Công tác quản lý và kế toán vốn bằng tiền tại công ty tư vấn xây dựng công trình giao thông i

Báo cáo chuyên đề Thục Mộc Chủ Lời mở đầu Bất kỳ sở sản xuất kinh doanh nào, vấn đề tài - vốn vấn ®Ị v« cïng quan träng ®Ĩ doanh nghiƯp cã thĨ tồn phát triển Vốn đợc biểu nhiều hình thức khác nhau: vốn tiền, vốn sức lao động, vốn công nghệ kỹ thuật vốn tiền giữ vị trí hết vốn tiền giữ vị trí quan träng c¬ cÊu vèn cđa doanh nghiƯp Vèn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ nh mục tiêu Quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp chúng tồn nhiều dạng khác nhau, đợc hình thành từ nhiều nguồn khác Mặt khác vốn tiền lại công cụ giúp nhà lÃnh đạo quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Do có chức cung cấp thông tin chuẩn xác nhất, công tác kế toán vốn tiền nh quản lý kế toán vốn tiền vấn đề then chốt doanh nghiệp phải quan tâm giải cho hiệu cao Nhận thức đợc tầm quan trọng vốn tiền doanh nghiệp, với hớng dẫn thầy Nguyễn Quang Hng em đà chọn đề tài Công tác quản lý kế toán vốn tiền Công ty T Vấn Xây dựng Công Trình Giao Thông I làm đề tài cho Báo Cáo Chuyên Đề tốt nghiệp Báo cáo bao gồm nội dung chủ yếu sau: Chơng I: Lý luận chung quản lý hạch toán vốn tiền doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng công tác quản lý kế toán vốn tiền Công ty T Vấn Xây Dựng Công Trình Giao Thông I Chơng III: Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác quản lý hạch toán vốn tiền Công ty T Vấn Xây Dựng Công Trình Giao Thông I Trong trình thực tập hoàn thành báo cáo, hạn chế thời gian nh trình độ nên tránh khỏi thiết sót, em mong nhận đợc giáo thày cô cô công ty Em xin chân thành cám ơn ! Trờng Cao Đẳng KT - KT - CN I Báo cáo chuyên đề Thục Mộc Chủ Chơng I lý luận chung quản lý hạch toán vốn tiền doanh nghiệp sản xuất I.Những vấn đề chung vốn tiền I.1 Khái niệm phân loại vốn tiền Khái niệm vốn tiền Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu tồn dới hình thức giá trị, thực chức phơng tiện toán trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp cần sử dụng cho tồn phát triển Phân loại vốn tiền Căn vào tình hình tån t¹i vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gåm: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại tiền giấy Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành hay gọi ngân hàng trung ơng (NHTW) có NHTW độc quyền phát hành Tiền Việt Nam đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trờng Cao Đẳng KT - KT - CN I Báo cáo chuyên đề Thục Mộc Chủ - Tiền ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại tiền giấy NHTW Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị trờng Việt Nam nh đồng đôla Mỹ, Bảng Anh, Franc Pháp, Yên Nhật vốn tiền giữ vị trí hết - Vàng bạc, đá quý, kim loại quý: loại tiền thực chất, nhiên đợc lu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn hoạc mục đích bất thờng khác mục đích toán kinh doanh Căn vào trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt q doanh nghiƯp: bao gåm tiỊn ViƯt Nam, tiỊn ngo¹i tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu vốn tiền giữ vị trí hết đ ợc lu giữ két bạc doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi, tiêu trực tiếp hàng ngày doanh nghiệp - Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu vốn tiền giữ vị trí hết mà doanh nghiệp đà mở tài khoản ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch, toán trình sản xuất kinh doanh - Tiền chuyển: số tiền mà doanh nghiệp đà nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc chuyển qua bu điện để chuyển qua ngân hàng hay đà làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo kê ngân hàng Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ I.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn tiền Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền vừa phơng tiện đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp mua sắm tài sản, công cụ, dụng cụ, nguyên nhiên vật liệu vốn tiền giữ vị trí hết phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vốn tiền lại loại vốn có tính linh hoạt cao nhất, chuyển đổi để dùng thành loại tài sản khác, tính luân chuyển cao Do đó, đối tợng gian lận, tham ô tiêu cực doanh nghiệp Bởi vậy, vốn tiền cần đợc quản lý chặt chẽ cần đợc hạch toán theo nguyên tắc, chế độ hệ thống kế toán Việt Nam Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền - Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu-chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại quý Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Trờng Cao Đẳng KT - KT - CN I Báo cáo chuyên đề Thục Mộc Chủ - Mọi khoản tiền mặt (tiền Việt Nam tiền ngoại tệ), vàng bạc, đá quý, kim loại quý phải quy đổi sang đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để ghi chép tài khoản sổ kế toán - Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải theo tỷ giá thực tế ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố Doanh nghiệp dùng giá hạch toán để ghi chép sổ kế toán, nhng phải đợc điều chỉnh theo giá thực tế vào thời điểm cuối kỳ kế toán Nguyên tệ loại phải sử dụng tài khoản riêng để phản ánh Tài khoản phản ánh nguyên tệ đợc ghi đơn tài khoản bảng cân đối kế toán - Đối với vàng bạc, đá quý, kim lại qúy đơn vị không kinh doanh vàng bạc đợc ghi chép vào tài khoản tiền theo trị giá thực tế loại, thứ vàng bạc, kim loại quý vốn tiền giữ vị trí hết nhập theo giá phải xuất theo giá sử dụng giá bình quân gia quyền giá thực tế lần nhập (phơng pháp nhập trớc, xuất trớc nhập sau, xuất trớc) - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác Tóm lại, hiểu nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vèn b»ng tiỊn, chđ ®éng viƯc thùc hiƯn kÕ hoạch thu, chi sử dụng vốn có hiệu cao II Tổ chức công tác kế toán vốn tiền II.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ kế to¸n vèn b»ng tiỊn Chøng tõ kÕ to¸n Chøng từ kế toán đầu tiên, phơng tiện chứng minh văn cụ thể nghiệp vụ phát sinh Mọi hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép theo quy định Một chứng từ hợp lệ phải đảm bảo số yêu cầu sau: - Ghi nhận phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo địa điểm thời gian phát sinh nhằm đảm bảo tính thực tế khách quan - Ghi nhận phản ánh rõ tên, địa chỉ, ngời thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kiểm tra, quy trách nhiệm vật chất cần thiết Trờng Cao Đẳng KT - KT - CN I Báo cáo chuyên đề Thục Mộc Chủ - Việc ghi nhận thông tin kế toán phải kịp thời nhằm phản ánh tình hình có, tình hình biến động doanh nghiệp, tài sản giúp cho việc quản lý, điều hành hoạt động kinh tế, tài đợc kịp thời Chứng từ sử dụng để hạch toán vốn tiền bao gồm: phiÕu thu (01.TT), phiÕu chi (02.TT), biªn lai thu tiỊn (05.TT), bảng kê vàng bạc đá quý (06.TT), bảng kiểm kê quỹ (07a.TT dùng cho VNĐ 07b.TT dùng cho ngo¹i tƯ) (Mét sè mÉu biĨu xem ë phơ lơc) Phiếu thu, chi kế toán lập thành liên (đặt giấy than viết lần) Sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế toán trởng duyệt (và thủ trởng đơn vị duyệt, phiếu chi) Sau chuyển cho thủ quỹ làm nhập, xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho ngời nộp (hoặc ngời nhận tiền), liên lu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, chi đợc thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Nguyên tắc lập chứng từ kế toán: Các yếu tố chứng từ nh: tên chứng từ, ngày tháng lập, số hiệu chứng từ, tên địa ngời có liên quan đến nghiệp vụ, quy mô nghiệp vụ phải dùng mực tốt, không phai không đợc dùng bút chì để ghi chứng từ Phần để trống chứng từ phải dùng bút gạch chéo Luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền Giống nh loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thờng xuyên vận động, luân chuyển theo trình tự sau: - Tạo lập chứng từ: hoạt động kinh tế thờng xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều noọi dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, yêu cầu quản lý mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan - KiĨm tra chøng tõ: lµ viƯc kiĨm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ: yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký ngời có liên quan, tính xác số liệu chứng từ Chỉ sau chứng từ đợc kiểm tra đợc sử dụng làm ghi sổ kế to¸n - Sư dơng chøng tõ: gióp kÕ to¸n nghiƯp vụ ghi sổ kế toán cung cấp nhanh thông tin cho ngêi qu¶n lý Khi sư dơng chøng tõ phải phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán sau lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ Trờng Cao Đẳng KT - KT - CN I Báo cáo chuyên đề Thục Mộc Chủ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lu trữ chứng từ: niên độ kế toán, chứng từ sau đợc sử dụng ghi sổ đợc bảo quản phần hành kế toán liên quan Sang đầu năm sau báo cáo toán đợc duyệt chứng từ sổ sách kế toán đợc chuyển vào phận lu trữ chứng từ doanh nghiệp phải tuân thủ chế độ lu trữ chứng từ tài liệu kế toán nhà nớc quy định Trờng hợp chứng từ kế toán phải báo cáo với thủ trởng kế toán trởng Riêng biên lai, hoá đơn bán hàng séc trắng phải báo cáo với quan thuế công an địa phơng chứng từ kế toán đợc lu trữ theo nguyên tắc sau: + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ đợc đa huỷ Hình 1: sơ đồ luân chuyển chứng từ Tạo lập chứng từ phát sinh Kiểm tra chứng từ Phân loại Sử dụng chứng từ Định khoản Bảo quản, sử dụng lại Lu trữ chứng từ Hình 2: sơ đồ luân chuyển phiếu thu Ngêi nép tiỊn KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n tr ởng Trờng Cao Đẳng KT - KT - CN I Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Bảo quản l u trữ Báo cáo chuyên đề Thục Mộc Chủ Hình 3: sơ đồ luân chuyển phiếu chi Ngời nhận tiỊn KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n tr ëng Thđ tr ởng đơn vị Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Bảo quản lu trữ II.2 Hạch toán tiền mặt quỹ Tiền mặt quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý vốn tiền giữ vị trí hết khoản mà doanh nghiệp cần phải có để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp Việc hạch toán tiền mặt quỹ phải vào phiếu thu, phiếu chi tiền chứng từ gốc khác có liên quan kèm vào phiếu thu phiếu chi nh giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền vốn tiền giữ vị trí hết Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ tài khoản 111 - tiền mặt Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản nh sau: TK 111 - tiền mặt - D đầu kỳ: số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ có đầu kỳ - Phát sinh khoản tiền mặt, ngân - Phát sinh khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ tăng kỳ (kể số thừa ngoại tệ giảm kỳ (gồm số thiếu Trờng Cao Đẳng KT - KT - CN I Báo cáo chuyên đề Thục Mộc Chủ quỹ kiĨm kª) kiĨm kª) - D ci kú: khoản số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý tồn quỹ * Tài khoản 111-tiền mặt gồm có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111-tiền Việt Nam dùng để ghi chép tình hình thu chi tiền Việt Nam quỹ, gồm ngân phiếu quỹ - Tài khoản 1112-tiền ngoại tệ dùng để ghi chép tình hình thu chi số có ngoại tệ quỹ theo trị giá đà quy đổi sang đồng Việt Nam - Tài khoản 1113-vàng bạc đá quý dùng để ghi chép tình hình nhập-xuất số có vàng bạc, đá quý theo giá mua thực tế Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ: - Chỉ phản ánh vào TK 111-tiền mặt, số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế xuất-nhập quỹ - Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý đơn vị cá nhân khác ký cợc, ký quỹ đơn vị việc quản lý hạch toán nh loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng bạc, đá quý trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đếm số lợng, trọng lợng giám định chất lợng sau tiến hành niêm phong, có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập-xuất quỹ có phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhậpxuất vàng bạc đá quý có đủ chữ ký ngời nhËn- ngêi giao, ngêi cho phÐp nhËp-xuÊt quü theo quy định chế độ, chứng từ kế toán - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu-chi, xuất-nhập quỹ ngân phiếu, tiền mặt, vàng bạc, ®¸ q, tÝnh sè tån qịy ë mäi thêi điểm Riêng vàng bạc, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm nhập-xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý quỹ - Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiÕu víi sè liƯu cđa sỉ q, sỉ kÕ to¸n có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp sử lý chênh lệch (báo thừa thiếu hụt) Phơng pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: Kế toán tiền mặt quỹ đồng Việt Nam : Trờng Cao Đẳng KT - KT - CN I Báo cáo chuyên ®Ị Thơc Méc Chđ - Thu tiỊn mỈt tõ viƯc bán hàng hoá hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK511-doanh thu bán hàng Có TK3331-thuế giá trị gia tăng phải nộp - Nhập quỹ tiền mặt từ khoản thu nhập hoạt động khác doanh nghiệp Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK711-thu nhập hoạt động tài Có TK721-thu nhập hoạt động bất thờng Có TK3331-thuế giá trị gia tăng phải nộp - Thu nợ khách hàng nhận tiền ứng trớc khách hàng nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK131-phải thu khách hàng - Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK112 (1121)-tiền gửi ngân hàng (VNĐ) - Nhận tiền ký cợc, ký quỹ ngắn hạn dài hạn nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK338 (3388)-phải trả khác (nếu ký cợc, ký quỹ ngắn hạn) Hoặc Có TK344-ký cợc-ký quỹ dài hạn - Thu hồi tiền ký cợc, ký quỹ ngắn hạn dài hạn nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK144-ký cợc-ký quỹ ngắn hạn Có TK244-ký cợc-ký quỹ dài hạn - Thu hồi vốn từ khoản đầu t ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK121-đầu t chứng khoán ngắn hạn Có TK128-đầu t ngắn hạn khác Có TK221-đầu t chứng khoán dài hạn Có TK222-góp vốn liên doanh dài hạn Có TK288-đầu t dài hạn khác - Chi tiền mặt để mua sắm vật t, hàng hoá, tài sản cố định chi cho đầu t xây dựng Nợ TK152-nguyên vật liệu Nợ TK153-công cụ-dụng cụ Trờng Cao Đẳng KT - KT - CN I Báo cáo chuyên đề - - - - - Thục Mộc Chủ Nợ TK156-hàng hoá Nợ TK211-tài sản cố định hữu hình Nợ TK213-tài sản cố định vô hình Nợ TK241-chi phí đầu t xây dựng Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác đà đợc chi tiền mặt Nợ TK621-chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Nợ TK627-chi phí sản xuất chung Nợ TK641-chi phí bán hàng Nợ TK811-chi phí hoạt động tài Nợ TK821-chi phí hoạt động bất thờng Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Chi tiền mặt để toán khoản nợ phải trả Nợ TK311-vay ngắn hạn Nợ TK315-nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK331-phải trả ngời bán Nợ TK333-thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc Nợ TK334-phải trả công nhân viên Nợ TK341-vạy dài hạn Nợ TK342-nợ dài hạn Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Chi tiền mặt để hoàn trả khoản nhận ký cợc, ký quỹ ngắn hạn dài hạn Nợ TK338 (3388)-hoàn trả tiền nhận ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK344-hoàn trả tiền nhận ký cợc, ký quỹ dài hạn Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Chi tiền mặt để ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK144-ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK244-ký cợc, ký quỹ dài hạn Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Khi kiểm kê quỹ tiền mặt có chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt nhng cha xác định đợc nguyên nhân chờ xử lý Nếu chênh lệch thừa-căn bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK338 (3381)-tài sản thừa chờ xử lý Trờng Cao Đẳng KT - KT - CN I