Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp tại Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang

lời mở đầu Kế toán thực tiễn quan trọng quản lý kinh tế Mỗi nhà đầu t hay sở kinh doanh cần phải dựa vào công tác kế toán để biết tình hình kết kinh doanh Hiện nớc ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc Công tác quản lý kinh tế đứng trớc yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tợng khác bên nh bên doanh nghiệp nên công tác kế toán trải qua cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng kinh tế Việc thực tốt hay không tốt đèu ảnh hởng đến chất lợng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán công ty có nhiều khâu, nhiều phần hành, chúng có mối liên hệ, gắn bó với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành, đạo sản xuất kinh doanh Qua trình học tập môn kế toán doanh nghiêp sản xuất tìm hiểu thực tế Xí Báo cáo kế toán nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang, đồng thời đợc giúp đỡ tận tình thầy cô giáo nh cô kế toán Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Em chọn đề tài : "Thực trạng công tác hạch toán kế toán tổng hợp Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang " Báo cáo gồm phần : Phần I : Giới thiệu chung xí nghiệp dệt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp Phần II : Thực trạng công tác hạch toán kế toán xí nghiệp Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán xí nghiệp Do thời gian thực tập khả thân han chế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp thầy cô bạn để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Báo cáo kế toán Phần I: Giới thiệu chung xí nghiệp dêt may xuất nhập dịch vụ tổng hợp I Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Tên xí nghiệp : Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Thuộc công ty : Công ty vật liệu xây dựng xuất nhập Hồng Hà Địa XN Hà Nội Điện thoại : 446 đờng Bởi - Ba Đình : 04.8685841 Theo định số 36/2000 QĐUB ngày 14/4/2000 UBND thành phố Hà Nội việc việc sát nhập Công ty kinh doanh xuất nhập Hồng Hà Công ty sản xuất vât liệu xây dng Hà Nội Cho phép Công ty vật liệu xây dựng xuất nhập Hồng Hà đợc thành lập Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ Báo cáo kế toán phần Thuỳ Trang Xí nghiệp kinh doanh ngành nghề chủ yếu sau : [ _ Tổ chức sản xuất kinh doanh sản phẩm dệt may _ Các dịch vụ thơng mại + Cung cấp vật liệu xây dựng + Vận chuyển kho bãi + Dịch vụ mua bán, ký gửi vật t + Kinh doanh nớc giải khát, nớc tinh khiết _ Xây dựng cầu đờng II Chức nhiệm vụ Xí nghiệp _ Là xí nghiệp mang tính chất đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập có quan hệ hợp đồng kinh tế với đơn vị khác nhng trực thuộc Công ty vật liệu xây dựng xuất nhập Hồng Hà, nên hàng năm xí nghiệp phải xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh để báo cáo nên công ty Công ty tổ Báo cáo kế toán chức đạo mạng lới lu thông hàng hoá, phân phối, hỗ trợ giúp đỡ tuyến dới _ Xí nghiệp có nhiệm vụ sử dụng, bảo toàn phát triển vốn chế đọ hành _ Tuân thủ hợp đồng kinh tế ký, đảm bảo chữ tín bạn hàng _ Nắm bắt khả sản xuất kinh doanh, nhu cầu thị trờng để tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý _ Chấp hành thực nghiêm chỉnhchế đọ nộp ngân sách nhà nớc, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho ngời lao động Báo cáo kế toán III Tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơ cấu tổ chức máy quản lý xí nghiệp thuộc cấu quản lý trực tuyến Bộ máy quản lý xí ngiệp đợc thể qua sơ đồ sau : Giám đốc Phòn g fhh tổ bfjhbd dbfchức hành dvvf ghjhjh uyguỳg gc fhgjhg hfhg jfhhf bffggfg Báo cáo kế toán Phòn g tài Phòn g xây dựng giao thông Phòn g dịch vụ Chức nhiệm vụ phận quản lý _ Giám đốc xí nghiệp : Là ngời chịu trách nhiệm trớc công ty, trớc pháp luật nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Giám đốc ngời có quyền điều hành cao xí nghiệp , phụ trách chung quản lý toàn hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp Các hoạt cụ thể nh : + Công tác cán lao động, tiền l- ơng ơng + Công tác kế toán tài chính, tiền l- thụ + Công tác kế hoạch vật t tiêu _ Phòng tổ chức hành : Giúp việc cho giám đốc hoạt động nh : + Tổ chức cán lao động, tiền lơng + Soạn thảo quy chế tuyển dụng sử dụng lao động + Đào tạo, bồi dỡng, tuyển dụng điều phối sử dụng nhân lực hợp lý + Giải sách lao động + Công tác hồ sơ nhân sự, bảo vệ an toàn nội Báo cáo kế toán + Tổ chức thực đắn chế độ sách nhà nớc cán công nhân viên công tác bảo hộ lao động, y tế, sức khoẻ _ Phòng tài : Có nhiệm vụ tổ chức công tác tài giá , hạch toán nghiệp vụ nhằm góp phần bảo toàn phát triển vốn sản xuất Giám sát đầy đủ , kịp thời xác định xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Chấp hành nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê kế toán tài chủa nhà nớc + Tham mu cho giám đốc điều hành kế hoạch thu chi , cập nhật chứng từ, theo dõi sổ sách kiểm tra chế độ tài kế toán + Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt động kinh tế phục vụ cho việc lập kế hoạch công tác thống kê _ Phòng xây dựng giao thông : thực nhiệm vụ công ty giao, chịu trách nhiệm kỹ thuật chất lợng tiến đọ công trình Tiếp nhận quản lý vật t, kiểm tra đôn đốc hàng ngày trình thi công thiết kế , đảm bảo chất lợng công trình Báo cáo kế toán _ Phòng dịch vụ : Có nhiệm vụ bán hàng,quảng cáo, giới thiệu bán sản phẩm Mỗi phòng ban xí nghiệp có chức nhiệm vụ khác nhng có mục đích chung tham mu cho giám đốc để đa định kinh doanh đắn hợp lý IV Tổ chức máy kế toán Căn vào đặc điểm kinh doanh đơn vị Xí nghiệp định chức nhiệm vụ phòng kế toán nh sau: - Phòng kế toán tài vụ tham mu cho giám đốc lĩnh vực quản lý tài chịu trách nhiệm lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vay vốn ngân hàng đảm bảo cân đối tài phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh - Kiểm tra việc sử dụng bảo quản tài sản vật t, tiền vốn đồng thời phát ngăn chặn kịp thời hành động tham ô lãng phí phạm vi sách kinh tế tài Nhà nớc - Cung cấp số liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra phân tích hoạt Báo cáo kế toán động kinh tế nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch công tác thống kê Sơ đồ máy kế toán Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Kế toán TGNH tiền vay Kế toán công nợ ng ời mua ng ời bán c Báo cáo kế toán 10 Kế toán TSCĐ Kế toán kho hàng nghiệp 8.8 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD [(20-(21+22)] 23 164.159.8 20.2 - Thu nhập hoạt động tài 31 2.543.000 - Chi phí hoạt động tài 32 1.050.000 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính(31-32) 40 1.493.000 - Các khoản thu nhập bất thờng 41 - Chi phí bất thờng 42 Lợi nhuận bất thờng(4142) 50 Lợi nhuận trớc thuế 60 165.652.8 20,18 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 53.008.90 2,43 11 Lợi nhuận sau thuế (6070) 80 112.643.9 17,7 3.Thuyết minh báo cáo tài chính: Xí nghiệp may thuộc Cộng hoà xã hội chủ ngiã việt nam Công ty cổ phần Thuỳ Trang Độc lập-tự do-hạnh phúc Thuyết minh báo cáo tài Tháng năm 2004 152 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp - Hình thức sở hữu vốn: Nhà nớc - Hình thức hoạt động : Sản xuất kinh doanh sản phẩm dệt may - Lĩnh vực kinh doanh: Trong nớc có quan hệ với nớc - Tổng số công nhân viên: 162 ngời Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp - Niên độ kế toán ngày 1/1 kết thúc vào 31/12 - Đơn vị sử dụng tiền tệ ghi chép kế toán : đồng VN - Hình thức sổ kế toán áp dụng: NKCT - Phơng pháp kế toán TSCĐ + Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo thời điểm Nhà nớc quy định + Phơng pháp khấu hao : theo quy định số 166TC năm 1999 QĐ-BTC Bộ tài ban hành - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc đánh giá + Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: giá vốn mua vào + Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: KKTX 153 154 Chi tiết số tiêu báo cáo tài 3.1 Tình hình tăng giảm TSCĐ: Chỉ tiêu I Nguyê n gía TSCĐ 1.Số d đâù kỳ Số tăng kỳ -Mua sắm Xác định Số giảm kỳ - Thanh Nhà Máy Phơng cửa vật móc tiện kiến thiết bị vận tải trúc 815.42 902.364 9.000 150 212.60 3.158 180.00 155 TSCĐ khác Cộng 197.38 2.127.77 0.917 7.225 lý 0.000 - Nhợng bán Số 635.42 cuối kỳ 9.000 II.Giá trị hao mòn Số d 219.16 136.131 21.497 đầu kỳ 2.802 588 805 Tăng 11.896 56.190 1.965.4 373 252 12 kỳ 180.00 Giảm 0.000 kỳ Số d 51.059 192.321 23.463 cuối kỳ 175 840 217 38.526 415.318 590 785 1.098.0 15 39.624 306.468 605 837 3.2 Tình hình tăng giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Số đầu kỳ Tăng 156 Giảm kỳ Số cuối kỳ kỳ I Nguồn vốn kinh 600.679 doanh 925 1.Ngân sách nhà nớc 300.000 cấp 000 2.Tự bổ sung 300.679 925 3.Vốn liên doanh II.Các quỹ 0 600.679 925 300.000 000 300.679 925 Quỹ phát 153.218 triển kinh 000 doanh 2.Quỹ dự trữ 3.Quỹ khen thởng 4.Quỹ phúc lợi III.Nguồn vốn ĐTXDCB 1.Nguồn ngân sách 2.Nguồn khác Cộng 753.89 157 0 153.218 000 753.89 7.925 7.925 158 3.4 Các khoản phải thu nợ phải trả: Chỉ tiêu Số đầu Số tăng Số giảm Số cuối kỳ kỳ 1.Các khoản 78.179 9.835.8 84.869 3.145.00 phải thu 000 42,5 842,5 -Phải thu từ 78.179.0 9.835.84 84.869.8 3.145.000 khách hàng 00 2,5 42,5 -Trả trớc cho ngời bán -Thuế đợc khấu trừ -Phải thu nội -Phải thu khác 2.Các khoản 1.975.7 898.326 801.621 2.072.66 phải trả 84.532 423,5 947,5 9.008 2.1.Nợ ngắn hạn -Vay ngắn hạn 1.651.12 250.000 1.901.123 3.401 000 401 -Phải trả cho 184.150 494.616 667.407 11.360.22 ngời bán 962 881 618 -Ngời mua trả trớc -Phải trả công 140.510 87.035.6 87.035.6 140.510.1 nhân viên 169 26 26 69 -Các khoản nộp 45.095.0 47.178.7 ngân sách 10 03,5 2.083.693 ,5 -Phả trả nội 159 -Phải trả khác 21.578.9 06,5 21.758.90 6,5 2.2.Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Vay dài hạn khác * Trong đó: - Số hạn phải thu phải trả: - Số tiền tranh chấp khả toán: - Số phải thu ngoại tệ quy USD: - Số phải trả ngoại tệ: 4.Phơng hớng kinh doanh kỳ tới Xí nghiệp tiếp tục phát triển mạng lới nớc tăng cờng xuất khẩu, tăng doanh số hàng năm: 25% so với năm trớc Đặc biệt trọng công tác tìm thị trờng tìm nguồn xuất Tăng cờng số thiết bị kiểm nghiệm nhằm đảm bảo chất lợng sản phẩm trình lu thông thị trờng Tăng cờng thiết bị phục vụ mặt hàng nhằm đảm bảo chất lợng thị hiếu thị trờng Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang 160 I Một số nhận xét công tác tổ chức kế toán Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang Về cấu tổ chức máy kế toán Phòng kế toán Xí nghiệp với biên chế ngời đợc xếp hợp lý công việc để phù hợp với nội dung kế toán đợc đặt khối lợng công tác phát sinh trình hoạt động Có thể nói phân công nhiệm vụ cho đối tợng lao động phòng kế toán khoa học, hợp lý vừa đủ Thể chỗ, phòng có phân công, phần hành cho nhân viên kế toán đảm nhiệm không xảy tình trạng việc làm hay d thừa lao động Mặt khác với hiểu biết với kinh nghiệm thu đợc nhiềm năm làm kế toán, kế toán trởng với nhân viên phòng thực giới hóa kế toán nên giảm bớt đợc khối lợng công việc, tiết kiệm chi phí giảm bớt hoạt động nhân viên kế toán 2.Về công tác tổ chức kế toán 161 Xí nghiệp áp dụng theo mô hình tập trung trực tuyến với hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ Công tác kế toán nói chung đợc thực tốt, phản ánh cung cấp kịp thời tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài chính, từ giúp lãnh đạo xí nghiệp có định đắn kịp thời phơng án kinh doanh Việc áp dụng khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, đa máy vi tính vào sử dụng, có phần mềm kế toán riêng, phù hợp với điều kiện xí nghiệp nhờ giúp giảm nhẹ khối lợng công việc ghi chép nhân viên kế toán mà cung cấp thông tin kịp thời xác, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh xí nghiệp 162 Về công tác bảo quản lu trữ chứng từ Chứng từ hạch toán ban đầu đợc hạch toán nghiêm chỉnh xếp có khoa học Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nớc ban hành Việc xếp, chứng từ nhanh chóng kịp thời giúp cho công tác kế toán giai đoạn đợc tiến hành nhanh gọn Thêm vào việc giúp ích cho cán công nhân viên phòng tìm thấy nhanh chóng thông tin, số liệu cần thiết cho công việc Về hệ thống tài khoản Để phù hợp với đặc đỉêm kinh doanh hạch toán, sở hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp, Xí nghiệp tiến hành mở tài khoản chi tiết cho loại hình sản xuất, kho hàng, góp phần tạo nên thuận lợi cho công tác quản lý xí nghiệp II Những tồn 163 Một máy kế toán dù hiệu đến đâu có tồn cần xem xét sửa đổi Sau thời gian thực tập ỏi, em mạnh dạn nêu số tồn phơng hớng hoàn thiện công tác quản lý hạch toán kế toán Xí nghiệp may thuộc Công ty cổ phần Thuỳ Trang nh sau: * Thứ nội dung phản ánh tài khoản Chi phí tập hợp vào tài khoản 641 642 có số bất hợp lý nh sau; - Khấu hao tài sản cố định số máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, tiền thuê nhà xởng không phục vụ cho bán hàng đợc tính vào chi phí bán hàng Điều không hợp với nội dung chi phí bán hàng: có khấu hao tài sản cố định phuc vụ bán hàng tính vào chi phí bán hàng - Tài khoản 641 dùng để phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinh trực tiếp trình dự trữ hàng hoá tổ chức bán hàng Song xí nghiệp, kế toán phản ánh vào tài khoản 641 bao gồm khoản chi phí thu mua (nh tiền vận chuyển, bốc vác ) đợc tập hợp hết vào tài khoản 641 vào thời điểm cuối kỳ mà không phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ cha tiêu thụ 164 Dó chi phí bán hàng chi phí quản lý em có ý kiến nh sau: - Xí nghiệp nên xác định nội dung kinh tế khoản chi phí thực tế phát sinh để phản ánh xác đâu chi phí bán hàng, đâu chi phí quản lý doanh nghiệp, tránh tình trạng chi phí cha đợc tính đủ chi phí bán hàng lại đợc tập hợp hết khoản không thuộc nội dung tài khoản Chi phí lãi vay tháng để mua hàng hoá cha phản ánh vào tài khoản 811 nh quy định III.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện nâng cao công tác kế toán: 1.Hệ thống sổ sách: Kế toán Xí nghiệp tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ Tuy nhiên, việc vận dụng hình thức cha hợp lý phù hợp.Biểu chỗ: - Ghi chép trùng lặp Bảng kê xuất, Số chi tiết hàng hoá, dẫn đến khối lợng công việc 165 nhiều,cha phát huy hết đợc công dụng máy tính vào công việc kế toán - Cha sử dụng sổ chi tiết, theo quy định Do Xí nghiệp cần trọng mẫu sổ loại sổ nhằm đảm bảo cung cấp số lợng sổ cần thiết, tránh tình trạng chắp vá sổ, thiếu tiêu bản, thừa tiêu không cần thiết Vì sổ sách đầy đủ sở tốt thuận lợi cho công tác ghi sổ đợc thực nhanh chóng, rõ ràng 2.Về trích lập dự phòng: Là Xí nghiệp kinh doanh lớn nên tình hình biến động tài sản nguồn vốn diễn thờng xuyên Xí nghiệp nên trích lập dự phòng hàng hoá tồn kho trích lập quỹ dự phòng tài 166