Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại công ty thiết bị kỹ thuật điện hà nội

điểm chung về Công ty I Lịch sử hình thành và phát triển

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

bị kỹ thuật điện Hà Nội:

Dây điện- mặt hàng chính của Công ty đợc chế tạo bởi nguyên vật liệu nhập khẩu: đồng dây và nhựa PVC Quá trình sản xuất bắt đầu từ đồng dây 3.2 qua máy kéo rút to, nhỏ xuống 1.5  0.2 sau đó qua máy bện, bên thành các cụm 12, 14, 16, , 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ Từ dây bện qua máy đùn nhựa trở thành dây điện các loại, sau đó qua máy cuốn thành phẩm thành những cuộn dây điện từ 200 500m dây thành phẩm.

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Dây đồng 3.2 a.Nguyên công kéo rút:

Trong công nghệ sản xuất dây điện và cáp điện, khâu kéo rút là khâu đầu tiên của quá trình sản xuất, nguyên vật liệu đầu vào là dây đồng có đờng kính lớn đợc rút xuống kích thớc quy định, thông thờng qua từ 17-24 khuôn kim cơng (tuỳ theo kéo thô hay kéo tinh) Thông thờng, việc kéo rút đợc chia làm 2 bớc:

Bớc 1: kéo thô từ 3.2 xuống 1.

Bớc 2: kéo mịn (kéo tinh) từ 1 xuống 0.2 hoặc nhỏ hơn nữa.

-Khuôn kéo: có vai trò rất quan trọng (nhất là khâu kéo mịn) trong việc đảm bảo ra sản phẩm có kích thớc ổn định, thờng dùng khuôn kim cơng tự nhiên hoặc nhân tạo có chất lợng cao.

-Lô kéo: quyết định năng suất và chất lợng dây, bề mặt lô phải chịu đợc sự mài mòn và có độ cứng vững cao.

1 1 -Nớc làm nguội và bôi trơn: giữ cho dây luôn sáng bóng và không bị ôxy hoá và làm nguội khuôn thờng dùng dung dịch Emulso là loại hoá chất đáp ứng đợc các yêu cầu trong công nghệ kéo rút. b.Nguyên công bện dây:

Là công việc kết hợp nhiều sợi dây đồng nhỏ thành một sợi dây đồng lớn, thờng có 2 cách:

-Bện bó hay còn gọi là bện rối.

-Bện xếp lớn (thờng dùng cho cáp điện cỡ lớn) nhiều sợi dây đồng (tuỳ theo đờng kính sợi dây vào) và tiết diện lõi dây từ bộ phận cấp dây qua đĩa phân phối đợc đa vào máy bện, nhờ có lồng quay dây đợc bện với nhau Sau đó, dây đ- ợc qua bộ phận thu dây thành bán thành phẩm.

Công nghệ bện phải chú ý đến các bộ phận sau:

+Bé phËn thu d©y. c.Nguyên công kiểm lõi dây đồng:

Trong quá trình xoắn (bện), thờng phải nối tiếp từng loại sợi đồng nhỏ vào lõi dây Đầu dây nối tiếp thờng bị gồ (lồi) nên phải qua máy kiềm để công nhân làm nhẵn phần đầu dây gồ (lồi) bằng thủ công, tạo cho lõi dây trong đều liên tục và chuyển từ lô gỗ qua lô nhôm để đa vào lò ủ. d.Nguyên công ủ dây đồng:

Trong quá trình gia công (kéo, rút, bện), dây đồng bị biến cứng bề mặt làm thay đổi cơ tính của vật liệu, phải tiến hành ủ làm mềm dây và khử ứng xuất d nhng vẫn đảm bảo màu sắc của dây đồng bằng lò ủ chân không hoặc lò ủ thủ công. e.Nguyên công bọc nhựa:

Sau khi giải quyết xong ruột dây đồng, tiến hành bọc ngoài bằng một lớp nhựa PVC cách điện trên máy bọc nhựa chuyên dùng Bộ phận sinh nhiệt đợc bố trí phía ngoài đầu bọc có thời gian gia nhiệt ban đầu từ 30- 40 độ C, đến khi đạt nhiệt độ chảy mềm của nhựa từ 175- 185 độ C thì vận hành máy để chỉnh tâm giữa lõi dây đồng và khuôn sao cho lớp vỏ nhựa bọc đều, lúc đó mới tiến hành cho máy làm việc liên tục Thông thờng, nhựa cấp cho đầu bọc ở trạng thái liên tục ở 1/3 phễu đựng. f.Nguyên công cuốn dây thành phẩm:

1 2 Dây điện sau khi bọc nhựa đợc thu thành cuộn lô to gọi là dây bán thành phẩm, sau đó đợc đa lên máy cuốn thành phẩm, cuộn thành từng cuộn dây điện có chiều dài 200m, 400m.

Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Theo giấy phép kinh doanh số 1057/5, chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là:

-Sản xuất và kinh doanh các loại dây điện, cáp điện bọc PVC, các loại dây tráng emay cách điện và các loại đồ dùng điện dân dụng nh quạt, biến thế, phích cắm, dụng cụ gia đình

-Sửa chữa các loại thiết bị điện, lắp đặt điện nội thất.

-Đợc xuất khẩu các sản phẩm của Công ty và sản phẩm liên doanh liên kết, đợc nhập khẩu nguyên liệu, phụ tùng phục vụ cho Công ty và cho nhu cầu thị tr- êng.

-Đợc liên doanh hợp tác mở cửa hàng đại lý đợc làm dịch vụ văn phòng đại diện và khách hàng.

Bộ phận sản xuất trực tiếp ra sản phẩm dây điện, cáp điện của Công ty gồm 2 phân xởng lớn:

+ Phân xởng bện rút gồm 2 tổ: tổ kéo rút và tổ bện.

Bên cạnh đó còn có các kho vật liệu, kho công cụ dụng cụ, kho bán thành phẩm và kho thành phẩm.

Sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh:

Phòng KCS Kho thành phÈm

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Thiết bị kỹ thuật điên Hà Nội:

1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: Để thực hiện tốt chức năng kế toán, điều cốt yếu là phải tổ chức đợc bộ máy kế toán phù hợp, làm việc có hiệu quả Có thể nói, bộ máy kế toán là cầu nối giữa nội dung và hình thức kế toán Bộ máy kế toán đợc tổ chức tốt, làm việc có hiệu quả sẽ đóng một vai trò quan trọng trong hoạt động quản lý nói chung.

Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội là doanh nghiệp có quy mô vừa, hoạt động chủ yếu trên địa bàn Hà Nội Việc tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty tập trung tại mặt bằng 14-16 Hàm Long, Hà Nội Do đặc điểm trên cộng với giới hạn về lao động kế toán nên Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Công tác kế toán đợc phân công cụ thể nh sau:

Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

-Kế toán trởng ( Trởng phòng tài vụ): là ngời phụ trách chung và lập các Báo cáo tài chính Ngoài ra, kế toán trởng cũng phụ trách công tác quản lý Tài sản, nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định, hàng quí tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho từng đơn vị sử dụng.

-Một nhân viên kế toán phụ trách tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình tiêu thụ và thanh toán công nợ

-Một nhân viên kế toán phụ trách vật t và tiền lơng

-Một thủ quỹ quản lý việc thu chi tiền mặt, lập sổ quỹ trên cơ sở các chứng từ hợp lý.

2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty:

Nhiệm vụ chính của công tác kế toán là xây dựng hệ thống tài khoản sử dụng trong đơn vị sao cho bao quát đợc hết các nhiệm vụ kế toán phát sinh theo từng đối tợng theo dõi của hạch toán kế toán.

Kế toán vật t và tiền lơng

Kế toán tính giá tiêu thụ, thanh toán công nợ

Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội đợc xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ số 1141/ TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/ 11/ 1995 của Bộ tài chính. Để hệ thống tài khoản đợc sử dụng có hiệu quả hơn, Công ty đã có một số thay đổi dựa theo tính đặc thù trong tổ chức sản xuất của Công ty Cụ thể nh sau:

-Hạch toán vật liệu: Công ty sử dụng TK 152.

Do số lợng vật liệu trong Công ty không nhiều lắm nên TK 152 đợc chi tiết theo 3 loại chủ yếu:

+TK 152 C: nguyên vật liệu chính.

+TK 152 F: nguyên vật liệu phụ.

-Để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ, kế toán sử dụng TK 154 chi tiết theo từng phân xởng:

+TK 154 D: tập hợp chi phí sản xuất dây (gồm chi phí của 2 phân xởng: bện rút và PVC).

+TK 154 ĐC: tập hợp chi phí sản xuất của phân xởng động cơ.

-Một số TK cũng đợc chi tiết theo phân xởng nh TK 621, TK 622, Tk 627,

Ví dụ: TK 621 D: chi phí NVL trực tiếp cho sản xuất dây.

TK 621 ĐC: chi phí NVL trực tiếp cho phân xởng động cơ.

-Các TK 113, 121, 128, 129, 151, 221, 222, 228, 229, cha đợc sử dụng trong hệ thống tài khoản của Công ty.

3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:

Tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội hiện nay đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ Hệ thống sổ sách đợc áp dụng bài bản theo hớng dẫn của chế độ kế toán Việc ghi chép trên hệ thống sổ Nhật ký chứng từ đợc tiến hành nh sau:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào các Nhật ký chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan, tiền mặt còn phải ghi vào sổ quỹ, chứng từ liên quan đến sổ thẻ chi tiết ghi vào Sổ thẻ chi tiết Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ ghi số liệu vào Bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan Đồng thời cộng Bảng kê và Sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào các Nhật ký chứng từ, cộng và kiểm tra đối chiếu các Nhật ký chứng từ liên quan, lấy số liệu ghi vào Sổ cái.

Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Với hình thức kế toán Nhật ký chứng từ đang áp dụng, Công ty sử dụng một số loại sổ kế toán chủ yếu sau:

-Sổ tài sản cố định (theo loại tài sản và nơi sử dụng).

-Sổ chi tiết chi phí sản xuất- kinh doanh và tính giá thành sản phẩm.

-Sổ chi tiết bán hàng và thanh toán với ngời mua.

-Bảng phân bổ vật liệu.

-Bảng tính và phân bổ tiền lơng.

-Bảng tính và phân bổ khấu hao.

Bên cạnh các sổ kế toán là các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 8, 10.

Chứng từ kế toán Bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiÕt Bảng kê

Bảng tổng kết chi tiÕt

Thực trạng công tác kế toán tổng hợp tại công ty thiết bị kỹ thuật điện hà nội

I s ố d đầu kỳ các tài khoản: Đơn vị tính: đồng.

Tài sản Mã số Số d đầu kỳ

3.Phải thu của khách hàng.

5.Nguyên vật liệu tồn kho.

6.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

10.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn.

11.Tài sản cố định hữu hình.

12.Hao mòn tài sản cố định.

13.Thuế VAT đợc khấu trừ.

Nguồn vốn Mã số Số d đầu kỳ

3.Ngời mua trả tiền trớc.

4.Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc.

5.Phải trả công nhân viên.

6.Phải trả, phải nộp khác.

9.Lợi nhuận cha phân phối.

10.Quỹ khen thởng phúc lợi.

11.Nguồn kinh phí sự nghiệp.

Số d chi tiết các tài khoản

a Tài khoản 131: Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số tiền d nợ

1 Cửa hàng sản xuất động cơ 113.386.000

2 Công ty Bình Dơng- Hà Tây 12.000.000

3 Cửa hàng Bình- Số19 Nguyễn Thái Học 40.000.000

4 Cửa hàng Bắc Khoa- Số 6 Lý Thái Tổ 20.000.000

5 Công ty TNHH Việt Hoà 76.000.000

6 Công ty TNHH Đại Mỹ 25.670.000

7 Công ty TNHH Cẩm Giàng 69.330.890

Céng 356.386.890 b Tài khoản 331: Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số tiền d có

2 Công ty cổ phần Hà Nam 67.500.650

3 Công ty cơ điện Trần Phú 12.000.579

Céng 160.361.229 c Tài khoản 152: Đơn vị tính: Đồng.

STT Nguyên vật liệu Số tiền d nợ

Céng 71.491.781 d.Tài khoản 155: Đơn vị tính: Đồng.

STT Thành phẩm Số tiền d nợ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1 Phiếu thu tiền mặt số 01 của cửa hàng sản xuất động cơ trả tiền kỳ tr ớc, số tiền là 113.386.000 đồng.

2 Phiếu xuất kho số 01 cho bộ phận sản xuất dây điện 12 lõi, số lợng là

3 Phiếu nhập kho số 01 ngày 3/ 7/ 2001 mua của Công ty cơ điện Trần

Phú, số lợng 9.937 Kg dây đồng  2,6 ủ Đơn giá 29.523,8 Đ/ Kg Cha thanh toán.

4 Phiếu xuất kho số 02 ngày 4/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 12 lõi, số lợng là 600 Kg nhựa.

5 Nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng số tiền là 15.000.000 đồng trả cho

6 Phiếu xuất kho số 03 cho Công ty TNHH Cẩm Giàng- Hà Nam với số l- ợng 6.800 m dây đồng 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/m, giá bán cha thuế 4832 đ/ m, thuế VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.

7 Xuất kho gửi bán đại lý Sóc Sơn, phiếu xuất kho số 04 ngày 7/ 7/ 2001:

+Số lợng 6000 m dây điện 12 lõi với giá vốn 3101,55 đ/ m giá bán cha thuÕ.

+Số lợng 30.000 m dây điện 2 lõi với giá vốn 378,03 đ/ m giá bán cha thuÕ.

8 Phiếu chi tiền mặt số 01 ngày 9/ 7/ 2001 Chi tiền mặt tạm ứng cho Trần

Văn Kha đi tập huấn công tác là 3.000.000 đồng

9 Phiếu nhập kho số 02 ngày 9/ 7/ 2001 mua 525 kg nhựa với giá mua

8910 đ/ kg, thuế VAT 10%, nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng

10 Phiếu chi tiền mặt số 02 ngày 10/ 7/ 2001 cho việc quảng cáo 10.000.000 đồng.

11 Phiếu xuất kho số 05 Xuất kho 29.516 m dây điện 2 lõi: giá vốn

378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/ m, thuế VAT 10%, đã thu bằng tiền mặt, phiếu thu tiền mặt số 02.

12 Phiếu nhập kho số 03 ngày 11/ 7/ 2001 Nhập 600 kg nhựa của Công ty

Phơng Long với đơn giá 8.910 đ/ kg Thuế VAT 10% Cha trả cho ngời bán.

13 Nhận đợc giấy đòi tiền về việc vận chuyển vật t, hàng hoá, công ty thanh toán bằng tiền mặt, phiếu chi tiền mặt số 03 trị giá 1.050.000 đồng, VAT 5% = 52.500 đồng

14 Phiếu thu tiền mặt số 03 ngày 13/ 7/ 2001 Cửa hàng Bình (số 19

Nguyễn Thái Học) trả 20.000.000 đồng.

15 Phiếu xuất kho số 06 ngày 14/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất xuất kho

1.700 kg dây đồng để làm dây điện 2 lõi.

16 Phiếu chi tiền mặy số 04 cho việc tiếp khách hàng 1.500.000 đồng.

17 Bán 7.500 m dây điện 12 lõi cho công ty TNHH Đại Mỹ : giá bán 4832 đ/ m, giá vốn 3.101,55 đ/ m, thuế VAT 10%, cha thu đợc tiền hàng.

18 Mua một ô tô con để phục vụ cho ban giám đốc đi công tác với giá mua 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thanh toán tiền và nhận đợc giấy báo nợ Ô tô đa vào sử dụng và đăng ký thời hạn sử dụng

15 năm Mua bằng nguồn vốn khấu hao.

19 Phiếu nhập kho số 04 ngày 16/ 7/ 2001 Nhập kho 1.300 kg nhựa với đơn giá 8.910 đ/ kg, thuế VAT 10%.

Phiếu chi tiền mặt số 05.

20 Phiếu xuất kho số 08 ngày 17/ 7/ 2001 cho Công ty TNHH Đại La: số lợng 50.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán cha thuế VAT 485 đ/ m VAT 10%.

Phiếu thu tiền mặt số 04.

21 Phiếu xuất kho số 09 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng

22 Phiếu chi tiền mặt số 06 ngày 21/ 7/2001.

Mua một máy vi tính để phục vụ cho bộ phận bán hàng: giá mua 6.500.000 đ, VAT 10% = 650.000 đ Thời gian sử dụng 7 năm.

23 Phiếu xuất kho số 10 ngày 21/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất: số lợng

870 kg để sản xuất dây điện 12 lõi, 800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lõi.

24 Phiếu chi tiền mặt số 07 ngày 28/ 7/ 2001 chi thanh toán tiền điện, nớc, điện thoại 3.080.000 đ phân bổ cho các đối tợng sau:

Trong đó: dây điện 12 lõi: 800.000 đ.

2 0 -Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 900.000 đ.

25 Bảng phân bổ tiền lơng và tập hợp cho các đối tợng sử dụng sau:

Trong đó: Công nhân sản xuất dây điện 12 lõi: 35.000.000 đ.

Công nhân sản xuất dây điện 2 lõi: 22.000.000 đ.

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 16.000.000 đ.

26 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.

27 Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

28 Phiếu nhập kho số 05 ngày 1/ 8/ 2001 với số lợng 4.857 kg dây đồng, đơn giá 30.000 đ/ kg VAT 10% Cha trả tiền cho Công ty Bạch Dơng.

29 Phiếu xuất kho số 11 ngày 2/ 8/ 2001 với số lợng 4.680 m dây điện 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/ m, giá bán cha thuế 4832 đ/ m Thuế VAT 10%. Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

30 Phiếu xuất kho gửi bán số 12 cho đại lý Long An: số lợng 44.000 m dây điện 2 lõi, giá bán 485 đ/ m, giá vốn 378,03 đ/ m Thuế VAT 10%.

31 Nhợng bán một số thiết bị văn phòng cho Công ty TNHH Mai Hoa- Hà

Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hao luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao bình quân hàng năm là 10% Giá bán đợc Công ty TNHH Mai Hoa chấp nhận (cả VAT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mai Hoa thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

32 Phiếu chi tiền mặt số 09 ngày 11/ 8/ 2001 trả tiền ở nghiệp vụ 28

33 Phiếu xuất kho số 12 bán dây điện 12 lõi với số lợng 2.105 m: giá vốn

34 Phiếu chi tiền mặt số 10 ngày 13/ 8/ 2001 Chi 1.000.000 đ tiền vận chuyÓn, VAT 5%.

35 Phiếu xuất kho số 14 ngày 14/ 8/ 2001 cho đại lý Bắc Hà- Nam Hà với số lợng 40.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%.

36 Phiếu chi tiền mặt số 11 ngày 15/ 8/ 2001 chi tiếp khách 1.500.000 đ.

37 Phiếu nhập kho số 06 nhập 1.500 kg nhựa: đơn giá 8.910 đ/ kg VAT

Phiếu chi tiền mặt số 12 ngày 17/ 8/ 2001.

38 Phiếu xuất kho số 15 ngày 18/ 8/ 2001 cho Công ty TNHH Hoàng

Tiến- Bắc Giang với số lợng 8.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%. Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

39 Phiếu chi tiền mặt số 13 cho việc vận chuyển, bốc dỡ 800.000 đ, VAT

40 Nhận đợc tiền mặt đợc thanh toán ở nghiệp vụ 30.

41 Phiếu xuất kho số 16 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất Xuất kho

4500 kg dây đồng sản xuất dây điện 12 lõi và 1420 kg dây đồng sản xuất dây điện 2 lõi.

42 Phiếu xuất kho số 17 ngày 22/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng 1000 kg nhựa.

43 Phiếu thu tiền mặt số 08 của cửa hàng Bắc Khoa (số 6 Lý Thái Tổ) là

44 Phiếu xuất kho số 18 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện

12 lõi với số lợng 2.400 kg nhựa và sản xuất dây điện 2 lõi là 1200 kg nhựa.

45 Phiếu xuất kho số 19 ngày 22/ 8/ 2001 với số lợng 58.000 m dây điện 2 lõi Đã thu bằng tiền mặt Giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/m VAT 10%.

46 Phiếu chi tiền mặt số 14 ngày 24/ 8/ 2001 trả cho Công ty TNHH Việt

47 Phiếu nhập kho số 07 ngày 25/ 8/ 2001: số lợng 2000 kg nhựa, giá mua

48 Phiếu xuất kho số 20 ngày 27/ 8/ 2001 cho cửa hàng Cao Vinh (Lơng

Văn Can): số lợng 10.000 m dây điện 12 lõi, giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 ®/ m VAT 10%.

Nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

49 Phiếu chi tiền mặt số 16 ngày 27/ 8/ 2001 trả cho Công ty cổ phần

Nam Hà với số tiền là 20.000.000 đ.

50 Phiếu thu tiền mặt số 09 ngày 27/ 8/ 2001 của Công ty TNHH Đại La là 39.000.000 đ.

51 Phiếu xuất kho số 21 xuất bán 16.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán cha thuế 485 đ/ m VAT 10%.

Ngân hàng gửi giấy báo có.

52 Phiếu xuất kho số 22 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng

53 Phiếu chi tiền mặt số 17 ngày 28/ 8/ 2001: chi thanh toán tiền điện, nớc đợc phân bổ cho các đối tợng sau:

-Phân xởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 1.200.000 đ.

54 Bảng phân bổ tiền lơng và tập hợp chi phí cho các đối tợng sử dụng nh sau:

56 Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

57 Ngân hàng gửi giấy báo có thu đợc của Công ty Bình Dơng (Hà Tây) với số tiền là 12.000.000 đ.

58 Phiếu nhập kho số 08 ngày 2/ 9/2001 với số lợng 4858 kg dây đồng, giá mua là 30.000 đ/ kg VAT 10% Đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

59 Phiếu nhập kho số 09 ngày 4/ 9 2001 với số lợng 5.000 kg nhựa, giá mua 8910 đ/ kg, trả bằng tiền mặt.

60 Phiếu chi tiền mặt số 20 cho việc vận chuyển, bốc dỡ là 1.000.000 đ,

61 Phiếu xuất kho số 23 xuất kho 700 kg dây đồng  2,6 ủ để sản xuất dây điện 12 lõi cho phân xởng sản xuất.

62 Phiếu chi tiền mặt số 21 để tiếp khách 1.000.000 đ.

63 Phiếu xuất kho số 24 ngày 20/ 9/ 2001 với số lợng 32.000 m dây điện 2 lõi: giá vốn: 378,03 đ/ m, giá bán: 485 đ/ m VAT 10% Đã thu bằng tiền mặt.

Phiếu thu tiền mặt số 10 ngày 20/ 9/ 2001.

64 Xuất kho 3.000 kg nhựa để sản xuất dây điện 12 lõi cho bộ phận sản xuÊt.

Phiếu xuất kho số 25 ngày 21/ 9/ 2001.

65 Phiếu nhập kho số 09 Nhập 2.600 kg nhựa, giá mua 8.910 đ/ kg.

66 Phiếu xuất kho số 26 ngày 24/ 9/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng 1.100 kg dây đồng.

67 Phiếu xuất kho số 27 ngày 26/ 9/ 2001 cho Công ty Thành Đạt với số l- ợng 13.295 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%. Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

68 Phiếu xuất kho số 28 ngày 27/ 9/ 2001 bán 20.000 m dây điện 2 lõi cho cửa hàng Hà Giang: giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/m VAT 10%.

69 Xuất kho 1.800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lõi.

70 Phiếu xuất kho số 30 ngày 29/ 9/ 2001.

Bán cho Công ty TNHH Cửa Đông:

-Số lợng 17.595 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m.

-Số lợng 34.000 m dây điện 2 lõi: giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/ m. VAT 10% Cha thu đợc tiền.

71 Phiếu chi tiền mặt số 23 ngày 30/ 9/ 2001 chi tiền điện, nớc, điện thoại phân bổ cho các đối tợng sau:

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 700.000 đ.

72 Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lơng nh sau:

74 Bảng tính khấu hao về máy móc, thiết bị cho các đối tợng sau:

75 Trả tiền mặt cho cán bộ công nhân viên về tiền lơng sau khi đã trích

76 Thành phẩm hoàn thành đem nhập kho:

Sản phẩm dở dang cuối kỳ: 37.486,67 m dây điện 12 lõi.

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Có TK 131(CH SX động cơ) : 113.386.000

2 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 32.709.600

Có TK 331(CT cơ điện TP) : 322.715.800,66

4 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 5.346.132

5 Nợ TK 331(CT TNHH Atochem) : 15.000.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 21.090.540

(Trong đó: dây điện 12 lõi 6000 m x 3101,55 đ/ m = 18.609.300 đ dây điện 2 lõi 30.000 m x 378,03 đ/ m = 11.340.900 đ)

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 11.157.933,48

Có TK 331(CT TNHH Phơng Long) : 5.880.600

15 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 50.551.200

17.+Nợ TK 131(CT TNHH Đại Mỹ) : 39.864.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 23.261.625

Cã TK 112 : 550.000.000 Đồng thời ghi Có TK 009 : 500.000.000

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 18.901.500

21 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 6.415.358,4

(Trong đó: dây điện 12 lõi: 870 kg và dây điện 2 lõi: 800 kg)

(Trong đó: dây điện 12 lõi : 800.000 dây điện 2 lõi : 700.000)

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 14.515.254

Có TK 155(Dây đồng 2 lõi) : 16.633.320

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 6.528.762,75

Có TK 152(Dây điện 12 lõi) : 124.062.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 24.812.400

Có TK 157(Dây điện 2 lõi) : 16.633.320

2 9 (Trong đó: Dây điện 12 lõi = 4.500 x 29.736 = 133.812.000

42 Nợ TK 621(Dây đồng 2 lõi) : 8.910.220

(Trong đó: Dây điện 12 lõi :2.400 kg, Dây điện 2 lõi: 1.200 kg)

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 21.925.740

46 Nợ TK 331(CT Việt Hoà) : 76.000.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 31.015.500

49 Nợ TK 331(CT cổ phần Nam Hà) : 20.000.000

Có TK 131(CT TNHH Đại La) : 39.000.000

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 6.048.480

52 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 62.445.600

(Trong đó: Dây điện 12 lõi: 1.200.000

(Trong đó: Dây điện 12 lõi = 40.000.000 x 19% = 7.600.000

Có TK 131(CT Bình Dơng) : 12.000.000

61 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 20.815.200

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 12.096.960

64 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 89.208.000

66 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 32.709.600

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 41.235.107,25

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 7.560.600

69 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 16.038.396

(Nợ TK 632(Dây điện 12 lõi) : 54.571.772,25(.595 x 3101,55)

Nợ TK 632(Dây điện 2 lõi) : 12.853.020 (= 34.000 x 378,03))

(Nợ TK 622(Dây điện 12 lõi) : 35.000.000

Nợ TK 622(Dây điện 2 lõi) : 30.000.000)

(Nợ TK 622(Dây điện 12 lõi) : 6.650.000(5.000.000 x 19%)

Nợ TK 622(Dây điện 2 lõi) : 5.700.000(0.000.000 x 19%))

76.+Nợ TK 155(Dây điện 12 lõi) : 482.683.408,648

+Nợ TK 155(Dây điện 2 lõi) : 456.643.484,276

Tính giá thành sản phẩm:

+Nợ TK 154(Dây điện 12 lõi) : 450.072.593

+Nợ TK 154(Dây điện 2 lõi) : 462.016.825

*Đánh giá sản phẩm làm dở theo ph ơng pháp nguyên vật liệu trực tiếp:

Bảng tính giá thành sản phẩm:

D đầu kỳ Số phát sinh D cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị

*Theo ph ơng pháp bình quân gia quyền có đơn giá bình quân nh sau:

8.910,22 (®/kg) Giá vốn bình quân (Dây điện

Bảng cân đối kế toán

Quý III n¨m 2001 Đơn vị tính: VNĐ

STT Tài sản Mã Số đầu kỳ Số cuối kỳ

Giá vốn bình quân (Dây điện

Bảng cân đối kế toán

Phải thu của khách hàng.

Nguyên vật liệu tồn kho.

Chi phí SX KD dở dang.

Chi phÝ chê kÕt chuyÓn.

Thuế VAT đợc khấu trừ.

STT Nguồn vốn Mã sè

Sè ®Çu kú Sè cuèi kú

Ngời mua trả tiền trớc.

Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc.

Phải trả công nhân viên.

Phải trả, phải nộp khác.

Lợi nhuận cha phân phối.

Quỹ khen thởng phúc lợi.

Nguồn kinh phí sự nghiệp.

Hạch toán tài sản cố định A.Hạch toán tăng, giảm TSCĐ

Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ

-TSCĐ là t liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Theo quy định hiện hành của nhà nớc Việt Nam thì TSCĐ  5 triệu đồng, thời gian sử dông  1 n¨m.

-TSCĐ tham gia nhiều lần vào quá trình sản xuất kinh doanh Trong quá trình tham gia vào sản xuất thì giá trị TSCĐ đợc chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Qua nhiều lần sử dụng, hình thái ban đầu của TSCĐ đợc giữ

3 7 nguyên cho đến khi bị h hỏng TSCĐ đợc quản lý về số lợng và quản lý cả về giá trị còn lại của TSCĐ

Tăng TSCĐ hữu hình do nhiều nguyên nhân khác nhau: mua sắm, lắp đặt, biếu tặng, do các bên tham gia góp vốn kinh doanh, do đánh giá lại,…Căn cứ vàoCăn cứ vào từng trờng hợp cụ thể, kế toán có những quyết toán phù hợp. a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý III năm 2001:

-NV1 : Mua một ô tô con ngày 15/ 7/ 2001 để phục vụ cho ban giám đốc đi công tác với giá mua 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thanh toán tiền và nhận đợc giấy báo nợ Ô tô đa vào sử dụng và đăng ký thời hạn sử dụng 5 năm Mua bằng nguồn vốn khấu hao.

Mua một máy vi tính để phục vụ cho bộ phận bán hàng: giá mua 6.500.000 đ, VAT 10% Thời gian sử dụng 7 năm. b.Định khoản:

Cã TK : 550.000.000 ® Đồng thời ghi CóTK 009 : 500.000.000 đ

Cã TK 111 : 7.150.000 ® c.Các chứng từ gốc liên quan:

-Biên bản giao nhận hàng.

-Phiếu chi tiền mặt số 06.

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Biên bản giao nhận hàng

Hà Nội, ngày 15 tháng 7 năm 2001

Cã TK 112 Chúng tôi gồm :

Bên giao hàng : Công ty Toyota. Địa chỉ : 20 Thái Hà-Hà Nội. Điện thoại : 5632958.

Tài khoản : 48920366180 tại ngân hàng Đống Đa.

Do ông (bà) : Nguyễn Thị Hoa- Trởng phòng kinh doanh làm đại diện

Bên nhận : Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội. Địa chỉ : 14-16 Hàm Long. Điện thoại : 9432407

Do ông (bà) : Trần Thanh Tâm-phòng kế toán- làm đại diện.

Gồm máy móc sau: Đơn vị: VNĐ.

STT Tên TSCĐ Năm sử dông Đơn vị tÝnh

Biên bản giao nhận đợc chia làm hai bản và có giá trị nh nhau, mỗi bên giữ một bản.

Bên giao hàng (Ký tên và đóng dấu)

Bên nhận (Ký tên và đóng dấu)

Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.

3 9 Đơn vị bán: Công ty Toyota. Địa chỉ: 20 Thái Hà-Hà Nội Tài khoản: 48920366180 Điện thoại : 5632958.

Họ tên ngời mua hàng: Trần Thanh Tâm Đơn vị: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Tài khoản: 710- 00117

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.

STT Tên hàng hoá Đơn vị tÝnh

Sè l- ợng Đơn giá Thành tiền

1 Ô tô con Toyota Chiếc 01 500.000.000 500.000.000 Cộng hàng hoá: 500.000.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 50.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 550.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mơi triệu đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Biên bản giao nhận hàng

Cã TK 111 Chúng tôi gồm :

Bên giao hàng : Công ty máy tính FPT Địa chỉ : 21 Nguyễn Chí Thanh- Hà Nội. Điện thoại : 8356797

Tài khoản : 45368973216 tại ngân hàng Đống Đa.

Do ông (bà) : Nguyễn Vân Anh- Trởng phòng kinh doanh

Bên nhận : Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.

4 0 Địa chỉ : 14-16 Hàm Long. Điện thoại : 9432407

Do ông (bà) : Trần Thanh Tâm-phòng kế toán- làm đại diện.

Gồm máy móc sau: Đơn vị: VNĐ.

STT Tên TSCĐ Năm sử dụng Đơn vị tính Số lợng Nguyên giá

Biên bản giao nhận đợc chia làm hai bản và có giá trị nh nhau, mỗi bên giữ một bản.

Bên giao hàng (Ký tên và đóng dấu)

Bên nhận (Ký tên và đóng dấu)

Ngày 21 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty máy tính FPT Địa chỉ: 21 Nguyễn Chí Thanh -Hà Nội Tài khoản:45368973216 Điện thoại : 8356797.

Họ tên ngời mua hàng: Trần Thanh Tâm Đơn vị: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Tài khoản: 710- 00117

Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

1 Máy vi tính Chiếc 01 6.500.000 6.500.000 Cộng hàng hoá: 6.500.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 650.000

Tổng cộng tiền thanh toán:

Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Vân Anh. Địa chỉ: Công ty máy tính FPT.

Lý do chi: Thanh toán tiền mua máy vi tính.

Số tiền: 7.150.000 đ (viết bằng chữ) Bảy triệu một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Kèm theo…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Chứng từ gốc…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Bảy triệu một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Ngày 21 tháng 7 năm 2001 Thủ trởng đơn vị

(Ký,họ tên,đóng dấu)

Trong doanh nghiệp, trờng hợp giảm TSCĐ hữu hình do nhiều nguyên nhân khác nhau, trong đó chủ yếu do nhợng bán, thanh lý, mang đi góp vốn liên doanh Căn cứ vào từng trờng hợp cụ thể mà kế toán phản ánh ở sổ sách. a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

4 2 Nhợng bán một số thiết bị văn phòng cho Công ty TNHH Mai Hoa- Hà Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hao luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao bình quân hàng năm là 10% Giá bán đợc Công ty TNHH Mai Hoa chấp nhận (cả VAT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mai Hoa thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. b.Định khoản:

Cã TK 3331 : 3.150.000 c.Các chứng từ liên quan:

Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc bảng tổng hợp tài sản cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Danh mục tài sản Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại Ghi chú

Toàn bộ TSCĐ của Công ty

Máy móc thiết bị dùng trong SX KD

Phơng tiện vận tải dùng trong SXKD

Máy móc thiết bị chờ thanh lý

Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc bảng kê tài sản cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Danh môc TSC§ Níc sản xuÊt §/V

SD Sè l- ợng Số thẻ Nguồn ngân sách Nguồn tự có

NG KH GTCL NG KH GTCL

Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội

4 Nhà văn phòng 2 tầng+trạm 04 43.335.600 0

Bảng kê tài sản cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Danh môc TSC§ Níc SX §/V SD Sè l- ợng Mã số thẻ Nguồn ngân sách Nguồn tự có

II Máy móc thiết bị đang sử dụng 1.878.429.883 1.434.868.901 36.886.600 0

1 Máy rút 1 mà số 2 Tự chế Bện rút 01 11 7.549.000 0

2 Máy rút nhiều mà cỡ trung Tự chế Bện rút 01 12 14.693.900 1.521.242

3 Máy bện cỡ trung Tự chế Bện rút 01 13 8.073.000 197.560

4 Máy đùn số 4B Tự chế PVC 01 14 6.152.200 368.716

5 Máy tạo hạt nhựa Tự chế PVC 01 15 12.500.000 1.110.000

6 Dây truyền sử lý Tự chế Bện rút 01 16 18.900.000 3.340.000

7 Máy khoan PR 230 Đức Đức Cơ khí 01 17 15.577.100 0

8 Máy phay VN Cơ khí 01 18 55.250.000 0

9 Máy bào VN Cơ khí 01 19 7.903.300 0

10 Máy tiện T 630 VN Cơ khí 110 20.400.000 0

11 Máy tiện TB 1616 VN Cơ khí 01 111 10.536.600 0

12 Máy bện to VN PVC 01 112 5.950.000 0

13 Máy in chữ đen Anh PVC 01 113 147.634.304 110.634.304

14 Máy keo rút đồng Đài Loan PVC 02 114 746.038.395 605.038.395

15 Máy bện bó BS 630 Đài Loan 01 115 617.884.684 499.884.684

16 Máy in chữ trắng Anh 01 116 220.274.000 212.774.000

Bảng kê tài sản cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Danh môc TSC§ Níc

SX §/V SD Sè l- ợng Mã số thẻ Nguồn ngân sách Nguồn tự có

III Thiết bị văn phòng 72.094.500 50.111.443

1 Điều hoà Nhật Phòng GĐ 01 21 18.228.500 2.245.443

2 Vô tuyến Phi líp Phòng HC 01 22 6.000.000 0

1 Xe máy Dream II Nhật GĐ 01 31 25.896.000 0

V Máy móc thiết bị chờ thanh lý

1 Máy rút nhiều mà số 2 Tự chế Bện rút 01 91

2 Máy rút nhiều mà số 3 + 4 Tự chế Bện rút 02 92

3 Thiết bị SX nớc bôi trơn Tự chế Bện rút 01 93

Ngời lập biểu Kế toán trởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Nhật ký chứng từ số 9

Quý III n¨m 2001 Ghi cã TK 211, 212, 213 Đơn vị tính: VNĐ

Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 211, ghi Nợ các TK Ghi Có TK 212, ghi Nợ các TK

SH Ngày TK 214 TK 821 …Căn cứ vào Cộng Có TK

1 4/ 8 Nhợng bán một số thiết bị văn phòng 30.000.000 54.000.000 84.000.000

(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng

Báo cáo chi tiết tăng, giảm tài sản cố định

TT Tên TSCĐ Ngày tăng, giảm Số năm KH, tỷ lệ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại

II TSCĐ giảm trong kỳ

1 Một số thiết bị văn phòng 4/ 8 10% 84.000.000 30.000.000 54.000.000

Hà Nội, ngày 30 tháng 9 năm 2001 Ngêi lËp biÓu

Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Sổ tài sản cố định Quý III n¨m 2001 Đơn vị tính: VNĐ

STT Chứng từ Tên TSCĐ Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ

SH NT Tháng đa vào sử dụng Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao Mức khấu hao SH NT

Một ôtô con Toyota Một máy vi tính.

Một số thiết bị văn phòng.

Hà Nội, ngày 30 tháng 9 năm 2001 Ngời ghi sổ

Ghi có các TK đối ứng.

Quý I Quý II Quý III Quý IV

Cộng số phát sinh Nợ 557.150.000

Cộng số phát sinh Có 84.000.000

Ngời lập bảng Kế toán trởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) b.hạch toán khấu hao tài sản cố định: i.Hạch toán chi tiết:

1 Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: a.Khái niệm:

Trong quá trình đầu t và sử dụng, dới tác động của môi trờng và tự nhiên, điều kiện làm việc cũng nh tiến bộ khoa học nên TSCĐ bị hao mòn.

TSCĐ bị hao mòn đợc thể hiện dới 2 dạng: hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình.

+Hao mòn hữu hình: là loại hao mòn vật lý trong quá trình sử dụng do bị cọ xát, bị ăn mòn, bị hao mòn từng bộ phận.

+Hao mòn vô hình: là loại hao mòn bị giảm giá trị TSCĐ do tiến bộ của khoa học kỹ thuật bị lỗi thời.

Doanh nghiệp thu hồi lại giá trị TSCĐ (thu lại giá trị hao mòn) ngời ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm ra.

Vậy: hao mòn TSCĐ là một hiện tợng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ Khấu hao TSCĐ là việc chuyển dịch phần giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng vào giá trị sản phẩm sản xuất ra theo các ph- ơng pháp tính toán thích hợp. b.Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ:

Căn cứ vào chế độ quản lý tài chính hiện hành của nhà nớc và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, để doanh nghiệp tiến hành trích khấu hao TSCĐ đảm bảo thu hồi vốn nhanh, đầy đủ, phù hợp với khả năng trang trải các chi phí, giúp doanh nghiệp có điều kiện hiện đại hoá, đổi mới công nghệ, phát triển sản xuất kinh doanh Vì vậy, TSCĐ trong doanh nghiệp đợc tính theo phơng pháp khấu hao b×nh qu©n

Ta có công thức sau:

MKH : mức khấu hao trung bình hàng năm.

TKH : tỷ lệ khấu hao trung bình hàng năm.

NG : nguyên giá của TSCĐ.

T : thời gian sử dụng của TSCĐ (năm).

Nếu doanh nghiệp trích khấu hao hàng tháng thì lấy mức khấu hao hàng năm chia cho 12 tháng.

Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ các chi phí thực tế của doanh nghiệp đã chi ra để có đợc TSCĐ và đa vào hoạt động Thông thờng khoản chi phí này bao gồm chi phí theo giá mua thực tế, các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, các khoản lãi vay đầu t cho TSCĐ khi cha bàn giao và đa vào sử dụng, các khoản thuế và lệ phí trớc bạ (nếu có).

Thời gian sử dụng TSCĐ là thời gian doanh nghiệp dự kiến sử dụng TSCĐ vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong điều kiện bình thờng Nó đợc xác định căn cứ vào tuổi thọ kỹ thuật và tuổi thọ kinh tế của TSCĐ Tuổi thọ kỹ thuật là khoảng thời gian có thể sử dụng TSCĐ đợc tính theo các thông số về mặt kỹ thuật khi chế tạo chúng Còn tuổi thọ kinh tế đợc xác định căn cứ vào thời gian mà TSCĐ còn sử dụng có hiệu quả nhằm loại trừ những ảnh hởng bất lợi của hao mòn vô hình Thông thờng tuổi thọ kinh tế luôn nhỏ hơn tuổi thọ kỹ thuật của TSC§.

Sau khi tính đợc mức khấu hao TSCĐ, kế toán tập hợp lại theo từng bộ phận sử dụng và tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp:

Sè KH trÝch trong tháng này

Sè KH TSC§ trÝch tháng trớc

Sè KH TSC§ t¨ng trong tháng này

Sè KH TSC§ giảm trong tháng này Mức khấu hao cho năm cuối cùng trong thời gian sử dụng TSCĐ đợc tính nh sau:

Sè KH luü kế của

Trong thực tế, TSCĐ đợc sử dụng trong điều kiện thuận lợi hoặc khó khăn hơn mức bình thờng thì doanh nghiệp có thể điều chỉnh lại tỷ lệ khấu hao và mức khấu hao bình quân hàng năm cho phù hợp bằng cách điều chỉnh thời hạn khấu hao từ số năm sử dụng tối đa đến số năm sử dụng tối thiểu đối với từng loại TSCĐ hoặc nhân tỷ lệ khấu hao trung bình hàng năm với hệ số điều chỉnh:

TKđ : tỷ lệ khấu hao điều chỉnh.

TKH : tỷ lệ khấu hao trung bình hàng năm.

Hđ : hệ số điều chỉnh ( Hđ > 1 hoặc Hđ < 1). Để xác định tỷ lệ khấu hao hàng năm theo thời hạn sử dụng sao cho đến năm cuối cùng doanh nghiệp sẽ thu hồi hết số vốn đầu t ban đầu mua sắm TSCĐ, doanh nghiệp phải căn cứ vào nhiều nhân tố trong đó quan trọng nhất là thời hạn dự kiến sử dụng TSCĐ Theo kinh nghiệm các nớc, chu kỳ đổi mới TSCĐ thờng từ 4 – 5 năm, vì vậy ngời ta thờng dùng các hệ số sau để điều chỉnh tỷ lệ khấu hao bình quân ban đầu của TSCĐ:

-Hệ số 1,5 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng dới 4 năm.

-Hệ số 2 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng từ 4 – 5 năm.

-Hệ số 2,5 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng trên 5 năm.

Công thức xác định tỷ lệ khấu hao hàng năm theo phơng pháp này nh sau:

TKH : tỷ lệ khấu hao hàng năm (theo phơng pháp số d).

TKH : tỷ lệ khấu hao bình quân ban đầu.

Hđc : hệ số điều chỉnh.

Trong trờng hợp biết nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ ở một năm xác định, có thể kiểm tra tỷ lệ khấu hao hàng năm ở phơng pháp này theo công thức:

Gci : giá trị còn lại của TSCĐ cuối năm thứ i.

NG: nguyên giá TSCĐ. i : thứ tự của năm tính khấu hao.

+Phơng pháp khấu hao theo tổng số thứ tự năm sử dụng:

Theo phơng pháp này, số tiền khấu hao hàng năm đợc tính bằng cách nhân giá trị ban đầu của TSCĐ với tỷ lệ khấu hao giảm dần qua các năm Tỷ lệ khấu hao này đợc xác định bằng cách lấy số d năm sử dụng còn lại chia cho tổng số thứ tự năm sử dụng Công thức tính toán nh sau:

MKHi : mức khấu hao hàng năm.

NG : nguyên giá của TSCĐ.

TKHi : tỷ lệ khấu hao theo năm sử dụng.

T : thời gian dự kiến sử dụng TSCĐ. i : thứ tự năm cần tính tỷ lệ khấu hao.

2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a.Các nghiệp vụ:

-NV1: Ngày 15/ 7 Công ty mua một ô tô con để phục vụ cho ban giám đốc đi công tác với giá mua 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thanh toán tiền và nhận đợc giấy báo nợ Ô tô đa vào sử dụng và đăng ký thời hạn sử dụng 15 năm Mua bằng nguồn vốn khấu hao.

-NV2: Ngày 21/ 7/2001 Công ty mua một máy vi tính để phục vụ cho bộ phận bán hàng: giá mua 6.500.000 đ, VAT 10% = 650.000 đ Thời gian sử dụng

-NV3: Ngày 4/ 8, Công ty nhợng bán một số thiết bị văn phòng cho Công ty TNHH Mai Hoa- Hà Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hao luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao bình quân hàng năm là 10% Giá bán đợc Công ty TNHH Mai Hoa chấp nhận (cả VAT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mai Hoa thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. b.Định khoản:

Cã TK : 550.000.000 ® Đồng thời ghi CóTK 009 : 500.000.000 đ

Cã TK 3331 : 3.150.000 c.Tính hao mòn TSCĐ:

Mức khấu hao bình quân tháng của:

-NV3: Thiết bị văn phòng:

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

STT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH

(%) hoặc thời gian sử dông

TSC§ Sè khÊu hao TK 627 TK 641 TK 642

Số khấu hao đã trích quý trớc

Số KH TSCĐ tăng trong quý này Ô tô con Toyota

Số KH TSCĐ giảm trong quý này

Một số thiết bị văn phòng

Số KH TSCĐ phải trích quý này

Ngời lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Hạch toán khấu hao TSCĐ

kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ

A Đặc điểm của vật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu tại Công ty:

Là một Công ty có quy mô sản xuất vừa, chuyên sản xuất các loại dây điện, cáp điện, vì vậy, vật liệu dùng cho sản xuất phải đáp ứng đợc yêu cầu kỹ thuật để đảm bảo an toàn tuyệt đối cho ngời sử dụng.

Nguyên vật liệu chính để sản xuất dây điện, cáp điện là dây đồng các loại từ 2.6  3.2, nhựa hạt PVC, nhựa bột có khối lợng rất lớn.

Khi tham gia vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm thì giá trị của vật liệu đợc chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị của sản phẩm.

Trong tổng chi phí để sản xuất ra sản phẩm thì chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nhất, trong đó chi phí về nguyên vật liệu chính chiếm tới 80% trong tổng chi phí về nguyên vật liệu Một sự thay đổi dù rất nhỏ của nguyên vật liệu cũng làm cho giá thành thay đổi Do đó, việc tổ chức, quản lý thu mua và sử dụng vật liệu đòi hỏi cán bộ phải có trình độ và trách nhiệm trong công việc. Để đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu đợc đầy đủ, kịp thời cho quá trình sản xuất, phòng kế hoạch cung tiêu dựa trên kế hoạch sản xuất thông qua các chỉ tiêu quy định của Công ty, các đơn đặt hàng và khả năng tiêu thụ sản phẩm của Công ty mà lập kế hoạch thu mua vật liệu cho từng tháng, quý, năm Vật liệu mua phải đảm bảo đầy đủ cả về số lợng, chủng loại và chất lợng, có đội ngũ chuyên làm nhiệm vụ thu mua Tuỳ theo hiệu quả kinh tế mà bộ phận thu mua quyết định thuê vận chuyển hay tự vận chuyển bằng phơng tiện của mình Việc giao nhận vật liệu ở bộ phận thu mua cũng nh ở kho đợc phòng kế hoạch cung tiêu giao cho bộ phận đi mua theo dõi, khi nhập tiến hành cân đo, kiểm tra chủng loại và kiểm nghiệm vật t (có đại diện của phòng kế hoạch cung tiêu, phòng kỹ thuật, thủ kho).

Với lợng vốn có hạn, giá vậy liệu lại luôn thay đổi nên Công ty thờng chỉ dự trữ vật liệu ở mức cần thiết và có thể dùng vật liệu của đơn đặt hàng này cho đơn đặt hàng khác hoặc có thể đem bán đợc giá cao đối với vật liệu cha dùng đến.

Vật liệu Công ty sử dụng là loại có chất lợng cao, nhiều loại vật liệu trong nớc cha thể sản xuất đợc Công ty mua chủ yếu từ 2 nguồn:

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ A.Đặc điểm của vật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp NVL tại công ty

Hạch toán nguyên vật liệu

I.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

1 Hạch toán nhập NVL: a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Phiếu nhập kho số 01 ngày 3/ 7/ 2001 mua của Công ty cơ điện Trần Phú, số lợng 9.937 Kg dây đồng  2,6 ủ Đơn giá 29.523,8 Đ/ Kg Cha thanh toán.

-NV2: Phiếu nhập kho số 02 ngày 9/ 7/ 2001 mua 525 kg nhựa với giá mua 8910 đ/ kg, thuế VAT 10%, nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng

-NV3: Phiếu nhập kho số 03 ngày 11/ 7/ 2001 Nhập 600 kg nhựa của Công ty Phơng Long với đơn giá 8.910 đ/ kg Thuế VAT 10% Cha trả cho ngời bán.

-NV4: Phiếu nhập kho số 04 ngày 16/ 7/ 2001 Nhập kho 1.300 kg nhựa với đơn giá 8.910 đ/ kg, thuế VAT 10%.

-NV5: Phiếu nhập kho số 05 ngày 1/ 8/ 2001 với số lợng 4.857 kg dây đồng, đơn giá 30.000 đ/ kg VAT 10% Cha trả tiền cho Công ty Bạch Dơng.

-NV6: Phiếu nhập kho số 06 nhập 1.500 kg nhựa: đơn giá 8.910 đ/ kg. VAT 10%.

-NV7: Phiếu nhập kho số 07 ngày 25/ 8/ 2001: số lợng 2000 kg nhựa, giá mua 8910 ®/ kg VAT 10%.

-NV8: Phiếu nhập kho số 08 ngày 2/ 9/2001 với số lợng 4858 kg dây đồng, giá mua là 30.000 đ/ kg VAT 10% Đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

-NV9: Phiếu nhập kho số 09 ngày 4/ 9 2001 với số lợng 5.000 kg nhựa, giá mua 8910 đ/ kg, trả bằng tiền mặt.

-NV10: Phiếu nhập kho số 09 Nhập 2.600 kg nhựa, giá mua 8.910 đ/ kg.

Phiếu chi tiền mặt số 22 ngày 22/ 9/ 2001. b.Định khoản:

Có TK 331(CT cơ điện TP) : 322.715.800,66

Có TK 331(CT TNHH Phơng Long): 5.880.600

Cã TK 111 : 25.482.600 c.Các chứng từ có liên quan:

-Hoá đơn giá trị gia tăng.

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty cơ điện Trần Phú.

Theo HĐ số…Căn cứ vàongày 3 tháng 7 năm 2001

Tên vật t Mã sè Đơn vị tÝnh

Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Hai trăm chín mơi ba triệu ba trăm bảy mơi tám nghìn lẻ sáu đồng.

Nhập, ngày 3 tháng 7 năm 2001 Thủ trởng đơn vị

Phụ trách cung tiêu (Ký,Họ tên)

Ngời giao hàng (Ký,Họ tên)

Thủ kho(Ký,Họ tên)

Ngày 3 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty cơ điện Trần Phú Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Họ tên ngời mua hàng: Phạm Tú Uyên Đơn vị: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Tài khoản: 710- 00117 Hình thức thanh toán: Cha thanh toán

1 Dây đồng  2,6 ủ Kg 9.937 29.523,8 293.378.000,6 Cộng hàng hoá: 293.378.000,6 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 29.337.800,06

Tổng cộng tiền thanh toán: 322.715.800,66

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm hai hai triệu bảy trăm mời năm nghìn tám trăm lẻ sáu mơi sáu đồng.

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty Nam Hải

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Bốn triệu sáu trăm bảy bảy nghìn bảy trăm năm mơi đồng.

Thủ kho (Ký,Họ tên)

Ngày 9 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Nam Hải. Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Họ tên ngời mua hàng: Phạm Tú Uyên Đơn vị: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Tài khoản: 710- 00117

STT Tên hàng hoá Đơn vị Số l- Đơn giá Thành tiền

Ký hiệu: AA/ 98Sè: 02 tính ợng

Cộng hàng hoá: 4.677.750 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 467.775

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu một trăm bốn mơi năm nghìn năm trăm hai nhăm đồng chẵn

Thủ trởng đơn vị(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty Phơng Long

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Năm triệu ba trăm bốn sáu nghìn đồng chẵn.

Ngày 11 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Phơng Long Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Họ tên ngời mua hàng: Phạm Tú Uyên Đơn vị: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Tài khoản: 710- 00117 Hình thức thanh toán: Trả chậm.

Cộng hàng hoá: 5.346.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 534.600

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu tám trăm tám mơi nghìn sáu trăm đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Mời một triệu năm trăm tám mơi ba nhgìn đồng chẵn.

Ngày 16 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Phơng Long. Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.158.300

Số tiền viết bằng chữ: Mời hai triệu bảy trăm bốn mơi mốt nghìn ba trăm đồng.

Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Vân Anh. Địa chỉ: Công ty Phơng Long.

Lý do chi: Thanh toán tiền mua nhựa.

Số tiền: 12.741.300 đ (viết bằng chữ) Mời hai triệu bảy trăm bốn mơi mốt nghìn ba trăm đồng.

Kèm theo…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Chứng từ gốc…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Mời hai triệu bảy trăm bốn mơi mốt nghìn ba trăm đồng.

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty Bạch Dơng

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Một trăm bốn mơi năm triệu bảy trăm mời nghìn đồng chẵn.

Ngày 1 tháng 8 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Bạch Dơng. Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Họ tên ngời mua hàng: Phạm Tú Uyên Đơn vị: Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Tài khoản: 710- 00117 Hình thức thanh toán: Trả chậm.

Cộng hàng hoá: 145.710.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 14.571.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu mơi triệu hai trăm tám mơi mốt nghìn đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Mời ba triệu ba trăm sáu năm nghìn đồng chẵn.

Số tiền viết bằng chữ: Mời bốn triệu bảy trăm linh một nghìn tám trăm ba mơi đồng.

Số tiền: 14.701.830 đ (viết bằng chữ) Mời bốn triệu bảy trăm linh một nghìn tám trăm ba mơi đồng.

Kèm theo…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Chứng từ gốc…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Mời bốn triệu bảy trăm linh một nghìn tám trăm ba mơi đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Mời bảy triệu tám trăm hai mơi nghìn đồng chẵn

Hoá đơn (GTGT) Mẫu sổ: 02 GTGT- 3LL

Số tiền viết bằng chữ: Mời chín triệu sáu trăm linh hai nghìn đồng chẵn.

Số tiền: 19.602.000 đ (viết bằng chữ) Mời chín triệu sáu trăm linh hai nghìn đồng chẵn.

Kèm theo…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Chứng từ gốc…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Mời chín triệu sáu trăm linh hai nghìn đồng chẵn.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Một trăm bốn mơi năm triệu bảy trăm bốn mơi nghìn đồng chẵn.

Ngày 2 tháng 9 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Bạch Dơng. Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu mơi triệu ba trăm mời bốn nghìn đồng chẵn.

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty Phơng Long.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Bốn mơi bốn triệu năm trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mơi chín triệu linh năm nghìn đồng chẵn.

Số tiền: 49.005.000 đ (viết bằng chữ) Bốn mơi chín triệu linh năm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Chứng từ gốc…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Bốn mơi chín triệu linh năm nghìn đồng chẵn.

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty Phơng Long.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Hai mơi ba triệu một trăm sáu sáu nghìn đồng chẵn.

Số tiền viết bằng chữ: Hai năm triệu bốn trăm tám mơi hai nghìn sáu trăm đồng chẵn

Số tiền: 25.482.600 đ (viết bằng chữ) Hai mơi năm triệu bốn trăm tám mơi hai nghìn sáu trăm đồng chẵn.

Kèm theo…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Chứng từ gốc…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào…Căn cứ vào Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Hai mơi năm triệu bốn trăm tám mơi hai nghìn sáu trăm đồng chẵn.

2 Hạch toán xuất nguyên vật liệu: a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Phiếu xuất kho số 01 cho bộ phận sản xuất dây điện 12 lõi, số lợng là 1.100 Kg dây đồng.

-NV2: Phiếu xuất kho số 02 ngày 4/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện

12 lõi, số lợng là 600 Kg nhựa.

-NV3: Phiếu xuất kho số 06 ngày 14/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất xuất kho 1.700 kg dây đồng để làm dây điện 2 lõi.

-NV4: Phiếu xuất kho số 09 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số l- ợng 720 kg nhựa.

-NV5: Phiếu xuất kho số 10 ngày 21/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất: số l- ợng 870 kg để sản xuất dây điện 12 lõi, 800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lõi.

-NV6: Phiếu xuất kho số 16 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất Xuất kho 4500 kg dây đồng sản xuất dây điện 12 lõi và 1420 kg dây đồng sản xuất dây điện 2 lõi.

-NV7: Phiếu xuất kho số 17 ngày 22/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng 1000 kg nhựa.

-NV8: Phiếu xuất kho số 18 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 12 lõi với số lợng 2.400 kg nhựa và sản xuất dây điện 2 lõi là 1200 kg nhựa.

-NV9: Phiếu xuất kho số 22 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số l- ợng 2.100 kg dây đồng.

-NV10: Phiếu xuất kho số 23 xuất kho 700 kg dây đồng  2,6 ủ để sản xuất dây điện 12 lõi cho phân xởng sản xuất.

-NV11: Xuất kho 3.000 kg nhựa để sản xuất dây điện 12 lõi cho bộ phận sản xuất.

-NV12: Phiếu xuất kho số 26 ngày 24/ 9/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng 1.100 kg dây đồng.

-NV13: Xuất kho 1.800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lõi.

Phiếu xuất kho số 29 ngày 28/ 9/ 2001. b.Định khoản: Đơn vị tính: VNĐ.

Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 32.709.600

Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 5.346.132

Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 50.551.200

Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 6.415.358,4

(Trong đó: Dây điện 12 lõi = 4.500 x 29.736 = 133.812.000

Nợ TK 621(Dây đồng 2 lõi) : 8.910.220

Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 62.445.600

Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 20.815.200

Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 89.208.000

Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 32.709.600

Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 16.038.396

Cã TK 152(Nhùa) : 16.038.396 c.Các chứng từ liên quan:

Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Ngọc Tiến.

Lý do xuất kho: Sản xuất dây điện 12 lõi.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Ba mơi hai triệu bảy trăm linh chín nghìn sáu trăm đồng.

Xuất, ngày 2 tháng 7 năm 2001 Thủ trởng đơn vị

Ngời nhận hàng (Ký,Họ tên)

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Năm triệu ba trăm bốn sáu nghìn một trăm ba hai đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Năm mơi triệu năm trăm năm mơi mốt nghìn hai trăm đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Sáu triệu bốn trăm mời năm nghìn ba trăm năm mơi tám lẻ bốn đồng

Lý do xuất kho: Sản xuất dây điện 12 lõi và 2 lõi.

Nhựa (SX dây điện 12 lõi)

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Mời bốn triệu tám trăm tám mơi nghìn không trăm sáu bảy lẻ bốn đồng.

Tên vật t Số lợng Đơn giá Thành tiền

Mã sè Đơn vị tÝnh

Dây đồng (SX DĐ 12 lõi)

Dây đồng (SX DĐ 2 lõi)

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Một trăm bảy mơi sáu triệu không trăm ba bảt nghìn một trăm hai mơi đồng.

1 Nhựa (SX dây điện 2 lõi Kg 1.000 1.000 8910,22 8.910.220

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Tám triệu chín trăm mời nghìn hai trăm hai mơi đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Ba mơi hai triệu không trăm bảy mơi sáu nghìn bảy trăm chín mơi hai nghìn đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Sáu mơi hai triệu bốn trăm bốn năm nghìn sáu trăm đồng.

Tên vật t Số lợng Đơn giá Thành tiền

Mã sè Đơn vị tÝnh

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Hai mơi triệu tám trăm mời năm nghìn hai trăm đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Tám mơi chín triệu hai trăm linh tám nghìn đồng chẵn.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Ba mơi hai triệu bảy trăm linh chín nghìn sáu trăm đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Mời sáu triệu không trăm ba mơi tám nghìn ba trăm chín sáu đồng.

II.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:

Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà nội Địa chỉ: 14 – 16 Hàm Long.

Ngày 30 tháng 9 năm 2001 Đơn vị: Kg

Tên vật t Ngày Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký nhËn

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

Nhựa 4/ 7 02 SX dây điện 12 lõi 600

Nhập kho công ty Nhập kho công ty Nhập kho công ty

SX dây điện 2 lõi Nhập kho công ty

SX dây điện 2 lõi Nhập kho công ty Nhập kho công ty

SX dây điện 12 lõi Công ty cơ điện Trần Phú

Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên)

Bảng tập hợp chi tiết phiếu xuất kho nguyên vật liệu

Cã TK 152 Đơn vị: Kg

STT Chứng từ Tên vật t Số lợng Đơn giá Thành tiền

(Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội

Bảng tập hợp chi tiết phiếu nhập kho nguyên vật liệu

Cã TK Đơn vị: Kg

Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ

TT Ghi Có các TK 152 153

Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT

Ghi Có TK đối ứng

Sổ cái tài khoản 152 Quý III n¨m 2001 Đối tợng sủ dụng

Cộng số phát sinh Nợ 775.869.655,6

Tổng số phát sinh Có 403.498.512,4

Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp Sổ số d tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội

Ghi chú: Ghi hàng ngày.

Ghi cuối ngày. §èi chiÕu kiÓm tra.

Bảng tổng hợp N-X -T Bảng luỹ kế xuất Sổ sè d

Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng A.Hạch toán lao động về mặt thời gian, số lợng và kết quả lao động

Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng

I Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trích theo l ơng:

Là tổng số tiền lơng mà doanh nghiệp trả cho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý Thành phần quỹ lơng bao gồm nhiều khoản: lơng thời gian, lơng sản phẩm, lơng phụ cấp, lơng cấp bậc, lơng chức vụ, tiền thởng theo lơng…Căn cứ vào

Về mặt hạch toán có thể chia thành tiền lơng lao động trực tiếp và tiền l- ơng lao động gián tiếp trong đó đợc chi tiết là tiền lơng chính và tiền lơng phụ.

2 Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn: a Quỹ bảo hiểm xã hội:

Ngoài tiền lơng, công nhân viên chức còn đợc hởng các khoản phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp BHXH và BHYT.

Quỹ BHXH đợc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ nhà nớc quy định trong số tiền lơng hệ số và các khoản phụ cấp của công nhân viên trong tháng. Theo tỷ lệ quy định thì trích BHXH là 20%, trong đó 15% đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh do doanh nghiệp chịu, số còn lại do ngời lao động nộp Quỹ BHXH đợc sử dụng khi lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hu trí, tiền tuất,…Căn cứ vàoQuỹ này do cơ quan BHXH quản lý. b Quỹ bảo hiểm y tế:

Quỹ BHYT đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh, thuốc men, viện phí,…Căn cứ vàocho ngời lao động Quỹ BHYT hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lơng của cán bộ công nhân viên trong tháng. Quỹ này do cơ quan BHYT quản lý và tỷ lệ trích là 3%, trong đó 2% tính vào chi phí quản lý kinh doanh và 1% trừ vào lơng ngời lao động. c Kinh phí công đoàn:

Hàng tháng, doanh nghiệp còn phải trích tiền KPCĐ nhằm phục vụ hoạt động công tác công đoàn, tỷ lệ trích KPCĐ là 2%.

II Hạch toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng:

1 Phơng pháp hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng:

*Hàng tháng tính ra số tiền lơng và các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân viên bao gồm tiền lơng, tiền phụ cấp, tiền chức vụ, tiền ăn giữa ca,…Căn cứ vàođợc phân bổ cho các đối tợng sử dụng:

Nợ TK 622: chi phí cho công nhân trực tiếp sản xuất.

Nợ TK 627: tiền lơng cho quản lý phân xởng (tiền chi phí chung).

Nợ TK 641: chi phí cho bộ phận bán hàng.

Nợ TK 642: chi phí cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.

Có TK 334: tổng số tiền lơng phải trả cho công nhân viên.

*Tổng số tiền thởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thởng cuối n¨m, cuèi quý:

*Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định:

Nợ TK 622, 627, 641, 642: (19% trừ chi phí sản xuất kinh doanh tính trên tổng số lơng và phụ cấp).

Nợ TK 334: (6% mà ngời lao động nộp trừ vào lơng).

Có TK 338: tổng số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp.

Có TK 3382: kinh phí công đoàn.

Có TK 3383: bảo hiểm xã hội.

Có TK 3384: bảo hiểm y tế.

*Trích tiền BHXH phải trả cho công nhân viên khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động:

*Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên: theo quy định, sau khi đóng BHXH, BHYT và thuế thu nhập cá nhân thì tổng số các khoản khấu trừ không đợc vợt quá 30% số còn lại Các khoản khấu trừ bao gồm: tiền đền bù do mất mát vật t, hàng hoá sau khi đã xác định đợc nguyên nhân, số tiền đã tạm ứng và thu hồi.

Có TK 3338: thuế thu nhập phải nộp.

Có TK 141: thu hồi số tiền đã tạm ứng.

Có TK 138: bồi thờng vật chất.

*Khi thanh toán tiền lơng, BHXH và tiền thởng công nhân viên:

-Nếu thanh toán bằng tiền:

Nợ TK 334: tổng số tiền thanh toán.

-Nếu thanh toán lơng bằng vật t, hàng hoá:

+Bút toán 1: phản ánh giá vốn của vật t, hàng hoá:

Có TK 152, 153, 155, 156,…Căn cứ vào

+Bút toán 2: ghi nhận số tiền thanh toán:

Nợ TK 334: tổng số tiền thanh toán.

Cã TK 512: doanh thu néi bé.

Có TK 3331: thuế VAT tơng ứng.

*Khi nộp BHXH, BHYT và KPCĐ cho cơ quan quản lý:

*Số tiền KPCĐ để lại đơn vị dùng để chi tiêu các hoạt động công đoàn:

*Đối với doanh nghiệp mang tính chất thời vụ khi trích tiền lơng phép cho công nhân trực tiếp sản xuất:

*Số tiền lơng phép thực tế phải trả:

2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Bảng phân bổ tiền lơng và tập hợp cho các đối tợng sử dụng sau:

-NV2: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.

-NV3: Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

-NV4: Bảng phân bổ tiền lơng và tập hợp chi phí cho các đối tợng sử dụng nh sau:

-NV6: Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

-NV7: Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lơng nh sau:

-NV9: Trả tiền mặt cho cán bộ công nhân viên về tiền lơng sau khi đã trích

3 Định khoản: Đơn vị tính: VNĐ

(Nợ TK 622(Dây điện 12 lõi) : 35.000.000

Nợ TK 622(Dây điện 2 lõi) : 30.000.000)

3 Các chứng từ liên quan:

Bộ phận: Ban quản lý

Bảng chấm công Tháng 7 năm 2001

Họ và tên Bậc l- ơng Ngày trong tháng Số công hởng l- ơng thời gian Số công ngừng việc hởng 100% Số công làm thêm hởng

1 2 …Căn cứ vào 10 11 …Căn cứ vào 20 …Căn cứ vào 30 31 150%

Ngày 31 tháng 7 năm 2001 Ngời duyệt

Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội

Quý III n¨m 2001 Đơn vị tính: 1000đ

Lơng,phụ cấp Khoản khác Cộng có

Ghi chú: Lơng thời gian: +

622-Chi phí nhân công TT

Dây điện 2 lõi 627-Chi phÝ SX chung

642-Chi phí quản lý DN

334-Phải trả công nhân viên

338-Phải trả,phải nộp khác

(Ký, ghi rõ họ tên) Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội

Bảng thanh toán lơng toàn công ty

STT Tên bộ phận Lơng và phụ cấp ứng kỳ 1,2 Các khoản giảm trõ BHXH, BHYT

Dây điện 12 lõi Dây điện 2 lõi 627-Chi phÝ SX chung

Ngày 31 tháng 9 năm 2001 Ngời lập bảng

Ghi có các TK đối ứng

Ngời lập sổ (Ký, ghi rõ họ tên)

Ghi có các TK đối ứng

Ngời lập sổ (Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm A.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm I.Đối tợng tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp

Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang

Sản phẩm dở dang là những sản phẩm cha kết thúc giai đoạn sản xuất mà còn đang nằm trong quá trình sản xuất Muốn tính giá thành sản phẩm, doanh nghiệp phải đánh giá sản phẩm dở dang Đánh giá sản phẩm dở dang là xác định phần chi phí sản xuất mà sản phẩm dở dang cuối kỳ phải chiụ Tuỳ theo đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ, tính chất của sản phẩm mà doanh nghiệp có thể áp dụng những phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang khác nhau.

1 Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang (SPDD) theo khối lợng sản phẩm hoàn thành tơng đơng:

Theo phơng pháp này, trớc hết căn cứ vào khối lợng SPDD và mức độ hoàn thành của chúng để tính khối lợng SPDD theo khối lợng sản phẩm hoàn thành t- ơng đơng Sau đó lần lợt tính toán từng khoản mục chi phí cho SPDD.

Công thức tính: a Đối với chi phí bỏ vào 1 lần ban đầu tính nh sau:

DCK : chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối kỳ.

DĐK : chi phí sản xuất sản phẩm dở dang đầu kỳ.

QTP : khối lợng (sản lợng) thành phẩm hoàn thành trong kỳ.

Qd : khối lợng (sản lợng) sản phẩm dở dang.

Q'd : khối lợng sản phẩm dở dang đã quy đổi theo sản phẩm hoàn thành t- ơng đơng.

C : chi phí sản phẩm bỏ vào trong kỳ.

Cn : chi phí NVL trực tiếp bỏ vào trong kỳ. b Đối với chi phí bỏ vào dần theo mức độ gia công sản phẩm:

Phơng pháp đánh giá SPDD theo sản lợng hoàn thành tơng đơng có u điểm là kết quả tính tơng đối chính xác hợp lý bởi chúng tính đầy đủ các khoản mục chi phí nhng nhợc điểm là khối lợng tính toán nhiều, khi kiểm kê cần xác định mức độ hoàn thành của SPDD chính xác và tính theo từng bớc công nghệ.

Phơng pháp này thích hợp với những sản phẩm có tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong tổng chi phí sản xuất không lớn lắm, khối lợng SPDD cuối kỳ nhiều và biến động lớn so với đầu kỳ.

2 Phơng pháp đánh giá SPDD theo chi phí NVL trực tiếp:

Theo phơng pháp này, SPDD cuối kỳ chỉ tính toán phần chi phí NVL trực tiếp còn các chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung tính cả cho thành phÈm trong kú.

DCK = x Qd Ưu, nhợc điểm của phơng pháp này: tính toán đơn giản, khối lợng công việc tính toán không nhiều nhng độ chính xác không cao.

Phơng pháp này thích hợp áp dụng trong các trờng hợp chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, khối lợng sản phẩm làm dở cuối kỳ ít hoặc không biến động so với đầu kỳ.

3 Phơng pháp đánh giá SPDD theo chi phí sản xuất định mức:

Phơng pháp này chỉ áp dụng thích hợp với những sản phẩm đã xác định đ- ợc định mức chi phí sản xuất hợp lý hoặc đã thực hiện phơng pháp tính giá thành theo định mức Theo phơng pháp này, kế toán căn cứ vào số lợng SPDD đã kiểm kê ở từng phân xởng và định mức cho từng khoản mục chi phí đã tính ở từng phân xởng cho từng loại sản phẩm để tính ra chi phí định mức của từng khối lợng sản phẩm làm ở từng phân xởng sau đó tập hợp lại cho từng loại sản phẩm.

Phơng pháp tính giá thành

1 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm dở dang (Phơng pháp tính giá thành trực tiếp):

Phơng pháp này thờng áp dụngcho những sản phẩm có quy trình công nghệ giản đơn, khép kín tổ chức sản xuất nhiều, chu kỳ sản xuất ngắn, đối tợng tính giá thành phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, kỳ tính giá thành theo định kỳ (hàng tháng, hàng quý), phù hợp với kỳ báo cáo.

Trên cơ sở của số liệu, kế toán chi phí đã tập hợp trong kỳ và số liệu của kế toán cung cấp về số lợng SPDD đã xác định kế toán tính giá thành theo công thức sau:

DĐK , DCK : chi phí sản xuất của SPDD đầu kỳ, cuối kỳ.

C : toàn bộ chi phí sản xuất đã tập hợp trong kỳ.

QTP : khối lợng (sản lợng) thành phẩm hoàn thành trong kỳ.

Nếu doanh nghiệp cuối tháng không có sản phẩm làm dở hoặc có nhng ít hoặc rất ổn định mà không àn tính toán thì tổng chi phí sản xuất đã tập hợp trong kỳ chính là tổng giá thành sản phẩm hoàn thành.

2 Phơng pháp tính giá thành phân bớc:

Phơng pháp này thích hợp với những sản phẩm có quy trình công nghệ sản xuất phức tạp chế biến liên tục, quy trình sản xuất sản phẩm chia ra nhiều giai đoạn nối tiếp nhau theo một trình tự nhất định Mỗi bớc sản xuất ra một loại nửa thành phẩm, nửa thành phẩm của bớc trớc là đối tợng chế biến của bớc sau Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là quy trình công nghệ sản xuất của từng giai đoạn (theo từng phân xởng). Đối tợng tính giá thành có thể là nửa thnàh phẩm ở từng giai đoạn và thành phẩm ở giai đoạn cuối cùng, có thể chỉ là giá thành thành phẩm của giai đoạn sản xuất cuối cùng.

Kỳ tính giá thành là hàng tháng vào ngày cuối tháng, phù hợp với kỳ báo cáo Do đối tợng tính giá thành có 2 trờng hợp khác nhau nên phơng pháp tính giá thành phân bớc cũng có 2 phơng pháp tơng ứng: a.Phơng pháp tính giá thành phân bớc có tính giá thành nửa thành phẩm:

Sơ đồ hạch toán chi tiết chi phí sản xuất trong tháng

Theo sơ đồ trên, trình tự tính giá thành nh sau: lần lợt tính giá thành nửa thành phẩm của giai đoạn trớc và kết chuyển sang giai đoạn sau một cách tuần tự để tính giá thành nửa thành phẩm của giai đoạn sau, cứ nh thế tiếp tục cho đến khi tính giá thành của thành phẩm ở giai đoạn cuối cùng.

Chi phÝ NVL trùc tiÕp

Z và J nửa thành phẩm của GĐ 1

Z nửa thành phẩm của GĐ 1

Z và J nửa thành phẩm của GĐ 2

-Trớc hết căn cứ vào chi phí sản xuất đã tập hợp ở giai đoạn 1 kế toán tính giá thành nửa thành phẩm giai đoạn 1 hoàn thành theo công thức:

Zn1 : giá thành nửa thành phẩm giai đoạn 1.

Jn1 : giá thành đơn vị nửa thành phẩm giai đoạn 1.

DĐK1 : chi phí sản xuất của nửa thành phẩm đầu giai đoạn 1.

DCK1 : chi phí sản xuất của nửa thành phẩm cuối giai đoạn 1.

C1 : toàn bộ chi phí sản xuất đã tập hợp giai đoạn 1.

-Căn cứ vào giá thành nửa thành phẩm của giai đoạn 1 chuyển sang và chi phí sản xuất đã tập hợp ở giai đoạn 2 kế toán tính giá thành nửa thành phẩm giai đoạn 2 theo công thức:

Zn2 : giá thành nửa thành phẩm giai đoạn 2.

Jn2 : giá thành đơn vị nửa thành phẩm giai đoạn 2.

DĐK2 : chi phí sản xuất của nửa thành phẩm đầu giai đoạn 2.

DCK2 : chi phí sản xuất của nửa thành phẩm cuối giai đoạn 2.

C2 : toàn bộ chi phí sản xuất đã tập hợp giai đoạn 2.

-Cứ tơng tự nh vậy cho đến khi tính giá thành thành phẩm:

ZTP = D§Kn + Zn (n-1) + Cn - DCKn b.Phơng pháp tính giá thành phân bớc mà không tính giá thành nửa thành phÈm:

Theo phơng pháp này, kế toán chỉ cần tính giá thành và giá thành đơn vị của thành phẩm ở giai đoạn sản xuất cuối cùng Trình tự hạch toán tiến hành nh sau:

-Trớc hết căn cứ vào chi phí sản xuất đã tập hợp trong kỳ của từng phân x- ởng thanh toán phần chi phí sản xuất của từng phân xởng trong giá thành thành phẩm theo từng khoản mục chi phí.

-Chi phí sản xuất của từng phân xởng nằm trong giá thành thành phẩm đợc kết chuyển song song từng khoản mục để tính giá thành thành phẩm.

Công thức tính nh sau:

Jn1 Jn2 ZTP = Cj1 + Cj 2 +…Căn cứ vào+ Cj n

Cj1, Cj 2,…Căn cứ vào,Cj n : chi phí sản xuất của từng phân xởng nằm trong giá thành thành phẩm.

3 Phơng pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng:

Phơng pháp này áp dụng thích hợp với những sản phẩm có quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, liên tục kiểu song song, tính chất sản xuất đơn chiếc, hàng loại nhỏ hoặc hàng loại vừa theo các đơn đặt hàng Chu kỳ sản xuất dài, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất theo từng phân xởng và cho từng đơn đặt hàng, đối tợng tính giá thành là thành phẩm của từng đơn đặt hàng hoàn thành Kỳ tính giá thành phù hợp với chu kỳ sản xuất, chỉ khi nào sản xuất hoàn thành đơn đặt hàng, kế toán mới tính giá thành cho thành phẩm theo các đơn đặt hàng.

-Ưu điểm: ở phơng pháp này, công việc tính toán ít và đơn giản, không phải tính toán chi phí sản xuất của SPDD khi tính giá thành của sản phẩm hoàn thành.

-Nhợc điểm: khi đơn đặt hàng cha hoàn thành thì cha tính đợc giá thành của những sản phẩm đã hoàn thành Vì vậy không có biện pháp hạ giá thành, chu kỳ sản xuất càng dài thì nhợc điểm này càng rõ nét.

4 Phơng pháp tính giá thành loại trừ chi phí: áp dụng trong trờng hợp cùng một quy trình công nghệ sản xuất đồng thời với việc chế tạo ra sản phẩm chính còn thu đợc sản phẩm phụ Hoặc kết quả sản xuất ngoài thành phẩm đủ tiêu chuẩn chất lợng quy định còn có sản phẩm hỏng không sửa chữa đợc mà thiệt hại nay không đợc tính cho sản phẩm hoàn thành chịu hoặc các phân xởng sản xuất phụ cho nhau cần loại trừ ra khỏi giá thành sản phẩm phụ phục vụ cho sản xuất.

Trong các trờng hợp trên, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất, còn đối tợng tính giá thành chỉ là sản phẩm chính, sản phẩm hoàn thành, sản phẩm đơn vị phục vụ cho các bộ phận không phải là sản xuất phụ Muốn tính đợc giá thành của các đối tợng này phải tổng cộng chi phí sản xuất đã tập hợp chung trong kỳ trừ đi phần chi phí của sản phẩm phụ, hoặc chi phí thiệt hại về sản phẩm hỏng không đợc tính vào giá thành sản phẩm, chi phí phục vụ lẫn nhau trong nội bộ các phân xởng sản xuất phụ.

Công thức tính giá thành của thành phẩm:

Trong đó: Cl t : chi phí loại trừ.

5 Phơng pháp tính giá thành theo hệ số:

Phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp cùng một quy trình công nghệ, sử dụng cùng một loại NVL, kết quả sản xuất thu đợc nhiều loại sản phẩm khác nhau (liên sản phẩm) Nh vậy trong trờng hợp này, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là toàn bộ quy trình công nghệ, còn đối tợng tính giá thành là từng loại sản phẩm do quy trình công nghệ sản xuất đó đã sản xuất hoàn thành Trình tự hạch toán cụ thể nh sau:

Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm I.Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp

1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất nguyên vật liệu trực tiếp: a.Néi dung chi phÝ NVL trùc tiÕp: n i=1

Tổng sản lợng thực tế quy đổi ra sản l- ợng sản phẩm tiêu chuÈn

Chi phí NVL trực tiếp là những vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo ra sản phẩm Bao gồm: giá trị NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, xuất sử dụng cho sản xuất chế tạo ra sản phẩm. Đối với chi phí NVL xuất dùng liên quan tới đối tợng nào thì hạch toán trực tiếp cho đối tợng đó.

*Trờng hợp NVL xuất dùng liên quan đến nhiều đối tợng tập hợp chi phí mà kế toán không thể tổ chức hạch toán riêng đợc thì phải áp dụng phơng pháp phân bổ chi phí NVL cho các đối tợng tập hơpj chi phí sản xuất.

Chi phÝ NVL phân bổ cho từng đối tợng

Tiêu thức phân bổ của từng đối tợng x

Chi phí NVL cần phân bổ cho từng đối tợng

Tổng tiêu thức phân bổ của các đối tợng Tiêu thức phân bổ thờng đợc sử dụng để phân bổ theo định mức tiêu hao NVL, phân bổ theo hệ số, theo trọng lợng hoặc số lợng sản phẩm.

*Để tập hợp chính xác chi phí NVL trực tiếp, kế toán cần kiểm tra chính xác số NVL đã xuất ra sử dụng nhng cuối tháng cha sử dụng hết và giá trị phế liệu thu hồi (nếu có) để loại bỏ ra khỏi chi phí NVL trực tiếp trong kỳ.

Chi phÝ NVL trùc tiÕp thùc tế sử dụng trong kú

Trị giá NVL xuất sử dụng trong kú

Giá trị NVL còn lại cuối kỳ cha sử dông

Giá trị phế liệu thu hồi b.Tài khoản sử dụng: Để tập hợp chi phí NVL trực tiếp và phân bổ cho các đối tợng tính giá thành: sử dụng TK 621.

-Trị giá thực tế của NVL xuất kho sử dụng trực tiếp cho SX.

-Trị giá NVL sử dụng không hết nhập lại kho.

-Trị giá thực tế của NVL mua chuyển thẳng đến bộ phận sản xuÊt.

-Trị giá phế liệu thu hồi.

-Khoản chuyển khoản, giảm giá mua của vật liệu xuất sử dông trong kú.

-Kết chuyển và phân bổ trị giá NVL trực tiếp sử dụng cho SX vào TK tính giá thành c.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: