Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty cổ phần đầu tư thương mại và dịch vụ minh kiên

BÁO CÁO TỔNG HỢP LỜI MỞ ĐẦU Đối với nước ta , sau 20 năm chuyển đổi từ chế tập trung sang chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa , năm gia nhập WTO, kinh tế Việt Nam thu thành cơng đáng kể tỉ lệ tăng trưởng kinh tế cao kim ngạch xuất tăng mạnh Song song với việc thay đổi chế kinh tế , hàng loạt đạo luật hình thành , nhằm tạo thể chế động , đáp ứng nhu cầu phát triển đất nước Tuy nhiên , để có để tồn phát triển kinh tế với tính cạnh tranh cao , đặc biệt bối cảnh kinh tế giới khủng hoảng , tốn đầy hóc búa doanh nghiệp Mục tiêu hàng đầu điều kiện tồn doanh nghiệp lợi nhuận , làm để doanh nghiệp bán hàng hố , dịch vụ sản xuất nhằm thu doanh thu để bù đắp chi phí bỏ tạo lợi nhuận cao Để có điều , địi hỏi doanh nghiệp phải có cấu , chiến lược , tầm nhìn hợp lý nhằm đạt hiệu kinh tế cao Với kiến thức trang bị trường với thời gian thực tập công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên , em phần hiểu hoạt động công ty viết báo cáo tổng hợp , báo cáo gồm phần : Phần I : Tình hình chung cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên Phần III : Đánh giá thực trạng công tác hạch tốn kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP PHẦN I TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ MINH KIÊN I Khái quát chung công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên 1.1 Quá trình hình thành phát triển Trong xã hội , tác động kinh tế thị trường bùng nổ công nghệ thông tin Nhu cầu sử dụng máy tính lớn , nên thị trường tiêu thụ mặt hàng phát triển Nắm bắt nhu cầu thị trường tiêu thụ , công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên thành lập Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên công ty trách nhiệm hữu hạn chuyên cung cấp linh kiện máy tính cung cấp dịch vu sửa chữa Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên thành lập từ ngày 16 tháng năm 2006 - Tên giao dịch : Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên - Trụ sở : 162 Hồng Văn Thái - Khương Mai - Thanh Xuân -Hà Nội - VP giao dịch : 72 Nguyễn Viết Xuân- Khương Mai- Thanh Xuân- Hà Nội - Điện thoại : 04.32162829 - Fax : 04.5659662 - Mã số thuế : 0102011762 - Vốn đầu tư đăng kí doanh nghiệp 1.000.000.000VNĐ (Một tỷ đồng) - Thời han hoạt động : lâu dài Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP Với phương châm phục vụ khách hàng cách tốt , công ty liên kết với cửa hàng bán lẻ giúp cho việc tiêu thụ sản phẩm trở nên nhanh chóng, thuận tiện , qua người tiêu dùng có hội sử dụng sản phẩm công ty cách nhanh Ngoài , với chế độ hậu (dịch vụ bảo hành , sửa chữa) nhân viên kĩ thuât có nhiều kinh nghiệm lực làm việc cách nhiệt tình , trách nhiệm ưu điểm khách hàng đánh giá cao Để phục vụ khách hàng nhu cầu khách hàng nhân viên công ty làm việc 8,5 ngày (sáng từ 8h-12, chiều từ 13h17h30’) nghỉ chiều thứ bảy chủ nhật , ngày lễ lớn ngày nghỉ theo quy định nhà nước 1.2 Đặc điểm thị trường tiêu thụ Với bùng nổ ngành CNTT, với nhu cầu sử dụng thiết bị tin học để phục vụ cho hoạt động cá nhân doanh nghiệp lớn , thị trường tiêu thụ sản phẩm sôi động , phong phú Hiện , thị trường thiết bị tin học nóng , có nhiều nhà cung cấp dịch vụ cạnh tranh với với nhiều chiến lược kinh doanh nhằm thu hút khách hàng Ngoài ra, với chiến lược phát triển cơng nghệ thơng tin phủ từ 20102020, thủ tướng phủ phê duyệt đầu tư cơng nghệ thơng tin chiếm 1% chi ngân sách nhà nước 2% vốn đầu tư thành phần kinh tế làm công nghệ thông tin trở thành ngành mũi nhọn , có tốc độ tăng trưởng cao Do kinh doanh mặt hàng , dịch vụ ngành CNTT thu hút nhiều doanh nghiệp 1.3 Chức nhiệm vụ chủ yếu doanh nghiệp 1.3.1Chức Cung cấp thiết bị điện tử tin học thị trường nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho doanh nghiệp Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP Cung cấp dich vụ sửa chữa , bảo dưỡng , bảo hành cho khách hàng nhằm tăng doanh thu cho doanh nghiệp tin tưởng , an tâm sử dụng sản phẩm khách hàng 1.3.2 Nhiêm vụ Đăng kí kinh doanh kinh doanh theo nghành nghề đăng kí , chịu trách nhiệm trước khách hàng pháp luật dịch vụ công ty đảm nhận Xây dựng chiến lược phát triển , kế hoạch kinh doanh phù hợp với chức công ty nhu cầu thị trường Kí kết tổ chức thực hợp đồng với khách hàng Thực đầy đủ nghĩa vụ người lao động theo qui định nhà nước Thực nghĩa vụ nộp thuế cách đầy đủ theo pháp luật , góp phần làm cho kinh tế ngày phát triển Dưới phản ánh rõ nét công ty, công ty giai đoạn khó khăn , tìm chỗ đứng thị trường để tồn phát triển Công ty phải nhìn nhận lại số vấn đề , để bán nhiều hàng hố , tạo doanh thu cao đứng vững thị trường Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP Một số tiêu năm 2007 2008 Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Tổng tài sản 1.223.017.316 1.734.334.828 Tài sản ngắn hạn 1.138.618.090 1.573.996.368 Tài sản dài hạn 94.399.266 Tổng doanh thu 4.697.654.945 4.382.312.131 Nộp ngân sách 849.217 13.595.113 Lợi nhuận sau thuế TNDN 2.547.652 40.785.340 Số lượng lao động 16 16 Thu nhập bình quân 2.700.000 3.000.000 160.338.460 1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty Tổ chức máy quản lý kinh doanh doanh nghiệp có vai trò quan trọng việc quản lý , điều hành hoạt động doanh nghiệp , tạo nên thống , nhịp nhàng phận doanh nghiệp Để đảm bảo cho việc kiểm tra , giám sát , nâng cao hiệu sản xuất doanh nghiệp , doanh nghiệp vào đặc điểm để xây dựng cấu tổ chức hợp lí Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên công ty tổ chức quản lý theo mơ hình tập trung ,với đặc thù công ty thương mại , cấu nhân gọn nhẹ , có cấu tổ chức sau Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP Sơ đồ tổ chức phận quản lý doanh nghiệp : Ban giám đốc Phịng hành Phịng kinh doanh Phịng kế tốn Phịng kĩ thuật : Quan hệ đạo : Quan hệ phối hợp b)Các phận phịng ban doanh nghiệp : Ban giám đơc : gồm giám đốc phó giám đốc + Giám đốc : người đại diện công ty trước pháp luật , quan hệ kinh tế phát sinh công ty với doanh nghiệp , tổ chức ngồi nước Là người phụ trách chung tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty Giám đốc có quyền tổ chức quản lý đạo cơng tác tài : Kế hoạch sản xuất kinh doanh cơng ty , có quyền bố trí sản xuất kinh doanh , định phương án cụ thể , tuyển dụng , bố trí , xếp lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh phù hợp với luật lao động , có quyền chấm dứt lao động , cho Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP việc nhân viên theo lụât lao động Tổ chức cơng tác kế tốn thống kê tài , lập báo cáo tốn hàng năm + Phó giám đốc : bao qt tồn phịng ban c cơng ty , người giúp vịêc , tham mưu cho giám đốc lĩnh vực công ty : tai chinh , cáu tổ chức , chiến lược kinh doanh v.v… Thay mặt giám đốc giải công việc giám đốc vắng hay uỷ quyền Làm công vịêc phân công giám đốc Phịng tổ chức hành :Phịng hành có trách nhiệm tham mưu giúp đỡ giám đốc công tá c quản trị hành cơng tác nhân công ty Hỗ trợ giám đốc quản lý chi phí , mua bán vat dụng cần thiết phục vụ cho công tác kinh doanh Phối hợp với phòng ban , soạn th ảo quy chế hoạt động công ty , yêu cầu nhân viên làm việc công ty tuân thủ chấp thụân giám đốc Giải vấn đề phát sinh thủ tục hành Quản lý thông tin cá nhân nhân viên Chăm lo sức khoẻ , tinh thần, tạo môi trường làm vịêc lịch , động cho công ty nhân viên Phịng kinh doanh : có nhiệm vụ nghiên cứu tìm hiểu thị trường để có chiến lược kinh doanh trước mắt lâu dài , tham mưu cho giám đốc kế hoạch tiêu thụ , kí kết hợp đồng vói khách hàng Tìm kiếm khách hàng , thực vụ giao nhận , vận chuyển hàng hoá , tới khách hàng Phối hợp với phận cơng ty để thực chương trình quảng cáo , khuyến mại , nhằm đạt hiệu kinh doanh cao Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP Phịng kế toán bao gồm nhân viên kế toán nhân viên thủ kho, thủ quỹ Đây phận quan trọng chịu đạo trực tiếp ban giám đốc , có trách nhiệm quản lý toàn tài sản , vốn liếng nhằm đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh công ty cân đối , nhịp nhàng -Lập tổ chức thực kế hoạch tài kế tốn -Theo dõi kịp thời , liên tục hệ thống số liệu khối lượng tài sản , tiền vốn quỹ có cơng ty -Tính tốn khoản chi phí sản xuất để lập biểu giá thành thực , tính tốn lãi lỗ , khoản toán với ngân sách nhà nước theo chế độ kế tốn hành - Phân tích hoạt động kinh tế thời kì -Lập kế hoạch giao d ịch với ngân hàng để cung ứng khoản toán kịp thời -Thu chi tiền mặt , thu chi tài hạch tốn kinh tế -Quyết tốn tài , lập báo cáo hàng tháng , hàng quý theo quy định nhà nước , thực hịên kế hoạch vốn cho sản xuất , thực hạch toán kế toán hạch tốn nghiệp vụ đầy đủ q trình vận động vật tư , tiền vốn , tài sản công ty , lập báo cáo tài Cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết kinh doanh làm sở cho ban giám đốc định kinh doanh Phòng kĩ thuật : Bao gồm nhân viên kỹ thụat có trình dộ tay nghề cao , có nhiệm vụ giải vấn đề kỹ thụât , chế độ sau bán hàng Tham mưu cho giám đốc tình hình kỹ thụât , cơng nghệ ngành để giám đốc đưa định Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY 2.1 Tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán hợp lý , khoa học phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , nhằm phát huy vai trị kế tốn u cầu quan trọng Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Minh Kiên đơn vị hạch tốn độc lập , với hình thức tổ chức kế tốn tập trung , phịng kế tốn cơng ty tích cực tổ chức tốt cơng tác kế tốn với tư cách công cụ quản lý hoạt động kinh tế công ty , bám sát trình kinh doanh , đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ , xác , kịp thời a)Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt ,Kế tiềntoán toán,Thủ ngânquỹ hàng , thuế Thủ kho lương : quan hệ đạo Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP b) Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty : a) Cơ cấu tổ chức máy kế toán : * Các phận phịng kế tốn : - Kế tốn trưởng : Là người giúp việc cho giám đốc , chịu trách nhiệm trước cấp chấp hành lụât pháp, thể chế , chế độ tài hành Kế tốn trưởng có trách nhiệm tổ chức , sử dụng vốn có hiệu , khai thác tiềm tiềm tang , cung cấp thông tin tình hình tài cách xác, kịp thời , toàn diện để ban giám đốc định kinh doanh cho phù hợp với tình hình kinh doanh cơng ty - Kế tốn tổng hợp: Kiểm tra sổ kế toán chi tiết, lập báo cao thuế , báo cáo kế toán , theo quy định quản lý kế toán quản trị - Kế toán tiền mặt , tiền lương : Thực nghiệp vụ ghi chép phát sinh , chứng từ khoản có liên quan đến tiền mặt , đồng thời người tính lương để trả nhân viên - Kế toán toán (nội , ngân hàng , thuế) : Có nhiệm vụ theo dõi cơng nợ , tổng kết toán khách hàng thường xuyên giao dịch với công ty Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh thu thập , chứng từ , hoá đơn , phát sinh định kỳ hàng tháng , báo cao số liệu chi tiết lên kế toán trưởng - Thủ kho : Chịu trách nhiệm việc xuất nhập hàng , thủ kho phải báo cáo đầy đủ số liệu lên cho kế toán - Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt , thực nghiệp vụ thu chi dựa chứng từ hợp lí Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP 2.2Một số đặc điểm chủ yếu cơng tác kế tốn cơng ty : 2.2.1 Hệ thống sổ sách ,chứng từ Hiện , công ty áp dụng chế độ hạch toán thống , dựa sở hệ thống kế toán doanh nghiệp Bộ tài ban hành theo định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/2005 Hiện công ty áp dụng hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” Đây hình thức kế tốn đơn giản , dễ làm , dễ kiểm tra , đối chiếu Hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ , chế độ kế tốn hành Cơng ty sử dụng loại chứng từ : -Phiếu thu , phiếu chi -Hoá đơn GTGT -Phiếu xuất kho, nhập kho -Bảng toán tiền lương -Biên đánh giá laị TSCĐ -Giấy báo Có, Nợ ngân hàng Sổ kế tốn chi tiết : TK 111 , 112 , 511 , 632 … Sử dụng chứng từ ghi sổ theo nghiệp vụ kế toán phát sinh loại -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ TK 156, 211, 632 ,511 … -Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ -Sổ tổng hợp tài khoản -Sổ tổng hợp công nợ -Sổ tổng hợp vật tư , ngoại tệ -Sổ tổng hợp chi phí -Sổ tổng hợp hàng xuất bán Hệ thống báo cáo tài cơng ty bao gồm Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP -Bảng cân đối kê toán -Bảng cân đối số phát sinh -Báo cáo kết hoạt động kinh doanh -Báo cáo lưu chuyển tiền tê -Thuyết minh báo cáo tài 2.2.2 Chính sách kế tốn áp dụng tai cơng ty Niên độ kế tốn : Từ 01/01 đến hết ngày 31/12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ để ghi chép sổ kế toán báo cáo tài VNĐ Chế độ kế tốn áp dụng : Theo định số : 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài Phương pháp kế tốn TSCĐ : Được phản ánh theo nguyên giá giá trị hao mòn luỹ kế Khấu hao TSCĐ xác định theo phương pháp đường thẳng , áp dung cho tài sản theo tỉ lệ tính tốn để phân bổ nguyên giá suốt thời gian sử dụng Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu : Doanh thu xác định doanh nghiệp nhận lợi ích kinh tế từ giao dịch thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm người mua trả tiền hay chấp nhận nợ lượng hàng hoá , vật tư , dịch vụ người bán chuyển giao Thuế : công ty áp dung hình thức thuế GTGT khấu trừ , mức 10% Thuế thu nhập doanh nghiệp : 25% Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Theo phương pháp kê khai thường xuyên Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP 2.2.3 Trình tự ghi chép hạch toán : Chứng từ kế tốn Sổ đăng kí chứng từ ghi sổChứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Căn vào chứng từ kế toán , lập chứng từ ghi sổ , vào sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ ghi vào sổ TK tổng hợp Cuối kì , vào sổ chi tiết , lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu , so sánh với sổ đăng kí số chứng từ ghi sổ qua kiểm tra số liệu kế toán 2.3 Một số phần hành chủ yếu cơng ty -Kế tốn mua hàng -Kế tốn tiền lương -Kế toán TSCĐ Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP -Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 2.3.1Kế toán mua hàng : Chứng từ sử dụng : -Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho -Biên kiểm kê vật tư , hàng hoá -Hoá đơn GTGTHệ thống sổ kế tốn : Cơng ty sử dụng hệ thống loại sổ TK 111, 156 , 112 TK 156 Bên Nợ : Trị giá hàng hoá mua nhập kho kì Phí thu mua hàng hố phát sinh kì Bên Có : Giá vốn hàng bán kì Phân bổ phí thu mua cho hàng hố xuất bán Dư Có : Trị giá hàng hố tồn kho cuối kì Phương pháp xác định tính giá , theo nguyên tắc : Giá gốc = Giá mua + Chiết khấu thương mại + Thuế không giảm giá hàng mua hồn lại Hàng hố Chi phí thu mua xử lí vào thời điểm cuối kỳ , Chi phí thu mua +chi phí thu mua Chi phí thu mua đầu kì kì Hàng hố phân bổ cho = Hàng bán kì giá vốn hàng * bán kì giá vốn hàng bán + giá vốn hàng Trong kì tồn cuối kì Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP Một số nghiệp vụ chủ yếu : Khi mua hàng hóa , hàng hố đơn Nợ TK : 156.1 Nợ TK : 1331 Có TK :112, 111 , 141 ,331 Khi hàng mua đường , nhập kho chuyển giao cho khách hàng Nợ TK :156.1 Nợ TK :157 Nợ TK : 632 Có TK : 151 Chi phí thu mua hàng hố Nợ TK : 156.2 Nợ TK :133 Có TK :111 ,112, 331 2.3.2 Kế toán tiền lương Chứng từ sử dụng : -Bảng toán lương , BHXH -Bảng toán tiền thưởng , làm thêm -Các chứng từ đền bù thiệt hại , khấu trừ vào lương -Các chứng từ chi tiền toán -Giấy đường Sử dụng TK 334 : dùng để phản ánh tình hình tốn với người lao động tiền lương , tiền công , BHXH , … TK 338: phải trả , phải nộp khác TK 334 : Bên Nợ : Các khoản khấu trừ vào tiền công , tiền lương người lao động Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP Tiền lương , tiền công , khoản khác trả cho người lao động Bên Có : Tiền lương , tiền công , khoản phải trả khác cho người lao động thực tế phát sinh kì Dư Có : Tiền lương , tiền cơng , khoản khác cịn phải trả cho người lao động Dư Nợ : Số trả thừa cho người lao động Bên Nợ : Xử lí tài sản thừa chưa rõ nguyên nhân Hệ thống sổ kế toán : sử dụng sổ TK 111 ,334 ,338… Một số nghiệp vụ chủ yếu Cuối tháng , kế tốn tiền lương tiến hành tính lương cho cán cơng nhân viên : Nợ TK 64221 Có TK 334 Tính trích BHYT, BHXH Nợ TK64221 Nợ TK 334 Có TK 338 Tính thuế TNCN người lao động phải nộp Nợ TK 334 Có TK 3335 Trả lương khoản phải trả cho nhân viên Nợ TK 334 Có TK 111 Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP 2.3.3Kế toán tài sản cố định Chứng từ sử dụng : -Biên giao nhận TSCĐ -Biên lý TSCĐ -Biên bàn giao TSCD -Biên đánh giá lại TSCĐ -Biên kiểm kê TSCĐ -Bảng tính phân bổ khấu hao Hệ thống sổ kế toán : Công ty sử dụng hệ thống sổ TK 111,211, 214 ,213 ,642 Nguyên tắc ghi nhận : phản ánh theo nguyên giá giá trị hao mòn luỹ kế Xác định theo phương pháp đường thẳng Một số nghiệp vụ chủ yếu -Mua TSCĐ Nợ TK 211 Nợ TKK 1331 Có TK 111, 112… -Hàng tháng tiến hành khấu hao Nợ TK 6424 Có TK 214 2.3.4Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chứng từ sử dụng -Phiếu xuất kho -Phiếu thu -Phiếu chi Hệ thống sổ kế toán Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP Công ty sử dụng hệ thống sổ TK 111,112,511,911 ,632 Nguyên tắc xác định doanh thu kết quẩ kinh doanh Doanh thu doanh thu chiết khấu = bán hàng _ thương cung cấp DV mại hàng bán _ bị giảm gía hàng trả lại bán Kết kinh doanh thương mại tiêu hiệu hoạt động lưu chuyển hàng hoá , kết hoạt động kinh doanh số chênh lệch tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ , cộng doanh thu hoạt động tài với gía vốn hàng bán , chi phí tài , chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp Kết hoạt động sản xuất = kinh doanh doanh doanh thu gia chi phí thu + hoạt động _ vốn _ bán tài HB chi phi _ quản lí hàng chi phi _ DN tài Kết cấu TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Bên Nợ : Số thuế phải nộp Số chiết khấu thương mại , giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển trừ vào doanh thu Kết chuyển số doanh thu tiêu thụ Bên Có : Tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh kì Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP Kết cấu TK 911 Bên Nợ : Chi phí hoạt động sản xuất , kinh doanh liên quan đến kết Chi phí hoạt động tài Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác Kết chuyển kết (lãi) từ hoạt động Bên Có : Tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tổng số doanh thu từ hoạt động tài Tổng số thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển kết (lỗ) từ hoạt động Một số nghiệp vụ chủ yếu -Xuất kho bán hàng Nợ TK 632 Có TK156 -Cuối tháng , xác định chi phí , kết chuyển vào tài khoản 911 xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 642 -Kế tốn xác định doanh thu bán hàng mà doanh thu hoạt động tài Kết chuyển vào TK911 Nợ TK 515 Nợ TK 511 Có TK 911 Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ BÁO CÁO TỔNG HỢP Xác định thuế TNDN phải nộp Nợ TK 811 Có TK 3334 Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK xác định kết kinh doanh 911 Nợ TK 911 Có TK 811 Nộp thuế TNDN Nợ TK 3334 Có TK 111 Xác định lãi , lỗ Nợ TK 911 Có TK 421 Sinh viên : Trịnh Thị Thanh Huyền - Lớp KT6 - Khóa 37-ĐHKTQ