TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ĐỨC VIỆT
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phân đầu tư Đức Việt
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phân đầu tư Đức Việt.
1.1.1 Quá trình thành lập và phát triển
Bên cạnh những biến động lớn lao của thị trường thế giới cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế đất nước,công ty cổ phần đầu tư Đứ Việt được thành lập vào ngày 24/10/2001 và đi vào hoạt động theo giấy phép số 0102000059/TLND của sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội với số vốn điều lệ là 1.500.000.000 VNĐ.Công ty chuyên kinh doanh thép công nghiệp,sản xuât kinh doanh hàng kim khí,vật liệu thiết bị điện.Công ty cổ phần đầu tư Đức Việt có trụ sở tại 106-Đường Trần Nhật Duật,quận Hoàn Kiếm,Hà Nội.
Từ khi đi vào hoạt động đến nay,hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty luôn đạt hiệu quả kinh tế cao,sản phẩm của công ty đã chiếm một vị trí quan trọng trong thị trường hiện nay.Đặc biệt là các sản phẩm thiết bị điện và các phụ kiện của kết cấu khung nhà thép đã đưa công ty lên một vị thế mới,đã tạo được uy tin và khẳng định mình trên thị trường. Để tạo được sự đa dạng,tìm kiếm và phát triển vị thế của mình trên thị trường,công ty đã mở thêm chi nhánh ở các tỉnh khác.Tuy đây mới là bước đầu chuẩn bị cho sự phát triển mới của công ty nhưng đã đạt được những kết quả khả quan:lợi nhuận đạt được đã tăng dần qua các năm đồng thời đã tạo được nhiều công ăn việc làm cho nhiều người lao động
1.1.2 Chức năng của công ty
-Công ty sản xuất các mặt :thép cắt,thépV7,thép dập U,C,V,N xà,cột -Nhận gia công,sản xuất các sản phẩm theo đơn đặt hàng.
- Nhập nguyên vật liệu và máy móc thiết bị phục vụ sản xuất Từng bước mở rộng sản xuất ,đa dạng hóa sản phẩmcủa công ty đối với toàn bộ thị trường sắt thép trong nước.
1.1.3 Nhiệm vụ của công ty
- Thực hiện sản xuất kinh doanh trên cơ sở tự chủ và tuân thủ pháp luật: tuân thủ pháp luật của nhà nước về quản lý tài chính
- Quản lý sản phẩm,nguồn vốn ,đầu tư mở rộng,đổi mới trang thiết bị, đảm bảo sản xuất kinh doanh co lãivà làm tròn nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
- Nghiên cứu và thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lượng các mặt hàng do công ty sản xuất và kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm.
- Quản lý và đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên nhằm xây dựng và củng cố chất lượng nguồn nhân lực chuyên môn.
- Quan tâm chăm lo đến đời sống công nhân viên cả về vật chất lẫn tinh thần.
Trải qua quá trình hoạt động trong cơ chế thị trường mở cửa, công ty đã ngày càng lớn mạnh Điều đó được thể hiện qua bảng tình hình thực hiện các chỉ tiêu tài chính của năm 2006, năm 2007, năm 2008 như sau:
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
So sánh năm 2007 với năm 2006.
So sánh năm 2008 với năm 2007.
Số tuyệt đối Tỷ lệ % Số tuyệt đối Tỷ lệ %
Bảng số 1.1 Bảng khái quát tình hình thực hiện chỉ tiêu tài chính qua các năm.
Qua bảng khái quát trên ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đã và đang lớn dần cả về mặt quy mô vầ chất lượng.Cụ thể như sau:
Số lượng lao động năm 2007 tăng 12 người so với năm 2006 tương ứng với 26,66%, số lao động năm 2008 tăng so với năm 2007 là 14 người tương ứng với 24,56% Chỉ tiêu TS cũng tăng lên rõ rệt: Tổng TS năm 2007 tăng so với năm 2006 là 858.382.427đồng, tương ứng với 128,93%, tổng TS năm 2008 tăng so với năm 2007 là 1.858.830.324 đồng, tương ứng với 148,59% Công ty mở rộng sản xuất, đầu tư trang thiết bị, dây chuyền sản xuất hiện đại… Điều đó chứng tỏ quy mô sản xuất của công ty ngày càng được mở rộng, tạo được nhiều công ăn việc làm cho người lao động
Chỉ tiêu hiệu quả kinh tế cũng tăng lên qua các năm tài chính:
Chỉ tiêu DTT năm 2007 tăng so với năm 2006 là 525.285.384 đồng tương ứng 29.62%,năm 2008 tăng so với năm 2007 là 1.159.743.528 đồng tương ứng tăng 50,45% Chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế năm 2007 tăng so với năm 2006 là 29.892.755 đồng tương ứng với 33%, lợi nhuận sau thuế năm
2008 tăng so với năm 2007 là 72.107.245 đồng tương ứng với 59,92% Như vậy lợi nhuận của công ty không ngừng được nâng cao đó là thành tích của ban giám đốc cùng tập thể công nhân trong công ty.
Chỉ tiêu LNST so với DTT của năm 2007 tăng so với năm 2006 là 0.00135 đồng tương ứng 2.64%, chỉ tiêu LNST so với DTT của năm 2008 so với năm 2007 là 0,00329 đồng tương ứng 6,28% Chỉ tiêu này cho thấy công ty thu được số lợi nhuận sau thuế tính trên 1 đồng DTT càng ngày càng cao.
Chỉ tiêu suất hao phí của năm 2007 so với năm 2006 là giảm 0,00884 đồng tương ứng giảm 0.53%, năm 2008 so với năm 2007 là giảm 0.02052 đồng tương ứng giảm 1,24% Chỉ tiêu này cho thấy công ty thu được 1 kết quả đầu ra thì cần số lượng yếu tố đầu vào ngày càng ít đi.
Như vậy hiệu kinh tế tài chính của công ty ngày càng được nâng cao,công ty có đủ điều kiện để mở rộng sản xuất, xâm nhập thị trường.
Đặc điểm kinh doanh tại công ty cổ phần đâu tư Đức Việt
Công ty cổ phần đâu tư Đức Việt là một công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh thiết bị điện.Công ty chuyên sản xuất kinh doanh buôn bán các loại sắt thép bao gồm: thépV7, thép63*6, thép N7, cột, xà đầy đủ chủng loại, mẫu mã phong phú Ngoài ra công ty nhận làm đại lý bán ký gửi các loại hàng hóa như: tấm lợp, tôn tấm
Công ty luôn nêu cao phương châm lấy nhân tài làm chỗ dựa, lấy quản lý để thúc đẩy hiệu quả kinh doanh, chính vì vậy công ty luôn chú trọng nâng cao, bồi dưỡng nhân tài Công ty có đội ngũ công nhân lành nghề, nhiều kinh nghiệm có tinh thần trách nhiệm cao trong công việc Đó là nguồn lực góp phần đáng kể trong quá trình lớn mạnh của công ty.
Bên cạnh nguồn lực về nhân lực công ty có nguồn lực về vốn cũng đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển của công ty Với số vốn điều lệ 1.500.000.000VND không phải là lớn nhưng với sự quản lý tài ba của ban quản lý công ty đã từng bước đưa sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao Trong các quan hệ tín dụng với ngân hàng và các đối tác khác thì công ty luôn là một khách hàng có uy tín, các khoản vay đều được sử dụng đúng mục đích, thanh toán đúng thời hạn Trong chiến lược kinh doanh công ty luôn có chính sách ưu đãi phù hợp với từng đối tượng khách hàng Chính vì vậy mà công ty ngày càng thu hút được nhiều khách hàng.
1.2.3 Tổ chức hệ thống kinh doanh
Quy trình kiểm soát quá trình mua bán hàng là quy trình tiếp cận đến các đối tượng có nhu cầu tiềm năng và các đối tượng đang có nhu cầu sử dụng sản phẩm nhằm thỏa mãn các yêu cầu của họ đối với sản phẩm Quy trình này nhằm xác lập các bước tiến hành, trách nhiệm của từng cá nhân,từng bộ phận trong việc tiếp cận, mở rộng và chiếm lĩnh thị trường tiêu thụ sản phẩm của công ty.
Yêu cầu từ phía khách hàng
Ghi nhận thông tin KH xem xét hợp đồng
Giao việc Thực hiện giao hàng
Thanh toán và thanh lý hợp đồng
Lưu trữ hồ sơ bán hàng
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quá trình liên quan đến khách hàng.
Phòng Tài chính - Kế toán
Phòng Tài chính - Kế toán
Phòng Tài chính - Kế toán
Cán bộ phòng kinh doanh
Phòng Tài chính - Kế toán
Quá trình liên quan đến khách hàng:
- Nghiên cứu khảo sát thị trường: Phòng kinh doanh tiến hành nghiên cứu khảo sát thị trường một cách thường xuyên liên tục tìm hiểu thị hiếu của khách hàng, tìm hiểu giá cả, chất lượng, chính sách bán hàng của các sản phẩm cùng loại trên thị trường.
- Dựa vào kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng của công ty và kết quả nghiên cứu khảo sát thị trường, dự kiến thị trường của ban giám đốc, phòng kinh doanh tiến hành lập kế hoạch sản xuất và giao hàng theo yêu cầu của khách hàng. Định hướng cho công tác tiêu thụ cần xác định và phân loại thị trường theo từng khu vực, từng địa bàn nào có nhiều lợi thế cạnh tranh, lợi thế thương mại và các thị trường có nhiều bất lợi Từ đó phân công và giao trách nhiệm cho từng bộ phận, từng cán bộ trong phòng kinh doanh đảm nhiệm Đề xuất Giám đốc công ty duyệt về giá bán, phương thức thanh toán, mở rộng hệ thống bán hàng rộng khắp.
+ Tiến hành tiếp cận với các đối tượng khách hàng cần phục vụ nhằm cung cấp cho khách hàng đầy đủ các thông tin, đặc tính sản phẩm và các phương thức bán hàng của công ty.
+ Mở sổ theo dõi bán hàng đối với từng khách hàng.
- Thỏa thuận ký kết hợp đồng hoặc đơn hàng Tất cả các thỏa thuận mua bán hàng được thực hiện theo đúng quy định của nhà nước và theo quy định của công ty.
- Giải quyết các ý kiến của khách hàng.
Khi có kiến nghị phản hồi của khách hàng phòng kinh doanh phải có trách nhiệm xem xét và có các giải pháp thích hợp đối với khách hàng Nếu các phản hồi có khả năng ảnh hưởng đến uy tín, chất lượng sản phẩm của công ty thì phải thực hiện hành động khắc phục và phòng ngừa theo qui trình khắc phục phòng ngừa.
- Đo lường sự thỏa mãn của khách hàng:
Kết thúc hợp đồng , phòng kinh doanh có trách nhiệm đo sự thỏa mãn của khách hàng bằng phương pháp tổng hợp, đánh giá ý kiến phản hồi từ khách hàng.
- Các tài liệu , hồ sơ liên quan đến việc mua bán, giao nhận được phòng Tài chính – Kế toán và phòng kinh doanh lưu trữ riêng từng khách hàng.
-Lựa chọn các nhà cung cấp:
Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm tiến hành lựa chọn nhà cung ứng nguyên vật liệu, dịch vụ với sự tham gia của Phòng kỹ thuật sản xuất, những người có liên quan khác tùy theo sản phẩm mua vào. Định kỳ đánh giá lại nhà cung ứng 1 năm 1 lần hoặc đột xuất có nhu cầu, việc đánh giá nhằm duy trì, loại bỏ hay bổ sung danh sách các nhà cung ứng.
- Khi hàng về công ty, phòng kinh doanh, cán bộ được ủy quyền tiến hành kiểm tra sản phẩm, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về số lượng và chất lượng theo yêu cầu đã định.
- Khi nhập kho sản phẩm mua vào nhất thiết phải có kết quả kiểm tra đáp ứng yêu cầu Trường hợp kết quả kiểm tra có sự sai khác với các yêu cầu mua thì nhất thiết phải có sự thông qua của ban Giám đốc.
Phòng kinh doanh theo dõi số lượng, thời gian giao hàng để làm cơ sở đánh giá lại người cung ứng
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ mua hàng.
Sổ kho Đề nghị mua hàng
Danh sách nhà cung ứng
Kiểm tra vật tư đầu vào
Nhập kho Đánh giá nhà cung ứng
- Quy trình công nghệ tại công ty Cổ phần đầu tư Đức việt.
Chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh là 1 trong những chỉ tiêu được các nhà quản lý đặc biệt quan tâm, để nâng cao chất lượng sản phẩm hiệu quả kinh doanh công ty đã và đang áp dụng công nghệ sản xuất hiện đại
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất cột điện.
Tưới nước bảo dưỡng Bãi chứa sản phẩm
Tháo, vệ sinh khuôn Đặt thép vào
Đặc điểm bộ máy quản lý tại công ty cổ phần đầu tư Đức Việt
Công ty là một đơn vị kinh doanh được thành lập nhằm mục đích chủ yếu là thực hiện các công tác hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện một số hoặc tất cả các khâu của quá trình đầu tư sản xuất đến quá trình tiêu thụ sản phẩm Từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của mình công ty có cơ cấu quản lý theo cơ cấu chức năng đứng đầu là giám đốc công ty, chỉ đạo tập trung thống nhất cho toàn công ty.
Ban giám đốc bao gồm: một giám đốc và một phó giám đốc.
- Giám đốc là người điều hành hoạt động kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình.
Quyền và nghĩa vụ của Giám đốc:
+ Tuyển lao động và sa thải lao động.
+ Ban hành quy chế quản lý nội bộ.
+ Không được lạm dụng quyền hạn, sử dụng tài sản của công ty vào mục đích riêng của bản thân.
+ Tổ chức kiểm tra và xử lý các vi phạm điều lệ công ty.
+ Được giám đốc phân công phụ trách theo dõi, chỉ đạo và giám sát thực hiện công tác nghiệp vụ của các phòng ban và các tổ sản xuất.
+ Được quyền ký kết các văn bản giấy tờ và thực hiện các công việc theo sự ủy quyền của giám đốc.
+ Chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật nhà nước về phạm vi công việc mà mình đảm nhiệm.
+ Báo cáo lại cho giám đốc những công việc đã thực hiện.
Các phòng ban gồm: Phòng Tài chính - Kế toán, phòng Kinh doanh, phòng Kỹ thuật, các tổ sản xuất.
- Phòng Tài chính - Kế toán: có nhiệm vụ thu thập, xử lý ghi chép số liệu, tổ chức luân chuyển các chứng từ sổ sách kế toán, cung cấp các thông tin kinh tế kịp thời, chính xác phục vụ cho việc quản lý công ty và các đối tượng quan tâm khác.
+ Lập kế hoạch kinh doanh, tiêu thụ, theo dõi tiến bộ thực hiện lập báo cáo định kỳ gửi lên cấp trên quyết định.
+ Xây dựng kế hoạch, đôn đốc kiểm tra việc mua sắm , hạch toán theo đúng chế độ.
+ Cập nhật các thông tin về vật tư, nguyên vật liệu trong và ngoài nước báo cáo với giám đốc để lựa chọn nhà cung cấp phù hợp đảm bảo chất lượng tốt, giá cả hợp lý.
+ Lập báo cáo thường nhật, thường kỳ.
+Tổ chức công việc thuộc lĩnh vực bán hàng, marketting, tìm hiểu, điều tra thu nhập các thông tin hàng ngày trên thị trường.
Tư vấn các vấn đề về kỹ thuật, chỉ đạo kỹ thuật sản xuất dưới sự lãnh đạo của giám đốc, xây dựng các định mức kỹ thuật, lập quy trình công nghệ sản xuất, tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm, quy cách mặt hàng trước khi áp dụng vào sản xuất.
- Các tổ sản xuất: tổ chức thực hiện các nhiệm vụ sản xuất ra các sản phẩm mà công ty đã đề ra
Sơ đồ 1.4 Sơ đồ tổ chức, quản lý kinh doanh.
Phòng tài chính kế toánPhòng kinh doanhPhòng kỹ thuậtTổ sản xuất số 1Tổ sản xuất số 2
Thủ quỹ Kế toán thanh toán
Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần đầu tư Đức Việt
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Xuất phát từ tình hình thực tế bộ máy kế toán của công ty cổ phần đầu tư Đức việt được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này bộ máy kế toán được tiến hành tập trung tại phòng tài chính kế toán của công ty chịu sự chỉ đạo của giám đốc.
Sơ đồ 1.5 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty.
1.4.1.1 Nhiệm vụ,chức năng cụ thể của bộ máy kế toán
Chức năng của bộ máy kế toán: Phòng kế toán có chứ năng quản lý hoạt động tài chính của công ty, giúp giám đốc xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức công tác hạch toán kế toán , thống kê theo chế độ hiện hành
- Kế toán trưởng : Giúp giám đốc công ty tổ chức bộ máy kế toán,chỉ đạo hạch toán trong toàn công ty theo chế độ kế toán của nhà nước và quy chế quản lý của công ty, hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra hoạt động của các nhân viên, thống kê thông tin kinh tế toàn công ty Định kỳ lập báo cáo tài chính kế toán, tổ chức sử dụng vốn và công tác thu hồi vốn.
-Kế toán tổng hợp: Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng làm công tác chỉ đạo, công tác quản lý ,tính giá thành sản phẩm và lập báo cáo hoạt động tài chính.Thu nhận các chứng từ gốc, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ, tiến hành vào sổ kế toán NKC, sổ cái các tài khoản, sổ chi tiết theo các đối tượng có liên quan.
-Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi quản lý quỹ tiền mặt, thu, chi, tiền và ghi sổ quỹ, kịp thời báo các tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt.
-Kế toán thanh toán: Kế toán thanh toán có nhiệm vụ lập phiếu thu, phiếu chi, tính toán, phân bổ chính xác chi phí nhân công, trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho các đối tượng có liên quan Thanh toán lương đầy đủ, kịp thời theo dõi tình hình công nợ, tình hình thanh toán của công ty với các đơn vị khác.
-Kế toán thuế: Kế toán thuế có nhiệm vụ theo dõi thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước, các khoản thuế được hoàn …
1.4.1.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung tại công ty cổ phần đầu
Chính sách kế toán áp dụng tại công ty:
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán: VND.
Chế độ kế toán áp dụng: QĐ số 48/2006/QĐ –BTC.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: NKC.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc.
+ Phương pháp tinh giá: Bình quân gia quyền + Phương pháp hạch toán: Kê khai thường xuyên.
Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng.
Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Ghi vào chi phí tài chính.
Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả.
Nguyên tắc, phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả.
Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực số 14.
Công ty đã căn cứ vào Chế độ kế toán doanh nghiệp tiến hành nghiên cứu, cụ thể hoá và xây dựng chế dộ kế toán, các quy định cụ thể về nội dung cách vận dụng phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý, lĩnh vực hoạt động của công ty.
1.4.1.3 Đặc điểm vận dụng chế độ chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán áp dụng tại công ty được thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập chứng từ theo quy định của luật kế toán Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến hoạt của doanh nghiệp đều lập chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, chính xác.
- Chỉ tiêu lao động tiền lương.
Các chứng từ thuộc chỉ tiêu lao động tiền lương được lập để theo dõi tinh hình sử dụng thời gian lao động, theo dõi khoản phải thanh toán với người lao động trong công ty như: tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, tiền thưởng, tiền làm thêm ngoài giờ, thanh toán các khoản trích nộp theo lương.
Các chứng từ mà công ty sử dụng:
Bảng chấm công làm thêm giờ.
Bảng thanh toán tiền lương.
Bảng thanh toán tiền thưởng.
Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành.
Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ.
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương.
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
- Chỉ tiêu hàng tồn kho.
Hiện nay công ty đang sử dụng những chứng từ của bộ tài chính quy định đó là:
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ.
Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ sản phẩm, hàng hoá.
Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ.
Công ty đứng ra nhận làm đại lý, ký gửi các loại hàng hoá: tấm tôn, tấm lợp… Vì vậy để phản ánh tình hình thanh toán hàng đại lý, ký gửi công ty sử dụng chứng từ sau:
Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi.
- Chỉ tiêu tiền tệ. Để theo dõi tình hình thu, chi tồn quỹ của các loại tiền kế toán sử dụng các loại chứng từ sau:
Giấy đề nghị tạm ứng.
Giấy thanh toán tiền tạm ứng.
Giấy đề nghị thanh toán.
Biên bản giao nhận TSCĐ.
Biên bản thanh lý TSCĐ.
Biên bản bàn giáoTCĐ sửa chữa lớn hoàn thành.
Biên bản kiểm kê TSCĐ.
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
1.4.1.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại công ty cổ phần đầu tư Đức Việt
Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kế toán Công ty cổ phần đầu tư Đức Việt đã căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán quy định trong “chế độ kế toán doanh nghiệp”, tiến hành nghiên cứu, vận dụng, chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý của công ty.
Bảng số 1.2 Danh mục hệ thống tài khoản công ty sử dụng.
Tên tài khoản Chế độ Vận dụng.
1113 Vàng, bạc, kim khí quý, ×
1123 Vàng, bạc,kim khí quý ×
05 133 Thuế GTGT được khấu trừ × ×
1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá,dịch vụ. × ×
1332 Thuế GTGT được khấu trừ của
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý ×
1385 Phải thu về cổ phần hoá ×
09 151 Hang mua đang đi đường × ×
12 154 Chi phi sản xuất,kinh doanh dở dang. × ×
15 211 Tài sản cố định hữư hình × ×
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình × ×
2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính ×
2143 Hao mòn TSCĐ vô hình ×
2147 Hao mòn bất động sản đầu tư ×
17 242 Chi phí trả trước dài hạn × ×
19 331 Phải trả cho người bán × ×
20 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. × ×
33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu ×
3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt ×
3333 Thuế xuất khẩu, nhập khẩu ×
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp × ×
3335 Thuế thu nhập ca nhân ×
3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất ×
3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khac. ×
21 334 Phải trả người lao động × ×
3341 Phải trả công nhân viên ×
3348 Phải trả người lao động khác ×
22 338 Phải trả,phải nộp khác × ×
3381 Tài sản thừa chờ giải quyết ×
3385 Phải trả về cổ phần hoá ×
3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn. ×
3387 Doanh thu chưa thực hiện ×
3388 Phải trả, phải nộp khác ×
4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu × ×
4112 Thặng dư vốn cổ phần ×
24 421 Lợi nhuận chưa phân phối × ×
4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước. × ×
4212 Lợi nhuận chua phân phối năm nay. × ×
25 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ × ×
5111 Doanh thu bán hàng hoá × ×
5112 Doanh thu bán các thành phẩm × ×
5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ × ×
515 Doanh thu hoạt động tài chính. × ×
621 Chi phi nguyên liệu,vật liệu trực tiếp. ×
26 622 Chi phí nhân công trực tiếp ×
27 627 Chi phí sản xuất chung ×
6271 Chi phí nhân viên phân xưởng ×
6273 Chi phí dụng cụ sản xuất ×
6274 Chi phí khấu hao TSCĐ ×
6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài ×
6278 Chi phí bằng tiền khác ×
30 642 Chi phí quản lý kinh doanh × ×
6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp ×
33 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp × ×
34 911 Xác định kết quả kinh doanh × ×
1.4.1.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế toán tại công ty
Căn cứ vào quy mô, đặc điểm tổ chức, quản lý, sản xuất và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của nhân viên kế toán, công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức NKC Việc hoạch toán kế toán ở công ty được thực hiện trên nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo tổng hợp Nhờ đó tạo điều kiện thúc đẩy các thành phần kế toán tiến hành kịp thời, đảm bảo số liệu chính xác và đáp ứng nhu cầu quản lý của công ty.
Sổ kế toán tổng hợp.
Sổ kế toán chi tiết.
- Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa.
- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá.
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán (người mua).
- Sổ chi tiết bán hàng.
- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
- Thẻ tinh giá thành sản phẩm, dịch vụ.
- Sổ chi tiết các tài khoản
1.4.1.6 Đặc điểm vận dụng chế độ BCTC
BCTC là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của công ty Thông qua số liệu của BCTC các nhà quản trị của công ty có được cái nhìn tổng quan hơn về thực trạng của công ty từ đó đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp Công ty lập BCTC theo niên độ năm tài chính ngoài ra không có báo cáo giữa niên độ Hệ thống BCTC bao gồm:
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả kinh doanh.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Thuyết minh báo cáo tài chính.
Bảng cân đối tài khoản.
Sơ đồ 1.6 Sơ đồ quy trình hạch toán theo hình thức NKC.
Sổ thẻ kế toán chi tiết NKC
Sổ tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối kế toán
BCTC và báo cáo kế toán khác
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ
Đặc điểm nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh, là cơ sở vật chất cấu tạo nên sản phẩm Nguyên vật liệu cấu tạo nên các sản phẩm của Công ty gồm: Thép f14, sắt cây, thép f16, thép góc 63*63, cát, sỏi…Trong đó sắt thép là các loại nguyên vật liệu có tính chất dễ bị ôxi hóa nên đòi hỏi khâu bảo quản, dự trữ phải hợp lý, nghiêm ngặt nếu không sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm.
Ngoài mang những đặc điểm riêng phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh NVL của Công ty còn mang những đặc điểm của NVL nói chung là:
- Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm.
- Khi tham gia vào quá trình sản xuất thì NVL thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị NVL được chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Phân loại NVL
Là một Công ty chuyên sản xuất nên Công ty cổ phần đầu tư ĐứcVịêt thường xuyên phải sử dụng nhiều loại NVL có đặc điểm, công dụng khác nhau Để công tác quản lý và hạch toán NVL có hiệu quả Công ty đã tiến hành phân loại NVL Hiện nay, Công ty cổ phần đầu tư Đức Việt đang tiến hành phân loại NVL theo nội dung kinh tế và công dụng của NVL. Theo cách phân loại này thì NVL được chia thành các loại sau:
NVL chính là những NVL sau khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ cấu thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm NVL chính bao gồm: Thép N7, Thép V7, Thép f14, Thép f16, Thép góc 63*63, xi măng, cát vàng, đá dăm…
NVL phụ là loại NVL chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, được sử dụng kết hợp với NVL chính để lam thay đổi hình dáng, màu sắc…của sản phẩm NVL phụ không cấu thành thực thể của sản phẩm nhưng nó rất cần thiết NVL phụ bao gồm: ống nhựa, dây dẫn, D09 dây súp M1*25, D10 dâyAV25, GAM10, ghíp bọc xử lý đồng nhôm 35 – 50…
Đánh giá NVL
Đánh giá NVL là thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định Hiện nay Công ty cổ phần đầu tư Đức Việt áp dụng nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho là theo giá gốc NVL của Công ty được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau nên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốc của NVL được xác định theo từng trường hợp nhập, xuất.
2.1.3.1 Giá gốc của NVL nhập kho Ở Công ty NVL chủ yếu là do mua ngoài về nhập kho.
- Giá gốc NVL mua ngoài nhập kho được tính theo công thức:
Giá gốc Giá mua ghi trên Các loại thuế Chi phí thu NVL = hóa đơn đã trừ khoản + không được + mua có liên nhập kho chiết khấu, giảm giá hoàn lại quan.
Các loại thuế không được hoàn lại: Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt…
Chi phí thu mua: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản…từ nơi mua về đến kho của Công ty, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho…
VD1: Ngày 3/12/2008 Công ty mua 100m 3 cát vàng với giá mua chưa thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 0073312 của Công ty TNHH Thành Đạt là 140.000/m 3 Chi phí vận chuyển là 5.000.000 đồng do Công ty chịu.
Giá thực tế nhập kho = 140.000 x 100 + 5.000.000 = 19.000.000 (đồng).
- Giá gốc của phế loại thu hồi là giá ước tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được.
Giá vật liệu thu hồi = giá hạch toán NVL thu hồi x %thu hồi.
VD2: Ngày 31/12/2008 Công ty thu hồi nhập kho 86kg săt cây gai f12 từ tổ sản xuất 1 Biết tỷ lệ thu hồi đối với sắt cây gai f12 là 15%.
Căn cứ vào giá xuất kho sắt cây gai là 11.587,64 đồng/kg.
Vậy tổng gía trị thu hồi sắt cây gai f12 nhập kho là:
2.1.3.2 Giá gốc của NVL xuất kho
Phương pháp tính giá NVL xuất kho Công ty cổ phần đầu tư Đức Việt đang áp dụng là phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị của từng loại NVL tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại NVL tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại NVL nhập trong kỳ.
Giá trị NVL = Số lượng NVL x Đơn giá bình thực tế xuất kho xuất kho quân gia quyền
Trong đó đơn giá bình quân gia quyền được tính như sau: Đơn giá Giá trị NVL + Giá trị thực tế bình quân = tồn đầu kỳ NVL nhập trong kỳ gia quyền Số lượng NVL + Số lượng NVL cuối kỳ tồn đầu kỳ nhập kho trong kỳ
Thực trạng công tác kế toán NVL tại Công ty cổ phần đầu tư Đức Việt
2 2.1 Thủ tục nhập kho, xuất kho NVL
Yêu cầu quan trọng về quản lý NVL là phải phản ánh, theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại, nhóm NVL cả về số lượng, chất lượng và giá trị Để tổ chức thực hiện được tốt công tác kế toán NVL trước hết phải dựa trên cơ sở chứng từ kế toán để phản ánh các nghiệp vụ nhập, xuất NVL Hiện nay, Công ty đang sử dụng những chứng từ sau:
Biên bản kiểm kê vật tư.
Biên bản kiểm nghiệm vật tư.
Hóa đơn cước vận chuyển.
2.2.1.1 Thủ tục nhập kho NVL Ở Công ty NVL phần lớn là mua ngoài Kế toán NVL sử dụng phiếu nhập để theo dõi tình hình nhập kho NVL
Bộ phận cung ứng vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã ký kết, phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng về đến nơi, nếu xét thấy cần thiết thì có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua về các mặt: số lượng, khối lượng và quy cách Sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của hóa đơn, đối chiếu với số liệu mua, chủng loại, quy cách…ban kiểm nghiệm sẽ lập biên bản kiểm nghiệm vật tư căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm Sau đó bộ phận cung ứng dựa trên cơ sở hóa đơn, giấy bao nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm để lập phiếu nhậo kho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, đặt giấy than viết 1 lần trong đó:
Liên 2: giao cho người nhập hàng.
Liên 3: dùng luân chuyển và ghi sổ kế toán.
- Trên phiếu nhập quy định các đối tượng ghi như sau:
+ Người lập phiếu: Ghi chủng loại, quy cách và số lượng nhập.
+ Kế toán hàng tồn kho: ghi cột đơn giá và thành tiền.
+ Thủ kho: sau khi cân đo đong đếm sẽ ghi vào cột số thực nhập. Trường hợp phát hiện thừa thiếu sai quy cách, phẩm chất thủ kho phải bao cho bộ phận cung ứng và người giao hàng để lập biên bản Định kỳ 10 ngày thủ kho chuyển giao phiếu nhập cho kế toán vật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán.
Bảng 2.1 Bảng quy trình luân chuyển phiếu nhập.
Cán bộ Phòng Cung ứng
Ban kiểm nghiệ m phụ trách phòn g cung ứng
Kế toán Hàng tồn kho
2 Lập biên bản kiểm nghiệm
VD3: Ngày 20/12/2008 Công ty mua sắt cây đai của Công ty thép Thạc Trúc theo hóa đơn số 0093688 là 1.600kg vơi giá chưa thuế GTGT 5%là 11.500đ/kg Tiền hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Biểu 2.1 HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTYT-3LL
Liên 2:Giao cho khách hàng GG/2008B
Ngày 20/12/2008 Số 0093688 Đơn vị bán hàng: Công ty thép Thạc Trúc Địa chỉ: 242B-Minh Khai-Hai Bà Trưng- Hà Nội.
Số tài khoản: Điện thoại:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 NVLS07 sắt cây gai f14 Kg 1.600 11.500 18.400.00
Cộng tiền hàng 18.400.000 Thuế suất thuế GTGT 5%.Tiền thuế GTGT: 920.000 Cộng tổng tiền thanh toán 19.320.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu ba trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Sau khi hàng về đến kho của Công ty, căn cứ vào hóa đơn mua hàng ban kiểm nghiệm sẽ tiến hành kiểm nghiệm lô NVL mua về Sau khi kiểm nghiệm xong, ban kiểm nghiệm lập biên bản kiểm nghiệm( Biểu 2.2 ).
Biểu 2.2 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
(Vật tư, sản phẩm, hàng hóa)
- Căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0093688 ngày 20/12/2008 của Công ty thép Thạc Trúc.
- Ban kiểm nghiệm gồm có:
+ Ông: Nguyễn Công Hoà - Chức vụ: trưởng phòng vật tư.
+ Bà: Nguyễn Thanh Hương - Chức vụ: Phó phòng vật tư.
+ Bà: Nguyễn Ánh Tuyết- Chức vụ: Kế toán.
Ban kiểm nghiệm đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
Tên nhãn hiệu vật tư
Mã số Đơn vị tính
Số lượng theo chứng từ
Số lượng đúng quy cách
Số lượng không đúng quy cách
NVL S07 Kg 1.600 1.600 Không Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng đã đạt tiêu chuẩn. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi lô hàng được kiểm nghiệm và được đánh giá là đủ tiêu chuẩn, cán bộ phòng vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho.(Biểu số 2.3)
Biểu số 2.3 PHIẾU NHẬP KHO Số:56
- Họ và tên người giao hàng: Công ty thép Thạc Trúc.
- Theo hóa đơn GTGT số 0096388 ngày 20 tháng 12 năm 2008 của Công ty thép Thạc Trúc.
- Nhập tại kho: số 04 kho NVL Địa điểm: số 62 Minh Khai- HN. ST
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.
Ngày 21 tháng 12 năm 2008. Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
VD4: Ngày 22/12/2008 Công ty mua thép của Công ty TNHH Thép Thảo Chúc theo hóa đơn số 0071129 (Biểu số 2.4) về nhập kho như sau: Loại thép góc 63*63 số lượng 17.075kg với giá chưa thuế GTGT 5% là 14.000đ/kg Loại thép f16 số lượng 10.250kg với giá chưa thuế GTGT 5% là 12.000đ/kg Chi phí vận chuyển NVL về kho Công ty là 105đ/kg (bao gồm cả thuế GTGT 5%) do Công ty chịu Toàn bộ tiền hàng và chi phí vận chuyển Công ty đã trả bằng tiền mặt
Biểu số 2.4 HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số 01.GTYT-3LL
Liên 2: giao cho khách hàng KG/2008B Ngày 22 tháng 12 năm 2008 Số 0071129 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thép Thảo Chúc Địa chỉ: Khu công nghiệp Châu Khê-Từ Sơn- Bắc Ninh
Họ tên người mua: Trương Thị Hoài. Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư Đức Việt. Địa chỉ: 106 Trần Nhật Duật.
Hình thức thanh toán:Tiền mặt
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất thuế GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 18.102.500 Tổng cộng tiền thanh toán: 380.152.500
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm tám mươi triệu một trăm năm hai nghìn năm trăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 2.5 HOÁ ĐƠN CƯỚC VẬN CHUYỂN SỐ 0139
Họ tên khách hàng :Công ty cổ phần đầu tư Đức Việt Địa chỉ : Số 106 Trần Nhật Duật
Phương tiện vận chuyển : Ôtô tải. Đi từ : Khu công nghiệp Châu Khê - Từ Sơn - Bắc Ninh đến 106 Trần Nhật Duật – Hoàn Kiếm – Hà Nội.
Ngày đi : Ngày 22 tháng 12 năm 2008 Ngày đến ngày 23 tháng 12 năm 2008.
STT Tên, quy cách hàng vận chuyển Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng tiền viết bằng chữ: Hai triệu tám trăm sáu chín nghìn một trăm hai lăm đồng.
Trong đó thuế : Một trăm ba sáu nghìn sáu trăm hai lăm đồng.
Ghi chú: Thuế suất thuế GTGT 5%.
Người mua Người thu tiền Người viết hoá đơn Kế toán trưởng(Ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)Sau khi hàng về đến kho công ty, căn cứ vào hoá đơn mua hàng ban kiểm nghiệm sẽ tiến hang kiểm nghiệm lô hàng mua về Sau khi kiểm nghiệm ban kiểm nghiệm lập “biên bản kiểm nghiệm” (Biểu 2.6).
BIỂU SỐ: 2.6 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM.
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoá)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0071129 ngày 22 tháng 12 nă2008 của công ty TNHH thép Thảo Chúc.
Biên bản kiểm nghiệm gồm:
+ Ông: Nguyễn Công Hoà - Chức vụ: Trưởng phòng vật tư.
+ Bà: Nguyễn Thanh Hương - Chức vụ : phó phòng vật tư.
+ Bà: Nguyễn Ánh Tuyết -Chức vụ: kế toán.
Ban kiểm nghiệm đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư
Mã số Đơn vị tính
Số lượng theo chứng từ
Số lượng đúng quy cách,phẩ m chất
Số lượng không đúng quy cách,phẩ m chất
NVLT06 kg 10.250 10.250 không Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng đã đạt tiêu chuẩn. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban. (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau khi kiểm nghiệm xong , lô hàng được đánh giá là đủ tiêu chuẩn, cá bộ phòng vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho (Biểu 2.7). Đơn vị: công ty cổ phần đầu tư Đức Việt.
BIỂU SỐ: 2.7 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 23 tháng 12 năm 2008 Số 57
Có: 111 Người giao hàng: Công ty TNHH thép Thảo Chúc.
Theo hoá đơn GTGT số 0071129 ngày 22 tháng 12 năm 2008 của công ty Thảo Chúc.
Nhập tại kho: Số 04 kho NVL Địa điểm: số 62- Minh Khai – Hà Nội. ST
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất.
Mã số Đơn vị tính
Thành tiền Theo chứng từ
Tổng số tiền bằng chữ: Ba trăm sáu tư triệu bảy trăm tám hai nghìn năm trăm đồng.
Ngày 23 thang12 năm 2008. Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng. (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên). Tại công ty cổ phần đầu tư Đức Việt, nghiệp vụ mua NVL trả bằng tiền gửi ngân hàng là rất ít xảy ra mà tiền gửi ngân hàng chủ yếu dùng để thanh toán công nợ.
* Trường hợp nhập kho NVL do xuất thừa hoặc cần thay đổi chủng loại:
Trong trường hợp NVL đã xuất cho các tổ sản xuất dùng để sản xuất sản phẩm nhưng do tiết kiệm hoặc do thay đổi thiết kế dẫn đến dư thưa
NVL.Số NVL thừa này được đem về kho, trước khi nhập kho cũng được ban kiểm nghiệm kiểm định lại chất lượng, quy cách Cán bộ phòng vật tư căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm và căn cứ vào phiếu yêu cầu nhập lại của tổ sử dụng NVL để lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên:
Liên 2 giao cho thủ kho để vào thẻ và gửi về phòng kế toán.
Liên 3 trả lại tổ sử dụng NVL.
VD5: Ngày 23/12/2008 tổ sản xuất số 1 yêu cầu nhập lại kho 110kg sắt cây gai f12.
Sau khi số NVL thừa được đưa về đến kho, ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm nghiệm và lập biên bản kiểm nghiệm (Biểu số 2.8).
Biểu số 2.8 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM.
- Căn cứ vào phiếu yêu cầu nhập lại kho của tổ sản xuất số 1.
- Biên bản kiểm nghiệm gồm:
+ Ông: Nguyễn Công Hoà - Chức vụ: Trưởng phòng vật tư. + Bà: Nguyễn Thanh Hương - Chức vụ : Phó phòng vật tư.
+ Bà: Nguyễn Ánh Tuyết – Chức vụ: kế toán.
Ban kiểm nghiệm đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau:
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư
Mã số Đơn vị Số lượngthe o chứng từ
Số lượng đúng quy cách
Số lượng không đúng quy cách.
Kết luận của ban kiểm nghiệm: Hàng đủ tiêu chuẩn. Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban. (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi NVL đã được kiểm định là đúng quy cách, đảm bảo chất lượng, cán bộ phòng vật tư lập phiếu nhập kho(Biểu 2.9).
BIỂU 2.9 PHIẾU NHẬP KHO Số 58
Người giao hàng: Tổ sản xuất số 1
Theo phiếu kiểm nghiệm số 13 ngày 23/12/2008 của phòng vật tư.
Nhập tại kho số 04 NVL Địa chỉ: Số 62 – Minh khai – Hà Nội.
STT Tên, Mã số Đơn vị Số lượng Đơn Thành
Theo Thực nhãn hiệu, quy tính chứng từ nhập giá tiền
Tổng số tiền bằng chữ: Một triệu ba trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn.
Ngày 23 tháng 12 năm 2008. Người lập Người giao hàng Thủ kho. (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hầu hết NVl của công ty được xuất để phục vụ nhu câu sản xuất của công ty và xuất để bán ra ngoài Kế toán dùng phiếu xuất kho để theo dõi, phản ánh NVL xuất kho Phiếu xuất kho do cán bộ phòng vật tư lập thành 3 liên, trong đó:
+ Liên 2: giao cho người nhận hàng.
+ Liên 3: dùng để luân chuyển ghi sổ kế toán.
- Trên phiếu xuất quy định các đối tượng
+ Người lập phiếu ghi cột chủng loại, quy cách.hi như sau:
+ Thủ kho ghi cột thực xuất.
+ Kế toán hàng tồn kho ghi cột giá và tính thành tiền.
- Quy trình luân chuyển của phiêu xuất(Bảng 2.2).
Bảng 2.2: Bảng quy trình luân chuyển của phiêu xuất
Người có nhu cầu hàng
Cán bộ phòng cung ứng
Kế toán,thủ trưởng đơn vị
Kế toán hàng tồn kho.
* Thủ tục xuất kho NVL dùng cho sản xuất sản phẩm và các mục đich sử dụng khác.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, các bộ phận sử dụng vật tư viết phiếu yêu cầu sử dụng vật tư Phiếu này được lập thành 2 liên, liên 1 do bộ phận sản xuất giữ, liên 2 chuyển cho kế toán vật tư làm căn cứ ghi phiếu xuất kho(Biểu 2.10).
Biểu 2.10 Mẫu phiếu yêu cầu sử dụng vật.
Công ty cổ phần đầu tư Đức Việt Địa chỉ: 106 Trần Nhật Duật.
PHIẾU YÊU CẦU SỬ DỤNG VẬT TƯ.
Mục đích sử dụng: Sản xuất cột.
Bộ phận sử dụng: Tổ sản xuất số 1
Tên,quy cách vật tư Mã số Đơn vị tính Số lương
Phòng vật tư nhận được các phiếu yêu cầu sử dụng vật tư, tiến hành xem xét số lượng còn tồn kho, đồng thời tiến hành tiến hành lập phiếu xuất kho một lần cho số NVL yêu cầu trong mỗi đợt.
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ ĐỨC VIỆT
Ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán NVL tại công ty cổ phần đầu tư Đức Việt
Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần đàu tư Đức Việt, từ thực tiễn công tác kế toán em nhận thấy công tác kế toán NVL có những ưu điểm sau:
- Tổ chức kế toán tại công ty được xây dựng theo mô hình tập trung là phù hợp với đặc điểm, quy mô sán xuất kinh doanh của công ty, các phàng ban phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo cho công tác hạnh toán NVL được diễn ra nhịp nhàng và đều đặn.
- Tổ chức hệ thống kho vật tư được bố trí phù hợp với quá trình sản xuất kinh doanh và cách phân loại vật liệu, đội ngũ thủ kho và kế toán có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tiếp nhận, cấp phát vật tư tiến hành thuận lợi.
- Kế toán NVL chấp hành đúng quy định của nhà nước, tổ chức mở các sổ kế toán phù hợp, đảm bảo phản ánh kịp thời các nghiệp vụ phát sinh liên quan đén NVL Thực hiện tốt việc đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toán với sổ thực tế ở kho đảm bảo việc cân đối giữa chi tiêu số lượng và giá trị. Giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết thường xuyên đối chiếu, đảm bảo thông tin về tình thình biến động NVL được chính xác.
- Quy trình tổ chức luân chuyển chứng từ chặt chẽ, đảm bảo việc theo dõi số lượng NVL nhập – xuất – tồn chính xác, kịp thời tránh được những thất thoátkhoong đáng có.
- Công tác quản lý NVL ở công ty khá hợp lý, chặt chẽ ở các khâu thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng NVL
Vì hàng năm căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phòng kinh doanh ước tính nhu cầu về vật liệu, cân đối nhu cầu và khả năng sản xuất để xây dựng kế hoạch mua NVL nên công ty xác định gần như chính xác số NVL cần mua trong kỳ Cán bộ thu mua là những người nắm rõ những thông tin về nguồn gốc NVL Chủng loại, quy cách vật tư được kiểm tra nghiêm ngặt trước khi nhập kho Do vậy công ty luôn cung cấp đầy đủ về số lượng cũng như đảm bảo về chất lượng NVL cho nyhu cầu sản xuất.
+ Ở khâu dự trữ, bảo quản:
Công ty đã xây dựng một hệ thống kho bãi hợp lý, trang bị đầy đủ những thiểt bị, máy móc cần thiết giúp cho việc vận chuyển được thuận tiện, công tác bảo quản được tốt nhất Công ty cung xác định mức dự trữ hợp lý nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất được tiến hành một cách liên tục, thông suốt, tránh ứ đọng vốn.
Công ty xác định mức tiêu hao NVL nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng NVL thực tế từ đó có thể giúp cho nhà quản lý có thể ra những quyết định sử dụng NVL một cách có hiệu quả và tiếc kiệm nhất.
Qua thực tế có thể nói rằng: Công tác kế toán NVL được tiến hành một cách nề nếp đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán, phù hợp với yêu cầu của công ty đồng thời đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý, tạo điều kiện để quản lý chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn, tính toán phân bổ hợp lý chính xác trị giá NVL cho từng đối tượng sử dụng.
- Hiện nay, công ty sử dụng phương pháp BQGQ cuối kỳ để tính giá xuất kho NVL, với phương pháp này khi xuất NVL, ta chỉ biết về mặt số lượng, cuối tháng kế toán mới tính ra đơn giá bình quân từ đó mới xác định được giái trị thực tế của lượng NVL xuất ra trong tháng Tuy phương pháp này dễ làm đơn giản nhưng độ chính xác không cao, không phản ánh kịp thời tình biến động của từng loại NVL do đó không cung cấp kịp thời các thông tin về chi phí sản xuất Hơn nữa với phương pháp này thì công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến công tác quyết toán nói chung.
- Hiện nay công ty chưa xây dựng Sổ điểm danh vật tư nên hạn chế việc theo dõi biến động của vật tư NVL của công ty là rất đa dạng, biến động liên tục hàng ngày nên việc hạch toán là rất khó khăn, phức tạp dễ dẫn đến sai sót nếu không có Sổ điểm danh vật tư.
Một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty cổ phần đầu Đức Việt
cổ phần đầu Đức Việt.
3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện
Chế độ kế toán do bộ tài chính ban hành là khung pháp lý cho mọi loại hình doanh nghiệp, mọi quy mô tổ chức cũng như mọi hình thức kinh doanh Do đó mỗi một doanh nghiệp, mỗi một đơn vị, tổ chức hoạt động đều phải tuân theo khung pháp lý đó Tuy nhiên mỗi doanh nghiệp, đơn vị lại có một mô hình khác nhau, tổ chức quản lý khác nhau, tổ chức quản lý khác nhau, đặc điểm hoạt động kinh doanh khác nhau nên mỗi DN, đơn vị phải trải qua một quá trình nghiên cứu, vận dụng chế độ chung sao cho phù hợp với quy chế quản lý tài chính của Nhà nước và của bản than đơn vị hạch toán.
Chính vì vậy, hoàn thiện kế toán nói chung, kế toán NVL nói riêng theo hướng tuân thủ khung pháp lý và phù hợp với thông lệ quốc tế, đặc thù của đơn vị hạch toán là đòi hỏi tất yếu khách quan.
Mặt khác, trong xu thế mở cửa và hội nhập, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp càng trở nên gay gắt Để có thể đứng vững và phát triển trên thị trường, các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới và hoàn thiện mình cho phù hợp với điều kiện kinh tế hiện nay Nhận thức được điều đó, Công ty Cổ phần đầu tư Đức Việt đã và đang phấn đấu hoàn thiện mình ngày càng tốt hơn Đổi mới và hoàn thiện bộ máy quản lý luôn được Công ty ưu tiên hàng đầu, trong đó có bộ máy kế toán Bộ máy kế toán là bộ phận quan trọng phục vụ cho việc quản lý kinh tế tài chính của Công ty.
Xuất phát từ những yếu tố khách quan, cũng như yếu tố chủ quan nêu trên cho thấy rằng việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, công tác kế toán NVL nói riêng là hoàn toàn cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp sản xuất nói riêng.
3.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công ty Cổ phần đầu tư Đức Việt
Qua quá trình thực tập tại công ty, trên cơ sở những kiến thức đã học ở Nhà trường, kết hợp với thực tế, em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến xung quanh vấn đề kế toán NVL với mục đích hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán NVL tại Công ty Cổ phần đầu tư Đức Việt.
- Với những hạn chế của phương pháp giá thực tế NVL xuất kho theo phương pháp BQGQ cuối kỳ như đã nêu trên, Công ty nên thay bằng áp dụng phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập để tính giá thực tế NVL xuất kho Theo phương pháp này, đảm bảo công tác hạch toán NVL chính xác, cung cấp thông tin kịp thời, phản ánh được những biến động về giá cả thị trường, đồng thời phương pháp này đã khắc phục được áp lực công việc dồn vào cuối tháng của phương pháp BQGQ cuối kỳ Tuy nhiên, phương pháp này có nhược điểm là tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần, sẽ gặp khó khăn nếu việc hạch toán bằng thủ công, nhưng hiện nay công ty đã và đang sử dụng phần mềm kế toán, nên hoàn toàn khắc phục được nhược điểm của phương pháp này.
Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập
Giá thực tế từng loại NVL tồn kho sau mỗi lần nhập Lượng thực tế từng loại NVL tồn kho sau mỗi lần nhập
- Công ty nên xây dựng sổ điểm danh vật tư Ở Công ty, chủng loạiNVL rất đa dạng, sự biến động hàng ngày rất phức tạp, vì vậy để đảm bảo quản lý NVL chặt chẽ, thống nhất, kiểm tra đối chiếu dễ dàng phát hiện sai sót giữa kho và phòng kế toán, đồng thời giúp cho việc hạch toán chi tiết
NVL được chính xác thì việc xây dựng sổ điểm danh vật tư là hoàn toàn cần thiết.
Biểu số: 2.25 Mẫu sổ điểm danh vật tư
Danh điểm Tên, nhãn hiệu, quy cách NVL Đơn vị tính
- Sắt, thép là các loại NVL chính của quá trình sản xuất kinh doanh nên việc dự trữ, bảo quản NVL để đáp ứng kịp thời cho sản xuất kinh doanh là rất cần thiết Sắt, thép là những NVL dễ bị oxy hóa; vì vậy khi mua NVL về Công ty cần phải tiến hành thủ tục nhập kho ngay Mặt khác, trong quá trình lưu trữ, bảo quản không thể tránh khỏi một phần sắt, thép bị oxy hóa do ảnh hưởng của thời tiết nên trước khi đưa vào sử dụng cần kiểm tra kỹ lưỡng.
