CHƯƠNG I TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG DNTM 1 CHƯƠNG I TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài 1 1 1 Về lý th[.]
1 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ PHÂN TÍCH DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài 1.1.1 Về lý thuyết Quá trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường Việt Nam dẫn tới thay đổi sâu sắc với nhiều thành phần kinh tế tự cạnh tranh, với xu hội nhập hợp tác quốc tế diễn ngày sâu rộng Trong kinh tế khơng cịn bảo hộ Nhà nước, DN nước ta phải tự điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cách có hiệu để đứng vững thị trường ngày phát triển Muốn vậy, DN phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá diễn biến kết trình sản xuất kinh doanh Bởi thách thức lớn không tăng đầu tư hay tăng sản lượng mà tăng cường hiệu kinh doanh Như vậy, thường xuyên quan tâm phân tích hiệu kinh doanh nói chung, doanh thu nói riêng trở thành nhu cầu thực tế cần thiết DN Doanh thu tiêu quan trọng doanh thu sở để xác định số thuế phải nộp cho ngân sách Nhà nước, khoản để bù đắp vốn kinh doanh chi phí phát sinh q trình hoạt động DN, lợi nhuận DN xác định từ doanh thu Chỉ tiêu doanh thu nói lên tình hình kinh doanh DN, qua định hướng phát triển kinh doanh tương lai Ngoài ra, doanh thu yếu tố khẳng định tồn phát triển DN thương trường Do việc phân tích để tìm ngun nhân tăng, giảm doanh thu kỳ kinh doanh quan trọng Thơng qua việc phân tích doanh thu, nhà quản lý nắm thực trạng DN, phát nguyên nhân ảnh hưởng nhân tố lên doanh thu, lợi nhuận Từ đó, chủ động đề giải pháp thích hợp khắc phục mặt tiêu cực, phát huy mặt tích cực nhân tố ảnh hưởng huy động tối đa nguồn lực nhằm làm tăng doanh thu, lợi nhuận hiệu kinh doanh DN 1.1.2 Về thực tế Qua trình thực tập thực tế Công ty cổ phần VN Hải Đăng, em nhận thấy cơng ty cịn nhiều tồn việc thực tiêu kế hoạch doanh thu như: - Viêc tiêu thụ hàng hóa công ty chưa tiến hành hợp lý, công ty chủ yếu thực tiêu thụ hàng hóa bán lẻ, chưa trọng đến bán bn nên lượng hàng hóa tiêu thụ không nhiều, không đánh giá mức co giãn cầu theo giá nên đưa sách tăng doanh thu khơng hợp lí - Tốc độ tăng giảm doanh thu năm công ty khơng ổn định Ngồi ra, qua điều tra vấn đề tăng doanh thu vấn đề thiết cơng ty nói riêng doanh nghiệp thương mại nói chung Đặc biệt kinh tế mà nhiều biến động, lạm phát tăng cao vấn đề tăng doanh thu làm đau đầu nhà quản trị doanh nghiệp 1.2 Xác lập tuyên bố vấn đề đề tài nghiên cứu Xuất phát từ tính cấp thiết việc phân tích doanh thu bán hàng, lý luận nhà trường thực trạng biến động doanh thu Công ty cổ phần VN Hải Đăng em nhận thấy giải pháp để tăng doanh thu câu hỏi mà lúc doanh nghiệp quan tâm Nhận thức tầm quan trọng việc tăng doanh thu bán hàng, em lựa chọn nghiên cứu phân tích tiêu doanh thu bán hàng nhằm tìm nguyên nhân giải pháp giúp cơng ty tăng doanh thu thời gian tới Qua đó, em xin sâu vào nghiên cứu đề tài: “Phân tích doanh thu cơng ty cổ phần VN Hải Đăng” 1.3 Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Đánh giá tình hình doanh thu đạt công ty qua năm 2008, 2009, 2010 - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tình hình biến động doanh thu - Đưa số giải pháp nhằm tăng doanh thu, lợi nhuận để nâng cao hiệu kinh doanh công ty 1.4 Phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: doanh thu bán hàng Công ty cổ phần VN Hải Đăng - Thời gian nghiên cứu: Các số liệu sử dụng việc nghiên cứu đề tài số liệu doanh thu bán hàng năm 2008, 2009, 2010 - Không gian nghiên cứu: Đề tài hình thành sở nghiên cứu khảo sát Công ty cổ phần VN Hải Đăng 1.5 Một số vấn đề lý luận phân tích doanh thu doanh nghiệp thương mại 1.5.1 Một số khái niệm doanh thu Mục đích cuối hoạt động sản xuất kinh doanh DN tiêu thụ sản phẩm sản xuất có lãi Tiêu thụ sản phẩm trình DN xuất giao hàng cho bên mua nhận tiền bán hàng theo hợp đồng thỏa thuận hai bên mua bán Kết thúc trình tiêu thụ DN có doanh thu bán hàng Doanh thu tiêu quan trọng DN, tiêu khơng có ý nghĩa với thân DN mà cịn có ý nghĩa quan trọng kinh tế quốc dân Nó phản ánh quy mơ trình tái sản xuất, phản ánh trình độ tổ chức đạo sản xuất kinh doanh DN Theo chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” chuẩn mực hệ thống kế toán Việt Nam theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14-92006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính thì: “ Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế Doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường Doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu” Doanh thu DN bao gồm DTBH, DT cung cấp dịch vụ, hoạt động tài hoạt động bất thường Doanh thu hay gọi thu nhập DN, tồn số tiền thu tiêu thụ sản phẩm, cung cấp lao vụ dịch vụ DN Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tiêu phản ánh tổng giá trị hàng hóa, sản phẩm bán kỳ dịch vụ cung cấp cho khách hàng Doanh thu bao gồm khoản trợ giá, phụ thu theo quy định Nhà nước số hàng hoá dịch vụ tiêu thụ kỳ Nhà nước cho phép giá trị sản phẩm hàng hoá đem biếu, tặng tiêu dùng nội DN Doanh thu nội số tiền thu bán hàng hoá, sản phẩm cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty hay tổng công ty Doanh thu hoạt động tài khoản thu bao gồm: Tiền lãi ( lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm; trả góp; lãi đầu tư trái phiếu…); Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản ( sáng chế, nhãn mác thương mại…); Cổ tức, lợi nhuận chia; Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê sở hạ tầng; Chênh lệch lãi bán ngoại tệ… Doanh thu từ hoạt động bất thường khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên như: thu từ việc bán vật tư hàng hố, tài sản dơi thừa, cơng cụ dụng cụ phân bố hết… khoản phải trả không cần trả, khoản thu từ việc chuyển nhượng lý tài sản, nợ khó địi xố thu hồi được, hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho… Liên quan đến báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, doanh thu có tiêu sau đây: Tổng Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng DTBH = Tổng DTBH – Các khoản giảm trừ DT Trong đó, khoản giảm trừ doanh thu gồm: + Chiết khấu thương mại: Là khoản dịch vụ bán hạ giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn + Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hoá phẩm chất, sai quy cách lạc thị hiếu + Hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán + Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ dặc biệt thuế giá trị gia tăng: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp 1.5.2 Các nội dung phân tích doanh thu 1.5.2.1 Khái quát biến động doanh thu qua kì Phân tích tính hình doanh thu qua năm nhằm mục đích thấy mức độ tiến độ hoàn thành kế hoạch bán hàng Đồng thời qua phân tích thấy biến động doanh thu bán hàng qua thời kỳ khác nhân tố ảnh hưởng chúng để có sách biện pháp thích hợp việc đạo kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội theo năm hay theo mùa vụ Phương pháp phân tích chủ yếu so sánh số thực tế với số kế hoạch số kỳ năm trước để thấy mức độ hoàn thành, tăng giảm Đồng thời so sánh doanh thu thực tế theo năm theo số lũy kế với kế hoạch năm để thấy tiến độ thực kế hoạch 1.5.2.2 Phân tích biến động doanh thu theo tổng mức kết cấu mặt hàng a Phân tích doanh thu bán hàng theo nhóm hàng mặt hàng chủ yếu Trong giai đoạn nay, doanh nghiệp thương mại thường kinh doanh tổng hợp nhiều nhóm hàng, mặt hàng khác nhằm đáp ứng tốt nhu cầu tiêu dùng khách hàng Mỗi nhóm hàng, mặt hàng có đặc điểm kinh tế kỹ thuật khác kinh doanh quản lý, mức doanh thu đạt khác Mặt khác, để đạt mục tiêu nâng cao hiệu kinh doanh, nhóm hàng, mặt hàng mà doanh nghiệp kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp cần nghiên cứu xác định mặt hàng chủ yếu Đó mặt hàng truyền thống mà doanh nghiệp có nhiều kinh nghiệm, khả lợi cạnh trạnh kinh doanh, mang lại nguồn doanh thu lớn hiệu kinh tế cao Do vậy, phân tích doanh thu bán hàng doanh nghiệp thương mại cần phải phân tích chi tiết theo nhóm hàng, mặt hàng có mặt hàng chủ yếu để qua đó, nhận thức đánh giá cách tồn diện, chi tiết tình hình doanh thu bán hàng theo nhóm, mặt hàng, thấy biến động tăng giảm xu hướng phát triển nhu cầu tiêu dùng chúng làm sở cho việc hoạch định chiến lược đầu tư theo nhóm mặt hàng kinh doanh doanh nghiệp Phân tích doanh thu bán hàng theo nhóm, mặt hàng mặt hàng chủ yếu vào số liệu kế hoạch hạch toán chi tiết doanh thu bán hàng để so sánh số liệu thực tế với số kế hoạch số thực kỳ trước b Phân tích doanh thu bán hàng theo nghiệp vụ kinh doanh Phân tích doanh thu bán hàng theo nghiệp vụ kinh doanh nhằm nhận thức đánh giá xác mức độ hoàn thành tiêu doanh thu bán hàng, qua xác định kết theo nghiệp vụ kinh doanh Đồng thời phân tích doanh thu bán hàng theo nghiệp vụ kinh doanh giúp cho chủ doanh nghiệp có sở, đề sách, biện pháp đầu tư thích hợp việc lựa chọn nghiệp vụ kinh doanh mang lại hiệu kinh tế cao Nguồn số liệu phân tích doanh thu bán hàng theo nghiệp vụ kinh doanh vào số liệu kế hoạch, kế toán tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng theo nghiệp vụ kinh doanh doanh nghiệp Phương pháp phân tích chủ yếu áp dụng phương pháp so sánh lập biểu so sánh số liệu thực với kế hoạch kỳ với kỳ trước sở tính tốn tiêu tỷ lệ phần trăm, số chênh lệch tỷ trọng doanh thu nghiệp vụ kinh doanh c Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán Việc bán hàng doanh nghiệp thương mại, dịch vụ thực phương thức khác nhau: Bán buôn, bán lẻ, bán đại lý, bán trả góp… Mỗi phương thức bán có đặc điểm kỹ thuật ưu nhược điểm khác kinh doanh, quản lý, tạo nguồn doanh thu khác Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán nhằm mục đích đánh giá tình hình biến động tăng giảm tiêu doanh thu theo phương thức bán, tìm ưu, nhược điểm phương thức bán khả đa dạng hóa phương thức bán hàng doanh nghiệp, qua tìm phương thức thích hợp cho doanh nghiệp đẩy mạnh bán hàng, tăng doanh thu Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức sử dụng số liệu thực tế kỳ báo cáo kỳ trước để tính tốn, lập biểu so sánh d Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức toán Việc toán tiền bán hàng doanh nghiệp thương mại thực nhiều phương thức khác như: toán trực tiếp tiền mặt, tiền séc, loại tín phiếu chuyển tiền qua ngân hàng, toán chậm (bán chậm trả)… Việc phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức tốn nhằm mục đích nghiên cứu, đánh giá, tình hình biến động tiêu doanh thu bán hàng gắn với việc thu tiền bán hàng tình hình thu tiền bán hàng Vì mục đích quan trọng doanh nghiệp phải bán hàng nhiều hàng đồng thời phải thu hồi nhanh đủ tiền bán hàng để tránh ứ đọng, bị chiếm dụng vốn Thông qua việc phân tích tình hình doanh thu thu tiền bán hàng doanh nghiệp tìm biện pháp hữu hiệu để thu hồi nhanh tiền bán hàng có định hướng hợp lý việc lựa chọn phương thức bán toán tiền bán kỳ tới Việc phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức toán vào số liệu hạch toán tổng hợp chi tiết tài khoản “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ”, tài khoản “Phải thu khách hàng”, tài khoản “Dự phịng phải thu khó địi” khoản khác có liên quan Phương pháp phân tích so sánh số thực kỳ báo cáo với kỳ trước để thấy biến động tăng giảm Quan điểm phân tích doanh thu bán hàng chậm trả tăng lên kỳ tỷ trọng phải nhỏ tỷ trọng doanh thu bán hàng thu tiền tỷ lệ tăng doanh thu bán hàng chậm trả phải nhở tỷ lệ tăng tổng doanh thu bán hàng e Phân tích doanh thu bán hàng theo đơn vị trực thuộc Phân tích doanh thu bán hàng theo đơn vị trực thuộc nhằm mục đích nhận thức đánh giá đắn tình hình thực kế hoạch doanh thu bán hàng, qua xác định kết kinh doanh đơn vị trực thuộc hạch toán kinh tế nội bộ, thấy tác động ảnh hưởng đơn vị đến thành tích, kết kinh doanh chung doanh nghiệp Đồng thời, qua phân tích thấy ưu nhược điểm mặt tồn việc tổ chức quản lý kinh doanh đơn vị trực thuộc để đề sách, biện pháp quản lý thích hợp Phương pháp phân tích so sánh số thực với số kế hoạch doanh thu đơn vị (do công ty giao đơn vị tự xây dựng) để thấy mức độ hoàn thành, số chênh lệch tăng giảm Đồng thời so sánh số chênh lệch tăng giảm mức độ hoàn thành, số chênh lệch tăng giảm Đồng thời so sánh số chênh lệch tăng giảm đơn vị trực thuộc với kế hoạch chung công ty để thấy mức độ tác động đến tỷ lệ tăng giảm chung toàn doanh nghiệp f Phân tích doanh thu bán hàng theo tháng, quý Phân tích doanh thu theo tháng, quý nhằm mục đích thấy mức độ tiến độ hồn thành kế hoạch bán hàng Đồng thời qua phân tích thấy biến động doanh thu qua thời điểm khác nhân tố ảnh hưởng chúng để có sách biện pháp thích hợp việc đạo kinh doanh Phân tích doanh thu theo tháng, quý có ý nghĩa đặc biệt DN sản xuất kinh doanh mặt hàng mang tính thời vụ sản xuất tiêu dùng Phương pháp phân tích chủ yếu sổ sách số thực tế với số kế hoạch số kỳ năm trước để thấy mức độ hoàn thành tăng giảm Đồng thời so sánh doanh thu thực tế tháng, quý với kế hoạch năm (Số luỹ kế) để thấy tiến độ thực kế hoạch Việc thực kế hoạch doanh thu chịu tác động, ảnh hưởng nhiều nhân tố khác có nhân tố khách quan chủ quan Về chiều hướng ảnh hưởng có nhân tố ảnh hưởng tăng có nhân tố ảnh hưởng giảm đến tiêu doanh thu Do vậy, để nhận thức đánh giá cách xác tình hình thực kế hoạch bán hàng ta cần phải sâu phân tích để thấy mức độ tính chất ảnh hưởng nhân tố đến tiêu doanh thu, từ có sách biện pháp thích hợp nhằm tăng doanh thu 1.5.2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới doanh thu Phân tích nhân tố định tính ảnh hưởng đến doanh thu Phân tích nhân tố định tính bao gồm nội dung sau: o Phân tích tình hình nhu cầu cung ứng mặt hàng kinh doanh Khi cung, cầu, giá hàng hóa thị trường thay đổi dẫn đến thay đổi doanh số Khi cung lớn cầu, giá có xu hướng giảm, hàng hóa bán bị ứ đọng tiêu thụ chậm dẫn đến doanh thu giảm Ngược lại, cung nhỏ cầu tức có khan hiếm, thiếu hụt hàng hóa giá hàng hóa có xu hướng tăng lên, lượng hàng hóa tiêu thụ nhiều làm doanh thu tăng lên o Phân tích mơi trường bên doanh nghiệp Bao gồm nhân tố tình hình tổ chức quản lý doanh nghiệp, sách huy động vốn, hệ thống phát triển mạng lưới kinh doanh, sách tiếp thị, khuyến mại…,thị phần doanh thu doanh nghiệp thị trường o Ngồi cịn có sách kinh tế xã hội Đảng Nhà nước Mỗi sách kinh tế xã hội Nhà nước thời kỳ ảnh hưởng lớn đến doanh thu bán hàng doanh nghiệp sách tiền vốn, sách trợ giá, sách thuế, đề xuất nhập có liên quan đến mặt hàng kinh doanh, tình hình tổ chức quản lý doanh nghiệ Phân tích nhân tố định lượng ảnh hưởng đến doanh thu Nhân tố định lượng nhân tố đo lường ảnh hưởng số liệu cụ thể o Sự ảnh hưởng lượng hàng bán đơn giá bán đến doanh thu Doanh thu bán hàng tính tiền xác định công thức Doanh thu bán hàng = Lượng hàng bán x Đơn giá bán Μ =q*p Do lượng hàng bán (q) đơn giá bán (p) thay đổi hai thay đổi làm cho doanh thu thay đổi theo Tuy nhiên ảnh hưởng lượng hàng bán đơn giá bán đến doanh thu khác thể hiện: Sự thay đổi lượng hàng bán tỷ lệ thuận với thay đổi doanh thu Khi lượng hàng bán tăng lên doanh thu tăng lên ngược lại lượng hàng bán giảm xuống doanh thu giảm theo Sự thay đổi lượng hàng bán coi chủ quan lượng hàng bán thị trường thân doanh nghiệp định, yếu tố doanh nghiệp kiểm sốt Như tùy theo mục đích chiến lược kinh doanh thời kỳ mà doanh nghiệp chủ động điều chỉnh lượng hàng hóa bán thị trường Cũng lượng hàng bán đơn giá bán nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu theo tỷ lệ thuận có nghĩa với lượng hàng hóa bán thị trường định giá bán tăng lên doanh thu tăng lên ngược lại Tuy nhiên thay đổi giá bán coi khách quan, nhân tố nằm ngồi tầm kiểm sốt doanh nghiệp giá bán hàng hóa thị trường bị ảnh hưởng nhiều nhân tố là: lượng lao động hao phí kết tinh hàng hóa, cung cầu hàng hóa thị trường, tình hình cạnh tranh doanh nghiệp, sách Nhà nước sách tài khóa, sách tiền tệ o Sự ảnh hưởng lao động suất lao động tác động đến thay đổi doanh thu Nhóm nhân tố thường áp dụng doanh nghiệp bán lẻ chủ yếu: - Nếu điều kiện cho biết số liệu doanh thu lao động hai kỳ nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu tính gồm nhân tố Số lượng lao động (T) suất lao động (W) phản ánh qua công thức sau: Doanh thu bán hàng = Số lượng lao động * Năng suất lao động M=T*W Như số lượng lao động (T) suất lao dodọng (W) thay đổi hai thay đổi làm cho doanh thu thay đổi theo Số lượng lao động coi yếu tố khách quan suất lao động yếu tố chủ quan Để tính ảnh hưởng hai nhân tố tới doanh thu ta dựa vào công thức M = T * W áp dụng phương pháp thay liên hồn để tính ảnh hưởng nhân tố tác động đến thay đổi doanh thu số tiền tỷ lệ