Phân tích báo cáo tài chính tại tổng công ty mía đường i

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích Phần thứ ĐặT VấN Đề 1.1 TíNH CấP THIếT CủA Đề TàI Trong kinh tế thị trờng tồn vấn đề khách quan dù cá nhân, tập thể doanh nghiệp gia nhập thị trờng phải chấp nhận cạnh tranh trình cạnh tranh xảy hai mặt trái ngợc vừa đào thải vừa thúc đẩy sản xuất phát triển Đặc biệt ngày kinh tế Việt nam hội nhập mạnh mẽ với nớc khu vực nh giới Các doanh nghiệp muốn đứng vững đợc lốc thị trờng xuyên quốc gia, xuyên lục địa, toàn cầu hoá, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý tốt nguồn lực tài có tạo nguồn tài tài trợ cho hoạt ®éng kinh doanh cã hiƯu qu¶ ®èi víi mäi biÕn động thị trờng Nếu doanh nghiệp bộc lộ yếu không đáp ứng đợc yêu cầu thị trờng doanh nghiệp bị đào thải, ngợc lại doanh nghiệp ăn nên làm có lÃi Thực tÕ cho thÊy cã nhiỊu doanh nghiƯp sù u quản lý mà gây tình trạng thua lỗ kéo dài dẫn đến phá sản hàng loạt Ngợc lại nh việc cung ứng sản xuất, tiêu thụ đợc tiến hành bình thờng tiến độ tiền đề bảo đảm cho hoạt động tài có hiệu Đồng thời việc tổ chức huy động nguồn vốn hợp lý tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh đợc tiến hành liên tục có lợi nhuận cao Vì vậy, để đáp ứng phần yêu cầu mang tính chiến lợc mình, doanh nghiệp cần tiến hành định kỳ phân tích đánh giá tình hình tài doanh nghiệp thông qua báo cáo tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích từ phát triển lợi để phát huy và tìm khó khăn ách tắc để khắc phục, tháo gỡ kịp thời để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Muốn thắng thơng trờng doanh nghiệp cần phải biết doanh nghiệp hoạt động nh nào? kết hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh sao? có nghĩa chủ doanh nghiệp phải biết đợc doanh nghiệp đà phát triển hay suy thoái Điều buộc họ phải phân tích, đánh giá hoạt động tài thông qua tiêu định, phù hợp với chế quản lý tài hành Nh vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp thông qua báo cáo tài có ý nghĩa vô quan trọng chủ doanh nghiệp mà nhiều đối tợng khác nh nhà đầu t, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng quan, hữu quan khác Mỗi đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác nhau, song nhìn chung với mục đích muốn biết khả sinh lời, khả toán, hiệu sản xuất kinh doanh tình hình phát phiển sức cạnh tranh doanh nghiệp Trên sở đa giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài doanh nghiệp tuơng lai cách dự báo lập ngân sách Phân tích báo cáo tài không trình tính toán tỷ số mà trình tìm hiểu kết quản lý điều hành tài doanh nghiệp, phân tích báo cáo tài phân tích đà làm đợc, dự kiến xảy Trên sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triệt để tiềm sẵn có nhằm đạt lợi nhuận cao Tổng Công ty Mía Đờng I không nằm đối tợng xem xét kể Tổng Công ty Mía Đờng I doanh nghiệp Nhà nớc có tình hình tài đáng đợc quan tâm Trong năm gần sản lợng đờng hàng năm Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích Tổng Công ty có tăng nhng hiệu đạt đợc thấp Do đó, đứng trớc thử thách kinh tế thị trờng nhà lÃnh đạo doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao trình độ quản lý, quản lý tài doanh nghiệp Điều đáng quan tâm Tổng Công ty hiệu sử dụng vốn chủ sở hữu cha cao? vậy, cần có phân tích đánh giá qua tìm phơng hớng biện pháp khả thi nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn góp phần làm cho Tổng Công ty đứng vững dành thắng lợi chế thị trờng Với lý nêu trên, đà lựa chọn nghiên cứu đề tài: Phân tích báo cáo tài Tổng Công ty mía đờng i)) (( 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng tình hình tài Tổng Công ty qua báo cáo tài Từ đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Tổng Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Nghiên cứu sở lý luận thực tiễn liên quan đến vấn đề phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Phân tích thực trạng tình hình tài Tổng Công ty Mía Đờng I sở nghiên cứu báo cáo tài nhằm phát vấn đề tồn nguyên nhân Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn kết sản xuất kinh doanh Tổng Công ty 1.3 Đối tợng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tơng nghiên cứu Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích Tập trung nghiên cứu tình hình tài Tổng Công ty mía đờng I 1.2.3 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Nghiên cứu Tổng Công ty mía Đờng I Phạm vi thời gian: Nghiên cứu từ năm 1998 đến năm 2000 Phạm vi nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu tình hình tài trực tiếp Tổng Công ty Mía Đờng I Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích Phần thứ hai sở lý luận thực tiễn đề tài 2.1 tài doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm chung tµi chÝnh doanh nghiƯp Tµi chÝnh doanh nghiƯp lµ mét khâu quan trọng kinh tế thị trờng Là quan hệ phân phối sản phẩm quốc dân, từ quỹ tiền tệ thực chức Nhà nớc Hay nói cách khác tài quan hệ phân phối gắn liền với trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ Tuy nhiên hoạt động tài nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài giải quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đợc biểu qua hình thái tiền tệ xuất phát từ yêu cầu mục đích kinh doanh Tài doanh nghiệp tài tổ chức sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân khâu hệ thống tài Tại diễn trình sản xuất kinh doanh: Đầu t, tiêu thụ, phân phối Trong chu chuyển vốn gắn liền với vận động vật t hàng hoá 2.1.2 Các quan hệ tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu tài sở hệ thống tài chính, gồm quan hệ kinh tế cụ thể là: Quan hệ doanh nghiệp ngân sách Nhà nớc Đây quan hệ kinh tế dới hình thái tiền tệ nảy sinh Các quan hệ có hai chiều vận động ngợc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích Thứ nhất: Ngân sách Nhà nớc góp phần hình thành vốn cho s¶n xt kinh doanh Thø hai: Doanh nghiƯp thùc hiƯn nghĩa vụ tài Nhà nớc nh nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo luật định để hình thành ngân sách Nhà nớc cấp Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức trung gian tài Các trung gian tài ngân hàng, cầu nối ngời có vốn nhàn rỗi ngời cần vốn để đầu t Quan hệ có hai chiều: Doanh nghiệp vay tổ chức tín dụng đồng thời phải trả chi phí cho việc sử dụng vốn vay Quan hệ doanh nghiệp với thị trờng Doanh nghiệp lúc đóng vai trò ngời mua ngời bán việc sử dụng tái tạo lại quỹ tiền tệ Doanh nghiệp mua nguyên vật liệu, dịch vụ cho sản xuất bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ thị trờng để tái tạo lại quỹ đà sử dụng mua yếu tố sản xuất Quan hệ doanh nghiệp với hộ gia đình Doanh nghiệp thu hút sức lao động, tiền vốn thành viên hộ gia đình để phục vụ cho mục đích kinh doanh Đồng thời doanh nghiệp chi trả lơng, lÃi suất cổ tức cho họ Quan hệ doanh nghiệp với đối tác nớc hay gọi quan hệ tài đối ngoại Đây quan hệ phát sinh trình vay cho vay, trả nợ đầu t doanh nghiệp với tổ chức kinh tế níc ngoµi Quan hƯ tµi chÝnh néi bé doanh nghiệp Biểu quan hệ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh với nhau, thành viên, quyền sử dụng vốn quyền sở hữu vốn Các mối quan hệ đợc thể thông qua sách tài doanh nghiệp nh sách phân phối thu nhập, sách đầu t Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích cấu đầu t, sách cấu vốn, sách chi phí Nhìn vào nhóm quan hệ doanh nghiệp ta thấy tài doanh nghiệp khâu quan trọng hệ thống tài quốc dân Thông qua tài doanh nghiệp Nhà nớc thực việc quản lý vĩ mô cho mục tiêu phát triển kinh tế lâu dài Đối với doanh nghiệp tài vừa mục tiêu vừa công cụ quản lý vĩ mô, doanh nghiệp sử dụng công cụ không đắn thay có tác dụng thúc đẩy, kìm hÃm phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.1.3 Nhiệm vụ vai trò tài doanh nghiƯp 2.1.3.1 NhiƯm vơ cđa tµi chÝnh doanh nghiƯp Tµi doanh nghiệp có nhiệm vụ nắm vững tình hình vốn sản xuất kinh doanh có mặt vật giá trị, nắm vững biến động vốn, nhu cầu vốn khâu, thời kỳ trình sản xuất, thời gian cụ thể để có biện pháp quản lý sử dụng vốn có hiệu Tài doanh nghiệp có nhiệm vụ tổ chức khai thác động viên kịp thời nguồn vốn nhàn rỗi phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh không để ứ đọng hiệu Để làm đợc điều tài doanh nghiệp phải thờng xuyên giám sát tổ chức sử dơng vèn doanh nghiƯp lµm cho cã mét lợng vốn định phải tạo lợng lợi nhuận lớn sở sử dụng tối đa nguồn lực có 2.1.3.2 Vai trò tài chÝnh doanh nghiƯp B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích Tài doanh nghiƯp cã thĨ trë lªn tÝch cùc hay thơ động, chí tiêu cực sản xuất kinh doanh Sở dĩ nh tài công cụ quản lý kinh tế, phát huy vai trò tác dụng công cụ phần phụ thuộc vào khả năng, trình độ ngời quản lý Mặt khác phụ thuộc vào sách quản lý kinh tế Nhà nớc theo thời kỳ Trong chế thị trờng nh nay, hoạt động tài doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện để phát huy vai trò mặt sau Một là: Hoạt động tài chÝnh doanh nghiƯp cã vai trß quan träng viƯc chủ động tạo lập vốn đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Hai là: Có vai trò việc tổ chức sử dụng cách tiết kiệm có hiệu Ba là: Hoạt động tài doanh nghiệp đợc sử dụng nh công cụ để kích thích, thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh Bốn là: Tài doanh nghiệp công cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp 2.1.4 ý nghÜa cđa việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp *, Khái niệm: Phân tích hoạt động tài xem xét, kiểm tra đối chiếu so sánh số liệu tài hành khứ *, ý nghĩa: Thông qua việc phân tích hoạt động tài nhà quản lý, nhà đầu t, ngân hàng, khách hàng sÏ sư dơng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Nguyễn Thị Bích thông tin để dự đoán tơng lai cách so sánh đánh giá phân tích xu hớng Vì phân tích hoạt động tài ý nghĩa với định mà có tơng lai gần Phân tích hoạt động tài có ý nghĩa sau: Thứ nhất: Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp Qua doanh nghiệp có đợc thông tin xác tình hình tài để định đắn hợp lý với thực trạng tài doanh nghiệp Thứ hai: Phân tích hoạt động tài có ý nghĩa quan trọng chủ doanh nghiệp nhà cho vay tín dụng việc định cho doanh nghiệp vay thêm hay thu hồi nợ Thứ ba: Phân tích hoạt động tài giúp cho nhà cho vay, cung cấp vật t hàng hoá, dịch vụ việc định xem có cho khách hàng tới đợc mua chịu hay không? Thứ t: Các nhà đầu t dựa vào thông tin mà phân tích hoạt động tài để có định đắn Thứ năm: Phân tích hoạt động tài giúp cho quan tài chính, thuế, thống kê, ngời lao động có thái độ ứng xử hợp lý doanh nghiệp 2.2 báo cáo tài doanh nghiệp 2.2.1 Báo cáo tài tài doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn, công nợ nh tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Những báo cáo kế toán soạn thảo theo định kỳ nhằm mục đích cung cấp thông tin kết tình hình tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hạnh - Kế toán 42 Ngun ThÞ BÝch cđa doanh nghiƯp Bëi vËy, hƯ thống báo cáo tài doanh nghiệp đợc lập với mục đích sau: Tổng hợp trình bày cách tổng quát toàn diện, tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình kết hoạt động sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp mét kú h¹ch toán Cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá kết hoạt động, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động đà qua Thông tin báo cáo tài quan trọng cho việc đề định khái quát quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đầu t vào doanh nghiệp chủ sơ hữu, nhà đầu t, chủ nợ tơng lai doanh nghiệp Theo quy định hành, chủ doanh nghiệp phải lập ba báo cáo bắt buộc sau đây: -Bảng cân đối kế toán- Mẫu số B01-DN -Báo cáo kết hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh-MÉu sè B02-DN -B¶ng thuyÕt minh báo cáo tài -Mẫu số B09-DN Ngoài ra, doanh nghiệp phải lập thêm báo cáo mang tính hớng dẫn ((Báo cáo lu chuyển tiền tệ -Mẫu số B03-DN)) Tất doanh nghiệp độc lập có t cách pháp nhân phải lập gửi báo cáo tài theo quy định chế độ kế toán tài chính, báo cáo phải lập gửi vào cuối quý niên độ kế toán Thời hạn gửi báo cáo chậm 15 ngày sau kết thúc niên độ kế toán báo cáo năm