Phân tích tài chính và các giải pháp nhằm tăng cường năng lực tài chính tại công ty công ty xây lắp và kinh doanh vật tư thiết bị

Lời mở đầu Quản trị tài phận quan trọng quản trị doanh nghiệp Tất hoạt động kinh doanh ảnh hởng tới tình hình tài doanh nghiệp, ngợc lại tình hình tài tốt hay xấu lại có tác động thúc đẩy kìm hÃm trình kinh doanh Do đó, để phục vụ cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh có hiệu nhà quản trị cần phải thờng xuyên tổ chức phân tích tình hình tài cho tơng lai Bởi thông qua việc tính toán, phân tích tài cho ta biết điểm mạnh điểm yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nh tiềm cần phát huy nhợc điểm cần khắc phục Qua nhà quản lý tài xác định đợc nguyên nhân gây đề xuất giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài nh tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị thời gian tới Xuất phát từ đó, thời gian thực tập Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật T Thiết Bị, em đà cố gắng tìm hiểu thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thông qua phân tích tình hình tài Công ty vài năm gần nhằm mục đích tự nâng cao hiểu biết vấn đề tài doanh nghiệp nói chung, phân tích tài nói riêng Vì vậy, em chọn đề tài Phân tích tài giải pháp nhằm tăng cờng lực tài Công ty Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật T Thiết Bị làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề em đợc chia làm chơng: Chơng I - Cơ sở lý luận chung phân tích tài Ph Phơng pháp phân tích tài Ph tình hình tài Hiệu tài qua phân tích tài chơng ii - Thực trạng tình hình tài hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật T Thiết Bị chơng III M Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao lực tài Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật T Thiết Bị Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Lê thị Anh Vân toàn thể cán công nhân viên Công ty Xây Lắp Kinh Doanh Vật T Thiết Bị đà giúp đỡ em thực chuyên đề tốt nghiệp ! chơng I: Cơ sở lý luận chung phân tích tài M Phơng pháp phân tích tài M tình hình tài Hiệu tài qua phân tích tài I- CƠ sở lý luận chung phân tích tài Khái niệm, đối tợng phân tích tài 1.1 Khái niệm Phân tích tài tập hợp khái niệm, phơng pháp, công cụ theo hệ thống định cho phép thu thập xử lý thông tin kế toán nh thông tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đa đánh giá xác, đắn tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp nhà quản lý kiểm soát tình hình kinh doanh doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn nh dự đoán trớc rủi ro xảy tơng lai để đa định xử lý phù hợp tuỳ theo mục tiêu theo đuổi 1.2 Đối tợng phân tích tài Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có hoạt động trao đổi điều kiện kết sản xuất thông qua công cụ tài vật chất Chính vậy, doanh nghiệp phải tham gia vào mối quan hệ tài đa dạng phức tạp Các quan hệ tài chia thành nhóm chủ yếu sau: Thứ nhất: Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nớc Quan hệ biểu trình phân phối lại tổng sản phẩm xà hội thu nhập quốc dân ngân sách Nhà nớc với doanh nghiệp thông qua hình thức: - Doanh nghiệp nộp loại thuế vào ngân sách theo luật định - Nhà nớc cấp vốn kinh doanh cho doanh nghiệp (DNNN) tham gia víi t c¸ch ngêi gãp vèn (Trong c¸c doanh nghiƯp sở hữu hỗn hợp) Thứ hai: Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trờng tài tỉ chøc tµi chÝnh ThĨ hiƯn thĨ viƯc huy động nguồn vốn dài hạn ngắn hạn cho nhu cầu kinh doanh: - Trên thị trờng tiỊn tƯ ®Ị cËp ®Õn viƯc doanh nghiƯp quan hƯ với ngân hàng, vay khoản ngắn hạn, trả lÃi gốc đến hạn - Trên thị trờng tài chính, doanh nghiệp huy động nguồn vốn dài hạn cách phát hành loại chứng khoán (Cổ phiếu, trái phiếu) nh việc trả khoản lÃi, doanh nghiệp gửi khoản vốn nhàn rỗi vào ngân hàng hay mua chứng khoán doanh nghiệp khác Thứ ba: Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trờng khác huy động yếu tố đầu vào (Thị trờng hàng hoá, dịch vụ lao động ) quan hệ để thực tiêu thụ sản phẩm thị trờng đầu (Với đại lý, quan xuất nhập khẩu, thơng mại ) Thứ t: Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp Đó khía cạnh tài liên quan đến vấn đề phân phối thu nhập sách tài cuả doanh nghiệp nh vấn đề cấu tài chính, sách tái đầu t, sách lợi tức cổ phần, sử dụng ngân quỹ nội bé doanh nghiƯp Trong mèi quan hƯ qu¶n lý hiƯn nay, hoạt động tài DNNN có quan hệ chặt chẽ với hoạt động tài quan chủ quản Tổng Công Ty Mối quan hệ đợc thể quy định tài nh: - Doanh nghiệp nhận có trách nhiệm bảo toàn vốn Nhà nớc Tổng Công Ty giao - Doanh nghiƯp cã nghÜa vơ ®ãng gãp mét phần quỹ khấu hao trích phần lợi nhuận sau thuế vào quỹ tập trung Tổng Công Ty theo quy chế tài Tổng Công Ty với điều kiện định - Doanh nghiệp cho Tổng Công Ty vay quỹ khấu hao chịu điều hoà vốn Tổng Công Ty theo điều kiện ghi điều lệ tổng Công ty Nh vậy, đối tợng phân tích tài chính, thực chất mối quan hệ kinh tế phát sinh trình hình thành, phát triển biến đổi vốn dới hình thức có liên quan trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp Mơc ®Ých, ý nghÜa cđa phân tích báo cáo tài Có nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nh: chủ doanh nghiệp, nhà tài trợ, nhà cung cấp, khách hàng Mỗi đối tợng quan tâm với mục đích khác nhng thờng liên quan với Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp, mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Ngoài ra, nhà quản trị doanh nghiệp quan tâm đến mục tiêu khác nh tạo công ăn việc làm, nâng cao chất lợng sản phẩm, tăng doanh thu, giảm chi phÝ Tuy nhiªn, doanh nghiƯp chØ cã thĨ thực mục tiêu họ kinh doanh có lÃi toán đợc nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục bị cạn kiệt nguồn lực buộc phải đóng cửa, doanh nghiệp khả toán khoản nợ đến hạn trả buộc phải ngừng hoạt động Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tÝn dơng, mèi quan t©m cđa hä híng chđ yếu vào khă trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt ý đến số lợng tiền tài sản khác chuyển đổi thành tiền nhanh, từ so sánh với số nợ ngắn hạn để biết đợc khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh đó, họ quan tâm đến số lợng vốn chủ sở hữu khoản bảo hiểm cho họ trờng hợp doanh nghiệp gặp rủi ro Đối nhà đầu t, họ quan tâm đến lợi nhuận bình quân vốn Công ty, vòng quay vốn, khả phát triển doanh nghiệp Từ ảnh hởng tới định tiếp tục đầu t Công ty tơng lai Bên cạnh nhóm ngời trên, quan tài chính, quan thuế, nhà cung cấp, ngời lao động quan tâm đến tranh tài doanh nghiệp với mục tiêu giống nh chủ ngân hàng, chủ doanh nghiệp nhà đầu t Tất cá nhân, tổ chức quan tâm nói tìm thấy thoả mÃn nhu cầu thông tin thông qua hệ thống tiêu phân tích báo cáo tài cung cấp Tổ chức công tác phân tích tài Quá trình tổ chức công tác phân tích tài đợc tiến hành tuỳ theo loại hình tổ chức kinh doanh doanh nghiệp nhằm mục đích cung cấp, đáp ứng nhu cầu thông tin cho trình lập kế hoạch, công tác kiểm tra định Công tác tổ chức phân tích phải thoả mÃn cao cho nhu cầu thông tin loại hình quản trị khác - Công tác phân tích tài nằm phận riêng biệt đặt dới quyền kiểm soát trực tiếp ban giám đốc làm tham mu cho giám đốc Theo hình thức trình phân tích đợc thể toàn nội dung hoạt động kinh doanh Kết phân tích cung cấp thông tin thờng xuyên cho lÃnh đạo doanh nghiệp Trên sở thông tin qua phân tích đợc truyền từ xuống dới theo chức quản lý trình giám sát, kiểm tra, kiểm soát, điều chØnh, chÊn chØnh ®èi víi tõng bé phËn cđa doanh nghiệp theo cấu từ ban giám đốc đến phòng ban - Công tác phân tích tài đợc thực nhiều phận riêng biệt theo chức quản lý nhằm cung cấp thông tin thoả mÃn thông tin cho phận quản lý đợc phân quyền, cụ thể: + Đối với phận đợc phân quyền kiểm soát định chi phí, phận tổ chức thực thu nhập thông tin tiến hành phân tích tình hình biến động chi phí, thực so với định mức nhằm phát chênh lệch chi phí hai mặt động lợng giá để từ tìm nguyên nhân đề giải pháp + Đối với phận đợc phân quyền kiểm soát định doanh thu (Thờng gọi trung tâm kinh doanh), phận kinh doanh riêng biệt theo địa điểm số sản phẩm nhóm hàng riêng biệt, họ có quyền với phạn cấp dới phận chi phí ứng với phận thờng trởng phòng kinh doanh, giám đốc kinh doanh tuỳ theo doanh nghiệp Bộ phận tiến hành thu nhập thông tin, tiến hành phân tích báo cáo thu nhập, đánh giá mối quan hƯ chi phÝ – Ph khèi lỵng – Ph lợi nhuận làm sở để đánh giá hoàn vốn kinh doanh phân tích báo cáo nội Các loại hình phân tích tài 4.1 Căn theo thời điểm kinh doanh Căn theo thời điểm kinh doanh phân tích chia làm hình thøc: - Ph©n tÝch tríc kinh doanh - Ph©n tÝch kinh doanh - Ph©n tÝch sau kinh doanh a Ph©n tÝch tríc kinh doanh Ph©n tích trớc kinh doanh gọi phân tích tơng lai, nhằm dự báo, dự toán cho mục tiêu tơng lai b Phân tích trình kinh doanh Phân tích trình kinh doanh gọi phân tích (Hay tác nghiệp) trình phân tích diễn trình kinh doanh Hình thức thích hợp cho chức kiểm tra thờng xuyên nhằm điều chỉnh, chấn chỉnh sai lệch lớn kết thực với mục tiêu đề c Phân tích sau kinh doanh Là phân tích sau kết thúc trình kinh doanh (Hay phân tích khứ) Quá trình nhằm định kỳ đánh giá kết thực so với kế hoạch định mức đề Từ kết phân tích cho ta nhận rõ tình hình thực kế hoạch tiêu đề làm để xây dựng kế hoạch 4.2 Căn theo thời điểm lập báo cáo Căn theo thời điểm lập báo cáo, phân tích đợc chia làm phân tích thờng xuyên phân tích định kỳ a Phân tích thờng xuyên Phân tích thờng xuyên đợc đặt trình kinh doanh Kết phân tích giúp phát sai lệch, giúp doanh nghiệp đa đợc diều chỉnh kịp thời thờng xuyên trình hoạt động kinh doanh Tuy nhiên biện pháp thờng công phu tốn b Phân tích định kỳ Đợc đặt sau chu kỳ kinh doanh cáo báo cáo đà đựoc thành lập Phân tích định kỳ phân tích sau trình kinh doanh, kết phân tích nhằm đánh giá tình hình thực hiện, kết hoạt động kinh doanh kỳ sở cho xây dựng kế hoạch kinh doanh kỳ sau 4.3 Căn theo nội dung phân tích a Phân tích tiêu tổng hợp Phân tích theo tiêu tổng hợp việc tổng kết tất kết phân tích để đa số tiêu tổng hợp nhằm đánh giá toàn hoạt động sản xuất kinh doanh mối quan hệ nhân chúng nh dới tác động Của yếu tố thuộc môi trờng Ví dụ: - Phân tích tiêu phản ánh kết khối lợng, chất lợng sản xuất kinh doanh - Phân tích tiêu phản ánh kết doanh thu lợi nhuận b Phân tích chuyên đề Còn đợc gọi phân tÝch bé phËn, lµ viƯc tËp trung vµo mét sè nhân tố trình kinh doanh tác động, ảnh hởng đến tiêu tổng hợp Ví dụ: - Các yếu tố tình hình sử dụng lao động; yếu tố sử dụng nguyên vật liệu II Phơng pháp phân tích tài Các bớc trình tiến hành phân tích tài 1.1 Thu nhập thông tin Phân tích hoạt động tài sử dụng nguồn thông tin có khả lý giải thuyết minh thực trạng hoạt động tài chính, hoạt ®éng s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp, phơc vơ cho trình dự đoán, đánh giá, lập kế hoạch Nó bao gồm với thông tin nội đến thông tin bên ngoài, thông tin kế toán thông tin quản lý khác, thông tin số lợng giá trị Trong thông tin kế toán quan trọng nhất, đợc phản ánh tập trung báo cáo tài doanh nghiệp, nguồn thông tin đặc biệt quan trọng Do vậy, phân tích hoạt động tài thực tế phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.2 Xử lý thông tin Giai đoạn phân tích hoạt động tài trình xử lý thông tin đà thu thập Trong giai đoạn này, ngời sử dụng thông tin góc độ nghiên cứu, ứng dụng khác phục vụ mục tiêu phân tích đà đặt Xử lý thông tin trình xếp thông tin theo mục tiêu định nhằm tính toán, so sánh, giải thích, đánh giá, xác định nguyên nhân kết đà đạt đợc nhằm phục vụ cho trình dự đoán định 1.3 Dự đoán định Thu thập xử lý thông tin nhằm chuẩn bị tiền đề điều kiện cần thiết để ngời sử dụng thông tin dự đoán nhu cầu đa định hoạt động kinh doanh Đối với chủ doanh nghiệp, phân tích hoạt động tài nhằm đa định liên quan tới mục tiêu hoạt động doanh nghiệp tăng trởng, phát triển, tối đa hoá lợi nhuận, tối đa hoá doanh thu Đối với cho vay đầu t vào doanh nghiệp đa định tài trợ đầu t, cấp doanh nghiệp đa định quản lý doanh nghiệp 1.4 Các thông tin sở để phân tích hoạt động tài Các thông tin sở đợc dùng để phân tích hoạt động Tài doanh nghiệp nói chung báo cáo tài chính, bao gồm: Bảng cân đối kế toán: Là báo cáo tài chính, mô tả tình trạng tài doanh nghiệp thời điểm định Nó đợc thành lập từ phần: Tài sản nguồn vốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng quát tình hình kết kinh doanh niên độ kế toán, dới hình thái tiền tệ Nội dung báo kết hoạt động kinh doanh thay đổi nhng phải phản ánh đợc nội dung là: doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, lÃi, lỗ Số liệu báo cáo cung cấp thông tin tổng hợp ph¬ng thøc kinh doanh cđa doanh nghiƯp thêi kú rằng, hoạt động kinh doanh đem lại lợi nhuận hay lỗ vốn, đồng thời phản ánh tình hình sử dụng tiềm vốn, lao động, kỹ thuật kinh nghiệm quản lý kinh doanh doanh nghiệp Phơng pháp phân tích tài Phơng pháp phân tích tài bao gồm hệ thống công cụ biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tợng, mối quan hệ bên bên ngoài, luồng dịch chuyển biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết, nhằm đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Về lý thuyết có nhiều phơng pháp phân tích tài doanh nghiệp, nhng thực tế ngời ta thờng sử dụng phơng pháp sau 2.1 Phơng pháp so sánh - So sánh số thực kỳ với số thùc hiƯn kú tríc ®Ĩ thÊy râ xu híng thay đổi tài doanh nghiệp, thấy đợc tình hình tài đợc cải thiện hay xấu nh để có biện pháp khắc phục kỳ tới - So sánh số thực với số kế hoạch để thấy rõ mức độ phấn đấu doanh nghiệp - So sánh số thực kỳ với mức trung bình ngành để thấy tình hình tài doanh nghiệp tình trạng tốt hay xấu, đợc hay cha đợc so với doanh nghiệp ngành - So sánh theo chiều dọc để thấy đợc tỷ trọng tổng số báo cáo qua ý nghĩa tơng đối loại mục, tạo điều kiện thuận lợi cho việc so sánh - So sánh theo chiều ngang để thấy đợc biến động số tuyệt đối số tơng đối khoản mục qua niên độ kế toán liên tiếp Khi sử dụng phơng pháp so sánh phải tuân thủ điều kiện sau: - Điều kiện một: Phải xác định rõ gốc so sánh kỳ phân tích - Điều kiện hai: Các tiêu so sánh (Hoặc trị số tiêu so sánh) phải đảm bảo tính chất so sánh đợc với Mn vËy, chóng ph¶i thèng nhÊt víi vỊ néi dung kinh tế, phơng pháp tính toán, thời gian tính toán 2.2 Phơng pháp tỷ lệ Phơng pháp dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lợng tài quan hệ tài Về nguyên tắc, phơng pháp yêu cầu phải xác định đợc ngỡng, định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp, sở so sánh tỷ lệ doanh nghiệp với giá trị tỷ lệ tham chiếu Đây phơng pháp có tính thực cao với điều kiện đợc áp dụng ngày đợc bổ sung hoàn thiện Vì: - Nguồn thông tin kế toán tài đợc cải tiến cung cấp đầy đủ sở để hình thành tham chiếu tin cậy nhằm đánh giá tỷ lệ mét doanh nghiÖp hay mét nhãm doanh nghiÖp