiện cơ chế khoán đến từng xí nghiệp Các Phó giám đốc xí nghiệp phải tự đôn đốc công nhân trong quá trình sản xuất Vói tổng số 1000 cán bộ công nhân viên trong đó số nhân viên quản lý là 81 nguời đảm bảo xử lý nhanh , linh hoạt và có hiệu quả các vấn để quản lý phát sinh trong quá trình điều hành
1.1.2- Sơ đồ tổ chúc bộ máy quản lý của doanh nghiệp
Chức năng của một số phòng ban
- Ban giám đốc : 01 Giám đốc và 03 Phó giám đốc phụ trách từng lĩnh vực cụ thể trong công ty Riêng giám đốc trục tiếp điều hành một só phòng nh Phòng Tài chính Kế toán , Phòng Tổ chức , Liên doanh Hà Việt Tungshing và điều hành chung cả công ty
- Phòng Tài chính Kế toán : Đay là nơi cung cấp kịp thời , đầy đủ , chính xác về tình hình tài chính cũng nh nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp , tình hình biến động các tài sản trong công ty , giúp giám đốc nắm rõ hiện trạng sản xuất kinh doanh ở công ty và có quyết định kịp thời
- Phòng kinh doanh : Thực hiện việc xây dựng kế hoạch , tổ chức chỉ đạo việc thực hiện , tìm kiếm và đảm bảo những yếu tố đàu vào theo phân cấp của công ty kịp thời và hiệu quả cho các nhu cầu nội bộ của công ty
- Văn phòng công ty : Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Phó giám đốc kinh doanh có chức năng giúp việc cho Ban giám đốc công ty trong lĩnh vực hành chính tổng hợp và đối ngoại
- Phòng quản lý chất l ợng : Thực hiện duy trì , giám sát , kiểm tra , bổ sung và hoàn thiện bằng văn bản quy định của hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO 9001
- Liên doanh Hà Việt Tungshing : Doanh nghiệp góp vốn liên doanh để xây dựng nhà cửa , các văn phòng và không tham gia sản xuất ở bộ phận này
- X ởng cơ điện : Sản xuất các trang thiết bị phục vụ cho các xí nghiệp , sửa chữa , bảo dỡng các trang thiết bị này đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra liên tục , thuận lợi Công nhân viên ở bộ phận này đợc tính lơng theo lơng thời gian và tiền lơng đợc tập hợp ở bảng thanh toán lơng khối văn phòng
1.2– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp
Nhìn chung các quy trình công nghệ sản xuất các loại sản phẩm đều khá phức tạp mang tính chất liên tục Thời gian từ khi đa nguyên liệu vào sản xuất đến khi nhập kho thành phẩm tơng đối ngắn.
Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ giầy
Cắt riềm, dán kín, xỏ dây
2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp
2.1- Đặc điểm tổ chức công tác bộ máy kế toán
Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập theo hình thức nửa tập trung , nửa phân tán Phòng kế toán tại các bộ phận trực thuộc định kỳ tập hợp số liệu gửi về phòng kế toán công ty để lập báo cáo tài chính
Các bộ phận trực thuộc của công ty đều có phòng kế toán riêng nhng theo dõi những phần hành kế toán chủ chốt ở bộ phận trực thuộc Theo biên chế phong kế toán gồm 06 nguời :
+ Trởng phòng kế toán : Có nhiệm vụ điều hành bộ máy kế toán thực thi theo đúng ché độ chính sách , hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra các hoạt động của các nhân viên kế toán ở bộ phận trục thuộc cũng nh ở công ty
+ Phó phòng kế toán : Thực hiện công tác kế toán tổng hợp , lập báo cáo tài chính đồng thời theo dõi mảng chi phí sản xuất và tính giá thành sản phÈm
+ Kế toán TSCĐ và NVL : Theo dõi tình hình tằng giảm TSCĐ và tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu
+ Kế toán thanh toán : Theo dõi chi tiết thanh toán với ngời bán , thanh toán tiền lơng , bảo hiểm xã hội cho CBCNV Đổng thời theo dõi tình hình thu chi quỹ tiền mặt , tiền gửi ngân hàng
+ Kế toán tiêu thụ thành phẩm và theo dõi công nợ : Theo dõi chi tiết tình hình tiêu thụ và các khoản thanh toán với ngời bán , ngời mua
+ Thủ quỹ : Có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt , thu chi tiền mặt
Dới các xí nghiệp có nhân viên kế toán các xí nghiệp.
Kế toán các xí nghiệp
Kế toán TSCĐ và NVL Kế toán thanh toán Kế toán TP, TTTP và theo dõi công
2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán
Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
3.1- Đặc điểm của hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng
Vì khối lợng công việc tập trung ở phòng tài chính kế toán là chủ yếu , đội ngũ kế toán đông và có trình độ khá đồng đều nên công ty đã ấp dụng hình thức “ Nhật ký chứng từ “ Theo hình thức này , hàng ngày kế toán ở công ty căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và theo hệ thống kế toán Đến cuối tháng tiến hành tổng hợp các số liệu phát sinh của từng tài khoản để ghi vào sổ cái các tài khoản Số liệu tổng cộng ở số cái và một số chỉ tiêu trong Nhật ký chứng từ , bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
Ghi vào cuối tháng Ghi hàng tháng §èi chiÕu kiÓm tra
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
3.2 Sơ đồ hình thức kế toán mà doanh nghiệp áp dụng
Những khó khăn thuận lợi cơ bản có ảnh hởng tới công tác hạch toán của doanh nghiệp
- Công ty Da giầy Hà nội nằm ở một vị trí địa lý thuận lợi , nơi gần các vùng dân lao động nên việc tuyển lao động rất dễ dàng , nhanh chóng Mặt khác do nằm xa trung tâm thành phố nên việc xử lý rác thải , hoá chất tải không bị gặp khó khăn , giao thông đi lại thuận lợi không gây ách tắc đờng.
- Công ty đã xâ dựng đợc phòng XNK theo hớng nâng cao hiệu quả của công tác quản lý , đa sản phẩm đến những thị trờng rộng lớn trên thế giới
- Công ty có hệ thống các phòng ban làm việc ăn khớp nhịp nhàng Ban giám đốc thờng xuyên theo dõi và quản lý sát sao tình hình sản xuất kinh doanh
- Việc sẵp xếp thay đổi lại một số khâu quản lý , đa máy móc thiết bị mới vào sản xuất tạo ra những sản phẩm có chất lợng tốt , giá thành hạ
Từ những thuận lợi chung của công ty đã đa đến những thuận lợi của công tác hạch toán kế toán trong việc tính toán chính xác , kịp thời tình hình biến động tài chính ở công ty để kịp thời có những biện pháp hợp lý trình lên giám đốc nhằm đạt đợc hiệu quả kinh doanh cao nhất
- Hiện nay công ty sử dụng hình thức Nhật ký chứng từ để hạch toán nên khối lợng ghi chép giảm bớt , công việc giàn đều trong tháng đảm bảo cho việc cung cấp thông tin số liệu kịp thời theo yêu cầu quản lý Hơn nữa hệ thống mẫu sổ đợc in sẵn nên tăng cờng đợc tính thống nhất của kế toán
- Tổ chức bộ may kế toán gọn nhẹ , bố trí chặt chẽ hợp lý , công việc đợc phân công rõ ràng cho các kế toán viên nên khối lợng công việc khá lớn nhứng đều đợc giải quyết kịp thời
- Đội ngũ phòng kế toán hầu hết là nhân viên trẻ , trình độ tay nghề vững vàng nên dễ dàng tiếp thu cái mới , họ có tinh thần trách nhiệm có trong công việc Phòng kế toán đợc trang bị hai máy vi tính và một máy in nên thuận lợi cho việc lu giữ số liệu kế toán
Bên cạnh những thuận lợi đó thì công ty cũng gặp không ít khó khăn làm ảnh hởng trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh và việc tính toán trong công tác hạch toán đó là :
- Sự biến động về thị trờng giày dép trên thế giới và khu vực có ảnh hởng xấu đến quá trình sản xuất kinh doanh của toàn ngành da giầy Việt nam trong đó có Công ty Da giầy Hà nội
- Sự cạnh tranh gay gắt của thị truờng da giầy trong đó có ngành da giầy của Trung Quốc Đay thực sự là một đói thủ cạnh tranh lớn nhất cso đầy đủ tiềm năng và mạnh hơn ngành da giầy cuả chúng ta rất nhiều Đặc biệt lợi thế th- ơng mại mà Trung Quốc hiện có sau khi Hiệp định thơng mại Trung-Mỹ đợc ký kết trở thành một rào cản lớn của chúng ta
- Việc gia nhập APPTA tới đay là một thách thức không nhỏ đối với ngành sản xuất sản phẩm ở Việt nam mà ngành da giầy trong đó có Công ty Da giầy
Hà nội không thể tránh khỏi những khó khăn này
Cho nên để tính toán làm sao cho chi phí bỏ ra là nhỏ nhất nhằm thu đ - ợc hiệu quả sản xuất cao đoì hỏi công tác hạch toán kế toán phải tính chính xác , cụ thể để có định hớng đũng đắn chó các mục tiêu tiếp theo , Ngoài ra :
- Kết cấu số phức tạp , việc dùng nhiều tờ mỏng , nhiều trang , nhiều cột không còn thích hợp cho công tác cơ giới hoá ngành kế toán
- Sự ra đời của chế độ kế toán mới cùng những thông t , nghị định bổ sung kết hợp với việc thay đổi thêm bớt một số tài khoản , mẫu sổ làm ảnh hởng không ít đến việc hạch toán nên không tránh khỏi những sai sót
- Công ty sản xuất theo đơn đặt hàng nên sản phẩm sản xuất ra phụ thuộc vào số lợng đơn đặt hàng nên số liệu tính toán giữa các tháng , quý là không đông nhất.
Nghiệp vụ chuyên môn
I – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp ý Nghĩa và trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền l - ơng
1.ý nghĩa : ở bất kỳ một chế độ xã hội nào , việc tạo ra của cải vật chất đều không thể thiếu lao dộng Trong quá trình tạo ra của cải vật chất đó lao động bị hao phí và đợc doanh nghiệp bù dắp bằng cách trả lơng cho ngời lao động Vì vậy tiền lơng đợc coi là đòn bẩy kinh tế thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh phát triển
Trong điều kiện tồn tại sản xuất hàng hoá , hạch toán tốt lao động giúp cho việc quản lý lao động đi vào nề nếp , đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động Ngoài ra hạch toán tốt lao động tiền lơng loà điều kiện cần thiết để tính chính xác chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Từ đó góp phần thực hiện tốt chính sách của Đảng và Nhà nớc đối với ngời lao động và ổn định việc lu thông tiền tệ trên toàn lãnh thổ
2.Trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền lơng ở Công ty Da giầy Hà néi
2.1- Sơ đồ luân chuyển chứng từ.
Kế toán lao động tiền lơng
Các hình thức trả lơng
Hiện nay công ty Da giầy Hà nội áp dụng hai hình thức trả lơng là trả l- ơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm
1.Hình thức trả lơng theo thời gian
Hình thức này đợc áp dụng căn cứ và thời gian làm việc thực tế , hệ số lơng , mức lơng tối thiểu mà công ty sử dụng (290.000đ) đố với bộ phận gián tiếp sản xuất : Bộ phận quản lý ở các phòng ban , bộ phận quản lý xí nghiệp sản xuất Hàng tháng căn cứ và thẻ chấm công của tng ngời kế toán tiến hành tính lơng dụa vào tổng số ngày công làm việc thực tế lơng thời gian đợc tính nh sau :
Lơng thời gian = 290.000 x Hệ số l ơng x Số ngày công
Số ngày công chế độ (22 ngày) làm việc thực tế
Lơng học + họp + phép đợc tính 100% lơng thời gian
Lơng học , họp = 290.000 x Hệ số l ơng x Số ngày công phép Số ngày công chế độ học , họp , phép
2.Hình thức trả lơng theo sản phẩm
Hình thức này đợc áp dụng đối vói công nhân trực tiếp sản xuất ở dới xí nghiệp Cuối tháng kế toán xí nghiệp căn cứ vào khối lợng sản phẩm hoàn thành của từng công nhân dựa vào bảng ghi kết quả lao động của từng ngời
Từ đó căn cứ vào “Bảng đơn giá tiền lơng từng công đoạn “ tính lơng cho từng ngời vì mỗi công nhân làm công việc khác nhau với đơn giá mỗi công đoạn khác nhau
Công thức tính lơng theo sản phẩm :
Lơng sản phẩm = Đơn giá công đoạn x Số luợng sản sản phẩm phẩm hoàn thành
Ngoài lơng sản phẩm , lơng thời gian còn một số khoản mà CBCNV trong công ty đợc hởng nh : a- Các khoản phụ cấp :
- Phụ cấp trách nhiệm : áp dụng đối với nhân viên quản lý
Phụ cấp trách nhiệm = Lơng tối thiểu x Tỉ lệ phụ cấp
Tỉ lệ phụ cấp áp dụng trong công ty nh sau :
Giám đốc : 50% ; Phó giám đốc : 40%
Phó trởng phòng , phó quản đốc : 20%
- Phụ cấp độc hại : áp dụng cho công nhân sản xuất trực tiếp ở xí nghiệp cao su
- Mức trợ cấp : 2.000đ/ngày công
Phụ cấp độc hại = 2.000đ x số ngày làm việc thực tế b- Tiền ăn ca : Tiền ăn ca tính trên số ngày làm việc ghi theo thẻ chấm công đợc áp dụng với toàn thể CBCNV trong công ty
Tiền ăn ca = Ngày công theo thẻ x 3.000đ c- Tiền thởng : Để khuyến khích tinh thần làm việc của toàn thể CBCNV , công ty có hai mức thởng nh sau :
Đối với cán bộ quản lý khối văn phòng , mức thởng đợc chia ra làm ba mức:
Cách xếp loại này đợc giám đốc công ty ra quyết định và có hớng dãn cụ thể cách bình bầu , yêu cầu từng loại
Mức thởng này đợc coi là thởng thi đua đợc trích từ quỹ khen thởng và đợc coi là lơng khác của CBCNV
Đối vói cán bộ quản lý và nhân viên trực tiếp sản xuất dứói xí nghiệp Tiền thởng cho cán bộ quản lý = Lơng thời gian x 20%
Tiền thởng cho CN sản xuất trực tiếp = Lơng sản phẩm x 20%
Phần tiền thởng này đợc trích từ quỹ lơng và đợc coi là một phần lơng chính của từng ngời trong xí nghiệp
Ngoài các khoản lơng và thởng , phụ cấp thì CBCNV còn đợc hởng khoản trợ cấp BHXH theo tỉ lệ quy định :
- Nghỉ ốm , trông con ốm : Hởng 75% lơng thời gian hoặc luowng sản phẩm
- Nghỉ chế độ thai sản , tai nạn lao động hởng 100% lơng thời gian hoặc luơng sản phẩm
Bên cạnh đó hàng tháng CBCNV còn phải trừ một phần lơng của mình để trích vào các quỹ BHXH , BHYT
- Đối với nhân viên quản lý :
BHXH , BHYT = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng x Tỉ lệ trích (6%)
- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất :
BHXH , BHYT = Lơng sản phẩm x Tỉ lệ trích (6%)
Phơng pháp lập các bảng thanh toán tiền lơng
1.Bảng thanh toán lơng tổ :
- Cơ sỏ lập : Căn cứ vào bảng chấm công theo thẻ và kết quả lao động của từng ngời , giấy nghỉ ốm , nghỉ phép và một số chứng từ khác liên quan
- Phơng pháp lập : Mỗi ngời đợc ghi một dong vào bảng thanh toán lơng tổ
- Tác dụng : Dùng để tính lơng , phụ cấp , các khoản khấu trừ cho từng ngời trong tổ
Ví dụ 1: Sau đây là ví dụ cụ thể về cách tính lơng tháng 8 cho anh Mai Đình Nam , quản đốc Xí nghiệp may Trong tháng anh làm 21 ngày công , 3 ngày đi học , 2 ngày nghỉ ốm Tiền lơng của anh đợc tính nh sau :
- Các khoản khấu trừ : Tạm ứng : 500.000(đ)
- Số tiền anh Nam còn đợc lĩnh là :
1.414.119 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp (500.000+47.560+9.512) = 857.047 (đ)
Ví dụ 2 : Tính lơng cho chị Trần Thị Hằng , công nhân may ở phân đoạn may hoàn chỉnh tại Tổ 2 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Xí nghiệp may Trong tháng chị hoàn thành
495 mảnh vải giầy, chị đi làm 24 ngày , 2 ngày nghỉ không lý do nên không đợc hởng lơng Lơng của chi Hằng đợc tính nh sau :
- Các khoản khấu trừ : Tạm ứng : 350.000(đ)
- Số tiền chị Hằng còn đợc lính là :
897.660 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp (350.000 + 34.402 +6.880 ) = 506.378 (đ)
Dới đây là bảng thanh toán lơng tổ 2 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Xí nghiệp may đối với công nhân sản xuất sản phẩm.
2.Bảng thanh toán lơng ở Xí nghiêp
- Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng thanh toán lơng ở từng tổ trong Xí nghiệp
- Phơng pháp lập : Lấy dòng tổng công trong bảng thanh toán lơng ở từng tổ Mỗi tổ đợc ghi một dòng trong bảng thanh toán lơng ở xí nghiệp
Ví dụ : Dòng tổ sản xuất số 2 ở Xí nghiệp may :
Phụ cấp trách nhiệm = 29.000 (đ) ¡n ca = 810.000 (®)
3.Bảng thanh toán lơng toàn công ty
- Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng thanh toán lơng của từng xí nghiệp và bảng thanh toán lơng của các phòng ban
- Phơng pháp lập : Lấy dòng tổng cộng trên bảng thanh toán lơng từng xí nghiệp và bảng thanh toán lơng các phòng ban
Ví dụ ; Dòng Xí nghiệp May trên bảng thanh toán lơng toàn Công ty
Lơng sản phẩm = Tổng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá lơng Xí nghiệp May = 102.000 x 2310 = 235.620.000 (®)
- Tác dụng : Tổng hợp toàn bộ tình hình thanh toán lơng ở công ty
Sau đây là bảng thanh toán lơng của công ty tháng 3/2003.
IV – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp bảng phân bổ tiền l ơng và bảo hiểm xã hội
1- Cơ sở lập : Căn cứ và bảng thanh toán lơng ở các xí nghiệp , bộ phận và bảng thanh toán lơng toàn công ty
- Dòng TK 622 : Căn cứ vào bảng thanh toán lơng toàn công ty lấy phần tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xats và chi tiết cho từng xí nghiệp
Cột lơng chính = Lơng sản phẩm + Các khoản phụ cấp + Thởng
Lơng chính của = 235.620.000 + 290.000 + 9.005.000 + 47.124.000 xí nghiệp may
( Các xí nghiệp khác áp dụng tính tơng tự nh trên )
Trong tháng 3/2003 dới các xí nghiệp không có ai nghỉ phép , học , họp nên không có lơng phụ và lơng khác
- Dòng TK 627 : Lấy phần tiền lơng của bộ phận quản lý ở các xí nghiệp và chi tiết cho từng xí nghiệp
Lơng chính = Lơng thời gian + Các khoản phụ cấp + Thởng
Lơng phụ = Lơng học + Lơng họp + Lơng phép
Ví dụ : Tính lơng ở xí nghiệp gò ráp cho bộ phận quản lý
- Dòng TK 641,642 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp lấy phần tiền lơng của bộ phận bán hàng , bộ phận quản lý doanh nghiệp
Lơng chính = Lơng thời gian + Phụ cấp
Lơng phụ = Lơnghọc + Lơng họp + Lơng phép
Ví dụ : Tính lơng cho bộ phận bán hàng
(Tính lơng cho bộ phận quạn lý doanh nghiệp áp dụng tơng tự nh trên )
- Dòng TK 338 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp lấy dòng cộng của cột BHXH ghi vào cột lơng khác
- Dòng TK 431 : Do tiền lơng A,B,C đợc doanh nghiệp trích từ quỹ khen th- ởng áp dụng cho bộ phận quản lý nên ta có :
Và đợc ghi vào cột lơng khác
- Dòng TK 622,627,641,642 ứng với cột TK 3382 thì căn cứ vào cột cộng có
TK 334 nhân với tỉ lệ 2% và chi tiết cho từng xí nghiệp , từng bộ phận
Ví dụ : Dòng TK622, xí nghiệp may ta có : 292.039.000 x 2% 5.840.780 (®)
Các dòng khác tính tơng tự
- Dòng TK622 ứng với cột TK 3383, 3384 ta có :
Ví dụ : ở xí nghiệp gò ráp ta có :
- Dòng TK627,641,642 ứng với cột TK3383 và TK3384 Ta có :
BHXH = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng x 15%
BHYT = Lơng tối thiểu x Hệ số lơng x 2%
Ví dụ : Tính BHXH và BHYT ở Xí nghiệp gò
- Dòng TK334 : Căn cứ và bảng thanh toán lơng toàn công ty lấy dòng cộng của các khoảnkhấu trừ (BHXH 5% , BHYT 1%) ghi tuơng ứng với cột TK3383 và TK3384.
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng các xí nghiệp , bảng thanh toán lơng các phòng ban và bảng thanh toán lơng toàn công ty ta có bảng phân bổ tiền l- ơng và BHXh tháng 3/2003 tại Công ty Da giầy Hà nội
Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ
Đánh giá vật liệu và công cụ dụng cụ
2.1– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Nguyên tắc đánh giá :
Công ty Da giầy Hà nội là đơn vị sản xuất theo đơn đặt hàng do đó các nghiệp vụ nhập xuất diễn ra thờng xuyên và số lợng nhập xuất phụ thuộc và
Sổ chi tiết VL-CCDC
Bảng tổng hợp N-X-T Bảng phân bổ số 2 độ lớn của các đơn đặt hàng Hiện nay công ty đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế
2.2- Đánh giá nguyên vật liệu a – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Giá thực tế của nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ mua ngoài nhập kho :
Giá thực tế nguyên vật liệu , = Giá mua + Chi phí thu - Các khoản đợc công cụ mua ngoài nhập kho thực tế mua thực tế giảm trừ
+ Giá mua thực tế : Là giá mua ghi trên hoá đơn không bao gồm thuế giá trị gia t¨ng.
+ Chi phí thu mua thực tế : Bao gồm chi phí vận chuyển , bốc dỡ , bảo hiÓm
+ Các khoản giảm trừ : Là những khoản mà ngời bán hàng chiết khấu cho công ty nh : chiết khấu thơng mại , giảm giá hàng bán b – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Giá thực tế của vật liệu xuất kho :
Nguyên vật liệu của công ty khi mua về theo kế hoạch mua vật t , khi có lệnh yêu cầu xuất kho thì trị giá nguyên vật liệu đợc tính theo giá thực tế đích danh và chính là giá nhập kho của nguyên vật liệu đó
Giá thực tế nguyên vật liệu , = Số lợng NVL x Đơn giá nhập của số công cụ xuất kho xuất kho lợng NVL đó
III – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ
Các nguồn nhập nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ chủ yếu
Các nhà cung cấp nguyên vật liệu thờng là các công ty trong nớc nh Công ty dệt 8/3 , Công ty dẹt 19/5 , Công ty dệt Vĩnh phúc và một số nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ đợc nhập từ nớc ngoài
2.Phơng pháp lập chứng từ :
Hiện nay công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phuơng pháp thẻ song song
2.1- Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ §èi chiÕu kiÓm tra
ở kho : Thủ kho mở thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập , xuất , tồn của từng loại nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ ở từng kho theo chỉ tiêu số lợng Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ thủ kho ghi số lợng thực nhập xuất vào chứng từ , cuối ngày căn cứ và chứng từ ghi vào thẻ kho
Mỗi chứng từ ghi một dòng theo trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính ra số tồn kho cuối ngày ghi ngay vào thẻ kho đó
Sau khi sử dụng chứng từ nhập xuất ghi thẻ kho thủ kho sắp xếp lại chúng từ lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyển về phòng kế toán
Kế toán nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ để ghi chép hàng ngày tình hình nhập- xuất- tồn kho theo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị của từng loại vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ Sổ chi tiết đuợc mở tơng ứng với từng thẻ kho cho từng loại vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ và ở từng kho Định kỳ hay cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra , đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ và thẻ kho về tình hình nhập -xuất – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp tồn về mặt số liệu Ưu điểm của phơng pháp này là ghi chép đơn giản , dễ hiểu , dễ kiểm tra đối chiếu và nhanh chóng phát hiện ra sai sót Đối với hàng tồn kho công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên đối vói vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ
3.Kế toán nhập – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ
3.1- Kế toán nhập vật liệu công cụ dụng cụ :
Sau khi nhận đợc hoá đơn và vật liệu đã về đến công ty , bộ phận quản lý sẽ kiểm tra về só lợng , chủng loại , chât luợng sản phẩm , thời gian giao hàng đói chiếu theo hợp đồng mua bán đã ký Nếu thấy đủ tiêu chuẩn sẽ tiến hành thủ tục nhập kho và viết phiếu nhập kho , thủ kho ghi vào thẻ kho Tiếp đó kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để tiến hành vào sổ chi tiết vật liệu- công cụ dụng cụ Giá của VL-CCDC nhập kho là gía thực tế của vật liệu đó = + -
Ví dụ : Ngày 3/3/2003 Công ty nhận đợc NVL và hoá đơn GTGT số
25769 ngày 2/3/2003 mua NVL vải bạt 9921 đen nh sau : a – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Phiếu nhập kho:
- Cơ sở lập : Sau khi nhận đợc hoá đơn GTGT và số vật liệu , cộng cụ dụng cụ vừa mua kế toán ghi vào phiếu nhập kho
Ngày, tháng ,năm lập phiếu do cán bộ phòng vật t ghi
Sè phiÕu nhËp : Do ngêi lËp phiÕu ghi
Họ và tên ngời giao hàng : Ngời lập phiếu ghi đầy đủ họ tền ngời giao hàng theo sô ngày tháng năm của : Ghi lại số ngày, tháng , năm của hoá đơn hay lệnh nhập vật t
Cột STT , tên nhãn hiệu vật t , mã số , ĐVT do ngời lập phiếu ghi
Cột số lợng : Theo chứng từ : Ghi lại số lợng theo hoá đơn hay lệnh nhập vËt t
Thực nhập : Do thủ kho ghi số lợng thực nhập sau khi kiểm kê
Cột đơn giá , thành tiền , dòng cộng và tổng số tiền do kế toán ghi
Liên 2 : Giao cho khách hàng Số :25769
Tên đơn vị bán : Công ty dệt Vĩnh phú
Họ và tên ngời mua hàng : Lâm Đức Dũng Đơn vị mua : Công ty Da giầy Hà nộ , Địa chỉ : 409 nguyễn Tam Trinh – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Hà néi
Hình thức thanh toán : Công nợ
TT Tên hàng hoá , DV ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tièn
Cộng tiền hàng ; 34.414.100 TiÒn thuÕ GTGT (10%) : 3.441.410 Tổng số tiền thanh toán : 37.855.510
Số tiền viết bằng chữ : ( Ba mơi bảy triệu tám trăm năm mơi năm ngàn năm trăm mời đông )
Nguời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký ,họ và tên ) (Ký ,họ và tên ) (Ký ,họ và tên ) Đơn vị : Công ty Da giầy Hà nôi Mẫu số : 01-VT
Ngày 3 tháng 3 năm 2003 Nợ : TK 1521
Họ và tên ngời giao hàng : Lê Đức Thanh
Theo HĐ số 25769 ngày 2 tháng 3 năm 2003 của Công ty dệt Vĩnh phúc
TT Tên nhãn hiệu VT Mã số ĐVT Số lợng Đ.gia Thành
Theo Ctõ Thùc nhËp tiÒn
34.414.100 Tổng số tiền (bằng chữ ): Ba m t triệu bốn trăm mời bốn ngày một trăm đông
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Dòng nhập : ngày tháng năm do thủ kho ghi
Ví dụ : Ngày 3/3/2003 sau khi nhận hoá đơn giái trị gia tang số 25769 ngày 2 tháng 3 năm 2003 phiếu nhập kho đợc lập nh sau
- Cơ sở lập : Căn cứ vào các phiếu nhập kho trong tháng nh phiếu nhập kho số 105VLC để lập bảng kê nhập vật liệu cho từng tháng
- Phơng pháp lập : Mỗi loại vật liệu đợc ghi một dòng theo nhóm vật liệu cụ thể Cuối tháng tiền hành tổng cộng giá trị vật liệu nhập trong tháng.
Cột chúng từ : Ghi số và ngày tháng phat sinh chứng từ đó
Cột diễn giải : Nêu nội dung của phiếu nhập
Cột đơn vị tính : Ghi đơn vị tiánh của vật liệu
Cột số lợng : Ghi số lợng vật liệu thực tế nhập kho
Cột đơn giá : Căn cứ vào đơn giá ghi trên hóa đơn GTGT
Cột thành tiền : Thành tiền = Số lợng x đơn giá
Ví dụ : Phiếu nhập số 110 ngày 8 tháng 7 năm 2003 nhập vải không dệt với số lợng 30m , đơn giá 40.000đ/m ( biểu số : 2.1 ) bảng kê nhập
TT Tên vật t ĐVT Só lợng Đ giá Thành tiền
IV Công cụ dụng cụ 52.378.621
Do công ty sử dụng phơng pháp tính giá xuất vật liệu theo giá thực tế đích danh nên
Giá thực tế = Số lơng NVL x Đơn giá nhập kho vật liệu xuất kho xuất kho
3.2- Kế toán xuất vật liệu , công cụ dụng cụ
Căn cứ theo nhu cầu cần xuất vật liệu để tiến hành sản xuất , thủ kho cho xuất kho nguyên vật liệu a- PhiÕu xuÊt kho
- Cơ sơ lập : Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho , phiếu xin cấp vật t
- Phơng pháp lập : Giống phiếu nhập kho
Ví dụ : Phiếu xuất kho số 308 ngày 5/3/2003nh sau : Đơn vị : Công ty Da giầy Hà nội Mẫu : 02-VL
Ngày 5 tháng 3 năm 2003 Nợ : TK621
Họ tền ngời nhận hàng : Nguyễn Hải Yến Địa chỉ : Xí nghiệp may
Lý do xuất : Sản xuất theo đơn đặt hàng
Tên vật t Mã ĐVT Số lợng Đ.giá T.tiền số Yêu cầu Thực xuất
Tổng số tiền viết bằng chữ : Ba mứoi chín triệu không trăm mời ngàn một trăm tám chín đông
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho b- Bảng kê xuất :
- Cơ sở lập : Căn cứ vào các phiếu xuất kho hàng tháng
- Phơng pháp lập; : Tơng tự nh bảng kê nhập l
Ví dụ : Lập bảng kê xuất tháng 3 năm 2003 bảng kê xuất
TT Tên vật t ĐVT S.ợng Đ.giá Thành tiền
Chỉ se 4 trắng Chun trắng 4 cm cuộn m 116
IV Công cụ dụng cụ 30.264.100
- Cơ sở lập căn cứ vào phiếu nhập , phiếu xuất để ghi thẻ kho
- Phơng pháp lập : Thẻ kho đợc mở cho từng chủng loại và ghi theo chỉ tiều số lợng Mỗi chứng từ đợc ghi một dòng theo thứ tự thời gian và thủ kho tính ra tồn cuối ngày và ghi ngay vào thẻ kho
Ví dụ : Thẻ kho theo dõi vật t Bạt 9921 đen tháng 3/2003 nh sau : Đơn vị : Công ty Da giầy Hà nộ Mẫu số : 06VT
Kho 01 , ngày lập thẻ : 01/03/2003 Ban hành theo QĐ1141/TC
Tờ số 03 CĐKT ngày 1-11-1996 BTC thẻ kho
Tên nhãn hiệu quy cách vật t : Bạt 9921 đen
Mã số 0103-04 Đơn vị tính : mét
Ngày Chứng từ Số lợng Ký xác tháng Số hiệu Ngày Diễn giải Nhập Xuất Tồn nhận năm Nhập Xuất tháng kế toán
3.4- Bảng tổng hợp nhập , xuất , tồn
- Cơ sở lập : Căn cứ vào bảng kê nhập , bảng kê xuất trong tháng kế toán lập bảng tổng hợp nhập ,xuất , tồn vào cuối tháng
Cột tền vật liệu : Ghi tên vật liệu nhập xuất trong tháng , mỗi vật liệu đợc ghi vào một dòng theo sự phân loại từng nhóm vật liệu cụ thể
Cột đơn vị tính : Ghi đơn vị tính của từng vật liệu ứng với vật liệu đó
Cột tồn đầu tháng : Là số liệu tồn của tháng trớc chuyển sang
Cột nhập trong tháng : Ghi số lợng và giá trị của vật liệu nhập trong tháng
Ví dụ : Tháng 3/2003 nhập Bạt 9921 đen với số lợng 2893,4m trị giá
- Cột xuất trong tháng : Vì công ty áp dụng phơng pháp thực tế đích danh nên căn cứ vào vật liệu tồn đầu tháng để xuất theo đúng yêu cầu
Ví dụ : Tháng 3/2003 vật liệu Bạt 9921 đen có d đầu kỳ =0 , nhập trong tháng là 2893,4 m trị giá 34.414.100đ và đợc xuất làm 3 lần Số lợng và giá trị vật liệu xuất đợc tính nh sau :
VL tồn = VL tồn + VL nhập - VL xuất cuối tháng đầu tháng trong tháng trong tháng
Ví dụ : Giá trị vật liệu tồn cuối tháng là :
- Tác dụng : Cho biết tổng hợp thực tế tình hình nhập xuất tồn và số liệu tồn kho cuối tháng của công ty
VD : Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liêuj tháng 3 năm 2003 ( Biểu số 2.3)
3.5 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Sổ chi tiết nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ
- Cơ sở lập : Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ công cô
- Phơng pháp lập : Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập -xuất kế toán vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ ghi vào sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ theo cả hai chỉ tiêu số lợng và giá trị Sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ đợc mở chi tiét cho từng loại vật t Căn cứ vào số lợng và giá trị vật liệu , công cụ dụng cụ nhập-xuất tính ra đợc lợng tồn cuối ngày từ đó tính ra đợc lợng tồn cuối tháng
Ví dụ : Ngày 3/3/2003 nhập 2893,4m bạt 9921 đen trị giá 34.414.100đ
D đầu tháng =0 , trong ngày khong xuất Vậy lợng tồn cuối ngày là :
Số lợng : 0 + 2893,4 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 0 = 2893,4m Giá trị : 0 + 34.414.100 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 0 = 34.414.100đ
- Tác dụng : Theo dõi chi tiết tình hình biến động của từng loại vật liệu ở từng ngày trong tháng
- Cơ sỏ lập : Căn cứ vào các hoá đơn , phiếu nhập , chứng từ thanh toán kế toán lập “Sổ chi tiết số 2” TK 331 : “Phải trả ngời bán “ theo dõi tình hình thu mua và thanh toán của công ty vói các khách hàng
kế toán tài sản cố định
Khái niệm , ý nghĩa của kế toán TSCĐ
Tài sản cố định (TSCĐ) là những t liệu lao động và những tài sản khác có giá trị từ 10 triệu trở lên và thời gian sử dụng từ 01 năm trở lên
Trong quá trình tham gia sản xuất kinh doanh , TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị hao mòn đợc chuyển và phân bổ vào chi phí Do đó nhiệm vụ của kế toán TSCĐ là phải tính chính xác tình hình thực tế của trang thiết bị hiện có để lên kế hoạch phân bổ đều vào chi phí Cho nên kế toán TSCĐ đóng một vai trò quan trọng trong việc quạn lý , theo dõi tình hình biến động của TSCĐ trong doanh nghiệp để kịp thời đa ra những giải pháp thoả đáng , giảm tối đa chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm
II – Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp Phân loại và đánh giá TSCĐ
1.Phân loại TSCĐ : Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ , Công ty Da giầy
Hà nội đã căn cứ vào tính chất và công dụng của TSCĐ để phân thành nhóm TSC§ sau : a- TSC§ h÷u h×nh :
- Nhà cửa , vật kiến trúc : Nhà văn phòng , nhà kho , nhà ăn
- Máy móc thiết bị gồm : Máy gò , máy dập đế , dây chuyền sản xuất
- Phơng tiện quản lý : Máy FAX , máy vi tính , điện thoại ,jmáy in /
- Phơng tiện vận tải : Xe Toyota , xe tải b- TSCĐ vô hình :
- Quyền sử dụng đất : Bao gồm các chi phí phát sinh liên quan đến quyền sử dụng đất
- Nhãn hiệu hàng hoá : Là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bở ra việc đăng ký nhãn hiệu hàng hoá
2.Đánh giá TSCĐ Để quản lý TSCĐ Công ty Da giầy Hà nội đánh giá TSCĐ nh sau :
2.1- Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí thực tế đã chi ra để có đ ợc TSCĐ đến khi đa TSCĐ vào sản xuất
Trờng hợp tăng TSCĐ ở Công ty Da giầy Hà nội
Nguyên giá = Giá mua + Chi phí vận + Chi phí lắp đặt TSCĐ thực tế chuyển , bốc dỡ chạy thử , tân trang
Nguyên giá TSCĐ = Giá thực tế công trình quyết toán + Chi phí có liên quan - Tăng do đợc cấp , điều chuyển đến
Nguyên giá = Giá trị còn lại trên sổ kế toán + Chi phí có liên quan
TSCĐ (của đơn vị chuyển đến )
- Tăng do nhận góp vốn liên doanh
Nguyên giá = Giá tị theo đánh giá của + Chi phí khác
TSCĐ hội đồng giao nhận có liên quan
Các trởng hợp giảm TSCĐ
Các trờng hợp giảm TSCĐ ở Công ty Da giầy Hà nội thờng là do thanh lý nhợng bán , điều chuyển đie góp vốn liên doanh , hay những tài sản cố định không đủ tiêu chuẩn sẽ đợc chuyển thành công cụ , dụng cụ
2.2.Giá trị còn lại của TSCĐ
Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế
Kế toán TSCĐ
1.Kế toán chi tiết TSCĐ
1.1 -Quy trình luân chuyển chứng từ
* Quy trình luân chuyển chứng từ : Hàng ngày căn cứ vào chứng từ tăng TSCĐ ( hoá đơn mua , biên bản giao nhận ) , chứng từ giảm TSCĐ (biên bản thanh lý nhợng bán , biên bản bàn giao ) kế toán lập thẻ TSCĐ hoặc huỷ thẻ TSCĐ , biên bản đợc lập thành hai bản : một bản giao cho bộ phận sử dụng giữ còn một bản lu tại phòng kế toán công ty Đồng thời kế táon mở “Sổ chi tiết số 5” theo kết cầu phân loại từng nhóm TSCĐ và lập “ Nhật ký chứng từ số 9” đối với các trờng hợp thanh lý , nhọng bán
Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán lập bảng tính khấu hao TSCĐ “ Bảng phân bổ số 8”
TSCĐ ở công ty tăng do nhiều nguyên nhan khác nhâu nhng chủ yếu là do mua sắm trực tiếp Khi tăng TSCĐ do bất kỳ nguyên nhân nào đơn vị cũng phải lập biên bản nghiệm thu sau khi nhận đựoc hoá đơn GTGT Biên bản này đợc lập cho từng đối tợng TSCĐ Đối với những TSCĐ cung loại , giao nhận cùng lúc có thể lập một biên bản Sau đó phòng kế toán sao gửi cho mỗi đối t- ợng một bản l hồ sơ tiêng Một bản phòng kế toán lu lại làm căn cứ hạch toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ
Ví dụ : Ngày 12/3/2003 Công ty mua một máy ép 6 chiều giá cha thuếVAT (VAT 10%) là 365.541.040đ thanh toán qua ngân hàng Chi phí vận chuyển 450.000đ , chi phí lắp đặt chạy thử là 250.000đ trả bằng tiền gửi ngân hàng Ta có hoá đơn GTGT và biên bản giao nhận TSCĐ nh sau :
- Cơ sở lập : Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ theo dõi cho từng TSCĐ trong doanh nghiệp và bộ phận quản lý sử dụng tài sản đó
- Phơng pháp ghi : Thẻ TSCĐ ghi các cột nh tên TSCĐ , thời gian sử dụng , thời gian băt đầu sử dụng , nguyên giá TSCĐ , giá trị hao mòn TSCĐ
- Tác dụng : Phản ánh nguyên giá và theo dõi giá trị hao mòn của TSCĐ
Căn cứ để hạch toán giảm TSCĐ là các chứng từ , biên bản thanh lý , nh- ợng bán TSCĐ , tờ trình xin thanh lý , quyết đinh thanh lý
TSCĐ thanh lý là những TSCĐ bị h hỏng không thể sử dụng đợc đã hết hạn sử dụng hay không còn phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh Những TSCĐ cần thanh lý , giám đốc Công ty ra quyết định thanh lý lập biên bản thanh lý Khi có biên bản thanh lý kế toán căn cứ vào đó huỷ thẻ TSCĐ và xoá bỏ TSCĐ trên sổ chi tiết Trờng hợp cấp trên cha có ý kiến giải quyết sau thời hạn 30 ngày công ty đợc quyền thanh lý TSCĐ Biên bản thanh lý đợc lập làm hai bản , một bản do đơn vị sử dụng giữ , một bản lu tại phòng kế toán làm chứng từ hạch toán giảm TSCĐ
Ví dụ : Theo quyết định số 85 ngày 15/3/2003 , Công ty Da giầy Hà nội thanh lý một máy định vị , nguyên giá 80.278.304đ đã khấu hao hết Chi phí thanh lý nhợng bán 180.000đ , giá trị thu hồi 200.000đ Kế toán lập biên thanh lý ngày 17/3/2003 đồng thời ghi giảm thẻ TSCĐ vào ngày ký quyết định
- Đối với TSCĐ giảm do nhợng bán : Sau khi có quyết định cảu giám đốc về việc nhợng bán một TSCĐ nào , công ty lập ra một ban nhợng bán và tiến hành theo thủ tục quy định Phần thu về nhợng bán TSCĐ hạch toán và Có TK711.
Ví dụ : Theo quyết định số 92 ngày 23/3/2003 của giám đốc công ty Da giầy Hà nội đã nhợng bán một máy dập bìa cho Công ty giày Ngọc hà - nguyên giá 12.750.000đ , đã khấu hao 750.000đ , chi phí nhợng bán đã trả bằng tiền mặt 50.000đ. Đơn vị : Công ty Da giầy HN Địa chỉ : 409- Tam trinh Biên bản thanh lý TSCĐ Mẫu số : 03-TSCĐ
- Căn cứ quyết định số 85 ngày 15/3/2003 của Giám đốc công ty về việc thanh lý TSC§
I – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Ban thanh lý TSCĐ gồm có :
- Ông (bà ) : Nguyễn Văn Hiếu - Đại diện phòng kế toán – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Trởng ban
- Ông (bà ) : Trần Đức Anh - Đại diện phòng kinh doanh – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Uỷ viên
- Ông (bà ) : Lại Đức Trình - Đại diện xí nghiệp Gò – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp uỷ viên
II- Tiến hành thanh lý TSCĐ
- Tên , ký hiệu , quy cách TSCĐ : Máy định vị B10
- Nớc sản xuất : Đài loan
- Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý : 80.278.304đ
- Giá trị còn lại của TSCĐ : 0
III- Kết luận của ban thanh lý TSCĐ
( Ký , ghi rõ họ tên )
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ
- Chi phí thanh lý : 180.000đ ( Một trăm tám mơi ngàn đồng chẵn )
- Giá trị thu hồi : 200.000đ (Hai trăm ngàn đồng chẵn ) Đã ghi giảm sổ chi tiết TSCĐ ngày 15 tháng 3 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng
(Ký , họ tên ) (Ký , họ tên)
Tác dụng của biên bản thanh lý : Ghi giảm TSCĐ là bằng chứng cần thiết khi kểm kê tài sản Đơn vị : Công ty Da giầy HN Địa chỉ : 409- Tam trinh Biên bản bàn giao TSCĐ
- Căn cứ vào QĐ số 92 ngày 23/3/2003 của Giám đốc công ty Da giầy Hà néi vÒ nhợng bán TSCĐ
- Ông (bà ) : Lu Trọng Nghiã - Đại diện bên – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Trởng ban
- Ông (bà ) : Phan Lệ Hà - Đại diện bên bán – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Uỷ viên
- Ông (bà ) : Đào Xuân Khanh - Đại diện bên mua – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Uỷ viên
II- Tiến hành nhợng bán TSCĐ
- Tên TSCĐ : Máy dập bìa
- Nớc sản xuất : Hàn Quốc
- Năm đa vào sử dụng : 2001 , sổ thẻ TSCĐ : 94
- Giá trị hao mòn tính đến thời điểm nhọng bán : 750.000đ
- Giá trị còn lại của TSCĐ : 12.000.000đ
III- Kết quả nhợng bán
IV- Kết luận của ban nhợng bán
Do mói nhập thêm máy và nhu cầu sử dụng của Cong ty giầy Ngọc Hà nên Công ty Da giầy Hà nội đã nhợng bán lại cho Công ty giầy Ngọc Hà , đại diện là ông Đào Xuân Khanh
1.4 Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần về giá trị.
Do đó kế toán phải tính khấu hao phân bổ đều vào các tháng và các năm Do khấu hao TSCĐ là việc xác định phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh Việc trích khấu hao của Công ty đợc tính theo nguyên tắc tròn tháng, nghĩa là TSCĐ đa vào sử dụng từ tháng này thì tháng sau mới trích khấu hao Những TSCĐ đã hao hết thì không trích khấu hao nữa nhng vẫn huy động vào sản xuất.
Ví dụ: Ngày 13/3/2003 Công ty mua một máy ép 6 chiều nguyên giá 366.241.040đ, thời gian sử dụng 8 năm.
- Cơ sở lập: Căn cứ vào biên bản giao nhận, biên bản thanh lý nhợng bán và thẻ TSCĐ để lập sổ chi tiết TSCĐ.
- Phơng pháp lập: Mỗi TSCĐ đợc ghi một dòng theo kết cấu nhóm đã đ- ợc phân loại
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn mua, biên bản giao nhận và thẻ TSCĐ về
"Máy ép 6 chiều" kế toán ghi vào nhóm máy móc thiết bị theo các nội dung:
Tên TSCĐ: Máy ép 6 chiều
Số năm sử dụng: 8 năm
- Tác dụng: Sổ chi tiết số 5 theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ trong 1 n¨m.
Ví dụ: Sổ chi tiết TSCĐ năm 2003
Bảng ngang sổ chi tiết TSCĐ trang sau.
2.2 Nhật ký chứng từ số 9
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các chứng từ giảm TSCĐ: Biên bản thanh lý, nhợng bán.
- Phơng pháp lập: Mỗi chứng từ ghi 1 dòng theo thứ tự thời gian.
- Tác dụng: Theo dõi tình hình giảm TSCĐ trong Công ty.
Ghi Cã TK 211, ghi Nợ TK Tổng có
1 92 17/3 Thanh lý máy định vị 80.278.304 - 80.278.304
2 83 25/3 Nhợng bán máy dập bìa 750.000 12.000.000 12.750.000
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3 Bảng phân bổ số 3 - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Cơ sở lập: Căn cứ vào chứng từ tăng, giảm tháng trớc, sổ chi tiết
TSCĐ và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng trớc.
+ Căn cứ vào chỉ tiêu thứ IV của bảng phân bổ tháng trớc ghi vào chỉ tiêu đầu tiên của bảng phân bổ tháng này.
+ Số khấu hao tăng tháng này: Căn cứ vào chứng từ tăng TSCĐ tháng trớc và thời gian sử dụng TSCĐ để tính ra mức trích khấu hao hàng tháng và ghi vào cột phù hợp.
+ Số khấu hao giảm tháng này: Căn cứ vào chứng từ giảm tháng này tính ra mức khấu hao tháng đồng thời phân tích theo đối tợng ghi vào cột phù hợp.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
NG KH XN May XN Gò XN Cao su
I Sè KH trích tháng tríc
II Sè KH t¨ng trong tháng
III Sè KH giàm trong tháng
1.Thanh lý máy định vị 8 80.278.304 836.232 836.232
IV Sè KH phải trích tháng này
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Những biện pháp quản lý làm tăng hiệu suất sử dụng của TSCĐ
của TSCĐ Để phát huy hiệu suất sử dụng của TSCĐ cần có những biện pháp quản lý:
- Định kỳ, kiểm tra đánh giá lại TSCĐ nhằm nâng cấp, sửa chữa, nâng cao năng suất lao động.
- Thờng xuyên tiến hành trích khấu hao cho TSCĐ để có thể đầu t mua sắm TSCĐ mới với năng lực sản xuất cao bầng số tiền đã trích ngay sau khi
TS đó bị hỏng hoặc không còn cần thiết nữa.
- Máy móc hỏng phải có kế hoạch sửa chữa ngay để quá trình sản xuất đợc liên tục.
- Khi tăng, giảm TSCĐ phải tiến hành ghi sổ kịp thời tránh trờng hợp bỏ xãt.
Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm
Khái niệm - ý nghĩa của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phÈm
Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hoá có liên quan đến khối lợng công tác, sản phẩm, lao vụ đã hoàn thành Mục tiêu của nhà sản xuất là tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm để nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp Để thực hiện đợc mục tiêu phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm thì doanh nghiệp phải sử dụng nhiều biện pháp khác nhau Đứng trên góc độ quản lý, cần phải biết đợc con đờng hình thành của nó, nội dung cấu thành của giá thành để từ đó biết đợc nguyên nhân cơ bản nào, những nhân tố cụ thể nào đã làm tăng hoặc giảm giá thành và trên cơ sở đó đa ra biện pháp cần thiết để hạn chế loại trừ ảnh hởng của các nhân tố tiêu cực khai thác khả năng tiềm tàng trong việc quản lý, sử dụng nguồn vật t, lao động và tiền vốn không ngừng hạ đợc giá thành của từng sản phẩm Vì vậy nhiệm vụ đặt ra cho công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là xác định hợp lý đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, đối tợng tính giá thành Đồng thời vận dụng các phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất hợp lý nhất và tổ chức hạch toán theo một trình tự logic, tính toán chính xác, đầy đủ, kiểm tra các khâu nh hạch toán TSCĐ, tiền lơng …
Nội dung chi phí sản xuất tại Công ty da giầy Hà Nội
1 Các khoản mục giá thành.
Công ty áp dụng cách phân loại theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm bao gồm:
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp.
- Chi phí nhân công trực tiếp.
- Chi phí sản xuất chung.
2 Đối tợng tập hợp chi phí.
Tại Công ty Da giầy Hà Nội khách hàng chủ yếu là ngoài nớc Đặc điểm của các khách hàng này là họ đặt mua hàng theo từng lô hàng với số l- ợng lớn Cho nên đối tợng tập hợp chi phí chính là từng đơn hàng chi tiết ở từng xí nghiệp Để tập hợp chi phí cho từng đơn hàng Công ty theo dõi và tập hợp chi phí NVL trực tiếp xuất dùng cho từng đơn hàng, chi phí nhân công trực tiếp cũng đợc theo dõi và tập hợp cho từng đơn hàng Những chi phí sản xuất chung nh điện, nớc, khấu hao, dịch vụ mua ngoài Công ty tập hợp chi phí trong tháng và đem phân bổ cho các đơn hàng sản xuất trong tháng theo tiêu thức phân bổ là chi phí nhân công trực tiếp.
3 Đối tợng tính giá thành.
Do doanh nghiệp sản xuất theo yêu cầu ở từng đơn đặt hàng nên đối t- ợng để tính giá thành sản phẩm là từng đôi giày trong đơn hàng đó. Để minh hoạ đợc trờng hợp thực tế phát sinh báo cáo này sẽ xem xét việc tập hợp và phân bổ chi phí trong tháng 3/2003 cho đơn hàng FT- Giầy vải.
4 Việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Công ty đợc tiến hành theo sơ đồ sau:
Bảng tính giá thành sản phẩm
Quy trình: Cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào bảng phân bổ1,2,3 và các NKCT 1,2,5 để lập bảng kê 4,5 và tiến hành tập hợp chi phí sản xuất vào bảng để tính giá thành sản phẩm Đồng thời từ bảng kê 4,5 kế toán tiến hành lập NKCT 7.
Hạch toán chi phí sản xuất
1 Hạch toán chi phí NVL trực tiếp.
Nguyên vật liệu chiếm một vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty Tỉ trọng về chi phí NVL trong giá thành sản phẩm khoảng 70-75% Do đó khi có sự biến động về chi phí NVL sẽ gây ảnh hởng lớn đến giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu trực tiếp ở Công ty đợc phân bổ cho từng đơn đặt hàng và chi tiết cho từng xí nghiệp sản xuất.
Ví dụ: Trong tháng 3/2003 Công ty sản xuất theo đơn hàng FT - Giầy vải nên chi phí đợc tập hợp trên "Bảng phân bổ số 2" xem trang 36
2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp.
Do Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất cho nên chi phí nhân công trực tiếp là khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ dịch vụ bao gồm: Tiền lơng chính các khoản phụ cấp, tiền trích KPCĐ, BHXH, BHYT.
Toàn bộ tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất đợc ghi vào "Bảng thanh toán lơng" của từng xí nghiệp hay đó chính là cột lơng sản phẩm ở từng xí nghiệp Tiền lơng thực tế phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất đợc tập hợp vào TK 622 "Chi phí nhân công trực tiếp", cuối tháng đợc hạch toán trên
"Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH"
Nợ TK 622 - Đơn hàng FT: 1.026.856.000
3 Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí NVL trực tiếp Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xởng, bộ phận sản xuất của Công ty Chi phí sản xuất chung của Công ty
Da giầy Hà Nội gồm: Chi phí nhân viên xí nghiệp, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho xí nghiệp, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
3.1 Kế toán chi phí nhân viên xí nghiệp
Chi phí nhân viên xí nghiệp của Công ty Da giầy Hà Nội bao gồm tiền lơng và các khoản phụ cấp của nhân viên quản lý và nhân viên phục vụ dới các xí nghiệp Trong tháng 3/2003 chi phí cho nhân viên quản lý xí nghiệp là: 26.509.320.
3.2 Kế toán chi phí vật liệu cho sản xuất chung
Chi phí vật liệu cho sản xuất chung bao gồm các vật liệu đợc Công ty giao khoán cho từng xí nghiệp theo định mức tiêu hao tháng và sản lợng sản xuÊt.
Căn cứ vào phiếu xuất kho từng loại vật liệu dùng cho xí nghiệp, bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ kế toán tập hợp chi phí đối với từng xí nghiệp trên bảng kê 4.
3.3 Kế toán chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho xí nghiệp
Công cụ dụng cụ một vai trò quan trọng trong công việc sản xuất giầy mà cụ thể ở đây là phom giầy, dao chặt và khuôn Chính vì vậy việc hạch toán công cụ dụng cụ có tầm quan trọng trong việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Tổng chi phí công cụ dụng cụ tập hợp đợc ở ba xí nghiệp là 21.218.037 (®).
3.4 Kế toán chi phí khấu hao TSCĐ
Tại Công ty Da giầy Hà Nội tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ tăng giảm TSCĐ kế toán tiến hành tính khấu hao đối với từng loại TSCĐ dựa vào nguyên giá và thời gian sử dụng của TSCĐ đó để lập bảng phân bổ khấu hao cho tháng sau vì Công ty tính khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng.
Vì vậy bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 3/2003 đợc kế toán lập ở tháng 2 nh sau:
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
NG KH/tháng XN May XN Gò XN Cao su
I Sè KH trích tháng tríc
II Sè KH t¨ng trong tháng
III Sè KH giàm trong tháng
1.Thanh lý máy kiểm tra độ đàn hồi
IV Sè KH phải trích tháng này
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.5 Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản Công ty phải trả cho các dịch vụ mua ngoài nh điện, nớc, điện thoại… Để tập hợp các khoản chi phí này kế toán căn cứ vào số liệu ở các nhật ký chứng từ có liên quan nh NKCT 1,
Trong tháng 3/2003 Công ty đã chi 37.650.113 đồng, trong đó:
- Chi hội nghị khách hàng: 1.270.630đ
- Chi tiền điện thoại di động cho bộ phận quản lý : 624.024đ
Và một số chi phí khác đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
Ghi Có TK 111, ghi Nợ TK
Số Ngày TK 627 TK641 TK642 Tổng Có
872 10/3 Chi hội nghị khách hàng 1.270.630 1.270.630
880 25/3 Chi điện thoại cho bộ phận quản lý 624.024 624.024
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Chi bằng TGNH: Trong tháng Công ty đã thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng số tiền 101.463.043đ.
Ghi Có TK 112, ghi Nợ TK
Số Ngày TK 627 TK641 TK642 Tổng Có
325 7/3 Chi phí điện thoại cho bộ phận bán hàng 9.674.258 9.674.258
367 18/3 Chi phí điện sử dụng 5.873.687 9.254.481 15.128.168
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Nợ nhà cung cấp Trong tháng Công ty còn nợ Công ty nớc sạch Hà Nội : 3.284.050 đ và bu điện Hà Nội : 2.687.430đ.
Ghi Có TK 331, ghi Nợ TK
Số Ngày TK 627 TK641 TK642 Tổng Có
329 7/3 Công ty nớc sạch Hà
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
4 Bảng kê 4- Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng phân bổ 1,2,3 và các NKCT 1,2,3.
- Phơng pháp lập: Tập hợp số liệu về chi phí sản xuất theo từng xí nghiệp cho các TK 621, 622, 627.
Mỗi dòng ghi chi phí phát sinh cho từng xí nghiệp theo từng khoản môc.
- Tác dụng: Dùng tập hợp chi phí sản xuất của các xí nghiệp trong toàn doanh nghiệp trang ngang bảng kê số 4
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng phân bổ 1,2,5.
- Phơng pháp lập: Tập hợp số liệu về chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc chi tiết theo từng khoản mục chi phí.
- Tác dụng: Dùng tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Công ty Da giầy Hà Nội Bảng kê số 5
Tháng 3/2003 Đơn vị tính: Đồng
Ghi Nợ TK 152 153 214 334 338 Từ các NKCT
NKCT 1 NKCT2 NKCT5 Céng 1.TK641 2.114.960 12.037.516 17.608.655 2.241.349 13.984.256 35.687.934 2.159.170 85.833.840 TK642 467.002 37.303.681 104.193.639 6.831.463 2.879.457 45.378.651 1.949.630 199.003.523
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
6 Phơng pháp kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.
Theo tình hình thực tế chi phí phát sinh theo tính chất chung của ngành da giầy là sản xuất theo đơn đặt hàng nên mọi chi phí phát sinh đợc tập hợp riêng cho từng đơn đặt hàng và chi tiết đến từng xí nghiệp nên Công ty Da giầy Hà Nội không có kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Mỗi đơn hàng của Công ty lại có yêu cầu riêng nên khi tập hợp chi phí phải tách riêng Cứ mỗi đơn đặt hàng kế toán chi phí tập hợp chi phí riêng nếu đơn này có quá trình sản xuất kéo dài cũng không ảnh hởng đến tính chính xác của việc tập hợp vì mỗi một đơn hàng kế toán chi phí đều lập bảng tính giá thành riêng biệt.
7 Nhật ký chứng từ số 7
Từ việc tập hợp chi phí cho từng đơn hàng chi tiết đối với từng xí nghiệp, kế toán lập "Nhật ký chứng từ 7"
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng kê 4,5 cùng tháng và các chứng từ liên quan.
- Phơng pháp lập: Lấy dòng cộng các TK 621,622,627,641,642 trên các bảng kê, các NKCT để ghi vào cột phù hợp.
- Tác dụng: Theo dõi tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp. nhật ký chứng từ 7 - tập hợp chi phí toàn Công ty
Tháng 3/2003 Đơn hàng: FT Đơn vị tính: Đồng
Ghi Nợ TK 152 153 214 334 338 Từ các NKCT
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tình hình thực tế về công tác tính giá thành tại Công ty Da giầy Hà Néi
ty Da giầy Hà Nội
Tại Công ty đối tợng tính giá thành là từng đôi giầy trong đơn hàng.
Thời điểm tính giá thành sản phẩm cho từng đôi giầy là vào cuối mỗi tháng của tháng hoàn thành đơn hàng tức là cùng thời gian tính tổng chi phí sản xuất của đơn hàng.
* Tính giá thành sản phẩm ở đơn hàng.
Do tháng 3/2003 Công ty chỉ sản xuất đơn đặt hàng FT- giầy vải nên chi phí tập hợp cho đơn hàng này nh sau:
+ Chi phÝ NVL trùc tiÕp: 1.291.613.057 + Chi phí nhân công trực tiếp: 1.190.014.620 + Chi phí sản xuất chung: 669.465.403 Tổng chi phí phát sinh cho đơn hàng FT trong tháng 3 là: 3.151.093.080 Giá thành một đôi giầy là: = 30.893 (đ/đôi)
Cuối tháng 3/2003 có bảng tính giá thành của đơn hàng FT nh sau:
Bảng tính giá thành sản phẩm Đơn hàng FT Ngày sản xuất : 3/3/2003
Kiểu giầy: Giầy vải Ngày hoàn thành: 31/3/2003 Đơn vị: VNĐ Số lợng: 102.000 đôi
Khoản mục chi phí Dđk C Dck
- Chi phÝ NVL trùc tiÕp - 1.291.613.057 - 1.291.613.057 12.663
- Chi phí nhân công trực tiếp - 1.190.014.620 - 1.190.014.620 11.667
- Chi phí sản xuất chung - 669.465.403 - 669.465.403 6.563
Kế toán trởng Ngời lập biểu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biện pháp kiểm tra, giám đốc của kế toán nhằm tiết kiệm chi phí
Tiết kiệm chi phí là mục tiêu mà bất cứ doanh nghiệp sản xuất nào cũng đề ra nhằm hạ giá thành sản phẩm Để làm đợc điều đó kế toán phải thực hiện tốt các yêu cầu:
- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất ở từng bộ phận trong doanh nghiệp.
- Căn cứ vào đặc điểm tình hình sản xuất của doanh nghiệp, đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ để xác định đối tợng tập hợp chi phí và đối t- ợng tính giá thành thích hợp, xác định phơng pháp tính giá thành phù hợp.
- Tổ chức tập hợp và phân bổ từng loại chi phí sản xuất đúng với đối t - ợng đã xác định bằng phơng pháp thích hợp trên cơ sở đó tính giá thành sản phẩm thực tế cho từng đối tợng, từng đơn vị theo các khoản mục giá thành đảm bảo tính chính xác.
- Kiểm tra việc thực hiện định mức tiêu hao vật t kỹ thuật, dự toán chi phí phục vụ quản lý sản phẩm nhằm thúc đẩy việc sử dụng tiết kiệm, hợp lý mọi chi phí cho quản lý sản xuất phục vụ yêu cầu hạch toán nội bộ và hạch toán kinh tế toàn doanh nghiệp.
- Định kỳ kiểm tra việc thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm và nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm, tìm ra nguyên nhân để khai thác những khả năng tiềm tàng đa ra phơng hớng phấn đấu không ngừng hạ giá thành thực tế sản phẩm.
- Xác định kết quả hạch toán kinh tế ở từng bộ phận và ở toàn doanh nghiệp.
nhận xét và khuyến nghị
NhËn xÐt
Qua quá trình tìm hiểu thực tế về công tác hạch toán kế toán tại Công ty
Da giầy Hà Nội, em nhận thấy: Cùng với việc vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trờng, đổi mới dây chuyền công nghệ, thực hiện chủ trơng đổi mới cải cách của Đảng và Nhà nớc, Công ty Da giầy Hà Nội đã đạt đợc nhiều thành tích đáng kể trong quản lý cũng nh trong sản xuất, hoàn thành các nhiệm vụ mà cấp trên giao phó và không ngừng nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên toàn Công ty. ở Công ty Da giầy Hà Nội, công tác kế toán đã thực hiện đúng theo chế độ hạch toán kế toán Nhà nớc ban hành áp dụng cho các doanh nghiệp ở đây mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc theo dõi ghi sổ hạch toán một cách chi tiết, đầy đủ, cụ thể và đều đợc thể hiện trên các sổ sách kế toán tổng hợp liên quan Việc ghi chép hạch toán nh vậy đã giúp cho lãnh đạo Công ty nắm bắt tình hình cụ thể của doanh nghiệp một cách nhanh chóng, chính xác. Đối với từng phần hành kế toán đều đợc ghi chép riêng biệt để từ đó tổng hợp lên tình hình hạch toán chung của doanh nghiệp Qua đó thấy đợc nguyên nhân tích cực hay những hạn chế ở từng bộ phận để kịp thời có hớng khắc phục những tồn tại và phát huy những khả năng tiềm tàng sẵn có Ngoài ra phòng kế toán của Công ty đợc bố trí, phân công công việc cụ thể rõ ràng với đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ, có năng lực, nhiệt tình và trung thực đã góp phần đắc lực vào công tác hạch toán về quản lý kinh tế của Công ty.
Phòng kế toán của Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ, đây là phơng pháp kết hợp giữa nhật ký chứng từ và phản ánh một cách toàn diện các mặt của chi phí sản xuất Mặt khác Nhật ký chứng từ là sổ kế toán phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo vế có của các tài khoản, đồng thời hình thức này còn kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
Bên cạnh đó, hình thức này còn kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một số kế toán và trong cùng một quy trình ghi chép Hệ thống sổ kế toán của Công ty tơng đối hoàn chỉnh, đáp ứng đầy đủ kịp thời các thông tin cần thiết đối với từng yêu cầu quản lý của Công ty và các bên liên quan khác.
Việc tập hợp chi phí đã đợc chi tiết hoá tới từng xí nghiệp sản xuất nên dễ dàng trong việc tính giá thành và việc lập các bảng kê chính xác, gọn nhẹ.
Bên cạnh những gì mà Công ty Da giầy Hà Nội đã đạt đợc tất yếu không tránh khỏi những khó khăn, tồn tại nhất định.
Một là, Công ty vẫn cha có khoản mục chi phí phải trả Thuộc chi phí phải trả trong Công ty Da giầy Hà Nội là tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất Công ty Da giầy Hà Nội một lực lợng công nhân trực tiếp sản xuất tơng đối lớn, nếu Công ty có thực hiện việc trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất thì khoản chi phí này thực tế phát sinh, giá thành sản phẩm không bị ảnh hởng nhiều.
Hai là, việc xác định giá NVL xuất kho theo phơng pháp giá thực tế đích danh Việc này là rất phức tạp vì số lợng NVL tại kho là rất lớn, các nghiệp vụ nhập, xuất thờng xuyên và cùng một lúc có thể sản xuất nhiều đơn đặt hàng do vậy việc xắp xếp NVL theo từng lần nhập là rất phức tạp.
Ba là, việc xử lý đối với sản phẩm hỏng cha thật khoa học Hiện nay tỉ lệ sản phẩm sai hỏng không nhiều nhng lại luôn đợc tính vào tổng số lợng sản phẩm sản xuất hoàn thành Do vậy không nâng cao đợc trách nhiệm của công nhân thậm chí gây ra số liệu ảo trong báo cáo tài chính của Công ty.
Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán ở Công ty
Dới góc độ là một học sinh thực tập tốt nghiệp tại Công ty, em xin mạnh dạn đề xuất một số ý kiến có thể góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán. ý kiến thứ nhất: Trích trớc tiền lơng nghỉ phép.
Tại Công ty Da giầy Hà Nội, lực lợng sản xuất chiếm một tỷ lệ rất lớn do đó có thể phát sinh những đợt nghỉ phép mà công nhân sản xuất nghỉ phép nhiều, hàng loạt Nếu không thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép sẽ làm cho giá thành sản phẩm tăng lên, không ổn định. Để đảm bảo chi phí sản xuất khỏi tăng lên đột biến không ngừng khi sản xuất, giá thành sản phẩm đợc ổn định, Công ty nên thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính theo công thức: = x
Chi phí phải trả gọi là chi phí trích trớc là những khoản chi phí thực tế cha phát sinh nhng đợc ghi nhận là chi phí của kỳ hạch toán Các khoản chi phí phải trả đợc theo dõi phản ánh trên TK 335 Nh vậy Công ty nên sử dụng
TK 335- chi phí phải trả - để tập hợp các khoản chi phí phải trả thực tế phát sinh cũng nh để thực hiện trích trớc theo kế hoạch, những khoản chi phí này tính vào chi phí sản xuất các kỳ.
Ví dụ: Trong tháng 3/2003 Công ty chỉ tiến hành sản xuất cho đơn hàng
FT với tổng chi phí là: 1.190.014.620đ, tỷ lệ trích trớc là 1%.
Nh vậy số tiền đợc trích trớc là: 11.900.146,2đ
Kế toán ghi bút toán:
Cã TK 335 : 11.900.146,2 ý kiến thứ hai: Thay đổi phơng pháp tính giá NVL xuất kho
Việc tính giá NVL xuất kho theo giá thực tế đích danh tức là giá nhập của lô hàng nào thì sẽ xuất kho theo chính giá nhập đó Tính theo cách này đòi hỏi công tác quản lý NVL phải tỉ mỉ về đơn giá, số lợng NVL từng lần nhập do đó khối lợng công việc là rất lớn và phức tạp nhất là khi các nghiệp vụ nhập, xuất thờng xuyên và sản xuất nhiều đơn đặt hàng một lúc.
Theo em, Công ty có thể tính giá NVL xuất kho theo phơng pháp bình qu©n nh sau:
= x ý kiến thứ ba: Về việc hạch toán sản phẩm hỏng
Sản phẩm hỏng là sản phẩm không thoả mãn các tiêu chuẩn chất lợng và đặc điểm kỹ thuật của sản xuất về mầu sắc, kích cỡ, trọng lợng Vì thiệt hại trong sản xuất là một khoản không nên có làm tăng chi phí sản xuất nên nhiệm vụ của Công ty là không ngừng phấn đấu khắc phục và hạn chế đến mức thấp nhất những thiệt hại đó làm cho giá thành đợc hạ thấp và nâng cao đợc tỉ trọng sản phẩm sản xuất.
Tại Công ty, do đặc điểm sản xuất theo đơn đặt hàng và thị trờng tiêu thụ của Công ty chủ yếu là thị trờng ngoài nớc nên sản phẩm hỏng không nhiều (chỉ chiếm 1% trong tổng giá trị sản phẩm ) Hiện tại, mọi chi phí phát sinh do sản phẩm hỏng kế toán không tiến hành theo dõi riêng mà để toàn bộ chi phí sản xuất của sản phẩm hỏng đều tính vào giá thành thực tế của sản phẩm trong đơn hàng có sản phẩm gánh chịu Điều này cha hợp lý vì cha gánh trách nhiệm của ngời công nhân trực tiếp với sản phẩm của mình sản xuất vì khi công nhân sản xuất sản phẩm hỏng, chi phí sản xuất sản phẩm hỏng cha đ- ợc xác định do vậy mà cha quy đợc trách nhiệm của ngời gây ra thiệt hại. Theo em, để đánh giá thành phẩm đợc chính xác mà đặc biệt là giảm sản lợng sản phẩm hỏng, gắn trách nhiệm của ngời công nhân với kết quả sản xuất của mình, Công ty cần hạch toán riêng đợc khoản chi phí sản xuất sản phẩm hỏng từ đó xác định đợc trách nhiệm bồi thờng thuộc về ai, làm cho giá thành sản xuất thể hiện đúng bản chất của nó Công ty đang áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm Từ đó quy trách nhiệm cho ngời sản xuất sẽ góp phần khắc phục đợc tình trạng đua theo số lợng mà không quan tâm đến chất lợng sản phẩm Khoản thiệt hại về sản phẩm hỏng sau khi trừ phần phế liệu thu hồi có thể khấu trừ vào tiền lơng của công nhân trực tiếp sản xuất hay tính vào chi phí bất thờng, chi phí quản lý doanh nghiệp tuỳ theo quyết định xử lý Toàn bộ giá trị thiệt hại có thể theo dõi trên một trong các TK 1381, 154,627… , sau khi trừ đi số liệu thu hồi số thiệt hại sẽ đợc tính vào giá vốn hàng bán hay chi phí hoạt động khác hoặc trừ vào quỹ dự phòng tài chính.
Cụ thể, Công ty có thể hạch toán nh sau:
+ Tập hợp các khoản thiệt hại:
Nợ TK 138 (1381): Thiệt hại sản phẩm hỏng ngoài định mức
Có TK 154, 155, 214: Giá thành sản phẩm hỏng chờ xử lý
Có TK 152, 334, 338, 214: Chi phí sản phẩm hỏng có thể sửa chữa đợc + Xử lý sản phẩm hỏng ngoài định mức.
Nợ TK 152,1388,334,111… : Giá trị thu hồi hay bồi thờng
Nợ TK 811,632,415… : Xử lý số thiệt hại thực về sản phẩm hỏng
Có TK 138 (1381): Thiệt hại về sản phẩm hỏng ngoài định mức.
Trong nền kinh tế thị trờng, mối quan hệ giữa doanh nghiệp với thị tr- ờng là mối quan hệ mang tính chất sống còn nhất là đối với các ngành sản xuất kinh doanh thì vấn đề chất lợng và hiệu quả là một vấn đề quan trọng. Đứng trớc sự chuyển biến của nền kinh tế quốc dân, nhận thức đợc tầm quan trọng của kế toán, Công ty đã nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề đó và hoàn thiện rất nhiều.
Qua thời gian thực tập ở Công ty Da giầy Hà Nội, đợc sự hớng dẫn tận tình của cô giáo Lê Thị Chuyên, sự giúp đỡ và tạo điều kiện của toàn thể các anh chị ở Phòng kế toán của Công ty đã giúp em hoàn thành bài báo cáo này.
Tuy nhiên hạn chế về thời gian, kiến thức và kinh nghiệm còn thiếu nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót, những nhận xét và kiến nghị còn cha đợc sâu sát Em rất mong đợc sự đóng góp giúp đỡ của các thầy cô và các cán bộ Phòng kế toán của Công ty để bài báo cáo này hoàn thiện hơn
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê Thị Chuyên, các anh chị phòng Tài chính kế toán của Công ty Da giầy Hà Nội đã giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn!
Học sinh thực hiện Đinh Thị Song môc lôc
P hần I : Tình hình chung của doanh nghiệp 1
I – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Vị trí , đặc điểm tình hình của doanh nghiệp 3
1 – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp 3
2– Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp 5
II – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 5
1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và quy trình công nghệ sản xuất chủ yếu của doanh nghiệp 5
2.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp 8
3 Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 9
4 Những khó khăn thuận lợi cơ bản có ảnh hởng tới công tác hạch toán của doanh nghiệp 10
Phần II : Nghiệp vụ chuyên môn 13
Chơng I : Kế toán lao động tiền lơng 13
I – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp ý Nghĩa và trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền lơng 13
2.Trình tự ghi sổ của kế toán lao động tiền lơng ở Công ty Da giầy Hà néi 13
II- Các hình thức trả lơng 17
1.Hình thức trả lơng theo thời gian 17
2.Hình thức trả lơng theo sản phẩm 18
III- Phơng pháp lập các bảng thanh toán tiền lơng 20
1.Bảng thanh toán lơng tổ : 20
2.Bảng thanh toán lơng ở Xí nghiêp 22
3.Bảng thanh toán lơng toàn công ty 23
IV – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội 24
Chơng II : Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 26
I – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Khái niệm – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp ý nghĩa của kế toán vật liệu – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp công cụ dụng cụ 26
II – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Phân loại và đánh giá vật liệu tại công ty da giầy hà nội 26
2- Đánh giá vật liệu và công cụ dụng cụ 27
III – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 27
1- Các nguồn nhập nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ chủ yếu : 27
2.Phơng pháp lập chứng từ : 28
3.Kế toán nhập – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 29 chơng III : kế toán tài sản cố định 39
I- Khái niệm , ý nghĩa của kế toán TSCĐ 39
II – Quá tình hình thành và phát triển của doanh nghiệp Phân loại và đánh giá TSCĐ 39
1.Kế toán chi tiết TSCĐ 40
VI Những biện pháp quản lý làm tăng hiệu suất sử dụng của TSCĐ 46
Chơng IV: Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm 48
I Khái niệm - ý nghĩa của kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phÈm 48
II Nội dung chi phí sản xuất tại Công ty da giầy Hà Nội 48
1 Các khoản mục giá thành 48
2 Đối tợng tập hợp chi phí 49
3 Đối tợng tính giá thành 49
4 Việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Công ty đợc tiến hành theo sơ đồ sau: 49
III Hạch toán chi phí sản xuất 50
1 Hạch toán chi phí NVL trực tiếp 50
2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 50
3 Hạch toán chi phí sản xuất chung 51
IV Tình hình thực tế về công tác tính giá thành tại Công ty Da giầy Hà Néi 57
V Biện pháp kiểm tra, giám đốc của kế toán nhằm tiết kiệm chi phí 59
Phần III: nhận xét và khuyến nghị 60
II Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán ở Công ty 61
KÕt luËn 65 phần IV: Nhận xét và xác nhận của Công ty
phần V: Nhận xét và đánh giá của giáo viên
Công ty Da giầy Hà Nội bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội
Tháng 3/2003 §VT: ® TK Đối tợng
Lơng chính Lơng phụ Lơng Cộng khác Tổng TK334 3382 3383 3384 Tổng TK