Bao cao tong hop tai cong ty kiem toan va ke toan 135348

Báo cáo tổng hợp Phần I: Khái quát chung kiểm toán kiểm toán độc lập 1: Bản chất kiĨm to¸n: KiĨm to¸n cã gèc tõ LATinh " Audit" Nguyên " Auditting" gắn liền với văn minh Ai Cập La Mà cổ đại Hình ảnh ban đầu kiểm toán cổ điển việc kiểm tra đợc thực cách ngời soạn thảo báo cáo đọc to lên cho bên độc lập nghe chấp nhận Ngày nay, giới có nhiều loại kiểm toán khác Tuy vậy, nêu định nghĩa chung kiểm toán nh sau: Kiểm toán trình chuyên gia độc lập có thẩm quyền, có kỹ nghiệp vụ, thu thập đánh giá chứng thông tin định lợng đơn vị nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp già thông tin với chuẩn mực đà đợc xây dựng Các loại hình kiểm toán: * Kiểm toán nội Kiểm toán nội loại kiểm toán kiểm toán viên nội đơn vị tiến hành Phạm vi kiểm toán nội biến động tuỳ thuộc vào quy mô, cấu doanh nghiệp nh yêu cầu nhà quản lý tịa đơn vị Về mặt tổ chøc bé phËn kiĨm to¸n néi bé thêng trùc théc giám đốc báo cáo trực tiếp cho giám đốc công ty lớn , tập đoàn kinh tÕ , bé phËn kiĨm to¸n néi bé thËm chí trực thuộc hội đồng quản trị để đảm bảo hoạt động đợc hữu hiệu Việt Nam Bộ tài đà ban hành Quyết định số 832 TC/QD/CĐKT ngày 28/10/1997 quy chế kiểm toán nội cho doanh nghiệp nhà nớc * Kiểm toán Nhà nớc Kiểm toán Nhà nớc công việc kiểm toán quan quản lý chức Nhà nớc (tài chính, thuế ) quan kiểm toán Nhà nớc chiến tranh tiến hành Kiểm toán Nhà nớc thờng tiến hành kiểm toán tuân thủ, xét việc chấp hành sách, luật lệ chế độ Nhà nớc đơn vị có sử dơng vèn vµ kinh phÝ cđa Nhµ níc Ngoµi ra, kiểm toán Nhà nớc thực kiểm toán hoạt động để đánh giá tính hiệu lực hiệu hoạt động đơn vị Việt Nam, kiểm toán Nhà nớc đợc thành lập theo nghị định 70/CP cđa ChÝnh phđ ®Ĩ gióp thđ tíng ChÝnh phđ thùc chức kiểm tra, xác định tính đắn, hợp pháp tài liệu số liệu kế toán, báo cáo toán quan Nhà nớc, đơn vị nghiệp, đơn vị kinh tế Nhà nớc đoàn thể quần chúng Thông qua hoạt động, kiểm toán Nhà nớc nhận xét đánh giá xác nhận việc chấp hành sách, chế độ tài chính, chế độ kế toán đơn vị Đồng thời kiểm toán Nhà nớc có quyền góp ý với đơn vị đợc kiểm toán sửa chữa sai phạm kiến nghị với cấp có thẩm quyền sử lý sai phạm * Kiểm toán độc lập: Kiểm toán độc lập loại kiểm toán kiểm toán viên độc lập thuộc tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp tiến hàn Thực chất kiểm toán độc lập loại dịch vụ, t vấn đợc pháp luật thừa nhận bảo hộ Các kiểm toán viên độc lập đội ngũ hành nghề chuyên nghiệp, có đạo đức kỹ nghề nghiệp trải qua kỳ thi quốc gia đạt đợc tiêu chuẩn định capá kinh nghiệm Báo cáo tổng hợp Kiểm toán độc lập chủ yếu hoạt động lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài Ngoài ra, tuỳ theo yêu cầu khách hàng, kiểm toán viên độc lập thực kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ tiến hành dịch vụ t vấn tài khác Việt Nam quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân (ban hành theo nghị định 07/CP ngày 29/1/1994 Chính phủ) đà nêu định nghĩa kiểm toán độc lập: "Kiểm toán độc lập việc kiểm tra xác nhận kiểm toán viên chuyên nghiệp thuộc tổ chức kiểm toán độc lập tính đắn, hợp lý tài liệu, số liệu kế toán báo cáo toán doanh nghiệp, quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xà hội có yêiu cầu đơn vị này" Mục đích kiểm toán độc lập: Chúng ta biết báo cáo tài hàng năm (bảng cân đối kế toán, báo cáo lu chuyển tiền tệ, báo cáo kết kinh doanh ) doanh nghiệp lập đối tợng quan tâm nhiều ngời Tuy đối tợng quan tâm đến báo cáo tài doanh nghiệp góc độ khác nhau, nhng tất cần báo cáo tài có độ tin cậy cao, xác trung thực Do cần phải có bên thứ ba, độc lập khách quan có kiến thức nghề nghiệp, uuy tín trách nhiệm pháp lý kiểm tra, xem xét đa kết luận báo cáo tài có đợc lập phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực đà đề hay không Đó công việc kiểm toán viên độc lập thuộc Công ty kiểm toán chuyên nghiệp Ngoài hoạt động kiểm toán độc lập giúp đơn vị kế toán phát chấn trỉnh kịp thời sai sót vô tình hay cố ý, phòng ngừa vi phạm thiệt hại xÈy kinh doanh vµ sư dơng kinh phÝ, tài sản Báo cáo tổng hợp Phần II Đặc điểm chung Công ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội - CPA HANOI I) Khái quát chung Công ty CPA HANOI Công ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội tên giao dịch quốc tế HaNoi Copany Profssion ò Auditing & Accounting Limited (gọi tắt CPA HANOI) đợc Bộ Tài Việt nam Uỷ ban nhân dân thành phố Hà nội cấp Giấy phép hành nghề, Giấy phép thành lập theo Quyết định số 4010GP/TLDN ngày 26/01/1999 Công ty Kiểm toán Kế toán Hà Nội công ty kiểm toán chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động lĩnh vực kiểm toán, t vấn thuế, t vấn tài kế toán, t vấn quản lý Việt nam Địa chỉ: 51 Quang Trung - Hai Bµ Trng - Hµ Néi M· sè thuÕ: 01.008.32.421 Tài khoản: (VNĐ) 002.100.000.415 Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam (USD) 002.137.002.5315 Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam CPA HANOI có vốn pháp định 500.000.000VNĐ dự tính đến năm 2002 tăng vốn pháp định lên 2.000.000.000 để tham gia kiểm toán công ty niêm yết cổ phiếu thi trờng chứng khoán CPA HANOI đợc thành lập bối cảnh kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng có nhiều biến đổi sâu sắc Công ty kiểm toán kế toán Hà Nội đời nh bớc đột phá táo bạocủa sáng lập viên Lần Hà Nội xuất Công ty Trách nhiệm hữu hạn (TNHH) cung cấp dịch vụ kiểm toán ,kế toán phục vụ nhu cầu thị trờng CPA HANOI cã quan hƯ nghỊ nghiƯp víi Trung ¬ng héi kÕ toán Việt nam, Câu lạc kế toán trởng Dự án liên minh Châu âu kế toán kiểm toán - EURO TAPVIET hÃng kiểm toán quốc tế lớn nh KPMG, Arthur Andersen, ii Các dịch vụ chuyên ngành CPA HANOI cung cấp Lĩnh vực kiĨm to¸n         Kiểm toán Báo cáo tài loại hình doanh nghiệp; Kiểm toán toán công trình xây dựng hoàn thành; Kiểm toán Báo cáo tài dự án tổ chức quốc tế tài trợ; Kiểm toán mục đích thuế (Nh»m phơc vơ cho viƯc qut to¸n th); KiĨm to¸n hoạt động ( Nhằm phục vụ cho việc quản lý nội đơn vị); Kiểm toán phục vụ cho công tác đấu thầu; Kiểm toán phục vụ cho việc xác định tỷ lệ nội địa hoá; Kiểm toán tuân thủ Lĩnh vực t vấn tài Xác định cấu chiến lợc kinh doanh Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang Báo cáo tổng hợp T vÊn thiÕt lËp hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé hiệu cho doanh nghiệp, xây dựng quy chế tài chÝnh cho doanh nghiƯp  T vÊn qu¶n lý tiÕt kiƯm chi phÝ cđa doanh nghiƯp  T vÊn qu¶n lý tiền lơng nhân T vấn lập dự án khả thi cho doanh nghiệp giai đoạn đầu, T vấn đầu t, lựa chọn phơng án kinh doanh cho doanh nghiƯp  T vÊn thµnh lËp doanh nghiƯp, t vÊn cỉ phÇn hãa doanh nghiƯp, t vấn doanh nghiệp tham gia thị trờng chứng khoán Dịch vụ t vấn thuế Trợ gióp lËp tê khai thuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận nớc thuế nhà thầu nhà thầu nớc T vấn toán thuế thu nhập cá nhân Giải đáp vớng mắc thuế doanh nghiệp Cung cấp tài liệu văn thuế cho doanh nghiệp Lập hồ sơ, thủ tục xin miễn, giảm thuế Dịch vụ kế toán Ghi chép giữ sổ s¸ch kÕ to¸n cho doanh nghiƯp T vÊn lùa chän hình thức sổ tổ chức máy kế toán T vấn lập Báo cáo tài Tuyển chọn nhân viên kế toán kế toán trởng cho doanh nghiệp T vấn thiết lập, xây dựng phần mềm kế toán phù hợp cho loại hình doanh nghiệp Cung cấp tài liệu văn chế độ kế toán cho doanh nghiệp Dịch vụ đào tạo Tổ chức khóa học kế toán kiểm toán phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán Qc tÕ  Tỉ chøc c¸c khãa häc vỊ kÕ toán kiểm toán phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán chuẩn mực kiểm toán Việt nam Tổ chức khóa đào tạo kiểm toán nội cho doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Việt nam Đào tạo nghiệp vụ kiểm toán nâng cao cho sinh viên trờng Đại học, Cao đẳng Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài theo chuẩn mực kế toán Quốc tế Dịch vụ chuyển đổi Báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu hợp kết hoạt động với Công ty mẹ theo chuẩn mực kế toán Quốc tế Dịch vụ soát xét Báo cáo tài đà đợc chuyển đổi theo thông lệ kế toán Quốc tế phục vụ cho mục tiêu hợp kết hoạt động với Công ty mẹ Dịch vụ khác Dịch vụ xác định giá trị tài sản doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu Công ty, tham gia thị trờng chứng khoán, tham gia góp vốn liên doanh, hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang Báo cáo tổng hợp III Khách hàng Công ty CPA HANOI Trải qua gần năm hoạt động đến CPA HANOI đà phần khẳng đinh đợc chỗ đứng thị trờng kiểm toán Việt Nam Số lợng khách hàng CPA HANOI ngày đợc mở rộng: Các Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc : Công ty PangRim Yoochang Việt nam, Công ty TNHH ARKSUN, C«ng ty BVT, C«ng ty PT n«ng nghiƯp Nghĩa Đức Sơn, Công ty Thực phẩm Nghĩa Mỹ, Công ty SMT Vietnam, Công ty Thực phẩm Vạn Đắc Phúc , Công ty Châu Thái Bình Dơng, Công ty Khí công nghiệp Bắc Việt nam, Công ty Thiên Thái Cửu, Công ty Hóa phẩm Thiên Nông, Công ty May Quốc tế, Trung tâm giáo dục Apollo, Công ty CRAFT LINK, Công ty LD Fremiko, Công ty LD Vận tải Việt Quế, Công ty LD Vận tải hàng công nghệ cao, Công ty LD Năng lợng Bình An, Công ty LG Vina Cable, Công ty LD Dệt Hà Tây - UCRAINA Các Doanh nghiệp Nhà nớc: Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Than Việt nam , Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt may Việt nam, Các đơn vị thành viên Tổng Công ty hoá chất Việt nam, Các đơn vị thành viên Tổng Công ty khoáng sản Việt nam, Các đơn vị thành viên Tổng Công ty thép Việt nam, Các đơn vị thành viên TCT Bu viễn thông Việt nam, Công ty Khách sạn Đồng Lợi, Công ty XNK Thanh Hà thuộc Liên hiệp tiểu thủ công Hà Nội, Công ty Mía đờng Hoà Bình, Công ty Công viên xanh Hà nội, Công ty Công viên Thống C¸c Dù ¸n ChÝnh phđ c¸c níc tổ chức Quốc tế tài trợ: Dự án hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ - SMITH - STIFFTING - CHLB Đức, Dự án hỗ trợ trẻ em Quĩ Bảo trợ trẻ em công giáo Australia (CCFA), Dự án quốc gia cải cách hành (VIE 97/001), Dự án khu vực lâm nghiệp rừng phòng hộ đầu nguồn số 1515 - VIE (SF) ADB, Dự án hỗ trợ công tác kế hoạch hoá gia đình vùng cao phía Bắc Việt Nam (EU), Dự án Bauxit Alumin Lâm đồng, Dự án nâng cấp đê biển MiỊn Trung - PAM 5322, Dù ¸n trång cãi Nam Định - NOVIB - Hà Lan, Dự án nghiên cứu lao động nữ - NOVIB - Hà Lan,Tham gia vào dự án kiểm toán chuẩn đoán doanh nghiệp nhà nớc(VIE 3354) Các công trình XDCB hoàn thành: Công trình khách sạn Liễu Giai, Công trình Trung Tâm thơng mại 104 Lê Duẩn, Công trình khu nhà chung c Lạc Trung - Hà Nội, Công trình Nhà văn hoá thiếu niên tỉnh Lai Châu, Công trình Sega - Công ty công viên xanh, Các Công trình xây dựng Trung Ương Đoàn niên, Công trình Viện khoa học hàng không, Công trình Nhà Văn Hoá tỉnh Hoà Bình, Công trình Nhà Văn Hóa Thanh Niên Hải Phòng Các Công ty TNHH Công ty Cổ phần hoạt động theo Luật doanh nghiệp Việt nam: Công ty TNHH Đông á, Doanh nghiệp t nhân Minh Tuấn, Xí nghiệp t doanh Xuân Kiên, Công ty TNHH Quang Huệ, Công ty Cổ phần Hàng Hải Hà Nội, Công ty Cổ Phần Hannel xốp nhựa, Công ty Cổ Phần gạch ngói Quỳnh Lâm - Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang Báo cáo tổng hợp Hòa Bình, Công ty Xây dựng Tân Mai, Công ty NEWTEK, Công ty Phát triển công nghệ Việt Pháp , Công ty Cổ phần TAXI Hà nội Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang Báo cáo tổng hợp Phần III: Tổ chức máy quản lý kế toán Công ty kiểm toán kế toán Hà Nội Lúc đầu thành lập Công ty có 15 ngời số lợng nhân viên đà lên đến 45 ngời không kể công tác viên ( ngời có việc đến làm) ngời có trình độ cử nhân kinh tế, cử nhân luật đợc đào tạo Việt Nam nớc nh Australia, Ireland với 12 kiểm toán viên Quốc gia đợc Bộ Tài Chính cấp chứnh kiểm toán viên (CPA), có từ đến năm kinh nghiệm làm việc Công ty kiểm toán có uy tín Việt Nam hÃng kiểm toán Quốc tế hoạt động Việt Nam Ngay tõ míi ®êi CPA HANOI ®· xây dựng đợc cho hệ thống văn pháp quy quy chế nhân viên phù hợp quy định rõ quyền hạn chức vị trí Công ty Thành viên sáng lập gồm ngời: Nguyễn Ngọc Tỉnh (Giám đốc kiêm chủ tịch Hội đồng thành viên) Nguyễn Đức Lợi (Trởng ban kiểm soát) Lê Văn Dò Đào Hùng Tiến (Phó Giám đốc) I Sơ đồ máy quản lý Công ty Cơ cấu quản lý Công ty Hội đồng sáng lập viên Ban kiểm soát Phòng nghiệp vụ I II Ban giám đốc Phòng nghiệp vụ Phòng Phòng t kiểm vấn toán II Phòng Hành tổng hợp XDCB Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Ban giám đốc: Ban giám đốc gồm ngời: Giám đốc phó giám đốc 1.1 Nhiệm vụ giám đốc Tổ chức, điều hành hoạt động không ngừng phát triển toàn diện Công ty - Củng cố phát triển tổ chức Công ty: mở thêm chi nhánh, văn phòng đại diện Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang Báo cáo tỉng hỵp         1.2 Tăng số lợng chất lợng đội ngũ cán công nhân viên Sắp xếp cấu tổ chức phù hợp với hoạt động chuyên môn Giám đốc có quyền định bổ nhiệm, miễn nhiệm triệu tập họp hội đồng thành viên miễn nhiệm, đề bạt cán bộ, thành lập phòng nghiệp vụ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Phát triển hoạt động dịch vụ: Kiểm toán, t vấn, đào tạo; kiểm soát chất lợng tránh rủi ro nghề nghiệp Duy trì mở rộng đội ngũ khách hàng, mối quan hệ đối ngoại, hợp tác, liên doanh trong, nớc Phát triển trình độ nghiệp vụ chuyên môn Công ty Đào tạo cán nhan viên nghiệp vụ quản lý Trang bị đổi thiết bị, phơng tiện, điều kiện làm việc Giữ gìn, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn không ngừng phát triển vốn, tài sản, lực tài Công ty Chăm lo không ngừng cải thiện đời sống vật chất nhân viên Trực tiếp phụ trách tài chính, đối ngoại; phụ trách chi nhánh, văn phòng đại diện; kiêm chủ tịch hội đồng thi đua, Chủ tịch Hội đồng thi tuyển nhân viên Trực tiếp đạo chuyên môn số phòng số hợp đồng lớn Và theo quy định ghi điều lệ công ty Nhiệm vụ phó giám đốc Giúp việc cho Giám đốc việc tổ chức, điều hành phát triển toàn diện Công ty Thay mặt cho giám đốc lÃnh đạo Công ty thời gian Giám đốc vắng Quan hệ với quan địa phơng an ninh trật tự, địa điểm làm việc Công ty Phụ trách công tác hành chính, tổ chức, văn th, đề xuất với Giám đốc việc đổi thiết bị phơng tiện làm việc Công ty Trực tiếp quản lý điều hành phòng nghiệp vụ theo phân công giám đốc Tuỳ thời gian phụ trách mặt hoạt động theo phân công Giám đốc Và theo quy định ghi điều lệ Công ty Phòng nghiệp vụ I II Hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán (trừ kiểm toán công trình XDCB) Đứng đầu trởng phòng (đều đà đợc cấp chửng CPA), sau nhân viên khác: kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán 2.1 Trởng phòng: ngời chịu trách nhiệm công tác chuyên môn vấn đề đợc giao, thờng xuyên báo cáo với Ban giám đốc, đồng thời giám sát, theo dõicác nhân viên dới quyền thực công việc, toàn nhân viên phòng phải đoàn kết giúp đỡ công việc, hoàn thành tốt công việc thuộc phạm vi phòng đợc giao Phải lập kế hoạch kiểm toán cụ thể với khách hàng, đợc Ban giám đốc giao nhiệm vụ, thực kiểm toán khách hàng Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang Báo cáo tổng hợp Trởng phòng trực tiếp điều hành toàn kiểm toán, vớng mắc báo cáo với Giám đốc Phó giám đốc để xin ý kiến đạo Sau kêt thúc kiểm toán đơn vị khách hàng, phải lập biên kiểm toán theo mẫu qui định Các nhóm phòng phải thờng xuyên liên lạc với để thông báo tình hình thực nhóm Căn tình hình thực tế, trởng phòng xếp nhân viên cho phù hợp, đảm bảo công việc khai triển tốt Thực phần hành mà Ban giám đốc giao cho theo dõi số công việc khác 2.2 Chủ nhiệm kiểm toán: ngời có trình độ tơng tơng kiểm toán viên , nhiệm vụ nh kiểm toán viên , giữ cơng vị trởng , phó phòng hay phụ trách phòng nghiệp vụ trợ lý cho ban Giám đốc 2.3 Kiểm toán viên chính: kiểm toán viên có chứng kiểm toán viên (CPA) từ 5năm trở lên , đợc chia bậc : Kiểm toán viên bậc 1có chứng CPA 10 năm Kiểm toán viên chÝnh bËc 1cã chøng chØ CPA tõ ®Õn 10 năm Kiểm toán viên bậc 1có chứng CPA từ đến năm 2.4 Kiểm toán viên: ngời có chứng CPA trình độ thấp kiểm toán viên Nhiệm vụ Báo cáo trực tiếp vấn đề kiểm toán với Giám đốc Phó giám đốc Tuyên truyền giới thiệu Công ty, quan hệ giao dịch với khách hàng, điều hành công việc kiểm toán hàng ngày với khách hàng đợc giao Thực trọn vẹn cuộckiểm toán phân công việc phức tạp kiểm toán nh thuế, dự phòng, đánh giá giá trị tài sản, kiện bất thêng,nỵ v·ng lai Trỵ gióp chđ nhiƯm viƯc theo dõi khách hàng toán hợp đồng cách yêu cầu phát hành hoá đơn thu phí cần thiết Thờng xuyên thông báo cho chủ nhiệm kiểm toán tiến trình làm việc công việc có liên quan Phân công công việc cho trợ lý kiểm toán viên Có quyền điều chỉnh sửa chữa cácbáo cáo trớc trình chủ nhiệm yêu cầu chủ nhiệm giám đốc Yêu cầu văn th gửi fax tài liệu đà đợc chủ nhiệm phê duyệt Phòng t vấn Chuyên thực dịch vụ t vấn kế toán, tài chính, thuế Hiện phòng thực dịch vụ kiểm toán nh phòng nghiệp vụ I II Phòng kiểm toán xây dựng Chuyên thực kiểm toán công trình xây dựng mà Công ty kí kết đợc, nhận đánh giá lại giá trị tài sản thuộc bât động sản Phòng Kiểm toán XDCB gồm toàn kỹ s xây dựng Đứng đầu trởng phòng - kỹ s ây dựng - am hiểu vấn đề xây dựng Dới trởng phòng kiểm toán viên trợ lý kiểm toán Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang Báo cáo tổng hợp          III Phòng hành tổng hợp Phòng hành tổng hợp gồm ngời: 1Kế toán, Văn th Bảo vệ Phòng chịu trách nhiệm theo dõi thu, chi, lập hoá đơn, chứng từ thuộc phạm vi công ty, quản lí hồ sơ, tài liệu công ty, bảo vệ tài sản Công ty 5.1.KÕ To¸n TiÕp nhËn, xư lý chøng tõ gèc , lập phiếu thu trình duyệt Lập hoá đơn cung cấp dịch vụ Thục việc mở ghi chép loại sổ kế toán theo yêu cầu Công ty theo đạo kế toán trởng Giao dịch ngân hàng , kê khai nộp thuếu Tính nộp bảo hiểm xà hội Lập quản lý tài sản công cụ lao động Công ty Theo dõi toán khoản công nợ , điện nớc, tiền thuê nhà Lập bảng toán lơng, thu nhập thuế thu nhập cá nhân (nếu có) Lập báo cáo kế toán theo phân công kế toán trởng Bảo quản lu trữ tài liệu kế toán có liên quan Công việc hành khác Đặc điểm công tác kế toán Công ty kiểm toán kế toán hà nội Do đặc điểm Công ty Công ty với quy mô nhỏ chuyên cung cấp dịch vụ nghiệp vụ vỊ kÕ to¸n chØ bao gåm c¸c nghiƯp vơ thu, chi, tính lơng Do Công ty phòng kế toán , kế toán trởng mà có kế toán thuộc phòng hành tổng hợp làm tất công việc kế toán kiêm thủ quỹ Công ty thực công việc kế toán kế toán máy với hình thức kế toán nhật ký chung Các báo cáo, sổ sách đợc in theo định kỳ có dấu xác nhận ban giám đốc sau lu trữ dùng làm để thực nghĩa vụ thuế nhà nớc Công ty thực niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm Riêng năm tài ngày thành lập Đơn vị tiền tệ Công ty sử dụng hạch toán kế toán VNĐ hạch toán theo nguyên tắc giá gốc Đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ đợc quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng nhà nớc Việt Nam thời điểm nghiệp vụ phát sinh Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang 10 Báo cáo tổng hợp Phần III Tổ chức kiểm toán Công ty kiểm toán kế toán hà nội I Cơ sở pháp lý để thực kiểm toán CPA HANOI thực quy trình kiĨm to¸n theo chn mùc kiĨm to¸n Qc tÕ chung đợc thừa nhận Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, quy định hành Kế toán Kiểm toán Chính phủ Việt Nam II Hồ sơ kiểm toán CPA Hà Nội Tất bớc, công việc, giấy tờ làm việc, thông tin khách hàng cung cấp, thông tin mà kiểm toán viên thu thập đợc khách hàng cụ thể đợc tập trung hồ sơ kiểm toán hồ sơ kiểm toán CPA Hà Nội đợc chia thành phần : * Phần tổng hợp A100 Lập kế hoạch kiểm toán A110 - Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng A120 - Tóm tắt họp với khách hàng A130 - Hợp đồng kiểm toán A140 - Đánh giá rủi ro kiểm toán môi trờng kiểm soát A160 - Phân tích soát xét BCTC doanh nghiệp A180 - Kế hoạch kiểm toán tổng hợp A200 Báo cáo A210 - Báo cáo kiểm toán dự thảo (lần 1,2 ) A215 - Th quản lý (nÕu cã) A220 - Tê ghi chó so¸t xÐt file kiểm toán Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang 11 Báo cáo tổng hợp A225 - Báo cáo tóm tắt kiểm toán A230 - Bảng cân đối số phát sinh sau điều chỉnh A235 - Bảng cân đối phát sinh BCTC trớc điều chỉnh A240 - Các bút toán điều chỉnh, khoá sổ phân loại lại A255 - Các kiện sau ngày khoá sổ A260 - Th trao đổi với quan thuế KTV khác A265 - Th giải trình Ban Giám đốc khách hàng A270 - Kiểm tra tính hoạt động liên tục A275 - Báo cáo tài năm trớc báo cáo kiểm toán (nếu có) A300 Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B kiểm soát chất lợng kiểm toán A310 - Đánh giá tổng quát dịch vụ cung cấp cho khách hàng A320 - Đánh giá nhóm kiểm toán về: - Trình tự thực kế hoạch kiểm Trang 12 Báo cáo tổng hợp toán - Đánh giá mức độ thực chơng trình kiểm toán A320 - Đánh giá trình tự soát xét chất lợng kiểm to¸n HƯ thèng kÕ to¸n & hƯ thèng kiĨm so¸t nội khách hàng B100 soát xét Hệ thống kế toán B110 - Hệ thống kế toán mà đơn vị áp dụng - Chấp nhận đăng ký hệ thống kế toán Bộ Tài B120 - Đánh giá hệ thống kế toán khách hàng áp dụng - Sự phù hợp khác biệt kế toán Việt nam - Khách hàng có nhu cầu chuyển đổi sang hệ thống báo cáo theo hệ thống báo cáo Việt nam B130 - Các vấn đề khác cần lu ý B200 Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B HƯ thèng kiĨm so¸t Trang 13 B¸o c¸o tỉng hợp nội B210 - Phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội B220 - Các vấn đề khác cần lu ý Các phần hành hồ sơ kiểm toán cpa Phần hành kiểm toán tài khoản tiền Phần hành kiểm toán khoản đầu t ngắn hạn Phần hành kiểm toán khoản PHảI THU Phần hành kiểm toán tài khoản HàNG TồN KHO Phần hành kiểm toán tài khoản tàI SảN LƯU Động khác Phần hành kiểm toán tài sản cố định hao mòn Phần hành kiểm toán tài sản vô hình Tscđ khác Phần hành kiểm toán khoản đầu t dài hạn Phần hành kiểm toán tài khoản phải trả ngời bán Phần hành kiểm toán khoản phải trả ngắn hạn Phần hành kiểm toán tài khoản thuế Thuế Giá trị gia tăng(VAT) Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế nhập Thuế thu nhập cá nhân Phần hành kiểm toán chi phi phải trả (Nợ dồn tích) Phần hành kiểm toán tài khoản vay nợ dài hạn Phần hành kiểm toán tài khoản vốn, quỹ l Ãi giữi giữ lại Phần hành kiểm toán tài khoản doanh thu Phần hành kiểm toán tài khoản giá vốn hàng bán Phần hành kiểm toán chi phí hoạt động Phần hành kiĨm to¸n thu nhËp kh¸c (Thu nhËp bÊt thêng, thu nhập hoạt động tài C50 D50 E50 F50 G50 I50 J50 K50 N50 M5 O50 P50 Q50 R50 T50 U50 V50 X50 Quy trình Thực kiểm toán BCTC Công ty CPA hà nội Lập kế hoạch kiểm toán Thực kế hoạch kiểm toán Kết thúc kiểm toán lập BC Theo dõi thực ý kiến khách hàng hàng Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang 14 Báo cáo tổng hợp 1.Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán bớc quan trọng toàn kiểm toán, nhóm kiểm toán trực tiếp lập kế hoạch kiểm toán gửi yêu cầu Công ty cung cấp tài liệu cần thiết cho kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán Công ty CPA Hà Nội đợc thực theo bớc - Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng - Tìm hiểu môi trờng kiểm soát - Tìm hiểu chu trình kế toán áp dụng - Thực bớc phân tích tổng quát - Xác định mức độ trọng yếu - Xây dựng kế hoạch phục vụ giao dịch với khách hàng a./Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Đây công việc có ý nghĩa quan trọng nhằm thu nhận thông tin hoạt động khách hàng cách đầy đủ, giúp cho việc xác định tìm hiểu kiện, nghiệp vụ cách thức thực để sở xét đoán xác định đợc ảnh hởng trọng yếu tới toàn chu trình kiểm toán bán hàng thu tiền nói riêng BCTC nói chung b./ Tìm hiểu môi trờng kiểm soát Sau Công ty khách hàng cung cấp cho kiểm toán viên tài liệu liên quan đến môi trờng kiểm soát, kết hợp với việc thu nhập thêm chứng nh loại nội quy, quy chế Công ty vấn, quan sát, thông tin thu đợc cấu tổ chức, quản lý điều hành, đồng thời chủ nhiệm kiểm toán phần hiểu đợc môi trờng kiểm soát chu trình khách hàng thông qua phong cách làm việc ngời lÃnh đạo Với khách hàng thờng niên thông tin môi trờng kiểm soát khách hàng đợc cập nhật từ kiểm toán năm trớc, nhóm kiểm toán năm có phần lớn kiểm toán viên năm trớc nên đà có đợc thông tin sơ khách hàng c./Tìm hiểu quy trình kế toán áp dụng Tìm hiểu quy trình kế toán áp dụng việc tìm hiểu sổ sách kế toán, trình tự ghi chép, xử lý, tổng hợp báo cáo loại nghiệp vụ chủ yếu Công việc đợc thực cách kiểm toán viên tìm hiểu quy trình kế toán đợc áp dụng công ty khách hàng, yêu cầu Kế to¸n trëng cung cÊp c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n, hƯ thống tài khoản sơ đồ kế toán dùng hạch toán Công ty mà đà đợc Bộ tài chấp thuận đồng thời xem xét việc áp dụng trình hạch toán hàng ngày phòng kế toán xem có tuân thủ hay không d./Thực bơc phân tích tổng quát Sau tìm hiểu hoạt động kinh doanh, môi trờng kiểm soát, quy trình kế toán áp dụng nhóm kiểm toán thực bớc phân tích tổng quát thông tin tài nh tài khoản bảng cân đối tài sản, tiêu báo cáo thu nhập, tỷ suất toán, tỷ suất lợi nhuận cách so sánh số liệu năm với năm trớc, phân tích, đánh giá kết để từ xác định phạm Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang 15 Báo cáo tổng hợp vi xảy rủi ro, hiểu đợc bao quát Báo cáo tài tình hình kinh doanh khách hàng đơc kiểm toán Kiểm toán viên thực công việc phân tích tổng quát tài khoản chu trình từ số liệu bảng cân đối tài sản Báo cáo thu nhập khách hàng e, Xác định mức độ trọng yếu: Mức độ trọng yếu giá trị sai sót dự tính có gây ảnh hởng đến tính sát thực việc trình bày thông tin Báo cáo tài từ ảnh h ởng tới định ngời sử dụng Báo cáo tài Việc xác định mức độ trọng yếu vấn đề phức tạp đòi hỏi đánh giá chuyên môn dựa hiểu biết khách hàng, mức đánh giá rủi ro kiểm toán, yêu cầu kiểm toán Báo cáo tài Thông qua thu thập chứng, đánh giá hệ thống KSNB, KTV xác định yếu tố mà khách hàng phải gánh chịu giải pháp khắc phục khách hàng Đồng thời, xem xét mức độ ảnh hởng yếu tố rủi ro giải pháp đến tính trung thực ,hợp lý BCTC đến khoản mục cđa BCTC Theo CPA Hµ Néi, cã møc rđi ro là: cao, trung bình thấp Việc đánh giá rủi ro phát phụ thuộc vào rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát theo chuẩn mực kiểm toán Quốc tế ISA400 Thực kiểm toán Đây công việc kiểm toán Trong giai đoạn kiểm toán viên dùng phơng pháp kiểm toán kết hợp với kinh nghiệm để thu thập chứng làm cho c¸c kÕt ln cđa cc kiĨm to¸n KÕt thóc công việc kiểm toán lập Báo cáo Sau kết thúc toàn trình kiểm toán, kiểm toán viên thực công việc lại kiểm toán tổng hợp kết lập Báo cáo Sau chủ nhiệm kiểm toán tổng hợp kết Báo cáo lại với ban giám đốc, Ban giám đốc định phát hành Báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán CPA Hà nội có loại có đầy đủ nội dung chủ yếu Nếu tồn công tác kế toán khách hàng không ảnh hởng nghiêm trọng đến kết BCTC kiểm toán đa Báo cáo kiểm toán dạng chấp nhận toàn bộ, thiếu sót khách hàng đợc đa vào th quản lý gửi riêng cho ban quản trị khách hàng Nếu ban quản trị Công ty đồng ý với ý kiến kiểm toán viên ghi vào phần ý kiến ban quản trị gửi lại cho kiểm toán viên Toàn giấy tờ nh Báo cáo kiểm toán, Báo cáo ban giám đốc khách hàng, ghi BCTC đợc đóng thành gửi cho hội đồng quản trị, ban giám đốc Công ty khách hàng lu vào hồ sơ kiểm toán CPA Hà nội có trách nhiệm giữ bí mật số liệu khách hàng Công viƯc sau kiĨm to¸n Sau kÕt thóc cc kiĨm toán CPA hà nội đúc kết kinh nghiệm hàng tháng cung cấp văn pháp luật tóm tắt sách tài chính, kế Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang 16 Báo cáo tổng hợp toán, thuế có liên quan đến nghành nghề hoạt động Công ty khách hàng (dịch vụ phục vụ miễn phí) Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang 17 Báo cáo tổng hợp Phần IV Kết hoạt động - khó khăn giải pháp Kết hoạt động Công ty Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp đà thực quan tâm đến tồn phát triển mà diều gắn liền với kết hoạt động doanh nghiệp Chỉ tiêu quan trọng để đánh giá lợi nhuận Lợi nhuận cao chứng tỏ doanh nghiệp làm ăn phát đạt ngợc lại Tuy đời, phải cạnh tranh với Công ty khác nớc khách hàngá gay gắt ( Trong hội nghị đánh giá 10 năm hoạt động kiểm toán độc lập Bộ Tài Chính tổ chức ngày 30/11/2001 tổng kết có 34 Công ty kiểm toán, nhng đà có 36 Công ty kiểm toán ) Nhng doanh thu Công ty khách hàngông ngừng tăng, năm sau cao năm trớc Doanh thu (1.000.000) 1.800 1.500 500 1999 2000 2001 Năm tài Cơ cấu doanh thu phân theo loại hình dịch vụ - Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài 65% - Dịch vụ kiểm toán xây dựng 20% - Dịch vụ kiểm toán dự án 10% - Dịch vụ khác 5% * Khó khăn: Cha ban hàng chuẩm mực kiểm toán kế toán làm sở đào tạo, thực kiểm toán nh đánh gía kiểm tra chất lợng kiểm toán, thực tế chất lợng kiểm toán cha cao Cha có sở đánh giá cha có lực lợng kiểm soát chất lợng kiểm toán Công ty, Bộ tài thực kiểm tra sơ cần có tổ chức quy chế kiểm tra chất lợng kiểm toán Việt Nam Các Công ty TNHH Việt Nam khó khăn muốn thành lập trì hoạt động (đủ năm kiểm toán viên CPA) Công ty kiểm toán Nhà nớc gặp khó khăn chi phí tiền lơng bị khống chế doanh thu không đảm bảo cạnh tranh bình đẳng Công ty nớc trả lơng cao Các Công ty TNHH gặp nhiều khó khăn công tác đào tạo kinh phí, nội dung, chơng trình đào tạo nội dung khác Đinh Văn Vợng Kiểm toán 40B Trang 18 Báo cáo tổng hợp Tình trạng cạnh tranh không lành mạnh Công ty kiểm toán Việt Nam giả giá phí dẫn đến chất lợng kiểm toán không đảm bảo thông tin da thiếu trung thực Nguy rủi ro kiểm toán Công ty rải rác đà xẩy rủi ro dịch vụ: định giá tài sản chấp vay ngân hàng; kiểm toán báo cáo toán xây dựng bản; kiểm toán doanh nghiệp lỗ liêntục năm * Các giải pháp cần thiết + Về phía Bộ tài Gấp rút ban hành chuẩn mực để làm sở đào tạo đánh giá kiểm toán viên, hoạt động kiểm toán Tăng cờng đạo kiểm tra kiểm soát hoạt động nghề nghiệp Công ty kiểm toán Nâng cao chất lợng thi tuyển cấp giấy phép hành nghề kiểm toán cho kiểm toán viên ngời Việt Nam + Về phía Công ty kiểm toán cần có chiến lợc kinh doanh, đặc biệt Công ty TNHH Công ty thành lập Phối hợp với Bộ Tài ban hành chuẩn mực Phối hợp thành lập hội kiểm toán kế toán làm nhiệm vụ hỗ trợ kiểm toán viên kiểm tra, đạo, đạo đức nghiệp vụ kiểm toán dịch vụ đào tạo Đinh Văn Vợng Kiểm to¸n 40B Trang 19