Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại công ty thiết bị kỹ thuật điện hà nội

1 MỤC LỤC Lời nói đầu PHẦN I:ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CƠNG TY I Lịch sử hình thành phát triển II Đặc điểm tổ chức máy kế quản lý III Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm 11 IV Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 14 V Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 16 Tổ chức máy kế toán 16 Hệ thống tài khoản áp dụng 17 Hình thức kế tốn áp dụng 18 PHẦN II:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY (Q III năm 2001) I Số dƣ đầu kỳ tài khoản 20 II Số dƣ chi tiết tài khoản 21 III Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 21 IV Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 31 V Bảng cân đối kế toán 46 Chƣơng I: Hạch toán tài sản cố định A.Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 47 I.Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ 47 1.Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ 47 2.Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ 54 II.Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 54 B.Hạch toán khấu hao TSCĐ 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com I.Phƣơng pháp tính khấu hao TSCĐ 63 II.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 67 Chƣơng II: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ A.Đặc điểm vật liệu tình hình thực kế hoạch cung cấp NVL công ty 70 B.Hạch toán nguyên vật liệu 70 I.Hạch toán chi tiết NVL 71 1.Hạch toán nhập NVL 71 2.Hạch toán xuất NVL 100 II.Hạch toán tổng hợp NVL 116 Chƣơng III: Hạch tốn lƣơng khoản trích theo lƣơng A.Hạch toán lao động mặt thời gian, số lƣợng kết lao động 122 B.Cơ cấu lao động Công ty 122 C.Hạch tốn lƣơng khoản trích theo lƣơng 125 I.Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lƣơng 125 1.Quỹ tiền lƣơng 125 2.Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 125 II.Hạch toán lƣơng khoản trích theo lƣơng 126 Phƣơng pháp hạch tốn lƣơng khoản trích theo lƣơng 126 2.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 129 Chƣơng IV: Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm A.Phƣơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm I.Đối tƣợng tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp 138 II.Phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang 139 III.Phƣơng pháp tính giá thành 141 B.Tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com I.Kế tốn tập hợp chi phí NVL trực tiếp 148 II.Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp 154 III Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung 164 Chƣơng V: Kế tốn thành phẩm, lao vụ hồn thành 1.Chứng từ kế toán 174 2.Kế toán tổng hợp thành phẩm 174 Chƣơng VI: Kế tốn tiêu thụ thành phẩm A.Tình hình quản lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 186 I.Đánh giá thành phẩm 186 II.Các phƣơng thức bán hàng 187 B.Hạch toán phƣơng thức bán hàng 188 I.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp 188 II.Hạch toán tiêu thụ trực phƣơng thức chuyển hàng chờ chấp nhận 190 III.Hạch toán bán hàng đại lý ký gửi 191 IV.Hạch tốn bán hàng trả góp 193 V.Hạch toán tiêu thụ nội 194 Chƣơng VII: Kế toán vốn tiền A.Kế toán vốn tiền mặt 196 I.Thu tiền mặt quỹ Công ty 196 II.Chi tiền mặt 203 B.Kế toán vốn tiền gửi ngân hàng 213 I.Thu tiền gửi ngân hàng quỹ Công ty 213 II.Rút tiền gửi ngân hàng chi cho hoạt động Công ty 218 Chƣơng VIII: Kế toán nghiệp vụ toán A.Kế toán thuế VAT đƣợc khấu trừ 221 B.Kế toán khoản phải thu khách hàng 228 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com C.Kế toán khoản phải trả ngƣời bán 232 D.Kế toán khoản toán với ngân sách 235 Chƣơng IX: Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh Kế toán xác định kết kinh doanh 243 Chƣơng X: Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài 244 PHẦN III: ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KẾ TỐN TỔNG HỢP TẠI CƠNG TY Đánh giá chung kế tốn tổng hợp cơng ty 246 Kết luận 253 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI NÓI ĐẦU Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng, với chế quản lý kinh tế, thực hạch toán kinh doanh, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi Để thực đƣợc yêu cầu đó, doanh nghiệp phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn thu vốn Muốn đạt đƣợc điều này, doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp biện pháp biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu đƣợc việc quản lý mặt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Là sinh viên thực tập phịng tài vụ Cơng ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, em nhận thấy cơng tác kế tốn Cơng ty tƣơng đối có nếp, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Công ty mức độ định Kế tốn Cơng ty giữ vai trị quan trọng có nhiều vấn đề cần đƣợc quan tâm Do đó, sở phƣơng pháp luận học qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội với bảo cô Đặng Thu Hà- Kế toán trƣởng đặc biệt giúp đỡ tận tình thầy giáo Nguyễn Ngọc Toản, em thực Báo cáo với đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tổng hợp Cơng ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội” Với mong muốn sâu tìm hiểu phần thực hành kế tốn, từ kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tổng hợp Mục đích nghiên cứu báo cáo: Tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung doanh nghiệp sản xuất công tác kế tốn tổng hợp nói riêng Cơng ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Đánh giá nét đặc thù cơng tác kế tốn kế toán tổng hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đƣa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu công tác kế tốn Cơng ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Lấy số liệu quý III năm 2001 để minh hoạ Phƣơng pháp nghiên cứu: Vận dụng phƣơng pháp thống kê, phƣơng pháp phân tích, phƣơng pháp so sánh, phƣơng pháp tổng hợp lý luận phƣơng pháp kế toán Kết cấu Báo cáo:  Lời mở đầu: Đề cập tính cấp thiết đề tài  Phần I: Giới thiệu chung Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội  Phần II: Tình hình thực tế cơng tác kế tốn tổng hợp Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội  Phần III: Hồn thiện cơng tác kế tốn tổng hợp Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội  Kết luận LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN I ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY THIẾT BỊ KỸ THUẬT ĐIỆN HÀ NỘI I Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty: Tên Công ty : Công ty thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Loại hình doanh nghiệp : Doanh nghiệp nhà nƣớc Trụ sở : 14-16 Hàm Long Ngành nghề : Sản xuất-kinh doanh dây điện cáp điện Giám đốc : Đỗ Văn Vƣợng Số tài khoản tiền VN : 710- 00117 Ngân hàng Công thƣơng VN Công ty thiết bị kỹ thuật điện doanh nghiệp Nhà nƣớc,hạch tốn kinh tế độc lập,tự chủ tài chính,kỹ thuật trực thuộc sở Công nghiệp Hà Nội, đơn vị kinh tế sở thuộc sở hữu toàn dân Ở đây, tập thể công nhân viên chức sử dụng máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, tiền vốn tƣ liêu sản xuất khác để khai thác chế tạo sản phẩm công nghiệp phục vụ nhu cầu xã hội kinh doanh theo chế độ hạch tốn kinh tế Trụ sở cơng ty 14- 16 Hàm Long, quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Ngành nghề kinh doanh cơng ty là: sản xuất, bán buôn, bán lẻ loại dây điện, cáp điện Bên cạnh đó, Cơng ty cịn có hoạt động kinh doanh khác, đặc biệt cho thuê nhà văn phịng, dãy nhà tầng Cơng ty coi hoạt động kinh doanh phụ Trƣớc đây, Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội mang tên Xí nghiệp sửa chữa điện dân dụng, thành lập ngày 20-10-1976 theo QĐ số 421/TCCQ sở Hợp tác xã hợp cũ Ngày 23-9-1993 xí LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nghiệp đổi tên thành Công ty thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội theo QĐ số 5497/ QĐUB Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Từ đƣợc thành lập đến nay, Công ty tự cân lực sản xuất thực tế xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm gửi lên cấp duyệt giao nhiệm vụ thức Vì vậy, Cơng ty ln đơn vị hoàn thành toàn diện kế hoạch nhà nƣớc giao cho Ngồi ra, Cơng ty chủ động tạo thêm nguồn vật tƣ, mở rộng thêm số mặt hàng đáp ứng nhu cầu thị trƣờng, tăng thêm nguồn vốn tự có Cơng ty tích luỹ cho Nhà nƣớc Cơ sở sản xuất công ty số 13, quốc lộ thuộc xã Ngọc Hồi, Thanh Trì, Hà Nội với hàng chục loại máy móc, thiết bị ngoại nhập tự chế dùng cho sản xuất Dây điện, mặt hàng cơng ty đƣợc chế tạo nguyên liệu nhập khẩu: đồng dây nhựa hạt PVC Quá trình sản xuất đồng dây ỉ3 Qua máy kéo rút to, nhỏ xuống ỉ 1.5- ỉ 0.2 Sau qua máy bện, bện thành cụm 12,14,16 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ Từ dây bện qua máy đùn nhựa trở thành dây điện loại, sau qua máy thành phẩm thành cuộn dây điện, dây cáp từ 100 đến 1000 m dây thành phẩm II Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty: Số lao động doanh nghiệp 114 ngƣời, đó: - Cơng nhân sản xuất 60 ngƣời chiếm 61% số cơng nhân bậc cao kỹ sƣ 15 ngƣời - Nhân viên bán hàng phục vụ sản xuất 17 ngƣời - Cán bộ, nhân viên quản lý: 24 ngƣời 11 ngƣời cử nhân Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giám đốc Phó GĐ kinh doanh Phó GĐ kỹ thuật Phịng KT Phịng kế hoạch Phòng KCS Phòng tà i vụ PX bện rút Tổ tiếp thị Phòng tổ chức PX PVC Phịng hà nh PX khí Cửa hà ng GTSP Phịng bảo vệ Cửa hà ng động Cơng ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội tổ chức quản lý theo mơ hình trực tuyến tham mƣu, hoạt động sản xuất kinh doanh chịu đạo ban giám đốc Ban giám đốc lãnh đạo chung đạo trực tiếp đến phòng ban, phân xƣởng Giám đốc Công ty đứng đầu máy quản lý, ngƣời chịu trách nhiệm chung mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống cán cơng nhân viên Cơng ty Ngồi việc uỷ quyền cho phó giám đốc, giám đốc cịn trực tiếp huy thơng qua trƣởng phịng quản đốc phân xƣởng Ban giám đốc Công ty gồm ngƣời: -Một giám đốc phụ trách chung -Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật -Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 Cơ cấu phịng ban Cơng ty để phục vụ sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, quản lý sản phẩm lao động phục vụ đời sống cán cơng nhân viên gồm: -Phịng kỹ thuật: Có trách nhiệm nghiên cứu thiết kế sản phẩm áp dụng khoa học công nghệ nhằm nâng cao chất lƣợng mẫu mã, đáp ứng nhu cầu thị trƣờng có đủ sức cạnh tranh với mặt hàng loại -Phòng KCS: Kiểm tra chất lƣợng, mẫu mã sản phẩm trƣớc nhập kho -Phòng kế hoạch: Giúp giám đốc nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh Công ty rõ ràng kịp thời, lập kế hoạch, chiến lƣợc kinh doanh ngắn dài hạn: ký kết hợp đồng kinh tế, nghiên cứu tìm hiểu mở rộng thị trƣờng, đề kế hoạch cung ứng vật tƣ, thiết bị công nghệ, tiêu thụ sản phẩm, thiết lập cửa hàng đại lý, giới thiệu sản phẩm thuộc phòng kế hoạch gồm kho: Kho trực kho vật tƣ kho thành phẩm -Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Tổ chức thực tồn cơng tác kế tốn, lập kế hoạch tổ chức thực kế hoạch công tác tài Có trách nhiệm việc hạch tốn chi phí, ghi chép vào sổ sách kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn, tài theo chế độ hành tài Cung cấp thƣờng xuyên đầy đủ thông tin tiền tệ, sản phẩm chi phí để phục vụ cho lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Phòng tài vụ: Cấp phát tiền lƣơng Quản lý hoá đơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 249 Có TK 3331 : 3.150.000 -NV7: +Nợ TK 111 : 11.188.496 Có TK 511 : 10.171.360 Có TK 3331 : 1.017.136 : 6.528.762,75 : 6.528.762,75 +Nợ TK 632 Có TK 155(Dây điện 12 lõi) -NV8: +Nợ TK 111 : 212.608.000 Có TK 511 : 193.280.000 Có TK 3331 : 19.328.000 +Nợ TK 632 Có TK 152(Dây điện 12 lõi) : 124.062.000 : 124.062.000 -NV9: +Nợ TK 112 : 42.521.600 Có TK 511 : 38.656.000 Có TK 3331 : +Nợ TK 632 Có TK 155(Dây điện 12 lõi) 3.865.600 : 24.812.400 : 24.812.400 NV10: +Nợ TK 111 : 23.474.000 Có TK 511 : 21.340.000 Có TK 3331 : +Nợ TK 632 Có TK 157(Dây điện lõi) 2.134.000 : 16.633.320 : 16.633.320 -NV11: +Nợ TK 111 : 30.943.000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 250 Có TK 511 : 28.130.000 Có TK 3331 : 2.813.000 +Nợ TK 632 Có TK 155(Dây điện lõi) : 21.925.740 : 21.925.740 -NV12: +Nợ TK 632 Có TK 155(Dây điện 12 lõi) +Nợ TK 112 : 31.015.500 : 31.015.500 : 53.152.000 Có TK 511 : 48.320.000 Có TK 3331 : 4.832.000 -NV13: +Nợ TK 112 : 8.536.000 Có TK 511 : 7.760.000 Có TK 3331 : +Nợ TK 632 Có TK 155(Dây điện lõi) 776.000 : 6.048.480 : 6.048.480 -NV14: +Nợ TK 632 Có TK 155(Dây điện lõi) +Nợ TK 111 : 12.096.960 : 12.096.960 : 17.072.000 Có TK 511 : 15.520.000 Có TK 3331 : 1.552.000 -NV15: +Nợ TK 112 : 70.665.584 Có TK 511 : 64.241.440 Có TK 3331 : 6.424.144 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 251 +Nợ TK 632 : 41.235.107,25 Có TK 155(Dây điện 12 lõi) : 41.235.107,25 -NV16: +Nợ TK 111 : 10.670.000 Có TK 511 : 9.700.000 Có TK 3331 : +Nợ TK 632 970.000 : 7.560.600 Có TK 155(Dây điện lõi) : 7.560.600 -NV17: +Nợ TK 131 :111.659.944 Có TK 511 :101.509.040 Có TK 3331 : 10.150.904 +Nợ TK 632 : 67.424.792,25 (Nợ TK 632(Dây điện 12 lõi) : 54.571.772,25(=17.595 x 3101,55) Nợ TK 632(Dây điện lõi) : 12.853.020 Có TK 155 (= 34.000 x 378,03)) : 67.424.792,25 Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Dƣ đầu kỳ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 333 Nợ Có Quý III năm 2001 35.532.629 Đơn vị tính: VNĐ Ghi Có TK đối Quý I Quý II Quý III Quý IV ứng Nợ với TK LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 252 TK 111 70.040.446 Cộng phát sinh Nợ 70.040.446 Tổng phát sinh Có 139.063.756 Dƣ cuối kỳ Nợ Có 104.555.939 Ngƣời lập sổ Kế tốn trƣởng (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 253 CHƢƠNG TRÌNH TỰ KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu giá trị vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Là số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài - Là số chênh lệch khoản thu nhập bất thƣờng khoản chi phí bất thƣờng Xác định kết kinh doanh Công ty quý III năm 2001 Đơn vị tính: VNĐ TK 911 Nợ Có TK đối ứng TK 632 Số tiền Số tiền 374.568.057,48 546.805.020 TK 641 81.390.000 58.850.000 TK642 72.740.000 TK 821 54.000.000 Cộng 582.698.057,48 605.655.020 22.956.962,52 TK đối ứng TK 511 TK 721 Cộng Dƣ có Vậy quý III năm 2001, Cơng ty kinh doanh có lãi 22.956.962,52 đồng (viết chữ): Hai hai triệu chín trăm năm mươi sáu nghìn chín trăm sáu hai lẻ năm mươi hai đồng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 254 CHƢƠNG X THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Quý III năm 2001 1- Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1.1- Tình hình sở hữu vốn: Nhà nƣớc 1.2- Hình thức hoạt động: Sản xuất thiết bị kỹ thuật điện 1.3- Lĩnh vực kinh doanh: Cung cấp thiết bị điện nhƣ dây điện 12 lõi, lõi,… 1.4- Tổng số công nhân viên quản lý: 114 ngƣời 1.5- Những ảnh hƣởng quan trọng đến tình hình kinh doanh: tình hình biến động giá vật tƣ dùng để sản xuất thiết bị điện nhu cầu thị trƣờng, II- Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp 2.1- Niên độ kế toán : Một quý gồm tháng 2.2- Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nguyên tắc, phƣơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác: Đồng việt nam, chuyển đổi đồng tiền khác theo tỷ giá bán chuyển khoản ngân hàng thƣơng mại 2.3- Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chứng từ ghi sổ 2.4- Phƣơng pháp kế toán TSCĐ - Nguyên tắc đánh giá tài sản: Đánh giá theo nguyên giá giá trị lại TSCĐ - Phƣơng pháp khấu hao áp dụng trƣờng hợp khấu hao đặc biệt: Theo định số 166/1999/QĐ-BTC ngày 30 tháng năm 1999 2.5- Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên giá hạch toán - Nguyên tắc đánh giá: Giá trị thời điểm kiểm kê LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 255 - Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Theo thời điểm kiểm kê - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên 2.6- Phƣơng pháp tính tốn khoản dự phịng, tình hình trích nhập nhập dự phịng hồn nhập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 256 PHẦN III ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ KẾ TỐN TỔNG HỢP TẠI CƠNG TY THIẾT BỊ KỸ THUẬT ĐIỆN HÀ NỘI Sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hƣớng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt đƣợc mục đích này, doanh nghiệp có cách khác nhau, biện pháp khác Tuy nhiên, biện pháp đƣợc nhiều doanh nghiệp quan tâm khơng ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Bên cạnh áp dụng phƣơng pháp quản lý vào trình sản xuất nhƣ điều hành Công ty Trong doanh nghiệp sản xuất thiết bị điện, chi phí nguyên vật liệu yếu tố chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Việc tăng cƣờng quản lý hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu biện pháp góp phần phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động Tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, vấn đề đƣợc ban lãnh đạo Công ty quan tâm sâu sắc Qua thời gian thực tập Công ty này, vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kế tốn, em thấy có mặt bật sau: Cùng với lên Công ty, đặc biệt khâu kế tốn khơng ngừng hồn thiện, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Cơng ty, đảm bảo tính thống phạm vi, phƣơng pháp tính tốn tiêu kinh tế kế tốn phận liên quan -Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ theo hệ thống tài khoản thống hành, kế toán nguyên vật liệu vận dụng tài khoản phù hợp để theo dõi biến động nguyên vật liệu -Trong hạch toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng phƣơng pháp Sổ số dƣ để hạch toán phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu Cơng ty, trình độ cán kế tốn, góp phần nâng cao hiệu suất cơng tác kế tốn Đây phƣơng pháp tốt phát huy đƣợc nhiều ƣu điểm giúp Cơng ty nắm vững đƣợc tình hình nhập- xuất- tồn kho nguyên vật liệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 257 -Xuất phát từ đặc điểm vốn có mình, Cơng ty tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung Hình thức phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát kế toán hoạt động phân xƣởng cũnh nhƣ phục vụ tốt cơng tác quản lý tồn Cơng ty -Hệ thống chứng từ ban đầu đƣợc tổ chức hợp pháp, hợp lý, đầy đủ Quy trình luân chuyển chứng từ hợp lý Bên cạnh đó, số liệu kế tốn phản ánh trung thực, xác, rõ ràng tình hình có, biến động vật liệu -Việc tổ chức thu mua vật liệu Công ty phòng kế hoạch cung tiêu đảm nhiệm với đội ngũ đội thu mua hoạt bát, nhanh nhẹn việc nắm bắt giá vật liệu thị trƣờng, việc tìm nguồn vật liệu thu mua loại vật liệu, đảm bảo cung ứng kịp thời đầy đủ vật liệu để trình sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục Bên cạnh ƣu điểm, Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội số hạn chế định cần phải đƣợc cải tiến hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trƣờng, cụ thể là: *Hệ thống danh điểm vật liệu: Hiện Công ty chƣa xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu chi tiết Việc lập danh điểm, quản lý vật liệu đơn giản việc đánh số thứ tự cho vật liệu Vì vậy, việc ghi chép cịn cồng kềnh, đơi lúc đối chiếu kho phịng kế tốn cịn xảy nhầm lẫn Do phải xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu thống tồn Cơng ty *Đánh giá ngun vật liệu: Với doanh nghiệp sản xuất, hoạt động nhập- xuất vật liệu diễn thƣờng xuyên với giá biến động mà Công ty sử dụng giá thực tế ddể hạch tốn hàng ngày Do đó, việc hạch tốn khơng đảm bảo tính xác, kịp thời ảnh hƣởng tới việc tính giá thành sản phẩm dẫn đến điều vơ lý nhƣ: có trƣờng hợp vật liệu xuất dùng tháng lớn tri giá vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ mà thực tế ngƣợc lại Do vậy, kế toán nên sử dụng giá hạch toán để hạch toán hàng ngày *Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 258 Việc vận dụng phƣơng pháp Sổ số dƣ vào cơng tác kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty chƣa hồn chỉnh Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất giao chứng từ cho kế toán Nhƣ việc ghi chép khơng có hệ thống bỏ sót nhầm lẫn việc kiểm tra đối chiếu kho kế tốn khó khăn, nhiều thời gian *Lập dự phòng: Với số lƣợng, chủng loại vật liệu nhiều, có khối lƣợng lớn, giá ln ln biến động mà Cơng ty chƣa thực lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật liệu nên có biến động giá nguyên vật liệu làm ảnh hƣởng tới giá thành sản phẩm kết kinh doanh *Theo dõi tốn với ngƣời bán: Cơng ty sử dụng tài khoản 331 để hạch toán cho hai trƣờng hợp: trả tiền trả chậm nhƣ khơng với chế độ kế tốn làm tăng cơng việc kế tốn Việc theo dõi tốn chƣa chi tiết, cụ thể Cơng ty chƣa sử dụng Sổ chi tiết số 2: Thanh toán với người bán *Tổ chức kho tàng nhập- xuất vật liệu: Việc xếp, bố trí kho tàng Cơng ty tƣơng đối hợp lý Nhƣng với số loại vật liệu cồng kềnh chiếm nhiều diện tích, Cơng ty không đƣa vào kho để bảo quản mà để trời Điều làm cho vật liệu hƣ hỏng, phẩm chất Bên cạnh đó, hệ thống kho Công ty nhỏ nên việc bảo quản, lƣu trữ vật liệu gặp khó khăn Vì vậy, Cơng ty cần sớm nâng cấp, mở rộng hệ thống kho tàng để việc bảo quản, lƣu trữ vật liệu đạt hiệu chủ quan Phƣơng hƣớng chung để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty tiếp tục phát huy ƣu điểm có, tìm giải pháp khắc phục tồn tại, đảm bảo hạch toán chế độ kế toán Nhà nƣớc quy định đáp ứng đƣợc u cầu cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Qua nghiên cứu tìm hiểu Cơng ty, dựa kiến thức học với hƣớng dẫn tận tình Thầy giáo Nguyễn Ngọc Toản cô Công ty, Em xin mạnh dạn đƣa số giải pháp sau: Công ty: Xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu thống LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 259 Hiện Công ty, vật liệu đƣợc xếp theo thứ tự từ vật liệu đến vật liệu phụ Điều gây số cản trở việc ghi chép tìm kiếm loại vật liệu Vì để thuận tiện cho việc hạch toán vật liệu, phận kế toán nên thiết lập hệ thống danh điểm vật liệu doanh nghiệp dựa sở phân loại vật liệu Trong sổ danh điểm nguyên vật liệu đƣợc chia thành loại, nhóm, thứ loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu đƣợc dùng ký hiệu riêng biệt chữ số để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính loại nguyên vật liệu cụ thể Ký hiệu đƣợc gọi số danh điểm vật liệu đƣợc sử dụng thống toàn doanh nghiệp Mỗi loại vật liệu đƣợc đánh mã Sổ danh điểm vật liệu đƣợc chia thành nhiều phần, phần dành số trang để ghi cho loại nguyên vật liệu Trong điều kiện Công ty nay, việc xây dựng sổ danh điểm vật liệu có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, điều kiện để hạch toán kế toán máy vi tính Việc xây dựng sổ danh điểm vật liệu đảm bảo quản lý vật liệu cách khoa học, tránh nhầm lẫn, đảm bảo cho phận đơn vị phối hợp chặt chẽ công tác quản lý vật liệu, thuận tiện công tác hạch toán, giúp ban lãnh đạo nắm bắt đƣợc giá trị thực tế vật liệu để từ có phƣơng hƣớng, biện pháp lập kế hoạch cung ứng vật tƣ kịp thời cho sản xuất tránh tình trạng tồn kho Về tính giá ngun vật liệu: Cơng ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội sử dụng giá thực tế hạch toán chi tiết nguyên vật liệu bán thành phẩm Để việc hạch tốn đƣợc nhanh chóng, xác, Cơng ty nên sử dụng giá hạch tốn để tính giá ngun vật liệu bán thành phẩm xuất dùng nhƣ nguyên vật liệu phụ Công ty áp dụng Công ty nên xây dựng dùng giá hạch toán ổn định thời gian dài để khắc phục nhƣợc điểm việc dùng giá hạch toán lần nhập nguyên vật liệu, nhƣ đáp ứng tốt u cầu cơng tác kế tốn ngun vật liệu *Kế toán vật liệu: -Theo phƣơng pháp này, kế toán chi tiết vật liệu theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn mặt giá trị (tiền) theo nhóm vật liệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 260 -Định kỳ kế toán xuống kho để làm thủ tục giao nhận chứng từ nhập, xuất với thủ kho; trƣớc kế tốn phải kiểm tra chặt chẽ việc ghi chép thủ kho thẻ kho Thủ tục giao nhận chứng từ nhập, xuất đƣợc thực phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất.Nếu khối lƣợng giao nhận chứng từ nhiều lập bảng luỹ kế nhập, xuất -Trƣớc kết thúc quý, kế toán chuyển Sổ số dƣ xuống cho thủ kho Sổ số dƣ đƣợc đóng tập theo dõi cho năm Thủ kho vào số tồn cuối kỳ thẻ kho để ghi vào cột số lƣợng phù hợp Ghi xong thủ kho chuyển sổ số dƣ phịng kế tốn, kế tốn tính thành tiền để ghi vào cột số tiền Tính ghi xong tiến hành cộng theo nhóm Sau đối chiếu cột số tiền theo nhóm sổ số dƣ với cột tồn cuối kỳ bảng tổng hợp nhâp, xuất, tồn Việc cải tiến lại trình tự hạch toán chi tiết vật liệu nhƣ xếp đƣợc thời gian làm việc kế toán chi tiết vật liệu để nâng cao hiệu công việc, tạo điều kiện kiểm tra thƣờng xuyên có hệ thống kế toán thủ kho Hơn nữa, việc phân định lại công việc thủ kho kế toán cách hợp lý giảm bớt số lƣợng cơng việc cho kế tốn kết hợp chặt chẽ việc hạch toán vật liệu thủ kho với việc ghi chép kế toán Theo dõi kịp thời biến động thƣờng xuyên vật liệu số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại giá trị Đảm bảo cung cấp thông tin cho yêu cầu quản lý vật liệu cách nhanh chóng, kịp thời Về theo dõi tốn với ngƣời bán: Hiện Cơng ty, TK 331 đƣợc dùng để hạch toán cho hai trƣờng hợp trả tiền trả chậm cho ngƣời bán Hạch tốn nhƣ khơng với chế độ kế tốn quy định làm tăng cơng việc kế tốn Vì vậy, để giảm bớt cơng việc ghi chép cho kế tốn, Cơng ty nên hạch toán cho hai trƣờng hợp nhƣ sau: +Nếu mua hàng trả tiền ngay: Nợ TK 152 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 261 Có TK 111, 112 +Nếu mua hàng trả chậm: Nợ TK 152 Có TK 331 Đồng thời với việc hạch tốn nhƣ trên, Cơng ty nên lập Sổ chi tiết số 2: “Thanh toán với người bán” để theo dõi chi tiết Công ty nợ khoản gì, khoản *Kết cấu Sổ chi tiết số 2: “Thanh toán với người bán” Sổ gồm hai phần: phần ghi Có TK 331 phần ghi Nợ TK 331 Tại Công ty, ngƣời bán có quan hệ thƣờng xuyên nên theo dõi sổ (hoặc tờ sổ riêng), ngƣời bán không thƣờng xuyên theo dõi chung sổ Mỗi hố đơn ghi dịng sổ, ghi liên tục theo thứ tự chứng từ chuyển phịng kế tốn đƣợc theo dõi từ hoá đơn xuất toán xong hố đơn -Cách lập Sổ chi tiết số 2: +Số dƣ Nợ phản ánh số tiền trả trƣớc cho ngƣời bán +Số dƣ Có phản ánh số tiền cịn nợ ngƣời bán Nếu cuối tháng chƣa toán chuyển sang Sổ chi tiết kỳ sau Nếu Cơng ty trả trƣớc cho ngƣời bán ghi vào phần theo dõi toán Nếu tháng hàng về, vào hoá đơn phiếu nhập ghi vào cột phù hợp dòng với số tiền trả +Số phát sinh tháng: Phần ghi Có TK 331: Căn vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu nhập kho để ghi vào cột phù hợp Mỗi hoá đơn, phiếu nhập kho ghi dịng Trƣờng hợp chứng từ tốn có nhiều hố đơn vào chứng từ để ghi số tiền trả cho dòng số hoá đơn toán Các hoá đơn khác đƣợc ghi (đã toán theo chứng từ gốc), giấy báo Nợ số…ngày…tháng…năm… LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 262 Cuối tháng cộng Sổ chi tiết TK 331 ngƣời bán, đối chiếu kiểm tra chuyển số tổng cộng vào Nhật ký chứng từ ký chứng từ số5 (mỗi ngƣời bán ghi dịng) ghi Có TK 331 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 263 KẾT LUẬN Kế tốn chiếm vị trí quan trọng doanh nghiệp sản xuất Thông qua kế toán giúp cho doanh nghiệp quản lý hoạt động Công ty cách hiệu góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho Công ty Xuất phát từ yêu cầu xúc thực tiễn nay, việc hồn thiện kế tốn doanh nghiệp sản xuất vấn đề cần thiết Trong thời gian thực tập Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội, việc vận dụng lý luận khoa học với việc tìm hiểu thực tế Cơng ty, em hồn thành Báo cáo tổng hợp Tồn nội dung từ lý luận đến thực tiễn đề cập đến Báo cáo chứng minh ý nghĩa, vai trị đặc biệt quan trọng cơng tác kế tốn việc tiết kiệm chi phí nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Với góc nhìn sinh viên thực tập Cơng ty, trình độ có hạn, chƣa có kinh nghiệm thực tế nên vấn đề nêu Báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót khơng trọn vẹn, kiến nghị đề xuất nêu Phần III Trong giải pháp đƣa có giải pháp có tính khả thi xong có giải pháp mang tính chất lý luận khoa học khơng có khả áp dụng doanh nghiệp nhƣng mong muốn góp phần làm hồn thiện kế tốn Cơng ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Để hoàn thành Báo cáo này, em xin bày tỏ lòng biết ơn Thầy giáo hƣớng dẫn Nguyễn Ngọc Toản phịng tài vụ Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội tận tình chu đáo hƣớng dẫn em LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Tình hình thực tế cơng tác kế tốn tổng hợp Cơng ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội  Phần III: Hoàn thiện cơng tác kế tốn tổng hợp Cơng ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội  Kết luận LUAN VAN CHAT... ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY THIẾT BỊ KỸ THUẬT ĐIỆN HÀ NỘI I Lịch sử hình thành phát triển Công ty: Tên Công ty : Công ty thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Loại hình doanh nghiệp : Doanh nghiệp nhà nƣớc Trụ... Tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung doanh nghiệp sản xuất cơng tác kế tốn tổng hợp nói riêng Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội Đánh giá nét đặc thù cơng tác kế tốn kế tốn tổng hợp LUAN VAN CHAT