Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại xí nghiệp may thuộc công ty cổ phần thuỳ trang

lời mở đầu Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu t- hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình kết kinh doanh Hiện n-ớc ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị tr-ờng có quản lý nhà n-ớc Công tác quản lý kinh tế đứng tr-ớc yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối t-ợng khác bên nh- bên doanh nghiệp nên công tác kế toán trải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thùc tr¹ng nỊn kinh tÕ ViƯc thùc hiƯn tèt hay không tốt đèu ảnh h-ởng đến chất l-ợng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Qua trình học tập môn kế toán doanh nghiêp sản xuất tìm hiểu thực tế Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang, đồng thời đ-ợc giúp đỡ tận tình thầy cô giáo nh- cô kế toán Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Em chọn đề tài : "Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang " Báo cáo gồm phÇn : PhÇn I : Giíi thiƯu chung vỊ xÝ nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp Phần II : Thực trạng công tác hạch toán kế toán xí nghiệp Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán xí nghiệp Phần I: Giới thiệu chung xí nghiệp dêt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp I Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Th Trang Tªn xÝ nghiƯp : XÝ nghiƯp may thc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Thuộc công ty : Công ty vật liệu xây dựng xuất nhập Hồng Hà Địa XN Điện thoại : 446 đ-ờng B-ởi - Ba Đình - Hà Nội : 04.8685841 Theo định số 36/2000 QĐUB ngày 14/4/2000 UBND thành phố Hà Nội việc việc sát nhập Công ty kinh doanh xuất nhập Hồng Hà Công ty sản xuất vât liệu xây d-ng Hà Nội Cho phép Công ty vật liệu xây dựng xuất nhập Hồng Hà đ-ợc thành lập Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Xí nghiệp kinh doanh ngành nghề chủ yếu sau : _ Tổ chức sản xuất kinh doanh sản phẩm dệt may _ Các dịch vụ th-ơng mại + Cung cấp vËt liƯu x©y dùng + VËn chun kho b·i + Dịch vụ mua bán, ký gửi vật t+ Kinh doanh n-ớc giải khát, n-ớc tinh khiết _ Xây dựng cầu đ-ờng [ II Chức nhiệm vụ Xí nghiệp _ Là xí nghiệp mang tính chất đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập có quan hệ hợp đồng kinh tế với đơn vị khác nh-ng trực thuộc Công ty vật liệu xây dựng xuất nhập Hồng Hà, nên hàng năm xí nghiệp phải xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh để báo cáo nên công ty Công ty tổ chức đạo mạng l-ới l-u thông hàng hoá, phân phối, hỗ trợ giúp đỡ tuyến d-ới _ Xí nghiệp có nhiệm vụ sử dụng, bảo toàn phát triển vốn chế đọ hành _ Tuân thủ hợp đồng kinh tế ký, đảm bảo chữ tín bạn hàng _ Nắm bắt khả sản xuất kinh doanh, nhu cầu thị tr-ờng để tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý _ Chấp hành thực nghiêm chỉnhchế đọ nộp ngân sách nhà n-ớc, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho ng-ời lao động III Tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý xí nghiệp thuộc cấu quản lý trực tuyến Bộ máy quản lý xí ngiệp đ-ợc thể qua sơ đồ sau : Giám đốc fhh bfjhbd Phòng Phòng Phòng Phòng dbf tài xây dịch dvvftổ chức dựng ghjhjh hành vơ uygg giao chÝnh gc th«ng fhgjhg hfhg jfhhf bffggfg Chức nhiệm vụ phận quản lý _ Giám đốc xí nghiệp : Là ng-ời chịu trách nhiệm tr-ớc công ty, tr-ớc pháp luật nhà n-ớc hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Giám đốc ng-ời có quyền điều hành cao xí nghiệp , phụ trách chung quản lý toàn hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Các hoạt cụ thể nh- : + Công tác cán lao động, tiền l-ơng + Công tác kế toán tài chính, tiền l-ơng + Công tác kế hoạch vật t- tiêu thụ _ Phòng tổ chức hành : Giúp việc cho giám đốc hoạt động nh- : + Tổ chức cán lao động, tiền l-ơng + Soạn thảo quy chế tuyển dụng sử dụng lao động + Đào tạo, bồi d-ỡng, tuyển dụng điều phối sử dụng nhân lực hợp lý + Giải sách lao động + Công tác hồ sơ nhân sự, bảo vệ an toàn nội + Tổ chức thực đắn chế độ sách nhà n-ớc cán công nhân viên công tác bảo hộ lao động, y tế, sức khoẻ _ Phòng tài : Có nhiệm vụ tổ chức công tác tài giá , hạch toán nghiệp vụ nhằm góp phần bảo toàn phát triển vốn sản xuất Giám sát đầy đủ , kịp thời xác định xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Chấp hành nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê kế toán tài chủa nhà n-ớc + Tham m-u cho giám đốc điều hành kế hoạch thu chi , cập nhật chứng từ, theo dõi sổ sách kiểm tra chế độ tài kế toán + Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt ®éng kinh tÕ phơc vơ cho viƯc lËp kÕ ho¹ch công tác thống kê _ Phòng xây dựng giao thông : thực nhiệm vụ công ty giao, chịu trách nhiệm kỹ thuật chất l-ợng tiến đọ công trình Tiếp nhận quản lý vật t-, kiểm tra đôn đốc hàng ngày trình thi công thiết kế , đảm bảo chất l-ợng công trình _ Phòng dịch vụ : Có nhiệm vụ bán hàng,quảng cáo, giới thiệu bán sản phẩm Mỗi phòng ban xí nghiệp có chức nhiệm vụ khác nh-ng có mục đích chung tham m-u cho giám đốc để đ-a định kinh doanh đắn hợp lý IV Tổ chức máy kế toán Căn vào đặc điểm kinh doanh đơn vị Xí nghiệp định chức nhiệm vụ phòng kế toán nh- sau: - Phòng kế toán tài vụ tham m-u cho giám đốc lĩnh vực quản lý tài chịu trách nhiệm lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vay vốn ngân hàng đảm bảo cân đối tài phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh - Kiểm tra việc sử dụng bảo quản tài sản vật t-, tiền vốn đồng thời phát ngăn chặn kịp thời hành động tham ô lãng phí phạm vi sách kinh tế tài Nhà n-ớc - Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh tÕ nh»m phơc vơ cho viƯc lËp kÕ ho¹ch công tác thống kê Sơ đồ máy kế toán Giám đốc Kế toán tr-ởng Thủ quỹ c c Kế toán TGNH tiền vay Kế toán công nợ ng-ời mua ng-ời bán Kế toán TSCĐ Kế toán kho hàng Chức năng, nhiệm vụ tõng kÕ to¸n _ KÕ to¸n tr-ëng : Cã nhiƯm vụ tham m-u cho giám đốc, tổ chức lãnh đạo chung cho phòng, bố trí công việc cho kế toán viên Là ng-ời chịu trách nhiệm thực thi h-ớng dẫn thi hành sách, chế độ tài nh- chịu trách nhiệm thi hành quan hệ tài với đơn vị ngân hàng thực nghĩa vụ nhà n-ớc _ Kế toán tiền gửi ngân hàng tiền vay : Căn vào sổ phụ ngân hàng, hàng ngày ghi báo nợ , báo có cho tài khoản có liªn quan Theo dâi sè d-, ủ nhiƯm thu chi, trả khế han Cuối tháng lên nhật ký chứng từ số 2, _ Kế toán công nợ ng-ời mua ng-ời bán : Theo dõi tiền hàng khách, tình hình toán với đơn vị Cuối tháng vào sổ chi tiết cho đơn vị lên nhật ký chứng từ số _ Kế toán kho hàng : Theo dõi l-ợng hàng nhập, xuất, tồn tháng Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hoá, lên bảng kê số _ Kế toán tài sản cố định : Theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định Vào sổ chi tiết tài sản cố định lên nhật ký chứng từ số 9, bảng phân bổ số _ Thđ q : Cã nhiƯm vơ thu chi tiỊn mặt hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi Đồng thời chịu trách nhiệm quỹ xí nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Hình thức sổ kế toán : Hình thức sổ kế toán mà xí nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ theo sơ đồ : Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng phân bổ Bảng kê nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết Sổ Cái Sổ tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu Việc ghi chép hàng ngày đ-ợc tiến hành theo thủ tục quy đinh Căn vào chứng từ gốc (đã kiểm tra ), kế toán ghi vào bảng kê, bảng phân bổ nhật ký chứng từ liên quan Riêng chứng từ liên quan đến tiền mặt phải ghi vào sổ quỹ liên quan đến sổ (thẻ) chi tiết trực tiếp ghi vào sổ (thẻ ) chi tiết Cuối tháng vào bảng phân bổ, lấy số liệu ghi vào bảng kê nhật ký có liên quan Đồng thời cộng bảng kê, sỉ chi tiÕt, lÊy sè liƯu ghi vµo nhËt ký chứng từ sau vào sổ Cái Cuối kỳ lấy số liệu sổ Cái, nhật ký chứng từ bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối báo cáo kế toán khác Hình thức nhật ký mà Công ty áp dụng phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Công ty phù hợp với trình độ, khả cán kế toán Đây hình thức kế toán đ-ợc xây dựng sở kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết đảm bảo đ-ợc mặt hàng kế toán đ-ợc tiến hành song song Việc kiểm tra số liệu Công ty đ-ợc tiến hành th-ờng xuyên, đồng tất khâu tất phần hành kế toán, đảm bảo số liệu xác, kịp thời nhạy bén yêu cầu quản lý Công ty Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Tháng /2004 Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang có tài liệu sau : Nhà máy hạch toán hàng tồn kho theo ph-ơng pháp kê khai th-ờng xuyên tính thuế VAT theo ph-ơng pháp khấu trừ tính giá vốn theo ph-ơng pháp bình quân gia quyền Tính NVL xuất kho theo ph-ơng pháp nhập tr-ớc xuất tr-ớc : Hoạt động XN tháng I D- đầu kỳ tài khoản : SHTK 111 112 131 141 142 152 154 155 211 214 311 331 334 411 421 415 Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Tạm ứng Chi phí trả tr-ớc Nguyªn vËt liƯu tån kho Chi phÝ SXKD dë dang Thành phẩm tồn kho TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ Vay ngắn hạn Phải trả ng-ời bán Phải trả CNV Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận ch-a phân phối Quỹkhen th-ëng lỵi Tỉng D- nỵ 50.850.000 458.963.000 78.179.000 92.700.000 141.052.394 429.022.875 183.074.236 211.623.950 2.543.096.010 4.188.561.465 D- cã 415.318.785 1.651.123.401 184.150.962 140.510.169 600.679.925 1.043.560.223 153.218.000 4.188.561.465 Sè d- chi tiết tài khoản : * TK131 ; Phải thu khách hàng STT Tên khách hàng Công ty cổ phần Việt An Công ty th-ơng mại & dichị vụ Hằng Thảo XN dệt may Phú H-ng Siêu thị Seoul Cửa hàng thời trang Anh Ph-ơng Tổng * TK 311 : Vay ngắn hạn STT Tên khách hàng Ngân hàng ViệtComBank Ngân hàng NN&PTNT Công ty CP TM Thái Bình Công ty xây dựng Vinacolex Tổng công ty dệt may VN Tổng * TK 331 : Phải trả cho khách hàng STT Tên khách hàng Công ty TNHH Bảo Long X-ởng may Lê Hữu Thọ Công ty TNHH Thiên Ngân Công ty bao bì Thành Đạt Công ty Ph-ơng Bắc Tổng * TK 141 : Tạm ứng STT Tên nhân viên Đặng Nhật Minh Phí Hồng Nhung Trần Thị Lan Tổng D- đầu kỳ 7.350.000 14.320.000 20.240.000 27.500.000 8.769.000 78.963.000 Số tiền 512.469.723 341.333.121 197.320.557 284.877.915 315.122.085 1.651.123.401 D- đầu kú 19.036.000 84.999.198 16.000.000 15.612.764 48.503.000 Sè tiÒn 22.750.000 34.754.000 35.196.000 92.700.000 * TK 155 : Thành Phẩm STT Tên sản phẩm áo sơ mi nam dài tay áo sơ mi nam cộc tay Quần dài nam Quần dài nữ áo sơ mi nữ dài tay áo sơ mi nữ ngắn tay Tổng ĐVT chiếc Số l-ợng 1.300 850 giávốn 42.650 31.069 Thành tiÒn 55.445.000 26.408.650 chiÕc chiÕc chiÕc chiÕc 750 500 1.600 900 46.850 35.090 32.143 28.510 35.137.500 17.545.000 51.428.800 25.659.000 §VT m m m kg kg m m cuén cuén hép hép Sè l-ỵng 13.772 17.058 9.278 46 60 5.586 12.359 377 482 92 270 TK 152 Nguyªn vËt liƯu : STT 10 11 Tên NVL Vải sợi Vải thô Vải dệt kim Cóc to Cóc nhá Chun b¶n to chun b¶n nhỏ Chỉ mầu Chỉ trắng Phấn Dầu Tổng Đơn giá 10.560 8.980 11.042 31.012 29.510 563 491 13.112 12.918 8.005 13.502 Thµnh tiỊn 145.432.320 153.180.840 102.447.676 1.426.552 1.770.600 3.144.918 6.068.269 4.943.224 6.226.476 736.460 3.645.540 II Trong kú cã c¸c nghiƯp vụ kinh tế phát sinh : Ngày 1/4 công ty TM & dịch vụ Hằng Thảo toán tiền nợ kỳ tr-ớc cho XN phiếu thu số 104 Ngày 2/4 XN nhập mua vải công ty Mai Hân theo HĐ số 006893 pNK số 102 , XN ch-a toán Tên hàng Vải sợi 42/2 PE Vải dệt kim Số l-ợng 17.600 12.300 10 Đơn gi¸ 10.580 11.040 Doanh nghiƯp: MÉu sè: S14-STK/DNN (Ban hµnh theo Quyết định) số 1177TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 BTC) bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu, sản phẩm, hàng hoá Tài khoản : 152 Tên, quy cách nguyên liệu, vật STT liệu, sản phẩm , hàng hoá Vải sợi Vải thô Vải dệt kim Cóc to Cóc nhá Chun b¶n lín Chun nhỏ Chỉ mầu Chỉ trắng 10 Phấn 11 Dỗu 12 Khoá ngắn 13 Khoá dài 14 Khoá đồng 15 Vải kaki 16 Lụa lớn 17 Lụa hoa Cộng: Tháng .năm 200 Số tiền (đồng) Tồn đầu kú 145.432.320 153.180.840 102.447.676 1.426.552 1.770.600 3.144.918 6.068.269 4.943.224 6.226.476 736.460 3.645.540 NhËp kú 186.208.000 XuÊt kú Tån cuèi kú 119.813.760 118.989.490 135.792.000 682.264 1.416.480 11.996.448 5.320.476 8.087.030 5.696.838 680.425 1.591.200 3.481.610 3.469.500 23.145.000 44.125.000 51.824.150 429.022.875 470.832.545 128 260.686.763 639.168.657 Doanh nghiÖp: MÉu sè: S14-STK/DNN (Ban hµnh theo Quyết định) số 1177TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 BTC) bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật liệu, sản phẩm, hàng hoá Tài khoản : 155 Tên, quy cách nguyên liệu, STT vật liệu, sản phẩm , hàng hoá áo sơ mi nam dài tay áo sơ mi nam ngắn tay áo sơ mi nữ dài tay áo sơ mi nữ ngắn tay Quần dài nam Quần dài nữ Bộ đồ trẻ em Bộ đồ nữ Bộ đồ nam Cộng: Ng-ời ghi sổ (Ký, họ tên) Tháng năm 2004 Số tiền (đồng) Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kú Tån cuèi kú 55.445.000 44.995.750 10.449.250 26.408.650 15.534.500 10.874.150 51.428.800 42.750.190 8.678.610 25.659.000 20.926.340 4.732.660 35.137.500 17.545.000 30.218.250 17.545.000 38.503.832,5 65.045.295,6 55.278.320,4 4.919.250 58.226.700 127.084.801,2 82.727.911,6 96.730.532,5 192.130.096,8 138.006.232 211.623.950 426.693.332,6 330.797.478,7 307.693.332,6 KÕ to¸n tr-ëng (Ký, hä tên) 129 Ngày 30 tháng năm 2004 Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: 02/GTGT Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (KÌm theo tê khai th GTGT) (Dïng cho c¬ së tính thuế GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng) Tháng năm 200 Tên sở kinh doanh: Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Mã số: Trang Địa : 446 đ-ờng B-ởi - Ba Đình - Hà Nội STT Hoá đơn, chứng từ bán Tên ng-ời Mã số Mặt hàng Doanh số ThuÕ ThuÕ mua thuÕ b¸n ch-a cã suÊt GTGT K/h Số Ngày phát ng-ời mua thuế h.đơn h.đơn hành CH thời Sơ mi nam dài tay 10.725.000 10% 1072500 trang Anh Sơ mi nữ dài tay 15.400.000 10% 1540000 Ph-ơng Quần nam 15.210.000 10% 1521000 CTy CP Sơ mi nam dài tay 53.625.000 10% 5362500 Nam Sơn Sơ mi nam dài tay 29.500.000 10% 2950000 Sơ mi nữ dài tay 23.650.000 10% 2365000 Sơ mi nữ dài tay 17.250.000 10% 1725000 CH 95/6 Sơ mi nữ dài tay 12.650.000 10% 1265000 Phan Chu Sơ mi nữ dài tay 15.500.000 10% 1550000 Trinh 10 Quần nữ 14.875.000 10% 1487000 11 Sơ mi nữ dài tay 16.500.000 10% 1650000 12 Quần nam 35.100.000 10% 3510000 13 Quần nữ 14.875.000 10% 1487500 14 Siêu thị HN Bé ®å nam 26.014.000 10% 2001450 Marko 15 Bé đồ nữ 32.240.000 10% 3224000 16 Bộ đồ trẻ em 18.960.000 10% 1896000 17 Sơ mi nam dài tay 11.082.500 10% 1108250 18 CTy Bộ đồ trẻ em 6.535.350 10% 653535 130 Ghi chó 10 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 20 Vạn Xuân Bộ ®å n÷ Bé ®å nam Bé ®å nam Bé ®å nữ Bộ đồ trẻ em Bộ đồ nam Bộ đồ nữ Bộ đồ trẻ em Sơ mi nữ dài tay Bộ đồ nữ Bộ đồ trẻ em Sơ mi nữ dài tay CHàng Hanosimex CH Hồng Nhung CH Bách hoá TX 7.748.000 3.600.000 11.738.250 9.620.000 9.840.000 6.979.500 4.420.000 2.352.000 4.950.000 5.980.000 10.080.000 3.950.000 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 450.950.100 Céng: Ng-êi lËp biÓu (Ký, ghi rõ họ tên) kế toán tr-ởng (Ký, ghi râ hä tªn) 131 774800 360000 1173825 962000 984000 697000 442000 235200 495000 598000 1008000 395000 45095010 XÝ nghiÖp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Mẫu số B 02 - DN Ban hành theo QĐ: 167/2000 QĐ - BTC Ngày 25 tháng 10 năm 2000 Của Bộ tr-ởng Bộ tài bảng cân đối kế toán Ngày 30 tháng năm 2004 Đơn vị tính: đồng Mã số A.Tài sản l-u động đầu t- ngắn 100 hạn I.Tiền mặt 110 1.Tiền mặt quỹ 111 2.Tiền gửi ngân hàng 112 3.Tiền chuỷên 113 II.Các khoản đầu t- tài ngắn 120 hạn 1.Đầu t- chứng khoán ngắn hạn 121 2.Đầu t- ngắn hạn khác 128 3.Dự phòng giảm giá đầu t- ngắn 129 hạn(*) III.Các khoản phải thu 130 1.Phải thu khách hàng 131 2.Trả tr-ớc cho ng-ời bán 132 3.Thuế GTGT đ-ợc khấu trừ 133 4.Ph¶i thu néi bé 134 -Vèn kinh doanh ë đơn vị trực 135 thuôc -Phải thu nội khác 136 5.Các khoản phải thu khác 138 6.Dự phòng khoản phải thu khó 139 đòi(*) IV.Hàng tồn kho 140 1.Hàng mua đ-ờng 141 2.Nguyên liệu vËt liƯu tån kho 142 3.C«ng dơng kho 143 4.CF s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 Tài sản 132 Số đầu năm Số cuối năm 1.645.465.455 1.979.152.803 509.813.000 539.991.019,1 50.850.000 194.600.519,1 458.963.000 345.390.500 78.179.000 78.179.000 3.145.000 3.145.000 823.721.061 1.199.694.140 429.022.875 639.168.657 2.891.408 183.075.155,8 183.074.236 5.Thµnh phÈm tồn kho 6.Hàng tồn kho 7.Hàng gửi bán 8.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V.Tài sản l-u động khác 1.Tạm ứng 2.Chi phí trả tr-ớc 3.Chi phí chờ kết chuyển 4.Tài sản thiếu chờ xử lý 5.Các khoản chấp ngắn hạn VI.Chi nghiệp 1.Chi nghiệp năm tr-ớc 2.Chi nghiệp năm B.Tài sản cố định đầu t- dài hạn I.Tài sản cố định 1.Tài sản cố định hữu hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 2.Tài sản cố định thuê tài -Nguyên giá -Gía trị hao mòn luỹ kế (*) 3.Tài sản cố định vô hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn luỹ kế II.Các khoản đầu t- tài dài hạn 1.Đầu t- chứng khoán dài hạn 2.Góp vốn liên doanh 3.Các khoản đầu t- dài hạn khác(*) 4.Dự phòng giảm giá đầu t- dài hạn III.Chi phí xây dựng dở dang IV.Các khoản ký c-ợc ký quỹ tài sản Tổng cộng tài sản 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 250 133 211.623.950 307.693.332,6 66.847.586,7 233.752.394 92.700.000 141.052.394 236.322.644 100.824.600 135.498.044 2.127.777.225 2.056.627.173 2.127.777.225 2.056.627.173 2.127.777.225 2.056.627.173 2.543.096.010 2.363.096.010 415.318.785 306.468.837 3.773.242.680 4.035.779.976 Nguồn vốn A.Nợ phải trả I.Nợ ngắn hạn 1.Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến hạn trả 3.Phải trả cho ng-ời bán 4.Ng-ời mua trả tiền trứơc 5.Thúê khoản nộp NN 6.Phải trả công nhân viên 7.Phải trả đơn vị nội 8.Cáckhoản phải trả phải nộpkhác II Nợ dài hạn 1.Vay dài hạn 2.Nợ dài hạn khác III Nợ khác 1.Chi phí phải trả 2.Tài sản thừa chờ xử lý 3.Nhận ký quỹ ký c-ợc dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn-quỹ 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Chênh lệch đánh giá lại TS 3.Chênh lệch tỷ giá 4.Quỹ đầu t- phát triển 5.Quỹ dự phòng tài 6.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 7.Lợi nhuận ch-a phân phối 8.Quỹ khen th-ởng phúc lợi 9.Nguồn vốn đầu t- XDCB II Nguồn kinh phí 1.Quỹ quản lý cấp 2.Nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn KP nghiệp năm tr-ớc - Nguồn KP nghiệp năm 3.Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng nguồn vốn Mã Số đầu năm Số cuối kỳ số 300 1.975.784.532 2.072.669.008 310 1.975.784.532 2.072.669.008 311 1.651.123.401 1.901.123.401 312 313 184.150.962 11.360.225 314 315 ( 2.083.693,5 ) 316 140.510.169 140.510.169 317 318 21.758.906,5 320 321 322 330 331 332 333 400 1.797.458.148 1.963.110.968 410 1.797.458.148 1.963.110.968 411 600.679.925 600.679.925 412 413 414 415 416 417 418 420 421 422 423 424 425 134 153.218.000 153.218.000 1.043.560.223 1.209.213.043 3.773.242.680 4.035.779.976 XÝ nghiƯp may thc C«ng ty cổ phần Thuỳ Trang Kết hoạt động kinh doanh Tháng năm 2004 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu mã số quý * Tổng doanh thu 01 Trong đó: doanh thu hàng xuất 02 + Các khoản giảm trừ(04+05+06+07) 03 + Chiết khấu 04 + Hàng bán bị trả lại 05 + Giảm giá 06 + ThuÕ doanh thu, thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép 07 Doanh thu (01-03) 10 446.761.080 Giá vốn hàng bán 11 263.949.892 Lợi nhuận gộp 20 Chi phí bán hàng 21 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD [(20-(21+22)] 23 - Thu nhập hoạt động tài 31 - Chi phí hoạt động tài 32 1.050.000 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính(3132) 40 1.493.000 - Các khoản thu nhập bất th-ờng 41 - Chi phí bÊt th-êng 42 Lỵi nhn bÊt th-êng(41-42) 50 Lỵi nhn tr-íc th 60 165.652.820,18 10 Th thu nhËp doanh nghiệp phải nộp 70 53.008.902,43 11 Lợi nhuận sau thuÕ (60-70) 80 135 450.950.100 4.189.020 182.811.188 8.180.429.02 10.470.938.8 164.159.820.2 2.543.000 112.643.917,7 3.Thuyết minh báo cáo tài chính: Cộng hoà x· héi chđ ngi· viƯt nam XÝ nghiƯp may thc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Độc lập-tự do-hạnh phúc Thuyết minh báo cáo tài Tháng năm 2004 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp - Hình thức sở hữu vốn: Nhà n-ớc - Hình thức hoạt động : Sản xuất kinh doanh sản phẩm dệt may - Lĩnh vực kinh doanh: Trong n-ớc có quan hệ với n-ớc - Tổng số công nhân viên: 162 ng-ời Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp - Niên độ kế toán ngày 1/1 kết thúc vào 31/12 - Đơn vị sử dụng tiền tệ ghi chép kế toán : đồng VN - Hình thức sổ kế toán áp dụng: NKCT - Ph-ơng pháp kế toán TSCĐ + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo thời điểm Nhà n-ớc quy định + Ph-ơng pháp khấu hao : theo quy định số 166TC năm 1999 QĐ-BTC Bộ tài ban hành - Ph-ơng pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc đánh giá + Ph-ơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: giá vốn mua vào + Ph-ơng pháp hạch toán hàng tồn kho: KKTX 136 Chi tiết số tiêu báo cáo tài 3.1 Tình hình tăng giảm TSCĐ: Chỉ tiêu Nhà cửa vật Máy kiến trúc thiết bị I Nguyên gía TSCĐ 1.Số d- đâù 815.429.000 kỳ Số tăng kỳ -Mua sắm - Xác định Sè gi¶m kú - Thanh lý 180.000.000 - Nh-ợng bán Số cuối 635.429.000 kỳ II.Giá trị hao mòn Số d- đầu 219.162.802 kỳ Tăng 11.896.373 kú Gi¶m 180.000.000 kú Sè d- 51.059.175 cuối kỳ móc Ph-ơng tiện TSCĐ vận tải khác 902.364.150 212.603.158 197.380.917 136.131.588 56.190.252 192.321.840 21.497.805 38.526.590 1.965.412 1.098.015 23.463.217 137 39.624.605 Céng 2.127.777.225 415.318.785 306.468.837 3.2 T×nh h×nh tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu I Nguồn vốn kinh doanh 1.Ngân sách nhà n-ớc cấp 2.Tự bổ sung Số đầu kỳ Tăng kỳ 600.679.925 Gi¶m kú 300.000.000 Sè cuèi kú 600.679.925 300.000.000 300.679.925 300.679.925 3.Vốn liên doanh II.Các quỹ Quỹ phát triĨn 153.218.000 kinh doanh 2.Q dù tr÷ 3.Q khen th-ëng 4.Quỹ phúc lợi III.Nguồn vốn ĐTXDCB 1.Nguồn ngân sách 2.Nguồn kh¸c Céng 753.897.925 138 0 153.218.000 753.897.925 3.4 Các khoản phải thu nợ phải trả: Chỉ tiêu Số đầu kỳ Số tăng Số giảm Số cuối kỳ 1.Các khoản phải thu 78.179.000 9.835.842,5 84.869.842,5 3.145.000 -Phải thu từ khách hàng 78.179.000 9.835.842,5 84.869.842,5 3.145.000 -Trả tr-ớc cho ng-ời bán -Thuế đ-ợc khấu trừ -Phải thu nội -Phải thu khác 2.Các khoản phải trả 1.975.784.532 898.326.423,5 801.621.947,5 2.072.669.008 2.1.Nợ ngắn hạn -Vay ngắn hạn 1.651.123.401 250.000.000 1.901.123.401 -Phải trả cho ng-ời bán 184.150.962 494.616.881 667.407.618 11.360.225 -Ng-ời mua trả tr-ớc -Phải trả công nhân viên 140.510.169 87.035.626 87.035.626 140.510.169 -Các khoản nộp ngân 45.095.010 47.178.703,5 - 2.083.693,5 sách -Phả trả nội -Phải trả khác 21.578.906,5 21.758.906,5 2.2.Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Vay dài hạn khác * Trong đó: - Số hạn phải thu phải trả: - Số tiền tranh chấp khả toán: - Số phải thu ngoại tệ quy USD: - Số phải trả ngoại tệ: không cã 4.Ph-¬ng h-íng kinh doanh kú tíi XÝ nghiƯp tiếp tục phát triển mạng l-ới n-ớc tăng c-ờng xuất khẩu, tăng doanh số hàng năm: 25% so với năm tr-ớc Đặc biệt trọng công tác tìm thị tr-ờng tìm nguồn xuất Tăng c-ờng số thiết bị kiểm nghiệm nhằm đảm bảo chất l-ợng sản phẩm trình l-u thông thị tr-ờng Tăng c-ờng thiết bị phục vụ mặt hàng nhằm đảm bảo chất l-ợng thị hiếu thị tr-ờng 139 Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang I Một số nhận xét công tác tổ chức kế toán Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Về cấu tổ chức máy kế toán Phòng kế toán Xí nghiệp với biên chế ng-ời đ-ợc xếp hợp lý công việc để phù hợp với nội dung kế toán đ-ợc đặt khối l-ợng công tác phát sinh trình hoạt động Có thể nói phân công nhiệm vụ cho đối t-ợng lao động phòng kế toán khoa học, hợp lý vừa đủ Thể chỗ, phòng có phân công, phần hành cho nhân viên kế toán đảm nhiệm không xảy tình trạng việc làm hay d- thừa lao động Mặt khác với hiểu biết với kinh nghiệm thu đ-ợc nhiềm năm làm kế toán, kế toán tr-ởng với nhân viên phòng thực giới hóa kế toán nên giảm bớt đ-ợc khối l-ợng công việc, tiết kiệm chi phí giảm bớt hoạt động nhân viên kế toán 2.Về công t¸c tỉ chøc kÕ to¸n XÝ nghiƯp ¸p dơng theo mô hình tập trung trực tuyến với hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ Công tác kế toán nói chung đ-ợc thực tốt, phản ánh cung cấp kịp thời tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài chính, từ giúp lãnh đạo xí nghiệp có định đắn kịp thời ph-ơng ¸n kinh doanh ViƯc ¸p dơng khoa häc kü tht vào công tác kế toán, đ-a máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán riêng, phù hợp với điều kiện xí nghiệp nhờ giúp giảm nhẹ khối l-ợng công việc ghi chép nhân viên kế toán mà cung cấp thông tin kịp thời xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh xí nghiệp 140 Về công tác bảo quản l-u trữ chứng từ Chứng từ hạch toán ban đầu đ-ợc hạch toán nghiêm chỉnh xếp có khoa học Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà n-ớc ban hành Việc xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời giúp cho công tác kế toán giai đoạn đ-ợc tiến hành nhanh gọn Thêm vào việc giúp ích cho cán công nhân viên phòng tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc Về hệ thống tài khoản Để phù hợp với đặc đỉêm kinh doanh hạch toán, sở hệ thống tài khoản kÕ to¸n ¸p dơng cho c¸c doanh nghiƯp, XÝ nghiƯp tiến hành mở tài khoản chi tiết cho loại hình sản xuất, kho hàng, góp phần tạo nên thuận lợi cho công tác quản lý xí nghiệp II Những tồn Một máy kế toán dù hiệu đến đâu có tồn cần xem xét sửa đổi Sau thời gian thực tập ỏi, em mạnh dạn nêu số tồn ph-ơng h-ớng hoàn thiện công tác quản lý hạch toán kế toán Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang nh- sau: * Thứ nội dung phản ánh tài khoản Chi phí tập hợp vào tài khoản 641 642 có số bất hợp lý nh- sau; - Khấu hao tài sản cố định số máy móc, thiết bị, ph-ơng tiện vận tải, tiền thuê nhà x-ởng không phục vụ cho bán hàng đ-ợc tính vào chi phí bán hàng Điều không hợp với nội dung chi phí bán hàng: có khấu hao tài sản cố định phuc vụ bán hàng tính vào chi phí bán hàng - Tài khoản 641 dùng để phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinh trực tiếp trình dự trữ hàng hoá tổ chức bán hàng Song xí nghiệp, kế toán phản ánh vào tài khoản 641 bao gồm khoản chi phí thu mua (nh- tiền vận 141 chuyển, bốc vác ) đ-ợc tập hợp hết vào tài khoản 641 vào thời điểm cuối kỳ mà không phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ ch-a tiêu thụ Dó chi phí bán hàng chi phÝ qu¶n lý em cã ý kiÕn nh- sau: - Xí nghiệp nên xác định nội dung kinh tế khoản chi phí thực tế phát sinh để phản ánh xác đâu chi phí bán hàng, đâu chi phí quản lý doanh nghiệp, tránh tình trạng chi phí ch-a đ-ợc tính đủ chi phí bán hàng lại đ-ợc tập hợp hết khoản không thuộc nội dung tài khoản Chi phí lãi vay tháng để mua hàng hoá ch-a phản ánh vào tài khoản 811 nh- quy định III.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện nâng cao công tác kế toán: 1.Hệ thống sổ sách: Kế toán Xí nghiệp tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ Tuy nhiên, việc vận dụng hình thức ch-a hợp lý phù hợp.Biểu chỗ: - Ghi chép trùng lặp Bảng kê xuất, Số chi tiết hàng hoá, dẫn đến khối l-ợng công việc nhiều,ch-a phát huy hết đ-ợc công dụng máy tính vào công việc kế toán - Ch-a sử dụng sổ chi tiết, theo quy định Do Xí nghiệp cần trọng mẫu sổ loại sổ nhằm đảm bảo cung cấp số l-ợng sổ cần thiết, tránh tình trạng chắp vá sổ, thiếu tiêu bản, thừa tiêu không cần thiết Vì sổ sách đầy đủ sở tốt thuận lợi cho công tác ghi sổ đ-ợc thực nhanh chóng, rõ ràng 2.Về trích lập dự phòng: Là Xí nghiệp kinh doanh lớn nên tình hình biến động tài sản nguồn vốn diễn th-ờng xuyên Xí nghiệp nên trích lập dự phòng hàng hoá tồn kho trích lập quỹ dự phòng tài 142 ... tất phần hành kế toán, đảm bảo số liệu xác, kịp thời nhạy bén yêu cầu quản lý Công ty Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Tháng /2004 Xí. . .Phần I: Giới thiệu chung xí nghiệp dêt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp I Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Tên xí nghiệp : Xí nghiệp may thuộc Công. .. thời chịu trách nhiệm quỹ xí nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Hình thức sổ kế toán : Hình thức sổ kế toán mà xí nghiệp áp dụng hình thức