Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số 1 hà tĩnh 55

Trờng đại học kinh tế quốc dân KHOA Kế TOáN -o0o - CHUY£N §Ị THùC TËP CHUY£N NGµNH §Ị TµI: HOµN THIƯN KÕ TOáN NGUYÊN VậT LIệU TạI CÔNG TY Cổ PHầN ĐầU TƯ Và XÂY DựNG Số Hà TĩNH : NGUYễN THị BíCH THUỷ Sinh viên thực : Kế TOáN 48a Lớp : CQ483844 MSSV Giáo viên huớng dẫn : th.s PHạM THị MINH HồNG Hà Nội - 05.2010 MC LỤC DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH 12 2.1 Tính giá nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 12 2.2 Chứng từ thủ tục luân chuyển nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 14 2.2.1 Thủ tục luân chuyển chứng từ nhập kho NVL 14 2.2.2 Thủ tục luân chuyển chứng từ xuất kho NVL 20 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 23 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 30 2.4.1.Trình tự hạch tốn NVL 30 2.4.2 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê 42 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH 46 SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế toán 48A 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh phương hướng hoàn thiện 46 3.1.1 Ưu điểm 47 3.1.2 Những tồn cần khắc phục: 49 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 51 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh 52 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 52 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 53 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 57 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 58 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 59 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư 62 3.2.7 Về giải pháp NVL tăng giá 64 3.2.8 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL 64 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản GTGT : Gía trị gia tăng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CPĐT & XD : Cổ phần đầu tư xây dựng HT : Hà Tĩnh ĐVT : Đơn vị tính STT : Số thứ tự QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài CT : Cơng trình VD : Ví dụ UBND : Ủy ban nhân dân VLC : Vật liệu VLP : Vật liệu phụ SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 1-1: Danh mục mã vật tư Biểu số 2-1: Hoá đơn GTGT 16 Biểu số 2-2: Biên kiểm nghiệm vật tư 17 Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho 18 Biểu số 2-4: Phiếu xuất kho 21 Biểu số 2-5: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 22 Biểu số 2-6: Thẻ kho 25 Biểu số 2-7: Sổ chi tiết vật tư 26 Biểu số 2-8: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư 27 Biểu số 2-9: Nhật kí chung 32 Biểu số 2-10: Sổ tài khoản 152 34 Biểu số 2-11: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 35 Biểu số 2-12: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 36 Biểu số 2-13: Sổ tổng hợp tài khoản 152 37 Biểu số 2-14: Bảng tổng hợp kiểm kê vật tư 39 Biểu số 2-15: Sổ tài khoản 632 40 Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu 50 Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 53 Biểu số 3-3: Phiếu báo vật tư lại cuối kì 53 Biểu số 3-4: Nhật kí mua hàng 55 Biểu số 3-5: Nhật kí chi tiền 55 Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu 57 Biếu số 3-7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 58 Biểu số 3-8: Dự tốn chi phí ngun vật liệu 60 Biểu số 3-9: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL 61 SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế toán 48A DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2-1: Quy trình nhập kho NVL 15 Sơ đồ 2-2: Quy trình xuất kho NVL 20 Sơ đồ 2-3: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi tiết vật tư, hàng hóa 23 Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ hạch tốn tổng hợp Nguyên vật liệu 28 SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng ngành sản xuất tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Sản phẩm ngành xây dựng thường cơng trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài có ý nghĩa quan trọng kinh tế Bên cạnh sản phẩm xây dựng cịn thể sắc văn hóa, thẩm mỹ phong cách kiến trúc quốc gia dân tộc Trong cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, ngành xây dựng phát triển khơng ngừng , với số vốn đầu tư xây dựng tăng lên Vấn đề đặt để quản lý vốn sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí thất vốn Ở doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh với đặc điểm lượng NVL sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì điều tất yếu Cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL Em nhận thấy kế tốn vật liệu cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh” SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A Kết cấu đề tài gồm phần lớn sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lí nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh Trong trình xây dựng chuyên đề, cố gắng tìm hiểu hướng dẫn tận tình GVHD th.s Phạm Thị Minh Hồng anh chị phịng kế tốn cơng ti hiểu biết hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Vì vậy, kính mong bảo thầy giáo bạn đóng góp để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh Mỗi ngành nghề kinh doanh khác sử dụng loại NVL khác Với đặc điểm khác biệt ngành nghề xây dựng, để tiến hành thi cơng nhiều cơng trình khác đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, loại vật liệu có vai trị, tính lý hố riêng Các loại nguyên vật liệu công ty thường sử dụng như: xi măng, sắt, thép, cát, sỏi…Đó NVL sẵn có dễ mua chủ yếu mua ngồi Các NVL cơng ty cần trọng trình lưu kho, bảo quản việc tiến hành xây lắp thường diễn trời chịu nhiều tác động điều kiện thiên nhiên NVL dễ bị oxy hóa, dễ bị ẩm ướt Và bị oxy hóa ẩm ướt chắn không sử dụng sử dụng ảnh hưởng xấu đến chất lượng cơng trình Mặt khác NVL sử dụng cơng ty có đặc thù cồng kềnh, khối lượng lớn nên khó khăn cơng tác vận chuyển, bảo quản xi măng, sắt thép… Hơn địa điểm thi cơng sản phẩm xây lắp thường phụ thuộc vị trí địa lí địa phương yếu tố sản xuất có NVL phải di chuyển theo địa điểm Thông thường trước thực gói thầu cơng ty phải tiến hành lập dự tốn dựa vào giá gói thầu nhận nên hồn thành cơng trình số tồn kho vật liệu thường chuyển sang cho cơng trình khác bán SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A Trong cơng tác hạch tốn sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh loại vật li ệu công cụ dụng cụ mà công ty xây dựng thứ vật tư mã số riêng, quy định lần bảng mã vật tư máy vi tính chữ đầu vật liệu cơng cụ dụng cụ Vì tất loại vật liệu sử dụng hạch tốn tài khoản 152 "ngun liệu vật liệu" Ví dụ 152_CT (cát trát), 152_A3p20A40A (Attomat 3p20A đến 40A), 152_ ND (Ngói đỏ) Cụ thể cơng ty xây dựng số Hà Tĩnh sử dụng mã vật tư sau: Biểu số 1-1: Danh mục mã vật tư STT … 15 16 17 … 25 26 … 41 42 43 44 … 62 63 64 65 … Tên vật tư Attomat 3p20A đến 40A Attomat 3P40A …………………… Cát Cát vàng Cát trát …………………… Đá 2x4 Đá hộc …………………… Gạch Granite Gạch lỗ Gạch Đặc Gạch lát …………………… Ngói đỏ Ngói úp Sơn Sơn Cova …………………… Thép phi 6+ phi Mã vật tư 152_A3p20A40A 152_ 3P40A ………… 152_CA 152_CAT 152_CT ………… 152_D24 152_DH ………… 152_G 152_G2 152_GD 152_GL ………… 152_ND 152_NU 152_S2 152_SCV1 ………… 152_T1 SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A Đơn vị tính Cái Cái … M3 M3 M3 … M3 M3 … Viên Viên Viên Hộp … viên viên Kg Thùng … Kg cơng trình có phận kế hoạch lập tiến độ cung cấp vật tư Cán vật tư nên cung ứng loại vật tư như: xi măng, sắt thép, gạch xây, có hai cán vật tư mà có phải cung ứng vật tư nhiều cơng trình xa nhau, có lúc ảnh hưởng đến tiến độ thi công ảnh hưởng đến suất lao động Đối với loại vật liệu phụ công ty mua nên làm thủ tục xuất thẳng ghi: Nợ TK 621: Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (111, 112, 331 ) : tổng giá tốn Chứ khơng nên làm phiếu nhập kho làm phiếu xuất kho Làm việc ghi chép theo dõi sổ sách phức tạp giá trị khơng lớn số lượng không nhiều, để đơn giản việc vào sổ sách kế toán chi tiết 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ  Về quy trình luân chuyển chứng từ : Hiện cơng ty cịn xảy tình trạng gửi chứng từ muộn làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, dẫn đến phản ánh khơng xác, kịp thời q trình nhập – xuất NVL ảnh hưởng đến việc hạch tốn chi phí vật tư cơng ty Một phần thủ kho chưa thực quan tâm ,chưa thực có trách nhiệm, phần có cơng trình xa cơng ty nên việc lại cịn gặp nhiều khó khăn Trong thời gian tới công ty cần đưa quy định thưởng, phạt rõ ràng cá nhân có liên quan, là: thực cách triệt để thời gian gửi chứng từ phịng kế tốn theo quy định cơng ty (đối với cơng trình xa công ty không ngày ); nhận tiền tạm ứng mua vật tư số ngày định (Khơng q 10 ngày) phải có trách nhiệm hồn trả chứng từ phịng kế tốn cơng ty để SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 57 giúp cho việc cung cấp thơng tin tài cho cấp ln xác kịp thời 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Kế tốn hạch tốn vào phần mềm kế tốn định kì 5-7 ngày sau thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất lên phịng kế tốn Khi nhận chứng từ nhập xuất kế toán vật tư thủ kho khơng lập “Phiếu giao nhận vật tư” Điều làm hạn chế tính xác sổ sách kế tốn số lượng thực nhập, thực xuất Cho nên công ty nên lập “Phiếu giao nhận vật tư” để quản lí chặt chẽ việc hạch tốn NVL Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP (XUẤT) NGUYÊN VẬT LIỆU Kho:…… Tháng…năm… Phiếu nhập(xuất) STT Tên vật Số Ngày tư hiệu tháng Số lượng Đơn giá Thành Người nhận tiền phiếu Ngồi cơng ty nên lập “phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì” để theo dõi số lượng vật liệu cịn lại cuối kì hạch tốn kho đội cơng trình, làm tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình định mức sử dụng vật liệu Và vào phiếu tình hình thực cơng trình để dự tốn NVL cho tháng Biểu số 3-3: Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kì PHIẾU BÁO VẬT TƯ CỊN LẠI CUỐI KÌ Ngày…tháng…năm Kho:… SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 58 STT Danh điểm Tên, nhãn hiệu, quy cách ĐVT Số lượng Lý sử dụng Tổng cộng 3.2.5 Về sổ kế tốn tổng hợp  Về sổ nhật kí chung, sổ Tại cơng ty việc hạch tốn dựa phần mềm kế toán máy cuối năm in thành sổ riêng để đảm bảo cho việc quản lí Đối chiếu với chế độ hành (theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) sổ nhật kí chung mà cơng ty sử dụng theo hình thức sổ nhật kí chung cơng ty bỏ qua cột “Đã ghi sổ cái” cột “STT dịng” cịn sổ bỏ qua cột “Nhật kí chung _ Trang số” “Nhật kí chung _ STT dịng” Những cột giúp cho kế tốn dễ dàng việc đối chiếu tính xác sổ sổ nhật kí chung Vì cơng ty không nên lược bỏ cột  Về sổ nhật kí đặc biệt Trong hạch tốn tổng hợp phân tích ta thấy cơng ty khơng sử dụng sổ nhật kí đặc biệt Trong lượng nhập, xuất cơng ty tương đối lớn nên việc quản lí khó khăn Cơng ty nên bổ sung thêm sổ nhật kí đặc biệt là: thu mua NVL kế toán sử dụng nhật kí đặc biệt “nhật kí mua hàng” để tiến hành theo dõi vật tư thu mua kì Mục đích nhật kí mua hàng theo dõi khoản thu mua NVL phát sinh kì dựa vào hóa đơn mua hàng chuyển phịng kế toán Đây để đối chiếu, theo dõi lượng hàng nhập mua kì, đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản nhằm đảm bảo chứng từ, hóa đơn cập nhật vào máy có đầy đủ, xác Nhờ giúp kế tốn dễ dàng theo dõi, lưu trữ hóa đơn, chứng từ SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 59 Ngồi công ty nên bổ sung thêm sổ chi tiết “nhật kí chi tiền” để theo dõi việc tốn tiền hàng cho nhà cung cấp chưa, giúp cho nhà quản trị quản lí tốt việc chi tiền Biểu số 3-4: Nhật kí mua hàng NHẬT KÍ MUA HÀNG Tháng 12 năm 2009 Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Tài khoản ghi nợ Diễn giải 152 153 TK khác Số hiệu Số tiền Số trang trước chuyển sang Phải trả người bán Phải trả người bán Phải trả người bán Cộng chuyển sang trang sau Biểu số 3-5: Nhật kí chi tiền NHẬT KÍ CHI TIỀN Tháng năm 2009 Chứng từ Ngày, tháng Số Ngày ghi sổ hiệu tháng Tài khoản ghi nợ Diễn giải 152 Số trang trước chuyển sang SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 153 331 … Ghi có TK Ghi có TK … 60 Cộng chuyển sang trang sau  Về bảng phân bổ NVL: Qua thực tế thực tập công ty em thấy công tác tổ chức kế tốn tổng hợp cơng ty chưa sử dụng đến bảng phân bổ nguyên vật liệu để theo dõi giá trị NVL xuất dùng cho cơng trình, từ hình thành phí NVL cho cơng trình Đây chứng từ cần thiết tiến hành tính giá thành cơng trình Khi tiến hành theo dõi NVL kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết cho cơng trình lại không tiến hành lập bảng phân bổ NVL Bảng phân bổ giúp cho kế toán theo dõi tiến hành điều chỉnh hợp lí giá trị NVL xuất dùng kì, qua phân bổ NVL cách hợp lí, điều chỉnh hợp lí lượng NVL xuất trình sản xuất, cân đối số lượng xuất thực tế với số lượng NVL lập dự toán Dựa vào bảng phân bổ NVL lên kế hoạch sản xuất thời hạn tới, so sánh giá trị NVL xuất dùng cơng trình tương tự để lên kế hoạch tiết kiệm chi phí NVL Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán nên sau nhập số liệu vào phần mềm tự động cập nhật vào sổ liên quan, từ việc tính giá thành phần mềm tính tốn kết chuyển Tuy nhiên việc phân tích chi phí NVL quan trọng cơng ty xây lắp nói chung cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng nói riêng Từ cơng ty nên bổ sung “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu” theo mẫu sau: SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế toán 48A 61 Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng…năm… TK có Ghi nợ TK 621”CT đường Đức La” 621” CT chợ Hà Tĩnh” 621”CT nhà thí nghiệm dược Hà Tĩnh” …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… Số tiền 152”VLC ” 152”VLP ” Cộng 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư Việc trích lập dự phịng giảm giá vật tư chưa công ty thực hiên khiến rủi ro đánh giá giá trị hàng tồn kho Để tránh gặp rủi ro, giảm bớt thiệt hại có giảm giá NVL q trình lưu kho, đảm bảo việc quản lí NVL tốt cơng ty cần tiến hành việc trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Giá loại mặt hàng khác có biến động khác nhu cầu, xu hướng biến đổi loại khác Vì cơng ty nên trích lập dự phòng giảm giá vật tư cho loại NVL Việc làm SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 62 cần tiến hành vào cuối niên độ kế toán Cuối niên độ kế toán mà giá trị thực vật tư nhỏ giá gốc vật tư cần trích lập dự phịng mức dự phịng tính sau: Mức dự Số lượng phịng giảm = Giá trị vật tư hàng tồn kho giá vật tư X sổ sách loại Giá trị thực tế thị - kế tốn trường Sau cơng ty nên lập bảng dự phịng giảm giá vật tư sau: Biếu số 3-7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ VẬT TƯ Năm… STT Tên vật tư Mã vật Giá đơn ĐVT Số lượng tư vị mua vào Giá Mức dự ngày kiểm phòng cần kê lập Tổng cộng Cơng ty sử dụng thêm TK 159 “ Dự phịng giảm giá hàng tồn kho ” Đối với nghiệp vụ kế tốn cập nhật vào máy tính cách vào phân hệ kế toán tổng hợp phần mềm kế tốn Trong TK ghi nợ TK632 cịn TK ghi có TK159 với số tiền số dự phịng cần trích lập Sang năm sau số trích lập dự phịng phải trích lớn số trích kế tốn tiến hành trích bổ sung Kế toán tiến hành cập nhật vào phần mềm kế toán số dự phịng bổ sung thêm SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 63 Nếu mà số dự phịng nhỏ số lập kế tốn tiến hành hồn nhập dự phịng cách cập nhật vào phần mềm kế tốn TK ghi Nợ 159, TK ghi có 632 3.2.7 Về giải pháp NVL tăng giá Khi giá thép, xi măng… liên tục tăng nhà thầu gặp nhiều rủi ro Sự chủ quan không dự trữ vật tư, không nắm bắt biến động giá làm cho công ty dễ bị thua lỗ chí phá sản Giá ngun vật liệu thường xuyên biến động nên việc lập dự phịng giảm giá NVL bị giảm giá cơng ty nên có biện pháp nhằm khắc phục NVL tăng giá: Cơng ty cần có mức dự trữ NVL định mức nhằm đảm bảo cho việc sản xuất khơng bị đình trệ khơng bị ứ đọng vốn Ngồi biết giá NVL có biến động tăng mạnh cơng ty trữ NVL mà có khối lượng cơng kềnh, tốn diện tích cách kí hợp đồng tín dụng tạm ứng vốn cho nhà cung cấp để họ giữ trữ hàng cho cơng ty Cơng ty nên có đội ngũ nghiên cứu thị trường nhằm phân tích biến động giá để có kế hoạch chủ động Bên cạnh đó, việc làm tốt công tác thương thảo hợp đồng với chủ đầu tư có dự báo dài hạn để cân tối đa chi phí xây lắp từ hạn chế rủi ro giá NVL tăng mạnh 3.2.8 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL Ngồi báo cáo tài kế toán nên lập báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho việc định quản trị, giúp cơng ty có hướng kinh doanh đứng đắn Các báo cáo quản trị thường lập thường xuyên theo yêu cầu ban quản lí cơng ty Nhằm để quản lí tốt NVL kế tốn nên lập dự tốn chi phí NVL  Lập dự tốn NVL SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 64 Là công việc thực trước tiến hành thi cơng phịng kế hoạch – kĩ thuật đảm nhiệm Việc lập dự tốn ngồi dựa sở tiêu chuẩn kĩ thuật cần thơng tin kế tốn cung cấp từ cơng trình hồn thành trước đó, ví dụ giá vật liệu, thực tế sử dụng NVL bao nhiêu? có dự tốn sát thực tế, việc cấp kinh phí cho dự tốn khơng bị thừa hay thiếu, góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn Và mẫu biểu dự toán sau: Biểu số 3-8: Dự tốn chi phí ngun vật liệu DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU Cơng trình… STT Tên vật tư Mã vật tư Số ĐVT lượng Đơn giá Thành tiền Tổng cộng Trên sở nhu cầu để thi cơng cơng trình, doanh nghiệp cần lập dự tốn cung ứng ngun vật liệu cần cho q trình thi công, từ nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh khoản chi cho thực kế hoạch thi công Soạn thảo ngân sách cung ứng NVL trước hết xác định dạng vật chất: số lượng, loại NVL với chất lượng đảm bảo yêu cầu sử dụng tính kịp thời cho sử dụng, sau tính thành nhu cầu tiền tệ cho cung ứng Lập dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL trực tiếp toán tiền cung ứng sau: SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 65 Biểu số 3-9: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL Chỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Quí IV Quí V Tổng lượng vật liệu Nhu cầu dự trữ vật liệu cuối kì Vật liệu tồn đầu kì Lượng NVL cần mua vào Đơn giá mua Tổng dự tốn chi phí cung ứng NVL Dự tốn chi toán mua NVL - Quý 4/N-1 - Quý 1/N - Quý 2/N - Quý 3/N SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 66 - Q 4/N KẾT LUẬN Hiện kinh tế thị trường vấn đề có ý nghĩa sống cịn tồn phát triển doanh nghiệp lợi nhuận Để đạt lợi nhuận cách tối đa biện pháp hạ thấp chi phí làm hạ thấp giá thành sản phẩm Cũng doanh nghiệp khác, chi phí NVL trực tiếp Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm công ty Vì vậy, cơng tác tổ chức quản lý NVL nội dung quan trọng công tác quản lý, sử dụng tốt góp phần tiết kiệm chi phí vật liệu, sử dụng hợp lý hiệu dẫn đến giảm giá thành sản phẩm, đảm bảo chất lượng tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì cơng ty khơng ngừng hồn thiện kế tốn NVL nhằm đem lại hiệu cao cho công ty Qua q trình thực tập cơng ty em tìm hiểu thực tế hoạt động kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng em tích lũy nhiều kiến thức thực tế bổ ích Đồng thời từ kiến thức học trường SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 67 em mạnh dạn đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cho kế tốn NVL Cơng ty Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn, trình độ thân cịn hạn chế báo cáo chuyên đề không tránh khỏi sai sót khiếm khuyết định Chính vậy, em mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy anh chị phịng kế tốn cơng ty để kiến nghị có ý nghĩa thiết thực Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh giáo viên hướng dẫn Th.s Phạm Thị Minh Hồng tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Đặng Thị Loan 2006 Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Nhà xuất tài năm 2006 PGS TS Nguyễn Minh Phương Giáo trình kế tốn quản trị NXB lao động – xã hội Chế độ kế toán doanh nghiệp_Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn ghi sổ kế tốn_Nhà xuất tài năm 2008 Tài liệu phịng kế tốn cơng ty cổ phẩn đầu tư xây dựng số I Hà Tĩnh Luận văn khóa 46, 47 _ Đại học Kinh Tế Quốc Dân www.webketoan.com www.tapchiketoan.com www.webketoan.vn SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng … năm 2010 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế toán 48A NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng … năm 2010 GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV: Nguyễn Thị Bích Thuỷ _Lớp kế tốn 48A ... _Lớp kế toán 48A CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ I HÀ TĨNH 1. 1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh. .. 1, 687,500 15 2 13 31 3 31 18,285, 714 914 ,286 15 2 13 31 3 31 … 5,280,000 528,000 15 2 13 31 3 31 … 18 ,285, 714 914 ,286 6 21 123,687,004 … … … 15 2 … … 6 21 211 ,555 , 211 Nguyên liệu, Vật liệu … 15 2 … Kế toán trưởng... 9,000 11 7,000 15 0, 755 10 1 ,14 2,900 10 7,627 ,19 3 515 ,949,236 0 20,000 23,928 18 ,543,000 26 ,18 2,894 29 2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Hà Tĩnh Công ty cổ phần đầu