Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại công ty thiết bị cơ điện việt trung

Phơng pháp hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng...1262.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh...129Chơng IV: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmA.Phơng pháp kế to

điểm chung về Công ty I Lịch sử hình thành và phát triển

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

thiết bị cơ điện Việt - Trung :

Công ty chuyên sản xuất dây điện chất lượng cao từ đồng dây và nhựa PVC nhập khẩu Quá trình sản xuất gồm các bước: kéo sợi đồng, bện sợi thành các cụm khác nhau, đùn nhựa PVC, và cuối cùng là cuốn thành cuộn 200-500m.

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Dây đồng 3.2 a.Nguyên công kéo rút:

Quá trình kéo rút là bước đầu tiên trong sản xuất dây và cáp điện, biến dây đồng đường kính lớn thành kích thước nhỏ hơn theo quy định, thông qua 17-24 khuôn kim cương (tùy thuộc vào kéo thô hay kéo tinh) Việc này thường được chia làm hai bước.

Bớc 1: kéo thô từ 3.2 xuống 1.

Bớc 2: kéo mịn (kéo tinh) từ 1 xuống 0.2 hoặc nhỏ hơn nữa.

Khuôn kéo, đặc biệt là khâu kéo mịn, quyết định kích thước ổn định của sản phẩm Chất lượng khuôn kim công, tự nhiên hay nhân tạo, đóng vai trò then chốt.

-Lô kéo: quyết định năng suất và chất lợng dây, bề mặt lô phải chịu đợc sự mài mòn và có độ cứng vững cao.

Emulso, một loại hóa chất làm mát và bôi trơn hiệu quả, giữ cho dây luôn sáng bóng, chống oxy hóa và làm nguội khuôn trong quá trình kéo rút Công đoạn bện dây là một bước quan trọng trong quy trình.

Là công việc kết hợp nhiều sợi dây đồng nhỏ thành một sợi dây đồng lớn, thờng có 2 cách:

-Bện bó hay còn gọi là bện rối.

Máy bện xếp lớn sử dụng nhiều sợi dây đồng, tùy đường kính, tạo lõi dây có tiết diện lớn Quá trình bện diễn ra nhờ lồng quay trên máy, sau đó thành phẩm bán hoàn thiện được thu dây.

Công nghệ bện phải chú ý đến các bộ phận sau:

+Bé phËn thu d©y. c.Nguyên công kiểm lõi dây đồng:

Quá trình xoắn sợi đồng đòi hỏi nối tiếp từng sợi nhỏ, tạo đầu nối gồ ghề cần làm nhẵn thủ công bằng máy kiềm Lõi dây đồng sau đó được chuyển qua lô gỗ và lô nhôm trước khi đưa vào lò ủ.

Quá trình gia công dây đồng (kéo, rút, bện) gây biến cứng bề mặt, ảnh hưởng cơ tính Do đó, cần ủ làm mềm và khử ứng suất bằng lò ủ chân không hoặc thủ công để đảm bảo chất lượng và màu sắc sản phẩm Tiếp theo là công đoạn bọc nhựa.

Quá trình bọc nhựa PVC cách điện cho ruột dây đồng được thực hiện trên máy chuyên dụng, với nhiệt độ gia nhiệt ban đầu 30-40°C, tăng dần đến 175-185°C để nhựa chảy mềm Máy được vận hành để đảm bảo lớp vỏ bọc đều, đồng tâm với lõi dây Nhựa được cấp liên tục, duy trì ở mức 1/3 phễu chứa Cuối cùng, dây được cuốn thành phẩm.

Dây điện sau khi bọc nhựa được thu thành cuộn lớn (bán thành phẩm) rồi cuốn lại thành từng cuộn dây điện có chiều dài tiêu chuẩn 200m và 400m trên máy cuốn thành phẩm.

Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là:

Sản xuất và kinh doanh dây điện, cáp điện PVC, dây tráng men, cùng các đồ dùng điện dân dụng như quạt, biến thế, phích cắm và dụng cụ gia đình.

-Sửa chữa các loại thiết bị điện, lắp đặt điện nội thất.

Công ty xuất khẩu sản phẩm tự sản xuất và sản phẩm liên doanh, đồng thời nhập khẩu nguyên liệu, phụ tùng phục vụ sản xuất và thị trường.

-Đợc liên doanh hợp tác mở cửa hàng đại lý đợc làm dịch vụ văn phòng đại diện và khách hàng.

Bộ phận sản xuất trực tiếp ra sản phẩm dây điện, cáp điện của Công ty gồm 2 phân xởng lớn:

+ Phân xởng bện rút gồm 2 tổ: tổ kéo rút và tổ bện.

Bên cạnh đó còn có các kho vật liệu, kho công cụ dụng cụ, kho bán thành phẩm và kho thành phẩm.

Sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh:

Phòng KCS Kho thành phÈm

Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: Để thực hiện tốt chức năng kế toán, điều cốt yếu là phải tổ chức đ- ợc bộ máy kế toán phù hợp, làm việc có hiệu quả Có thể nói, bộ máy kế toán là cầu nối giữa nội dung và hình thức kế toán Bộ máy kế toán đợc tổ chức tốt, làm việc có hiệu quả sẽ đóng một vai trò quan trọng trong hoạt động quản lý nói chung.

Công ty Thiết bị Cơ điện Việt - Trung, doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Hà Nội, áp dụng mô hình kế toán tập trung do hạn chế về nhân sự Công tác kế toán được phân công cụ thể.

Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng/Trưởng phòng Tài vụ chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính và quản lý tài sản, nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định, hàng quý, cùng phân bổ khấu hao tài sản cố định cho các đơn vị.

Kế toán vật t và tiền lơng

Kế toán tính giá tiêu thụ, thanh toán công nợ

-Một nhân viên kế toán phụ trách tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình tiêu thụ và thanh toán công nợ

-Một nhân viên kế toán phụ trách vật t và tiền lơng

-Một thủ quỹ quản lý việc thu chi tiền mặt, lập sổ quỹ trên cơ sở các chứng từ hợp lý.

2 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty:

Công tác kế toán xây dựng hệ thống tài khoản bao quát các nhiệm vụ kế toán theo từng đối tượng hạch toán Để tối ưu hiệu quả, hệ thống này được điều chỉnh dựa trên đặc thù sản xuất của công ty.

-Hạch toán vật liệu: Công ty sử dụng TK 152.

Do số lợng vật liệu trong Công ty không nhiều lắm nên TK 152 đợc chi tiết theo 3 loại chủ yếu:

+TK 152 C: nguyên vật liệu chính.

+TK 152 F: nguyên vật liệu phụ.

-Để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ, kế toán sử dụng TK 154 chi tiết theo từng phân xởng:

+TK 154 D: tập hợp chi phí sản xuất dây (gồm chi phí của 2 phân x- ởng: bện rút và PVC).

+TK 154 ĐC: tập hợp chi phí sản xuất của phân xởng động cơ.

-Một số TK cũng đợc chi tiết theo phân xởng nh TK 621, TK 622, Tk 627,

Ví dụ: TK 621 D: chi phí NVL trực tiếp cho sản xuất dây.

TK 621 ĐC: chi phí NVL trực tiếp cho phân xởng động cơ. -Các TK 113, 121, 128, 129, 151, 221, 222, 228, 229, cha đợc sử dụng trong hệ thống tài khoản của Công ty.

3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:

Công ty TNHH Thiết bị cơ điện Việt - Trung hiện sử dụng phương pháp kế toán Nhật ký chứng từ, tuân thủ nghiêm ngặt quy định kế toán hiện hành Quá trình ghi chép được thực hiện bài bản trên hệ thống sổ Nhật ký chứng từ.

Kế toán ghi chép chứng từ gốc hàng ngày vào nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ chi tiết và sổ quỹ (nếu là tiền mặt) Chứng từ liên quan đến sổ thẻ chi tiết được ghi vào sổ này Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu từ bảng phân bổ vào nhật ký chứng từ và bảng kê, sau đó cộng bảng kê và sổ chi tiết để ghi vào các báo cáo tổng hợp.

Nhật ký chứng từ, cộng và kiểm tra đối chiếu các Nhật ký chứng từ liên quan, lấy số liệu ghi vào Sổ cái.

Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Với hình thức kế toán Nhật ký chứng từ đang áp dụng, Công ty sử dụng một số loại sổ kế toán chủ yếu sau:

-Sổ tài sản cố định (theo loại tài sản và nơi sử dụng).

-Sổ chi tiết chi phí sản xuất- kinh doanh và tính giá thành sản phẩm.

-Sổ chi tiết bán hàng và thanh toán với ngời mua.

-Bảng phân bổ vật liệu.

-Bảng tính và phân bổ tiền lơng.

-Bảng tính và phân bổ khấu hao.

Bên cạnh các sổ kế toán là các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 8, 10.

Chứng từ kế toán Bảng phân bổ

Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiÕt Bảng kê

Bảng tổng kết chi tiÕt

Thực trạng công tác kế toán tổng hợp tại Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

I s ố d đầu kỳ các tài khoản: Đơn vị tính: đồng.

Tài sản Mã số Số d đầu kỳ

3.Phải thu của khách hàng.

5.Nguyên vật liệu tồn kho.

6.Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

10.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn.

11.Tài sản cố định hữu hình.

12.Hao mòn tài sản cố định.

13.Thuế VAT đợc khấu trừ.

Nguồn vốn Mã số Số d đầu kỳ

3.Ngời mua trả tiền trớc.

4.Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc.

5.Phải trả công nhân viên.

6.Phải trả, phải nộp khác.

9.Lợi nhuận cha phân phối.

10.Quỹ khen thởng phúc lợi.

11.Nguồn kinh phí sự nghiệp.

Số d chi tiết các tài khoản

a Tài khoản 131: Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số tiền d nợ

1 Cửa hàng sản xuất động cơ 113.386.000

2 Công ty Bình Dơng- Hà Tây 12.000.000

3 Cửa hàng Bình- Số19 Nguyễn Thái Học 40.000.000

4 Cửa hàng Bắc Khoa- Số 6 Lý Thái Tổ 20.000.000

5 Công ty TNHH Việt Hoà 76.000.000

6 Công ty TNHH Đại Mỹ 25.670.000

7 Công ty TNHH Cẩm Giàng 69.330.890

Céng 356.386.890 b Tài khoản 331: Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số tiền d có

2 Công ty cổ phần Hà Nam 67.500.650

3 Công ty cơ điện Trần Phú 12.000.579

Céng 160.361.229 c Tài khoản 152: Đơn vị tính: Đồng.

STT Nguyên vật liệu Số tiền d nợ

Céng 71.491.781 d.Tài khoản 155: Đơn vị tính: Đồng.

STT Thành phẩm Số tiền d nợ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1 Phiếu thu tiền mặt số 01 của cửa hàng sản xuất động cơ trả tiền kỳ trớc, số tiền là 113.386.000 đồng.

2 Phiếu xuất kho số 01 cho bộ phận sản xuất dây điện 12 lõi, số lợng là 1.100 Kg dây đồng.

3 Phiếu nhập kho số 01 ngày 3/ 7/ 2001 mua của Công ty cơ điện

Trần Phú, số lợng 9.937 Kg dây đồng  2,6 ủ Đơn giá 29.523,8 Đ/ Kg Cha thanh toán.

4 Phiếu xuất kho số 02 ngày 4/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 12 lõi, số lợng là 600 Kg nhựa.

5 Nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng số tiền là 15.000.000 đồng trả cho Công ty TNHH Atochem.

6 Phiếu xuất kho số 03 cho Công ty TNHH Cẩm Giàng- Hà Nam với số lợng 6.800 m dây đồng 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/m, giá bán cha thuế

4832 đ/ m, thuế VAT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.

7 Xuất kho gửi bán đại lý Sóc Sơn, phiếu xuất kho số 04 ngày 7/ 7/

+Số lợng 6000 m dây điện 12 lõi với giá vốn 3101,55 đ/ m giá bán cha thuÕ.

+Số lợng 30.000 m dây điện 2 lõi với giá vốn 378,03 đ/ m giá bán cha thuÕ.

8 Phiếu chi tiền mặt số 01 ngày 9/ 7/ 2001 Chi tiền mặt tạm ứng cho

Trần Văn Kha đi tập huấn công tác là 3.000.000 đồng

9 Phiếu nhập kho số 02 ngày 9/ 7/ 2001 mua 525 kg nhựa với giá mua 8910 đ/ kg, thuế VAT 10%, nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng

10 Phiếu chi tiền mặt số 02 ngày 10/ 7/ 2001 cho việc quảng cáo 10.000.000 đồng.

11 Phiếu xuất kho số 05 Xuất kho 29.516 m dây điện 2 lõi: giá vốn

378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/ m, thuế VAT 10%, đã thu bằng tiền mặt, phiếu thu tiền mặt số 02.

12 Phiếu nhập kho số 03 ngày 11/ 7/ 2001 Nhập 600 kg nhựa của

Công ty Phơng Long với đơn giá 8.910 đ/ kg Thuế VAT 10% Cha trả cho ngời bán.

13 Nhận đợc giấy đòi tiền về việc vận chuyển vật t, hàng hoá, công ty thanh toán bằng tiền mặt, phiếu chi tiền mặt số 03 trị giá 1.050.000 đồng, VAT 5% = 52.500 đồng

14 Phiếu thu tiền mặt số 03 ngày 13/ 7/ 2001 Cửa hàng Bình (số 19

Nguyễn Thái Học) trả 20.000.000 đồng.

15 Phiếu xuất kho số 06 ngày 14/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất xuất kho 1.700 kg dây đồng để làm dây điện 2 lõi.

16 Phiếu chi tiền mặy số 04 cho việc tiếp khách hàng 1.500.000 đồng.

17 Bán 7.500 m dây điện 12 lõi cho công ty TNHH Đại Mỹ : giá bán

4832 đ/ m, giá vốn 3.101,55 đ/ m, thuế VAT 10%, cha thu đợc tiền hàng.

18 Mua một ô tô con để phục vụ cho ban giám đốc đi công tác với giá mua 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thanh toán tiền và nhận đợc giấy báo nợ Ô tô đa vào sử dụng và đăng ký thời hạn sử dụng 15 năm Mua bằng nguồn vốn khấu hao.

19 Phiếu nhập kho số 04 ngày 16/ 7/ 2001 Nhập kho 1.300 kg nhựa với đơn giá 8.910 đ/ kg, thuế VAT 10%.

Phiếu chi tiền mặt số 05.

20 Phiếu xuất kho số 08 ngày 17/ 7/ 2001 cho Công ty TNHH Đại

La: số lợng 50.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán cha thuế VAT 485 ®/m VAT 10%.

Phiếu thu tiền mặt số 04.

21 Phiếu xuất kho số 09 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số l- ợng 720 kg nhựa.

22 Phiếu chi tiền mặt số 06 ngày 21/ 7/2001.

Mua một máy vi tính để phục vụ cho bộ phận bán hàng: giá mua 6.500.000 đ, VAT 10% = 650.000 đ Thời gian sử dụng 7 năm.

23 Phiếu xuất kho số 10 ngày 21/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất: số l- ợng 870 kg để sản xuất dây điện 12 lõi, 800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lâi.

24 Phiếu chi tiền mặt số 07 ngày 28/ 7/ 2001 chi thanh toán tiền điện, nớc, điện thoại 3.080.000 đ phân bổ cho các đối tợng sau:

Trong đó: dây điện 12 lõi: 800.000 đ.

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 900.000 đ.

25 Bảng phân bổ tiền lơng và tập hợp cho các đối tợng sử dụng sau:

Trong đó: Công nhân sản xuất dây điện 12 lõi: 35.000.000 đ.

Công nhân sản xuất dây điện 2 lõi: 22.000.000 đ.

-Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 16.000.000 đ.

26 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.

27 Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

28 Phiếu nhập kho số 05 ngày 1/ 8/ 2001 với số lợng 4.857 kg dây đồng, đơn giá 30.000 đ/ kg VAT 10% Cha trả tiền cho Công ty Bạch Dơng.

29 Phiếu xuất kho số 11 ngày 2/ 8/ 2001 với số lợng 4.680 m dây điện 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/ m, giá bán cha thuế 4832 đ/ m Thuế VAT 10%. Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

30 Phiếu xuất kho gửi bán số 12 cho đại lý Long An: số lợng 44.000 m dây điện 2 lõi, giá bán 485 đ/ m, giá vốn 378,03 đ/ m Thuế VAT 10%.

31 Nhợng bán một số thiết bị văn phòng cho Công ty TNHH Mai

Hoa- Hà Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hao luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ khấu hao bình quân hàng năm là 10% Giá bán đợc Công ty TNHH

Mai Hoa chấp nhận (cả VAT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mai Hoa thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

32 Phiếu chi tiền mặt số 09 ngày 11/ 8/ 2001 trả tiền ở nghiệp vụ 28

33 Phiếu xuất kho số 12 bán dây điện 12 lõi với số lợng 2.105 m: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%.

34 Phiếu chi tiền mặt số 10 ngày 13/ 8/ 2001 Chi 1.000.000 đ tiền vËn chuyÓn, VAT 5%.

35 Phiếu xuất kho số 14 ngày 14/ 8/ 2001 cho đại lý Bắc Hà- Nam

Hà với số lợng 40.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán

36 Phiếu chi tiền mặt số 11 ngày 15/ 8/ 2001 chi tiếp khách

37 Phiếu nhập kho số 06 nhập 1.500 kg nhựa: đơn giá 8.910 đ/ kg.

Phiếu chi tiền mặt số 12 ngày 17/ 8/ 2001.

38 Phiếu xuất kho số 15 ngày 18/ 8/ 2001 cho Công ty TNHH Hoàng

Tiến- Bắc Giang với số lợng 8.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%. Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

39 Phiếu chi tiền mặt số 13 cho việc vận chuyển, bốc dỡ 800.000 đ,

40 Nhận đợc tiền mặt đợc thanh toán ở nghiệp vụ 30.

41 Phiếu xuất kho số 16 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất Xuất kho 4500 kg dây đồng sản xuất dây điện 12 lõi và 1420 kg dây đồng sản xuất dây điện 2 lõi.

42 Phiếu xuất kho số 17 ngày 22/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng 1000 kg nhựa.

43 Phiếu thu tiền mặt số 08 của cửa hàng Bắc Khoa (số 6 Lý Thái

44 Phiếu xuất kho số 18 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 12 lõi với số lợng 2.400 kg nhựa và sản xuất dây điện 2 lõi là 1200 kg nhùa.

45 Phiếu xuất kho số 19 ngày 22/ 8/ 2001 với số lợng 58.000 m dây điện 2 lõi Đã thu bằng tiền mặt Giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/m. VAT 10%.

46 Phiếu chi tiền mặt số 14 ngày 24/ 8/ 2001 trả cho Công ty TNHH

Việt Hoà, số tiền là 76.000.000 đ.

47 Phiếu nhập kho số 07 ngày 25/ 8/ 2001: số lợng 2000 kg nhựa, giá mua 8910 ®/ kg VAT 10%.

48 Phiếu xuất kho số 20 ngày 27/ 8/ 2001 cho cửa hàng Cao Vinh (L- ơng Văn Can): số lợng 10.000 m dây điện 12 lõi, giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m VAT 10%.

Nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

49 Phiếu chi tiền mặt số 16 ngày 27/ 8/ 2001 trả cho Công ty cổ phần

Nam Hà với số tiền là 20.000.000 đ.

50 Phiếu thu tiền mặt số 09 ngày 27/ 8/ 2001 của Công ty TNHH Đại

51 Phiếu xuất kho số 21 xuất bán 16.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn

378,03 đ/ m, giá bán cha thuế 485 đ/ m VAT 10%.

Ngân hàng gửi giấy báo có.

52 Phiếu xuất kho số 22 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số l- ợng 2.100 kg dây đồng.

53 Phiếu chi tiền mặt số 17 ngày 28/ 8/ 2001: chi thanh toán tiền điện, nớc đợc phân bổ cho các đối tợng sau:

-Phân xởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 1.200.000 đ.

54 Bảng phân bổ tiền lơng và tập hợp chi phí cho các đối tợng sử dông nh sau:

56 Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

57 Ngân hàng gửi giấy báo có thu đợc của Công ty Bình Dơng (Hà

Tây) với số tiền là 12.000.000 đ.

58 Phiếu nhập kho số 08 ngày 2/ 9/2001 với số lợng 4858 kg dây đồng, giá mua là 30.000 đ/ kg VAT 10% Đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

59 Phiếu nhập kho số 09 ngày 4/ 9 2001 với số lợng 5.000 kg nhựa, giá mua 8910 đ/ kg, trả bằng tiền mặt.

60 Phiếu chi tiền mặt số 20 cho việc vận chuyển, bốc dỡ là 1.000.000 ®, VAT 5%.

61 Phiếu xuất kho số 23 xuất kho 700 kg dây đồng  2,6 ủ để sản xuất dây điện 12 lõi cho phân xởng sản xuất.

62 Phiếu chi tiền mặt số 21 để tiếp khách 1.000.000 đ.

63 Phiếu xuất kho số 24 ngày 20/ 9/ 2001 với số lợng 32.000 m dây điện 2 lõi: giá vốn: 378,03 đ/ m, giá bán: 485 đ/ m VAT 10% Đã thu bằng tiền mặt.

Phiếu thu tiền mặt số 10 ngày 20/ 9/ 2001.

64 Xuất kho 3.000 kg nhựa để sản xuất dây điện 12 lõi cho bộ phận sản xuất.

Phiếu xuất kho số 25 ngày 21/ 9/ 2001.

65 Phiếu nhập kho số 09 Nhập 2.600 kg nhựa, giá mua 8.910 đ/ kg.

66 Phiếu xuất kho số 26 ngày 24/ 9/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng 1.100 kg dây đồng.

67 Phiếu xuất kho số 27 ngày 26/ 9/ 2001 cho Công ty Thành Đạt với số lợng 13.295 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán 4832 đ/ m. VAT 10%. Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.

68 Phiếu xuất kho số 28 ngày 27/ 9/ 2001 bán 20.000 m dây điện 2 lõi cho cửa hàng Hà Giang: giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/m VAT 10%.

69 Xuất kho 1.800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lõi.

70 Phiếu xuất kho số 30 ngày 29/ 9/ 2001.

Bán cho Công ty TNHH Cửa Đông:

-Số lợng 17.595 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá bán

-Số lợng 34.000 m dây điện 2 lõi: giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/ m.

VAT 10% Cha thu đợc tiền.

71 Phiếu chi tiền mặt số 23 ngày 30/ 9/ 2001 chi tiền điện, nớc, điện thoại phân bổ cho các đối tợng sau:

72 Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lơng nh sau:

74 Bảng tính khấu hao về máy móc, thiết bị cho các đối tợng sau:

75 Trả tiền mặt cho cán bộ công nhân viên về tiền lơng sau khi đã trÝch BHXH, BHYT, KPC§.

76 Thành phẩm hoàn thành đem nhập kho:

Sản phẩm dở dang cuối kỳ: 37.486,67 m dây điện 12 lõi.

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Có TK 131(CH SX động cơ) : 113.386.000

2 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 32.709.600

Có TK 331(CT cơ điện TP) : 322.715.800,66

4 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 5.346.132

5 Nợ TK 331(CT TNHH Atochem) : 15.000.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 21.090.540

(Trong đó: dây điện 12 lõi 6000 m x 3101,55 đ/ m = 18.609.300 đ dây điện 2 lõi 30.000 m x 378,03 đ/ m = 11.340.900 đ)

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 11.157.933,48

Có TK 331(CT TNHH Phơng Long) : 5.880.600

15 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 50.551.200

17.+Nợ TK 131(CT TNHH Đại Mỹ) : 39.864.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 23.261.625

Cã TK 112 : 550.000.000 Đồng thời ghi Có TK 009 : 500.000.000

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 18.901.500

21 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 6.415.358,4

(Trong đó: dây điện 12 lõi: 870 kg và dây điện 2 lõi: 800 kg)

(Trong đó: dây điện 12 lõi : 800.000 dây điện 2 lõi : 700.000)

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 14.515.254

Có TK 155(Dây đồng 2 lõi) : 16.633.320

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 6.528.762,75

Có TK 152(Dây điện 12 lõi) : 124.062.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 24.812.400

Có TK 157(Dây điện 2 lõi) : 16.633.320

(Trong đó: Dây điện 12 lõi = 4.500 x 29.736 = 133.812.000

42 Nợ TK 621(Dây đồng 2 lõi) : 8.910.220

(Trong đó: Dây điện 12 lõi :2.400 kg, Dây điện 2 lõi: 1.200 kg)

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 21.925.740

46 Nợ TK 331(CT Việt Hoà) : 76.000.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 31.015.500

49 Nợ TK 331(CT cổ phần Nam Hà) : 20.000.000

Có TK 131(CT TNHH Đại La) : 39.000.000

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 6.048.480

52 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 62.445.600

(Trong đó: Dây điện 12 lõi: 1.200.000

(Trong đó: Dây điện 12 lõi = 40.000.000 x 19% = 7.600.000

Có TK 131(CT Bình Dơng) : 12.000.000

61 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 20.815.200

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 12.096.960

64 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 89.208.000

66 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 32.709.600

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 41.235.107,25

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 7.560.600

69 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 16.038.396

(Nợ TK 632(Dây điện 12 lõi) : 54.571.772,25(.595 x 3101,55)

Nợ TK 632(Dây điện 2 lõi) : 12.853.020 (= 34.000 x 378,03))

(Nợ TK 622(Dây điện 12 lõi) : 35.000.000

Nợ TK 622(Dây điện 2 lõi) : 30.000.000)

(Nợ TK 622(Dây điện 12 lõi) : 6.650.000(5.000.000 x 19%)

Nợ TK 622(Dây điện 2 lõi) : 5.700.000(0.000.000 x 19%))

76.+Nợ TK 155(Dây điện 12 lõi) : 482.683.408,648

+Nợ TK 155(Dây điện 2 lõi) : 456.643.484,276

Tính giá thành sản phẩm:

+Nợ TK 154(Dây điện 12 lõi) : 450.072.593

+Nợ TK 154(Dây điện 2 lõi) : 462.016.825

*Đánh giá sản phẩm làm dở theo phơng pháp nguyên vật liệu trực tiÕp:

Bảng tính giá thành sản phẩm:

Khoản mục D đầu kỳ Số phát sinh D cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị

*Theo ph ơng pháp bình quân gia quyền có đơn giá bình quân nh sau:

8.910,22 (®/kg) Giá vốn bình quân (Dây điện

Giá vốn bình quân (Dây điện

Bảng cân đối kế toán

Quý III n¨m 2001 Đơn vị tính: VNĐ

STT Tài sản Mã sè Sè ®Çu kú Sè cuèi kú

Phải thu của khách hàng.

Nguyên vật liệu tồn kho.

Chi phí SX KD dở dang.

Chi phÝ chê kÕt chuyÓn.

Bảng cân đối kế toán

Thuế VAT đợc khấu trừ.

STT Nguồn vốn Mã sè

Sè ®Çu kú Sè cuèi kú

Ngời mua trả tiền trớc.

Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc.

Phải trả công nhân viên.

Phải trả, phải nộp khác.

Lợi nhuận cha phân phối.

Quỹ khen thởng phúc lợi.

Nguồn kinh phí sự nghiệp.

Hạch toán tài sản cố định A.Hạch toán tăng, giảm TSCĐ

Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ

Tài sản cố định (TSCĐ) là tài liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, theo quy định Việt Nam hiện hành, TSCĐ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên và thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên.

Tài sản cố định (TSCĐ) tham gia nhiều chu kỳ sản xuất, giá trị hao mòn dần được chuyển vào chi phí sản xuất Hình thái TSCĐ giữ nguyên cho đến khi hư hỏng Quản lý TSCĐ bao gồm số lượng và giá trị còn lại.

Tăng tài sản cố định hữu hình (TSCĐ) có thể do nhiều nguyên nhân như mua sắm, lắp đặt, nhận quà tặng, góp vốn, hoặc đánh giá lại Kế toán xử lý các nghiệp vụ này khác nhau tùy từng trường hợp cụ thể Ví dụ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý III năm 2001 cần được quyết toán phù hợp.

Ngày 15/7/2001, công ty mua một ô tô con giá 500.000.000 đồng bằng nguồn vốn khấu hao, phục vụ ban giám đốc đi công tác Giao dịch đã được thanh toán qua ngân hàng và ô tô đã được đưa vào sử dụng với thời hạn 5 năm.

Mua một máy vi tính để phục vụ cho bộ phận bán hàng: giá mua 6.500.000 đ, VAT 10% Thời gian sử dụng 7 năm. b.Định khoản:

Cã TK : 550.000.000 ® Đồng thời ghi CóTK 009 : 500.000.000 đ

Cã TK 111 : 7.150.000 ® c.Các chứng từ gốc liên quan:

-Biên bản giao nhận hàng.

-Phiếu chi tiền mặt số 06.

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Biên bản giao nhận hàng

Hà Nội, ngày 15 tháng 7 năm 2001

Cã TK 112 Chúng tôi gồm :

Bên giao hàng : Công ty Toyota. Địa chỉ : 20 Thái Hà-Hà Nội. Điện thoại : 5632958.

Tài khoản : 48920366180 tại ngân hàng Đống Đa.

Công ty Thiết bị cơ điện Việt - Trung tại Quận Hoàng Mai, liên hệ qua số điện thoại 04.8460246, được đại diện bởi bà Nguyễn Thị Hoa, Trưởng phòng Kinh doanh.

Gồm máy móc sau: Đơn vị: VNĐ.

STT Tên TSCĐ Năm sử dụng Đơn vị tính Số lợng Nguyên giá

Biên bản giao nhận đợc chia làm hai bản và có giá trị nh nhau, mỗi bên giữ một bản.

(Ký tên và đóng dấu)

Bên nhận (Ký tên và đóng dấu)

Ngày 15 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Toyota. Địa chỉ: 20 Thái Hà-Hà Nội Tài khoản: 48920366180 Điện thoại : 5632958.

Họ tên ngời mua hàng: Trần Thanh Tâm Đơn vị: Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản.

STT Tên hàng hoá Đơn vị tÝnh

Sè l- ợng Đơn giá Thành tiền

1 Ô tô con Toyota Chiếc 01 500.000.000 500.000.000 Cộng hàng hoá: 500.000.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 50.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 550.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mơi triệu đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Biên bản giao nhận hàng

Cã TK 111 Chúng tôi gồm :

Bên giao hàng : Công ty máy tính FPT Địa chỉ : 21 Nguyễn Chí Thanh- Hà Nội. Điện thoại : 8356797

Tài khoản : 45368973216 tại ngân hàng Đống Đa.

Do ông (bà) : Nguyễn Vân Anh- Trởng phòng kinh doanh

Bên nhận : Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung. Địa chỉ : Quận Hoàng Mai. Điện thoại : 04.8460246

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

Gồm máy móc sau: Đơn vị: VNĐ.

STT Tên TSCĐ Năm sử dụng Đơn vị tính Số lợng Nguyên giá

Biên bản giao nhận đợc chia làm hai bản và có giá trị nh nhau, mỗi bên giữ một bản.

(Ký tên và đóng dấu)

Bên nhận (Ký tên và đóng dấu)

Ngày 21 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty máy tính FPT Địa chỉ: 21 Nguyễn Chí Thanh -Hà Nội Tài khoản:45368973216 Điện thoại : 8356797.

Họ tên ngời mua hàng: Trần Thanh Tâm Đơn vị: Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

Hình thức thanh toán: Tiền mặt.

1 Máy vi tính Chiếc 01 6.500.000 6.500.000 Cộng hàng hoá: 6.500.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 650.000

Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Vân Anh. Địa chỉ: Công ty máy tính FPT.

Lý do chi: Thanh toán tiền mua máy vi tính.

Số tiền: 7.150.000 đ (viết bằng chữ) Bảy triệu một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Kèm theo……… Chứng từ gốc……… Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Bảy triệu một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Ngày 21 tháng 7 năm 2001 Thủ trởng đơn vị

(Ký,họ tên,đóng dấu)

Doanh nghiệp giảm tài sản cố định hữu hình do nhiều nguyên nhân, chủ yếu là nhượng bán, thanh lý hoặc góp vốn liên doanh Kế toán phản ánh các nghiệp vụ này vào sổ sách theo từng trường hợp cụ thể.

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung.

Nhợng bán một số thiết bị văn phòng cho Công ty TNHH Mai Hoa-

Công ty TNHH Mai Hoa mua tài sản cố định tại Hà Tây giá gốc 84.000.000đ, khấu hao luỹ kế 30.000.000đ (10%/năm) Giá bán đã được chấp nhận là 63.000.000đ (bao gồm VAT 5%), thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Cã TK 3331 : 3.150.000 c.Các chứng từ liên quan:

Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc bảng tổng hợp tài sản cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Danh mục tài sản Nguyên giá Hao mòn Giá trị còn lại Ghi chú

Toàn bộ TSCĐ của Công ty

Máy móc thiết bị dùng trong SX KD

Phơng tiện vận tải dùng trong SXKD

Máy móc thiết bị chờ thanh lý

Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phóc bảng kê tài sản cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Danh môc TSC§ Níc sản xuÊt §/V

SD Sè l- ợng Số thẻ Nguồn ngân sách Nguồn tự có

NG KH GTCL NG KH GTCL

4 Nhà văn phòng 2 tầng+trạm 04 43.335.600 0

Bảng kê tài sản cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Danh môc TSC§ Níc SX §/V SD Sè l- ợng Mã số thẻ Nguồn ngân sách Nguồn tự có

II Máy móc thiết bị đang sử dụng 1.878.429.883 1.434.868.901 36.886.600 0

1 Máy rút 1 mà số 2 Tự chế Bện rút 01 11 7.549.000 0

2 Máy rút nhiều mà cỡ trung Tự chế Bện rút 01 12 14.693.900 1.521.242

3 Máy bện cỡ trung Tự chế Bện rút 01 13 8.073.000 197.560

4 Máy đùn số 4B Tự chế PVC 01 14 6.152.200 368.716

5 Máy tạo hạt nhựa Tự chế PVC 01 15 12.500.000 1.110.000

6 Dây truyền sử lý Tự chế Bện rút 01 16 18.900.000 3.340.000

7 Máy khoan PR 230 Đức Đức Cơ khí 01 17 15.577.100 0

8 Máy phay VN Cơ khí 01 18 55.250.000 0

9 Máy bào VN Cơ khí 01 19 7.903.300 0

10 Máy tiện T 630 VN Cơ khí 110 20.400.000 0

11 Máy tiện TB 1616 VN Cơ khí 01 111 10.536.600 0

12 Máy bện to VN PVC 01 112 5.950.000 0

13 Máy in chữ đen Anh PVC 01 113 147.634.304 110.634.304

14 Máy keo rút đồng Đài Loan PVC 02 114 746.038.395 605.038.395

15 Máy bện bó BS 630 Đài Loan 01 115 617.884.684 499.884.684

16 Máy in chữ trắng Anh 01 116 220.274.000 212.774.000

Bảng kê tài sản cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Danh môc TSC§ Níc

SX §/V SD Sè l- ợng Mã số thẻ Nguồn ngân sách Nguồn tự có

III Thiết bị văn phòng 72.094.500 50.111.443

1 Điều hoà Nhật Phòng GĐ 01 21 18.228.500 2.245.443

2 Vô tuyến Phi líp Phòng HC 01 22 6.000.000 0

1 Xe máy Dream II Nhật GĐ 01 31 25.896.000 0

V Máy móc thiết bị chờ thanh lý

1 Máy rút nhiều mà số 2 Tự chế Bện rút 01 91

2 Máy rút nhiều mà số 3 + 4 Tự chế Bện rút 02 92

3 Thiết bị SX nớc bôi trơn Tự chế Bện rút 01 93

Ngêi lËp biÓu (Ký, ghi rõ họ tên)

Nhật ký chứng từ số 9

Quý III n¨m 2001 Ghi cã TK 211, 212, 213 Đơn vị tính: VNĐ S

Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 211, ghi Nợ các TK Ghi Có TK 212, ghi Nợ các TK

SH Ngày TK 214 TK 821 … Cộng Có TK

1 4/ 8 Nhợng bán một số thiết bị văn phòng 30.000.000 54.000.000 84.000.000

(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng

Báo cáo chi tiết tăng, giảm tài sản cố định

Quý III n¨m 2001 Đơn vị tính: VNĐCông ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

TT Tên TSCĐ Ngày tăng, giảm Số năm KH, tỷ lệ

KH Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại

II TSCĐ giảm trong kỳ

1 Một số thiết bị văn phòng 4/ 8 10% 84.000.000 30.000.000 54.000.000

Hà Nội, ngày 30 tháng 9 năm 2001 Ngêi lËp biÓu

Giám đốc (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Sổ tài sản cố định Quý III n¨m 2001 Đơn vị tính: VNĐ

STT Chứng từ Tên TSCĐ Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ

SH NT Tháng đa vào sử dụng

Nguyên giá Tỷ lệ khấu hao

Một ôtô con Toyota Một máy vi tính.

Một số thiết bị văn phòng.

Hà Nội, ngày 30 tháng 9 năm 2001 Ngời ghi sổ

Ghi có các TK đối ứng.

Quý I Quý II Quý III Quý IV

Cộng số phát sinh Nợ 557.150.000

Cộng số phát sinh Có 84.000.000

Ngời lập bảng Kế toán trởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) b.hạch toán khấu hao tài sản cố định: i.Hạch toán chi tiết:

1 Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: a.Khái niệm:

Tài sản cố định (TSCĐ) hao mòn do tác động của môi trường, điều kiện làm việc và tiến bộ khoa học trong quá trình đầu tư và sử dụng.

TSCĐ bị hao mòn đợc thể hiện dới 2 dạng: hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình.

+Hao mòn hữu hình: là loại hao mòn vật lý trong quá trình sử dụng do bị cọ xát, bị ăn mòn, bị hao mòn từng bộ phận.

+Hao mòn vô hình: là loại hao mòn bị giảm giá trị TSCĐ do tiến bộ của khoa học kỹ thuật bị lỗi thời.

Doanh nghiệp thu hồi giá trị hao mòn tài sản cố định thông qua việc trích khấu hao, phân bổ chi phí này vào giá thành sản phẩm.

Hao mòn tài sản cố định (TSCĐ) là hiện tượng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ Khấu hao TSCĐ là việc phân bổ giá trị hao mòn đó vào chi phí sản xuất, thông qua các phương pháp tính toán phù hợp Việc lựa chọn phương pháp khấu hao TSCĐ thích hợp rất quan trọng.

Doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) theo chế độ quản lý tài chính nhà nước và yêu cầu quản lý nội bộ, nhằm đảm bảo thu hồi vốn nhanh chóng, đầy đủ, đáp ứng khả năng chi trả và hiện đại hóa công nghệ, thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh Phương pháp khấu hao bình quân được áp dụng cho TSCĐ.

Ta có công thức sau:

MKH : mức khấu hao trung bình hàng năm.

TKH : tỷ lệ khấu hao trung bình hàng năm.

NG : nguyên giá của TSCĐ.

T : thời gian sử dụng của TSCĐ (năm).

Nếu doanh nghiệp trích khấu hao hàng tháng thì lấy mức khấu hao hàng năm chia cho 12 tháng.

Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) gồm tổng chi phí thực tế để sở hữu và đưa TSCĐ vào hoạt động, bao gồm giá mua, vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, lãi vay (trước khi bàn giao), và thuế, lệ phí trước bạ.

Thời gian sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) được dự kiến dựa trên tuổi thọ kỹ thuật và tuổi thọ kinh tế Tuổi thọ kỹ thuật dựa trên thông số kỹ thuật, còn tuổi thọ kinh tế xét đến hiệu quả sử dụng và hao mòn vô hình, thường ngắn hơn tuổi thọ kỹ thuật.

Sau khi tính đợc mức khấu hao TSCĐ, kế toán tập hợp lại theo từng bộ phận sử dụng và tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp:

Sè KH trÝch trong tháng này

Sè KH TSC§ trÝch tháng trớc

Sè KH TSC§ t¨ng trong tháng này

Sè KH TSC§ giảm trong tháng này Mức khấu hao cho năm cuối cùng trong thời gian sử dụng TSCĐ đợc tÝnh nh sau:

Sè KH luü kế của

Doanh nghiệp có thể điều chỉnh tỷ lệ và mức khấu hao TSCĐ nếu điều kiện sử dụng thuận lợi hoặc khó khăn hơn bình thường Điều chỉnh này thực hiện bằng cách thay đổi thời hạn khấu hao (từ tối đa xuống tối thiểu) hoặc nhân hệ số điều chỉnh vào tỷ lệ khấu hao trung bình hàng năm.

TKđ : tỷ lệ khấu hao điều chỉnh.

TKH : tỷ lệ khấu hao trung bình hàng năm.

Hệ số điều chỉnh (Hđ) ảnh hưởng đến tỷ lệ khấu hao hàng năm (Hđ > 1 hoặc Hđ < 1) Thời hạn sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) là yếu tố quan trọng nhất để xác định tỷ lệ khấu hao, đảm bảo thu hồi vốn đầu tư đến năm cuối cùng Kinh nghiệm quốc tế cho thấy chu kỳ đổi mới TSCĐ thường từ 4-5 năm, dẫn đến việc sử dụng các hệ số điều chỉnh tỷ lệ khấu hao bình quân ban đầu.

-Hệ số 1,5 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng dới 4 năm.

-Hệ số 2 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng từ 4 – 5 năm.

-Hệ số 2,5 đối với TSCĐ có thời gian sử dụng trên 5 năm.

Công thức xác định tỷ lệ khấu hao hàng năm theo phơng pháp này nh sau:

TKH : tỷ lệ khấu hao hàng năm (theo phơng pháp số d).

TKH : tỷ lệ khấu hao bình quân ban đầu.

Hđc : hệ số điều chỉnh.

Công thức tính tỷ lệ khấu hao hàng năm: (Nguyên giá - Giá trị còn lại) / Nguyên giá áp dụng khi đã biết nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản cố định tại một năm cụ thể.

Gci : giá trị còn lại của TSCĐ cuối năm thứ i.

NG: nguyên giá TSCĐ. i : thứ tự của năm tính khấu hao.

+Phơng pháp khấu hao theo tổng số thứ tự năm sử dụng:

Phương pháp khấu hao giảm dần tính khấu hao hàng năm bằng cách nhân giá trị ban đầu tài sản với tỷ lệ khấu hao giảm dần theo từng năm.

Lệ khấu hao được tính toán bằng cách chia số năm sử dụng còn lại cho tổng số năm sử dụng.Công thức: (Số năm sử dụng còn lại) / (Tổng số năm sử dụng).

MKHi : mức khấu hao hàng năm.

NG : nguyên giá của TSCĐ.

TKHi : tỷ lệ khấu hao theo năm sử dụng.

T : thời gian dự kiến sử dụng TSCĐ. i : thứ tự năm cần tính tỷ lệ khấu hao.

2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a.Các nghiệp vụ:

Ngày 15/7, công ty mua ô tô con giá 500.000.000 đồng từ nguồn vốn khấu hao, phục vụ ban giám đốc công tác Xe đã được sử dụng và đăng ký thời hạn 15 năm Thanh toán qua ngân hàng và đã nhận giấy báo nợ.

-NV2: Ngày 21/ 7/2001 Công ty mua một máy vi tính để phục vụ cho bộ phận bán hàng: giá mua 6.500.000 đ, VAT 10% = 650.000 đ Thời gian sử dụng 7 năm.

Ngày 4/8, Công ty bán thiết bị văn phòng (nguyên giá 84.000.000đ, khấu hao luỹ kế 30.000.000đ) cho Công ty TNHH Mai Hoa với giá 63.000.000đ (bao gồm VAT 5%) Mai Hoa thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

Cã TK : 550.000.000 ® Đồng thời ghi CóTK 009 : 500.000.000 đ

Cã TK 3331 : 3.150.000 c.Tính hao mòn TSCĐ:

Mức khấu hao bình quân tháng của:

-NV3: Thiết bị văn phòng:

Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

STT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH

(%) hoặc thời gian sử dông

TSC§ Sè khÊu hao TK 627 TK 641 TK 642

Số khấu hao đã trích quý trớc

Số KH TSCĐ tăng trong quý này Ô tô con Toyota

Số KH TSCĐ giảm trong quý này

Một số thiết bị văn phòng

Số KH TSCĐ phải trích quý này

Ngời lập bảng (Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Hạch toán khấu hao TSCĐ

kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ

A Đặc điểm của vật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp nguyên vật liệu tại Công ty:

Công ty chúng tôi, với quy mô sản xuất vừa phải, chuyên cung cấp dây và cáp điện chất lượng cao Vật liệu sản xuất được lựa chọn kỹ càng, đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật nghiêm ngặt, đảm bảo an toàn tuyệt đối cho người dùng.

Nguyên vật liệu chính để sản xuất dây điện, cáp điện là dây đồng các loại từ 2.6  3.2, nhựa hạt PVC, nhựa bột có khối lợng rất lớn.

Trong quá trình sản xuất, toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển vào sản phẩm.

Chi phí nguyên vật liệu chiếm 80% tổng chi phí sản xuất, vì vậy quản lý thu mua và sử dụng vật liệu rất quan trọng Phòng kế hoạch cung tiêu lập kế hoạch mua hàng từng tháng, quý, năm dựa trên kế hoạch sản xuất và khả năng tiêu thụ, đảm bảo đầy đủ số lượng, chủng loại, chất lượng Việc vận chuyển và giao nhận được theo dõi chặt chẽ, với sự kiểm tra chất lượng từ phòng kế hoạch cung tiêu, phòng kỹ thuật và thủ kho.

Doanh nghiệp tối ưu hóa quản lý nguyên vật liệu bằng cách duy trì mức tồn kho tối thiểu cần thiết, linh hoạt sử dụng vật liệu giữa các đơn hàng và tận dụng cơ hội bán vật liệu dư thừa với giá cao để bù đắp hạn chế về vốn.

Công ty sử dụng vật liệu chất lượng cao, nhiều loại trong số đó không sản xuất được trong nước, chủ yếu nhập khẩu từ 2 nguồn chính.

Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ A.Đặc điểm của vật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp NVL tại công ty

Hạch toán nguyên vật liệu

I.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:

1 Hạch toán nhập NVL: a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Phiếu nhập kho số 01 ngày 3/ 7/ 2001 mua của Công ty cơ điện Trần Phú, số lợng 9.937 Kg dây đồng  2,6 ủ Đơn giá 29.523,8 Đ/ Kg. Cha thanh toán.

-NV2: Phiếu nhập kho số 02 ngày 9/ 7/ 2001 mua 525 kg nhựa với giá mua 8910 đ/ kg, thuế VAT 10%, nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng

-NV3: Phiếu nhập kho số 03 ngày 11/ 7/ 2001 Nhập 600 kg nhựa của Công ty Phơng Long với đơn giá 8.910 đ/ kg Thuế VAT 10% Cha trả cho ngời bán.

-NV4: Phiếu nhập kho số 04 ngày 16/ 7/ 2001 Nhập kho 1.300 kg nhựa với đơn giá 8.910 đ/ kg, thuế VAT 10%.

-NV5: Phiếu nhập kho số 05 ngày 1/ 8/ 2001 với số lợng 4.857 kg dây đồng, đơn giá 30.000 đ/ kg VAT 10% Cha trả tiền cho Công ty Bạch Dơng.

-NV6: Phiếu nhập kho số 06 nhập 1.500 kg nhựa: đơn giá 8.910 đ/ kg VAT 10%.

-NV7: Phiếu nhập kho số 07 ngày 25/ 8/ 2001: số lợng 2000 kg nhựa, giá mua 8910 đ/ kg VAT 10%.

-NV8: Phiếu nhập kho số 08 ngày 2/ 9/2001 với số lợng 4858 kg dây đồng, giá mua là 30.000 đ/ kg VAT 10% Đã trả bằng tiền gửi ngân hàng

-NV9: Phiếu nhập kho số 09 ngày 4/ 9 2001 với số lợng 5.000 kg nhựa, giá mua 8910 đ/ kg, trả bằng tiền mặt.

-NV10: Phiếu nhập kho số 09 Nhập 2.600 kg nhựa, giá mua 8.910 đ/ kg.

Phiếu chi tiền mặt số 22 ngày 22/ 9/ 2001. b.Định khoản:

Có TK 331(CT cơ điện TP) : 322.715.800,66

Có TK 331(CT TNHH Phơng Long): 5.880.600

Cã TK 111 : 25.482.600 c.Các chứng từ có liên quan:

-Hoá đơn giá trị gia tăng.

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty cơ điện Trần Phú.

Theo HĐ số…ngày 3 tháng 7 năm 2001

Tên vật t Mã sè Đơn vị tÝnh

Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Hai trăm chín mơi ba triệu ba trăm bảy m- ơi tám nghìn lẻ sáu đồng.

Nhập, ngày 3 tháng 7 năm 2001 Thủ trởng đơn vị

Phụ trách cung tiêu (Ký,Họ tên)

Ngời giao hàng (Ký,Họ tên)

Thủ kho (Ký,Họ tên)

Ngày 3 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty cơ điện Trần Phú Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Họ tên ngời mua hàng: Phạm Tú Uyên Đơn vị: Công ty thiết bị cơ điện Việt – Trung

Hình thức thanh toán: Cha thanh toán

1 Dây đồng  2,6 ủ Kg 9.937 29.523,8 293.378.000,6 Cộng hàng hoá: 293.378.000,6 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 29.337.800,06

Tổng cộng tiền thanh toán: 322.715.800,66

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm hai hai triệu bảy trăm mời năm nghìn tám trăm lẻ sáu mơi sáu đồng.

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty Nam Hải

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Bốn triệu sáu trăm bảy bảy nghìn bảy trăm năm mơi đồng.

Ngày 9 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Nam Hải. Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Họ tên ngời mua hàng: Phạm Tú Uyên Đơn vị: Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

Cộng hàng hoá: 4.677.750 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 467.775

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu một trăm bốn mơi năm nghìn năm trăm hai nhăm đồng chẵn

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty Phơng Long

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Năm triệu ba trăm bốn sáu nghìn đồng chẵn.

Ngày 11 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Phơng Long Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Hình thức thanh toán: Trả chậm.

Cộng hàng hoá: 5.346.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 534.600

Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu tám trăm tám mơi nghìn sáu trăm đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Mời một triệu năm trăm tám mơi ba nhgìn đồng chẵn.

Ngày 16 tháng 7 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Phơng Long. Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Cộng hàng hoá: 11.583.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 1.158.300

Số tiền viết bằng chữ: Mời hai triệu bảy trăm bốn mơi mốt nghìn ba trăm đồng.

Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Vân Anh. Địa chỉ: Công ty Phơng Long.

Lý do chi: Thanh toán tiền mua nhựa.

Số tiền: 12.741.300 đ (viết bằng chữ) Mời hai triệu bảy trăm bốn mơi mốt nghìn ba trăm đồng.

Kèm theo……… Chứng từ gốc……… Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Mời hai triệu bảy trăm bốn mơi mốt nghìn ba trăm đồng.

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty Bạch Dơng

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Một trăm bốn mơi năm triệu bảy trăm mời nghìn đồng chẵn.

Ngày 1 tháng 8 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Bạch Dơng. Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Hình thức thanh toán: Trả chậm.

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu mơi triệu hai trăm tám mơi mốt nghìn đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Mời ba triệu ba trăm sáu năm nghìn đồng chẵn.

Thủ kho(Ký,Họ tên)

Số tiền viết bằng chữ: Mời bốn triệu bảy trăm linh một nghìn tám trăm ba mơi đồng.

Số tiền: 14.701.830 đ (viết bằng chữ) Mời bốn triệu bảy trăm linh một nghìn tám trăm ba mơi đồng.

Kèm theo……… Chứng từ gốc……… Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Mời bốn triệu bảy trăm linh một nghìn tám trăm ba mơi đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Mời bảy triệu tám trăm hai mơi nghìn đồng chẵn

Số tiền viết bằng chữ: Mời chín triệu sáu trăm linh hai nghìn đồng chẵn.

Số tiền: 19.602.000 đ (viết bằng chữ) Mời chín triệu sáu trăm linh hai nghìn đồng chẵn.

Kèm theo……… Chứng từ gốc……… Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Mời chín triệu sáu trăm linh hai nghìn đồng chẵn.

Tên vật t Số lợng Đơn giá Thành tiền

Mã sè Đơn vị tÝnh

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Một trăm bốn mơi năm triệu bảy trăm bốn mơi nghìn đồng chẵn.

Ngày 2 tháng 9 năm 2001 Đơn vị bán: Công ty Bạch Dơng. Địa chỉ: Tài khoản: Điện thoại

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu mơi triệu ba trăm mời bốn nghìn đồng chẵn.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty Phơng Long.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Bốn mơi bốn triệu năm trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Hoá đơn (GTGT) Mẫu sổ: 02 GTGT- 3LL

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mơi chín triệu linh năm nghìn đồng chẵn.

Số tiền: 49.005.000 đ (viết bằng chữ) Bốn mơi chín triệu linh năm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo……… Chứng từ gốc……… Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Bốn mơi chín triệu linh năm nghìn đồng chẵn.

Họ, tên ngời giao hàng: Công ty Phơng Long.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Hai mơi ba triệu một trăm sáu sáu nghìn đồng chẵn.

Số tiền viết bằng chữ: Hai năm triệu bốn trăm tám mơi hai nghìn sáu trăm đồng chẵn

Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Vân Anh.

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung Địa chỉ: Công ty Phơng Long.

Số tiền: 25.482.600 đ (viết bằng chữ) Hai mơi năm triệu bốn trăm tám mơi hai nghìn sáu trăm đồng chẵn.

Kèm theo……… Chứng từ gốc……… Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) Hai mơi năm triệu bốn trăm tám mơi hai nghìn sáu trăm đồng chẵn.

2 Hạch toán xuất nguyên vật liệu: a.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Phiếu xuất kho số 01 cho bộ phận sản xuất dây điện 12 lõi, số lợng là 1.100 Kg dây đồng.

-NV2: Phiếu xuất kho số 02 ngày 4/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 12 lõi, số lợng là 600 Kg nhựa.

-NV3: Phiếu xuất kho số 06 ngày 14/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất xuất kho 1.700 kg dây đồng để làm dây điện 2 lõi.

-NV4: Phiếu xuất kho số 09 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng 720 kg nhựa.

-NV5: Phiếu xuất kho số 10 ngày 21/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất: số lợng 870 kg để sản xuất dây điện 12 lõi, 800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lõi.

-NV6: Phiếu xuất kho số 16 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất.

Xuất kho 4500 kg dây đồng sản xuất dây điện 12 lõi và 1420 kg dây đồng sản xuất dây điện 2 lõi.

-NV7: Phiếu xuất kho số 17 ngày 22/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng 1000 kg nhựa.

-NV8: Phiếu xuất kho số 18 ngày 21/ 8/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 12 lõi với số lợng 2.400 kg nhựa và sản xuất dây điện 2 lõi là 1200 kg nhùa.

-NV9: Phiếu xuất kho số 22 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng 2.100 kg dây đồng.

-NV10: Phiếu xuất kho số 23 xuất kho 700 kg dây đồng  2,6 ủ để sản xuất dây điện 12 lõi cho phân xởng sản xuất.

-NV11: Xuất kho 3.000 kg nhựa để sản xuất dây điện 12 lõi cho bộ phận sản xuất.

-NV12: Phiếu xuất kho số 26 ngày 24/ 9/ 2001 cho bộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng 1.100 kg dây đồng.

-NV13: Xuất kho 1.800 kg nhựa để sản xuất dây điện 2 lõi.

Phiếu xuất kho số 29 ngày 28/ 9/ 2001. b.Định khoản: Đơn vị tính: VNĐ.

Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 32.709.600

Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 5.346.132

Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 50.551.200

Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 6.415.358,4

Nợ TK 621(Dây đồng 2 lõi) : 8.910.220

Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 62.445.600

Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 20.815.200

Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 89.208.000

Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 32.709.600

Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 16.038.396

Cã TK 152(Nhùa) : 16.038.396 c.Các chứng từ liên quan:

Họ, tên ngời nhận hàng: Nguyễn Ngọc Tiến.

Lý do xuất kho: Sản xuất dây điện 12 lõi.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Ba mơi hai triệu bảy trăm linh chín nghìn sáu trăm đồng.

Xuất, ngày 2 tháng 7 năm 2001Thủ trởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho

(Ký,Họ tên) (Ký,Họ tên) (Ký,Họ tên) (Ký,Họ tên)

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Năm triệu ba trăm bốn sáu nghìn một trăm ba hai đồng.

Xuất, ngày 4 tháng 7 năm 2001 Thủ trởng đơn vị

Ngời nhận hàng (Ký,Họ tên)

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Năm mơi triệu năm trăm năm mơi mốt nghìn hai trăm đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Sáu triệu bốn trăm mời năm nghìn ba trăm năm mơi tám lẻ bốn đồng

Lý do xuất kho: Sản xuất dây điện 12 lõi và 2 lõi.

Nhựa (SX dây điện 12 lõi)

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Mời bốn triệu tám trăm tám mơi nghìn không trăm sáu bảy lẻ bốn đồng.

Dây đồng (SX DĐ 12 lõi)

Dây đồng (SX DĐ 2 lõi)

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Một trăm bảy mơi sáu triệu không trăm ba bảt nghìn một trăm hai mơi đồng.

1 Nhựa (SX dây điện 2 lõi Kg 1.000 1.000 8910,22 8.910.220

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ):Tám triệu chín trăm mời nghìn hai trăm hai mơi đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Ba mơi hai triệu không trăm bảy mơi sáu nghìn bảy trăm chín mơi hai nghìn đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Sáu mơi hai triệu bốn trăm bốn năm nghìn sáu trăm đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Hai mơi triệu tám trăm mời năm nghìn hai trăm đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Tám mơi chín triệu hai trăm linh tám nghìn đồng chẵn.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Ba mơi hai triệu bảy trăm linh chín nghìn sáu trăm đồng.

Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Mời sáu triệu không trăm ba mơi tám nghìn ba trăm chín sáu đồng.

II.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:

Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung Địa chỉ: Quận Hoàng Mai

Ngày 30 tháng 9 năm 2001 Đơn vị: Kg

Tên vật t Ngày Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký nhËn

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

SX dây điện 12 lõi Nhập kho công ty Nhập kho công ty Nhập kho công ty

SX dây điện 2 lõi Nhập kho công ty

SX dây điện 2 lõi Nhập kho công ty Nhập kho công ty

SX dây điện 12 lõi Công ty cơ điện Trần Phú

Bảng tập hợp chi tiết phiếu xuất kho nguyên vật liệu

Cã TK 152 Đơn vị: Kg

STT Chứng từ Tên vật t Số lợng Đơn giá Thành tiền

(Ký, ghi rõ họ tên) Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

Bảng tập hợp chi tiết phiếu nhập kho nguyên vật liệu

Cã TK Đơn vị: Kg

Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ

TT Ghi Có các TK 152 153

Giá HT Giá TT Giá HT Giá TT

Ghi Có TK đối ứng

Sổ cái tài khoản 152 Quý III n¨m 2001 Đối tợng sủ dụng

Cộng số phát sinh Nợ 775.869.655,6

Tổng số phát sinh Có 403.498.512,4

Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp Sổ số d tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội

Ghi chú: Ghi hàng ngày.

Ghi cuối ngày. §èi chiÕu kiÓm tra.

Bảng tổng hợp N-X -T Bảng luỹ kế xuất Sổ sè d

Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng A.Hạch toán lao động về mặt thời gian, số lợng và kết quả lao động

Hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng

I Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trích theo l ơng:

Quỹ lương là tổng chi phí lương doanh nghiệp trả cho toàn bộ nhân viên Thành phần quỹ lương gồm lương cơ bản, lương sản phẩm, phụ cấp, lương chức vụ, và thưởng.

Chi phí lương được phân loại thành lương trực tiếp và lương gián tiếp, bao gồm lương chính và lương phụ.

2 Quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn: a Quỹ bảo hiểm xã hội:

Ngoài tiền lơng, công nhân viên chức còn đợc hởng các khoản phụ cấp thuộc phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp BHXH và BHYT.

Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH) được hình thành từ đóng góp 20% trên lương và phụ cấp của người lao động, trong đó doanh nghiệp chịu 15% và người lao động 5% Quỹ này chi trả các khoản trợ cấp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí và tử tuất, do cơ quan BHXH quản lý Quỹ bảo hiểm y tế… (tiếp tục với phần Quỹ bảo hiểm y tế).

Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) chi trả chi phí khám chữa bệnh, thuốc men và viện phí cho người lao động Nguồn quỹ hình thành từ việc trích 3% tổng lương, trong đó 2% thuộc chi phí quản lý kinh doanh và 1% trừ trực tiếp vào lương người lao động Quỹ này do cơ quan BHYT quản lý.

Hàng tháng, doanh nghiệp còn phải trích tiền KPCĐ nhằm phục vụ hoạt động công tác công đoàn, tỷ lệ trích KPCĐ là 2%.

II Hạch toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng:

1 Phơng pháp hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng:

Hàng tháng, chi phí lương và phụ cấp cho công nhân viên (bao gồm lương cơ bản, phụ cấp chức vụ, phụ cấp ăn giữa ca, ) được phân bổ cho từng người.

Nợ TK 622: chi phí cho công nhân trực tiếp sản xuất.

Nợ TK 627: tiền lơng cho quản lý phân xởng (tiền chi phí chung).

Nợ TK 641: chi phí cho bộ phận bán hàng.

Nợ TK 642: chi phí cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.

Có TK 334: tổng số tiền lơng phải trả cho công nhân viên.

*Tổng số tiền thởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thởng cuèi n¨m, cuèi quý:

*Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định:

Nợ TK 622, 627, 641, 642: (19% trừ chi phí sản xuất kinh doanh tính trên tổng số lơng và phụ cấp).

Nợ TK 334: (6% mà ngời lao động nộp trừ vào lơng).

Có TK 338: tổng số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp.

Có TK 3382: kinh phí công đoàn.

Có TK 3383: bảo hiểm xã hội.

Có TK 3384: bảo hiểm y tế.

*Trích tiền BHXH phải trả cho công nhân viên khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động:

Theo quy định, tổng số tiền khấu trừ từ thu nhập của công nhân viên (bao gồm BHXH, BHYT, thuế TNCN, tiền đền bù mất mát tài sản sau khi xác định nguyên nhân và số tiền tạm ứng đã thu hồi) không vượt quá 30% thu nhập còn lại sau khi đã trừ các khoản trên.

Có TK 3338: thuế thu nhập phải nộp.

Có TK 141: thu hồi số tiền đã tạm ứng.

Có TK 138: bồi thờng vật chất.

*Khi thanh toán tiền lơng, BHXH và tiền thởng công nhân viên:

-Nếu thanh toán bằng tiền:

Nợ TK 334: tổng số tiền thanh toán.

-Nếu thanh toán lơng bằng vật t, hàng hoá:

+Bút toán 1: phản ánh giá vốn của vật t, hàng hoá:

+Bút toán 2: ghi nhận số tiền thanh toán:

Nợ TK 334: tổng số tiền thanh toán.

Cã TK 512: doanh thu néi bé.

Có TK 3331: thuế VAT tơng ứng.

*Khi nộp BHXH, BHYT và KPCĐ cho cơ quan quản lý:

*Số tiền KPCĐ để lại đơn vị dùng để chi tiêu các hoạt động công đoàn:

*Đối với doanh nghiệp mang tính chất thời vụ khi trích tiền lơng phép cho công nhân trực tiếp sản xuất:

*Số tiền lơng phép thực tế phải trả:

2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Bảng phân bổ tiền lơng và tập hợp cho các đối tợng sử dụng sau:

-NV2: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định.

-NV3: Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

-NV4: Bảng phân bổ tiền lơng và tập hợp chi phí cho các đối tợng sử dông nh sau:

-NV6: Trả lơng cho cán bộ công nhân viên bằng tiền mặt.

-NV7: Bảng tổng hợp và phân bổ tiền lơng nh sau:

-NV9: Trả tiền mặt cho cán bộ công nhân viên về tiền lơng sau khi đã trÝch BHXH, BHYT, KPC§.

3 Định khoản: Đơn vị tính: VNĐ

(Nợ TK 622(Dây điện 12 lõi) : 35.000.000

Nợ TK 622(Dây điện 2 lõi) : 30.000.000)

3 Các chứng từ liên quan:

Bộ phận: Ban quản lý

Bảng chấm công Tháng 7 năm 2001

Họ và tên Bậc l- ơng Ngày trong tháng Số công hởng l- ơng thời gian Số công ngừng việc hởng 100% Số công làm thêm hởng

Ngày 31 tháng 7 năm 2001 Ngời duyệt

Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội

Quý III n¨m 2001 Đơn vị tính: 1000đ

Ghi chú: Lơng thời gian: +

622-Chi phí nhân công TT

Dây điện 2 lõi 627-Chi phÝ SX chung

642-Chi phí quản lý DN

334-Phải trả công nhân viên

338-Phải trả,phải nộp khác

(Ký, ghi rõ họ tên) Công ty thiết bị cơ điện Việt - Trung

Bảng thanh toán lơng toàn công ty

STT Tên bộ phận Lơng và phụ cấp ứng kỳ 1,2 Các khoản giảm trõ BHXH, BHYT

Dây điện 12 lõi Dây điện 2 lõi 627-Chi phÝ SX chung

Ngày 31 tháng 9 năm 2001 Ngời lập bảng

Ghi có các TK đối ứng

Ngời lập sổ (Ký, ghi rõ họ tên)

Ghi có các TK đối ứng

Ngời lập sổ (Ký, ghi rõ họ tên)

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm A.Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm I.Đối tợng tính giá thành sản phẩm của doanh nghiệp

Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang

Sản phẩm dở dang là sản phẩm chưa hoàn thành quá trình sản xuất Doanh nghiệp cần đánh giá sản phẩm dở dang để xác định chi phí sản xuất phát sinh Phương pháp đánh giá tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất, công nghệ và tính chất sản phẩm.

1 Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang (SPDD) theo khối lợng sản phẩm hoàn thành tơng đơng:

Phương pháp tính toán chi phí sản phẩm dựa trên khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, bắt đầu bằng việc xác định khối lượng sản phẩm đang được sản xuất (SPDD) và mức độ hoàn thành Từ đó, tính toán từng khoản mục chi phí cho SPDD.

Công thức tính: a Đối với chi phí bỏ vào 1 lần ban đầu tính nh sau:

DCK : chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối kỳ.

DĐK : chi phí sản xuất sản phẩm dở dang đầu kỳ.

QTP : khối lợng (sản lợng) thành phẩm hoàn thành trong kỳ.

Qd : khối lợng (sản lợng) sản phẩm dở dang.

Q'd : khối lợng sản phẩm dở dang đã quy đổi theo sản phẩm hoàn thành tơng đơng.

C : chi phí sản phẩm bỏ vào trong kỳ.

Cn : chi phí NVL trực tiếp bỏ vào trong kỳ. b Đối với chi phí bỏ vào dần theo mức độ gia công sản phẩm:

Phương pháp đánh giá SPDD theo sản lượng hoàn thành tương đương cho kết quả chính xác, tính toán đầy đủ chi phí Tuy nhiên, phương pháp này tốn nhiều thời gian tính toán và đòi hỏi xác định chính xác mức độ hoàn thành từng bước công nghệ của SPDD.

Phương pháp này phù hợp cho sản phẩm có chi phí nguyên vật liệu thấp, tồn kho cuối kỳ lớn và biến động mạnh.

2 Phơng pháp đánh giá SPDD theo chi phí NVL trực tiếp:

Phương pháp này chỉ tính chi phí vật liệu trực tiếp vào SPDD cuối kỳ, các chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung được tính toán cho toàn bộ thành phẩm của kỳ.

QTP + Qd Ưu, nhợc điểm của phơng pháp này: tính toán đơn giản, khối lợng công việc tính toán không nhiều nhng độ chính xác không cao.

Phương pháp này tối ưu khi nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất và lượng sản phẩm dở dang ổn định.

3 Phơng pháp đánh giá SPDD theo chi phí sản xuất định mức:

Phương pháp này chỉ phù hợp với sản phẩm có định mức chi phí sản xuất hợp lý hoặc đã tính giá thành theo định mức Kế toán sử dụng số lượng sản phẩm kiểm kê tại từng phân xưởng và định mức của từng khoản mục để tính toán.

DCK là phương pháp tính chi phí định mức từng sản phẩm bằng cách tổng hợp chi phí đã tính ở từng phân xưởng, sau đó tập hợp lại cho từng loại sản phẩm.

Phơng pháp tính giá thành

1 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm dở dang (Phơng pháp tính giá thành trực tiếp):

Phương pháp này thích hợp cho sản phẩm công nghệ đơn giản, sản xuất khép kín, quy mô lớn, chu kỳ ngắn Giá thành được tính định kỳ (tháng/quý), phù hợp với báo cáo tài chính.

Bài viết này trình bày công thức tính giá thành sản phẩm dựa trên số liệu kế toán chi phí đã thu thập được trong kỳ và số lượng sản phẩm được xác định bởi kế toán.

DĐK , DCK : chi phí sản xuất của SPDD đầu kỳ, cuối kỳ.

C : toàn bộ chi phí sản xuất đã tập hợp trong kỳ.

QTP : khối lợng (sản lợng) thành phẩm hoàn thành trong kỳ.

Tổng chi phí sản xuất của doanh nghiệp cuối kỳ bằng tổng giá thành sản phẩm hoàn thành nếu số lượng sản phẩm đang làm dở rất ít hoặc ổn định và không cần tính toán.

2 Phơng pháp tính giá thành phân bớc:

Phương pháp này phù hợp với sản phẩm có quy trình sản xuất phức tạp, nhiều giai đoạn nối tiếp Mỗi giai đoạn tạo ra nửa thành phẩm, trở thành nguyên liệu cho giai đoạn sau Chi phí được tập hợp theo từng giai đoạn sản xuất (từng phân xưởng).

QTP tính giá thành có thể áp dụng cho nửa thành phẩm từng giai đoạn và thành phẩm cuối cùng, hoặc chỉ tính riêng giá thành sản phẩm hoàn thiện giai đoạn cuối.

Kỳ tính giá thành hàng tháng vào cuối tháng, trùng với kỳ báo cáo Do có hai đối tượng tính giá thành khác nhau, nên áp dụng hai phương pháp tính giá thành phân bổ tương ứng, trong đó có phương pháp tính giá thành phân bổ với giá thành nửa thành phẩm.

Sơ đồ hạch toán chi tiết chi phí sản xuất trong tháng

Sơ đồ trình bày trình tự tính giá thành sản phẩm: tính giá thành nửa thành phẩm từng giai đoạn rồi kết chuyển sang giai đoạn tiếp theo.

Chi phÝ NVL trùc tiÕp

Z và J nửa thành phẩm của GĐ 1

Z nửa thành phẩm của GĐ 1

Z và J nửa thành phẩm của GĐ 2

Để tính giá thành sản phẩm hoàn thiện, cần tính giá thành nửa thành phẩm từng giai đoạn theo trình tự, lặp lại quá trình này cho đến khi đạt được giá thành sản phẩm cuối cùng.

-Trớc hết căn cứ vào chi phí sản xuất đã tập hợp ở giai đoạn 1 kế toán tính giá thành nửa thành phẩm giai đoạn 1 hoàn thành theo công thức:

Zn1 : giá thành nửa thành phẩm giai đoạn 1.

Jn1 : giá thành đơn vị nửa thành phẩm giai đoạn 1.

DĐK1 : chi phí sản xuất của nửa thành phẩm đầu giai đoạn 1.

DCK1 : chi phí sản xuất của nửa thành phẩm cuối giai đoạn 1.

C1 : toàn bộ chi phí sản xuất đã tập hợp giai đoạn 1.

Giá thành nửa thành phẩm giai đoạn 2 được tính toán dựa trên giá thành nửa thành phẩm giai đoạn 1 chuyển sang cộng với chi phí sản xuất giai đoạn 2.

Zn2 : giá thành nửa thành phẩm giai đoạn 2.

Jn2 : giá thành đơn vị nửa thành phẩm giai đoạn 2.

DĐK2 : chi phí sản xuất của nửa thành phẩm đầu giai đoạn 2.

DCK2 : chi phí sản xuất của nửa thành phẩm cuối giai đoạn 2.

C2 : toàn bộ chi phí sản xuất đã tập hợp giai đoạn 2.

-Cứ tơng tự nh vậy cho đến khi tính giá thành thành phẩm:

ZTP = D§Kn + Zn (n-1) + Cn - DCKn b.Phơng pháp tính giá thành phân bớc mà không tính giá thành nửa thành phẩm:

Phương pháp này chỉ tính giá thành và giá thành đơn vị sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng Trình tự hạch toán được thực hiện như sau:

Giá thành sản phẩm được tính toán dựa trên chi phí sản xuất của từng phân xưởng, được phân bổ theo từng khoản mục chi phí trong kỳ.

Giá thành sản phẩm được tính toán dựa trên chi phí sản xuất của từng phân xưởng, được kết chuyển song song từng khoản mục để xác định giá thành cuối cùng.

Công thức tính nh sau:

Cj1, Cj 2,…,Cj n : chi phí sản xuất của từng phân xởng nằm trong giá thành thành phẩm.

3 Phơng pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng:

Phương pháp này phù hợp với sản xuất phức tạp, liên tục song song, đơn chiếc, hàng loại nhỏ/vừa theo đơn đặt hàng Chu kỳ sản xuất dài, tính giá thành từng phân xưởng, từng đơn hàng Giá thành tính cho thành phẩm mỗi đơn hàng hoàn thành, khớp với chu kỳ sản xuất.

Phương pháp này đơn giản, giảm thiểu tính toán và không yêu cầu tính chi phí sản xuất sản phẩm dở dang khi xác định giá thành sản phẩm hoàn thiện.

Chi phí sản phẩm chỉ được tính toán sau khi đơn hàng hoàn thành, gây khó khăn trong việc giảm giá thành Nhược điểm này càng rõ rệt với chu kỳ sản xuất dài.

Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm I.Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp

1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất nguyên vật liệu trực tiếp: a.Néi dung chi phÝ NVL trùc tiÕp:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ và nhiên liệu sử dụng trực tiếp trong sản xuất Chi phí này được hạch toán trực tiếp cho đối tượng liên quan.

Khi vật liệu xuất dùng liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí mà kế toán không thể hạch toán riêng lẻ, cần áp dụng phương pháp phân bổ chi phí vật liệu cho các đối tượng đó.

Chi phÝ NVL phân bổ cho từng đối tợng

Tiêu thức phân bổ của từng đối tợng x

Chi phí NVL cần phân bổ cho từng đối tợng

Tiêu thức phân bổ nguồn lực quan trọng gồm: định mức tiêu hao nguyên vật liệu, hệ số, trọng lượng và số lượng sản phẩm.

Kế toán cần kiểm tra nguyên vật liệu xuất kho nhưng chưa sử dụng hết cuối tháng và giá trị phế liệu thu hồi để xác định chính xác chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của kỳ.

Chi phÝ NVL trùc tiÕp thùc tế sử dụng trong kú

Trị giá NVL xuất sử dụng trong kú

Giá trị NVL còn lại cuối kỳ cha sử dông

Để tập hợp chi phí vật liệu trực tiếp và phân bổ cho các đối tượng tính giá thành, sử dụng tài khoản 621 Giá trị phế liệu thu hồi được ghi nhận trong tài khoản này.

-Trị giá thực tế của NVL xuất kho sử dụng trực tiếp cho SX.

-Trị giá thực tế của NVL mua chuyển thẳng đến bộ phận sản xuÊt.

-Trị giá NVL sử dụng không hết nhập lại kho.

-Trị giá phế liệu thu hồi.

-Khoản chuyển khoản, giảm giá mua của vật liệu xuất sử dông trong kú.

-Kết chuyển và phân bổ trị giá NVL trực tiếp sử dụng cho SX vào TK tính giá thành c.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: