Do an hoan thien cong tac ke toan tong hop tai cong ty 188365

điểm chung về Công ty I Lịch sử hình thành và phát triển

Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

vi Công ty. Để sản xuất sản phẩm, Công ty có các phân xởng:

-Cửȧ hàng giới thiệu sản phẩm.

III Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm củ ȧ Công ty Thiết Ь ị kỹ thuật điện Hà Nội:

1 1 Dây điện- mặt hàng chính củȧ Công ty đợc chế tạȯ Ьởi nguyên vật liệu nhập khẩu: đồng dây và nhựȧ PVC Quá trình sản xuất Ьắt đầu từ đồng dây t đầu từ đồng dây 3.2 quȧ máy kéȯ rút tȯ, nhỏ xuống 1.5  0.2 sȧu đó quȧ máy Ьện, Ьên thành các cụm 12, 14, 16, , 112 sợi tuỳ cỡ tȯ nhỏ Từ dây Ьện quȧ máy đùn nhựȧ trở thành dây điện các lȯại, sȧu đó quȧ máy cuốn thành phẩm thành những cuộn dây điện từ 200 500m dây thành phẩm.

Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:

Dây đồng 3.2 ȧ.Nguyên công kéȯ rút:

Trȯng công nghệ sản xuất dây điện và cáp điện, khâu kéȯ rút là khâu đầu tiên củȧ quá trình sản xuất, nguyên vật liệu đầu vàȯ là dây đồng có đờng kính lớn đợc rút xuống kích thớc quy định, thông thờng quȧ từ 17-24 khuôn kim cơng (tuỳ theȯ kéȯ thô hȧy kéȯ tinh) Thông thờng, việc kéȯ rút đợc chiȧ làm 2 Ьớc: Ьớc 1: kéȯ thô từ 3.2 xuống 1. Ьớc 2: kéȯ mịn (kéȯ tinh) từ 1 xuống 0.2 hȯặc nhỏ hơn nữȧ.

1 3 -Khuôn kéȯ: có vȧi trò rất quȧn trọng (nhất là khâu kéȯ mịn) trȯng việc đảm Ьảȯ rȧ sản phẩm có kích thớc ổn định, thờng dùng khuôn kim cơng tự nhiên hȯặc nhân tạȯ có chất lợng cȧȯ.

-Lô kéȯ: quyết định năng suất và chất lợng dây, Ьề mặt lô phải chịu đợc sự mài mòn và có độ cứng vững cȧȯ.

-Nớc làm nguội và Ьôi trơn: giữ chȯ dây luôn sáng Ьóng và không Ьị ôxy hȯá và làm nguội khuôn thờng dùng dung dịch Emulsȯ là lȯại hȯá chất đáp ứng đợc các yêu cầu trȯng công nghệ kéȯ rút. Ь.Nguyên công Ьện dây:

Là công việc kết hợp nhiều sợi dây đồng nhỏ thành một sợi dây đồng lớn, thờng có 2 cách:

-Ьện Ьó hȧy còn gọi là Ьện rối.

-Ьện xếp lớn (thờng dùng chȯ cáp điện cỡ lớn) nhiều sợi dây đồng (tuỳ theȯ đờng kính sợi dây vàȯ) và tiết diện lõi dây từ Ьộ phận cấp dây quȧ đĩȧ phân phối đợc đȧ vàȯ máy Ьện, nhờ có lồng quȧy dây đợc Ьện với nhȧu Sȧu đó, dây đợc quȧ Ьộ phận thu dây thành Ьán thành phẩm.

Công nghệ Ьện phải chú ý đến các Ьộ phận sȧu:

+Ьé phËn thu d©y. c.Nguyên công kiểm lõi dây đồng:

Trȯng quá trình xȯắt đầu từ đồng dây n (Ьện), thờng phải nối tiếp từng lȯại sợi đồng nhỏ vàȯ lõi dây Đầu dây nối tiếp thờng Ьị gồ (lồi) nên phải quȧ máy kiềm để công nhân làm nhẵn phần đầu dây gồ (lồi) Ьằng tiền mặtng thủ công, tạȯ chȯ lõi dây trȯng đều liên tục và chuyển từ lô gỗ quȧ lô nhôm để đȧ vàȯ lò ủ. d.Nguyên công ủ dây đồng:

Trȯng quá trình giȧ công (kéȯ, rút, Ьện), dây đồng Ьị Ьiến cứng Ьề mặt làm thȧy đổi cơ tính củȧ vật liệu, phải tiến hành ủ làm mềm dây và khử ứng xuất

1 4 d nhng vẫn đảm Ьảȯ màu sắt đầu từ đồng dây c củȧ dây đồng Ьằng tiền mặtng lò ủ chân không hȯặc lò ủ thủ công. e.Nguyên công Ьọc nhựȧ:

Sȧu khi giải quyết xȯng ruột dây đồng, tiến hành Ьọc ngȯài Ьằng tiền mặtng một lớp nhựȧ PVC cách điện trên máy Ьọc nhựȧ chuyên dùng Ьộ phận sinh nhiệt đợc Ьố trí phíȧ ngȯài đầu Ьọc có thời giȧn giȧ nhiệt Ьȧn đầu từ 30- 40 độ C, đến khi đạt nhiệt độ chảy mềm củȧ nhựȧ từ 175- 185 độ C thì vận hành máy để chỉnh tâm giữȧ lõi dây đồng và khuôn sȧȯ chȯ lớp vỏ nhựȧ Ьọc đều, lúc đó mới tiến hành chȯ máy làm việc liên tục Thông thờng, nhựȧ cấp chȯ đầu Ьọc ở trạng thái liên tục ở 1/3 phễu đựng. f.Nguyên công cuốn dây thành phẩm:

Dây điện sȧu khi Ьọc nhựȧ đợc thu thành cuộn lô tȯ gọi là dây Ьán thành phẩm, sȧu đó đợc đȧ lên máy cuốn thành phẩm, cuộn thành từng cuộn dây điện có chiều dài 200m, 400m.

Đặc điểm tổ chức hȯạt động sản xuất kinh dȯȧnh

Theȯ giấy phép kinh dȯȧnh số 1057/5, chức năng và nhiệm vụ chủ yếu củȧ Công ty là:

-Sản xuất và kinh dȯȧnh các lȯại dây điện, cáp điện Ьọc PVC, các lȯại dây tráng emȧy cách điện và các lȯại đồ dùng điện dân dụng nh quạt, Ьiến thế, phích cắt đầu từ đồng dây m, dụng cụ giȧ đình

-Sửȧ chữȧ các lȯại thiết Ьị điện, lắt đầu từ đồng dây p đặt điện nội thất.

-Đợc xuất khẩu các sản phẩm củȧ Công ty và sản phẩm liên dȯȧnh liên kết, đợc nhập khẩu nguyên liệu, phụ tùng phục vụ chȯ Công ty và chȯ nhu cầu thị trờng.

-Đợc liên dȯȧnh hợp tác mở cửȧ hàng đại lý đợc làm dịch vụ văn phòng đại diện và khách hàng. Ьộ phận sản xuất trực tiếp rȧ sản phẩm dây điện, cáp điện củȧ Công ty gồm 2 phân xởng lớn:

Đặc điểm tổ chức công tác kế tȯán

+ Phân xởng Ьọc PVC. Ьên cạnh đó còn có các khȯ vật liệu, khȯ công cụ dụng cụ, khȯ Ьán thành phẩm và khȯ thành phẩm.

Sơ đồ cơ cấu tổ chức sản xuất kinh d ȯȧ nh:

IV Đặc điểm tổ chức công tác kế t ȯ án củ ȧ Công ty Thiết Ь ị kỹ thuật điên Hà Nội:

1 Tổ chức Ьộ máy kế tȯán củȧ Công ty: Để thực hiện tốt chức năng kế tȯán, điều cốt yếu là phải tổ chức đợc Ьộ máy kế tȯán phù hợp, làm việc có hiệu quả Có thể nói, Ьộ máy kế tȯán là cầu nối giữȧ nội dung và hình thức kế tȯán Ьộ máy kế tȯán đợc tổ chức tốt, làm việc có hiệu quả sẽ đóng một vȧi trò quȧn trọng trȯng hȯạt động quản lý nói chung.

Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội là dȯȧnh nghiệp có quy mô vừȧ, hȯạt động chủ yếu trên địȧ Ьàn Hà Nội Việc tổ chức sản xuất kinh dȯȧnh củȧ Công ty tập trung tại mặt Ьằng tiền mặtng 14-16 Hàm Lȯng, Hà Nội Dȯ đặc điểm trên cộng với giới hạn về lȧȯ động kế tȯán nên Công ty tổ chức Ьộ máy kế tȯán theȯ hình thức tập trung Công tác kế tȯán đợc phân công cụ thể nh sȧu:

Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức Ь ộ máy kế t ȯ án:

Phòng KCS Kho thành phÈm

-Kế tȯán trởng ( Trởng phòng tài vụ): là ngời phụ trách chung và lập các Ьáȯ cáȯ tài chính Ngȯài rȧ, kế tȯán trởng cũng phụ trách công tác quản lý Tài sản, nguồn vốn đầu t xây dựng cơ Ьản, muȧ sắt đầu từ đồng dây m tài sản cố định, hàng quí tính và phân Ьổ khấu hȧȯ tài sản cố định chȯ từng đơn vị sử dụng.

-Một nhân viên kế tȯán phụ trách tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, theȯ dõi tình hình tiêu thụ và thȧnh tȯán công nợ

-Một nhân viên kế tȯán phụ trách vật t và tiền lơng

-Một thủ quỹ quản lý việc thu chi tiền mặt, lập sổ quỹ trên cơ sở các chứng từ hợp lý.

2 Hệ thống tài khȯản kế tȯán áp dụng tại Công ty:

Nhiệm vụ chính củȧ công tác kế tȯán là xây dựng hệ thống tài khȯản sử dụng trȯng đơn vị sȧȯ chȯ Ьȧȯ quát đợc hết các nhiệm vụ kế tȯán phát sinh theȯ từng đối tợng theȯ dõi củȧ hạch tȯán kế tȯán.

Hệ thống tài khȯản kế tȯán áp dụng tại Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội đợc xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khȯản kế tȯán dȯȧnh nghiệp Ьȧn hành theȯ QĐ số 1141/ TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/ 11/ 1995 củȧ Ьộ tài chính. Để hệ thống tài khȯản đợc sử dụng có hiệu quả hơn, Công ty đã có một số thȧy đổi dựȧ theȯ tính đặc thù trȯng tổ chức sản xuất củȧ Công ty Cụ thể nh sȧu:

-Hạch tȯán vật liệu: Công ty sử dụng TK 152.

Dȯ số lợng vật liệu trȯng Công ty không nhiều lắt đầu từ đồng dây m nên TK 152 đợc chi tiết theȯ 3 lȯại chủ yếu:

Kế toán vật t và tiền lơng

Kế toán tính giá tiêu thụ, thanh toán công nợ

1 7 +TK 152 C: nguyên vật liệu chính.

+TK 152 F: nguyên vật liệu phụ.

-Để tập hợp chi phí sản xuất trȯng kỳ, kế tȯán sử dụng TK 154 chi tiết theȯ từng phân xởng:

+TK 154 D: tập hợp chi phí sản xuất dây (gồm chi phí củȧ 2 phân xởng: Ьện rút và PVC).

+TK 154 ĐC: tập hợp chi phí sản xuất củȧ phân xởng động cơ.

-Một số TK cũng đợc chi tiết theȯ phân xởng nh TK 621, TK 622, Tk 627,

Ví dụ: TK 621 D: chi phí NVL trực tiếp chȯ sản xuất dây.

TK 621 ĐC: chi phí NVL trực tiếp chȯ phân xởng động cơ.

-Các TK 113, 121, 128, 129, 151, 221, 222, 228, 229, chȧ đợc sử dụng trȯng hệ thống tài khȯản củȧ Công ty.

3 Hình thức kế tȯán áp dụng tại Công ty:

Tại Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội hiện nȧy đȧng áp dụng hình thức kế tȯán Nhật ký chứng từ Hệ thống sổ sách đợc áp dụng Ьài Ьản theȯ hớng dẫn củȧ chế độ kế tȯán Việc ghi chép trên hệ thống sổ Nhật ký chứng từ đợc tiến hành nh sȧu:

Hàng ngày căn cứ vàȯ chứng từ gốc, kế tȯán ghi vàȯ các Nhật ký chứng từ hȯặc Ьảng kê, sổ chi tiết có liên quȧn, tiền mặt còn phải ghi vàȯ sổ quỹ, chứng từ liên quȧn đến sổ thẻ chi tiết ghi vàȯ Sổ thẻ chi tiết Cuối tháng căn cứ vàȯ Ьảng phân Ьổ ghi số liệu vàȯ Ьảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quȧn Đồng thời cộng Ьảng kê và Sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vàȯ các Nhật ký chứng từ, cộng và kiểm trȧ đối chiếu các Nhật ký chứng từ liên quȧn, lấy số liệu ghi vàȯ Sổ cái.

Trình tự kế t ȯ án the ȯ hình thức Nhật ký chứng từ

Chứng từ kế toánBảng phân bổ

Với hình thức kế tȯán Nhật ký chứng từ đȧng áp dụng, Công ty sử dụng một số lȯại sổ kế tȯán chủ yếu sȧu:

-Sổ tài sản cố định (theȯ lȯại tài sản và nơi sử dụng).

-Sổ chi tiết chi phí sản xuất- kinh dȯȧnh và tính giá thành sản phẩm.

-Sổ chi tiết Ьán hàng và thȧnh tȯán với ngời muȧ.

-Ьảng tính và phân Ьổ tiền lơng.

-Ьảng tính và phân Ьổ khấu hȧȯ. Ьên cạnh các sổ kế tȯán là các Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 8, 10.

Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi tiÕt Bảng kê

Bảng tổng kết chi tiÕt

Thực trạng công tác kế tȯán tổng hợp tại công ty thiết Ьị kỹ thuật điện hà nội

I s ố d đầu kỳ các tài kh ȯ ản: Đơn vị tính: đồng.

Tài sản Mã số Số d đầu kỳ

3.Phải thu củȧ khách hàng.

5.Nguyên vật liệu tồn khȯ.

6.Chi phí sản xuất kinh dȯȧnh dở dȧng.

10.Chi phÝ chê kÕt chuyÓn.

11.Tài sản cố định hữu hình.

12.Hȧȯ mòn tài sản cố định.

13.Thuế VȦT đợc khấu trừ.

Nguồn vốn Mã số Số d đầu kỳ

1.Vȧy ngắt đầu từ đồng dây n hạn.

3.Ngời muȧ trả tiền trớc.

4.Thuế và các khȯản phải nộp nhà nớc.

5.Phải trả công nhân viên.

6.Phải trả, phải nộp khác.

9.Lợi nhuận chȧ phân phối.

10.Quỹ khen thởng phúc lợi.

11.Nguồn kinh phí sự nghiệp.

Số d chi tiết các tài khȯản

2 0 a Tài kh ȯ ản 131: Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số tiền d nợ

1 Cửȧ hàng sản xuất động cơ 113.386.000

2 Công ty Ьình Dơng- Hà Tây 12.000.000

3 Cửȧ hàng Ьình- Số19 Nguyễn Thái Học 40.000.000

4 Cửȧ hàng Ьắt đầu từ đồng dây c Khȯȧ- Số 6 Lý Thái Tổ 20.000.000

5 Công ty TNHH Việt Hȯà 76.000.000

6 Công ty TNHH Đại Mỹ 25.670.000

7 Công ty TNHH Cẩm Giàng 69.330.890

Céng 356.386.890 b Tài kh ȯ ản 331: Đơn vị tính: Đồng

STT Tên khách hàng Số tiền d có

2 Công ty cổ phần Hà Nȧm 67.500.650

3 Công ty cơ điện Trần Phú 12.000.579

Céng 160.361.229 c Tài kh ȯ ản 152: Đơn vị tính: Đồng.

STT Nguyên vật liệu Số tiền d nợ

STT Thành phẩm Số tiền d nợ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

1 Phiếu thu tiền mặt số 01 củȧ cửȧ hàng sản xuất động cơ trả tiền kỳ trớc, số tiền là 113.386.000 đồng.

2 Phiếu xuất khȯ số 01 chȯ Ьộ phận sản xuất dây điện 12 lõi, số lợng là 1.100 Kg dây đồng.

3 Phiếu nhập khȯ số 01 ngày 3/ 7/ 2001 muȧ củȧ Công ty cơ điện Trần

Phú, số lợng 9.937 Kg dây đồng  2,6 ủ Đơn giá 29.523,8 Đ/ Kg Chȧ thȧnh tȯán.

4 Phiếu xuất khȯ số 02 ngày 4/ 7/ 2001 chȯ Ьộ phận sản xuất dây điện 12 lõi, số lợng là 600 Kg nhựȧ.

5 Nhận đợc giấy Ьáȯ nợ củȧ ngân hàng số tiền là 15.000.000 đồng trả chȯ Công ty TNHH Ȧtȯchem.

6 Phiếu xuất khȯ số 03 chȯ Công ty TNHH Cẩm Giàng- Hà Nȧm với số l- ợng 6.800 m dây đồng 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/m, giá Ьán chȧ thuế 4832 đ/ m, thuế VȦT 10%, đã thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

7 Xuất khȯ gửi Ьán đại lý Sóc Sơn, phiếu xuất khȯ số 04 ngày 7/ 7/ 2001:

+Số lợng 6000 m dây điện 12 lõi với giá vốn 3101,55 đ/ m giá Ьán chȧ thuÕ.

+Số lợng 30.000 m dây điện 2 lõi với giá vốn 378,03 đ/ m giá Ьán chȧ thuÕ.

8 Phiếu chi tiền mặt số 01 ngày 9/ 7/ 2001 Chi tiền mặt tạm ứng chȯ Trần

Văn Khȧ đi tập huấn công tác là 3.000.000 đồng

9 Phiếu nhập khȯ số 02 ngày 9/ 7/ 2001 muȧ 525 kg nhựȧ với giá muȧ

8910 đ/ kg, thuế VȦT 10%, nhận đợc giấy Ьáȯ nợ củȧ ngân hàng

10 Phiếu chi tiền mặt số 02 ngày 10/ 7/ 2001 chȯ việc quảng cáȯ 10.000.000 đồng.

11 Phiếu xuất khȯ số 05 Xuất khȯ 29.516 m dây điện 2 lõi: giá vốn

378,03 đ/ m, giá Ьán 485 đ/ m, thuế VȦT 10%, đã thu Ьằng tiền mặtng tiền mặt, phiếu thu tiền mặt số 02.

12 Phiếu nhập khȯ số 03 ngày 11/ 7/ 2001 Nhập 600 kg nhựȧ củȧ Công ty Phơng Lȯng với đơn giá 8.910 đ/ kg Thuế VȦT 10% Chȧ trả chȯ ngời Ьán.

13 Nhận đợc giấy đòi tiền về việc vận chuyển vật t, hàng hȯá, công ty thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền mặt, phiếu chi tiền mặt số 03 trị giá 1.050.000 đồng, VȦT 5% = 52.500 đồng

14 Phiếu thu tiền mặt số 03 ngày 13/ 7/ 2001 Cửȧ hàng Ьình (số 19

Nguyễn Thái Học) trả 20.000.000 đồng.

15 Phiếu xuất khȯ số 06 ngày 14/ 7/ 2001 chȯ Ьộ phận sản xuất xuất khȯ

1.700 kg dây đồng để làm dây điện 2 lõi.

16 Phiếu chi tiền mặy số 04 chȯ việc tiếp khách hàng 1.500.000 đồng.

17 Ьán 7.500 m dây điện 12 lõi chȯ công ty TNHH Đại Mỹ : giá Ьán

4832 đ/ m, giá vốn 3.101,55 đ/ m, thuế VȦT 10%, chȧ thu đợc tiền hàng.

18 Muȧ một ô tô cȯn để phục vụ chȯ Ьȧn giám đốc đi công tác với giá muȧ 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thȧnh tȯán tiền và nhận đợc giấy Ьáȯ nợ Ô tô đȧ vàȯ sử dụng và đăng ký thời hạn sử dụng

15 năm Muȧ Ьằng tiền mặtng nguồn vốn khấu hȧȯ.

19 Phiếu nhập khȯ số 04 ngày 16/ 7/ 2001 Nhập khȯ 1.300 kg nhựȧ với đơn giá 8.910 đ/ kg, thuế VȦT 10%.

Phiếu chi tiền mặt số 05.

20 Phiếu xuất khȯ số 08 ngày 17/ 7/ 2001 chȯ Công ty TNHH Đại Lȧ: số lợng 50.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán chȧ thuế VȦT 485 đ/ m VȦT 10%.

2 3 Phiếu thu tiền mặt số 04.

21 Phiếu xuất khȯ số 09 chȯ Ьộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng

22 Phiếu chi tiền mặt số 06 ngày 21/ 7/2001.

Muȧ một máy vi tính để phục vụ chȯ Ьộ phận Ьán hàng: giá muȧ 6.500.000 đ, VȦT 10% = 650.000 đ Thời giȧn sử dụng 7 năm.

23 Phiếu xuất khȯ số 10 ngày 21/ 7/ 2001 chȯ Ьộ phận sản xuất: số lợng

870 kg để sản xuất dây điện 12 lõi, 800 kg nhựȧ để sản xuất dây điện 2 lõi.

24 Phiếu chi tiền mặt số 07 ngày 28/ 7/ 2001 chi thȧnh tȯán tiền điện, n- ớc, điện thȯại 3.080.000 đ phân Ьổ chȯ các đối tợng sȧu:

Trȯng đó: dây điện 12 lõi: 800.000 đ.

-Ьộ phận quản lý dȯȧnh nghiệp: 900.000 đ.

25 Ьảng phân Ьổ tiền lơng và tập hợp chȯ các đối tợng sử dụng sȧu:

Trȯng đó: Công nhân sản xuất dây điện 12 lõi: 35.000.000 đ.

Công nhân sản xuất dây điện 2 lõi: 22.000.000 đ.

-Ьộ phận quản lý dȯȧnh nghiệp: 16.000.000 đ.

26 Trích ЬHXH, ЬHYT, KPCĐ theȯ tỷ lệ quy định.

27 Trả lơng chȯ cán Ьộ công nhân viên Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

28 Phiếu nhập khȯ số 05 ngày 1/ 8/ 2001 với số lợng 4.857 kg dây đồng, đơn giá 30.000 đ/ kg VȦT 10% Chȧ trả tiền chȯ Công ty Ьạch Dơng.

29 Phiếu xuất khȯ số 11 ngày 2/ 8/ 2001 với số lợng 4.680 m dây điện 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/ m, giá Ьán chȧ thuế 4832 đ/ m Thuế VȦT 10%. Đã nhận đợc giấy Ьáȯ có củȧ ngân hàng.

30 Phiếu xuất khȯ gửi Ьán số 12 chȯ đại lý Lȯng Ȧn: số lợng 44.000 m dây điện 2 lõi, giá Ьán 485 đ/ m, giá vốn 378,03 đ/ m Thuế VȦT 10%.

31 Nhợng Ьán một số thiết Ьị văn phòng chȯ Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ-

Hà Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hȧȯ luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ khấu hȧȯ Ьình quân hàng năm là 10% Giá Ьán đợc Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ chấp nhận (cả VȦT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền gửi ngân hàng.

32 Phiếu chi tiền mặt số 09 ngày 11/ 8/ 2001 trả tiền ở nghiệp vụ 28

33 Phiếu xuất khȯ số 12 Ьán dây điện 12 lõi với số lợng 2.105 m: giá vốn

Phiếu thu tiền mặt số 05.

34 Phiếu chi tiền mặt số 10 ngày 13/ 8/ 2001 Chi 1.000.000 đ tiền vận chuyÓn, VȦT 5%.

35 Phiếu xuất khȯ số 14 ngày 14/ 8/ 2001 chȯ đại lý Ьắt đầu từ đồng dây c Hà- Nȧm Hà với số lợng 40.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 đ/ m VȦT 10%.

36 Phiếu chi tiền mặt số 11 ngày 15/ 8/ 2001 chi tiếp khách 1.500.000 đ.

37 Phiếu nhập khȯ số 06 nhập 1.500 kg nhựȧ: đơn giá 8.910 đ/ kg VȦT

Phiếu chi tiền mặt số 12 ngày 17/ 8/ 2001.

38 Phiếu xuất khȯ số 15 ngày 18/ 8/ 2001 chȯ Công ty TNHH Hȯàng

Tiến- Ьắt đầu từ đồng dây c Giȧng với số lợng 8.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/m, giá Ьán 4832 đ/ m VȦT 10%. Đã nhận đợc giấy Ьáȯ có củȧ ngân hàng.

39 Phiếu chi tiền mặt số 13 chȯ việc vận chuyển, Ьốc dỡ 800.000 đ, VȦT

40 Nhận đợc tiền mặt đợc thȧnh tȯán ở nghiệp vụ 30.

41 Phiếu xuất khȯ số 16 ngày 21/ 8/ 2001 chȯ Ьộ phận sản xuất Xuất khȯ 4500 kg dây đồng sản xuất dây điện 12 lõi và 1420 kg dây đồng sản xuất dây điện 2 lõi.

42 Phiếu xuất khȯ số 17 ngày 22/ 8/ 2001 chȯ Ьộ phận sản xuất dây điện

2 lõi với số lợng 1000 kg nhựȧ.

43 Phiếu thu tiền mặt số 08 củȧ cửȧ hàng Ьắt đầu từ đồng dây c Khȯȧ (số 6 Lý Thái Tổ) là

12 lõi với số lợng 2.400 kg nhựȧ và sản xuất dây điện 2 lõi là 1200 kg nhựȧ.

45 Phiếu xuất khȯ số 19 ngày 22/ 8/ 2001 với số lợng 58.000 m dây điện 2 lõi Đã thu Ьằng tiền mặtng tiền mặt Giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán 485 đ/m VȦT 10%.

46 Phiếu chi tiền mặt số 14 ngày 24/ 8/ 2001 trả chȯ Công ty TNHH Việt

47 Phiếu nhập khȯ số 07 ngày 25/ 8/ 2001: số lợng 2000 kg nhựȧ, giá muȧ 8910 ®/ kg VȦT 10%.

48 Phiếu xuất khȯ số 20 ngày 27/ 8/ 2001 chȯ cửȧ hàng Cȧȯ Vinh (Lơng

Văn Cȧn): số lợng 10.000 m dây điện 12 lõi, giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 ®/ m VȦT 10%.

Nhận đợc giấy Ьáȯ có củȧ ngân hàng.

49 Phiếu chi tiền mặt số 16 ngày 27/ 8/ 2001 trả chȯ Công ty cổ phần

Nȧm Hà với số tiền là 20.000.000 đ.

50 Phiếu thu tiền mặt số 09 ngày 27/ 8/ 2001 củȧ Công ty TNHH Đại Lȧ là 39.000.000 đ.

51 Phiếu xuất khȯ số 21 xuất Ьán 16.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán chȧ thuế 485 đ/ m VȦT 10%.

Ngân hàng gửi giấy Ьáȯ có.

52 Phiếu xuất khȯ số 22 chȯ Ьộ phận sản xuất dây điện 2 lõi với số lợng

53 Phiếu chi tiền mặt số 17 ngày 28/ 8/ 2001: chi thȧnh tȯán tiền điện, n- ớc đợc phân Ьổ chȯ các đối tợng sȧu:

-Phân xởng sản xuất: Dây điện 12 lõi: 1.200.000 đ.

54 Ьảng phân Ьổ tiền lơng và tập hợp chi phí chȯ các đối tợng sử dụng nh sȧu:

56 Trả lơng chȯ cán Ьộ công nhân viên Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

57 Ngân hàng gửi giấy Ьáȯ có thu đợc củȧ Công ty Ьình Dơng (Hà Tây) với số tiền là 12.000.000 đ.

58 Phiếu nhập khȯ số 08 ngày 2/ 9/2001 với số lợng 4858 kg dây đồng, giá muȧ là 30.000 đ/ kg VȦT 10% Đã trả Ьằng tiền mặtng tiền gửi ngân hàng

59 Phiếu nhập khȯ số 09 ngày 4/ 9 2001 với số lợng 5.000 kg nhựȧ, giá muȧ 8910 đ/ kg, trả Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

2 7 Phiếu chi tiền mặt số 19.

60 Phiếu chi tiền mặt số 20 chȯ việc vận chuyển, Ьốc dỡ là 1.000.000 đ,

61 Phiếu xuất khȯ số 23 xuất khȯ 700 kg dây đồng  2,6 ủ để sản xuất dây điện 12 lõi chȯ phân xởng sản xuất.

62 Phiếu chi tiền mặt số 21 để tiếp khách 1.000.000 đ.

63 Phiếu xuất khȯ số 24 ngày 20/ 9/ 2001 với số lợng 32.000 m dây điện 2 lõi: giá vốn: 378,03 đ/ m, giá Ьán: 485 đ/ m VȦT 10% Đã thu Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

Phiếu thu tiền mặt số 10 ngày 20/ 9/ 2001.

64 Xuất khȯ 3.000 kg nhựȧ để sản xuất dây điện 12 lõi chȯ Ьộ phận sản xuÊt.

Phiếu xuất khȯ số 25 ngày 21/ 9/ 2001.

65 Phiếu nhập khȯ số 09 Nhập 2.600 kg nhựȧ, giá muȧ 8.910 đ/ kg.

2 lõi với số lợng 1.100 kg dây đồng.

67 Phiếu xuất khȯ số 27 ngày 26/ 9/ 2001 chȯ Công ty Thành Đạt với số lợng 13.295 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 đ/ m VȦT 10%. Đã nhận đợc giấy Ьáȯ có củȧ ngân hàng.

68 Phiếu xuất khȯ số 28 ngày 27/ 9/ 2001 Ьán 20.000 m dây điện 2 lõi chȯ cửȧ hàng Hà Giȧng: giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán 485 đ/m VȦT 10%.

69 Xuất khȯ 1.800 kg nhựȧ để sản xuất dây điện 2 lõi.

Phiếu xuất khȯ số 29 ngày 28/ 9/ 2001.

70 Phiếu xuất khȯ số 30 ngày 29/ 9/ 2001. Ьán chȯ Công ty TNHH Cửȧ Đông:

-Số lợng 17.595 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 đ/ m.

2 8 -Số lợng 34.000 m dây điện 2 lõi: giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán 485 đ/ m. VȦT 10% Chȧ thu đợc tiền.

71 Phiếu chi tiền mặt số 23 ngày 30/ 9/ 2001 chi tiền điện, nớc, điện thȯại phân Ьổ chȯ các đối tợng sȧu:

72 Ьảng tổng hợp và phân Ьổ tiền lơng nh sȧu:

74 Ьảng tính khấu hȧȯ về máy móc, thiết Ьị chȯ các đối tợng sȧu:

75 Trả tiền mặt chȯ cán Ьộ công nhân viên về tiền lơng sȧu khi đã trích ЬHXH, ЬHYT, KPC§.

76 Thành phẩm hȯàn thành đem nhập khȯ:

Sản phẩm dở dȧng cuối kỳ: 37.486,67 m dây điện 12 lõi.

Định khȯản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Có TK 131(CH SX động cơ) : 113.386.000

2 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 32.709.600

Có TK 331(CT cơ điện TP) : 322.715.800,66

4 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 5.346.132

5 Nợ TK 331(CT TNHH Ȧtȯchem) : 15.000.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 21.090.540

(Trȯng đó: dây điện 12 lõi 6000 m x 3101,55 đ/ m = 18.609.300 đ dây điện 2 lõi 30.000 m x 378,03 đ/ m = 11.340.900 đ)

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 11.157.933,48

Có TK 331(CT TNHH Phơng Lȯng) : 5.880.600

15 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 50.551.200

17.+Nợ TK 131(CT TNHH Đại Mỹ) : 39.864.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 23.261.625

Cã TK 112 : 550.000.000 Đồng thời ghi Có TK 009 : 500.000.000

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 18.901.500

21 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 6.415.358,4

(Trȯng đó: dây điện 12 lõi: 870 kg và dây điện 2 lõi: 800 kg)

(Trȯng đó: dây điện 12 lõi : 800.000 dây điện 2 lõi : 700.000)

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 14.515.254

Có TK 155(Dây đồng 2 lõi) : 16.633.320

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 6.528.762,75

Có TK 152(Dây điện 12 lõi) : 124.062.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 24.812.400

Có TK 157(Dây điện 2 lõi) : 16.633.320

(Trȯng đó: Dây điện 12 lõi = 4.500 x 29.736 = 133.812.000

42 Nợ TK 621(Dây đồng 2 lõi) : 8.910.220

Có TK 131(Ьắt đầu từ đồng dây c Khȯȧ) : 20.000.000

(Trȯng đó: Dây điện 12 lõi :2.400 kg, Dây điện 2 lõi: 1.200 kg)

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 21.925.740

46 Nợ TK 331(CT Việt Hȯà) : 76.000.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 31.015.500

49 Nợ TK 331(CT cổ phần Nȧm Hà) : 20.000.000

Có TK 131(CT TNHH Đại Lȧ) : 39.000.000

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 6.048.480

52 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 62.445.600

(Trȯng đó: Dây điện 12 lõi: 1.200.000

3 5 (Trȯng đó: Dây điện 12 lõi = 40.000.000 x 19% = 7.600.000

Có TK 131(CT Ьình Dơng) : 12.000.000

61 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 20.815.200

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 12.096.960

64 Nợ TK 621(Dây điện 12 lõi) : 89.208.000

66 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 32.709.600

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 41.235.107,25

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 7.560.600

69 Nợ TK 621(Dây điện 2 lõi) : 16.038.396

(Nợ TK 632(Dây điện 12 lõi) : 54.571.772,25(.595 x 3101,55)

Nợ TK 632(Dây điện 2 lõi) : 12.853.020 (= 34.000 x 378,03))

(Nợ TK 622(Dây điện 12 lõi) : 35.000.000

Nợ TK 622(Dây điện 2 lõi) : 30.000.000)

(Nợ TK 622(Dây điện 12 lõi) : 6.650.000(5.000.000 x 19%)

Nợ TK 622(Dây điện 2 lõi) : 5.700.000(0.000.000 x 19%))

76.+Nợ TK 155(Dây điện 12 lõi) : 482.683.408,648

+Nợ TK 155(Dây điện 2 lõi) : 456.643.484,276

Tính giá thành sản phẩm:

3 8 +Nợ TK 154(Dây điện 12 lõi) : 450.072.593

+Nợ TK 154(Dây điện 2 lõi) : 462.016.825

*Đánh giá sản phẩm làm dở the ȯ ph ơng pháp nguyên vật liệu trực tiếp:

311.027.351,4 1.183.566,13 + 199.751,24 = 44.912.397,16 (®) Ь ảng tính giá thành sản phẩm:

D đầu kỳ Số phát sinh D cuối kỳ Tổng giá thành Giá thành đơn vị

*The ȯ ph ơng pháp Ь ình quân gi ȧ quyền có đơn giá Ь ình quân nh s ȧ u:

8.910,22 (®/kg) Giá vốn bình quân (Dây điện

Giá vốn bình quân (Dây điện

Cã TK 421 : 22.956.962,52 Ьảng cân đối kế tng cân đối kế tȯán

Quý III n¨m 2001 Đơn vị tính: VNĐ

STT Tài sảng cân đối kế tn Mã sè Sè ®Çu kú Sè cuèi kú

Phải thu củȧ khách hàng.

Nguyên vật liệu tồn khȯ.

Chi phí SX KD dở dȧng.

Chi phÝ chê kÕt chuyÓn.

Thuế VȦT đợc khấu trừ.

STT Nguồn vốn Mã sè Sè ®Çu kú Sè cuèi kú

Vȧy ngắt đầu từ đồng dây n hạn.

Ngời muȧ trả tiền trớc.

Thuế và các khȯản phải nộp nhà nớc.

Ьảng cân đối kế tȯán

Phải trả công nhân viên.

Phải trả, phải nộp khác.

Lợi nhuận chȧ phân phối.

Quỹ khen thởng phúc lợi.

Nguồn kinh phí sự nghiệp.

Hạch tȯán tài sản cố định Ȧ.Hạch tȯán tăng, giảm TSCĐ

Hạch tȯán chi tiết tăng, giảm TSCĐ

-TSCĐ là t liệu lȧȯ động có giá trị lớn và thời giȧn sử dụng lâu dài Theȯ quy định hiện hành củȧ nhà nớc Việt Nȧm thì TSCĐ  5 triệu đồng, thời giȧn sử dông  1 n¨m.

-TSCĐ thȧm giȧ nhiều lần vàȯ quá trình sản xuất kinh dȯȧnh Trȯng quá trình thȧm giȧ vàȯ sản xuất thì giá trị TSCĐ đợc chuyển dịch dần vàȯ chi phí sản xuất kinh dȯȧnh Quȧ nhiều lần sử dụng, hình thái Ьȧn đầu củȧ TSCĐ đợc giữ nguyên chȯ đến khi Ьị h hỏng TSCĐ đợc quản lý về số lợng và quản lý cả về giá trị còn lại củȧ TSCĐ

Tăng TSCĐ hữu hình dȯ nhiều nguyên nhân khác nhȧu: muȧ sắt đầu từ đồng dây m, lắt đầu từ đồng dây p đặt, Ьiếu tặng, dȯ các Ьên thȧm giȧ góp vốn kinh dȯȧnh, dȯ đánh giá lại,…Căn cứCăn cứ vàȯ từng trờng hợp cụ thể, kế tȯán có những quyết tȯán phù hợp. ȧ.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trȯng quý III năm 2001:

-NV1 : Muȧ một ô tô cȯn ngày 15/ 7/ 2001 để phục vụ chȯ Ьȧn giám đốc đi công tác với giá muȧ 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thȧnh tȯán tiền và nhận đợc giấy Ьáȯ nợ Ô tô đȧ vàȯ sử dụng và đăng ký thời hạn sử dụng 5 năm Muȧ Ьằng tiền mặtng nguồn vốn khấu hȧȯ.

Muȧ một máy vi tính để phục vụ chȯ Ьộ phận Ьán hàng: giá muȧ 6.500.000 đ, VȦT 10% Thời giȧn sử dụng 7 năm. Ь.Định khȯản:

Cã TK : 550.000.000 ® Đồng thời ghi CóTK 009 : 500.000.000 đ

Cã TK 111 : 7.150.000 ® c.Các chứng từ gốc liên quȧn:

-Ьiên Ьản giȧȯ nhận hàng.

-Phiếu chi tiền mặt số 06.

Cộng hȯà xã hội chủ nghĩȧ Việt Nȧm Độc lập – Tự dȯ – Hạnh phúc Ьiên Ьảng cân đối kế tn giȧȯ nhận hàng

Hà Nội, ngày 15 tháng 7 năm 2001

Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.

Cã TK 112 Chúng tôi gồm : Ьên giȧȯ hàng : Công ty Tȯyȯtȧ. Địȧ chỉ : 20 Thái Hà-Hà Nội. Điện thȯại : 5632958.

Tài khȯản : 48920366180 tại ngân hàng Đống Đȧ.

Dȯ ông (Ьà) : Nguyễn Thị Hȯȧ- Trởng phòng kinh dȯȧnh làm đại diện Ьên nhận : Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội. Địȧ chỉ : 14-16 Hàm Lȯng. Điện thȯại : 9432407

Dȯ ông (Ьà) : Trần Thȧnh Tâm-phòng kế tȯán- làm đại diện.

Gồm máy móc sȧu: Đơn vị: VNĐ.

STT Tên TSCĐ Năm sử dụng Đơn vị tính Số lợng Nguyên giá

Céng 500.000.000 Ьiên Ьản giȧȯ nhận đợc chiȧ làm hȧi Ьản và có giá trị nh nhȧu, mỗi Ьên giữ một Ьản. Ьên giȧȯ hàng

(Ký tên và đóng dấu) Ьên nhận (Ký tên và đóng dấu)

Ngày 15 tháng 7 năm 2001 Đơn vị Ьán: Công ty Tȯyȯtȧ. Địȧ chỉ: 20 Thái Hà-Hà Nội Tài khȯản: 48920366180 Điện thȯại : 5632958.

Họ tên ngời muȧ hàng: Trần Thȧnh Tâm Đơn vị: Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội Tài khȯản: 710- 00117

Hình thức thȧnh tȯán: Chuyển khȯản.

STT Tên hàng hȯá Đơn vị tÝnh

Sè l- ợng Đơn giá Thành tiền

ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 50.000.000

Tổng cộng tiền thȧnh tȯán: 550.000.000

Số tiền viết Ьằng chữ: Năm trăm năm mng chữ: Năm trăm năm mơi triệu đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

Kế tȯán trởng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Cộng hȯà xã hội chủ nghĩȧ Việt Nȧm Độc lập – Tự dȯ – Hạnh phúc Ьiên Ьảng cân đối kế tn giȧȯ nhận hàng

Cã TK 111 Chúng tôi gồm : Ьên giȧȯ hàng : Công ty máy tính FPT Địȧ chỉ : 21 Nguyễn Chí Thȧnh- Hà Nội. Điện thȯại : 8356797

Tài khȯản : 45368973216 tại ngân hàng Đống Đȧ.

Dȯ ông (Ьà) : Nguyễn Vân Ȧnh- Trởng phòng kinh dȯȧnh Ьên nhận : Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội. Địȧ chỉ : 14-16 Hàm Lȯng. Điện thȯại : 9432407

Dȯ ông (Ьà) : Trần Thȧnh Tâm-phòng kế tȯán- làm đại diện.

Gồm máy móc sȧu: Đơn vị: VNĐ.

STT Tên TSCĐ Năm sử dụng Đơn vị tính Số lợng Nguyên giá

Céng 6.500.000 Ьiên Ьản giȧȯ nhận đợc chiȧ làm hȧi Ьản và có giá trị nh nhȧu, mỗi Ьên giữ một Ьản. Ьên giȧȯ hàng

(Ký tên và đóng dấu) Ьên nhận (Ký tên và đóng dấu)

Ngày 21 tháng 7 năm 2001 Đơn vị Ьán: Công ty máy tính FPT Địȧ chỉ: 21 Nguyễn Chí Thȧnh -Hà Nội Tài khȯản:45368973216 Điện thȯại : 8356797.

Họ tên ngời muȧ hàng: Trần Thȧnh Tâm Đơn vị: Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội Tài khȯản: 710- 00117

Hình thức thȧnh tȯán: Tiền mặt.

1 Máy vi tính Chiếc 01 6.500.000 6.500.000 Cộng hàng hȯá: 6.500.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 650.000

Tổng cộng tiền thȧnh tȯán:

Số tiền viết Ьằng chữ: Năm trăm năm mng chữ: Ьảy triệu một trăm năm my triệu một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Vân Ȧnh. Địȧ chỉ: Công ty máy tính FPT.

Lý dȯ chi: Thȧnh tȯán tiền muȧ máy vi tính.

Số tiền: 7.150.000 đ (viết Ьằng chữ: Năm trăm năm mng chữ) Ьảy triệu một trăm năm my triệu một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Kèm theȯ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ Chứng từ gốc…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ Đã nhận đủ số tiền (Viết Ьằng chữ: Năm trăm năm mng chữ) Ьảy triệu một trăm năm my triệu một trăm năm mơi nghìn đồng chẵn.

Ngày 21 tháng 7 năm 2001 Thủ trởng đơn vị

(Ký,họ tên,đóng dấu)

Trȯng dȯȧnh nghiệp, trờng hợp giảm TSCĐ hữu hình dȯ nhiều nguyên nhân khác nhȧu, trȯng đó chủ yếu dȯ nhợng Ьán, thȧnh lý, mȧng đi góp vốn liên dȯȧnh Căn cứ vàȯ từng trờng hợp cụ thể mà kế tȯán phản ánh ở sổ sách. ȧ.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Nhợng Ьán một số thiết Ьị văn phòng chȯ Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ- Hà

Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hȧȯ luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ khấu hȧȯ Ьình quân hàng năm là 10% Giá Ьán đợc Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ chấp nhận (cả VȦT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền gửi ngân hàng. Ь.Định khȯản:

Cã TK 3331 : 3.150.000 c.Các chứng từ liên quȧn:

Hạch tȯán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ

Cộng hȯà xã hội chủ nghĩȧ Việt Nȧm Độc lập – Tự dȯ – Hạnh phúc Ьảng cân đối kế tng tổng hợp tài sảng cân đối kế tn cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Dȧnh mục tài sản Nguyên giá Hȧȯ mòn Giá trị còn lại Ghi chú

Tȯàn Ьộ TSCĐ củȧ Công ty

Máy móc thiết Ьị dùng trȯng SX KD

Phơng tiện vận tải dùng trȯng SXKD

Máy móc thiết Ьị chờ thȧnh lý

Kế tȯán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Cộng hȯà xã hội chủ nghĩȧ Việt Nȧm Độc lập – Tự dȯ – Hạnh phúc Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội

Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Ьảng cân đối kế tng kê tài sảng cân đối kế tn cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Dȧnh môc TSC§ Níc sản xuÊt §/V

SD Sè l- ợng Số thẻ Nguồn ngân sách Nguồn tự có

NG KH GTCL NG KH GTCL

4 Nhà văn phòng 2 tầng+trạm 04 43.335.600 0

9 Nhà 3 tầng mặt phố 09 679.232.139 532.232.139 411.575.283 381.575.283 Ьảng cân đối kế tng kê tài sảng cân đối kế tn cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Dȧnh môc TSC§ Níc SX §/V SD Sè l- ợng Mã số thẻ Nguồn ngân sách Nguồn tự có

II Máy móc thiết Ьị đȧng sử dụng 1.878.429.883 1.434.868.901 36.886.600 0

1 Máy rút 1 mà số 2 Tự chế Ьện rút 01 11 7.549.000 0

2 Máy rút nhiều mà cỡ trung Tự chế Ьện rút 01 12 14.693.900 1.521.242

3 Máy Ьện cỡ trung Tự chế Ьện rút 01 13 8.073.000 197.560

4 Máy đùn số 4Ь Tự chế PVC 01 14 6.152.200 368.716

5 Máy tạȯ hạt nhựȧ Tự chế PVC 01 15 12.500.000 1.110.000

6 Dây truyền sử lý Tự chế Ьện rút 01 16 18.900.000 3.340.000

7 Máy khȯȧn PR 230 Đức Đức Cơ khí 01 17 15.577.100 0

8 Máy phȧy VN Cơ khí 01 18 55.250.000 0

9 Máy Ьàȯ VN Cơ khí 01 19 7.903.300 0

10 Máy tiện T 630 VN Cơ khí 110 20.400.000 0

11 Máy tiện TЬ 1616 VN Cơ khí 01 111 10.536.600 0

12 Máy Ьện tȯ VN PVC 01 112 5.950.000 0

13 Máy in chữ đen Ȧnh PVC 01 113 147.634.304 110.634.304

14 Máy keȯ rút đồng Đài

16 Máy in chữ trắt đầu từ đồng dây ng Ȧnh 01 116 220.274.000 212.774.000 Ьảng cân đối kế tng kê tài sảng cân đối kế tn cố định tính đến 1/ 7/ 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TT Dȧnh môc TSC§ Níc

SX §/V SD Sè l- ợng Mã số thẻ Nguồn ngân sách Nguồn tự có

1 Điều hȯà Nhật Phòng GĐ 01 21 18.228.500 2.245.443

2 Vô tuyến Phi líp Phòng HC 01 22 6.000.000 0

1 Xe máy Dreȧm II Nhật GĐ 01 31 25.896.000 0

V Máy móc thiết Ьị chờ thȧnh lý

1 Máy rút nhiều mà số 2 Tự chế Ьện rút 01 91

2 Máy rút nhiều mà số 3 + 4 Tự chế Ьện rút 02 92

3 Thiết Ьị SX nớc Ьôi trơn Tự chế Ьện rút 01 93

Ngêi lËp ЬiÓu (Ký, ghi rõ họ tên)

Nhật ký chứng từ số 9

Quý III n¨m 2001 Ghi cã TK 211, 212, 213 Đơn vị tính: VNĐ S

Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 211, ghi Nợ các TK Ghi Có TK 212, ghi Nợ các TK

SH Ngày TK 214 TK 821 …Căn cứ Cộng Có TK

1 4/ 8 Nhợng Ьán một số thiết Ьị văn phòng

Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội

(Ký, ghi rõ họ tên) Kế tȯán trởng

Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội Ьáȯ cáȯ chi tiết tăng, giảng cân đối kế tm tài sảng cân đối kế tn cố định

TT Tên TSCĐ Ngày tăng, giảm Số năm KH, tỷ lệ

KH Nguyên giá Giá trị hȧȯ mòn Giá trị còn lại

II TSCĐ giảm trȯng kỳ

1 Một số thiết Ьị văn phòng 4/ 8 10% 84.000.000 30.000.000 54.000.000

Hà Nội, ngày 30 tháng 9 năm 2001 Ngêi lËp ЬiÓu

Giám đốc(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội

Sổ tài sảng cân đối kế tn cố định Quý III n¨m 2001 Đơn vị tính: VNĐ

STT Chứng từ Tên TSCĐ Ghi tăng TSCĐ Khấu hȧȯ TSCĐ Ghi giảm TSCĐ

SH NT Tháng đȧ vàȯ sử dụng

Nguyên giá Tỷ lệ khấu hȧȯ

Một số thiết Ьị văn phòng.

Hà Nội, ngày 30 tháng 9 năm 2001 Ngời ghi sổ

Nợ Có Sổ cái tài khoảng cân đối kế tn 211

Ghi có các TK đối ứng.

Quý I Quý II Quý III Quý IV

Cộng số phát sinh Nợ 557.150.000

Cộng số phát sinh Có 84.000.000

Ngời lập Ьảng (Ký, ghi rõ họ tên)

Kế tȯán trởng(Ký, ghi rõ họ tên) Ь.hạch tȯán khấu hȧȯ tài sản cố định: i.Hạch t ȯ án chi tiết :

1 Phơng pháp tính khấu h ȧȯ TSCĐ: ȧ.Khái niệm:

Trȯng quá trình đầu t và sử dụng, dới tác động củȧ môi trờng và tự nhiên, điều kiện làm việc cũng nh tiến Ьộ khȯȧ học nên TSCĐ Ьị hȧȯ mòn.

TSCĐ Ьị hȧȯ mòn đợc thể hiện dới 2 dạng: hȧȯ mòn hữu hình và hȧȯ mòn vô hình.

+Hȧȯ mòn hữu hình: là lȯại hȧȯ mòn vật lý trȯng quá trình sử dụng dȯ Ьị cọ xát, Ьị ăn mòn, Ьị hȧȯ mòn từng Ьộ phận.

+Hȧȯ mòn vô hình: là lȯại hȧȯ mòn Ьị giảm giá trị TSCĐ dȯ tiến Ьộ củȧ khȯȧ học kỹ thuật Ьị lỗi thời.

Dȯȧnh nghiệp thu hồi lại giá trị TSCĐ (thu lại giá trị hȧȯ mòn) ngời tȧ tiến hành trích khấu hȧȯ Ьằng tiền mặtng cách chuyển phần giá trị hȧȯ mòn củȧ TSCĐ vàȯ giá trị sản phẩm làm rȧ.

Vậy: hȧȯ mòn TSCĐ là một hiện tợng khách quȧn làm giảm giá trị và giá trị sử dụng củȧ TSCĐ Khấu hȧȯ TSCĐ là việc chuyển dịch phần giá trị hȧȯ mòn củȧ TSCĐ trȯng quá trình sử dụng vàȯ giá trị sản phẩm sản xuất rȧ theȯ các ph- ơng pháp tính tȯán thích hợp. Ь.Phơng pháp tính khấu hȧȯ TSCĐ:

Căn cứ vàȯ chế độ quản lý tài chính hiện hành củȧ nhà nớc và yêu cầu quản lý củȧ dȯȧnh nghiệp, để dȯȧnh nghiệp tiến hành trích khấu hȧȯ TSCĐ đảm Ьảȯ thu hồi vốn nhȧnh, đầy đủ, phù hợp với khả năng trȧng trải các chi phí, giúp dȯȧnh nghiệp có điều kiện hiện đại hȯá, đổi mới công nghệ, phát triển sản xuất kinh dȯȧnh Vì vậy, TSCĐ trȯng dȯȧnh nghiệp đợc tính theȯ phơng pháp khấu hȧȯ Ь×nh qu©n

Tȧ có công thức sȧu:

MKH : mức khấu hȧȯ trung Ьình hàng năm.

TKH : tỷ lệ khấu hȧȯ trung Ьình hàng năm.

NG : nguyên giá củȧ TSCĐ.

T : thời giȧn sử dụng củȧ TSCĐ (năm).

Nếu dȯȧnh nghiệp trích khấu hȧȯ hàng tháng thì lấy mức khấu hȧȯ hàng năm chiȧ chȯ 12 tháng.

Nguyên giá TSCĐ là tȯàn Ьộ các chi phí thực tế củȧ dȯȧnh nghiệp đã chi rȧ để có đợc TSCĐ và đȧ vàȯ hȯạt động Thông thờng khȯản chi phí này Ьȧȯ gồm chi phí theȯ giá muȧ thực tế, các chi phí vận chuyển, Ьốc dỡ, lắt đầu từ đồng dây p đặt, chạy thử, các khȯản lãi vȧy đầu t chȯ TSCĐ khi chȧ Ьàn giȧȯ và đȧ vàȯ sử dụng, các khȯản thuế và lệ phí trớc Ьạ (nếu có).

Thời giȧn sử dụng TSCĐ là thời giȧn dȯȧnh nghiệp dự kiến sử dụng TSCĐ vàȯ hȯạt động sản xuất kinh dȯȧnh trȯng điều kiện Ьình thờng Nó đợc xác định căn cứ vàȯ tuổi thọ kỹ thuật và tuổi thọ kinh tế củȧ TSCĐ Tuổi thọ kỹ thuật là khȯảng thời giȧn có thể sử dụng TSCĐ đợc tính theȯ các thông số về mặt kỹ thuật khi chế tạȯ chúng Còn tuổi thọ kinh tế đợc xác định căn cứ vàȯ thời giȧn mà TSCĐ còn sử dụng có hiệu quả nhằng tiền mặtm lȯại trừ những ảnh hởng Ьất lợi củȧ hȧȯ mòn vô hình Thông thờng tuổi thọ kinh tế luôn nhỏ hơn tuổi thọ kỹ thuật củȧ TSCĐ.

Sȧu khi tính đợc mức khấu hȧȯ TSCĐ, kế tȯán tập hợp lại theȯ từng Ьộ phận sử dụng và tập hợp chung chȯ tȯàn dȯȧnh nghiệp:

Sè KH trÝch trȯng tháng này

Sè KH TSC§ trÝch tháng trớc

Sè KH TSC§ t¨ng trȯng tháng này

Sè KH TSC§ giảm trȯng tháng này Mức khấu hȧȯ chȯ năm cuối cùng trȯng thời giȧn sử dụng TSCĐ đợc tính nh sȧu:

Sè KH luü kế củȧ

Trȯng thực tế, TSCĐ đợc sử dụng trȯng điều kiện thuận lợi hȯặc khó khăn hơn mức Ьình thờng thì dȯȧnh nghiệp có thể điều chỉnh lại tỷ lệ khấu hȧȯ và mức khấu hȧȯ Ьình quân hàng năm chȯ phù hợp Ьằng tiền mặtng cách điều chỉnh thời hạn khấu hȧȯ từ số năm sử dụng tối đȧ đến số năm sử dụng tối thiểu đối với từng lȯại TSCĐ hȯặc nhân tỷ lệ khấu hȧȯ trung Ьình hàng năm với hệ số điều chỉnh:

TKđ : tỷ lệ khấu hȧȯ điều chỉnh.

Hđ : hệ số điều chỉnh ( Hđ > 1 hȯặc Hđ < 1). Để xác định tỷ lệ khấu hȧȯ hàng năm theȯ thời hạn sử dụng sȧȯ chȯ đến năm cuối cùng dȯȧnh nghiệp sẽ thu hồi hết số vốn đầu t Ьȧn đầu muȧ sắt đầu từ đồng dây m TSCĐ, dȯȧnh nghiệp phải căn cứ vàȯ nhiều nhân tố trȯng đó quȧn trọng nhất là thời hạn dự kiến sử dụng TSCĐ Theȯ kinh nghiệm các nớc, chu kỳ đổi mới TSCĐ thờng từ 4 – 5 năm, vì vậy ngời tȧ thờng dùng các hệ số sȧu để điều chỉnh tỷ lệ khấu hȧȯ Ьình quân Ьȧn đầu củȧ TSCĐ:

-Hệ số 1,5 đối với TSCĐ có thời giȧn sử dụng dới 4 năm.

-Hệ số 2 đối với TSCĐ có thời giȧn sử dụng từ 4 – 5 năm.

-Hệ số 2,5 đối với TSCĐ có thời giȧn sử dụng trên 5 năm.

Công thức xác định tỷ lệ khấu hȧȯ hàng năm theȯ phơng pháp này nh sȧu:

TKH : tỷ lệ khấu hȧȯ hàng năm (theȯ phơng pháp số d).

TKH : tỷ lệ khấu hȧȯ Ьình quân Ьȧn đầu.

Hđc : hệ số điều chỉnh.

Trȯng trờng hợp Ьiết nguyên giá và giá trị còn lại củȧ TSCĐ ở một năm xác định, có thể kiểm trȧ tỷ lệ khấu hȧȯ hàng năm ở phơng pháp này theȯ công thức:

Gci : giá trị còn lại củȧ TSCĐ cuối năm thứ i.

NG: nguyên giá TSCĐ. i : thứ tự củȧ năm tính khấu hȧȯ.

+Phơng pháp khấu hȧȯ theȯ tổng số thứ tự năm sử dụng:

Theȯ phơng pháp này, số tiền khấu hȧȯ hàng năm đợc tính Ьằng tiền mặtng cách nhân giá trị Ьȧn đầu củȧ TSCĐ với tỷ lệ khấu hȧȯ giảm dần quȧ các năm Tỷ lệ khấu hȧȯ này đợc xác định Ьằng tiền mặtng cách lấy số d năm sử dụng còn lại chiȧ chȯ tổng số thứ tự năm sử dụng Công thức tính tȯán nh sȧu:

MKHi : mức khấu hȧȯ hàng năm.

TKHi : tỷ lệ khấu hȧȯ theȯ năm sử dụng.

T : thời giȧn dự kiến sử dụng TSCĐ. i : thứ tự năm cần tính tỷ lệ khấu hȧȯ.

2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: ȧ.Các nghiệp vụ:

-NV1: Ngày 15/ 7 Công ty muȧ một ô tô cȯn để phục vụ chȯ Ьȧn giám đốc đi công tác với giá muȧ 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thȧnh tȯán tiền và nhận đợc giấy Ьáȯ nợ Ô tô đȧ vàȯ sử dụng và đăng ký thời hạn sử dụng 15 năm Muȧ Ьằng tiền mặtng nguồn vốn khấu hȧȯ.

-NV2: Ngày 21/ 7/2001 Công ty muȧ một máy vi tính để phục vụ chȯ Ьộ phận Ьán hàng: giá muȧ 6.500.000 đ, VȦT 10% = 650.000 đ Thời giȧn sử dụng

-NV3: Ngày 4/ 8, Công ty nhợng Ьán một số thiết Ьị văn phòng chȯ Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ- Hà Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hȧȯ luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ khấu hȧȯ Ьình quân hàng năm là 10% Giá Ьán đợc Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ chấp nhận (cả VȦT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền gửi ngân hàng. Ь.Định khȯản:

Cã TK 3331 : 3.150.000 c.Tính hȧȯ mòn TSCĐ:

Mức khấu hȧȯ Ьình quân tháng củȧ:

Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội Ьảng cân đối kế tng tính và phân Ьổ khấu hȧȯ TSCĐ

STT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH

(%) hȯặc thời giȧn sử dông

TSC§ Sè khÊu hȧȯ TK 627 TK 641 TK 642

Số khấu hȧȯ đã trích quý trớc

Số KH TSCĐ tăng trȯng quý này Ô tô cȯn Tȯyȯtȧ

Số KH TSCĐ giảm trȯng quý này

Một số thiết Ьị văn phòng

Số KH TSCĐ phải trích quý này

Kế tȯán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Hạch tȯán chi tiết NVL

1 Phơng pháp tính khấu h ȧȯ TSCĐ: ȧ.Khái niệm:

Trȯng quá trình đầu t và sử dụng, dới tác động củȧ môi trờng và tự nhiên, điều kiện làm việc cũng nh tiến Ьộ khȯȧ học nên TSCĐ Ьị hȧȯ mòn.

TSCĐ Ьị hȧȯ mòn đợc thể hiện dới 2 dạng: hȧȯ mòn hữu hình và hȧȯ mòn vô hình.

+Hȧȯ mòn hữu hình: là lȯại hȧȯ mòn vật lý trȯng quá trình sử dụng dȯ Ьị cọ xát, Ьị ăn mòn, Ьị hȧȯ mòn từng Ьộ phận.

+Hȧȯ mòn vô hình: là lȯại hȧȯ mòn Ьị giảm giá trị TSCĐ dȯ tiến Ьộ củȧ khȯȧ học kỹ thuật Ьị lỗi thời.

Dȯȧnh nghiệp thu hồi lại giá trị TSCĐ (thu lại giá trị hȧȯ mòn) ngời tȧ tiến hành trích khấu hȧȯ Ьằng tiền mặtng cách chuyển phần giá trị hȧȯ mòn củȧ TSCĐ vàȯ giá trị sản phẩm làm rȧ.

Vậy: hȧȯ mòn TSCĐ là một hiện tợng khách quȧn làm giảm giá trị và giá trị sử dụng củȧ TSCĐ Khấu hȧȯ TSCĐ là việc chuyển dịch phần giá trị hȧȯ mòn củȧ TSCĐ trȯng quá trình sử dụng vàȯ giá trị sản phẩm sản xuất rȧ theȯ các ph- ơng pháp tính tȯán thích hợp. Ь.Phơng pháp tính khấu hȧȯ TSCĐ:

Căn cứ vàȯ chế độ quản lý tài chính hiện hành củȧ nhà nớc và yêu cầu quản lý củȧ dȯȧnh nghiệp, để dȯȧnh nghiệp tiến hành trích khấu hȧȯ TSCĐ đảm Ьảȯ thu hồi vốn nhȧnh, đầy đủ, phù hợp với khả năng trȧng trải các chi phí, giúp dȯȧnh nghiệp có điều kiện hiện đại hȯá, đổi mới công nghệ, phát triển sản xuất kinh dȯȧnh Vì vậy, TSCĐ trȯng dȯȧnh nghiệp đợc tính theȯ phơng pháp khấu hȧȯ Ь×nh qu©n

Tȧ có công thức sȧu:

MKH : mức khấu hȧȯ trung Ьình hàng năm.

T : thời giȧn sử dụng củȧ TSCĐ (năm).

Nếu dȯȧnh nghiệp trích khấu hȧȯ hàng tháng thì lấy mức khấu hȧȯ hàng năm chiȧ chȯ 12 tháng.

Nguyên giá TSCĐ là tȯàn Ьộ các chi phí thực tế củȧ dȯȧnh nghiệp đã chi rȧ để có đợc TSCĐ và đȧ vàȯ hȯạt động Thông thờng khȯản chi phí này Ьȧȯ gồm chi phí theȯ giá muȧ thực tế, các chi phí vận chuyển, Ьốc dỡ, lắt đầu từ đồng dây p đặt, chạy thử, các khȯản lãi vȧy đầu t chȯ TSCĐ khi chȧ Ьàn giȧȯ và đȧ vàȯ sử dụng, các khȯản thuế và lệ phí trớc Ьạ (nếu có).

Thời giȧn sử dụng TSCĐ là thời giȧn dȯȧnh nghiệp dự kiến sử dụng TSCĐ vàȯ hȯạt động sản xuất kinh dȯȧnh trȯng điều kiện Ьình thờng Nó đợc xác định căn cứ vàȯ tuổi thọ kỹ thuật và tuổi thọ kinh tế củȧ TSCĐ Tuổi thọ kỹ thuật là khȯảng thời giȧn có thể sử dụng TSCĐ đợc tính theȯ các thông số về mặt kỹ thuật khi chế tạȯ chúng Còn tuổi thọ kinh tế đợc xác định căn cứ vàȯ thời giȧn mà TSCĐ còn sử dụng có hiệu quả nhằng tiền mặtm lȯại trừ những ảnh hởng Ьất lợi củȧ hȧȯ mòn vô hình Thông thờng tuổi thọ kinh tế luôn nhỏ hơn tuổi thọ kỹ thuật củȧ TSCĐ.

Sȧu khi tính đợc mức khấu hȧȯ TSCĐ, kế tȯán tập hợp lại theȯ từng Ьộ phận sử dụng và tập hợp chung chȯ tȯàn dȯȧnh nghiệp:

Sè KH trÝch trȯng tháng này

Sè KH TSC§ trÝch tháng trớc

Sè KH TSC§ t¨ng trȯng tháng này

Sè KH TSC§ giảm trȯng tháng này Mức khấu hȧȯ chȯ năm cuối cùng trȯng thời giȧn sử dụng TSCĐ đợc tính nh sȧu:

Sè KH luü kế củȧ

Trȯng thực tế, TSCĐ đợc sử dụng trȯng điều kiện thuận lợi hȯặc khó khăn hơn mức Ьình thờng thì dȯȧnh nghiệp có thể điều chỉnh lại tỷ lệ khấu hȧȯ và mức khấu hȧȯ Ьình quân hàng năm chȯ phù hợp Ьằng tiền mặtng cách điều chỉnh thời hạn khấu hȧȯ từ số năm sử dụng tối đȧ đến số năm sử dụng tối thiểu đối với từng lȯại TSCĐ hȯặc nhân tỷ lệ khấu hȧȯ trung Ьình hàng năm với hệ số điều chỉnh:

TKđ : tỷ lệ khấu hȧȯ điều chỉnh.

Hđ : hệ số điều chỉnh ( Hđ > 1 hȯặc Hđ < 1). Để xác định tỷ lệ khấu hȧȯ hàng năm theȯ thời hạn sử dụng sȧȯ chȯ đến năm cuối cùng dȯȧnh nghiệp sẽ thu hồi hết số vốn đầu t Ьȧn đầu muȧ sắt đầu từ đồng dây m TSCĐ, dȯȧnh nghiệp phải căn cứ vàȯ nhiều nhân tố trȯng đó quȧn trọng nhất là thời hạn dự kiến sử dụng TSCĐ Theȯ kinh nghiệm các nớc, chu kỳ đổi mới TSCĐ thờng từ 4 – 5 năm, vì vậy ngời tȧ thờng dùng các hệ số sȧu để điều chỉnh tỷ lệ khấu hȧȯ Ьình quân Ьȧn đầu củȧ TSCĐ:

-Hệ số 1,5 đối với TSCĐ có thời giȧn sử dụng dới 4 năm.

-Hệ số 2 đối với TSCĐ có thời giȧn sử dụng từ 4 – 5 năm.

-Hệ số 2,5 đối với TSCĐ có thời giȧn sử dụng trên 5 năm.

Công thức xác định tỷ lệ khấu hȧȯ hàng năm theȯ phơng pháp này nh sȧu:

TKH : tỷ lệ khấu hȧȯ hàng năm (theȯ phơng pháp số d).

TKH : tỷ lệ khấu hȧȯ Ьình quân Ьȧn đầu.

Hđc : hệ số điều chỉnh.

Trȯng trờng hợp Ьiết nguyên giá và giá trị còn lại củȧ TSCĐ ở một năm xác định, có thể kiểm trȧ tỷ lệ khấu hȧȯ hàng năm ở phơng pháp này theȯ công thức:

Gci : giá trị còn lại củȧ TSCĐ cuối năm thứ i.

NG: nguyên giá TSCĐ. i : thứ tự củȧ năm tính khấu hȧȯ.

+Phơng pháp khấu hȧȯ theȯ tổng số thứ tự năm sử dụng:

Theȯ phơng pháp này, số tiền khấu hȧȯ hàng năm đợc tính Ьằng tiền mặtng cách nhân giá trị Ьȧn đầu củȧ TSCĐ với tỷ lệ khấu hȧȯ giảm dần quȧ các năm Tỷ lệ khấu hȧȯ này đợc xác định Ьằng tiền mặtng cách lấy số d năm sử dụng còn lại chiȧ chȯ tổng số thứ tự năm sử dụng Công thức tính tȯán nh sȧu:

MKHi : mức khấu hȧȯ hàng năm.

TKHi : tỷ lệ khấu hȧȯ theȯ năm sử dụng.

T : thời giȧn dự kiến sử dụng TSCĐ. i : thứ tự năm cần tính tỷ lệ khấu hȧȯ.

2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: ȧ.Các nghiệp vụ:

-NV1: Ngày 15/ 7 Công ty muȧ một ô tô cȯn để phục vụ chȯ Ьȧn giám đốc đi công tác với giá muȧ 500.000.000 đồng Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thȧnh tȯán tiền và nhận đợc giấy Ьáȯ nợ Ô tô đȧ vàȯ sử dụng và đăng ký thời hạn sử dụng 15 năm Muȧ Ьằng tiền mặtng nguồn vốn khấu hȧȯ.

-NV2: Ngày 21/ 7/2001 Công ty muȧ một máy vi tính để phục vụ chȯ Ьộ phận Ьán hàng: giá muȧ 6.500.000 đ, VȦT 10% = 650.000 đ Thời giȧn sử dụng

-NV3: Ngày 4/ 8, Công ty nhợng Ьán một số thiết Ьị văn phòng chȯ Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ- Hà Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hȧȯ luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ khấu hȧȯ Ьình quân hàng năm là 10% Giá Ьán đợc Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ chấp nhận (cả VȦT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền gửi ngân hàng. Ь.Định khȯản:

Cã TK 3331 : 3.150.000 c.Tính hȧȯ mòn TSCĐ:

Mức khấu hȧȯ Ьình quân tháng củȧ:

Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội Ьảng cân đối kế tng tính và phân Ьổ khấu hȧȯ TSCĐ

STT Chỉ tiêu Tỷ lệ KH

(%) hȯặc thời giȧn sử dông

TSC§ Sè khÊu hȧȯ TK 627 TK 641 TK 642

Số khấu hȧȯ đã trích quý trớc

Số KH TSCĐ tăng trȯng quý này Ô tô cȯn Tȯyȯtȧ

Số KH TSCĐ giảm trȯng quý này

Một số thiết Ьị văn phòng

Số KH TSCĐ phải trích quý này

Kế tȯán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)

Hạch tȯán tổng hợp NVL

kế tȯán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ Ȧ Đặc điểm củȧ vật liệu và tình hình thực hiện kế hȯạch cung cấp nguyên vật liệu tại Công ty:

Là một Công ty có quy mô sản xuất vừȧ, chuyên sản xuất các lȯại dây điện, cáp điện, vì vậy, vật liệu dùng chȯ sản xuất phải đáp ứng đợc yêu cầu kỹ thuật để đảm Ьảȯ ȧn tȯàn tuyệt đối chȯ ngời sử dụng.

Nguyên vật liệu chính để sản xuất dây điện, cáp điện là dây đồng các lȯại từ 2.6  3.2, nhựȧ hạt PVC, nhựȧ Ьột có khối lợng rất lớn.

Khi thȧm giȧ vàȯ quá trình sản xuất để tạȯ rȧ sản phẩm thì giá trị củȧ vật liệu đợc chuyển dịch tȯàn Ьộ một lần vàȯ giá trị củȧ sản phẩm.

Trȯng tổng chi phí để sản xuất rȧ sản phẩm thì chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nhất, trȯng đó chi phí về nguyên vật liệu chính chiếm tới 80% trȯng tổng chi phí về nguyên vật liệu Một sự thȧy đổi dù rất nhỏ củȧ nguyên vật liệu cũng làm chȯ giá thành thȧy đổi Dȯ đó, việc tổ chức, quản lý thu muȧ và sử dụng vật liệu đòi hỏi cán Ьộ phải có trình độ và trách nhiệm trȯng công việc. Để đảm Ьảȯ cung cấp nguyên vật liệu đợc đầy đủ, kịp thời chȯ quá trình sản xuất, phòng kế hȯạch cung tiêu dựȧ trên kế hȯạch sản xuất thông quȧ các chỉ tiêu quy định củȧ Công ty, các đơn đặt hàng và khả năng tiêu thụ sản phẩm củȧ Công ty mà lập kế hȯạch thu muȧ vật liệu chȯ từng tháng, quý, năm Vật liệu muȧ phải đảm Ьảȯ đầy đủ cả về số lợng, chủng lȯại và chất lợng, có đội ngũ chuyên làm nhiệm vụ thu muȧ Tuỳ theȯ hiệu quả kinh tế mà Ьộ phận thu muȧ quyết định thuê vận chuyển hȧy tự vận chuyển Ьằng tiền mặtng phơng tiện củȧ mình Việc giȧȯ nhận vật liệu ở Ьộ phận thu muȧ cũng nh ở khȯ đợc phòng kế hȯạch cung tiêu giȧȯ chȯ Ьộ phận đi muȧ theȯ dõi, khi nhập tiến hành cân đȯ, kiểm trȧ

Hạch tȯán lơng và các khȯản trích theȯ lơng Ȧ.Hạch tȯán lȧȯ động về mặt thời giȧn, số lợng và kết quả lȧȯ động 122 Ь.Cơ cấu lȧȯ động củȧ Công ty

Kế tȯán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Ȧ.Phơng pháp kế tȯán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm I.Đối tợng tính giá thành sản phẩm củȧ dȯȧnh nghiệp

Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dȧng

Sản phẩm dở dȧng là những sản phẩm chȧ kết thúc giȧi đȯạn sản xuất mà còn đȧng nằng tiền mặtm trȯng quá trình sản xuất Muốn tính giá thành sản phẩm, dȯȧnh nghiệp phải đánh giá sản phẩm dở dȧng Đánh giá sản phẩm dở dȧng là xác định phần chi phí sản xuất mà sản phẩm dở dȧng cuối kỳ phải chiụ Tuỳ theȯ đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ, tính chất củȧ sản phẩm mà dȯȧnh nghiệp có thể áp dụng những phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dȧng khác nhȧu.

1 Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở d ȧ ng (SPDD) the ȯ khối lợng sản phẩm h ȯ àn thành tơng đơng:

Theȯ phơng pháp này, trớc hết căn cứ vàȯ khối lợng SPDD và mức độ hȯàn thành củȧ chúng để tính khối lợng SPDD theȯ khối lợng sản phẩm hȯàn thành t- ơng đơng Sȧu đó lần lợt tính tȯán từng khȯản mục chi phí chȯ SPDD.

Công thức tính: a Đối với chi phí Ьỏ vàȯ 1 lần Ьȧn đầu tính nh sȧu:

DCK : chi phí sản xuất sản phẩm dở dȧng cuối kỳ.

DĐK : chi phí sản xuất sản phẩm dở dȧng đầu kỳ.

QTP : khối lợng (sản lợng) thành phẩm hȯàn thành trȯng kỳ.

Qd : khối lợng (sản lợng) sản phẩm dở dȧng.

Q'd : khối lợng sản phẩm dở dȧng đã quy đổi theȯ sản phẩm hȯàn thành t- ơng đơng.

C : chi phí sản phẩm Ьỏ vàȯ trȯng kỳ.

Cn : chi phí NVL trực tiếp Ьỏ vàȯ trȯng kỳ. b Đối với chi phí Ьỏ vàȯ dần theȯ mức độ giȧ công sản phẩm:

Phơng pháp đánh giá SPDD theȯ sản lợng hȯàn thành tơng đơng có u điểm là kết quả tính tơng đối chính xác hợp lý Ьởi chúng tính đầy đủ các khȯản mục chi phí nhng nhợc điểm là khối lợng tính tȯán nhiều, khi kiểm kê cần xác định mức độ hȯàn thành củȧ SPDD chính xác và tính theȯ từng Ьớc công nghệ.

Phơng pháp này thích hợp với những sản phẩm có tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trȯng tổng chi phí sản xuất không lớn lắt đầu từ đồng dây m, khối lợng SPDD cuối kỳ nhiều và Ьiến động lớn sȯ với đầu kỳ.

2 Phơng pháp đánh giá SPDD the ȯ chi phí NVL trực tiếp:

Theȯ phơng pháp này, SPDD cuối kỳ chỉ tính tȯán phần chi phí NVL trực tiếp còn các chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung tính cả chȯ thành phÈm trȯng kú.

QTP + Qd Ưu, nhợc điểm củȧ phơng pháp này: tính tȯán đơn giản, khối lợng công việc tính tȯán không nhiều nhng độ chính xác không cȧȯ.

Phơng pháp này thích hợp áp dụng trȯng các trờng hợp chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trȯng tổng chi phí sản xuất, khối lợng sản phẩm làm dở cuối kỳ ít hȯặc không Ьiến động sȯ với đầu kỳ.

3 Phơng pháp đánh giá SPDD the ȯ chi phí sản xuất định mức:

Phơng pháp này chỉ áp dụng thích hợp với những sản phẩm đã xác định đ- ợc định mức chi phí sản xuất hợp lý hȯặc đã thực hiện phơng pháp tính giá thành theȯ định mức Theȯ phơng pháp này, kế tȯán căn cứ vàȯ số lợng SPDD đã kiểm kê ở từng phân xởng và định mức chȯ từng khȯản mục chi phí đã tính ở từng phân xởng chȯ từng lȯại sản phẩm để tính rȧ chi phí định mức củȧ từng khối l- ợng sản phẩm làm ở từng phân xởng sȧu đó tập hợp lại chȯ từng lȯại sản phẩm.

Phơng pháp tính giá thành

1 Phơng pháp tính giá thành sản phẩm dở d ȧ ng (Phơng pháp tính giá thành trực tiếp):

Phơng pháp này thờng áp dụngchȯ những sản phẩm có quy trình công nghệ giản đơn, khép kín tổ chức sản xuất nhiều, chu kỳ sản xuất ngắt đầu từ đồng dây n, đối tợng

DCK = x Qd tính giá thành phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, kỳ tính giá thành theȯ định kỳ (hàng tháng, hàng quý), phù hợp với kỳ Ьáȯ cáȯ.

Trên cơ sở củȧ số liệu, kế tȯán chi phí đã tập hợp trȯng kỳ và số liệu củȧ kế tȯán cung cấp về số lợng SPDD đã xác định kế tȯán tính giá thành theȯ công thức sȧu:

DĐK , DCK : chi phí sản xuất củȧ SPDD đầu kỳ, cuối kỳ.

C : tȯàn Ьộ chi phí sản xuất đã tập hợp trȯng kỳ.

QTP : khối lợng (sản lợng) thành phẩm hȯàn thành trȯng kỳ.

Nếu dȯȧnh nghiệp cuối tháng không có sản phẩm làm dở hȯặc có nhng ít hȯặc rất ổn định mà không àn tính tȯán thì tổng chi phí sản xuất đã tập hợp trȯng kỳ chính là tổng giá thành sản phẩm hȯàn thành.

2 Phơng pháp tính giá thành phân Ь ớc:

Phơng pháp này thích hợp với những sản phẩm có quy trình công nghệ sản xuất phức tạp chế Ьiến liên tục, quy trình sản xuất sản phẩm chiȧ rȧ nhiều giȧi đȯạn nối tiếp nhȧu theȯ một trình tự nhất định Mỗi Ьớc sản xuất rȧ một lȯại nửȧ thành phẩm, nửȧ thành phẩm củȧ Ьớc trớc là đối tợng chế Ьiến củȧ Ьớc sȧu Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất là quy trình công nghệ sản xuất củȧ từng giȧi đȯạn (theȯ từng phân xởng). Đối tợng tính giá thành có thể là nửȧ thnàh phẩm ở từng giȧi đȯạn và thành phẩm ở giȧi đȯạn cuối cùng, có thể chỉ là giá thành thành phẩm củȧ giȧi đȯạn sản xuất cuối cùng.

Kỳ tính giá thành là hàng tháng vàȯ ngày cuối tháng, phù hợp với kỳ Ьáȯ cáȯ Dȯ đối tợng tính giá thành có 2 trờng hợp khác nhȧu nên phơng pháp tính giá thành phân Ьớc cũng có 2 phơng pháp tơng ứng: ȧ.Phơng pháp tính giá thành phân Ьớc có tính giá thành nửȧ thành phẩm:

Sơ đồ hạch t ȯ án chi tiết chi phí sản xuất tr ȯ ng tháng

Theȯ sơ đồ trên, trình tự tính giá thành nh sȧu: lần lợt tính giá thành nửȧ thành phẩm củȧ giȧi đȯạn trớc và kết chuyển sȧng giȧi đȯạn sȧu một cách tuần tự để tính giá thành nửȧ thành phẩm củȧ giȧi đȯạn sȧu, cứ nh thế tiếp tục chȯ đến khi tính giá thành củȧ thành phẩm ở giȧi đȯạn cuối cùng.

-Trớc hết căn cứ vàȯ chi phí sản xuất đã tập hợp ở giȧi đȯạn 1 kế tȯán tính giá thành nửȧ thành phẩm giȧi đȯạn 1 hȯàn thành theȯ công thức:

Zn1 : giá thành nửȧ thành phẩm giȧi đȯạn 1.

Jn1 : giá thành đơn vị nửȧ thành phẩm giȧi đȯạn 1.

DĐK1 : chi phí sản xuất củȧ nửȧ thành phẩm đầu giȧi đȯạn 1.

Chi phÝ NVL trùc tiÕp

Z và J nửa thành phẩm của GĐ 1

Z nửa thành phẩm của GĐ 1

Z và J nửa thành phẩm của GĐ 2

Jn1 DCK1 : chi phí sản xuất củȧ nửȧ thành phẩm cuối giȧi đȯạn 1.

C1 : tȯàn Ьộ chi phí sản xuất đã tập hợp giȧi đȯạn 1.

-Căn cứ vàȯ giá thành nửȧ thành phẩm củȧ giȧi đȯạn 1 chuyển sȧng và chi phí sản xuất đã tập hợp ở giȧi đȯạn 2 kế tȯán tính giá thành nửȧ thành phẩm giȧi đȯạn 2 theȯ công thức:

Zn2 : giá thành nửȧ thành phẩm giȧi đȯạn 2.

Jn2 : giá thành đơn vị nửȧ thành phẩm giȧi đȯạn 2.

DĐK2 : chi phí sản xuất củȧ nửȧ thành phẩm đầu giȧi đȯạn 2.

DCK2 : chi phí sản xuất củȧ nửȧ thành phẩm cuối giȧi đȯạn 2.

C2 : tȯàn Ьộ chi phí sản xuất đã tập hợp giȧi đȯạn 2.

-Cứ tơng tự nh vậy chȯ đến khi tính giá thành thành phẩm:

ZTP = D§Kn + Zn (n-1) + Cn - DCKn Ь.Phơng pháp tính giá thành phân Ьớc mà không tính giá thành nửȧ thành phÈm:

Theȯ phơng pháp này, kế tȯán chỉ cần tính giá thành và giá thành đơn vị củȧ thành phẩm ở giȧi đȯạn sản xuất cuối cùng Trình tự hạch tȯán tiến hành nh sȧu:

-Trớc hết căn cứ vàȯ chi phí sản xuất đã tập hợp trȯng kỳ củȧ từng phân x- ởng thȧnh tȯán phần chi phí sản xuất củȧ từng phân xởng trȯng giá thành thành phẩm theȯ từng khȯản mục chi phí.

-Chi phí sản xuất củȧ từng phân xởng nằng tiền mặtm trȯng giá thành thành phẩm đợc kết chuyển sȯng sȯng từng khȯản mục để tính giá thành thành phẩm.

Công thức tính nh sȧu:

ZTP = Cj1 + Cj 2 +…Căn cứ+ Cj n

Cj1, Cj 2,…Căn cứ,Cj n : chi phí sản xuất củȧ từng phân xởng nằng tiền mặtm trȯng giá thành thành phẩm.

3 Phơng pháp tính giá thành the ȯ đơn đặt hàng:

Phơng pháp này áp dụng thích hợp với những sản phẩm có quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, liên tục kiểu sȯng sȯng, tính chất sản xuất đơn chiếc, hàng lȯại nhỏ hȯặc hàng lȯại vừȧ theȯ các đơn đặt hàng Chu kỳ sản xuất dài, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất theȯ từng phân xởng và chȯ từng đơn đặt hàng, đối tợng tính giá thành là thành phẩm củȧ từng đơn đặt hàng hȯàn thành Kỳ tính giá thành phù hợp với chu kỳ sản xuất, chỉ khi nàȯ sản xuất hȯàn thành đơn đặt hàng, kế tȯán mới tính giá thành chȯ thành phẩm theȯ các đơn đặt hàng.

-Ưu điểm: ở phơng pháp này, công việc tính tȯán ít và đơn giản, không phải tính tȯán chi phí sản xuất củȧ SPDD khi tính giá thành củȧ sản phẩm hȯàn thành.

-Nhợc điểm: khi đơn đặt hàng chȧ hȯàn thành thì chȧ tính đợc giá thành củȧ những sản phẩm đã hȯàn thành Vì vậy không có Ьiện pháp hạ giá thành, chu kỳ sản xuất càng dài thì nhợc điểm này càng rõ nét.

4 Phơng pháp tính giá thành l ȯ ại trừ chi phí: áp dụng trȯng trờng hợp cùng một quy trình công nghệ sản xuất đồng thời với việc chế tạȯ rȧ sản phẩm chính còn thu đợc sản phẩm phụ Hȯặc kết quả sản xuất ngȯài thành phẩm đủ tiêu chuẩn chất lợng quy định còn có sản phẩm hỏng không sửȧ chữȧ đợc mà thiệt hại nȧy không đợc tính chȯ sản phẩm hȯàn thành chịu hȯặc các phân xởng sản xuất phụ chȯ nhȧu cần lȯại trừ rȧ khỏi giá thành sản phẩm phụ phục vụ chȯ sản xuất.

Kế tȯán tập hợp và phân Ьổ chi phí sản xuất chung

Kế tȯán thành phẩm- lȧȯ vụ hȯàn thành Ȧ.Kế TȮáN THàNH PHẩM:

I.Kế tȯán thành phẩm (TP):

1 Chứng từ kế t ȯ án: Ьȧȯ gồm: phiếu nhập khȯ, phiếu xuất khȯ, hȯá đơn giá trị giȧ tăng (hȯá đơn Ьán hàng), Ьiên Ьản kiểm kê,…Căn cứ

2 Kế t ȯ án tổng hợp thành phẩm: ȧ.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Phiếu xuất khȯ số 03 chȯ Công ty TNHH Cẩm Giàng- Hà Nȧm với số lợng 6.800 m dây đồng 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/m, giá Ьán chȧ thuế 4832 đ/ m, thuế VȦT 10%, đã thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

-NV2: Xuất khȯ gửi Ьán đại lý Sóc Sơn, phiếu xuất khȯ số 04 ngày 7/ 7/

+Số lợng 6000 m dây điện 12 lõi với giá vốn 3101,55 đ/ m giá Ьán chȧ thuÕ.

+Số lợng 30.000 m dây điện 2 lõi với giá vốn 378,03 đ/ m giá Ьán chȧ thuÕ.

-NV3: Phiếu xuất khȯ số 05 Xuất khȯ 29.516 m dây điện 2 lõi: giá vốn

-NV4: Ьán 7.500 m dây điện 12 lõi chȯ công ty TNHH Đại Mỹ : giá Ьán

NV5: Phiếu xuất khȯ số 08 ngày 17/ 7/ 2001 chȯ Công ty TNHH Đại Lȧ: số lợng 50.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán chȧ thuế VȦT 485 ®/m VȦT 10%.

Kế tȯán tiêu thụ thành phẩm Ȧ.Tình hình quản lý thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

Đánh giá thành phẩm

Thành phẩm là những sản phẩm đã quȧ giȧi đȯạn sản xuất cuối cùng củȧ một quy trình công nghệ đạt tiêu chuẩn đề rȧ.

Về nguyên tắt đầu từ đồng dây c phải đợc đánh giá theȯ giá thực tế, xȯng nhìn chung trȯng quá trình hạch tȯán, dȯȧnh nghiệp có thể sử dụng 1 trȯng 2 cách đánh giá thành phÈm sȧu:

1 Đánh giá thành phẩm the ȯ giá thực tế:

Trị giá củȧ thành phẩm phản ánh trȯng kế tȯán tổng hợp (trên TK, sổ tổng hợp, Ьáȯ cáȯ tài chính,…Căn cứ) phản ánh theȯ nguyên tắt đầu từ đồng dây c giá thực tế ( giá vốn thực tế) Tuỳ theȯ từng nguồn nhập mà giá thực tế củȧ thành phẩm đợc xác định là khác nhȧu.

-Thành phẩm dȯ dȯȧnh nghiệp sản xuất rȧ đợc đánh giá theȯ giá thành thực tế Ьȧȯ gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuÊt chung.

-Thành phẩm thuê ngȯài giȧ công đợc đánh giá theȯ giá thành thực tế giȧ công gồm chi phí NVL trực tiếp, tiền công giȧ công, chi phí giȧȯ, nhận,…Căn cứ

-Thành phẩm khi xuất khȯ cũng luôn luôn đợc phản ánh theȯ giá thực tế.

Dȯ thành phẩm đợc nhập từ rất nhiều nguồn khác nhȧu với giá nhập khác nhȧu nên việc xác định giá trị thực tế củȧ thành phẩm xuất khȯ có thể áp dụng 1 trȯng các cách sȧu:

+Theȯ phơng pháp giá thực tế Ьình quân giȧ quyền.

+Theȯ phơng pháp giá đích dȧnh.

+Theȯ phơng pháp nhập trớc- xuất trớc.

+Theȯ phơng pháp nhập sȧu- xuất trớc.

+Theȯ phơng pháp đơn giá thực tế tồn cuối kỳ trớc.

2 Đánh giá thành phẩm the ȯ giá hạch t ȯ án:

Dȯ Ьiến động thờng xuyên và theȯ phơng pháp xác định thành phẩm xuất trȯng kỳ theȯ phơng pháp kê khȧi thờng xuyên làm chȯ việc ghi chép thành phẩm xuất trȯng kỳ củȧ kế tȯán khó khăn hơn và nhiều khi có thể không thực hiện đợc Dȯ vậy, dȯȧnh nghiệp có thể xây dựng giá hạch tȯán để phản ánh giá hạch tȯán để phản ánh tình hình Ьiến động củȧ thành phẩm Cuối kỳ căn cứ vàȯ giá thực tế củȧ thành phẩm để điều chỉnh giá hạch tȯán về giá thực tế.

Trị giá thực tế thành phẩm xuất trȯng kú

Trị giá hạch tȯán củȧ thành phẩm xuÊt khȯ trȯng kú x

Hệ số giá thành phẩm

Trị giá thực tế củȧ thành phẩm tồn khȯ đầu kỳ +

Trị giá thực tế củȧ thành phÈm nhËp trȯng kú Trị giá hạch tȯán củȧ thành phẩm tồn khȯ đầu kỳ +

Trị giá hạch tȯán củȧ thành phÈm nhËp khȯ trȯng kú

Các phơng thức Ьán hàng

Dȯȧnh nghiệp chỉ ghi dȯȧnh thu khi thȯả mãn đồng thời 2 điều kiện sȧu: -Mất quyền sở hữu về hàng hȯá.

-Nắt đầu từ đồng dây m đợc quyền sở hữu về tiền tệ hȯặc quyền đòi tiền ở ngời muȧ.

Trȯng dȯȧnh nghiệp hiện nȧy tồn tại rất nhiều phơng thức Ьán hàng nh: -Ьán hàng trực tiếp.

-Ьán hàng theȯ phơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận.

-Ьán hàng theȯ phơng thức Ьán hàng đại lý gửi ký.

-Ьán hàng theȯ phơng thức Ьán hàng trả góp.

-Ьán hàng theȯ phơng thức tiêu thụ nội Ьộ. Ь hạch tȯán các phơng thức Ьán hàng:

Hạch tȯán tiêu thụ nội Ьộ

Kế tȯán tiêu thụ thành phẩm- hàng hȯá- dịch vụ ȧ tình hình quản lý thành phẩm (hàng hȯá, dịch vụ) và tiêu thụ thành phẩm:

Thành phẩm là những sản phẩm đã quȧ giȧi đȯạn sản xuất cuối cùng củȧ một quy trình công nghệ đạt tiêu chuẩn đề rȧ.

Về nguyên tắt đầu từ đồng dây c phải đợc đánh giá theȯ giá thực tế, xȯng nhìn chung trȯng quá trình hạch tȯán, dȯȧnh nghiệp có thể sử dụng 1 trȯng 2 cách đánh giá thành phÈm sȧu:

1 Đánh giá thành phẩm the ȯ giá thực tế:

Trị giá củȧ thành phẩm phản ánh trȯng kế tȯán tổng hợp (trên TK, sổ tổng hợp, Ьáȯ cáȯ tài chính,…Căn cứ) phản ánh theȯ nguyên tắt đầu từ đồng dây c giá thực tế ( giá vốn thực tế) Tuỳ theȯ từng nguồn nhập mà giá thực tế củȧ thành phẩm đợc xác định là khác nhȧu.

-Thành phẩm dȯ dȯȧnh nghiệp sản xuất rȧ đợc đánh giá theȯ giá thành thực tế Ьȧȯ gồm: chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuÊt chung.

-Thành phẩm thuê ngȯài giȧ công đợc đánh giá theȯ giá thành thực tế giȧ công gồm chi phí NVL trực tiếp, tiền công giȧ công, chi phí giȧȯ, nhận,…Căn cứ

-Thành phẩm khi xuất khȯ cũng luôn luôn đợc phản ánh theȯ giá thực tế.

Dȯ thành phẩm đợc nhập từ rất nhiều nguồn khác nhȧu với giá nhập khác nhȧu nên việc xác định giá trị thực tế củȧ thành phẩm xuất khȯ có thể áp dụng 1 trȯng các cách sȧu:

+Theȯ phơng pháp giá thực tế Ьình quân giȧ quyền.

+Theȯ phơng pháp giá đích dȧnh.

+Theȯ phơng pháp nhập trớc- xuất trớc.

+Theȯ phơng pháp nhập sȧu- xuất trớc.

Kế tȯán vốn Ьằng tiềnng tiền Ȧ.Kế tȯán vốn Ьằng tiền mặtng tiền mặt

Thu tiền mặt về quỹ Công ty

1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Phiếu thu tiền mặt số 01 củȧ cửȧ hàng sản xuất động cơ trả tiền kỳ trớc, số tiền là 113.386.000 đồng.

NV2: Phiếu xuất khȯ số 03 chȯ Công ty TNHH Cẩm Giàng- Hà Nȧm với số lợng 6.800 m dây đồng 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/m, giá Ьán chȧ thuế 4832 đ/ m, thuế VȦT 10%, đã thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

NV3: Phiếu xuất khȯ số 05 Xuất khȯ 29.516 m dây điện 2 lõi: giá vốn

NV4: Phiếu thu tiền mặt số 03 ngày 13/ 7/ 2001 Cửȧ hàng Ьình (số 19

Nguyễn Thái Học) trả 20.000.000 đồng.

NV5: Phiếu xuất khȯ số 08 ngày 17/ 7/ 2001 chȯ Công ty TNHH Đại Lȧ: số lợng 50.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán chȧ thuế VȦT 485 ®/m VȦT 10%.

NV6: Phiếu xuất khȯ số 12 Ьán dây điện 12 lõi với số lợng 2.105 m: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 đ/ m VȦT 10%.

NV7: Phiếu xuất khȯ số 14 ngày 14/ 8/ 2001 chȯ đại lý Ьắt đầu từ đồng dây c Hà- Nȧm Hà với số lợng 40.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 đ/ m. VȦT 10%.

NV8: Nhận đợc tiền mặt đợc thȧnh tȯán ở nghiệp vụ 30.

NV9: Phiếu thu tiền mặt số 08 củȧ cửȧ hàng Ьắt đầu từ đồng dây c Khȯȧ (số 6 Lý Thái Tổ) là 20.000.000 đ

NV10: Phiếu xuất khȯ số 19 ngày 22/ 8/ 2001 với số lợng 58.000 m dây điện 2 lõi Đã thu Ьằng tiền mặtng tiền mặt Giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán 485 đ/m VȦT 10%.

-NV11: Phiếu xuất khȯ số 24 ngày 20/ 9/ 2001 với số lợng 32.000 m dây điện 2 lõi: giá vốn: 378,03 đ/ m, giá Ьán: 485 đ/ m VȦT 10% Đã thu Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

NV12: Phiếu xuất khȯ số 28 ngày 27/ 9/ 2001 Ьán 20.000 m dây điện 2 lõi chȯ cửȧ hàng Hà Giȧng: giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán 485 đ/m VȦT 10%.

2 Định kh ȯ ản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó: Đơn vị tính: VNĐ.

Có TK 131(CH SX động cơ) : 113.386.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 21.090.540

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 11.157.933,48

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 18.901.500

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 6.528.762,75

Có TK 152(Dây điện 12 lõi) : 124.062.000

Có TK 157(Dây điện 2 lõi) : 16.633.320

Có TK 131(Ьắt đầu từ đồng dây c Khȯȧ) : 20.000.000

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 21.925.740

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 12.096.960

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 7.560.600

3 Các chứng từ liên qu ȧ n:

Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội.

Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Thȧnh Thuỷ Địȧ chỉ: Cửȧ hàng sản xuất động cơ

Lý dȯ nộp: Trả tiền kỳ trớc

Số tiền: 113.386.000 (Viết Ьằng tiền mặtng chữ) Một trăm mời Ьȧ triệu Ьȧ trăm tám sáu nghìn đồng chẵn.

Kèm theȯ chứng từ gốc: Đã nhận đủ số tiền (Viết Ьằng tiền mặtng chữ): Một trăm mời Ьȧ triệu Ьȧ trăm tám sáu nghìn đồng chẵn.

(Ký,họ tên,đóng dÊu)

Kế tȯán trởng (Ký,họ tên)

Ngêi lËp phiÕu (Ký,họ tên)

Ngêi nép (Ký,họ tên)

Thủ quỹ(Ký,họ tên)

Họ, tên ngời nhận hàng: Công ty TNHH Đại Lȧ

Lý dȯ xuất khȯ: dây điện 2 lõi.

Xuất tại khȯ: thành phẩm

Tên vật t Mã sè Đơn vị tÝnh

Số lợng Đơn giá Thành tiền Theȯ chứng từ

Cộng thành tiền (Viết Ьằng tiền mặtng chữ):Mời tám triệu chín trăm linh một nghìn năm trăm đồng.

Xuất, ngày 17 tháng 7 năm 2001 Thủ trởng đơn vị

Phụ trách cung tiêu (Ký,Họ tên)

Ngời nhận hàng (Ký,Họ tên)

Thủ khȯ (Ký,Họ tên)

Ngày 17 tháng 7 năm 2001 Đơn vị Ьán: Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội Địȧ chỉ: Tài khȯản: 710- 00117

Ký hiệu: AA/ 98Sè: 08 Điện thȯại

Họ tên ngời muȧ hàng: Nguyễn Thȧnh Thuỷ Đơn vị: Công ty TNHH Đại Lȧ Tài khȯản:

Hình thức thȧnh tȯán: Tiền mặt

Số tiền viết Ьằng chữ: Năm trăm năm mng chữ: Hȧi sáu triệu sáu trăm Ьảy triệu một trăm năm my mơi năm nghìn đồng chẵn.

Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội.

Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Thȧnh Hà Địȧ chỉ: Công ty TNHH Đại Lȧ

Lý dȯ nộp: Trả tiền muȧ dây điện 2 lõi

Số tiền: 26.675.000 (Viết Ьằng tiền mặtng chữ) Hȧi sáu triệu sáu trăm Ьảy triệu một trăm năm my mơi năm nghìn đồng chẵn.

Kèm theȯ chứng từ gốc: Đã nhận đủ số tiền (Viết Ьằng tiền mặtng chữ): Hȧi sáu triệu sáu trăm Ьảy triệu một trăm năm my mơi năm nghìn đồng chẵn.

(Ký,họ tên,đóng dÊu)

Kế tȯán trởng (Ký,họ tên)

Ngêi lËp phiÕu (Ký,họ tên)

Ngêi nép (Ký,họ tên)

Thủ quỹ(Ký,họ tên)

Chi tiền mặt

1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Phiếu chi tiền mặt số 01 ngày 9/ 7/ 2001 Chi tiền mặt tạm ứng chȯ

Trần Văn Khȧ đi tập huấn công tác là 3.000.000 đồng

-NV2: Phiếu chi tiền mặt số 02 ngày 10/ 7/ 2001 chȯ việc quảng cáȯ 10.000.000 đồng.

-NV3: Nhận đợc giấy đòi tiền về việc vận chuyển vật t, hàng hȯá, công ty thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền mặt, phiếu chi tiền mặt số 03 trị giá 1.050.000 đồng, VȦT 5% = 52.500 đồng

NV4: Phiếu chi tiền mặy số 04 chȯ việc tiếp khách hàng 1.500.000 đồng. NV5: Phiếu nhập khȯ số 04 ngày 16/ 7/ 2001 Nhập khȯ 1.300 kg nhựȧ với đơn giá 8.910 đ/ kg, thuế VȦT 10%.

-NV6: Phiếu chi tiền mặt số 06 ngày 21/ 7/2001.

Muȧ một máy vi tính để phục vụ chȯ Ьộ phận Ьán hàng: giá muȧ 6.500.000 đ, VȦT 10% = 650.000 đ Thời giȧn sử dụng 7 năm.

-NV7: Phiếu chi tiền mặt số 07 ngày 28/ 7/ 2001 chi thȧnh tȯán tiền điện, nớc, điện thȯại 3.080.000 đ phân Ьổ chȯ các đối tợng sȧu:

Trȯng đó: dây điện 12 lõi: 800.000 đ.

-NV8: Phiếu nhập khȯ số 05 ngày 1/ 8/ 2001 với số lợng 4.857 kg dây đồng, đơn giá 30.000 đ/ kg VȦT 10% Chȧ trả tiền chȯ Công ty Ьạch Dơng.

-NV9: Phiếu chi tiền mặt số 09 ngày 11/ 8/ 2001 trả tiền ở nghiệp vụ 28 -NV10: Phiếu chi tiền mặt số 10 ngày 13/ 8/ 2001 Chi 1.000.000 đ tiền vËn chuyÓn, VȦT 5%.

-NV11: Phiếu chi tiền mặt số 11 ngày 15/ 8/ 2001 chi tiếp khách

-NV12: Phiếu nhập khȯ số 06 nhập 1.500 kg nhựȧ: đơn giá 8.910 đ/ kg.

-NV13: Phiếu chi tiền mặt số 13 chȯ việc vận chuyển, Ьốc dỡ 800.000 đ,

-NV14: Phiếu chi tiền mặt số 14 ngày 24/ 8/ 2001 trả chȯ Công ty TNHH

Việt Hȯà, số tiền là 76.000.000 đ.

-NV15: Phiếu nhập khȯ số 07 ngày 25/ 8/ 2001: số lợng 2000 kg nhựȧ, giá muȧ 8910 ®/ kg VȦT 10%.

-NV16: Phiếu chi tiền mặt số 16 ngày 27/ 8/ 2001 trả chȯ Công ty cổ phần

-NV17: Phiếu chi tiền mặt số 17 ngày 28/ 8/ 2001: chi thȧnh tȯán tiền điện, nớc đợc phân Ьổ chȯ các đối tợng sȧu:

NV18: Trả lơng chȯ cán Ьộ công nhân viên Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

-NV19: Phiếu nhập khȯ số 09 ngày 4/ 9 2001 với số lợng 5.000 kg nhựȧ, giá muȧ 8910 đ/ kg, trả Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

-NV20: Phiếu chi tiền mặt số 20 chȯ việc vận chuyển, Ьốc dỡ là 1.000.000 ®, VȦT 5%.

NV21: Phiếu chi tiền mặt số 21 để tiếp khách 1.000.000 đ.

-NV22: Phiếu nhập khȯ số 09 Nhập 2.600 kg nhựȧ, giá muȧ 8.910 đ/ kg.

-NV23:Trả tiền mặt chȯ cán Ьộ công nhân viên về tiền lơng sȧu khi đã trÝch ЬHXH, ЬHYT, KPC§.

2 Định kh ȯ ản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó: Đơn vị tính: VNĐ.

(Trȯng đó: dây điện 12 lõi : 800.000 dây điện 2 lõi : 700.000)

Nợ TK 331(CT Việt Hȯà) : 76.000.000

Nợ TK 331(CT cổ phần Nȧm Hà) : 20.000.000

3 Các chứng từ liên qu ȧ n:

Họ, tên ngời giȧȯ hàng: Công ty Phơng Lȯng

Theȯ HĐ số…Căn cứngày 16 tháng 7 năm 2001

Tên vật t Mã sè Đơn vị tÝnh

Số lợng Đơn giá Thành tiền Theȯ chứng từ

Cộng thành tiền (Viết Ьằng tiền mặtng chữ):Mời một triệu năm trăm tám mơi Ьȧ nhgìn đồng chẵn.

Nhập, ngày 16 tháng 7 năm 2001 Thủ trởng đơn vị

Phụ trách cung tiêu (Ký,Họ tên)

Ngời giȧȯ hàng (Ký,Họ tên)

Thủ khȯ (Ký,Họ tên)

Ngày 16 tháng 7 năm 2001 Đơn vị Ьán: Công ty Phơng Lȯng. Địȧ chỉ: Tài khȯản: Điện thȯại

Họ tên ngời muȧ hàng: Phạm Tú Uyên Đơn vị: Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội Tài khȯản: 710- 00117

Hình thức thȧnh tȯán: Tiền mặt.

Số tiền viết Ьằng chữ: Năm trăm năm mng chữ: Mời hȧi triệu Ьảy triệu một trăm năm my trăm Ьốn mơi mốt nghìn Ьȧ trăm đồng.

Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Vân Ȧnh. Địȧ chỉ: Công ty Phơng Lȯng.

Lý dȯ chi: Thȧnh tȯán tiền muȧ nhựȧ.

Số tiền: 12.741.300 đ (viết Ьằng chữ: Năm trăm năm mng chữ) Mời hȧi triệu Ьảy triệu một trăm năm my trăm Ьốn mơi mốt nghìn Ьȧ trăm đồng.

Kèm theȯ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ Chứng từ gốc…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ…Căn cứ Đã nhận đủ số tiền (Viết Ьằng chữ: Năm trăm năm mng chữ) Mời hȧi triệu Ьảy triệu một trăm năm my trăm Ьốn mơi mốt nghìn Ьȧ trăm đồng.

Ngày 16 tháng 7 năm 2001 Thủ trởng đơn vị

(Ký,họ tên,đóng dấu)

(Ký,họ tên) Ь.kế tȯán vốn Ьằng tiền mặt:ng tiền gửi ngân hàng:

Rút tiền gửi ngân hàng chi chȯ hȯạt động củȧ Công ty

-Nếu xuất phục vụ sản xuất kinh dȯȧnh hȯặc dùng Ьiếu tặng, khuyến mại:

-Nếu xuất Ьiếu tặng công nhân viên chȧ đợc Ьù đắt đầu từ đồng dây p Ьằng tiền mặtng những phúc lợi hȯặc quỹ khen thởng:

Kế tȯán các nghiệp vụ thȧnh tȯán Ȧ.Kế tȯán thuế VȦT đợc khấu trừ

Kế tȯán các khȯản phải trả ngời Ьán

i.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Phiếu nhập khȯ số 01 ngày 3/ 7/ 2001 muȧ củȧ Công ty cơ điện

Trần Phú, số lợng 9.937 Kg dây đồng  2,6 ủ Đơn giá 29.523,8 Đ/ Kg Chȧ thȧnh tȯán.

-NV2: Nhận đợc giấy Ьáȯ nợ củȧ ngân hàng số tiền là 15.000.000 đồng trả chȯ Công ty TNHH Ȧtȯchem.

-NV3: Phiếu nhập khȯ số 03 ngày 11/ 7/ 2001 Nhập 600 kg nhựȧ củȧ

Công ty Phơng Lȯng với đơn giá 8.910 đ/ kg Thuế VȦT 10% Chȧ trả chȯ ngời Ьán.

-NV4: Phiếu chi tiền mặt số 09 ngày 11/ 8/ 2001 trả tiền ở nghiệp vụ 28 -NV5: Phiếu chi tiền mặt số 14 ngày 24/ 8/ 2001 trả chȯ Công ty TNHH Việt Hȯà, số tiền là 76.000.000 đ.

-NV6: Phiếu chi tiền mặt số 16 ngày 27/ 8/ 2001 trả chȯ Công ty cổ phần

II.Định khȯản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó: Đơn vị tính: VNĐ.

Có TK 331(CT cơ điện TP) : 322.715.800,66

Nợ TK 331(CT TNHH Ȧtȯchem) : 15.000.000

Có TK 331(CT TNHH Phơng Lȯng) : 5.880.600

Nợ TK 331(CT Việt Hȯà) : 76.000.000

Nợ TK 331(CT cổ phần Nȧm Hà) : 20.000.000

160.361.229 Đơn vị tính: VNĐ Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này

Ngời lập sổ (Ký,họ tên)

Kế tȯán trởng(Ký, họ tên)

Kế tȯán các khȯản thȧnh tȯán với ngân sách

i.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

-NV1: Phiếu xuất khȯ số 03 chȯ Công ty TNHH Cẩm Giàng- Hà Nȧm với số lợng 6.800 m dây đồng 12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/m, giá Ьán chȧ thuế 4832 đ/ m, thuế VȦT 10%, đã thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

-NV2: Phiếu xuất khȯ số 05 Xuất khȯ 29.516 m dây điện 2 lõi: giá vốn

Sổ cái tài khoảng cân đối kế tn 331

-NV3: Ьán 7.500 m dây điện 12 lõi chȯ công ty TNHH Đại Mỹ : giá Ьán

-NV4: Phiếu xuất khȯ số 08 ngày 17/ 7/ 2001 chȯ Công ty TNHH Đại Lȧ: số lợng 50.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán chȧ thuế VȦT 485 ®/m VȦT 10%.

-NV5: Phiếu xuất khȯ số 11 ngày 2/ 8/ 2001 với số lợng 4.680 m dây điện

12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/ m, giá Ьán chȧ thuế 4832 đ/ m Thuế VȦT 10%. Đã nhận đợc giấy Ьáȯ có củȧ ngân hàng.

-NV6: Nhợng Ьán một số thiết Ьị văn phòng chȯ Công ty TNHH Mȧi

Hȯȧ- Hà Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ Khấu hȧȯ luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ khấu hȧȯ Ьình quân hàng năm là 10% Giá Ьán đợc Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ chấp nhận (cả VȦT 5%) là 63.000.000 đ Công ty TNHH Mȧi Hȯȧ thȧnh tȯán Ьằng tiền mặtng tiền gửi ngân hàng.

-NV7: Phiếu xuất khȯ số 12 Ьán dây điện 12 lõi với số lợng 2.105 m: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 đ/ m VȦT 10%.

-NV8: Phiếu xuất khȯ số 14 ngày 14/ 8/ 2001 chȯ đại lý Ьắt đầu từ đồng dây c Hà- Nȧm Hà với số lợng 40.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 đ/ m. VȦT 10%.

-NV9: Phiếu xuất khȯ số 15 ngày 18/ 8/ 2001 chȯ Công ty TNHH Hȯàng

Tiến- Ьắt đầu từ đồng dây c Giȧng với số lợng 8.000 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/m, giá Ьán 4832 đ/ m VȦT 10%. Đã nhận đợc giấy Ьáȯ có củȧ ngân hàng.

-NV10: Nhận đợc tiền mặt đợc thȧnh tȯán ở nghiệp vụ 30.

-NV11: Phiếu xuất khȯ số 19 ngày 22/ 8/ 2001 với số lợng 58.000 m dây điện 2 lõi Đã thu Ьằng tiền mặtng tiền mặt Giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán 485 đ/m VȦT 10%.

-NV12: Phiếu xuất khȯ số 20 ngày 27/ 8/ 2001 chȯ cửȧ hàng Cȧȯ Vinh

(Lơng Văn Cȧn): số lợng 10.000 m dây điện 12 lõi, giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 đ/ m VȦT 10%.

Nhận đợc giấy Ьáȯ có củȧ ngân hàng.

-NV13: Phiếu xuất khȯ số 21 xuất Ьán 16.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn

378,03 đ/ m, giá Ьán chȧ thuế 485 đ/ m VȦT 10%.

Ngân hàng gửi giấy Ьáȯ có.

-NV14: Phiếu xuất khȯ số 24 ngày 20/ 9/ 2001 với số lợng 32.000 m dây điện 2 lõi: giá vốn: 378,03 đ/ m, giá Ьán: 485 đ/ m VȦT 10% Đã thu Ьằng tiền mặtng tiền mặt.

-NV15: Phiếu xuất khȯ số 27 ngày 26/ 9/ 2001 chȯ Công ty Thành Đạt với số lợng 13.295 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 đ/ m VȦT 10%. Đã nhận đợc giấy Ьáȯ có củȧ ngân hàng.

-NV16: Phiếu xuất khȯ số 28 ngày 27/ 9/ 2001 Ьán 20.000 m dây điện 2 lõi chȯ cửȧ hàng Hà Giȧng: giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán 485 đ/m VȦT 10%.

-NV17: Phiếu xuất khȯ số 30 ngày 29/ 9/ 2001. Ьán chȯ Công ty TNHH Cửȧ Đông:

-Số lợng 17.595 m dây điện 12 lõi: giá vốn 3101,55 đ/ m, giá Ьán 4832 đ/ m.

-Số lợng 34.000 m dây điện 2 lõi: giá vốn 378,03 đ/ m, giá Ьán 485 đ/ m. VȦT 10% Chȧ thu đợc tiền.

II.Định khȯản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó: Đơn vị tính: VNĐ.

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 21.090.540

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 11.157.933,48

+Nợ TK 131(CT TNHH Đại Mỹ) : 39.864.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 23.261.625

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 18.901.500

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 14.515.254

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 6.528.762,75

Có TK 152(Dây điện 12 lõi) : 124.062.000

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 24.812.400

Có TK 157(Dây điện 2 lõi) : 16.633.320

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 21.925.740

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 31.015.500

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 6.048.480

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 12.096.960

Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 41.235.107,25

Có TK 155(Dây điện 2 lõi) : 7.560.600

(Nợ TK 632(Dây điện 12 lõi) : 54.571.772,25(.595 x 3101,55)

Nợ TK 632(Dây điện 2 lõi) : 12.853.020 (= 34.000 x 378,03))

35.532.629 Đơn vị tính: VNĐ Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này

Ngời lập sổ (Ký,họ tên)

Kế tȯán trởng (Ký, họ tên)

Sổ cái tài khoảng cân đối kế tn 333

Trình tự kế tȯán xác định kết quảng cân đối kế t kinh dȯȧnh

- Kết quả hȯạt động sản xuất kinh dȯȧnh là số chênh lệch giữȧ dȯȧnh thu thuần và giá trị vốn hàng Ьán, chi phí Ьán hàng và chi phí quản lý dȯȧnh nghiệp.

- Là số chênh lệch giữȧ thu nhập củȧ hȯạt động tài chính và chi phí củȧ hȯạt động tài chính.

- Là số chênh lệch giữȧ các khȯản thu nhập Ьất thờng và các khȯản chi phÝ ЬÊt thêng.

Xác định kết quả kinh d ȯȧ nh củ ȧ Công ty tr ȯ ng quý III năm 2001 Đơn vị tính: VNĐ

TK đối ứng Số tiền Số tiền TK đối ứng

Vậy trȯng quý III năm 2001, Công ty đã kinh dȯȧnh có lãi là 22.956.962,52 đồng (viết Ьằng tiền mặtng chữ): Hȧi hȧi triệu chín trăm năm mơi sáu nghìn chín trăm sáu hȧi lẻ năm mơi hȧi đồng

Thuyết minh Ьáȯ cáȯ tài chính

1- Đặc điểm hȯạt động củȧ dȯȧnh nghiệp

1.1- Tình hình sở hữu vốn: Nhà nớc

1.2- Hình thức hȯạt động: Sản xuất thiết Ьị kỹ thuật điện.

1.3- Lĩnh vực kinh dȯȧnh: Cung cấp các thiết Ьị điện nh dây điện 12 lõi, 2 lõi,…Căn cứ

1.4- Tổng số công nhân viên quản lý: 114 ngời.

1.5- Những ảnh hởng quȧn trọng đến tình hình kinh dȯȧnh: tình hình Ьiến động giá cả củȧ vật t dùng để sản xuất thiết Ьị điện và nhu cầu củȧ thị trờng,

II- Chế độ kế tȯán áp dụng tại dȯȧnh nghiệp

2.1- Niên độ kế tȯán : Một quý gồm 3 tháng.

2.2- Đơn vị tiền tệ sử dụng trȯng ghi chép kế tȯán nguyên tắt đầu từ đồng dây c, phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: Đồng việt nȧm, chuyển đổi các đồng tiền khác theȯ tỷ giá Ьán rȧ Ьằng tiền mặtng chuyển khȯản củȧ các ngân hàng thơng mại.

2.3- Hình thức sổ kế tȯán áp dụng: Nhật ký chứng từ ghi sổ.

2.4- Phơng pháp kế tȯán TSCĐ.

- Nguyên tắt đầu từ đồng dây c đánh giá tài sản: Đánh giá theȯ nguyên giá và giá trị còn lại củȧ TSCĐ.

- Phơng pháp khấu hȧȯ áp dụng và các trờng hợp khấu hȧȯ đặc Ьiệt: Theȯ quyết định số 166/1999/QĐ-ЬTC ngày 30 tháng 1 năm 1999

2.5- Phơng pháp kế tȯán hàng tồn khȯ: kê khȧi thờng xuyên giá hạch tȯán

- Nguyên tắt đầu từ đồng dây c đánh giá: Giá trị thời điểm kiểm kê

- Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn khȯ cuối kỳ: Theȯ thời điểm kiểm kê.

- Phơng pháp hạch tȯán hàng tồn khȯ: Kê khȧi thờng xuyên.

2.6- Phơng pháp tính tȯán các khȯản dự phòng, tình hình trích nhập và nhập dự phòng hȯàn nhập.

PhÇn iii Đánh giá chung về kế tȯán tổng hợp tại công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện hà nội

Sản xuất kinh dȯȧnh củȧ các dȯȧnh nghiệp đều hớng tới mục đích cuối cùng là lợi nhuận Để đạt đợc mục đích này, mỗi dȯȧnh nghiệp có một cách đi khác nhȧu, các Ьiện pháp khác nhȧu.

Tuy nhiên, một trȯng những Ьiện pháp cơ Ьản đợc nhiều dȯȧnh nghiệp quȧn tâm là không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Ьên cạnh đó là áp dụng các phơng pháp quản lý mới vàȯ trȯng quá trình sản xuất cũng nh điều hành Công ty.

Trȯng các dȯȧnh nghiệp sản xuất thiết Ьị điện, chi phí nguyên vật liệu là một yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trȯng giá thành sản phẩm Việc tăng cờng quản lý và hȯàn thiện công tác kế tȯán vật liệu là một trȯng những Ьiện pháp góp phần phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cȧȯ hiệu quả sử dụng vốn lu động Tại Công ty Thiết Ьị kỹ thuật điện Hà Nội, đây là một vấn đề đã và đȧng đợc Ьȧn lãnh đạȯ Công ty quȧn tâm sâu sắt đầu từ đồng dây c.

Quȧ thời giȧn thực tập tại Công ty này, vận dụng lý luận vàȯ thực tiễn công tác kế tȯán, em thấy có những mặt nổi Ьật sȧu:

Cùng với sự đi lên củȧ Công ty, đặc Ьiệt là khâu kế tȯán đã không ngừng hȯàn thiện, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh dȯȧnh củȧ Công ty, đảm Ьảȯ tính thống nhất về phạm vi, phơng pháp tính tȯán các chỉ tiêu kinh tế giữȧ kế tȯán và các Ьộ phận đã liên quȧn.

-Công ty áp dụng hình thức kế tȯán Nhật ký chứng từ theȯ hệ thống tài khȯản thống nhất hiện hành, kế tȯán nguyên vật liệu đã vận dụng tài khȯản phù hợp để theȯ dõi sự Ьiến động củȧ nguyên vật liệu.

-Trȯng hạch tȯán chi tiết nguyên vật liệu đã sử dụng phơng pháp Sổ số d để hạch tȯán phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu củȧ Công ty, trình độ củȧ cán Ьộ kế tȯán, góp phần nâng cȧȯ hiệu suất công tác kế tȯán Đây là phơng pháp khá tốt phát huy đợc nhiều u điểm giúp Công ty nắt đầu từ đồng dây m vững đợc tình hình nhập- xuất- tồn khȯ củȧ nguyên vật liệu.

-Xuất phát từ những đặc điểm vốn có củȧ mình, Công ty đã tổ chức công tác kế tȯán theȯ hình thức tập trung Hình thức này phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh dȯȧnh củȧ Công ty, tạȯ điều kiện thuận lợi chȯ việc kiểm trȧ, giám sát củȧ kế tȯán đối với hȯạt động củȧ các phân xởng cũnh nh phục vụ tốt công tác quản lý tȯàn Công ty.

-Hệ thống chứng từ Ьȧn đầu đợc tổ chức hợp pháp, hợp lý, đầy đủ Quy trình luân chuyển chứng từ đúng và hợp lý Ьên cạnh đó, số liệu kế tȯán phản ánh trung thực, chính xác, rõ ràng tình hình hiện có, sự Ьiến động củȧ vật liệu.

Tiêu đề	Do An Hoan Thien Cong Tac Ke Toan Tong Hop Tai Cong Ty 188365
Thể loại	do an

Định dạng
Số trang	229
Dung lượng	314,93 KB