Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại xí nghiệp dệt may xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp

lời mở đầu Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu t hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình kết kinh doanh Hiện nớc ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc Công tác quản lý kinh tế đứng trớc yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tợng khác bên nh bên doanh nghiệp nên công tác kế toán trải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thùc tr¹ng nỊn kinh tÕ ViƯc thùc hiƯn tèt hay không tốt đèu ảnh hởng đến chất lợng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Qua trình học tập môn kế toán doanh nghiêp sản xuất tìm hiểu thực tế Xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp, đồng thời đợc giúp đỡ tận tình thầy cô giáo nh cô kế toán xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp Em chọn đề tài : " Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp Xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp " Báo cáo kế toán Báo cáo gåm phÇn : PhÇn I : Giíi thiƯu chung xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp Phần II : Thực trạng công tác hạch toán kế toán xí nghiệp Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch to¸n kÕ to¸n cđa xÝ nghiƯp Do thêi gian thùc tập khả thân han chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp thầy cô bạn để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Báo cáo kế toán Phần I: Giới thiệu chung xí nghiệp dêt may xuất nhập khẩuvà dịch vụ tổng hợp I Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp Tªn xÝ nghiƯp : XÝ nghiƯp dƯt may xt nhËp dịch vụ tổng hợp Thuộc công ty : Công ty vật liệu xây dựng xuất nhập Hồng Hà Địa XN : 105 Trờng Chinh - Hà Nội Điện thoại : 04.8685841 Theo định số 36/2000 QĐUB ngày 14/4/2000 UBND thành phố Hà Nội việc việc sát nhập Công ty kinh doanh xuất nhập Hồng Hà Công ty sản xuất vât liệu xây dng Hà Nội Cho phép Công ty vật liệu xây dựng xuất nhập Hồng Hà đợc thµnh lËp XÝ nghiƯp DƯt may xt nhËp khÈu vµ dịch vụ tổng hợp Xí nghiệp kinh doanh ngành nghỊ chđ u sau : [ _ Tỉ chøc s¶n xuất kinh doanh sản phẩm dệt may _ Các dịch vụ thơng mại + Cung cấp vËt liƯu x©y dùng + VËn chun kho b·i + Dịch vụ mua bán, ký gửi vật t Báo cáo kế toán + Kinh doanh nớc giải khát, nớc tinh khiết _ Xây dựng cầu đờng II Chức vµ nhiƯm vơ cđa XÝ nghiƯp _ Lµ xÝ nghiƯp mang tính chất đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập có quan hệ hợp đồng kinh tế với đơn vị khác nhng trực thuộc Công ty vật liệu xây dựng xuất nhập Hồng Hà, nên hàng năm xí nghiệp phải xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh để báo cáo nên công ty Công ty tổ chức đạo mạng lới lu thông hàng hoá, phân phối, hỗ trợ giúp đỡ tun díi _ XÝ nghiƯp cã nhiƯm vơ sư dơng, bảo toàn phát triển vốn chế đọ hành _ Tuân thủ hợp đồng kinh tế ký, đảm bảo chữ tín bạn hàng _ Nắm bắt khả sản xuất kinh doanh, nhu cầu thị trờng để tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý _ Chấp hành thực nghiêm chỉnhchế đọ nộp ngân sách nhà nớc, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho ngời lao động III Tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý Báo cáo kế toán Cơ cấu tổ chức máy quản lý xí nghiệp thuộc cấu quản lý trực tuyến Bộ máy quản lý xí ngiệp đợc thể qua sơ đồ sau : Giám đốc fhh bfjhbd Phòn Phòn Phòn Phòn dbf g g g g dvvf tài xây dịch tổ ghjhjh chức chín dựng vụ uyguỳghành h giao gc chín thông fhgjhg hfhg jfhhf bffggfg Chức nhiệm vụ phận quản lý _ Giám đốc xí nghiệp : Là ngời chịu trách nhiệm trớc công ty, trớc pháp luật nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Giám đốc ngời có quyền điều hành cao xí nghiệp , phụ trách chung quản lý toàn hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Các hoạt cụ thể nh : Báo cáo kế toán + Công tác cán lao động, tiền lơng + Công tác kế toán tài chính, tiền lơng + Công tác kế hoạch vật t tiêu thụ _ Phòng tổ chức hành : Giúp việc cho giám đốc hoạt động nh : + Tổ chức cán lao động, tiền lơng + Soạn thảo quy chế tuyển dụng sử dụng lao động + Đào tạo, bồi dỡng, tuyển dụng điều phối sử dụng nhân lực hợp lý + Giải sách lao động + Công tác hồ sơ nhân sự, bảo vệ an toàn nội + Tổ chức thực đắn chế độ sách nhà nớc cán công nhân viên công tác bảo hộ lao động, y tế, sức khoẻ _ Phòng tài : Có nhiệm vụ tổ chức công tác tài giá , hạch toán nghiệp vụ nhằm góp phần bảo toàn phát triển vốn sản xuất Giám sát đầy đủ , kịp thời xác định xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Chấp hành nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê kế toán tài chủa nhà nớc + Tham mu cho giám đốc điều hành vỊ kÕ ho¹ch thu chi , cËp nhËt chøng tõ, theo dõi sổ sách kiểm tra chế độ tài kế toán + Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt động kinh tế phục vụ cho việc lập kế hoạch công tác thống kê Báo cáo kế toán _ Phòng xây dựng giao thông : thực nhiệm vụ công ty giao, chịu trách nhiệm kỹ thuật chất lợng tiến đọ công trình Tiếp nhận quản lý vật t, kiểm tra đôn đốc hàng ngày trình thi công thiết kế , đảm bảo chất lợng công trình _ Phòng dịch vụ : Có nhiệm vụ bán hàng,quảng cáo, giới thiệu bán sản phẩm Mỗi phòng ban xí nghiệp có chức nhiệm vụ khác nhng có mục đích chung tham mu cho giám đốc để đa định kinh doanh đắn hợp lý IV Tổ chức máy kế toán Căn vào đặc điểm kinh doanh đơn vị Xí nghiệp định chức nhiệm vụ phòng kế toán nh sau: - Phòng kế toán tài vụ tham mu cho giám đốc lĩnh vực quản lý tài chịu trách nhiệm lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vay vốn ngân hàng đảm bảo cân đối tài phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh - KiĨm tra viƯc sư dơng b¶o qu¶n tài sản vật t, tiền vốn đồng thời phát ngăn chặn kịp thời hành động tham ô lãng phí phạm vi sách kinh tế tài cđa Nhµ níc - Cung cÊp sè liƯu cho viƯc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt động kinh Báo cáo kế toán tế nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch công tác thống kê Sơ đồ máy kế toán Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ c c Kế toán TGNH tiền vay Kế toán công nợ ng ời mua ng ời bán Kế toán TSCĐ Chức năng, nhiệm vụ kế toán Báo cáo kế toán Kế toán kho hàng _ Kế toán trởng : Có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc, tổ chức lãnh đạo chung cho phòng, bố trí công việc cho kế toán viên Là ngời chịu trách nhiệm thực thi hớng dẫn thi hành sách, chế độ tài nh chịu trách nhiệm thi hành quan hệ tài với đơn vị ngân hàng thực nghĩa vụ nhà nớc _ Kế toán tiền gửi ngân hàng tiền vay : Căn vào sổ phụ ngân hàng, hàng ngày ghi báo nợ , báo có cho tài khoản có liên quan Theo dõi số d, uỷ nhiệm thu chi, trả khế han Cuối tháng lªn nhËt ký chøng tõ sè 2, _ Kế toán công nợ ngời mua ngời bán : Theo dõi tiền hàng khách, tình hình toán với đơn vị Cuối tháng vào sổ chi tiết cho đơn vị lên nhật ký chứng từ số _ Kế toán kho hàng : Theo dõi lợng hàng nhập, xuất, tồn tháng Vào sổ chi tiết nguyên vật liệu, thành phẩm, hàng hoá, lên bảng kê số _ Kế toán tài sản cố định : Theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định Vào sổ chi tiết tài sản cố định lên nhật ký chứng từ số 9, bảng phân bỉ sè _ Thđ q : Cã nhiƯm vơ thu chi tiền mặt hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi Đồng thời chịu trách nhiệm quỹ xí nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán ¸p dơng ë xÝ nghiƯp dƯt may xt nhËp khÈu dịch vụ tổng hợp Báo cáo kế toán Hình thức sổ kế toán : Hình thức sổ kế toán mà xí nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ theo sơ đồ : Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng phân bổ Bảng kê nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết Sổ Cái Sổ tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu Việc ghi chép hàng ngày đợc tiến hành theo thủ tục quy đinh Căn vào chứng từ gốc (đã kiểm tra ), kế toán ghi vào bảng kê, bảng phân bổ nhật ký chứng từ liên quan Riêng chứng từ liên quan đến tiền mặt phải ghi vào sổ quỹ liên quan đến sổ (thẻ) chi tiết trực tiếp ghi vào sổ (thẻ ) chi tiết Báo cáo kế toán 10 + Hàng bán bị trả lại 05 + Giảm giá 06 + ThuÕ doanh thu, thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép 07 Doanh thu (01-03) 10 446.761.08 Giá vốn hàng bán 11 263.949.89 Lợi nhuận gộp 20 182.811.18 Chi phí bán hàng 21 8.180.429 02 doanh 22 10.470.938 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD [(20-(21+22)] 23 164.159.82 0.2 - Thu nhập hoạt động tài 31 2.543.000 - Chi phí hoạt động tài chÝnh 32 Chi nghiƯp phÝ qu¶n lý 234 1.050.000 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính(31-32) 40 - Các khoản thu nhập bất thờng 41 - Chi phÝ bÊt thêng 42 Lỵi nhn bÊt thêng(41-42) 50 Lỵi nhn tríc th 60 165.652.82 0,18 70 53.008.902 ,43 80 112.643.91 7,7 10 Th thu nghiƯp ph¶i nép nhËp doanh 11 Lỵi nhn sau th (60-70) 1.493.000 3.Thut minh báo cáo tài chính: XN Dệt may XNK tổng hợp Cộng hoà xã hội chủ ngiã việt namvà dịch vụ Độc lập-tự do-hạnh phúc Thuyết minh báo cáo tài Tháng năm 2004 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 235 - Hình thức sở hữu vốn: Nhà nớc - Hình thức hoạt động : Sản xuất kinh doanh sản phẩm dệt may - Lĩnh vực kinh doanh: Trong nớc có quan hệ với nớc - Tổng số công nhân viên: 162 ngời Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp - Niên độ kế toán ngày 1/1 kết thúc vào 31/12 - Đơn vị sử dụng tiền tệ ghi chép kế toán : đồng VN - Hình thức sổ kế toán áp dụng: NKCT - Phơng pháp kế toán TSCĐ + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo thời điểm Nhà nớc quy định + Phơng pháp khấu hao : theo quy định số 166TC năm 1999 QĐ-BTC Bộ tài ban hành - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc đánh giá + Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: giá vốn mua vào + Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: KKTX 236 237 Chi tiết số tiêu báo cáo tài 3.1 Tình hình tăng giảm TSCĐ: Chỉ tiêu Nhà cửa Máy móc vật kiến thiết bị trúc I Nguyên gía TSCĐ 1.Số d 815.429 902.364 đâù kỳ 000 150 Số tăng kỳ -Mua sắm Xác định Số Phơng TSCĐ tiện vận khác tải Cộng 212.603 197.380 2.127.777 158 917 225 238 gi¶m kú - Thanh 180.000 lý 000 - Nhợng bán Số 635.429 cuối kỳ 000 II.Giá trị hao mòn Số d 219.162 136.131 21.497 38.526 415.318.7 đầu kỳ 802 588 805 590 85 Tăng 11.896 56.190.2 1.965.4 1.098.0 kỳ 373 52 12 15 Gi¶m 180.000 kú 000 Sè d 51.059 192.321 23.463 39.624 306.468.8 cuèi kú 175 840 217 605 37 239 3.2 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Số đầu kỳ I Nguồn vốn kinh 600.679 doanh 925 1.Ngân sách nhµ n- 300.000 íc cÊp 000 2.Tù bỉ sung 300.679 925 3.Vốn liên doanh II.Các quỹ Quỹ phát 153.218 triển kinh 000 doanh Tăng kỳ Giảm kỳ Sè cuèi kú 600.679 925 300.000 000 300.679 925 0 153.218 000 240 2.Quü dù tr÷ 3.Quü khen thởng 4.Quỹ phúc lợi III.Nguồn vốn ĐTXDCB 1.Nguồn ngân s¸ch 2.Nguån kh¸c Céng 753.897 925 753.897 925 3.4 Các khoản phải thu nợ phải trả: Chỉ tiêu Số kỳ đầu Số tăng Số giảm 241 Số cuối kỳ 1.Các khoản phải thu 78.179.0 00 -Phải thu từ khách hàng 78.179.0 00 -Trả trớc cho ngời bán -Thuế đợc khấu trừ -Phải thu nội -Phải thu khác 2.Các khoản phải trả 1.975.78 4.532 2.1.Nợ ngắn hạn -Vay ngắn hạn 1.651.12 3.401 -Phải trả cho ngời bán 184.150 962 9.835.84 84.869.8 2,5 42,5 9.835.84 2,5 84.869.8 3.145.000 42,5 898.326 801.621 423,5 947,5 250.000 000 494.616 881 3.145.00 0 2.072.66 9.008 1.901.123 401 667.407 11.360.22 618 242 -Ngời mua trả trớc -Phải trả công nhân viên 140.510 169 -Các khoản nộp ngân sách -Phả trả nội -Phải trả khác 87.035.6 26 87.035.6 140.510.1 26 69 45.095.0 47.178.7 10 03,5 2.083.693 ,5 21.578.9 06,5 21.758.90 6,5 2.2.Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Vay dài hạn khác * Trong đó: - Số hạn phải thu phải trả: - Số tiền tranh chấp khả toán: - Số phải thu ngoại tệ quy USD: - Số phải trả ngoại tệ: 4.Phơng híng kinh doanh kú tíi 243 XÝ nghiƯp tiÕp tục phát triển mạng lới nớc tăng cờng xuất khẩu, tăng doanh số hàng năm: 25% so với năm trớc Đặc biệt trọng công tác tìm thị trờng tìm nguồn xuất Tăng cờng số thiết bị kiểm nghiệm nhằm đảm bảo chất lợng sản phẩm trình lu thông thị trờng Tăng cờng thiết bị phục vụ mặt hàng nhằm đảm bảo chất lợng thị hiếu thị trờng Phần III:Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp I Một số nhận xét công tác tổ chức kế toán xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp Về cấu tổ chức máy kế toán Phòng kế toán Xí nghiệp với biên chế ngời đợc xếp hợp lý công việc để phù hợp với nội dung kế toán đợc đặt khối lợng công tác phát sinh trình hoạt động Có thể nói phân công nhiệm vụ cho đối tợng lao động phòng kế toán khoa học, hợp lý vừa đủ Thể chỗ, phòng có phân công, phần hành cho nhân viên kế toán đảm nhiệm không xảy tình trạng việc làm hay d thừa lao động 244 Mặt khác với hiểu biết với kinh nghiệm thu đợc nhiềm năm làm kế toán, kế toán trởng với nhân viên phòng thực giới hóa kế toán nên giảm bớt đợc khối lợng công việc, tiết kiệm chi phí giảm bớt hoạt động nhân viên kế toán 2.Về công tác tổ chức kế toán Xí nghiệp áp dụng theo mô hình tập trung trực tuyến với hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ Công tác kế toán nói chung đợc thực tốt, phản ánh cung cấp kịp thời tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài chính, từ giúp lãnh đạo xí nghiệp có định đắn kịp thời phơng án kinh doanh Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, đa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán riêng, phù hợp với điều kiện xí nghiệp nhờ giúp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép nhân viên kế toán mà cung cấp thông tin kịp thời xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh xí nghiệp Về công tác bảo quản lu trữ chứng từ Chứng từ hạch toán ban đầu đợc hạch toán nghiêm chỉnh xếp có khoa học Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nớc ban hành Việc xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời giúp cho công tác kế toán giai đoạn đợc tiến hành nhanh gọn Thêm vào việc giúp 245 ích cho cán công nhân viên phòng tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc Về hệ thống tài khoản Để phù hợp với đặc đỉêm kinh doanh hạch toán, sở hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp, Xí nghiệp tiến hành mở tài khoản chi tiết cho loại hình sản xuất, kho hàng, góp phần tạo nên thuận lợi cho công tác quản lý xí nghiệp II Những tồn Một máy kế toán dù hiệu đến đâu có tồn cần xem xét sửa đổi Sau thời gian thực tập ỏi, em mạnh dạn nêu số tồn phơng hớng hoàn thiện công tác quản lý hạch toán kế toán xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tỉng hỵp nh sau: * Thø nhÊt vỊ néi dung phản ánh tài khoản Chi phí tập hợp vào tài khoản 641 642 có số bất hợp lý nh sau; - Khấu hao tài sản cố định số máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, tiền thuê nhà xởng không phục vụ cho bán hàng đợc tính vào chi phí bán hàng Điều không hợp với nội dung chi phí bán hàng: có khấu hao tài sản cố định phuc vụ bán hàng tính vào chi phí bán hàng 246 - Tài khoản 641 dùng để phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinh trực tiếp trình dự trữ hàng hoá tổ chức bán hàng Song xí nghiệp, kế toán phản ánh vào tài khoản 641 bao gồm khoản chi phí thu mua (nh tiền vận chuyển, bốc vác ) đợc tập hợp hết vào tài khoản 641 vào thời điểm cuối kỳ mà không phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ cha tiêu thụ Dó chi phí bán hàng chi phí quản lý em có ý kiến nh sau: - Xí nghiệp nên xác định nội dung kinh tế khoản chi phí thực tế phát sinh để phản ánh xác đâu chi phí bán hàng, đâu chi phí quản lý doanh nghiệp, tránh tình trạng chi phí cha đợc tính đủ chi phí bán hàng lại đợc tập hợp hết khoản không thuộc nội dung tài khoản Chi phí lãi vay tháng để mua hàng hoá cha phản ánh vào tài khoản 811 nh quy định III.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện nâng cao công tác kế toán: 1.Hệ thống sổ sách: Kế toán Xí nghiệp tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ Tuy nhiên, việc vận dụng hình thức cha hợp lý phù hợp.Biểu chỗ: - Ghi chép trùng lặp Bảng kê xuất, Số chi tiết hàng hoá, dẫn đến khối lợng công việc nhiều,cha phát huy hết đợc công dụng máy tính vào công việc kế to¸n 247 - Cha sư dơng sỉ chi tiÕt, theo quy định Do Xí nghiệp cần trọng mẫu sổ loại sổ nhằm đảm bảo cung cấp số lợng sổ cần thiết, tránh tình trạng chắp vá sổ, thiếu tiêu bản, thừa tiêu không cần thiết Vì sổ sách đầy đủ sở tốt thuận lợi cho công tác ghi sổ đợc thực nhanh chóng, rõ ràng 2.Về trích lập dự phòng: Là Xí nghiệp kinh doanh lớn nên tình hình biến động tài sản nguồn vốn diễn thờng xuyên Xí nghiệp nên trích lập dự phòng hàng hoá tồn kho trích lập quỹ dự phòng tài 248 ... khẩuvà dịch vụ tổng hợp I Quá trình hình thành phát triển xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp Tên xí nghiệp : Xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp Thuộc công ty : Công ty vật... dƯt may xt nhËp khÈu dịch vụ tổng hợp Phần II : Thực trạng công tác hạch toán kế toán xí nghiệp Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán xí nghiệp Do thời gian thực. .. xuất nhập Hồng Hà Công ty sản xuất vât liệu xây dng Hà Nội Cho phép Công ty vật liệu xây dựng xuất nhập Hồng Hà đợc thành lập Xí nghiệp Dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp Xí nghiệp kinh doanh