Hoan thien ke toan nguyen vat lieu o cong ty co 166818

CÁC V N ẤN Đ Ề CHUNG Về Kế TOáN NGUYÊN VậT LIệU CHUNG Về Kế TOáN NGUYÊN VậT LIệU

Vai trò NLVL, CCDC trong s n xu t kinh doanh ản xuất kinh doanh ất kinh doanh

Trong các DN: NLVL , CCDC là TS lu động là yếu tố cơ bản cần thiết của quá trỡnh kinh doanh Chi phí s n xu t kinh doanh về các NLVL, CCDCản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có thờng chiếm tỷ trọng lớn Do vậy việc quản lý chặt chẽ NLVL, CCDC trong quá trình thu mua, dự trữ bảo quản và sử dụng có ý nghĩa lớn trong việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, giảm vốn và nâng cao hiệu quả kinh doanh.

2.Phõn loa và ị và đỏnh giỏ NLVL v à CCDC

Phân loại NLVL và CCDC

SV: Nguyễn Thị Nghĩa GV hướng dẫn: Phạm Thị Quyên

- Trong các DN: NLVL và CCDC gồm nhiều loại nhiều thứ có tính năng công dụng vào mục đích khác nhau, có rất nhiều tiêu thức phân loại NLVL thông thờng kế toán sử dụng một trong số tiêu thức sau phục vụ cho quá trình theo dõi và phản ánh trên sổ kế toán là khác nhau.

- Căn cứ vào vai trò và công dụng của NLVL đối với quá trỡnh s n xu tản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có kinh doanh có thể chia làm 6 loại:

+ NLVL chính (bao gồm cả thành phần mua ngoài): Là những loại vật liêu khi tham gia vào quá trình s n xu t cấu thành nên thực thể vật chất củaản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có sản phẩm.

VD :sắt,thép chế tạo máy điện, thủy lực, tự động trong xây d ng.ựng, kiểm Đờng, sữa, bột: trong các doanh nghiệp làm bánh kẹo

Bán thành phẩm mua ngoài: là những chi tiết bộ phận s n xu t do cácản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có công ty khác s n xu t ra, DN mua về để lắp ráp và ra công tạo ra nhiều loạiản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có sản phẩm khác.

VD: DN sản xuất xe máy: nhập khung máy, xăm, lốp

+ NLVL phụ: là những thứ vật liệu khi tham gia vào s n xu t không cấuản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có thành nên thực thể chính của sản phẩm mà có tác dụng phụ nh làm tăng chất l- ợng sản phẩm,tăng giá trị sử dụng của sản phẩm.

VD: Gỗ trong công nghiệp giấy

+ Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng trong quá trình s n xu t kinh doanh Về thực chất nhiên liệu tham gia vào s n xu tản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có ản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có hoặc cũng đơc coi là NLVL phụ, nhng do tính chất lý hóa và tác dụng của nó nên cần quản lý và hạch toán riêng.

VD: Thể rắn : than củi

Thể khí : Gas, hơi đốt

+ Phụ tùng thay thế: là nh ng chi tiết phụ tùng máy móc mà DN mua vềững b phục vụ cho việc thay thế các bộ phận của phơng ti n v n t i, máy móc thiếtệu , vật liệu ật liệu ản xuất kinh doanh bị nh: vòng bi, vòng đêm, săm lốp.

+ Thiết bị XDCB: là những thiết bị đợc sử dụng cho công vi c XDCBệu , vật liệu (bao gồm cả thiết bị c n lắp và không cần lắp) nhần H thiết bị vệ sinh: thông gió, truyền hơi ấm, truyền hơi ấm, hệ thống thu lôi

+ Vật kết cấu: là những bộ phận của sản phẩm XDCB mà DNXD tự sản xuất hoặc mua của DN khác để lắp vào công trình xây đng nh: vật liệu đặcc

5 trưng, các loại vật liệu loại ra trong quá trình s n xu t chế tạo s n phẩm, vậtản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có ản xuất kinh doanh liêu thu nh t, thu hồi trong quá trình thanh lý TSCĐ ặc

- Căn cứ vào mục đích công dụng của vật liệu cũng nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu trên các TK kế toán thì vật liệu của DN đơc chia thành:

+ Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho s n xu t chế tạo sản phẩmản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có

+ Vật liệu dùng cho các nhu cầu khác: phục vụ quản lý s n xu t ở cácản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có phân xởng, tổ động một trong ba yếu tố c ản xuất kinh doanh i s n xu t bộ phận bán hàng, quản lý DN ất cứ DN nào cũng phải có

- Căn cứ vào nguồn nhập vật li u chia thành: vật liệu nhập kho do muaệu , vật liệu ngoài, tự gia công chế biến, nhận vốn góp kinh doanh, vật liệu thu nhặt b Ph©n loai CCDC:

*Theo yờu c u quản lý CCDC đần H ợc chia làm 3 loại:

- Theo mục đích sử dụng CCDC bao gồm:

+CCDC dùng cho s n xu t kinh doanhản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có

+CCDC dùng cho quản lý

+CCDC dùng cho nhu cầu khác

* Ngoài ra CCDC còn đợc chia thành các loại sau:

- Dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho s n xu t.ản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có

- Dụng cụ, quần áo bảo hộ lao động.

- Khuôn mẫu đúc các loại.

- Các loại bao bì dùng để đựng hàng hóa vật liệu.

Đánh giá NLVL và CCDC

-Để phục vụ công tác quản lý, hạch toán NLVL và CCDC phải thực hiện việc đánh giá NLVL và CCDC.

- Đánh giá NLVL và CCDC là việc xác định giá trị NLVL và CCDC ở những thời điểm nhất định và theo dõi những quy tắc nhất định

- Về nguyên tắc NLVL và CCDC đợc đánh giá theo giá gốc hay còn gọi giá thực tế gồm: chi phí thu mua ,chi chí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh ở địa điểm và trạng thát hiện tại a Xác định giá gốc NLVL và CCDC nh p kho.ật liệu

Tùy theo trong trường tham gia ng hợp nhập kho mà giá thực tế của NLVL và CCDC đợc xác định nh sau:

+ TH: NLVL v à CCDC mua ngoài:

NLVL nhập kho + Giá thực tế ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua - Các khoản giảm (nếu có)

+ TH: NLVL và CCDC tù chÕ biÕn:

Giá thực tế NLVL chế biến + Giá thực tế NLVL và

CCDC xuất chế biến + Các chi phớ chế biến phát sinh + TH: thuê ngoài ra công chế biến:

Giá thực tế nhập kho + Giá thực tế NLVL,

CCDC xuÊt kho + Chi phÝ vËn chuyÓn

+ TH: NLVL và CCDC do nhà nớc biếu tặng

Giá thực tế nhập kho = Giá trên thị trờng tại thời điểm giao nhận

+ TH: NL, VL và CCDC mua từ phế liệu thu hồi thì đợc đánh giá theo giá thực tế (giá tiêu thụ hoặc giá ớc tính) b Đánh giá NLVL và CCDC xuất kho :

Kế toán áp dụng trong 5 cách sau:

Cách 1:Tính giá thực tế bình quân gia quyền

Giá thực tế NLVL và CCDC xuất dùng trong kỳ = Số lợng NLVL và CCDC xuất dùng

+ Đơn giá bình quân gia quyề chung về kế toán nguyên vật liệu, công cu dụng cụ.n

NLVL và CCDC cả kú dù tr÷

Trị giá thực tế NLVL và CCDC tồn kho đầu kú

+ Trị giá thực tế NLVL CCDC nhËp trong kú

Phơng pháp đánh giá bình quân có thể tính :

+ Đơn giá bình quân đầu kỳ (cuối kỳ trớc)

+ Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập

Theo dõi NLVL và CCDC về mặt số lợng và giá trị trên thẻ (sổ) kế toán chi tiết vật liệu

+Tr×nh tù ghi chÐp:

* ở kho – Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập-xuất-tồn kho vật liệu về mặt số lợng

Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất để ghi vào thẻ kho số lợng thực nhập thực xuất

Cuối mỗi ngày hoặc định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ chuyển giao chứng từ cho phòng kế toán

Cuối tháng khóa thẻ kho xác định hoàn thànhnh số tồn của từng loại vật liệu để đối chiếu với sổ kế toán ,nếu có sai sót tìm nguyên nhân để đối chiếu kịp thời

* ở phòng kế toán :Mở sổ hoặc thẻ chi tiết NLVL và CCDC cho từng loại cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lợng và giá trị

Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận chứng từ nhập - xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ phân loại chứng từ sau đó ghi vào thẻ hoặc sổ chi tiết

Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chứng số liệp u trên thẻ kho , sổ chi tiết NLVL và CCDC kế toán phải tổng hợp đối chiếu phục vụ cho việc tập hợp CP và tính giá thành , cuối tháng căn cứ giá trị xuất tính ra giá trị thực tế của vật liêu xuât dùng

- Ưu điểm: Ghi chép đơn giản dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra

- Nhợc điểm :khối lợng ghi chép lớn việc ghi chép của kho và phòng kế toán còn trùng lặp v chỉ tiêu và số lề chỉ tiêu và số l ợng

Phạm vi ứng dụng:áp dụng DN ít chủng loại NLVL và CCDC khối lợng xuất ít không thờng xuyên.

Cách 2:Phơng pháp đích danh :theo cách này NL, VL và CCDC xuất cứ DN nào cũng phải cót kho lô hàng nào thì tính theo đơn giá mua thực tế của lô hàng đó.

- Ưu điểm: kết quả là chính xác

- Nhợc điểm: DN phải quản lý và theo dõi chặt chẽ từng lô hàng

Cách 3: Phơng pháp nhập trớc xuất trớc

Xác định giá trị NL, VL và CCDC xuất trên cơ sở giả định rằng lô NLVL và CCDC nào có trớc sẽ đợc sử dụng trớc Phơng pháp này thích hợp với đơn vị nào có ít chủng loại NLVL và CCDC ,tần xuất của mỗi loại nhập xuất không nhiều và giá cả thị trờng tơng đối ổn định,giá trị NLVL và CCDC xuất đợc xác định trên cơ sở số lợng NLVL và CCDC xuất và giá đơn vị của lần nhập kho tơng ứng

- Ưu điểm: Đảm bảo việc tính giá thực tế của NLVL và CCDC xuất dùng kịp thời, chính xác, công việc của kế toán không bị dồn nhiều vào cuối tháng.

- Nhợc điểm: phải tổ chức kế toán chi tiết chặt chẽ theo dõi đầy đủ số l- ợng đơn giá của từng lần nhập

Cách 4: Nhập sau, xuất trớc : xác định giá trị NLVL và CCDC trên cơ sở giả định rằng lô NVL nào gần thời điểm xuất nhất sẽ mang lô NLVL và CCDC đó ra sử dụng trớc, cách này thích hợp với nền kinh tế trong tình trạng lạm phát cách thực hiện ngợc với cách nhâp trớc xuất trớc giá trị tồn cuối sẽ là giá tri của lần nhập đầu tiên

Cách 5: Phơng pháp hệ số giá gồm 3 bớc

B1: tính giá hạch toán xuất :

Giá hạch toán xuất = Số lợng NLVL và CCDC xuất * giá đơn vị hạch toán sản xuất

H Giá trị NLVL thực tế tồn đầu kỳ + giá trị NLVL thực tế nhập trong kỳ

Giá trị NLVL hạch toán tồn đàu kỳ + Giá trị NLVL hách toán nhập trong kỳ

B3: Xác định giá trị NLVL và CCDC hạch toán xuất

Giá trị NLVL và CCDC = H * Giá trị NLVL và CCDC hạch toán xuất dùng thực tế

Nhiệm vụ của kế toán NLVL và CCDC

Xuất phát từ vị trí yêu cầu của NLVL và CCDC trong DN sản xuất cũng nh vị trí vai trò của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý DN, kế toán cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

+ Thu nhập đầy đủ chứng từ có liên quan đến đối tợng kế toán NLVL và CCDC theo đúng chuẩn mực kế toán, luật kế toán , phản ánh chính xác kịp thời số lợng chất lơng và giá trị thực tế của tng loại từng thứ vật liệu công cụ dụng cụ nhập - xuất - tồn cũng nh tình hình tiêu hao sử dụng vật liệu CCDC cho sản xuất kinh doanh.

+ Vận dụng đúng đắn phơng pháp hạch toán

+ Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch

+ Tham gia kiểm kê đánh giá lại NLVL và CCDC theo chế độ quy định của nhà nớc.

+ Cung cất cứ DN nào cũng phải cóp thụng tin về chỉ tiêu và số l tỡnh hỡnh nhật liệu p, xuất cứ DN nào cũng phải cót, tồngn kho nguyờn liệu , vật liệu u vật liệu t liệu , vật liệu u ph c vụ dụng cụ trong ụ dụng cụ trong công tác quản xuất kinh doanh n lý.

Th t c qu n lý nh p - xu t kho NLVL ủ tục quản lý nhập - xuất kho NLVL ục quản lý nhập - xuất kho NLVL ản lý nhập - xuất kho NLVL ập - xuất kho NLVL ất kho NLVL và CCDC các ch ng t ứng từ ừ

*Chứng từ kế toán sử dụng:

Chứng từ kế tóan sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006 của bộ trưởng bộ tài chính và các quyết định khác có liên quan bao gồm:

- Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT)

- Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03 – VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hoá (mẫu số 08 – VT)

- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)

4.1 Th tủ t ục nh p kho.ập kho.

Bộ phận cung ứng vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá tiến hành mua hàng Khi hàng về đến nơi nếu x ét thấy cần lập ban kiểm nghiệm và đánh giá mua hàng mua về các mặt số lượng, khối lượng, chất lượng và quy cách căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm ban kiểm nghiệm lập:" Biên bản kiểm nghiệm vật tư" Sau đó bộ phận cung ứng hàng sẽ lập "Phiếu nhập kho" trên cơ sở hoá đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản bản kiểm nghiệm giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho. Thủ tục sau khi cân đo đong đếm sẽ ghi số lượng thực nhập và phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lượng nhập và tồn của từng thứ vật tư vào thẻ kho. Trường hợp phát hiện thừa hoặc thiếu, sai quy cách phẩm chất, thủ kho phải báo cáo cho bộ phận cung ứng biết và cùng lập biên bản Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập kho cho kế toán vật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán.

4.2 Th tủ t ục xu t kho.ất kinh doanh

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho xuất vật tư vào thẻ kho Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán vật tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất cho kế toán vật tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán.

4.3 Các chứng từ cú liên quan và sổ kế toán

Chứng từ k ến chất l toán th ng nh t bắt buộc chungối t ất cứ DN nào cũng phải có

PhiÕu nhËp kho (MÉu 01 _VT)

PhiÕu xuÊt kho ( MÉu 02_VT)

-Biên bản kiểm nghiệm vật t công cụ, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 08 _ VT)

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Mẫu 03_VT_3 VT)

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02_BH)

- Các chứng từ kế toán hướng dẫn

Phiếu xuất cứ DN nào cũng phải cót kho v t tật liệu ư theo h n m c (Mẫu 04_ VT)ạ ức kinh tế nhà n

Biên bản ki m nghi m v t tể thiểu ệu , vật liệu ật liệu ư (Mẫu 05_ VT)

Bảng kê mua hàng ( Mẫu 06_ VT)

Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (MÉu 07_ VT)

Tùy thuộc áp dụng thẻ kho khác nhau

+Bảng tổng hợp chi tiết NLVL, CCDC (S11_DN)

Ngoài ra có thể mở bảng kê nhập xuất …

Các phơng pháp k toán chi tiết NLVL, CCDC ế toán chi tiết NLVL, CCDC

Hiện nay cú 3 phơng pháp kế toán chi tiết: a Phơng pháp ghi thẻ song song

+ ở kho:Ghi chép về mặt số lợng(hiện vật)

+ ở phòng kế toán ghi cả số lợng lẫn giá trị

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cu i thối t áng Đối ti chi u ki m traến chất l ể thiểu

- Ưu điểm: việc ghi sổ thẻ đơn giản rõ ràng dễ kiểm tra đối chiếu số lợng và phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lý.

- Nhợc điểm: Ghi chép còn trùng l p giữa kho và phòng kế toán khối lặc - ợng ghi chép quá lớn , nếu chủng loại vật t nhiều việc nhập xuất th ng xuyênờng tham gia công việc kiểm tra không th ng xuyên mà chủ yếu là vào cuối tháng do ờng tham gia đú hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán. b.Phơng pháp s đối chiếu luân chuyểnổ phần H

+ ở kho ghi chép về mặt số lợng

+ ở phòng kế toán ghi chép vào sổ đối chiếu luân chuyển cả số lợng và giá trịnh hoàn thành

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển

Sơ đồ kế toán tổng hợp Ưu điểm :giảm đợc số lợng ghi sổ

Nhợc điểm: giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp chỉ tiêu và số lợng

C Phơng pháp sổ phần H s dối t :

+ ở kho chỉ theo dõi về mặt số lợng

+ ở phòng chỉ theo dõi về mặt giá trị

PhiÕu nhËp GiÊy giao nhËn

Thẻ kho Sổ số d Bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn

PhiÕu xuÊt GiÊy giao nhËn chứng từ gốc

Kiểm tra đối chiếu Ưu điểm:giảm nhẹ khối lợng ghi chép hàng ngày,công việc kế toán tiến hành đều trong tháng

Nhợc điểm:có sai sót thì khó phát hiện, khó kiểm tra, trỡnh độ kế toán phải khá không sẽ dẫn đến sai sót

6.Kế toán tổng hợp NLVL và CCDC

Dùng đẻ phản ánh tình hình nhập- xuất -tồn NL, VL và CCDC.

-Giá tri NVL nhập kho phát hiện thừa - Giá trị NVL xuất kho trong kỳ phát hiện thiếu

-Nhận vốn góp liên doanh -Trả lại ngời bán

- Triết khấu thơng mại, giảm giá được hưởng

D nợ: Giá trị NVL tồn kho hiện cú

_TK 151:(hàng mua đang đi đờng)

Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng giảm các loại NLVL mà đơn vị đã mua cuối kỳ cha nhận đợc

-Giá trị NVL CCDC mua nhng -Giá trị NVL CCDC đang đi đờng kỳ Cha nhận đợc trưới.c

D nợ: Giá trị NVL CCDC đang đi đờng hiện có nhập kho hoặc sử dụng trong kỳ này

 Tài khoản:133: Thuế GTGT dợc khấu trừ.

 -Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu vào đượng NLVL tồn kho là bao nhiêu ? Làm thếc khấu trừ, đã khấu trừ và cũn đợc khấu trừ.

-Số d đầu kì: phản ánh VAT - Số phát sinh giảm: số VAT đầuv o à giản xuất kinh doanh m đầu vaò còn đợc khấu trừ hay tơng ứng với số triết khấu thơng mại còn đợc hoàn lại lúc đầu khi giảm giá đợc hởng, giá trị tài sản đã mua

-Số phát sinh tăng: VAT đầu trả lại ngời bán. vào đợc khấu trừ: phát sinh -Số VAT đầu vào đã đợc khấu trong kỳ

-Số VAT đầu vào không đợc khÊu trõ Trong kì :

-Số d cuối ki: VAT đầu vào -Số VAT đầu vào đã đợc hoàn lại còn đợc khấu trừ hay còn đợc hoàn lại

-Tài khoản 133: có 2 TK cấp 2

* TK1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hóa dịch vụ đầu vào do mua ngoài dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh n xu t kinh doanh dịch vụ chịu thuế: theoất cứ DN nào cũng phải có phơng pháp khấu trừ thuế

*TK1332: Thuế GTGT đợc khấu trừ của tài khoản cố định phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu t mua sắm dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh n xu tất cứ DN nào cũng phải có kinh doanh

TK133: chỉ áp dụng với đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế

*TK131: Phải thu khách hàng

-TK phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán nợ của khách hàng về tiền hàng hóa dịnh hoàn thànhch vụ dụng cụ trong

-Số tiên phải thu của khách hàng v -Số tiền khách hàng đã trả nợề chỉ tiêu và số l sản phẩm, hàng hóa, bất động sản -Số tiền đã nhận ứng trớc,trả cung cấp và đó xỏc định hoàn thànhnh là tiêu thụ trớc đầu t TSCĐ đã giao, lao vụ

-Tiền giảm giá của khách hàng sau của a khách hàng khi đã giao hàng khi đó giao hàng và khỏch hàng khi đã giao hàng và khách hàng cú cú khi u n iến chất l ạ và khách hàng khi u n i ến chất l ạ -Số d cuối kì: Số tiền còn phải thu -Doanh thu của số hàng đã bán bị của khách hàng bị trản xuất kinh doanh lại

-Tiền triết khấu thơng mại, triết kh u ất cứ DN nào cũng phải có thanh toỏn cho ngường tham gia i mua -Sè d cuèi k× (nÕu cã): Sè tiÒn nhận trớc hoặc số đã thu nhiều hơn số tiền phải thu của khách hàng

*TK153: Công cụ, dụng cụ: Nội dung kết cấu phản ánh tơng tự nh TK 152

-TK153: có 3 tài khoản cấp 2

+TK153.1: Công cụ dụng cụ

+Tk153.3: Đồ dùng cho thuê

*TK331: Phản xuất kinh doanh i trả ngời bán

-TK này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán nợ giữa doanh nghi p và ngệu , vật liệu ời bán

N ợng NLVL tồn kho là bao nhiêu ? Làm thế TK331 Cú

- Số tiền đã phải trả cho ngời bán -Số tiền phải trả cho ngời bán

-Số tiền ứng trớc cho ngời bán -Điều chỉnh giá tạm tính theo giá -tiền ngời bán chấp nhận giảm giá -Giá vật t hàng hóa thiếu hụt Số d bên có(nếu cú)

-Số d bên nợ(nếu có)

*Đặc điểm biện pháp kê khai định kì

-Là phơng pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kì của vật t hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp từ đó tính giá trị của NVL CCDC xuất dùng trong kì không căn cứ vào chứng từ xuất kho NVL CCDC

Giá trị vật t Giá trị vật t Giá trị vật t Giá trị vật t hàng hóa = hàng hóa + hàng hóa - hàng hóa

1 9 xuất kho đầu kỡ nhập trong kì tồn cuối kỳ

-TK sử dụng 611 tài khoản không có số d

Có 2 TK cấp 2: TK 6111: Mua vật liệu

TK 6112:Mua hàng hóa, và có thêm Tk 152,

Nợng NLVL tồn kho là bao nhiêu ? Làm thế 611 Cú

-Giá trị NVL, CCDC tôn đầu kỳ kết -Giá trị NVL, CCDC tồn cuối kỳ chuyển -Giá trị hàng hóa phảI trả lại ngời -Giá trị NVL, CCDC nhập trong bán giản xuất kinh doanh m giỏ kỳ sản xuất nhất định và trong chu kỳ

Tổng bên nợ Tổng bên có

-Giá trị hàng hóa xuất dùng trong kỳ sản xuất nhất định và trong chu kỳ

-K/c giá trị thực tế NVL CCDC

-DN cấp phát vốn,nhận góp vôn NLVL, CCC

-Giảm giá đợc hởng(ngời bán chấp nhận)

Sơ đồ hạch toán tổng hợp NLVL,CCDC

(Phơng pháp kê khai định kỳ)

(1): Kết chuyển NLVL và CCDC tồn đầu kỳ

(2): Mua NLVL và CCDC nhập kho

(3): Nhận vốn góp nhà nước cấp

(4): Đánh giá tăng NLVL và CCDC

(5): Kết chuyển NLVL và CCDC tồn cuối kỳ

(6): H àng không đảm bảo bị trả lại

(7): Giá trị thiếu mất mát

(8): Xuất dùng cho từng bộ phận

(9): Chênh lệch đánh giá lại TS

Sơ đồ hạch toán tổng hợp NLVL CCDC

(phơng pháp kê khai thờng xuyên)

(2): Hàng đi đường nhập kho

(3): Nhận cấp phát nhận vốn góp liên doanh.

(4): VL thuê ngoài chế biến

(5): Nhận lại vốn góp liên doanh

(6): Phát hiện thừa khi kiểm kê

(8): Xuất chế tạo sản phẩm

(9): Xuất cho sử dụng MTC, SXC

(11): Xuất VL tự chế hay thuê ngoài chế biến

(12): Xuất bán trả lương trả thưởng tặng biếu

Nhật ký- sổ cái PhÇn TK152,153

Bảng kê chi phí sản xuất Bảng tổng hợp chi tiÕt

(13): Phát hiện thiếu khi kiểm kê

_Ghi sổ ké toán NVL CCDC theo 4 hình thức ghi sổ sau: Hình thức kế toán

- Hoá đơn GTGT _PhiÕu nhËp kho -PhiÕu xuÊt kho…….

(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)

Ghi chú : :Ghi hàng ngày

Bảng phân bổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK

Sổ chi phí sản xuÊt

152,153 Bảng tổng hợp chi tiÕt

Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán

_ Hình thức kế toán Nhật ký chung

- Hình thức chứng từ ghi sổ

Lớp: K9A1 các chứng từ gốc

- P hiÕu xuÊt kho các chứng từ gốc

VL và CC,DC Sổ chi tiết TK

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ chi phí sản xuất

Bảng tổng hợp chi tiÕt

Hình thức kế toán nhật ký chứng từ:

Bảng cân đối tài khoản các chứng từ gốc

Nhật ký chứng tõ sè 1,2,5,6

Bảng phân bố Vl và CC,DC

Bảng kê số 4,5,6 Nhật ký chứng từ số 7 Sổ chi tiết TK

152,153 Bảng tổng hợp chi tiết

Thực tế công tác kế toán NLVL,CCDC ở công

Quá trình hình thành và phát triển

Trong công cuộc đổi mới đất nớc nghành chế tạo máy móc cơ bản luôn nắm vai trò quan trọng mà đất nớc ta trên đờng phát triển nên nghành sáng chế lại nắm vai trò quan trọng hơn CTY CP HÀ NỘI SÀI GềN ra đời trong nhu cầu đó nhằm phát triển cơ sở cho đất nớc.

Tên đơn vị:Cty CP HÀ NỘI SÀI GềN Địa chỉ: 242H Minh Khai-Hai Bà Trưng - Hà Nộng một trong ba yếu tố ci

Ngời đại diện: CAO DUY PHONG

Chức danh : Chủa tịnh hoàn thànhch Hộng một trong ba yếu tố ci Đồngng Qu n Trản xuất kinh doanh ịnh hoàn thành

Ngành nghề hoạt động chủ yếu:

_Lắp đặt hệ thống phòng cháy chữa cháy và sáng chế máy hút rác.

ch c n ứng từ ăng và nhi m v , ệu , công cụ dụng cụ ục quản lý nhập - xuất kho NLVL đ ặc c đi m ho t ểm hoạt ạt đ ộng sản xuất ng s n xu t ản lý nhập - xuất kho NLVL ất kho NLVL kinh

Trong quá trình thực hiện chức năng của mình cụng ty đã vận dụng hết khả năng và kinh nghiệm sẵn có của mình để tìm kiếm khách hàng các công trình lớn với mong muốn tăng lợi nhuận và phát triển cụng ty Từ đó khẳng định vị trí của mình trong thị trờng KHCN tạo sự tin tởng với khách Cũng nh tạo niềm tin cho cán bộ công nhân viên trong cụng ty, tạo mối liên hệ mật thiết đoàn kết thống nhất nhằm đa cụng ty lên tầm cao mới.

Nhận công trình(thiết kế máy)

Thiết kế máy tốt nhất

Tập kết vật liêu máy móc

Giao cho đơn vị phân x ởng

công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy kế toán

a.Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh n xu tất cứ DN nào cũng phải có

- Là một DN chế tạo chế tạo để có một sản phẩm quy trình nh sau:

Sâu khi có bản thiết kế của bên A giao , cụng ty giao cho phòng kỹ thuật căn cứ vào bản thiết kế sẽ có phơng án để làm Sau khi đợc bên A duyệt. Phòng kế hoạch lập dự toán, phũng vật t và kỹ thuật cơ điện d u vào đó xácựng, kiểm định khối lợng và máy móc cần dùng từ đó từng phòng có nhiệm vụ mua sắm thiết bị cần dùng, hoàn thành phòng kỹ thuật nghiệm thu bàn giao cho bên A.

Sơ đồ quy trình công ty:

Do đặc điểm của nghành chế tạo cơ bản nên đũi hỏi phải có một bộ máy quản lý s n xu t kinh doanh hoàn thiện đáp ứng nhu cầu quản lý điều hành củaản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có công ty.

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của cụng ty:

Phòng vật t kỹ thuật Phòng kế hoạch

Kỹ thuật cơ điện xư ởng của ng s n xu t ản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có X ởng cơ khí x ởng cơ giới

Phòng tài chính kế toán

Phòng tổ chức Phòng công đoàn

Kết quả s nản xuất kinh doanh xu t trong 2 năm gần đây:ất kinh doanh

- Cụng ty có một giám đốc và phú giám đốc lãnh đạo toàn công ty và cú trách nhiệm chung về mọi mặt: ÔngCao Duy Phong là một vị giám đốc có tài

3 3 năng về mọi mặt không những giỏi về lãnh đạo ông còn là một nhà sáng chế tài giỏi của đất nớc Vi t Nam Lệu , vật liệu à chủ đại diên Cụng ty, chiu trách nhiệm sản xuất kinh doanh n xuõt kinh doanh, và bảo vệ mọi quyền lợi và nghĩa vụ của cán bộ công nhân viên Ông t ng lên kênh truyền hình ừng lên kênh truyền hình “Ngời đơng thời” năm 2006 không dừng lại ở đó nhiều năm ông còn đạt những giải thởng lớn về khoa học không những trong nớc mà ở nớc ngoài ông cũng đã thành công về lĩnh vực này ễng đã t ng đạt giải thừng lên kênh truyền hình ởng KHCN do Mỹ và Viêt Nam cấp bằng công nhận Hiện ông và công ty đang tập trung thời gian và tiền bạc đa ra loại máy hút rác đời mới với công nghệ tiên tiến vợt trội hơn hẳn so với các đời máy khác trên thế giới: tiết kiệm nhân công thời gian, nhiên liêu vv.và trong tơng lai vị Phó giám đốc:PHAN TRọNG NGHĩA sẽ tiếp tục phát huy sự nghiệp to lớn đấy trong những năm gần đây ông Nghĩa cũng vinh danh nhận đợc những thành tựu đáng kể Làm nhiệm vụ trực tiếp theo dõi chỉ đạo, đôn đốc tập thể cán bộ công nhân viên hăng hái làm việc, đảm bảo chất lợng và an toàn trong lao động.

- Phú giỏm đốc: trực thuộc sự chỉ đạo của giám đốc và là ngời tham mu cho giám đốc

Dới ban giám đốc có các phòng ban chức năng riêng chịu trách nhiệm tham mu cho ban giám đốc chỉ đạo tình hình thực hiện kế hoạch s n xu tản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có kinh doanh của các đơn vị s n xu tản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có

- Phũng kinh tế kế hoạch chức năng tìm kiếm thông tin, đối tác bạn hàng cho cụng ty cũng nh maketing, quảng cáo về cụng ty mình thiết kế chế tạo ra các loại máy tốt nhất chi phí thấp đảm bảo lợi nhuận cho cụng ty.

- Phũng kỹ thuật thi công có chức năng tạo bản vẽ thiết kế sản phẩm tạo ra máy móc giám sát đôn đốc công trình tiết kiệm hiệu quả, bản vẽ xong có trách nhiệm thu.

- Bộ phận quản lý vật t là phòng kế hoạch có trách nhiệm quản lý vât t và làm theo lệnh của ban giám đốc tiến hành nhập xu t vật tất cứ DN nào cũng phải có trong tháng, định kỳ tiến hành kiểm kê để thiểu tham mu cho giám đốc Những chủng loại vật t cần dùng cho s n xu t những loại vật tản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có kém phẩm chất, vật t tồn Để giám đốc có những biện pháp giải quyết, tránh tình trạng cung ứng không kịp thời giảm tiến độ s nản xuất kinh doanh xu t, ứ đọng vốn do tồn quá nhiều.ất cứ DN nào cũng phải có

Bảng tổng hợp chi tiÕt

Sổ chi tiết NhËt ký chung

Kiểm tra đối chiếu chiÕu b.Sơ đồ quy trình kế toán Vật liệp u

NVL CCDC KÕ tãan tiÒn l ơng

Nhân viên thống kê tại các phân x ởng

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

Th c t c ực tế c ế toán chi tiết NLVL, CCDC ụng tỏc kộ toỏn NL,Vl và CC, DC

2.1 Công tác phân loại NL, VL

Công ty CP Hà Nội Sài Gòn sử dụng nhièu NLVLbao gòm nhiều thứ khác nhau về công dụng, tính năng lý hoá ,phẩm cấp chất lượng.Trong đó nhu cầu sản xuất sản phẩm là rất linh động và có sự biến đọng nhu cầu NLVL diễn ra thường xuyên Do vạy để kiểm tra, kiểm soát được NLVL đầu vào một cách khoa học và hợp lý thì phải tiến hành phân loại NLVL:

 NLVL chính (152.1):Là những NLVL tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất, cấu thành nên thực thể sản phẩm như :Hạt nhựa HTPS, hạt nhựa GPPS, hạt nhựa DP các loại vật liẹu tạo khuôn như : sắt, thép, nhôm

 VLP (152.2): Là những vật liệu khi suuuử dụng chỉ có tác dụng phụ, có thể làm tăng chất lượng sản phẩm như : chất tăng trắng, bột đá

 Nhiên liệu (152.3) Là các loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượngtrong quá trình sản xuất sản phẩm như:ga hoá lỏng

 Phụ tùng thay thế (152.4)là các loại phụ tùng chi tiết được sử dụng đẻ thay thế sửa chữa máy mócthiết bị phương tiện vận tải như:khi nén nạp ga

 Vật liệu khác (152.5):Gồm các loại vật liệu như :các loại sơn thùng giấy

Ngoài việc phân loại trên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán NLVL một cách dễ dàng và chặt chẽ Công ty đã thành lập một danh điểm NLVL dựa trên cở sở đã phân loại Danh điểm NLVL được cách đơn giản, tức là đặt cho mỗ thứ, nhóm vật liệu baaawngf các mật mã hoá các chữ, nhóm vật liệu bằng ký tự riêng , thay thế cho tên gọi , quy cách kích thước của chúng.Danh điểm được sử dụng thống nhất giữa các bộ phận liên quan trong doanh nghiệp.

Viêc phân loại mã hoá như trên tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý NLVL một cách dễ dàng hơn và việc mở các sổ kế toán chi tiết nhằm kiểm tra giám sát một cách tỉ mỉ tình hình nhập xuất tồn kho của từng thứ , nhóm NLVL.Thực chất theo dõi chủng loại sè lượng và tình hình nhËp - xuất - tồn của NLVL tiện cho việc quản lý và xác định giá trị NLVL xuất dùng. Công ty sử dụng phương pháp nhập trước xuất trước

Bảng số danh điểm vật liệu

Ký hiệu Tên nhãn hiệu, quy cách ĐVT Đơn giá Ghi chú Nhóm Mã vật tư

GAHL Gas hoá lỏng bình

_ Thu mua nhËp kho NVl

Do đặc điểm chuyên chế tạo và thiết kế máy móc nên vật liệu đa số là mua ngoài chủ yếu ,số lợng và đơn giá đợc quy định trong bảng thiết kế, giá này đợc Cụng ty khảo sát trớc và đợc thoả thuận trớc Trong thực tế giá trong bảng lớn hoàn giá thực tế đ tránh tình trạng có sự biến động về giá cể thiểu ụng ty không bị lỗ Cụng ty thu mua cú giới hạn không qỳaá nhiều gây ứ đọng, không quá ít ngừng chế độ s n xuản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải cót, những hợp đồng ký kết đều phải có dấu của giỏm đối tc mới có hiệu lực.Nghiệp vụ thu mua NVL do kến chất l toán đội kết hợp với phòng kế hoạch thực hiện Giá của NVL tính theo giá thực tế ghi trên HĐ hoặc trên Hợp đồng (bao gồm chi phí vận chuyển)trờng hợp chi phí phỏt sinh đợc tính ngay trên máy móc đó.

Kế toán hạch toán mua NVL đợc phòng vật t theo dõi mà chỉ ghi sổ khi xuất vật liệu

Vật liệu chính: khi vật liêu về đên xởng căn cứ vào HĐGTGT của ngời bán ghi số lợng nhập và lập biên bản đối chiếu thanh toán có xác nhận của hai bên Định kỳ thông thờng một tháng phòng vật t cùng ngời cung cấp lập bảng kê đối chiếu vật liệu thanh toán xác nhận hai bên phát hiện thừa, thiếu, không đúng phẩm chi phi sản xuất m chất quy cách chứng từ phũng vật t báo cấp trên đồngng thời tiến hành lập biên bản kiểm kê đ làm căn cứ bên cung cấp.ể thiểu

*Vật liệu phụ :loại VL có tác dụng làm tăng tính chất lợng tăng giá trị sử dụng không cấu thành nên thực thể sản phẩm nh: thép, ống nhựa.

*Nhiên liệu:là loại VL cú tác dung cung cấp nhiệt năng cho vận hành máy: xăng dầu

*Công cu dụng cụ:là loại CCDC có tỏc dụng phục vụ sản xuất kinh doanh n xuất cứ DN nào cũng phải cót có giá trị lín: X¨m lèp

*Những công cụ đồ nghề chuyên dùng làm việc: dây bảo hiểm, găng tay, mò nhùa

2.2 K ế toán chi tiết NLVL, CCDC toỏn chi ti t NL, VL ế toán chi tiết NLVL, CCDC và CC, DC

2.2.1 Thủ tục nhập - xuất NVL và CCDC và cỏc chứng từ cú liờn quan

Theo chế độ kế toán quy định,tất cả các VL khi về cụng ty đều phải làm thủ tục kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho

-Khi VL đợc chuyển đến cụng ty hay kho của đơn vị ngời đi nhận hàng mang h p ợng NLVL tồn kho là bao nhiêu ? Làm thế đồngng của bên bán vật liệu (trong h p ợng NLVL tồn kho là bao nhiêu ? Làm thế đồngng đã ghi các chỉ tiêu , chủng loại quy cách vật t, khối lợng giá vật t, thành tiền, hình thức thanh toán lên phòng vật t.

Căn cứ vào hợp đồng của đơn vị bán thủ kho xem xét , kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hợp đồng N u nội dung phù hợp với ến chất l hợp đồng đã ký về số lợng thì đồng ý nhập, nhập xong thủ kho ghi ngày tháng năm nhập cùng ngời giao. -Phiếu nhập gồm 3 liên:

-L1:Lu tại phòng vật t làm chứng từ gốc

-L2:Thủ kho giữ ghi vào thẻ kho sau đó chuyển đến kế toán ghi sổ.

-L3:Ngời giao hàng giữ Đồng thời thủ kho sắp xếp loại vật liêu trong kho cho hợp lý, khoa học, đúng yêu cầu, bảo quản tốt

*Phơng pháp tính giá gốc NVL và CCDC

_NVL dùng cho s n xu t chủ yếu mua ngoài nên tính cả chi phí vận ản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có chuyển b c d vào giá nhập kho.Trong trối t ỡ vào giá nhập kho.Trong tr ờng hợp chi phí vận chuyển do bên

4 0 bán chịu thì giá thực tế nhập kho chính là giá ghi trên h p ợng NLVL tồn kho là bao nhiêu ? Làm thế đồngng GTGT (mua cha thuÕ

Giá thực tế NVL nhËp kho

(cha VAT) + Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì

Mẫu số 01GTKT_3LL TR/2010N

0153770 Đơn vị bán hàng: công tyTNHHTM v à DV Kỹ thuật và DV kỹ thuật CNN Địa chỉ: (bộ phận) 286 Minh Phụng_P2_Q11_TPHCM số tài khoản: ……….MST: 0302546469

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0401305827

STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐV tính SL ĐG TT

4 Tổng 2.700.000 cộng tiền hàng :2.700.000 Thuế GTGT: 10% Ti ền thuế GTGT: 270.000

Số tiền viết bằng chữ: hai triệu chín trăm bẩy mươingàn đông

Người mua hàng người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: CTY CP HÀ NỘI SÀI GÒN Địa chỉ: 242H Minh Khai_Hai Bà Trưng_Hà Nội.

Họ tên người giao: Cty TNHHTM v à DV kỹ thuật CNN

Nhập kho t ại: Cty CP Hà Nội Sài Gòn. Địa điểm: 242H MK_HBT_HN.

Quy cách,phẩm chất vật tư,hang hoá

Mã số Đơn vị tính

Số lượng ĐG TT yêu cầu thực nhập

Tổng Số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn v ịnh hoàn thành

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG HH/2010

Ngày 11/04/2011 Đơn vị bán hàng: HUỲNH XUÂN Địa chỉ: 52 Triệu Nữ Vương_ Đà Nẵng

4 3 Đơn vị mua hàng: Cty Cp Hà Nội Sài Gòn Địa chỉ: 242H Minh Khai_Hai Bà Trưng_Hà Nội

Hình thức thanh toán: ………… MS: 0401305827

STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính SL ĐG TT

4 360.000 cộng tiền hàng hoá dịch vụ: 360.000

Số tiền bằng chữ: Ba trăm sáu mươi nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Thư trưởng đơn vị Đơn vị: Cụng ty CP HÀ NỘI SÀI GềN Địa chỉ: 242H Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà N iộng một trong ba yếu tố c

Họ và tên ngời giao: Cty TNHH TM và DV KTCNN Địa chỉ: 286 Minh Phụng_P2_Q11_TP HCM

Nhập tại kho : Cụng ty cổ phần H Nà ội S i Gà ũn Địa chỉ : 242H Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà N iộng một trong ba yếu tố c

Số TT Tên nhãn,quy cách Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành

0 Đơn vị:Cty CP HÀ NỘI SÀI GềN Địa chỉ: 242H Minh Khai – Hai B Trà ưng - H N ià ộng một trong ba yếu tố c

Họ và tên ngời giao: Cty TNHH TM và DV KTCNN Địa chỉ: 286 Minh Phụng_P2_Q11_TP HCM

Nhật liệu p tại kho:Cty CP HN SÀI GÒN Định hoàn thànha ch ;242H Minh Khai-HNỉ;242H Minh Khai-HN

TT Tên nhãn,quy cách vl,ccdc,hàng hoá

Mã sè Đơn vị tÝnh

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Tổng tiền bằng chữ : ba trăm sáu mơi ngàn đồng

Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị

NVL, CCDC xuất kho chủ yếu cho s n xu tản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có nh máy chế tạo máy PCCC và máy hút rác vì vậy phòng vật t có trách nhiệm nhập xuât VL, CCDC phục vụ cho việc chế tạo ra sản phẩm.

Căn cứ vào kế hoạch s n xu tản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có và mức tiêu hao NVl đẻ xuất kho sau đó mang lên phòng vật t để kiểm tra đối chiếu mức tiêu hao NVL, CCDC

Trớc khi xuất kiểm tra xem CCDC còn không nến chất lu còn thủ kho và ngời nhận ký vào giấy xuất kho để thủ kho xuất cứ DN nào cũng phải cót NVL, CCDC

L1:Lu bé phËn lËp phiÕu

L2: Thủ kho giững b lu vào thẻ sau đó đa cho kế toán

Tổng tiền bằng chữ : hai triệu bảy trăm chín mơi ngàn đồng

Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị

Kế toán tổng hợp nhập – xuất - tồn kho NVL CCDC

3.1 TK đơn vị sử dụng :Cty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên đẻ hạch toán hàng tồn kho và áp dụng hình thức nộp thuế GTGT theo phơng pháp khÊu trõ

Kế toán sử dụng những TK sau:

TK 152, 153 :phản ánh tình hình hiện có sự vận động của NVL CCDC

TK 111,112,331:phản ánh tình hình thanh toán giữa công ty với ngời bán

TK 133:phản ánh thuế GTGT đàu vào đợc khấu trừ khi mua NVL CCDC

3.2 Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh t ế chủ yếu

_Kế toấn nhập NVL, CCDC: Mỗi khi Cty có nhu cầu mua vật t , đơn vị bán sẽ gửi phiếu báo giá này, Cty chuẩn bị tiền có thể chuyển trả trớc hoặc trả sau (tuỳ vài khả năng ) và căn cứ vào hợp đồng do đơn vị bán cùng về với hàng nhập kho.Nh vậy không có truờng hợp hàng về mà hợp đồng cha về và

(ngợc lại).Kế toán chỉ ghi sổ 1 tr ng hợp duy ờng tham gia nhất hàng về hợp đồng cùng về công tác ghi sổ sẽ dễ hơn.

3.2.1 K ế toán chi tiết NLVL, CCDC toỏn cỏc tr ư ờng nhập kho NLVL ng nh p kho NLVL ập - xuất kho NLVL

Công ty CP H Nà ội S i à Gòn là một doanh nghiệp vừa sản xuất vừa thiết kế và chế tạo nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, công ty nhập các nguồn nguyên vật liệu khác nhau, mọi nguồn nhập đều có cách hạch toán khác nhau.

_Nguyên liệu vật liệu mua ngoài Đây là nguồn nguyên vật liệu chủ yếu của doanh nghiệp Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho đòi hỏi phải được phản ánh đúng đắn đầy đủ, chính xác thực thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập nkho bao gồm; Số lượng thực tế nh pật liệu kho, giá trị trên hoá đơn, chi phí thu mua thực tế và tình hình thanh toán với người bán Vì vậy nên công ty sử dụng TK133 để phản ánh số thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ và TK 331 để phản ánh tình hình thanh toán với người bán cho dù công ty tjhanh toán tiền hang hay chưa, thanh toán tiền mặt hay TGNH, Chuyển khoản.

Trường hợp hang và hoá đơn cùng về: Kế toán căn cứ vào HĐ

GTGTvà các chứng từ nhập kho để phản ánh giá trị thực tế nguyên liệu vật liệu nhập kho vào sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu và sổ chi tiết TK 331(theo dõi số phát bên có của TK 331)

VD: trường hợp công ty thanh toán bằng TGNH:

Theo dõi phiếu nhập kho số (…….0) và HĐGTGT số 21021898 doanh nghiệp nhập kho Ben HOB_63_350của công ty TNHHTM và DV kỹ thuật CNNvới số lượng và đơn giá như sau:

Số lượng: 1 cái Đơn giá: 1.350.000(đ/cái)

Ngoài việc ghi sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu kế toán còn phải ghi vào sổ chi tiết nhập kho TK 331_ Phải trả cho người bán Ghi vào phần ghi Có TK

331, ghi đối ứng Nợ TK khác có liên quan, được như sau:

Ngay sau đó công ty thanh toán luôn bằng TGNH, căn cứ vào GBC số

950, kế toán nguyên vật liệu ghi “sổ chi tiết thanh toán TK 331” Ghi Có TK

1121 và Ghi Nợ các tài khoản có liên quan như sau:

VD: Công ty thanh toán bằng tiền mặt:

Căn cứ vào phiếu nhập kho số (51) và HĐ GTGT số 0153770 của Công ty TNHHTM và DV kỹ thuật CNN Công ty đã nhập kho ống xả làm nguyờn liệu , vật liệu u v t li u cho ật liệu ệu , vật liệu mỡnh, v i s lới ối t ượng NLVL tồn kho là bao nhiêu ? Làm thếng v à đơn giỏ như sau:

S lối t ượng NLVL tồn kho là bao nhiêu ? Làm thếng: 10m Đơn giá: 30.000 đ

Th nh ti n: 300.000 à ề chỉ tiêu và số l đ Thu su t GTGT(10%): 30.000 ến chất l ất cứ DN nào cũng phải có đ

Ngo i vi c ghi v o s chi à ệu , vật liệu à ổ phần H nguyên v t li u k ật liệu ệu , vật liệu ến chất ltoán còng ph i ghi v o s ản xuất kinh doanh à ổ phần H chi ti t nh p kho TK 331_Ph i tr cho ngến chất l ật liệu ản xuất kinh doanh ản xuất kinh doanh ường tham gia i bỏn, đượng NLVL tồn kho là bao nhiêu ? Làm thếc ghi như sau:

Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt , Căn cứ vào phiếu chi số 950 kế toán nguyên liệu vật liệu ghi sổ chi tiết thanh toán TK 331, như sau:

Mỗi trường hợp đều được ghi vào chứng từ ghi sổ để cuối tháng kế toán NLVL tiến hành khoá sổ chi tiết nhập kho TK 331_Sổ chi tiết thanh toán với người bán hang và lấy số liệu ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Trường hợp hàng về hoá đơn chưa về : Công ty tiến hành kiểm nhận và nhập kho Khi nhận được phiếu nhập kho kế toán chưa ghi sổ ngay mà lưu chứng từ về tập hồ sơ hàng về chưa có hoá đơn Nếu trong tháng hoá đơn về chưa có hoá đơn Nếu trong tháng hoá đơn về thì kế toán tiến hành ghi sổ bình thường, còn nếu đến cuối tháng mà hoá đơn vẫn chưa về thì kế toán ghi sổ theo giá tạm tính.

Trường hợp nhập NLVL thu ê ngoài gia công chế biến : Công ty có thuê ngoài gia công chế biến một số vật liệu đáp ứng nhu cầu sản xuất của công ty như: Nhãn, mác, đồ hộp để đóng gói ….Dựa vào định mức cho từng loại sản phẩm , công ty có kế hoạch xuất vật liệu dể thuê ngoài gia công Kế toán NLVL căn cứ vào phiếu xu ất kho do thủ kho gửi đển phản ánh số lượng nguyên liệu vật liệu xuất dùng cho việc gia công chế biến, được theo dõi trên

TK 154(1541)_thuê ngoài gia công chế biến Khi nhập vật li ệu thuê ngoài gia công chế biến ,căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán ghi giá vốn thực tế vật liệu nhập kho trên tk 154 (1541)-thuê ngoài gia công chế biến

Trường hợp thành phẩm nhập kho nguyên liệu , vật liệu để tái chế: Cónh ững thành phẩm không tiêu thụ được (Do không đúng tiêu chuẩn của bên đặt hàng hoặc tồn kho quá lâu) cần chuyển sang kho vật liệu để chế biến lại, giá trị nhập được tính th eo gi á thành sản xuất sản phâm của kỳ trước

Căn cứ vào phiếu xuất kho (chuyển từ kho thành phẩm sang kho nguyên liệu vật liệu) do thủ kho gửi lên, kế toán tập hợp lại đ ể phản ánh vào sổ tổng hợp TK152_Nguyên liệu vật liệu (số thành phẩm nhập kho nguyên vật liệu để tái chế).

Công ty CP Hà Nội Sài Gòn.

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Tháng 04/2011 Đơn vị tính: đồng chứng từ ghi sô

BẢNG KÊ NHẬP NLVL Đơn Vị tính: đông

Chứng từ ĐG SL TT

3.2.2 K ế t oán tổng hợp các trờng hợp xuất kho:

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

1.Biện pháp khắc phục hoạt động nghiên cứu:

Nhận xét chung công tác kế toán NVL tại Cty CP Hà Nội Sài Gũn:Em đã tìm hiểu đối chiếu kiến thức học ở nhà trờng đối với thực tế thực tập tại cty, qua đó giúp em hiểu thêm về kiến thức TCKT tại DN nói chung và công tác kế toán tại xí nghiệp nói riêng.Bộ máy kế toán tại văn phòng kế toán, của cty đ ợc tổ chức theo mô hình tập chung.Với mô hình tổ chức theo mô hình tập trung với mô hình tổ chức bộ máy kế toán hoạt động nh hiện nay là phù hợp với quy mô phạm vi hoạt động của DN đợc phân công nhiệm vụ của từng bộ phận của lế toán cũng rất rõ ràng cụ thể phù hợp với chuyên môn của nhân viên công tác có hiệu quả.

Nhìn chung công tác NVL,CCDC đã có tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với quy mô,đặc điểm s n xu t của đơn vị.Có đội ng kế toán trình đ chuyênản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có ũ ộng một trong ba yếu tố c môn cao ,luôn nghiên cứu nắm bắt kịp thời,công tác kế toán ngày càng hoàn thiện với yêu cầu quản lý,và đặc điểm kinh tế thị trờng.

2.Nhận xét công tác kế toán NVL,CCDC tại DN.

_Ưu điểm:Tổ chức hợp lý dự trữ bảo quản cung ứng sử dụng NVL có hiệu quả.Quá trình thu mua NVL thực hiện rất nghiêm.Khi vật t về DN kiểm tra về mật mã,chất lơng đảm bảo nhập kho rồi mới đa ra s n xu t bộ phận nào cần mới xuấtản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có kho.Tránh tình trạng lãng phí vật t nhờ đó ban quản lý đợc tốt

_ở phòng quản lý vật t mở sổ sách theo dõi tình hình biến động của từng loại vật t cả số lợng lẫn chất lợng Các chứng từ lu trữ cẩn thận ,cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách thủ kho nhằm tìm ra sai sót kịp thời sữa chữa và khắc phục

_DN áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho rất phù hợp với tình hình hiện naycủa xí nghiệp

_Nhợc điểm:Bên cạnh nhựng mặt tốt còn một số mặt hạn chế.

Công tác phân loại tại xí nghiệp có tính cha cao hiện tại khối lợng NVL CCDC rất phong phú về chủng loại khó tránh khỏi sai sót nhầm lẫn trong mỗi lần nhập ảnh hởng đến quá trình kinh doanh

Xí nghiệp có rát nhiếu nghiệp vụ nhập xuất DN hạch toán theo phơng pháp thẻ song song,công việc dồn nén vào cuối tháng dẫn đến sai sót tháng

7 9 này kéo dài đến tháng sau ,thông tin cung cấp không kịp thời giảm công việc hạch toán

3.Những đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL CCDC

_Trong s n xu t 1 DN muốn mang lại tối đa lợi nhuận cần giảm chi phíản xuất kinh doanh ất cứ DN nào cũng phải có từ khi bắt đàu đến kết thúc

_cần phải tiết kiệm NVL CCDC vì NVL là một trong ba yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm.

_đồng tời tiến hành các khâu thu mua dự trữ bảo quản

_Hiện nay hàng hoá trên thị trờng rất phong phú và đa dạng chọn nhà cung cấp đảm bảo chất lợng giá cả giảm chi phí vận chuyển cũng nh phải hợp với điều kiện thanh toán của xí nghiệp để giảm bớt chi phí.

_Khi dự trữ NVL,CCDC không nên dự trữ quá nhiều cần tính toán thời gian dự trữ cho hợp,tránh tình trạng ứ đọng vốn nhng vẫn đảm bảo tiến độ của

DN DN dùng phơng pháp ghi thẻ song song do có nhiều mặt hạn chế công việc dồn nhiều vào cuối tháng vì vậy xí nghiệp nên lập bảng Nhập_Xuất_Tồn hàng tháng để cuối kỳ việc ghi sổ đợc rã ràng hơn.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Nguyên Vật Liệu Ở Công Ty CP Hà Nội Sài Gòn
Tác giả	Nguyễn Thị Nghĩa
Người hướng dẫn	GV Phạm Thị Quyền
Trường học	Trường TC Kinh Tế - Kỹ Thuật Thương Mại HN
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn

Định dạng
Số trang	84
Dung lượng	153,31 KB