Trong lĩnh vực Công Nghệ Thông Tin nói riêng, yêu cầu quan trọng nhất của người học đó chính là thực hành. Có thực hành thì người học mới có thể tự mình lĩnh hội và hiểu biết sâu sắc với lý thuyết. Với ngành mạng máy tính, nhu cầu thực hành được đặt lên hàng đầu. Tuy nhiên, trong điều kiện còn thiếu thốn về trang bị như hiện nay, người học đặc biệt là sinh viên ít có điều kiện thực hành. Đặc biệt là với các thiết bị đắt tiền như Router, Switch chuyên dụng
02/13/2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÌNH DƯƠNG MƠN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH GV: ThS DƯƠNG THỊ NGỌC BÍCH EMAIL: duongngocbichkt@gmail.com ĐT: 0985 171 805 NỘI DUNG Hình thức kiểm tra đánh giá: Điểm trình kỳ: 30% Điểm cuối kỳ: 70% Hình thức thi: Tự luận CHƯƠNG KẾ TỐN NỢ PHẢI TRẢ Chương 1: Kế tốn nợ phải trả Chương 2: Kế toán vốn chủ sở hữu Chương 3: Kế toán hoạt động thương mại xác định kết kinh doanh Chương 4: Kế toán hoạt động sản xuất cung cấp dịch vụ Chương 5: Kế toán giao dịch ngoại tệ Thời lượng chương trình: 30 tiết Tài liệu học chính: - Kế tốn tài - Trường ĐH Kinh tế TP.HCM - Bài giảng + tập Kế tốn tài (Liability) 02/13/2017 MỤC TIÊU HỌC TẬP Sau học xong chương này, người học có thể: NỘI DUNG 1.1 Những vấn đề chung Nhận biết khoản NPT? Phân loại nào? Khái niệm – Điều kiện ghi nhận Nắm vững cách thức ghi nhận cách thức theo dõi, kiểm soát khoản NPT 1.2 Kế tốn khoản phải trả cho người bán Thực cơng tác tổ chức kế toán liên quan đến khoản NPT số đối tượng Hiểu cách thức lập trình bày báo cáo tài khoản mục NPT Phân loại 1.3 Kế toán phải trả NLĐ khoản trích theo lương 1.4 Kế tốn khoản vay nợ th tài 1.5 Kế tốn khoản phải trả khác 1.6 Trình bày báo cáo tài 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG KHÁI NIỆM – ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN ĐỊNH NGHĨA (VAS 01) PHÂN LOẠI Theo nội dung kinh tế: Các khoản tiền PTCNB, người cung cấp, người nhận thầu - Nghĩa vụ nợ DN Tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng phải trả cho NLĐ - Phát sinh từ kiện khứ Thuế khoản phải nộp Nhà nước - DN phải toán từ nguồn lực ĐIỀU KIỆN GHI NHẬN - Có khả DN phải bỏ lợi ích kinh tế để tốn (outflow) - Khoản NPT phải xác định cách đáng tin cậy Chi phí phải trả Các khoản phải trả nhận ký cược, ký quỹ Các khoản tiền vay, nợ Các khoản phải trả nội Các khoản toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phát hành trái phiếu 10.Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 11.Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 12.Dự phòng phải trả 13.Các khoản phải trả khác 02/13/2017 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG PHÂN LOẠI Theo thời hạn chu kỳ kinh doanh DN: NPT 1.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (Trade creditors ) Khoản phải trả cho người bán nghĩa vụ DN phát sinh từ giao dịch mua chịu vật tư, thiết bị, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ…của nhà cung cấp mà DN phải toán từ nguồn lực Bên cạnh khoản nợ tiền mua hàng có trường hợp DN ứng trước tiền hàng cho bên cung cấp Chứng từ hạch toán: Nợ ngắn hạn (Short-term liabilities) ≤ 12 tháng, vòng chu kỳ KD Nợ dài hạn (Long-term liabilities) - Phiếu chi, GBN - Biên bù trừ công nợ Tài khoản sử dụng: > 12 tháng, dài hơn1 chu kỳ KD 1.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (Trade creditors ) Nội dung phương pháp phản ánh: - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng Mua vật liệu hàng hóa, TSCĐ chưa toán tiền cho người bán: TK 331 – Phải trả người bán 1.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (Trade creditors ) Sơ đồ kế toán nợ phải trả Nợ 152, 156, 211 Nợ 133 331 111,112,341 Có 331 Trả nợ hay ứng trước cho người bán Các lao vụ, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh chưa toán cho người cung cấp: 152,153,156,211 Mua VT, HH, TSCĐ chưa toán Nợ TK 627, 641, 642 Nợ TK 133 131 242 Bù trừ cơng nợ Có TK 331 Lãi trả góp (nếu có) Vay để trả cho người bán Nợ TK 331 Có TK 341 152,153,156,211 (133) Giảm giá hàng mua, CKTM Dùng tiền để trả nợ ứng trước cho người bán Nợ TK 331 Có TK 111, 112 Thanh tốn bù trừ nợ phải thu nợ phải trả đối tượng 627,641,642 Dịch vụ mua chưa tốn 515 CKTT hưởng Nợ TK 331 Có TK 131 02/13/2017 1.2 KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (Trade creditors ) TRƯỜNG HỢP DN MUA CHỊU (MUA TRẢ CHẬM) VÍ DỤ: DN nhận hóa đơn (GTGT) công ty dịch vụ tư vấn pháp luật AA, số…ngày 1/8/X với số tiền 2.200.000 đ, Thuế GTGT 10%- tư vấn sách lao động Tiếp theo NV2 Ngày 7/8 DN lập ủy nhiệm chi chuyển khoản toán đủ tiền hàng sau trừ CKTT hưởng cho công ty TM BB, nhận Giấy báo Nợ số…ngày 7/8/x ngân hàng Hai bên lý hợp đồng Số tiền chuyển khoản 20.790.000 đ tính từ tổng số nợ 21.000.000 đ trừ CKTT hưởng 1% 210.000 đ VÍ DỤ: DN nhận hóa đơn (GTGT) cơng ty thương mại BB, số…ngày 2/8/x với số tiền 21.000.000, thuế GTGT 5%, mua dụng cụ dùng tháng phục vụ cho phân xưởng SX, điều kiện tốn 1/5, n/30 (thanh tốn vịng ngày đầu hưởng chiết khấu toán 1% tổng số tiền phải trả, thời hạn nợ 30 ngày) Một số trường hợp xử lý ghi giảm vào khoản phải trả người bán • Khoản thu CKTT doanh nghiệp toán trước thời hạn (đã thỏa thuận hợp đồng) người bán chấp thuận trừ vào số tiền cịn nợ • Khi DN người bán đồng ý cho giảm giá (căn vào hóa đơn điều chỉnh giá bên bán) cho trả lại số hàng mua (căn HĐơn trả hàng bên mua kèm phiếu xuất kho hàng trả lại), kế toán ghi giảm số nợ phải trả Xóa sổ khoản nợ Hợp tác xã M khơng địi nợ Hợp tác xã giải thể 1.000.000 đ Nợ TK 331 1.000.000 Có TK 711 1.000.000 02/13/2017 1.3 KẾ TỐN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (Payables to employees) Khoản phải trả người lao động nghĩa vụ DN phát sinh từ kiện nợ người lao động tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập họ Các khoản phải trả người lao động: 1.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (Payables to employees) Các khoản trích theo lương: Quỹ bảo hiểm xã hội (Social insurance ) - Tiền lương (Salaries) Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (Unemployment security) - Tiền công (Wages) Quỹ bảo hiểm y tế (Health insurance ) - Tiền thưởng (Bonus) Quỹ Kinh phí cơng đồn (Trade Union fees ) - Các khoản phụ cấp theo lương (Other payable) - Tiền làm thêm (Over time) - Bảo hiểm xã hội phải trả cho người LĐ….(Social security contributions payable) 1.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (Payables to employees) 1.3 KẾ TỐN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (Payables to employees) Chứng từ hạch toán: 2% -Bảng chấm công, Phiếu xác nhận sp công việc hoàn thành KPCĐ BHXH 18% BHXH BHTN DN 1% - Hợp đồng giao khoán, Phiếu báo làm thêm giờ, GXN nghỉ hưởng BHXH NLĐ CQBH 1% Tính vào CP 8% Tài khoản sử dụng: BHTN BHYT 3% BHYT DN -Bảng toán tiền lương, bảng toán tiền thưởng… 1,5% Trừ lương TK 334 – Phải trả NLĐ TK 338 – Phải trả khác TK 3382 – KPCĐ TK 3383 – BHXH NLĐ TK 3384 – BHYT TK3386- BHTN 02/13/2017 1.3 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (Payables to employees) Nội dung phương pháp phản ảnh: Tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân viên Nợ 622, 627, 641, 642, 241 1.3 KẾ TỐN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (Payables to employees) Nội dung phương pháp phản ảnh: Bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động Nợ 3383 Có 334 Có 334 Chi tiền mặt , TGNH toán lương ứng trước tiền lương Nợ 334 Có 111, 112 Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất Tiền thưởng phải trả cho người lao động Nợ Chi tiền mặt, TGNH để thưởng cho CNV Nợ Nợ 622 Có 335 Phải trả tiền lương nghỉ phép CNSX trích trước 3531 Có 334 334 Có 111, 112 Khấu trừ khoản tạm ứng, thuế TNCN, khoản phải thu, phải trả vào lương Nợ 334 Có 141, 138, 3335, 338 Nợ 335 Có 334 1.3 KẾ TỐN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (Payables to employees) 1.3 KẾ TỐN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (Payables to employees) Nội dung phương pháp phản ảnh: Doanh nghiệp trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ (DN chịu CNV chịu) Nợ 622, 627, 641, 642 Nợ 334 Có 338 (3382, 3383, 3384, 3386) 10 Bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động Nợ 3383 111,112 Thanh toán tiền lương ứng trước tiền lương 334 241,622,627,641,642 Tiền lương, tiền công phải trả 335 141,138,3335,338 Các khoản khấu trừ lương NLĐ Phải trả tiền lương nghỉ phép CNSX trích trước 3383 Có 334 11 Chi tiền mặt, TGNH để nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ BHXH phải trả NLĐ Nợ 338 (3382, 3383, 3384) 3531 Có 111, 112 Tiền thưởng phải trả NLĐ 02/13/2017 1.3 KẾ TỐN PHẢI TRẢ NLĐ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG (Payables to employees) 334 338 (3382,3383,3384) BHXH phải trả NLĐ 622,627,641,642 Trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ phần DN chịu 334 111,112 Nộp BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ Trích BHXH, BHTN, BHYT, KPCĐ phần NLĐ chịu Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định Khấu trừ vào lương NV quản lý DN 2.000, cơng nhân trực tiếp SX phân xưởng 2.000 Dùng tiền mặt toán cho CNV: - Lương tốn 80% số cịn phải trả - BHXH trả thay lương : toán 100% - Tiền ăn tiền thưởng: toán 100% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 02/13/2017 Ví dụ Tình hình tốn với cơng nhân viên DNTN Thịnh An tháng 10/n sau: (ĐVT: 1.000 đ) Tổng số tiền lương khoản khác phải trả CNV tháng: Bộ phận Lương BHXH Tiền ăn ca Thưởng thi đua CNTTSX - PX - PX - Phân xưởng phụ Nhân viên quản lý - PX - PX - PX phụ - Doanh nghiệp Nhân viên bán hàng 280.000 120.000 150.000 10.000 45.000 15.000 10.000 2.000 18.000 15.000 3.000 2.000 1.000 2.000 500 500 1.000 - 17.000 8.000 7.000 2.000 4.000 1.000 1.000 500 1.500 1.000 15.000 8.000 6.000 1.000 7.000 3.000 1.500 500 2.000 1.000 Cộng 340.000 5.000 22.000 23.000 a Tiền lương trả cho cơng nhân viên: Nợ TK 622 280.000 Nợ TK 627 27.000 Nợ TK 642 18.000 Nợ TK 641 15.000 Có TK 334 340.000 b Tiền BHXH trả cho công nhân viên: Nợ TK 3383 5.000 Có TK 334 5.000 c Tiền ăn ca trả cho công nhân viên: Nợ TK 622 17.000 Nợ TK 627 2.500 Nợ TK 642 1.500 Nợ TK 641 1.000 Có TK 334 22.000 d Tiền thưởng thi đua trả cho CNV: Nợ TK 3531 23.000 Có TK 334 23.000 02/13/2017 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định: Nợ TK 622 67.200 (280.000 x 24%) Nợ TK 627 6.480 (27.000 x 24%) Nợ TK 642 4.320 (18.000 x 24%) Nợ TK 641 3.600 ( 15.000 x 24%) Nợ TK 334 35.700 (340.000 x 10,5%) Có TK 338 117.300 Nợ TK 334 4.000 Có TK 141 4.000 4.a Nợ TK334 240.240 (340.000 – 4.000- 35.700) x 80% Có TK 111 240.240 b Nợ TK 334 5.000 Có TK 111 5.000 c Nợ TK 334 45.000 (22.000 + 23.000) Có TK 111 45.000 1.4 KẾ TỐN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP Mức trước lương phép CNSX trích tiền = nghỉ Tiền lương CNSX (tháng/kỳ) x 1.4 KẾ TỐN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP Khái niệm: Hàng năm, người lao động danh sách đơn vị nghỉ số ngày phép theo quy định mà hưởng đủ lương Để việc chi trả tiền lương nghỉ phép không làm cho giá thành sản phẩm đột biến tăng lên kế tốn tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép phân bổ vào chi phí kỳ hạch tốn 1.4 KẾ TỐN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP Tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX Tiền lương nghỉ phép Nhân viên gián tiếp Ghi Tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX Σ Tiền lương nghỉ phép năm CNSX theo KH = Công nhân sản xuất trực tiếp Ghi Hoặc Trích trước Chi phí liên quan kỳ Σ Tiền lương năm CNSX theo KH 02/13/2017 1.4 KẾ TỐN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP Tài khoản sử dụng Tài khoản 335 “Chi phí phải trả” Số trích chưa sử dụng hết Các chi phí thực tế phát sinh Điều chỉnh phần chênh lệch khoản chi thực tế khoản trích trước Các khoản chi phí trích trước vào chi phí hoạt động SX KD Số trích chưa sử dụng hết 1.4 KẾ TỐN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP Hồn nhập ghi giảm CP trích thừa 334 Tính trước vào chi phí tiền lương nghỉ phép phải trả năm cho cơng nhân sản xuất: Nợ 622 Có 335 Thực tế phát sinh tiền lương nghỉ phép phải trả cho CNSX: Nợ 335 Có 334 Nếu số trả lớn số trích trước: Nợ 622 Nợ 335 Có 334 Nếu số trả nhỏ số trích trước Nợ 335 Có 334 Có 622 1.5 KẾ TỐN CHI PHÍ PHẢI TRẢ Accrued expenses Là khoản chi phí thực tế chưa phát sinh, tính trước vào chi phí hoạt động SXKD kỳ cho đối tượng chịu chi phí 622 335 Lương nghỉ phép thực tế phải trả CNSX 1.4 KẾ TỐN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: Trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX Nếu số trích trước < số thực tế phát sinh Đảm bảo chi phí phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí SXKD 02/13/2017 1.5 KẾ TỐN CHI PHÍ PHẢI TRẢ - - - - 1.5 KẾ TỐN CP PHẢI TRẢ Bao gồm: Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho CN SX thời gian nghỉ phép Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đặc thù việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ, DN trích trước CP sửa chữa cho năm kế hoạch số năm Chi phí thời gian DN ngừng SX theo mùa, vụ xây dựng kế hoạch ngừng SX Trích trước chi phí vay phải trả kỳ - CP vay trả sau KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ Hồn nhập phần trích thừa 335 CP SCL thực tế phát sinh 627,641,642 Trích trước CP SCL TSCĐ 111,152,334,… CP ngừng SX thực tế PS 111,112… Trả lãi vay (TH trả lãi sau) - Căn dự tốn chi phí, kế tốn lập dự tốn trích trước theo nội dung chi phí để ghi nhận số phải trả trích trước vào chi phí kỳ - Căn chứng từ thực tế phát sinh (phiếu chi, phiếu xuất kho…) có liên quan đến nội dung trích trước), kế tốn ghi giảm số tính trước vào chi phí - Cuối kỳ kế tốn xử lý số chênh lệch số trích số chi: + Nếu trích thừa (số tiền tính vào CP SXKD nhiều khoản chi thực tế ) chênh lệch trích thừa điều chỉnh giảm chi phí + Ngược lại trích thiếu (số tiền tính vào CP SXKD khoản CP thực tế): chênh lệch trích thiếu ghi tăng CPSXKD kỳ VÍ DỤ: 1.5 KẾ TỐN CP PHẢI TRẢ 2413 Tài khoản sử dụng: TK 335 – Chi phí phải trả 627 Trích trước CP ngừng SX có kế hoạch 635/627,241 Trích trước CP lãi vay (TH trả lãi sau) Trích trước vào chi phí SXKD chi phí dự tính thời gian ngừng việc theo thời vụ tháng năm (thuộc quý 4), giả sử kỳ kế toán tạm thời quý tổng dự chi 30.000.000đ, từ quý đến quý , q kế tốn ghi nhận số trích trước sau: (mỗi quý trích 10.000.000 đ vào CPSXC) Nợ TK 627 10.000.000 Có TK 335 10.000.000 * Đến quý 4, chi phí thực tế phát sinh 30.280.000 đ bao gồm: Tiền mặt 7.000.000đ, vật liệu 6.000.000đ, CCDC phân bổ lần 3.000.000đ, tiền lương 12.000.000đ, trích bảo hiểm 2.280.000đ * So sánh số thực chi cao số trích trước, phần chênh lệch trích thiếu 280.000 đ tính thêm vào CPSXC 10 02/13/2017 Nợ TK 627 280.000 (số chi lớn số trích trước) Nợ TK 335 30.000.000 (số trích trước) Có TK 111 7.000.000 Có TK 152 6.000.000 Có TK 153 3.000.000 Có TK 334 12.000.000 Có TK 338 2.280.000 *Ngược lại, Nếu khoản chi tiền mặt 6.500.000đ tổng số thực chi 29.780.000đ, phần chênh lệch thừa 220.000đ điều chỉnh giảm CPSXC ghi: Nợ TK 335 Có TK 111 Có TK 152 Có TK 153 Có TK 334 Có TK 338 Có TK 627 1.6 KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH • Vay khoản tiền vay từ ngân hàng tổ chức tín dụng hay đơn vị kinh tế khác để tài trợ cho hoạt động SXKD • Nợ th tài chính: phản ánh giá trị khoản nợ thuê tài tình hình tốn nợ th tài DN 30.000.000 (số trích) 6.500.000 6.000.000 3.000.000 12.000.000 2.280.000 220.000 ( số chi nhỏ số trích trước) 1.6 KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH * Phương pháp kế tốn • TK sử dụng: 341 – Vay nợ thuê tài 3411 – Các khoản vay 3412 – Nợ thuê tài * Nguyên tắc hạch toán: - Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền vay, nợ thuê tài tình hình tốn khoản tiền vay, nợ th tài DN - DN phải theo dõi chi tiết kỳ hạn phải trả khoản vay, nợ th tài Các khoản có thời hạn trả nợ 12 tháng kể từ thời điểm lập BCTC, kế tốn trình bày vay nợ th tài dài hạn Các khoản đến hạn trả vòng 12 tháng kể từ thời điểm lập BCTC, kế tốn trình bày vay nợ th tài ngắn hạn để có kế hoạch chi trả Vay tiền nhập quỹ hay gửi vào ngân hàng Nợ TK 111, 1121 Có TK 3411 Chi phí vay liên quan trực tiếp đến khoản vay (ngoài lãi vay phải trả) CP kiểm toán, lập hồ sơ thẩm định…ghi: Nợ TK 241, 635 Có TK 111, 112, 331 Vay chuyển thẳng cho người bán để mua sắm hàng tồn kho, TSCĐ, toán đầu tư XDCB, thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 241, 213 Nợ TK 133 Có TK 3411 Vay tốn ứng vốn (trả trước) cho người bán, người nhận thầu XDCB, tốn khoản chi phí: Nợ TK 331, 641, 642, 811 Có TK 3411 11 02/13/2017 Vay để đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, đầu tư cổ phiếu, trái phiếu : Nợ TK 221, 222, 228 Có TK 341 Khi trả nợ vay tiền tiền thu nợ khách hàng: Nợ TK 341 Có TK 111, 112, 131 02/13/2017 1.6 KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY VÀ NỢ TH TÀI CHÍNH • Trường hợp chi phí vay ghi vào chi phí SX, kinh doanh kỳ: Thanh tốn định kỳ lãi tiền vay cho bên vay: Nợ 635 Có 111, 112 DN trả trước lãi tiền vay cho bên cho vay, ghi: Nợ 242 Có 111, 112 Định kỳ, phân bổ lãi tiền vay theo số phải trả kỳ vào chi phí tài chính: Nợ 635 Có 242 Lãi tiền vay đơn vị trả sau cho bên cho vay (trả gốc lãi hết thời hạn vay) - Khi tính lãi vay kỳ: Nợ 635 Có 335 - Hết thời hạn vay, đơn vị trả nợ gốc vay lãi tiền vay: Nợ 341, 335 / Có 111, 222 02/13/2017 1.6 KẾ TỐN CÁC KHOẢN VAY VÀ NỢ THUÊ TÀI CHÍNH 1.7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN Trường hợp trả lãi định kỳ, trả lãi trước: Trường hợp trả lãi sau: 111,112,131,311… Trả nợ gốc vay 3411 152,156,211 111,112,131,311… Vay NH mua VT, HH, TSCĐ Vay để trả nợ NCC 242 152,156,211 Vay NH mua VT, HH, TSCĐ Nợ gốc vay 331,627,642 Lãi vay trả trước 341 Trả nợ đến hạn 331,627,642 Vay để trả nợ NCC 635 Định kỳ phân bổ Định kỳ trả lãi vay ngắn hạn 635 335 Lãi vay Cuối kỳ tính trước chi phí lãi vay 12 02/13/2017 VÍTạiDỤ phịng kế tốn cơng ty Bến Nghé, trích số NVKT, tài sau: Số dư đầu tháng 12/n số TK (đvt: 1.000 đ) TK 3411: 600.000 (chi tiết NH ngoại thương 400.000, NH Á Châu 200.000) TK 3411: 1.200.000 (chi tiết Nh đầu tư phát triển) TK 131: 500.000 (chi tiết Công ty D &L: 300.000, công ty T &H 200.000) TK 331: 100.000 (công ty K) Trong tháng 12/n phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: (đvt: 1.000đ) Ngân hàng ngoại thương cho vay để mua nguyên liệu trị giá 55.000 bao gồm thuế GTGT 10%, số vật liệu nhập kho NH Á Châu cho vay để trả nợ cho công ty K 100.000 Công ty D & L trả nợ tiền hàng mua cho DN DN yêu cầu chuyển trả vào TK tiền vay NH ngoại thương: 300.000, NH ngoại thương báo nợ DN trả nợ cho NH Á Châu chuyển khoản 50.000 NH Á Châu tính lãi vay phải trả, DN trả lãi vay tiền mặt 20.000 NH ngoại thương gửi giấy báo số nợ lãi tiền vay 10.000 (trừ vào TK tiền gửi DN) Yêu cầu: Tính tốn lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 1.8 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC - - - - Khoản phải trả khác khoản phải trả khoản vay, khoản toán với người bán, với Nhà nước thuế, với người lao động , với nội bộ…bao gồm: Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý.(TK 3381) Trích tốn quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN (TK 3383, TK 3384, TK 3382, 3386) Doanh thu chưa thực hiện: số tiền KH trả trước cho nhiều kỳ kế toán lao vụ, dịch vụ…mà DN cung cấp cho KH số tiền nhận KH trả lần cho nhiều kỳ kế toán việc DN cho thuê nhà ở, VP làm việc, kho hàng….(TK 3387) Các khoản chia lãi phải trả cho bên GVLD, cho cổ đơng…(TK 3388) 02/13/2017 1.8 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC 338 632,711 Xử lý TS thừa 111,112,152,156,211 (3381) TS thừa chờ xử lý 334,622,627,641,642 111,112 Trả cổ tức, nộp BHXH, BHYT… (3382,3,4, 6) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 111,112,131 (3387) Doanh thu chưa thực 421 (3388) Phải trả, phải nộp khác (Cổ tức phải chia cho cổ đơng) 13 02/13/2017 1.9 KẾ TỐN CÁC KHOẢN NHẬN KÝ CƯỢC, KÝ QUỸ 1.9KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NHẬN KÝ CƯỢC, KÝ QUỸ • Các khoản nhận ký quỹ, ký cược khoản tiền phải trả cho DN, cá nhân bên DN nhận ký quỹ, ký cược Các khoản ký quỹ, ký cược nhằm đảm bảo cho dịch vụ liên quan đến hoạt động SXKD thực hợp đồng kinh tế ký kết, hợp đồng đại lý… 131 344 Thu tiền nợ trừ tiền ký quỹ, ký cược 111,112 Nhận tiền ký quỹ, ký cược 711 ∗ TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược Thu tiền phạt trừ vào tiền ký quỹ, ký cược Trả tiền ký quỹ, ký cược 02/13/2017 1.10 TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH BCĐKT A NỢ PHẢI TRẢ I NPT ngắn hạn II NPT dài hạn 14