Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty tnhh minh phát

Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty tnhh minh phát Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty tnhh minh phát Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty tnhh minh phát Báo cáo thực tậpBáo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty tnhh minh phát Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty tnhh minh phát Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp công ty tnhh minh phát Báo cáo thực tập

lOMoARcPSD|26989542 Báo cáo thực tập kế tốn tổng hợp cơng ty TNHH Minh Phát Công nghệ thực phẩm (Đại học Cơng nghiệp Thực phẩm Thành phố Hồ Chí Minh) lOMoARcPSD|26989542 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN - - BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nhóm SVTH: Lớp/Nhóm: / TP HCM Tháng 11 năm 2021 lOMoARcPSD|26989542 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN ………….0O0………… BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP STT MSSV Họ Tên Điểm lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS LỜI CẢM ƠN Đầu tiên nhóm chúng em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới quý thầy, cô giảng dạy Khoa Tài - Kế tốn trường Đại học Công Nghiệp Thực Phẩm TP.HCM dạy, bảo truyền đạt cho chúng em kiến thức quý báu, vô giá tạo điều kiện giúp đỡ chúng em trình học tập chúng em Đặc biệt, chúng em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giáo viên hướng dẫn Thạc sĩ người trực tiếp tận tình hướng dẫn, quan tâm giúp đỡnhóm chúng em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp khoảng thời giandài vừa qua Nhóm chúng em xin gửi lời cảm ơn đến Công ty TNHH Minh Phát cung cấp liệu cho phép chúng em sử dụng liệu cơng ty để hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Vì kiến thức thân chúng em hạn chế nên trình hồn thiện báo cáo thực tập chúng em khơng tránh khỏi sai sót Do đó, chúng em mong nhận đóng góp quý báu q thầy, để báo cáo hồn chỉnh hơn, đồng thời để chúng em rút kinh nghiệm, bổ sung nâng cao kiến thức hoàn thiện thân Chúng em xin trân trọng cảm ơn! TP.HCM, tháng 11 năm 2021  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 3│165 lOMoARcPSD|26989542 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN Giáo viên 1: Giáo viên 2:  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 4│165 lOMoARcPSD|26989542  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 5│165 lOMoARcPSD|26989542 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .10 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MINH PHÁT 11 1.1 Những thông tin chung công ty .11 1.2 Thông tin kỳ kế toán chế độ kế toán 11 1.3 Một số sách kế toán áp dụng: .12 1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .13 1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty 15 1.6 Danh sách loại vật liệu, hàng hoá kinh doanh công ty 17 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MINH PHÁT NĂM 2020 22 2.1 CHU TRÌNH KẾ TỐN MUA HÀNG – THANH TỐN TIỀN .22 2.1.1 Lưu đồ chu trình mua hàng 22 2.1.2 Tài khoản sử dụng – Chứng từ, sổ sách kế toán 24 2.1.2.1 Tài khoản sử dụng .24 2.1.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 24 2.1.3 Quy trình lập lưu chuyển chứng từ toán tiền mua hàng 38 2.1.3.1 Thanh toán tiền mua hàng 38 2.1.3.2 Thanh toán tiền mua hàng tiền mặt 39 2.1.3.3 Thanh toán tiền mua hàng tiền gửi ngân hàng 51 2.1.4 Ghi nhận công nợ lập báo cáo công nợ .59 2.1.4.1 Ghi nhận công nợ 59 2.1.4.2 Công nợ chi tiết 61 2.1.4.3 Lập báo cáo công nợ 62 2.2 CHU TRÌNH KẾ TỐN BÁN HÀNG – GHI NHẬN DOANH THU – THU TIỀN 64 2.2.1 Lưu đồ chu trình bán hàng 64 2.2.2 Tài khoản sử dụng – Chứng từ, sổ sách kế toán 65 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng .65 2.2.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 65 2.2.3 Quy trình lập lưu chuyển chứng từ thu tiền bán hàng 79 2.2.3.1 Thu tiền bán hàng tiền mặt 79 2.2.3.2 Thu tiền bán hàng tiền gửi ngân hàng .88 2.2.3.3 Ghi nhận doanh thu 96  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 6│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu 2.2.4 Ghi nhận công nợ lập báo cáo công nợ 100 2.2.4.1 Ghi nhận công nợ 100 2.2.4.2 Công nợ chi tiết .102 2.2.4.3 Lập báo cáo công nợ 103 2.3 CHU TRÌNH KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG 105 2.3.1 Lưu đồ chu trình kế tốn tiền lương 105 2.3.2 Tài khoản sử dụng – Chứng từ sổ sách kế toán 106 2.3.2.1 Tài khoản sử dụng 106 2.3.2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 107 2.3.3 Lưu chuyển chứng từ chu trình tiền lương 107 2.3.4 Cách thức tính lương - Phương pháp tính lương .108 2.3.4.1 Phương pháp tính lương cơng ty .108 2.3.4.2 Các khoản trích theo lương 109 2.3.3.4 Bảng chấm cơng – Bảng tính tốn lương 109 2.4 CHU TRÌNH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 118 2.4.1 Khái niệm kết kinh doanh 118 2.4.2 Nhiệm vụ nguyên tắc xác định kết kinh doanh 118 2.4.3 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán 119 2.5 CHU TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 129 2.5.1 Báo cáo tài 129 2.5.2 Bảng cân đối kế toán .131 2.5.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 139 2.5.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ .143 2.5.5 Thuyết minh báo cáo tài 147 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ .161 3.1 Những ưu điểm 161 3.2 Những nhược điểm đề xuất cải thiện 161 3.3 Kết luận .161 TÀI LIỆU THAM KHẢO 162  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 7│165 lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Hằng  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu DANH SÁCH SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH Minh Phát 12 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ cấu máy công ty 13 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ cấu máy kế toán công ty 15 Lưu đồ 2.1: Lưu đồ chu trình mua hàng 22 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình tốn tiền mua hàng .38 Lưu đồ 2.3: Lưu đồ chứng từ toán tiền mặt 39 Lưu đồ 2.4: Lưu đồ chứng từ toán tiền gửi ngân hàng 51 Lưu đồ 2.5: Lưu đồ chu trình mua hàng cơng nợ phải trả 59 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ chu trình bán hàng – thu tiền .64 Lưu đồ 2.7: Lưu đồ chứng từ thu tiền bán hàng tiền mặt .79 Lưu đồ 2.8: Lưu đồ chứng từ thu tiền bán hàng tiền gửi ngân hàng .88 Lưu đồ 2.9: Lưu đồ chu trình bán hàng cơng nợ phải thu 100 Lưu đồ 2.9: Lưu đồ chu trình kế tốn tiền lương 105 Lưu đồ 2.10: Lưu đồ lưu chuyển chứng từ chu trình tiền lương 107 Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh năm 2020 Công ty TNHH Minh Phát 120 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ quy trình lập BCTC 131 Sơ đồ 2.13: Sơ đồ quy trình lập bảng CĐKT 132 Sơ đồ 2.14: Sơ đồ quy trình lập báo cáo KQHĐKD .140 Sơ đồ 2.15: Sơ đồ quy trình lập bảng LCTT 144  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 8│165 lOMoARcPSD|26989542 DANH MỤC CÁC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG SỐ HIỆU TK 111 112 131 133 138 141 153 156 211 214 241 242 244 331 333 334 335 338 341 411 421 511 515 632 641 642 811 821 911 TÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu khác Tạm ứng Công cụ, dụng cụ Hàng hố Tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định Xây dựng dở dang Chi phí trả trước Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 9│165 lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng  Khi lập Báo cáo tài năm, doanh nghiệp cần lập Bản thuyết minh Báo cáo tài theo quy định pháp luật Chuẩn mực kế tốn việc “Trình bày Báo cáo tài chính” hướng dẫn Chế độ Báo cáo tài  Khi lập Báo cáo tài niên độ (kể dạng tóm lược dạng đầy đủ) công ty phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Báo cáo tài niên độ” Thông tư hướng dẫn chuẩn mực, cách lập thuyết minh BCTC  Cơ sở lập thuyết minh BCTC:  Căn vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo  Căn vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán yếu tố bảng tổng hợp chi tiết với liên quan;  Căn vào Bản thuyết minh Báo cáo tài từ năm trước, tốt nên giống với năm liền kề trước đó;  Căn vào tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan khác  Thuyết minh BCTC năm 2020 công ty TNHH Minh Phát: Mẫu số: B09-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2020 I- ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Hình thức sở hữu vốn: Cơng ty TNHH Minh Phát công ty trách nhiệm hữu hạn với vốn điều lệ 1.000.000.000 đồng Lĩnh vực kinh doanh: Thương mại dịch vụ Ngành nghề kinh doanh: Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoạt động Công ty gồm mua bán mặt hàng sau  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 151│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng  Các loại nhựa: Nhựa Polyurethan (PU) nguyên sinh, Nhựa PU C-43, Nhựa PU CF 60, Nhựa PU PR 304, Nhựa PU SF,…  Phụ tùng, phận máy ghép màng nhựa: Bộ lọc keo, Cáp truyền tín hiệu điều khiển, Bộ điều khiển tốc độ Mô tở, Đầu Phối Trộn Keo, Màn hình HMI, Má Chặn Keo, Van khí nén…  Phụ tùng van màng: Màng ngăn Diaphragm cao su EPDM,…  Bộ phận máy in ống đồng: Bơm chân khơng, dao gạt mực, Khí gas Propan …  Bộ phận thiết bị xử lý nước thải: đầu trộn tĩnh, ống bọc đầu trộn tĩnh, ống trộn tĩnh…  Bộ phận thiết bị lọc khí gas: Lõi lọc khí PTEE,… Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường: Chu kỳ hoạt động kinh doanh thông thường Công ty 12 tháng Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài riêng: Trong năm kế tốn, hoạt động Cơng ty khơng có đặc điểm đáng kể có ảnh hưởng đến Báo cáo tài Hoạt động Cơng ty diễn bình thường tất kỳ năm II- KỲ KẾ TOÁN, ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG TRONG KẾ TỐN Kỳ kế tốn năm Cơng ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VND) III- CHUẨN MỰC VÀ CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư 200/2014 TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Thông tư 53/2016/TT-BTC ngày 21 tháng 03 năm 2016 Bộ tài Chính sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 152│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn: Cơng ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực Nhà nước ban hành Các báo cáo tài lập trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Chế độ kế tốn hành IV- CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền: Là toàn số tiền có Cơng ty thời điểm báo cáo gồm: Tiền mặt quỹ, Tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn), Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam giao dịch thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm lập báo cáo tài theo quy định pháp luật, Công ty đánh giá lại số dư ngoại tệ: Theo tỷ giá mua ngoại tệ thực tế ngân hàng thương mại nơi Công ty thường xuyên có giao dịch thời điểm lập Báo cáo tài Ngun tắc kế tốn nợ phải thu Ngun tắc ghi nhận: Các khoản thu theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu yếu tố khác theo nhu cầu quản lý Công ty:  Phải thu khách hàng: Các loại phải thu mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua – bán Công ty người mua bán hàng, cung cấp dịch vụ, lý/ nhượng bán tài sản, tiền bán hàng xuất bên uỷ thác thông qua bên nhận uỷ thác;  Phải thu nội bộ: Các khoản phải thu đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc;  Phải thu khác: Các khoản phải thu khơng có tính chất thương mại, không liên quan đến giao dịch mua – bán  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 153│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Phân loại khoản phải thu lập Báo cáo tài theo nguyên tắc sau  Các khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất phân loại ngắn hạn  Các khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi lại 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại dài hạn Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Hàng tồn kho ghi nhận theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp,… Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo giá gốc Trong q trình sử dụng tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo ngun giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Nguyên tắc chi phí trả trước chi phí khác Chi phí trả trước: Chi phí trả trước phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí khác: Chi phí khác dùng cho khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành Phân loại chi phí trả trước lập Báo cáo tài theo nguyên tắc sau:  Số tiền trả trước để cung cấp hàng hóa, dịch vụ khoảng thời gian không 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm trả trước phân loại ngắn hạn  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 154│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng  Số tiền trả trước để cung cấp hàng hóa, dịch vụ khoảng thời gian 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường kể từ thời điểm trả trước phân loại dài hạn Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Các loại chi phí trả trước liên quan đến năm tài ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh năm tài Việc tính phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch tốn vào tính chất, mức độ loại chi phí để chọn phương pháp tiêu thức phân bổ hợp lý Nguyên tắc kế toán nợ phải trả Tiêu chí phân loại khoản phải trả  Phải trả người bán gồm khoản phải trả mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch có tính chất mua bán hàng hóa, dịch vụ, tài sản Khoản phải trả bao gồm khoản phải trả nhập thông qua người nhận ủy thác  Phải trả nội bộ: Các khoản phải trả khơng mang tính chất thương mại phát sinh từ giao dịch mua hàng hoá, dịch vụ, tài sản khoản phải trả nhập thông qua người nhận uỷ thác  Phải trả khác khoản phải trả cịn lại khơng phân loại phải trả khách hàng, phải trả nội Khoản phải trả hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải trả, theo dõi chi tiết kỳ hạn trả, theo dõi chi tiết theo nguyên tệ:  Các khoản phải trả có thời gian đáo hạn lại 12 tháng (dưới chu kỳ sản xuất kinh doanh) thời điểm lập Báo cáo tài phân loại nợ ngắn hạn  Các khoản phải trả có thời gian toán 12 tháng chu kỳ sản xuất kinh doanh phân loại dài hạn Khi lập Báo cáo tài chính, khoản phải trả tái phân loại lại theo nguyên tắc Công ty thực đánh giá lại khoản phải trả người bán có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải trả người bán tỷ giá bán ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi Cơng ty  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 155│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài chính, nơi Cơng ty thường xun có giao dịch Cơng ty ghi nhận khoản phải trả có chứng cho thấy khoản tổn thất chắn xảy ra, theo nguyên tắc thận trọng Nợ phải trả không ghi nhận thấp giá trị nghĩa vụ phải tốn Dự phịng nợ phải trả lập thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định hành Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả Các khoản chi phí thực tế phát sinh trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ để đảm bảo chi phí phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi chi phí phát sinh, có chênh lệch với số trích, kế tốn tiến hành ghi bổ sung ghi giảm chi phí tương ứng phần chênh lệch Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả Giá trị ghi nhận khoản dự phòng phải trả giá trị ước tính hợp lý khoản tiền để toán nghĩa vụ nợ tại ngày lập Báo cáo tài Chỉ khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả lập ban đầu bù đắp khoản dự phòng phải trả Khoản chênh lệch số dự phịng phải trả lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết lớn số dự phòng phải trả lập kỳ báo cáo hoàn nhập ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ trừ khoản chênh lệch lớn khoản dự phòng phải trả bảo hành cơng trình xây lắp hồn nhập vào thu nhập khác kỳ Nguyên tắc ghi nhận khoản vay Nguyên tắc ghi nhận khoản vay Giá trị khoản vay ghi sổ theo lần giải ngân trả nợ Các khoản vay hạch toán chi tiết theo dõi đối tượng cho vay, cho nợ, khế ước vay nợ, loại tài sản vay nợ, kỳ hạn vay nợ đồng tiền vay nợ Khi lập Báo cáo tài số dư khoản vay ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá bán ngân hàng nơi Cơng ty có giao dịch vay  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 156│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng 10 Nguyên tắc ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp hành khoản thuế tính dựa thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán điều chỉnh khoản chênh lệch tạm thời thuế kế tốn, chi phí khơng trừ điều chỉnh khoản thu nhập chịu thuế khoản lỗ chuyển 11 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu Nguyên tắc ghi nhận vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ (-) khoản điều chỉnh áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước 12 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thoả mãn điều kiện:  Phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa chuyển giao cho người mua  Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa  Doanh thu xác định tương đối chắn  Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu hoạt động tài Là doanh thu phát sinh từ lãi tiền gửi ngân hàng, cổ tức lợi nhuận chia, lãi cho vay, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, ghi nhận sở thông báo lãi tiền gửi hàng tháng ngân hàng, thông báo chi trả cổ tức, khoản lãi thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ 13 Nguyên tắc kế toán giá vốn hàng bán  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 157│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Khi ghi nhận khoản doanh thu, đồng thời ghi nhận khoản chi phí (giá vốn) tương ứng có liên quan đến việc tạo khoản doanh thu Chi phí gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ 14 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài Các khoản chi phí ghi nhận vào chi phí tài gồm: Chi phí cho vay vay vốn Các khoản lỗ thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ Các khoản dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác Các khoản ghi nhận theo tổng số phát sinh kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài 15 Ngun tắc kế tốn giá chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý phản ánh tồn chi phí chung Cơng ty như: Lương khoản bảo hiểm nhân viên quản lý Công ty, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phịng phải thu khó địi, dịch vụ mua ngồi phục vụ khối quản lý Công ty 16 Các bên liên quan Các bên xem có liên quan đến bên phát sinh mối quan hệ trực tiếp hay gián tiếp, để kiểm soát bên khác có khả gây ảnh hưởng đáng kể đến bên liên quan có mối quan hệ kiểm sốt thường xuyên gây ảnh hưởng đáng kể V- THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tiền: (Đơn vị tính: VND)  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 158│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Chỉ tiêu Cuối năm - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng Đầu năm 469.904.334 829.134.475 39.814.855 206.797.309 509.719.189 1.035.931.784 - Tiền chuyển Cộng Phải thu khách hàng : (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Cuối năm a) Ngắn hạn Đầu năm (Khơng có liệu chi tiết) Cộng 7.372.747.572 7.229.137.672 Trả trước người bán: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Cuối năm a) Ngắn hạn Đầu năm (Khơng có liệu chi tiết) Cộng 1.816.993.834 1.857.066.574 Phải thu ngắn hạn khác: (Đơn vị tính: VND) Cuối năm Chỉ tiêu Giá trị - Ký cược, ký quỹ Đầu năm Dự phòng Giá trị 14.611.440 14.611.440 1.514.222 1.514.222 - Phải thu khác 2.235.928.660 2.235.928.660 Cộng 2.252.054.322 2.252.054.322 - Tạm ứng Dự phòng Hàng tồn kho: (Đơn vị tính: VND) Cuối năm Chỉ tiêu Giá gốc - Cơng cụ, dụng cụ Đầu năm Dự phịng Giá gốc 1.181.818 1.181.818 - Hàng hóa 4.013.942.088 3.956.634.938 Cộng 4.015.123.906 3.957.816.756 Dự phòng Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình: (Đơn vị tính: VND) Khoản mục Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Thiết Cây Tài Phương bị, lâu sản cố tiện vận dụng năm, định Tổng cộng tải, truyền cụ súc hữu dẫn quản lý vật hình Page 159│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng làm việc cho khác sản phẩm Nguyên giá Số dư đầu năm 579.512.364 579.512.364 - Mua năm 45.259.091 45.259.091 Số dư cuối năm Giá trị hao mòn lũy kế Số dư đầu năm - Khấu hao năm 624.771.455 624.771.455 75.121.970 75.121.970 73.067.642 73.067.642 Số dư cuối năm 148.189.612 148.189.612 Giá trị cịn lại Chi phí trả trước: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm a) Ngắn hạn (chi tiết theo khoản mục) 127.058.286 119.496.056 - Công cụ, dụng cụ xuất dùng; 127.058.286 119.496.056 Cộng 127.058.286 119.496.056 Vay nợ thuê tài ngắn hạn: (Đơn vị tính: VND) Cuối năm Chỉ tiêu Giá trị Trong năm Số không có khả trả nợ Tăng Đầu năm Giảm Giá trị a) Vay ngắn hạn 12.137.104 1.200.000.000 1.212.137.104 Cộng 12.137.104 1.200.000.000 1.212.137.104 Số không có khả trả nợ Phải trả người bán: (Đơn vị tính: VND) Cuối năm Chỉ tiêu Giá trị a) Ngắn hạn  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Đầu năm Số có khả trả nợ Giá trị (Khơng có liệu chi tiết) Page 160│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) Số có khả trả nợ lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Cộng 4.947.198.578 4.626.380.236 10 Thuế khoản phải nộp nhà nước: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Số phải nộp năm Đầu năm Số thực nộp năm Cuối năm a) Phải nộp - Thuế giá trị gia tăng (51.831.323) 160.681.951 163.781.800 62.111.001 62.111.001 1.203.087 3.196.417 3.196.417 1.203.087 364.302 364.302 621.099 621.099 (50.263.934) 226.353.671 231.710.317 (44.907.288) - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế xuất nhập - Thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng (48.731.474) 11 Chi phí phải trả: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm a) Ngắn hạn 4.500.000 4.500.000 Cộng 4.500.000 4.500.000 12 Phải trả khác: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Cuối năm Đầu năm a) Ngắn hạn - Bảo hiểm xã hội 5.702.565 - Bảo hiểm y tế 1.006.335 - Bảo hiểm thất nghiệp 447.260 - Các khoản phải trả, phải nộp khác 10.225.566.447 10.225.566.447 Cộng 10.225.566.447 10.232.722.607 13 Vốn chủ sở hữu: (Đơn vị tính: VND) a- Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Vốn góp chủ sở hữu Tổng cộng Số dư đầu năm trước Số dư đầu năm 1.000.000.000 1.000.000.000 Số dư cuối năm 1.000.000.000 1.000.000.000 VI - THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 161│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01): (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm Năm trước a Doanh thu - Doanh thu bán hàng 1.637.818.000 Cộng 1.637.818.000 Giá vốn hàng bán (Mã số 11): (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm - Giá vốn hàng hóa bán 848.561.098 Cộng 848.561.098 Năm trước Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21): (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm - Lãi tiền gửi, tiền cho vay 157.886 Cộng 157.886 Năm trước Chi phí tài (Mã số 22): (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm - Lãi tiền vay 15.812.507 Cộng 15.812.507 Năm trước Chi phí khác: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu - Các khoản bị phạt; Năm Năm trước 6.479 - Các khoản khác 228.830 Cộng 235.309 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm a) Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tổng chi phí QLDN; 442.718.265 b) Các khoản chi phí bán hàng phát sinh kỳ  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 162│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) Năm trước lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng - Chi tiết khoản chiếm từ 10% trở lên tổng chi phí bán hàng; 326.447.593 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51): (Đơn vị tính: VND) Chỉ tiêu Năm Năm trước - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành 621.099 - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 621.099 VII- NHỮNG THÔNG TIN KHÁC Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán Khơng có kiện trọng yếu xảy sau ngày kết thúc kỳ kế tốn địi hỏi điều chỉnh hay cơng bố Báo cáo tài Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Phạm Xuân Ngọc  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 163│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Những ưu điểm  Nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Minh Phát tổ chức phịng ban rõ ràng, hợp lý nên cơng tác kế toán mua - bán hàng hoá, xử lý công nợ, thu, chi xác định kết kinh doanh đơn vị đảm bảo tập trung, thống  Với việc xếp có khoa học, cơng tác kế tốn Cơng ty từ xử lý chứng từ đến ghi sổ kế toán đến lập báo cáo kế toán, kịp thời cung cấp số liệu cách xác, phù hợp phục vụ cho việc quản lý tài cấp  Mặc dù năm 2020 đại dịch COVID-19 bùng nổ mạnh mẽ nên việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn Công ty tồn đứng vững, giải tốt vấn đề cịn khó khăn vấn đề lao động, vốn… , thực tốt nghĩa vụ nhà nước góp phần xây dựng phát triển kinh tế cho TP.HCM nói riêng cho đất nước nói chung  Cơng ty khơng ngừng tìm kiếm nguồn hàng từ NCC nước ngồi nhằm nâng cáo chất lượng hàng hố, tạo uy tính thị trường để có chỗ đứng thật vững nâng cao thương hiệu 3.2 Những nhược điểm đề xuất cải thiện Bên cạnh ưu điểm cơng ty cịn có khuyết điểm sau:  Trong cơng tác ghi sổ kế tốn, nghiệp vụ diễn giải chưa rõ ràng gây khó hiểu dễ nhầm lẫn thực kiểm tra, phân tích liệu  Đề xuất cải thiện: Ghi rõ ràng, chi tiết diễn giải nghiệp vụ phát sinh  Thị trường tiêu thụ hàng hố cịn hạn hẹp  Đề xuất cải thiện: Cần tìm kiếm nhiều khách hàng để mở rộng vùng khác toàn đất nước 3.3 Kết luận Trong trình thực tập ngắn thơng qua hình thức online cách xử lý, phân tích liệu kế tốn năm 2020 Cơng ty TNHH Minh Phát với nội dung báo cáo thực tập tổng hợp chu trình kế tốn, chúng em tìm hiểu đặc điểm hoạt động kinh  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 164│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com) lOMoARcPSD|26989542 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP  GVHD: ThS.Nguyễn Thị Thu Hằng doanh, tổ chức máy quản lý đặc biệt cơng tác kế tốn Cơng ty Qua biết cách áp dụng học lý thuyết thực hành trường vào nghiệp vụ kế toán thực tế Cũng nhờ vậy, chúng em rút nhiều đánh giá hướng khắc phục nhằm hoàn thiện kỹ thân Mặc dù, chúng em cố gắng nhiều thời gian làm báo cáo thực tập trình độ nhận thức cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sơ xuất thiếu sót Chúng em mong nhận quan tâm góp ý thầy, để viết hồn thiện tốt Một lần nữa, chúng em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn ThS Nguyễn Thị Thu Hằng hướng dẫn, quan tâm giúp đỡ chúng em nhiệt tình, với Công ty TNHH Minh Phát tạo điều kiện cho phép sử dụng liệu kế toán năm 2020 giúp chúng em hoàn thành Báo cáo thực tập TÀI LIỆU THAM KHẢO  TS.Trần Phước (chủ biên), Giáo trình Mơn Kế tốn tài 1, 2, trường ĐH Công nghiệp Thực phẩm TP.HCM  Nguyễn Thế Hưng, Giáo trình Hệ thống thơng tin kế toán trường ĐH Kinh tế TP.HCM  TS Nguyễn Văn Tuấn (chủ biên), Giáo trình Phân tích Tài doanh nghiệp trường ĐH Công Nghiệp Thực Phẩm TP.HCM  Và sách giáo trình liên quan đến kế tốn khác  Nhóm SVTH: 09DHKT5│52  Page 165│165 Downloaded by an nguyen le truong (nguyenletruongan042019@gmail.com)