Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty tnhh mtv ck cd bắc bộ trường hải

TÌM HIỂU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ CHUYÊN DỤNG BẮC BỘ TRƯỜNG HẢI

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG

Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý…

Trong mỗi doanh nghiệp đều có lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình Số tiền thường xuyên tồn quỹ phải được tính toán hợp lý, mức tồn quỹ này tùy thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động, ngoài số tiền trên doanh nghiệp phải gửi tiền vào ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính khác

2.1.1 Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi

Sau khi ghi đầy đủ các yếu tố trên phiếu thu, phiếu chi kềm theo các chứng từ gốc có liên quan để chuyển lên cho Giám đốc và kế toán trưởng xét soát, ký duyệt Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập xuất quỹ Các phiếu thu, phiếu chi phải được đánh số liên tục, đầy đủ

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, thủ quỹ giữ 1 liên làm căn cứ ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào số kế toán, 1 liên giao cho người nộp tiền, liên còn lại lưu ở nơi lập phiếu

Phiếu chi do kế toán lập thành 2 liên, 1 liên lưu tại nơi lập phiếu, liên còn lại thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng các chứng từ gốc để vào sổ kế toán

Biên lai thi tiền theo mẫu in riêng của Công ty cũng có 2 liên, 1 liên lưu lại ở cuỗng, 1 liên giao cho người nộp tiền

2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Hàng ngày phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có….kế toán vào sổ Nhật Ký Chung và sổ chi tiết các tài khoản 111,112….Cuối ngày kế toán đối chiếu trên sổ quỹ tiền mặt và sổ chi tiết TK 111, 112

Cuối quý tổng hợp số liệu từ các sổ Cái để vào bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính

Sau đây là 1 số ví dụ về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Trường Hải

2.1.3 Các chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán tiền mặt:

2.1 Phiếu thu ( Mẫu số 01-TT )

2.2 Phiếu chi ( Mẫu số 02- TT )

2.3 Giấy đề nghi tạm ứng ( Mẫu số 03-TT )

2.4 Giấy đề nghi thanh toán ( Mẫu số 05-TT)

2.5 Biên lai thu tiền ( Mẫu số 06-TT )

2.6 Các chứng từ có liên quan

Các chứng từ sau khi kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép, phản ánh vào sổ kế toán kiên quan bao gồm:

2.9Các sổ kế toán tổng hợp

* Để phản ánh tình hình thu chi tiền mặt và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 111

Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…nhập quỹ

2.10Số tiềm mặt thừa phát hiện khi kiểm kê

2.11Chênh lệch tăng tỷ giá hối doái do đánh giá lại cuối kỳ

Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…xuất quỹ

2.12Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê

2.13Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ

Số dư bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện có

Ví dụ hạch toán tiền mặt tại Công ty

Ngày 03/02/2009 Chị Nguyễn Thu Trang hoàn tiền tạm ứng, kế toán viết phiếu thu

Doanh nghiệp: Công ty TNHH MTV CK CD

Mẫu số 01 - TT Địa chỉ: Lô D6, KCN Hà Nội – Đài Tư, Số

386 Nguyễn Văn Linh, P Sài Đồng, Q Long

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Quyểnsố:

Ngày 03 tháng 03 năm 2009 Người nộp tiền: Nguyễn Thu Trang Địa chỉ: Phòng KH – ĐT

Lý do nộp: Hoàn tạm ứng

Viết bằng chữ: hai triệu đồng

Kèm theo: 0 chứng từ gốc

Ký ghi rõ họ tên

Ngày 23/03/2009 chi Mai TT tiền điện nước, Internet T02/2009, cùng chứng từ kèm theo kế toán viết phiếu chi

Công ty TNHH MTV CK CD Bắc Bộ Trường

Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Lô D6, KCN Hà Nội – Đài Tư, Số 386

Nguyễn Văn Linh, P Sài Đồng, Q Long Biên,

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Quyển số:

Người nhận tiền: Phạm Thị Ngọc Mai

Lý do chi: N.Mai TT tiền điện, nước, Internet T02/2009

Bằng chữ: Năm triệu ba trăm bảy mươi ba nghìn bảy trăn tám bảy nghìn

Kèm theo: 06 chứng từ gốc

Ngày 23 tháng 03năm 2009 Giám đốc

Ký ghi rõ họ tên

Tên đơn vị : Công ty TNHH MTV CK CD Bắc Bộ Trường Hải

BÁO CÁO QUỸ TIỀN MẶT

Số hiệu phiếu Diễn giải TKĐƯ Số tiền

C01 Anh Chiến TT CP giao hàng 2.705.000

C02 Thu Thủy nộp tiền thuế thuê nhà 4.728.400

C03 A.Dũng nộp tiền Đoàn phí năm 2009 876.667

C04 A.Sơn TT CP giao hàng 670.000

01 Thu Thủy TT tạm ứng 4.728.400

C05 Thu Thủy nộp tiền vào TK

C06 Thưởng cho TT VP CTy theo

C07 Thưởng cho cá nhân VP CTY theo QĐ số 02 3.500.000

Tồn quỹ cuối ngày: 23.702.788 đồng Đã kiểm tra nhận đủ chứng từ……….

Ký, ghi rõ họ tên

Công Ty: TNHH MTV CK CD Bắc Bộ Trường Hải

Số CT Ngày CT Nội dung chứng từ TKĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ D ư có

C01/01 05/02/09 A.Chiến TT chi phí giao hàng 64111 2.000.000 35.037.275

C01/01 05/02/09 A.Chiến TT chi phí giao hàng 64182 705.000 34.332.275

C01/02 05/02/09 Nộp tiền thuế thuê nhà 64271 2.951.700 31.380.575

C01/02 05/02/09 Nộp tiền thuế thuê nhà 33111 1.776.700 29.603.875

C01/03 06/02/09 A.Dũng nộp Đoàn phí năm 2009 3388 876.667 28.727.208

01/02 07/02/09 Anh Bình hoàn tạm ứng 1412 100.000.000 128.727.208

01/03 07/02/09 A.Dũng hoàn tiền tạm ứng 1412 20.000.000 148.727.208

C01/04 07/02/09 Anh Sơn TT CP giao hàng 64181 120.000 148.607.208

C01/05 07/02/09 Anh Sơn TT CP giao hàng 64111 550.000 148.057.208

C01/06 08/02/09 Chị Thủy nộp tiên vào NHĐT 11213 100.000.000 48.057.208

Lập biểu ngày 31 tháng 03 năm 2009

2.2 Kế toán tiền gửi Ngân Hàng

Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà Nước hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền ViỆT Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý

Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hang của doanh nghiệp lag giấy báo có, giấy báo nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản…Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng chuyển đến, kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu kế toán của đơn vị với ngân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi riêng ở tài khoản phải thu hoặc phải trả khác và thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại

Các chứng từ kế toán sử dụng trong kế toán tiền gửi ngân hàng:

2.15 Giáy báo Nợ, giấy báo Có

Kế toán sử dụng TK 112- Tiền gửi ngân hàng để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có về các khoản tiền gửi của doanh nghiệp Kêt cấu TK 112 như sau:

Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, đá quý…đã gửi vào ngân hàng và chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại

Bên Có : Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc….rút ra từ ngân hàng và chênh lệch tăng giảm tỷ giá

Số dư bên Nợ: Số tiền gửi hiện có còn gửi ở các ngân hàng

 Ví dụ về hạch toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Trường Hải

Ngày 28 tháng 03 năm 2009 thanh toán tiền mua vật tư T02/2009 cho công ty

Căn cứ vào bảng sao kê của Ngân hàng liên quan đến nghiệp vụ, kế toán đối chiếu và ghi vào các chứng từ sổ sách có liên quan

Công ty TNHH MTV CK CD Bắc Bộ

Mẫu số: 12 - TT Địa chỉ: Lô D6, KCN Hà Nội – Đài

Tư, Số 386 Nguyễn Văn Linh, P Sài Đồng, Q Long Biên, TP Hà Nội

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ -

GIẤY ĐÈ NGHỊ CHUYỂN TIỀN

Kính gửi: Ông Giám đốc Cty TNHH MTV CK CD Bắc Bộ Trường Hải

Tên tôi là: Phan Thị Tùng Địa chỉ: Kế toán NM Đề nghị chuyển cho số tiền: 42.520.512 (bằng chữ): Bốn mươi hai triệu, năm trăm hai mươi nghìn, năm trăm mươi hai đồng

Lí do: TT tiền mua vật tư T11/2009 cho Cty CP Ôtô Giải Phóng Đơn vị nhận tiền: Cty CP Ôtô Giải Phóng Địa chỉ: 539 Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội

Ngân hàng: NH nông nghiệp & PT Châu Quỳ, Gia Lâm, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 ỦY NHIỆM CHI SỐ: N48

Lập ngày:28/03/2009 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN PHẦN DO NH GHI Tên đơn vị trả tiền: Công ty Trường Hải

Tại Ngân hàng: Sở SD Ngân hàng NN & PTNT

Tên đơn vị nhận tiền: Cty CP Ôtô Giải Phóng

Tại Ngân hàng: NN & PTNT Châu Quỳ, Gia Lâm, Hà Nội

Số tiền bằng chữ: Bốn mươi hai triệu, năm trăm hai mươi nghìn, năm trăm mười hai đồng

Nôi dung thanh toán: Thanh toán tiền mua vật tư tháng 11/2008 cho Cty CP Ôtô Giải Phóng Đơn vị trả tiền Ngân hàng A

Ngày 15/03/2009 Công ty nhận được chuyển khoản của Công ty CP ĐT và

Bê tông Thịnh Liệt trả tiền mua thùng xe ôtô Kia

Số tham chiếu:211OL51001280074 Loại tiền chuyển: BP

Ngân hàng gửi lệnh: 01202003 CN NH ĐTPT Hà Nội

Ngân hàng nhận lệnh: 01204002 Sở giao dịch NHNN và PTNT VN

Người phát lệnh: CTY CP ĐT VÀ BÊ TÔNG THỊNH LIỆT Địa chỉ/CMND

Tài khoản: 21110000001736 Tại: 01202003 CN NHĐTPT Hà Nội

Người nhận lệnh: CTY TNHH MTV CK CD Bắc Bộ Trường Hải Địa chỉ/CMND

Tài khoản:0541001544206 Tại: 01204002 Sở giao dịch NHNo và PTNTVN

Nội dung: Mua Xi măng

Thời gian chuyển tiền: 15/01/2009 Ngày nhận: 28/03/2009

CÔNG TY TNHH MTV CK CD BẮC BỘ TRƯỜNG HẢI

Số CT Ngày CT Nội dung chứng từ TKĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có

NN 04/03/2009 Thu tiền bán xe Kia K3000S 1311 2.856.000.000 3.241.733.642

N01 05/03/2009 Đặt cọc tiền mua lốc điều hòa Kia 33111 150.000.000 3.091.733.642

N02 05/03/2009 Tạm ứng tiền cho công nhân phân xưởng sửa chữa

N03 05/03/2009 Trả tiền vận chuyển cho Thành An 33111 100.000.000 2.791.7333.642

N04 05/03/2009 Trả tiền cước vận chuyển cho Công ty vận tải Quốc Tế 33111 42.901.387 2.748.832.255

N05 05/03/2009 Trả tiền mua máy biến tần cho Công ty TB kỹ thuật

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

3.1 Nguyên tắc đánh giá vật tư và các cách đánh giá vật tư

3.1.1 Nguyên tắc đánh giá vật tư

Các loại vật tư thuộc hàng tồn kho của doanh nghiệp, do đó về nguyên tắc đánh giá vật tư cũng phải tuân theo nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho

Giá trị thuần có thể thực hiện được của vật tư là giá ước tính của vật tư trong kỳ SXKD bình thường trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm

Giá gốc vật tư được xác định cụ thể cho từng loại, bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến, và các chi phí khác có liên quan đến việc sử hữu các loại vật tư đó

Chi phí mua bao gồm giá mua, các loại thuế không được hoàn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua vật tư trừ các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua

3.1.2 Các cách đánh giá vật tư

* Đánh giá theo trị giá vốn thực tế

- Trị giá vốn thực tế nhập kho được xác định theo từng nguồn nhập

- Đối với vật tư mua ngoài trị giá vốn thực tế bao gồm: Giá mua ghi trên hóa đơn cộng với chi phí mua thực tế Chi phí mua thực tế bao gồm chi phí vận chuyển, bôc dỡ, bảo quản, chi phí phân loại, nbaor hiểm….

- Đối với vật tư tự chế biến trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế của vật tư xuất chế biến cộng với chi phí chế biến

- Đối với vật tư thuê ngoài gia công, trị giá vốn thực tế bao gồm giá thực tế của vật tư xuất thuê ngoài chế biến, chi phí vận chuyển từ doanh nghiệp đến nơi chế biến và ngược lại, chi phí thuê gia công chế biến

* Đánh giá theo giá hạch toán Để tính được giá thực tế, trước hết phải tính hệ số giữa giá thực tế với giá hạch toán của vật tư luân chuyển trong kỳ ( H ) theo công thức sau:

Trị giá thực tế của vật + Trị giá thực tế của vật tư

Tư còn tồn đầu kỳ nhập trong kỳ

H Trị giá hạch toán của trị giá hạch toán của

Vật tư còn đầu kỳ vật tư nhập trong kỳ

Sau đó, tính trị giá của vật tư xuất trong kỳ theo công thức

Trị giá hạch toán của Hệ số trị giá thực

Giá trị thực tế của = vật tư xuất của vật tư x tế và giá hạch toán

Vật tư xuất trong kỳ luân chuyển trong kỳ trong kỳ

3.1.3 Phương pháp tính trị giá vật tư xuất kho

Công ty áp dụng phương pháp tính trị giá vật tư xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn: giá thành vật tư được đánh giá lại sau mỗi lần nhập kho vật tư

3.1.4 Hạch toán chi tiết vật tư

Công ty áp dụng phương pháp sổ số dư, hàng ngày hoặc định kỳ ngắn kế toán phụ trách phần hành kế toán vật tư kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ trên các thẻ kho ở các kho bảo quản và tính số dư vật tư hiện còn tại thời điểm đã kiểm tra trên các thẻ kho Cuối tháng sau khi kiểm tra lần cuối cùng, kế toán kê số dư vật tư hiện còn cả về số lượng và trị giá hạch toán vào bảng kê số dư để đối chiếu với sổ chi tiết của kế toán

3.1.5 Kế toán nguyên vật liệu

Một trong những điều kiện cần thiết để tiến hành sản xuất là đối tượng lao động NVL là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hóa, khác với tư liệu lao động NVL chỉ tham gia vào 1 chu kỳ sản xuât nhất định

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dưới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hay thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm Do vậy toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết 1 lần vào chi phí sản xuât dở dang đầu kỳ

Công ty Cổ phần Vipaco thực hiện hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư và hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

3.1.6.Chứng từ kế toán sử dụng

- Các chứng từ co liên quan

3.1.7.Chứng từ kế toán sử dụng

Bên Nợ: - Trị giá gốc của nguyên vât liệu nhập trong kỳ

- Số tiền điều chỉnh tăng giá khi đánh giá lại nguyên vật liệu

- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ sang TK 611

Bên Có: - Trị giá gốc của vật liệu xuất dùng

- Số tiền điều chỉnh giảm giá khi đánh giá lại nguyên vật liệu

- Số tiền được giảm giá nguyên vật liệu khi mua

- Trị giá nguyên vật liệu thiếu phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ sang TK 611

Số dư bên Nợ : phản ánh giá gốc của nguyên vật liệu tồn kho

Trong tháng Công ty tiến hành nhập kho vật liệu phục vụ sản xuất

Ví dụ: Lấy số liệu cụ thể của Công ty vào tháng 03/2009 như sau:

Ngày 25/03/2009 bộ phận sản xuất cấp cho sản xuất 10 chiếc bạt thùng xe

Kia K3000 Căn cứ vào hệ thống định mức kĩ thuật của Công ty kế toán viết phiếu xuất kho

Cty TNHH MTV CK CD Bắc Bộ

Mẫu số: 01- TT Đ/c: Lô D6, KCN Hà Nội – Đài Tư,

Số 386 Nguyễn Văn Linh, P Sài Đồng, Q Long Biên, TP Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO Quyển số

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Sơn Nợ

Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất Có

Xuất tại kho ( ngăn, lô ): Kho vật tư

T Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, hàng hóa

Thực xuất Đơn giá Thành tiền

1 Bạt thùng xe Kia K3000 Chiế c 10 799.000 7.990.000

Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): bảy triệu chín trăm chín mươi nghìn đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo:

Kèm theo Phiếu xuất kho là Giấy đề nghị xuất kho

CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ CHUYÊN DỤNG BẮC BỘ TRƯỜNG

HẢI Địa chỉ: Lô D6, KCN Hà Nội – Đài Tư, Số 386 Nguyễn Văn Linh, P Sài Đồng, Q Long Biên, TP Hà Nội Điện thoai: 064.3932098 Fax: 064.3932097

Hà nội , ngày 04 tháng 01 năm 2009

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO

Kính gửi : PHỤ TRÁCH SẢN XUẤT

Tên tôi là: Nguyễn Văn Sơn Bộ phận: Thiết bị Ca: 1 Đề nghị xuất kho những mặt hàng sau:

STT Tên vật tư Mã số ĐVT

Lý do xuất vật tư: Phục vụ sản xuất

Ngày 05/03/2009 nhà máy nhập nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất với số lượng là 300kg cao su lót thùng và 60 con quang thùng L200

Căn cứ lệnh nhập kho kế toán lập Phiếu nhập kho:

Công ty TNHH MTV CK Mẫu số: 03 - TT

CD Bắc Bộ Trường Hải Quyển số:

Họ tên người giao: Nguyễn Văn Sơn

Theo Số Ngày tháng năm

Nhập tại kho: Kho vật tư Địa điểm: Hà Nội

Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư ( hàng hóa )

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Cao su lót đà thùng Kg 300 14.500 4.350.000

Tổng số tiền: sáu triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo:

Căn cứ vào Phiếu xuất kho tháng 03 năm 2010 ta lập sổ chi tiết_ tài khoản 1521 ( Nguyên vật liệu chính trực tiếp ) của tất cả các kho

Công ty TNHH MTV CK CD Bắc Bộ Trường Hải

Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn đầu kỳ

Lập biểu ngày 31 tháng03 năm 2009 Người lập phiếu

Trong kỳ, khi có các nghiệp vụ về mặt vật liệu phát sinh căn cứ vào các chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết vật liệu Cuối tháng tổng hợp và phân loại chứng từ theo từng loại vật liệu và khoản mục chi phí Kết quả tính toán, phân bổ thể hiện trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu các loại

Công ty TNHH MTV CK CD

Bắc Bộ Trường Hải CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Đ/c: Lô D6, KCN Hà Nội – Đài Tư, Số

386 Nguyễn Văn Linh, P Sài Đồng, Q Long Biên, TP Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NHẬP TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU

Báo cáo về mặt lượng

STT Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

2 ống típ kẽm 27x2.1ly mét 77.550 77.550

3 Cao su lót đá thùng kg 100 100

11 Giấy kraft Hàn Quốc kg 40.533 52.598 54.730 38.401

12 FW màu pha đỏ 491 kg 160 80 80

13 SF pha màu đen 92 kg 40 40

Nguyên vật liệu chính trực tiếp

Số CT Ngày CT Nội dung chứng từ TKDU Phát sinh nợ Phát sinh có Dư nợ Dư có

Nn1/1 04/03 Nhập kho thùng lửng

Nn1/2 04/03 Nhập kho thùng xe K200 3361 249.528.300 11.339.808.899

Nx1/1 04/03 Xuất dùng nguyên liệu- BP

Nx1/2 06/03 Xuất dùng nguyên liệu- Bộ phận sản xuất

Lập biểu ngày 31 tháng 03 năm 2009 Người lập

3.2 Kế toán công cụ dụng cụ

Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn của TSCD về giá trị và thời gian sử dụng Tuy nhiên, theo quy định hiện hành, những tư liệu lao động sau đây không phân biệt giá trị và thời gian sử dụng vẫn được hạch toán là công cụ dụng cụ:

- Các đà giáo, ván khuôn, công cụ dụng cụ gá lắp chuyên dùng trong công tác xây lắp

- Các loại bao bí bán kèm theo hàng hoascos tính giá riêng và có trừ dần trong qua trình dự trữ bảo quản:

+ Dụng cụ, đồ nghề bằng thủy tinh, sánh sứ

+ Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng

+ Quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc

 Công cụ, dụng cụ cũng có nhiều tiêu chuẩn phân loại Mỗi tiêu chuẩn phân loại có tác dụng riêng trong quản lý

Căn cứ vào phương pháp phân bổ công cụ, dụng cụ được chia thành: + Loại phân bổ 1 lần ( 100% )

+ Loại phân bổ nhiều lần

 Tài khoản sử dụng 153 – Công cụ dụng cụ

Kết cấu tài khoản 153 – Công cụ dụng cụ

Bên Nợ : - Trị giá gốc của công cụ dụng cụ nhập trong kỳ

- Số tiền điều chỉnh tăng giá khi đánh giá lại công cụ dụng cụ

- Trị giá công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển giá gốc của công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ sang TK 611

Bên Có: - Trị giá gốc của công cụ dụng cụ xuất dùng

- Số tiền điều chỉnh giảm giá khi đánh giá lại công cụ dụng cụ

- Số tiền được giảm giá công cụ dụng cụ khi mua

- Trị giá công cụ dụng cụ thiếu phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển giá gốc của công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ sang TK 611

Số dư bên Nợ : phản ánh giá gốc của công cụ dụng cụ tồn kho

BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

STT Ghi có các TK Đối tượng sử dụng

1423 Bh tài sản cố định

Tài khoản 242 Công cụ Dụng cụ

1 TK 6275: Chi phí thuê đất 9.020.788 9.020.788

2 TK 6277: CP dịch vụ mua ngoài 3.864.761 3.864.761

3 TK 6273: Chi phí dụng cụ SX 569.465 569.465

4 TK 6273: Chi phí dịch vụ quản lý nhà máy

Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2009

TÀI KHOẢN: 153 Công cu, dụng cụ

Số CT Ngày CT Nội dung chứng từ TKDU Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có

Nv 1/1 04/03/2009 Nhập kho vật tư mua CH

Nv 1/3 04/03/2009 A.C nhập kho vật tư mua

Xv 1/1 04/03/2009 Xuất dung vật tư Bp - TS 6273 36.000 13.170.534

Xv 1/12 05/03/2009 Xuất dung vật tư bp TM 6273 20.000 12.408.120

Xv 1/22 07/03/2009 Xuất dung vật tư Bp sx 6273 36.000 12.176.133

Xv 1/101 30/03/2009 Xuất dùng vật tư bp CD 6272 31.000 14.097.076

Ký, ghi rõ họ tên Kế toán trưởng

Ký, ghi rõ họ tên Thủ trưởng đơn vị

Số CT Ngày CT Nội dung Tài khoản Số tiền nợ Số tiền có

TKT 01/03/09 Thuế môn bài phải nộp năm 2010 Thuế môn bài Thuế, phí, lệ phí

3.000.000 01/01 04/03/09 Chị Thủy TT tạm ứng Tiền Việt Nam Tạm ứng mua vật tư

C01/01 05/03/09 A.Chiến TT chi phí giao hàng

CP khác bán vỏ bao thương mai

CP nhân viên bán hàng phân xưởng Tiền Việt Nam

Nhà Phải trả người bán- TT dưới 1 năm

Chi phí thuê văn phòng

KPK lô 8342,43,44 Phải thu thời hạn dưới 1 năm

Thuế GTGT đầu ra chung Doanh thu bán các

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 thành phẩm 5112 C01/03 06/03/09 Anh Dũng nộp Đoàn phí năm 2009

Phải trả, phải nộp khác

01/02 09/03/09 Anh Bình hoàn tiền tạm ứng Tạm ứng mua vật tư hàng hóa Tiền Việt Nam

NN 10/03/09 Phí chuyển tiền ngày 12/01/2010 NHNN

Thuế, phí, lệ phí Thuế GTGT của hàng hóa, DV chung

C01/05 12/03/09 Chị Thủy nộp tiền vào TK NH ĐT &

PT Thanh Xuân Tiền Việt Nam

CN Ngân hàng ĐT Thanh Xuân

708 Lập biểu ngày 31 tháng 03 năm 2009 Người lập

Kế toán tài sản cố định

TSCĐ là những tư liệu lao động thamgia vào toàn bộ chu kì sản xuất kinh doanh và thời gian sử dụng lâu dài Do vậy, để nâng cao hiệu quả sảm xuất kinh doanh công ty luôn chú trọng sử dụng hợp lý các cơ sở hiện tại và không ngừng cải tạo, đổi mới công nghệ nhằm đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh cao nhất.

4.1 Phân loại TSCĐ Để quản lý tốt TSCĐ công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện Theo đó TSCĐ bao gồm:

- TSCĐ hữu hình: là những tài sản có hình thái vật chất cụ thể, khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, về mặt giá trị bị hao mòn dần.

- TSCĐ vô hình: Là những TSCĐ không có hình thái vật chất cụ thể, thể hiện một lượng giá trị đầu tư có liên quan đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh.

- Để hạch toán TSCĐ công ty sử dụng những chứng từ sau:

+ Mẫu số 01GTGT – 3LL: Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Mẫu số S23 – DN: Thẻ TSCĐ

+ Mẫu số S21 – TSCĐ: Sổ TSCĐ

+ Mẫu số 01 – TSCĐ : Biên bản giao nhận TSCĐ

+ Mẫu số 05 – TSCĐ : Biê bản kiểm kê TSCĐ

+ Mẫu số 06 – TSCĐ : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

+ Các chứng từ khác có liên quan

- Tài khoản kế toán sử dụng:

Sơ đồ 2.7 Quy trình hạch toán TSCĐ

Hóa đơn GTGT, Biên bản bàn giao

Bảng cân đối số phát sinh

: Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT, biên bản giao nhận… kế toán lập thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ để tiến hành theo dõi và quan lý TSCĐ.

Kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ để ghi vào sổ nhật ký chung Từ sổ nhật ký chung, kế toán ghi sổ cái các tài khoản có liên quan, cuối tháng, đối chiếu sổ TSCĐ với bảng cân đối phát sinh.

Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu trên số cái để vào bảng cân đối số phát sinh, từ đó lập báo cáo tài chính.

Kế toán căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, số năm sử dung để tính toán khấu hao

4.3 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ:

Trích khấu hao TSCĐ là trích vào chi phí một phần giá trị hao mòn của TSCĐ để tạo nguồn tạo sản xuất cho TSCĐ đó Hiện nay, công ty đang áp dụng trích khấu hao theo phương pháp tuyến tính (phương pháp đường thẳng) Hàng năm, công ty đăng ký với cục quản lý vốn về mức khấu hao năm Số trích khấu hao cả năm của từng loại TSCĐ được xác định trên cơ sở nguyên giá và tỷ lệ khấu hao năm của TSCĐ ( tỷ lệ này được xác định trên khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ do bộ tài chính quy định)

Công thức tính khấu hao của công ty:

Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm hàng tháng 12 tháng

TSCĐ cần phải trích khấu hao trong công ty là máy móc thiết bị, nhà xưởng, thiết bị văn phòng…

NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV CƠ KHÍ CHUYÊN DỤNG BẮC BỘ TRƯỜNG HẢI 3.1 Những thuận lợi và khó khăn trong quá trình kinh doanh của công ty

Thuận lợi

Qua tìm hiểu Công ty cho thấy Công ty có nhiều thuận lợi giúp cho doanh nghiệp phát triển nhanh và mạnh hơn hoạt động kinh doanh của mình Cụ thể Công ty có những thuận lợi sau:

Thứ nhất, về địa điểm hoạt động: Công ty có trụ sở hoạt động kinh doanh tại thủ đô

Hà Nội, khu vực kinh tế lớn của cả nước, ngoài ra còn giáp với những trung tâm kinh tế lớn khác như: Hải Phòng, Vĩnh Phúc, Thái Nguyên,… Công ty nằm trong khu công nghiệp Đài

Tư, trên trục đường quốc lộ 5, đây là tuyến đường giao thông thuận lợi cho Công ty hoạt động kinh doanh đa ngành nghề Mặt khác, đây cũng là nơi tập trung của nhiều khu công nghiệp, nhà máy, điều đó thuận tiện cho việc kinh doanh ô tô, sửa chữa, dịch vụ… cho các cá nhân và tổ chức có nhu cầu.

Thứ hai, Công ty nằm trong hệ thống các công ty con của tổng Công ty CP Ô tô Trường Hải, một tên tuổi trên thị trường ô tô trong nước Vì vậy, Công ty được hưởng một giá trị thương hiệu lớn, đó là một yếu tố quan trọng đem lại sự thành công cho Công ty.

Thứ ba, về bộ máy tổ chức quản lý: bộ máy tổ chức quản lý của Công ty rất gọn nhẹ, đơn giản giảm bớt được chi phí mà vẫn đạt được hiệu quả cao Các phòng ban được bố trí hợp lý giúp tiết kiệm thời gian và công sức cho việc triển khai công việc.

Thứ ba, Công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên trình độ cao,chuyên nghiệp,nhiệt tình và chu đáo, được sự tin tưởng và yêu mến của khách hàng, điều này đã đem đến cho Công ty nhiều hợp đồng có giá trị lớn, hứa hẹn một sự phát triển bền vững trong tương lai.

Khó khăn

Thị trường ô tô Việt Nam được đánh giá là một thị trường nhạy cảm với các chính sách, đặc biệt là trong những năm gần đây tình trạng khủng hoảng kinh tế ảnh hưởng rất lớn đến ngành công nghiệp ô tô Công ty cũng không nằm ngoài những tác động đó Điều này gây khó khăn cho việc hoạch định các chính sách của Công ty, mà quan trọng nhất là các chính sách về tiêu thụ sản phẩm ô tô Ban lãnh đạo Công ty đã luôn phải điều chỉnh các chính sách cho phù hợp với thị trường, chính vì thế nên Công ty mới có thể phát triển bền

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 vững đến như ngày hôm nay.

Ngoài ra Công ty cũng gặp một khó khăn nữa trong quá trình hoạt động kinh doanh, tiêu thụ đó là việc phụ thuộc nhiều về các chính sách của tổng Công ty mà chưa có nhiều sự tự quyết trong hoạt động kinh doanh độc lập Công tác nghiên cứu và xúc tiến tiêu thụ dựa hoàn toàn vào tổng Công ty ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh cũng như doanh số tiêu thụ.

Nguồn nhân lực của Công ty phụ trách công tác tiêu thụ là không ít, có trình độ và kinh nghiệm nhưng chưa phát huy được hết khả năng trong việc tìm kiếm khách hàng Chưa có nhiều những hoạt động thu hút khách hàng Chính điều đó đã phần nào ảnh hưởng đến hiệu quả tiêu thụ, kinh doanh của Công ty.

Bên cạnh những yếu tố thuận lợi luôn là những khó khăn hạn chế Vượt qua được những khó khăn như vậy sẽ giúp Công ty ngày càng phát triển hơn, khẳng định được chỗ đứng của Trường Hải trên thị trường ô tô Việt Nam.

Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản trị tiêu thụ sản phẩm của công ty

* Các biên pháp đẩy mạnh tiêu thụ ô tô:

- Đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trường.

Việc điều tra nghiên cứu thị trường có ý nghĩa quan trọng trong chiến lược phát triển của Công ty Song trên thực tế có thể thấy rằng hoạt động nghiên cứu thị trường vẫn chưa được Công ty quan tâm đúng mức mà hoàn toàn phụ thuộc vào chỉ đạo từ tổng Công ty. Để thực hiện tốt hoạt động nghiên cứu thị trường trong thời gian tới, Công ty cần phải làm tốt các vấn đề sau:

+ Vấn đề quan trọng lúc này là Công ty cần phải phát huy được hiệu quả của đội ngũ cán bộ công nhân viên làm công tác tiêu thụ sản phẩm Đội ngũ này cần phải nắm vững nghiệp vụ kinh doanh, Marketing, phân tích thị trường, có khả năng tiếp cận và tìm hiểu nhu cầu khách hàng thì mới có thể thu thập và xử lý thông tin nhanh chóng, kịp thời, chính xác.

+ Công ty nên có một sự nghiên cứu, phân tích một số thị trường trọng điểm Nắm bắt một số thông tin về các khách hàng tiểm năng cũng như giữ mối quan hệ tốt với những khách hàng quen thuộc.

- Nâng cao chất lượng sản phẩm: chất lượng sản phẩm luôn là yếu tố quan trọng nhất trong việc tạo sự tin tưởng từ khách hàng, qua đó tạo sự phát triển bền vững cho hoạt động kinh doanh của Công ty Công ty đã thực hiện tốt việc đảm bảo chất lượng sản phẩm trước khi xuất bán nhưng vấn luôn nâng cao hơn nữa và đảm bảo quy trình kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi xuất xưởng.

- Vấn đề về nhân lực: Công ty cần luôn nâng cao năng lực và hiệu quả làm việc của đội ngũ bán hàng Đây là những cá nhân có ảnh hưởng lớn đến kết quả hoạt động và sự tồn tại của Công ty Nhân viên bán hàng tốt cần phải hội tụ nhiều yếu tố của một một nhà diễn

Nguyễn Huy Toàn - 59CĐKT9 thuyết, một nhà tâm lý học, một kỹ sư Vì vậy, trong thời gian tới Công ty nên chú trọng tới việc đào tạo, bồi dưỡng thêm đội ngũ nhân viên bán hàng về những nội dung sau:

+ Đào tạo người bán hàng am hiểu về kinh tế thị trường, nắm rõ đặc điểm sản phẩm, có khả năng giải đáp những thắc mắc của khách hàng Đồng thời Công ty nên thường xuyên có các chế độ khen thưởng xứng đáng nhằm động viên tinh thần làm việc của họ.

+ Tổ chức kiểm tra đánh giá hoạt động Marketing nhằm đảm bảo làm việc hiệu quả: hàng tháng Ban lãnh đạo công ty cần kiểm tra tình hình hoạt động của các nhân viên bán hàng, mức độ tiêu thụ, mức chi phí bán hàng.

Định dạng
Số trang	111
Dung lượng	188,65 KB