Báo cáo tổng hợp về công tác kế toán tại Công ty CPTM XNK Thanh Xuân

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế LỜI NÓI ĐẦU Những năm qua với trình phát triển kinh tế, với thay đổi sâu sắc chế kinh tế, hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng hồn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường cao chất lượng quản lý tài quốc gia, quản lý doanh nghiệp Kế toán phận quan trọng có vai trò quan trọng việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài doanh nghiệp Cùng với q trình phát triển đổi sâu sắc theo chế thị trường, hệ thống kế tốn nước ta khơng ngừng hồn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao hiệu kinh tế, tài Vì kế tốn có vai trò đặc biệt quan trọng khơng với hoạt động tài Nhà nước mà vô cần thiết hoạt động tài doanh nghiệp, tổ chức Mỗi doanh nghiệp lại có đặc điểm riêng hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, máy kế tốn điều kiện làm việc Trong cơng tác kế tốn lại có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối quan hệ hữu gắn bó với thành cơng cụ quản lý hữu ích Xuất phát từ vai trò quan trọng kế toán quản lý kinh tế từ đặc điểm riêng máy hệ thống kế toán doanh nghiệp, thời gian tìm hiểu thực tế Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân giúp đỡ, bảo nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Th.S Phạm Thị Hồng Diệp cán phòng kế tốn em xin trình bày “Báo cáo tổng hợp cơng tác kế tốn Cơng ty CPTM & XNK Thanh Xuân” Với hạn chế định kiến thức lý luận thực tiễn, báo cáo tổng hợp em nhiều hạn chế thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cơ, bạn anh chị phòng kế tốn Cơng ty CPTM & XNK Thanh Xn Em xin chân thành cảm ơn! Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THANH XUÂN 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty: Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân thành lập ngày 27/12/2000 Là đơn vị hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, mở tài khoản nhân hàng có dấu riêng - Tên đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU THANH XUÂN - Tên giao dịch: THANH XUÂN IMPORT EXPORT AND TRADINH JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt: THAXUTRADINH.,JSC - Số đăng ký kinh doanh: 0103021155 Do Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 27/12/2000 - Địa chỉ: Số 130, Ngõ 342 - Hạ Đình - Thanh Xuân - Hà Nội - Điện thoại: 04.62850781 - Fax: 04.62850781 - Mã số thuế: 0102561036 - Số tài khoản: 002.100174.6909 Ngân hàng Ngoại thương Vietcombank-CN Thanh Xuân - Vốn điều lệ: 10.000.000.000 VNĐ (Bằng chữ: Mười tỷ đồng Việt Nam) Với chuyển biến chế thị trường, nắm bắt nhu cầu khách hàng, công ty tiến hành đa dạng hóa sản phẩm bước nội địa hóa nhằm hạ giá thành đảm bảo chất lượng sản phẩm Không tạo nên khác biệt chất lượng sản phẩm, công ty áp dụng thành công công nghệ tiên tiến vật liệu có chất lượng cao nghành may mặc Việt Nam Công ty cổ phần thương mại xuất nhập Thanh Xuân thành lập với ngành nghề đăng ký kinh doanh: - Sản xuất buôn bán sản phẩm dệt may, thiết bị máy móc nguyên phụ kiện ngành thể thao, may mặc, cao su, giáo dục - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế - Xây dựng lắp đặt cơng trình thể thao, tư vấn thiết bị thể thao văn hóa nghệ thuật - Kinh doanh thiết bị đồ gia dụng, mua bán thiết bị máy móc y tế - In dịch vụ liên quan đến in - Môi giới xúc tiến thương mại, trang trí nội ngoại thất cơng trình xây dựng 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý: 1.2.1 Cơ cấu quản lý Sơ đồ 1.1: Bộ máy hoạt động công ty GIÁM ĐỐC Phó giám đốc Phòng kế tốn tài Tổ cắt Phòng kinh doanh Tổ vắt sổ Tổ may Phòng kế hoạch vật tư Tổ Tổ VS, Đ.gói Phòng nhân Kho T.Phẩm * Chức năng, quyền hạn, nhiêm vụ phận - Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất, phụ trách chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Giám đốc có nhiệm vụ: + Điều hành tốn hoạt động công ty + Lập, phê duyệt sách mục tiêu chung để phát triển cơng ty + Phân công trách nhiêm nhiệm vụ cho phòng ban Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế + Phê duyệt kế hoạch sản xuất kinh doanh tong kỳ + Phê duyệt kế hoạch tài - Phó giám đốc: nhà quản trị cấp giám đốc, làm nhiệm vụ giúp giám đốc cơng việc + Chỉ đạo tình hình tiêu thụ sản phẩm, thực dịch vụ bán hàng + Xác định chiến lược nghiên cứu thị trường lập kế hoạch nghiên cứu thị trường + Lập kế hoach sản xuất theo kỳ + Duyệt, ký hợp đồng sản xuất theo ủy quyền giám đốc - Phòng kinh doanh: Phụ trách giao dịch kinh doanh sản phẩm Tham mưu cho giám đốc mặt cơng tác chiến lược kinh doanh, sách giá Trao đổi nắm bắt kế hoạch sản xuất phân công công việc thuộc phạm trù sản xuất trình thực hợp đồng với khách hàng - Phòng kỹ thuật, vật tư: tham mưu cho ban giám đốc mặt công tác kỹ thuật, quản lý quy trình cơng nghệ sản xuất quy trình kỹ thuật, nghiên cứu thiết kế sản phẩm mới, bồi dưỡng nâng cao trình độ cơng nhân, điều hành kế hoạch tác nghiệp xưởng sản xuất Và tham mưu cho ban giám đốc mặt kế hoạch tang hợp ngắn hạn, dài hạn, kế hoạch hạ giá thành, điều độ sản xuất hàng ngày, cưng ứng vật tư… - Phòng nhân sự: Trực tiếp tham mưu cho ban giám đốc công ty công tác tổ chức máy quản lý cán bộ, quản lý nhân lực công ty, thực chế độ sách theo quy định pháp luật cấp + Đánh giá chất lượng nhân (năng lực, phẩm chất) tất nhân cơng ty Từ để tạo bảng báo cáo tình hình nhân theo tháng, làm sở cho khen thưởng kỷ luật + Tiến hành thông báo tuyển dụng, sơ tuyển vấn, thương thảo hợp đồng lao động, sách tiền lương, BHXH, BHYT với nhân - Phòng kế tốn: Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc cơng tác kế tốn tài cơng ty Tham mưu cho ban giám đốc cơng tác tài kế tốn, tổ chức Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế hướng dẫn, thực cơng tác kế tốn phòng, thực việc lập báo cáo tài định ký theo quy định hiên hành, trực tiếp làm cơng tác kế tốn tốn hợp đòng kinh tế công ty Thực hiên chế độ thu nộp với ngân sách Nhà nước - Các tổ sản xuất: Trực tiếp nhận kế hoạch sản xuất Tham gia trực tiếp sản xuất sản phẩm Báo cáo công việc, cơng việc dự phòng Báo cáo tình hình sản xuất, chất lượng sản phẩm Tại công nhân sản xuất có trách nhiệm bao quản vật tư, máy móc thiết bị đảm bảo sản xuất theo kế hoạch 1.2.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty q trình khép kín, liên tục thực trọn vẹn đơn vị Sản phẩm tạo hình thành từ ngun vật liệu vải nên quy trình cơng nghệ có đặc điểm riêng ngành may mặc Sơ đồ1.2: QUY TRÌNH SẢN XUẤT Nguyên vật liệu Tổ Tổ cắt Tổ vệ sinh, đóng gói Tổ vắt sổ Kho Thành phẩm Tổ may Xuất xưởng Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế 1.2.3 Một số thành tựu đạt Công ty năm gần đây: Biểu 1.1 Tình hình phát triển cơng ty vài năm gần đây: Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận sau thuế Nộp ngân sách nhà ĐVT đồng đồng đồng nước Tổng số lao động Thu nhập bìnhquân Người 1.000 Đ 2006 27.972.935.278 489.337.603 703.276.519 2007 29.004.454.052 532.934.375 1.339.307.813 2008 32.265.750.150 605.613.001 1.395.516.167 165 1.200 132 1.320 98 1.450 người LĐ (Nguồn tài liệu: Báo cáo kết kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài năm 2006, 2007, 2008) Theo bảng ta thấy doanh thu Công ty năm tăng thể Công ty ngày khẳng định vị trí sách quản lý phù hợp Đặc biệt lợi nhuận Công ty tăng rõ rệt chứng tỏ Công ty khơng tích cực mở rộng địa bàn hoạt động mà phát triển hiệu sản xuất kinh doanh Công ty bắt kịp với khoa học kỹ thuật, thay máy công đoạn sản xuất để giảm bớt thời gian, tăng hiệu sản xuất kinh doanh Mặt khác cơng ty trọng đến đời sống nhân viên biểu thơng qua thu nhập bình quân đầu người tăng 5%-10% theo năm Bên cạnh Cơng ty thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước Thuế nộp nhà nước năm 2008 tăng nhiều so với năm 2007, 2006 Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế PHẦN II: HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CPTM & XUẤT NHẬP KHẨU THANH XUÂN 2.1 Những vấn đề chung cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty: 2.1.1 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng - Hình thức ghi sổ kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” - Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏQuyết định 48/2006/QĐ-BTC Bộ tài ban hành ngày 14/9/2006 - Niên độ kế toán quy định từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch - Kỳ kế toán: năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán là: VNĐ - Đối với phần hành kế tốn: + Kế tốn tài sản cố định, cơng ty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng + Kế tốn hàng tồn kho, cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, giá trị thực tế vật tư xuất kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền + Tính giá thành sản phẩm hồn thành theo đơn đặt hàng + Thuế giá trị gia tăng áp dụng theo phương pháp khấu trừ Sơ đồ 2.1: QUY TRÌNH HẠCH TỐN CHUNG CỦA CƠNG TY CHỨNG TỪ GỐC Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Sổ Sổ kế toán toán chi chi tiết tiết Sổ,(thẻ) thẻ kế Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Hàng ngày, vào chứng từ gốc hợp lệ, kế toán lập định khoản kế toán ghi sổ nhật ký chung Sau từ sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ tài khoản liên quan - Những chứng từ liên quan đến đối tượng kế tốn cần hạch tốn chi tiết đồng thời ghi vào sổ ci tiết liên quan - Cuối tháng, sổ chi tiết, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu sổ với bảng tổng hợp chi tiết Từ sổ kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Căn vào số liệu bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đói số phát sinh kế tốn lập báo cáo tài 2.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Trong cơng ty phòng kế tốn phong quan trọng nhất, với chức theo dõi hạch toán kế toán Vừa ghi chép thu thập tổng hợp thơng tin tình hình kinh doanh, vừa phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Do đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh công ty nên công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức kế toán tập chung Sơ đồ 2.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Kế toán NVL,CC DC Kế toán ngân hàng Thủ quỹ Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kinh Tế * Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc cơng tác tài kế tốn cơng ty Tham mưu cho ban giám đốc cơng tác tài kế tốn, tổ chức hướng dẫn thực cơng tác kế tốn phòng, thực việc lập báo cáo tài định kỳ theo quy định hành * Kế toán tổng hợp: + Thay mặt giám đốc quản lý cơng tác tài kế tốn thuộc phạm trù nội + Trực tiếp làm cơng tác kế tốn toán, toán hợp đồng kinh tế công ty + Tổng hợp đối chiếu báo cáo chi tiết, lên báo cáo kế toán theo định kỳ tháng, năm * Kế toán NVL: Theo dõi quản lý quản lý hợp đồng thực hoạch toán nghiệp vụ phát sinh nguyên vật liệu Tổng hợp, kiểm kê số lượng nhập xuất tồn Hoàn thành chứng từ sổ sách kế tốn NVL Theo dõi tình hình nhập xuất tồn NVL cho phận sản xuất * Kế toán ngân hàng: Thực nghiệp vụ tốn, nhiệm vụ tài với ngân hàng, mở sổ theo dõi tiền vay, tiền gửi ngân hàng mà cơng ty mở tài khoản Thanh tốn thu chi ngân hàng * Thủ quỹ: Trực tiếp quản lý khoản tiền mặt công ty, trực tiếp chi, thu theo chứng từ kế tốn có đầy đủ cấp ký duyệt Hàng tháng ghi sổ quỹ tiền mặt 2.1.3 Tổ chức hạch toán kế toán công ty - Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kinh Tế Hệ thống chứng từ kế tốn vận dụng cơng ty tn theo quy định pháp lý Chứng từ có mẫu theo quy định tổ chức luân chuyển, kiểm tra chu trình: kế tốn lao động - tiền lương, vật liêu , công cụ dụng cụ, tài sản cố định, kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành giá thành,… Trong danh mục chứng từ cơng ty, có chứng từ bắt buộc theo quy định chứng từ trích dẫn + Các chứng từ bắt buộc gồm có: * Chứng từ liên quan đến thu chi tiền như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, giấy báo Nợ, giấy báo Có,… * Chứng từ liên quan đến thuế như: hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho kiêm vận chuyển hàng… + Các chứng từ trích dẫn: chứng từ bổ sung cho chứng từ kiểm kê, biên giao nhận… - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản Kế tốn cơng ty áp dụng theo hệ thống tài khoản công bố theo quy định Gồm tài khoản cấp cấp đầy đủ Hệ thống tài khoản kế toán liên quan đến việc tạo lập tiêu bảng cân đối kế toán + Bốn loại tài khoản đầu phân thành: * Tài khoản phản ánh tài sản:bao gồm tài khoản đầu1 phản ánh Tài sản lưu động, tài khoản đầu phản ánh Tài sản cố định * Tài khoản phản ánh nguồn vốn: bao gồm TK đầu phản ánh nợ phải trả; TK đầu phản ánh vốn chủ sở hữu + Các tài khoản loại đến loại 9: phân loại tài khoản theo tài khoản doanh thu, chi phí theo loại hoạt động: * Hoạt động sản xuất kinh doanh: TK511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK512 - Doanh thu bán hàng nội TK521 - chiết khấu thương mại Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 47 Khoa Kinh Tế Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH kế toán ghi vào sổ nhật ký chung Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 334, TK338, cácTK liên quan 2.2.2.4 Hạch toán kế tốn chi phí sẩn xuất kinh doanh tính giá thành sản phẩm * Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất Hoạt động Cơng ty CPTM & XNK Thanh Xuân sản xuất theo đơn đặt hàng khách hàng Chính vậy, đối tượng tập hợp chi phí xác định loại sản phẩm đơn đặt hàng * Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Việc tập hợp chi phí sản xuất Cơng ty CPTM & XNK Thanh Xuân tiến hành theo phương pháp trực tiếp phương pháp gián tiếp Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất đơn đặt hàng theo loại sản phẩm, chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp tập hợp trực tiếp cho loại sản phẩm Còn chi phí sản xuất chung liên quan đến việc sản xuất nhiều loại sản phẩm nên sử dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức thích hợp Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo QĐ 48/2006-BTC nên việc tập hợp chi phí hoạch tốn vào TK 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chia theo tài khoản cấp chụ thể nhu sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: khoản chi phí nguyên vật liệu sản xuất thực tế chi kỳ, tập hợp vào TK 154(1)- “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” - Chi phí nhân cơng trực tiếp: khoản tiền phải trả cho người trực tiếp sản xuất sản phẩm sản xuất kỳ, tập hợp vào TK 154(2) - Chi phí sản xuất chung: khoản chi phí khác ngồi hai khoản chi phí mà doanh nghiệp trả để phục vụ trực tiếp cho sản xuất, tập hợp vào TK 154(3)- “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Các khoản chi phí bao gồm: + Chi phí cơng cụ dụng cụ + Chi phí nhân viên phân xưởng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 48 Khoa Kinh Tế + Chi phí khác tiền Đối với chi phí sản xuất chung, có chi phí khơng hạch tốn trực tiếp cho đối tượng kế tốn phải tiền hành phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng thức phân bổ chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung phân bổ cho SP i = Tổng chi phí sản xuất chung x Tổng CP nhân công trực tiếp SX CP nhân công trực tiếp SX SP i Phân bổ chi phí sản xuất chung cho đơn đặt hàng Cơng đồn sở Y tế Hà Nội Ta có: Tổng chi phí sản xuất chung tập hợp được: 57.016.520 Tổng chi phí cơng nhân trực tiếp sản xuất: 130.657.250 Chi phí cơng nhân trực tiếp sản xuất đơn đặt hàng Cơng đồn sở y tế Hà Nội 53.250.900 Vậy Chi phí sản xuất chung phân bổ cho đơn đặt hàng Cơng đồn sở y tế HN CP SXC cho đơn = 57.016.520 hàng Công đoàn ytế - x 53.250.900 = 23.217.392 (đồng) 130.657.250 Phương pháp hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hồn thành: cơng ty áp dụng hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Trong kỳ kế tốn tập hợp chi phí NVL, chi phí nhân cơng, chi phí sản xuất chung Cuối kỳ kết chuyển trực tiếp sang TK 155- “Thành phẩm” theo đối tượng tập hợp chi phí (từng đơn đặt hàng) Nợ TK 155: Có TK 154(1): CP NVL phát sinh kỳ Có TK 154(2): CP nhân cơng trực tiếp sản xuất Có TK 154(3): CP sản xuất chung Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Đặc điểm công nghệ sản xuất Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân sản xuất theo đơn đặt hàng nên khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ Quá trình sản xuất Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 49 Khoa Kinh Tế tùy thuộc vào đơn đặt hàng, có đơn đặt hàng hồn thành tháng, có đơn đặt hàng hoàn thành nhiều tháng Do việc tính giá thành thường thực đơn đặt hàng hồn thành Phương pháp tính giá sản phẩm công ty Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn cho loại sản phẩm Căn vào chi phí sản xuất tập hợp kỳ theo đơn đặt hàng, bảng kê khối lượng sản phẩm hồn thành Ta tính giá thành theo công thức sau: Giá thành đơn vị SP i = Chi phí sản xuất SP i Số lượng SP i hoàn thành nhập kho Căn vào bảng tập hợp chi phí sản xuất theo đơn đặt hàng tháng kế tốn lập bảng tính giá thành cho đơn đặt hàng hoàn thành: Căn vào chứng từ kế toán ghi sổ nhật ký chung, sổ TK 154, TK155, sổ TK liên quan 2.2.2.5 Hoạch toán Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm: * Nguyên tắc, nhiệm hạch toán thành phẩm tiêu thu thành phẩm: Trong trình sản xuất, sản phẩm hoàn thành nhập kho Căn vào hợp đồng sản xuất, lệnh sản xuất theo đơn đặt hàng Kế toán tiến hành xuất kho thành phẩm có nhiệm vụ theo dõi chi tiết cho đơn đặt hàng * Kế toán chi tiết thành phẩm: Những hoạt động nhập xuất kho thành phẩm phải phản ánh vào chứng từ nhập, xuất kịp thời, đầy đủ, xác Căn vào chứng từ nhập, xuất kho thành phẩm, kế toán ghi sổ chi tiết thành phẩm theo loại, đơn đặt hàng * Kế tốn tổng hợp thành phẩm Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Nhập kho thành phẩm: Nợ TK155: Có TK 154: - Xuất kho thành phẩm theo hợp đồng: Nợ TK 632: Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 50 Khoa Kinh Tế Có TK 155: * Hạch tốn chi phí bán hàng, chi phí quản ký doanh nghiệp - Chi phí bán hàng: tốn chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa bao gồm: + Chi phí nhân viên phận bán hàng + Chi phí đồ dùng, cơng cụ dụng cụ + Chi phí khấu hao TSC Đ + Chi phí bảo hành + Chi phí khác tiền Khi phát sinh chi phí bán hàng kế tốn tập hợp vào bên NợTK 641 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 - Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành quản lý chung liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý + Chí phí đồ dung văn phòng, CCDC dung chung doanh nghiệp + Chi phí khấu hao TSC Đ dùng chung cho toán doanh nghiệp Khi phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp kế tốn tập hợp vào TK642, cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 * Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết - TK sử dụng:+ TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ + TK 515: Doanh thu hoạt động tài + TK 521: Chiết khấu thương mại + TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + TK 911: Xác định kết kinh doanh Xác định lãi (lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Lãi (lỗ) từ hoạt động kinh doanh thông thường = Doanh thu bán hàng CCDV - Giá vốn hàng bán Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 + Doanh thu hoạt động TC - Chi phí hoạt động TC - CPBH, CPQLDN tính cho hàng tiêu thụ Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 51 Khoa Kinh Tế Trích HD GTGT số 006209 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên Mẫu số 01GTKT-3LL EB/2006B Số: 006209 Ngày 03 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM & XNK Thanh Xuân Địa chỉ: Số 130, ngõ 342 Hạ Đình - Thanh Xuân - Hà Nội Mã số thuế:… 0102561036……………………………………………………………… Số TK : …………………………………………………………………………………… Họ tên người mua hàng: Đơn vị: Cơng đồn sở Y tế Hà Nội Địa chỉ: Số 86 Phố Thợ Nhuộm Số TK : ………………………………………………………………………………… Hình thức tốn: TM Số TT Mã số thuế : 0103214031 Đơn vị Tên hàng hóa, dịch vụ tính Áo phơng nam loại (có Chiếc Số lượng 950 Đơn giá Thành tiền 171.000.000 bảng kê chi tiết kèm theo) Cộng tiền hàng 171.000.000 Thuế suất GTGT: 05% Tiền thuế GTGT: 8.550.000 Tổng cộng tiền toán: 197.550.000 Số tiền (viết chữ): Một trăm chín mươi bảy triệu, năm trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./ Người mua (Ký ghi họ tên) (Đã ký) Người bán (Ký ghi họ tên) (Đã ký) Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Thủ trưởng đơn vị (Ký đóng dấu) (Đã ký) Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 52 Khoa Kinh Tế Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 53 Khoa Kinh Tế Đơn vi: Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân Địa chỉ: Số 130/ngõ 342 Hạ Đình -Thanh Xuân - Hà Nội Mẫu số 02-TT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006 ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) PHIẾU CHI Quyển số: 63 Ngày 06 tháng 10 năm 2009 Số: 0045 Nợ TK 642 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Hà Anh……………………………………… Địa chỉ: Phòng kế tốn……………………………………………………… Lý chi: Mua đồ văn phòng phẩm cho phận quản lý Số tiền: 1.054.000 (Viết chữ): Một triệu, năm mươi bốn nghìn đồng chẵn./ Kèm theo: 01 …………… chứng từ gốc: Đề nghị toán………………… Ngày 06 tháng 10 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): ……………………………………………… Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 54 Khoa Kinh Tế + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):……………………………………………… + Số tiền quy đổi:…………………………………………………………………… Căn vào chứng từ kế toán ghi sổ nhật ký chung bút toán: Nợ TK 642: 958.182 Nợ TK 1331: 95.818 Có TK111: 1.054.000 Từ sổ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 111 TK liên quan Đồng thời từ chứng từ gốc kế toán vào sổ quỹ tiền mặt * Phương pháp hạch tốn tiền gửi ngân hàng: Trong q trình sản xuất kinh doanh công ty gửi khoản tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để thực nghiệp vụ toán Khi cần chi tiêu doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Việc hạch toán TGNH công ty mở sổ theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng Căn để hạch toán tiền gửi ngân hàng giấy báo Có, báo Nợ bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,…) Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế tốn cơng ty, số liệu chứng từ gốc, với số liệu chứng từ ngân hàng kế tốn phải thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh kịp thời sử lý Nếu cuối tháng chưa xác định rõ ngun nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số kiệu giấy báo hay bảng kê ngân hàng, cồn số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 112 (nếu số liệu kế toán lớn số liệu ngân hàng) ghi vào bên Có TK 122 (nếu số liệu kế toán nhỏ số kiệu ngân hàng Sang tháng phải tiếp tục kiểm tr, đối chiếu để tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chình lại số liệu ghi sổ Ngày 20/10/2009 toán tiền mua nguyên vật liệu cho công ty Phúc Vinh(phiếu nhập kho số 0135 ngày 08 tháng 10 năm 2009) tiền gửi ngân hàng (giấy báo nợ số 458 ngày 20/10/09) GIẤY BÁO NỢ Số chứng từ A458 Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 55 Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân Khoa Kinh Tế Ngày 20/10/09 Tài khoản Nợ: Số dư đầu: 654.865.429 Số dư cuối: 582.608.629 (Số tiền chữ): Mười bốn triệu, ba trăm chín mười chín nghìn đồng chẵn./ Diễn giải: Thanh tốn tiền vật tư cho cơng ty TNHH Cường Tài khoản Có: Kế toán (Ký, họ tên) Kiểm soát (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Căn vào giấy báo Nợ đối chiếu với HĐ GTGT số 006045 kế toán ghi sổ nhật ký chung bắng bút toán: Nợ TK 331(CH): 14.399.000 Có TK 112: 14.399.000 Căn vào giấy báo nợ kế toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng 2.2.2.7 Hạch toán nghiệp vụ đầu tư dự phòng Cơng ty CPTM & XNK Thanh Xn ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty không tham gia vào nghiệp vụ đầu tư tài (chứng khốn, liên doanh, ….) Vì khơng có nhiệp vụ hạch tốn đầu tư tài dự phòng 2.2.2.8 Hạch tốn kết kinh doanh phân phối kết kinh doanh Kết kinh doanh doanh nghiệp kết cuối thời kỳ định (tháng, quý, năm) Kết kinh doanh lãi lỗ + Nếu lỗ sử lý bù đắp theo quy định chế độ tài + Nếu lãi phân phối theo quy định chế độ tài Theo chế độ hành thu nhập doanh nghiệp : + Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy đinh (năm 2007, 2008 thuế suất 28%, năm 2009 thuế suất 25% ) + Trả khoản tiền phạt vi phạm luật nhà nước (như vi pham luật thuế, luật thương mại, luật thương mại,… sau trừ tiền bồi thường tập thể nhân gay (nếu có) + Trừ khoản lỗ năm trước + Phần lại sau trừ khoản phân phối sau: Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 56 Khoa Kinh Tế  Trích lập quỹ dự phòng tài : 10% (khi số dư quỹ 25% vốn điều lệ)  Trích quỹ đầu tư phát triển 50%  Trích quỹ khen thưởng 3% chi phí lương  Số lại chia cho cổ đông Việc phân phối lợi nhuận công ty tiến hành theo bước sau (dựa sở thực lãi kế hoạch phân phối) Bước 1: Tạm phân phối lợi nhuận (số tạm phân phối không vượt 70% tổng lợi nhuận thực tế) Bước Khi báo cáo toán năm duyệt phân phối thức (điều chỉnh bổ sung) - Hạch toán kết kinh doanh Doanh thu Doanh thu = bán Giảm giá - hàng hàng - bán Lợi nhuận gộp = Doanh thu Lợi nhuận từ HĐTC Chiết khấu thương Hàng bán - mại - bị trả lại Giá vốn hàng bán = Doanh thu HĐTC - Chi phí HĐTC Lợi nhuận từ HĐSXKD=Lợi nhuận gộp + Lợi nhuận từ HĐTC - CPBH, QLDN Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ HĐSXKD + Lợi nhuận khác Chi phí thuế TNDN = Tổng lợi nhuận trước thuế x 25% Tổng lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận trước thuế - Chi phí thuế TNDN 2.2.2.9 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu * Hạch toán tiền vay Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh để có vốn trì hoạt động sản xuất ngồi vốn tự có cơng ty cơng ty tiến hành vay vốn ngắn hạn dài hạn toàn đồng Việt nam Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 57 Khoa Kinh Tế Đối với khoản vay cơng ty hạch tốn chi tiết theo từnglần vay, đối tượng cho vay, số tiền vay, lãi suất thời hạn toán *Hạch toán khoản nợ phải trả - Hạch toán phải trả nhà cung cấp: Các khoản toán với người cung cấp khoản công ty phải trả cho người cung cấp, người bán vật tư, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ, người nhận thầu xây dựng bản, nhận thầu sửa chữa TSCĐ Hàng ngày, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản phải trả cho người cung cấp, người bán, kế toán toán kiểm tra tính hợp pháp chứng từ vào chứng từ gốc để vào sổ kế toán chi tiết toán với người bán, sổ chi tiết tài khoản 331 sổ nhật ký chung, sổ TK 331 Căn cưa vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp làm sở cho việc lập báo cáo tài sau Sổ chi tiết TK 331 Tháng 10 năm 2009 Công Ty TNHH Cường Hằng Chứng từ SH NT PN1035 Diễn giải Số dư đầu quý 08/10 Mua vật tư Thuế GTGT khấu trừ Cộng phát sinh Dư cuối tháng TKĐƯ Đơn vị: đồng Số tiền Nợ Có 152 133 13.090.000 1.309.000 - 14.399.000 14.399.000 Kế tốn nguồn vốn Để hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có số vốn định Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 58 Khoa Kinh Tế Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn kinh doanh sử dụng vào mục đích kinh doanh doanh nghiệp Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm biến động nguồn vốn kế tốn theo dõi TK 411 – “Nguồn vốn kinh doanh “ - Nguồn hình thành vốn chủ sở hữu cơng ty bao gồm: - Nguồn đóng góp ban đầu - Nguồn đóng góp bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán loại quỹ: Các quỹ doanh nghiệp hình thành trích từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Trích lập quỹ dự phòng tài : 10% (khi số dư quỹ 25% vốn điều lệ)  Trích quỹ đầu tư phát triển 50%  Trích quỹ khen thưởng 3% chi phí lương 2.2.2.10 Báo cáo kế tốn tài chính: - Mục đích: Cuối niên độ kế tốn, cơng ty tổng hợp lại q trình sản xuất kinh doanh cách lập báo cáo tài nhắm mục đích hệ thống cách khái quát tính hính sản xuất, tài cơng ty Từ báo cáo tài doanh nghiệp hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh tương lai góp phần kinh doanh có hiệu - Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hinh tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân gồm có báo cáo sau; Bảng cân đối kế toán : Mẫu B01 - DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Mẫu B092 - DN Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu B09 - DN - Thời hạn lập gửi báo cáo tài Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 59 Khoa Kinh Tế Thời gian lập báo cáo tài lập vào cuối năm Thời hạn gửi báo cáo tài : chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm Nơi gửi báo cáo tài chính: Chi cục thuế Thanh Xuân PHẦN KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty CPTM & XNK Thanh Xuân em hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty CPTM & XNK Thanh Xuân tổ chức, xếp đưa cơng tác kế tốn vào nề nếp hoạt động ổn định, quản lý sáng tạo góp phần quan trọng cho cơng tác kế tốn cơng ty Nhờ vậy, cơng tác kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời, nhanh chóng xác Phòng tài kế tốn Cơng ty đội ngũ non trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc hết khẳ để đưa cơng tác kế tốn ngày hoàn thiện Được giúp đỡ anh chị phòng kế tốn Cơng ty hướng dẫn nhiệt tình Cơ giáo Phạm Thị Hồng Diệp giúp em hoàn thành báo cáo Trong báo cáo em trình bày thực trạng tổ chức máy quản lý doanh nghiệp, tổ chức máy kế tốn, cơng tác kế tốn cơng ty lý thuyết học Em cố gắng tiếp cận thực tế học hỏi kinh nghiệm làm việc từ anh chị kế tốn cơng ty để đưa số liệu thực tế Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 60 Khoa Kinh Tế Do trình độ hạn chế, thời gian thực tập ngắn chưa có kinh nghiệm thực tế nên chắn báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cơ, anh chị Công ty bạn đọc để báo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2010 Sinh viên thực Đinh Thị Mỹ Hoa Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 61 Khoa Kinh Tế Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp ... tiếp làm công tác kế toán toán, toán hợp đồng kinh tế công ty + Tổng hợp đối chiếu báo cáo chi tiết, lên báo cáo kế toán theo định kỳ tháng, năm * Kế toán NVL: Theo dõi quản lý quản lý hợp đồng... kinh doanh công ty nên công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức kế tốn tập chung Sơ đồ 2.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Đinh Thị Mỹ Hoa Lớp KT6-K1 Kế toán NVL,CC... tiết NVL, CCDC Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Kế toán tổng hợp NVL, CCDC: Công ty CPTM & XNK Thanh xuân hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo