Đang tải... (xem toàn văn)
LUAN VAN 1 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp NguyÔn ThÞ BÝch H¹nh KÕ to¸n 42 Phần thứ nhất ĐẶT VẤN ĐỀ 1 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong nền kinh tế thị trường luôn tồn tại một vấn đề khách quan đó là bất[.]
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Ngun ThÞ BÝch Phần thứ ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong kinh tế thị trường tồn vấn đề khách quan dù cá nhân, tập thể doanh nghiệp gia nhập thị trường phải chấp nhận cạnh tranh q trình cạnh tranh ln xảy hai mặt trái ngược vừa đào thải vừa thúc đẩy sản xuất phát triển Đặc biệt ngày kinh tế Việt nam hội nhập mạnh mẽ với nước khu vực giới Các doanh nghiệp muốn đứng vững lốc thị trường xuyên quốc gia, xuyên lục địa, tồn cầu hố, địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý tốt nguồn lực tài có tạo nguồn tài tài trợ cho hoạt động kinh doanh có hiệu biến động thị trường Nếu doanh nghiệp bộc lộ yếu khơng đáp ứng u cầu thị trường doanh nghiệp bị đào thải, cịn ngược lại doanh nghiệp ăn nên làm có lãi Thực tế cho thấy có nhiều doanh nghiệp yếu quản lý mà gây tình trạng thua lỗ kéo dài dẫn đến phá sản hàng loạt Ngược lại việc cung ứng sản xuất, tiêu thụ tiến hành bình thường tiến độ tiền đề bảo đảm cho hoạt động tài có hiệu Đồng thời việc tổ chức huy động nguồn vốn hợp lý tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục có lợi nhuận cao Vì vậy, để đáp ứng phần yêu cầu mang tính chiến lược mình, doanh nghiệp cần tiến hành định kỳ phân tích đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài từ phát triển lợi để phát huy và tìm khó khăn ách tắc để khắc phục, tháo gỡ kịp thời để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Muốn thắng thương trường doanh nghiệp cần phải biết doanh nghiệp hoạt động nào? kết hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh sao? có nghĩa chủ doanh nghiệp phải biết doanh nghiệp đà phát triển hay Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích suy thoỏi iu ú buộc họ phải phân tích, đánh giá hoạt động tài thơng qua tiêu định, phù hợp với chế quản lý tài hành Như vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài có ý nghĩa vô quan trọng chủ doanh nghiệp mà nhiều đối tượng khác nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng quan, hữu quan khác Mỗi đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác nhau, song nhìn chung với mục đích muốn biết khả sinh lời, khả toán, hiệu sản xuất kinh doanh tình hình phát phiển sức cạnh tranh doanh nghiệp Trên sở đưa giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài doanh nghiệp tuơng lai cách dự báo lập ngân sách Phân tích báo cáo tài khơng q trình tính tốn tỷ số mà trình tìm hiểu kết quản lý điều hành tài doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài phân tích làm được, dự kiến xảy Trên sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để tiềm sẵn có nhằm đạt lợi nhuận cao Tổng Cơng ty Mía Đường I khơng nằm ngồi đối tượng xem xét kể Tổng Cơng ty Mía Đường I doanh nghiệp Nhà nước có tình hình tài đáng quan tâm Trong năm gần sản lượng đường hàng năm Tổng Cơng ty có tăng hiệu đạt cịn thấp Do đó, đứng trước thử thách kinh tế thị trường nhà lãnh đạo doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý, quản lý tài doanh nghiệp Điều đáng quan tâm Tổng Công ty hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu chưa cao? vậy, cần có phân tích đánh giá qua tìm phương hướng biện pháp khả thi nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn góp phần làm cho Tổng Cơng ty đứng vững dành thắng lợi chế thị trường Với lý nêu trên, lựa chọn nghiên cứu đề tài: ((PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TỔNG CƠNG TY MÍA ĐƯỜNG I )) 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1.2.1 Mục tiêu chung B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Ngun ThÞ BÝch Nghiên cứu thực trạng tình hình tài Tổng Cơng ty qua báo cáo tài Từ đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Tổng Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Nghiên cứu sở lý luận thực tiễn liên quan đến vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phân tích thực trạng tình hình tài Tổng Cơng ty Mía Đường I sở nghiên cứu báo cáo tài nhằm phát vấn đề cịn tồn ngun nhân Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kết sản xuất kinh doanh Tổng Công ty 1.3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Đối tương nghiên cứu Tập trung nghiên cứu tình hình tài Tổng Cơng ty mía đường I 1.2.3 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Nghiên cứu Tổng Cơng ty Mía Đường I Phạm vi thời gian: Nghiên cứu từ năm 1998 đến năm 2000 Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu tình hình tài trực tiếp Tổng Cơng ty Mía Đường I B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn ThÞ BÝch Phần thứ hai CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI 2.1 TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.1.1 Khái niệm chung tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu quan trọng kinh tế thị trường Là quan hệ phân phối sản phẩm quốc dân, từ quỹ tiền tệ thực chức Nhà nước Hay nói cách khác tài quan hệ phân phối gắn liền với trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ Tuy nhiên hoạt động tài nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài giải quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh, biểu qua hình thái tiền tệ xuất phát từ yêu cầu mục đích kinh doanh Tài doanh nghiệp tài tổ chức sản xuất kinh doanh có tư cách pháp nhân khâu hệ thống tài Tại diễn trình sản xuất kinh doanh: Đầu tư, tiêu thụ, phân phối Trong chu chuyển vốn gắn liền với vận động vật tư hàng hoá 2.1.2 Các quan hệ tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu tài sở hệ thống tài chính, gồm quan hệ kinh tế cụ thể là: Quan hệ doanh nghiệp ngân sách Nhà nước Đây quan hệ kinh tế hình thái tiền tệ nảy sinh Các quan hệ có hai chiều vận động ngược Thứ nhất: Ngân sách Nhà nước góp phần hình thành vốn cho sản xuất kinh doanh Thứ hai: Doanh nghiệp thực nghĩa vụ tài Nhà nước nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo luật định để hình thành ngân sách Nhà nước cấp B¸o cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Ngun ThÞ BÝch Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức trung gian tài Các trung gian tài ngân hàng, cầu nối người có vốn nhàn rỗi người cần vốn để đầu tư Quan hệ có hai chiều: Doanh nghiệp vay tổ chức tín dụng đồng thời phải trả chi phí cho việc sử dụng vốn vay Quan hệ doanh nghiệp với thị trường Doanh nghiệp lúc đóng vai trị người mua người bán việc sử dụng tái tạo lại quỹ tiền tệ Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu, dịch vụ cho sản xuất bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ thị trường để tái tạo lại quỹ sử dụng mua yếu tố sản xuất Quan hệ doanh nghiệp với hộ gia đình Doanh nghiệp thu hút sức lao động, tiền vốn thành viên hộ gia đình để phục vụ cho mục đích kinh doanh Đồng thời doanh nghiệp chi trả lương, lãi suất cổ tức cho họ Quan hệ doanh nghiệp với đối tác nước ngồi hay cịn gọi quan hệ tài đối ngoại Đây quan hệ phát sinh trình vay cho vay, trả nợ đầu tư doanh nghiệp với tổ chức kinh tế nước Quan hệ tài nội doanh nghiệp Biểu quan hệ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh với nhau, thành viên, quyền sử dụng vốn quyền sở hữu vốn Các mối quan hệ thể thông qua sách tài doanh nghiệp sách phân phối thu nhập, sách đầu tư cấu đầu tư, sách cấu vốn, sách chi phí Nhìn vào nhóm quan hệ doanh nghiệp ta thấy tài doanh nghiệp khâu quan trọng hệ thống tài quốc dân Thơng qua tài doanh nghiệp Nhà nước thực việc quản lý vĩ mô cho mục tiêu phát triển kinh tế lâu dài Đối với doanh nghiệp tài vừa mục tiêu vừa công cụ quản lý vĩ mô, doanh nghiệp sử dụng cơng cụ khơng đắn thay có tác dụng thúc đẩy, kìm hãm phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích 2.1.3 Nhim v v vai trị tài doanh nghiệp 2.1.3.1 Nhiệm vụ tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp có nhiệm vụ nắm vững tình hình vốn sản xuất kinh doanh có mặt vật giá trị, nắm vững biến động vốn, nhu cầu vốn khâu, thời kỳ trình sản xuất, thời gian cụ thể để có biện pháp quản lý sử dụng vốn có hiệu Tài doanh nghiệp có nhiệm vụ tổ chức khai thác động viên kịp thời nguồn vốn nhàn rỗi phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh khơng để ứ đọng hiệu Để làm điều tài doanh nghiệp phải thường xuyên giám sát tổ chức sử dụng vốn doanh nghiệp làm cho có lượng vốn định phải tạo lượng lợi nhuận lớn sở sử dụng tối đa nguồn lực có 2.1.3.2 Vai trị tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp trở lên tích cực hay thụ động, chí tiêu cực sản xuất kinh doanh Sở dĩ tài cơng cụ quản lý kinh tế, phát huy vai trò tác dụng công cụ phần phụ thuộc vào khả năng, trình độ người quản lý Mặt khác phụ thuộc vào sách quản lý kinh tế Nhà nước theo thời kỳ Trong chế thị trường nay, hoạt động tài doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện để phát huy vai trò mặt sau Một là: Hoạt động tài doanh nghiệp có vai trị quan trọng việc chủ động tạo lập vốn đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hai là: Có vai trò việc tổ chức sử dụng cách tiết kiệm có hiệu Ba là: Hoạt động tài doanh nghiệp sử dụng cơng cụ để kích thích, thúc đẩy q trình sản xuất kinh doanh Bốn là: Tài doanh nghiệp cịn cơng cụ để kiểm tra, kiểm sốt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị BÝch 2.1.4 Ý nghĩa việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp *, Khái niệm: Phân tích hoạt động tài xem xét, kiểm tra đối chiếu so sánh số liệu tài hành khứ *, Ý nghĩa: Thông qua việc phân tích hoạt động tài nhà quản lý, nhà đầu tư, ngân hàng, khách hàng sử dụng thông tin để dự đoán tương lai cách so sánh đánh giá phân tích xu hướng Vì phân tích hoạt động tài khơng có ý nghĩa với định mà cịn có tương lai gần Phân tích hoạt động tài có ý nghĩa sau: Thứ nhất: Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp Qua doanh nghiệp có thơng tin xác tình hình tài để định đắn hợp lý với thực trạng tài doanh nghiệp Thứ hai: Phân tích hoạt động tài cịn có ý nghĩa quan trọng chủ doanh nghiệp nhà cho vay tín dụng việc định cho doanh nghiệp vay thêm hay thu hồi nợ Thứ ba: Phân tích hoạt động tài giúp cho nhà cho vay, cung cấp vật tư hàng hoá, dịch vụ việc định xem có cho khách hàng tới mua chịu hay không? Thứ tư: Các nhà đầu tư dựa vào thơng tin mà phân tích hoạt động tài để có định đắn Thứ năm: Phân tích hoạt động tài giúp cho quan tài chính, thuế, thống kê, người lao động có thái độ ứng xử hợp lý doanh nghiệp 2.2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2.2.1 Báo cáo tài tài doanh nghiệp B¸o c¸o thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn ThÞ BÝch Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn, cơng nợ tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Những báo cáo kế toán soạn thảo theo định kỳ nhằm mục đích cung cấp thơng tin kết tình hình tài doanh nghiệp Bởi vậy, hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp lập với mục đích sau: Tổng hợp trình bày cách tổng qt tồn diện, tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ hạch tốn Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá kết hoạt động, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua Thơng tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định khái quát quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu tư vào doanh nghiệp chủ sơ hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp Theo quy định hành, chủ doanh nghiệp phải lập ba báo cáo bắt buộc sau đây: -Bảng cân đối kế toán- Mẫu số B01-DN -Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh-Mẫu số B02-DN -Bảng thuyết minh báo cáo tài -Mẫu số B09-DN Ngồi ra, doanh nghiệp phải lập thêm báo cáo mang tính hướng dẫn ((Báo cáo lưu chuyển tiền tệ -Mẫu số B03-DN)) Tất doanh nghiệp độc lập có tư cách pháp nhân phải lập gửi báo cáo tài theo quy định chế độ kế tốn tài chính, báo cáo phải lập gửi vào cuối quý niên độ kế toán Thời hạn gửi báo cáo chậm 15 ngày sau kết thúc niên độ kế toán báo cáo năm Nơi nhận báo cáo tài quy định cụ thể đối tượng, thể tính thiết thực báo cáo nơi nhận báo cáo Cụ thể như: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích -Doanh nghip Nh nc gi cho cục quản lý vốn tài sản Nhà nước -Doanh nghiệp vốn đầu tư nước gửi cho cục thuế (tỉnh thành phố) kế hoạch đầu tư, quan thuế -Các doanh nghiệp khác gửi cho cục thống kê quan thuế 2.2.2 Bảng cân đối kế toán 2.2.2.1 Khái niệm ý nghĩa kết cấu bảng *, Khái niệm Bảng cân đối kế toán báo cáo tổng hợp phản ánh toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định duới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản nguồn hình thành Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp *, Kết cấu bảng Bảng cân đối kế toán gồm hai phần phần ((Tài sản)) phần (( Nguồn vốn)) Mỗi phần có tổng cộng đầu năm cuối kỳ, số tổng cộng hai phần nhau, tức Tài sản = Nguồn vốn Về mặt kinh tế, qua việc xem xét phần “Tài sản” cho phép tổng quát lực trình độ sử dụng tài sản mặt pháp lý thể tiềm lực doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng lâu dài gắn với mục địch thu lợi ích tương lai Khi xem xét phần “Nguồn vốn” mặt kinh tế, người sử dụng thấy thực trạng doanh nghiệp Về mặt pháp lý người sử dụng bảng cân đối kế toán thấy trách nhiệm doanh nghiệp tổng số vốn đăng ký kinh doanh với Nhà nước, số tài sản hình thành từ nguồn vốn vay ngân hàng vốn vay đối tượng khác trách nhiệm phải toán khoản phải trả với người lao động, với nhà cung cấp, với cổ đơng, với trái chủ, với ngân sách Ngồi bảng cân đối kế tốn cịn có thêm phần phụ phản ánh tiêu dài hạn không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp là: Ngoại tệ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Ngun ThÞ BÝch loại, vốn khấu hao có, tài sản th ngồi, hàng hố nhận gia cơng chế biến, nhận bán hộ *, Ý nghĩa bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán cho biết tồn giá trị có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo kết cấu tài sản cấu nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp Phần phản ánh tài sản theo kết cấu cho biết tài sản doanh nghiệp thời điểm báo cáo bao nhiêu? Tình hình phân bổ tài sản nào? Cịn phản ánh nguồn hình thành tài sản cho biết tài sản doanh nghiệp hình thành từ đâu? Từ nguồn nào? Căn vào bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thơng qua việc phân tích tiêu tài liên quan 2.2.2.2 Nguyên tắc chung để lập bảng cân đối kế toán Trước lập bảng cân đối kế tốn phải tiến hành làm cơng việc sau: +kiểm tra kỹ nội dung phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán có liên quan +khố sổ rút số dư tài khoản +đối chiếu số liệu sổ kế tốn có liên quan -Phương pháp lập: Cơ sơ số liệu lập bảng cân đối kế toán bảng cân đối niên độ trước (hoặc kỳ trước ), sổ kế toán tổng hợp chi tiết Đối với cột số đầu năm lấy số liệu cột số cuối kỳ bảng cân đối kế toán cuối niên độ trước chuyển sang(nếu lập bảng cân đối kế toán quý đầu niên độ này) lấy số cột năm bảng cân đối kế toán quý trước niên độ chuyển sang(nếu lập bảng cân đối kế toán quý sau, niên độ kế toán) Số đầu năm không thay đổi suốt niên độ báo cáo Còn cột cuối kỳ sổ kế toán tổng hợp chi tiết tương ứng với tiêu để lập bảng Sau mẫu bảng cân đối kế toán tổng quát: (Trang bên)