N¨m, sóc vËt lµm viÖc hÖ cho sn phÈm vµ c¸c lo¹i TSC§ h÷u h×nh kh¸c 1 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Lêi nãi ®Çu Sau §¹i héi VI cña §¶ng nÒn kinh tÕ ®Êt níc chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr êng cã sù qu¶n lý[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Sau Đại hội VI Đảng kinh tế đất nớc chuyển sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc Với sách mở cửa Đảng Nhà nớc, đà thu đợc kết đáng khích lệ Đóng góp phần không nhỏ vào thay đổi nỗ lực phấn đấu không ngừng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế kinh tế quốc dân Chính sách mở tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thời phát huy mạnh cạnh tranh để hoà nhập xu hớng phát triển chung kinh tế Tuy nhiên tríc sù c¹nh tranh khèc liƯt cđa nỊn kinh tÕ thị trờng xu hớng hội nhập toàn cầu hoá khiến doanh nghiệp gặp không khó khăn thách thức phức tạp Vì vậy, buộc doanh nghiệp phải xác định đắn thực lực, khả vốn có biện pháp quản lý sử dơng vèn kinh doanh cho tiÕt kiƯm cã hiƯu đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển Vốn kinh doanh tiền đề quan trọng cho doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng nhu cầu vốn lớn cần thiết Các doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ vốn để đầu t cho hoạt động kinh doanh, đầu t máy móc, thiết bị phải có biện pháp quản lý sử dụng vốn hiệu quả, chống thất thoát lÃng phí vốn Việc nâng cao hiệu sử dụng vốn vấn đề cấp bách doanh nghiệp yếu tố đầu vào trình sản xuất, định yếu tố đầu ra, định giá thành sản phẩm đặc biệt nắm bắt đợc hội thị trờng Trong điều kiện kinh tế thị trờng nay, việc tiết kiệm vốn để giảm giá thành sản phẩm cần thiết Hơn nữa, doanh nghiệp cần sử dụng vốn hợp lý, có hiệu tạo nhiều lợi nhuận nhằm mở rộng phát triển sản xuất, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho cán công nhân viên Nhận thức đợc vai trò tầm quan trọng vốn kinh doanh, em mạnh dạn chọn đề tài :"Quản lý sử dụng vốn Công ty cổ phần Đầu t Xây dựng Ba Đình" Chuyên đề gồm phần: Phần 1: Vốn kinh doanh nhân tố ảnh hởng đến hiệu vốn kinh doanh Phạm Thị Hồng -K9QT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần 2: Tình hình quản lý sử dụng vốn kinh doanh Công ty cổ phần đầu t xây dựng Ba Đình Phần 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý sử dụng vốn kinh doanh Công ty cổ phần đầu t xây dựng Ba Đình Do kiến thức hạn chế nên viết khó tránh khỏi đợc thiếu sót, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp để viết đợc hoàn thiện Qua đây, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình PGS.TS Phạm Văn Dũng , cô Cấn thị Thanh Huyền toàn thể cô phòng Quản lí dự án phòng Kế toán Công ty cổ phần đầu t xây dựng Ba Đình đà tạo điều kiện thuận lợi cho em hòan thiện chuyên đề Phạm Thị Hồng -K9QT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần I: Vốn kinh doanh nhân tố chủ yếu ảnh hởng đến hiệu vốn kinh doanh I Khái niệm phân loại vốn doanh nghiệp I.1 Khái niệm Vốn kinh doanh biểu tiền tất tài sản, vật t dùng sản xuất kinh doanh I.2 Phân loại vốn kinh doanh Vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau: a Theo nguồn hình thành Vốn doanh nghiệp đợc hình thành từ hai nguồn :vốn chủ sở hữu nợ phải trả - Vốn chủ sở hữu: Là phần vốn thc qun së h÷u cđa doanh nghiƯp, bao gåm sè vốn chủ doanh nghiệp bỏ vào đầu t kinh doanh phần đợc hình thành từ kết hoạt động kinh doanh Đối với doanh nghiệp thành lập, vốn chủ sở hữu số vốn chủ doanh nghiệp bỏ vào kinh doanh, tạo lập doanh nghiệp (hoặc thành viên đóng góp tạo lập Công ty, Nhà nớc cấp doanh nghiệp Nhà nớc) Vốn chủ sở hữu doanh nghiệp thời điểm xác định công thức sau: Vốn CSH = Tổng gía trị tài sản DN - Nợ phải trả Nh vậy, vốn chủ sở hữu đợc gọi tài sản - Nợ phải trả : Là thể tiền nghĩa vụ mà chủ doanh nghiệp có trách nhiệm phải toán cho tác nhân kinh tế bao gồm khoản: Nợ phải trả từ việc vay vốn, nợ phải trả ngời cung cấp, khoản phải toán với Nhà nớc, với ngời lao động doanh nghiệp Căn vào thời gian huy động sử dụng vốn, ngời ta lại chia nợ phải trả thành nợ ngắn hạn (khoản nợ dới năm) nợ dài hạn, trung hạn Thông thờng, để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải phối hợp hai nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả Việc phân loại giúp nhà quản lý nắm đợc khả tự chủ tài doanh nghiệp, từ đề biện pháp huy động vốn cho phù hợp với Phạm Thị Hồng -K9QT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp tình hình kinh doanh tài doanh nghiệp sở xem xét hiệu kinh doanh ci cïng vµ sù an toµn cđa doanh nghiƯp b Theo thời gian huy động sử dụng vốn Theo tiêu thức này, nguồn vốn doanh nghiệp chia làm loại:Nguồn vốn thờng xuyên nguồn vốn tạm thời - Nguồn vốn thờng xuyên tổng thể nguồn vốn có tính chất ổn định mà doanh nghiệp sử dụng dài hạn vào hoạt động sản xuất kinh doanh Nguồn vốn thờng xuyên = Vốn CSH + Nợ dài hạn - Nguồn vốn tạm thời nguồn vốn có tính chất ngắn hạn (dới năm) mà doanh nghiệp sử dụng để đáp ứng nhu cầu vốn có tính chất tạm thời phát sinh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn thờng gồm: Vay ngắn hạn ngân hàng tổ chức tín dụng khoản nợ ngắn hạn khác nh nợ ngời cung cấp, nợ tiền lơng công nhân viên Việc phân loại giúp ngời quản lý xem xét để huy động nguồn vốn phù hợp với tính chất thời gian sử dụng yếu tố cần thiết cho trình kinh doanh c Theo phạm vi huy động Nguồn vèn cđa doanh nghiƯp cã thĨ chia thµnh: Ngn vèn bên nguồn vốn bên - Nguồn vốn bên trong: Là nguồn vốn huy động đợc vào đầu t từ hoạt động thân doanh nghiệp - Nguồn vốn bên ngoài: Là nguồn vốn mà doanh nghiệp huy động tìm kiếm từ bên doanh nghiệp nh vốn vay ngân hàng tổ chức tài khác, thuế tài sản, gọi vốn liên doanh liên kết, phát hành chứng khoán d Theo đặc điểm luân chuyển: Vốn doanh nghiệp đợc chia thành vốn cố định vốn lu động I.2.1 Vốn cố định a Khái niệm: Vốn cố định phận vốn đầu t ứng trớc để mua sắm, xây dựng , lắp đặt tài sản cố định hữu hình vô hình doanh nghiệp Một t liệu lao động đợc xếp vào tài sản cố định phải đủ tiêu chuẩn sau: Phạm Thị Hồng -K9QT2 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp -Thêi gian sư dơng tõ năm trở lên - Có giá trị tối thiểu mức định theo quy định Nhà nớc phù hợp với tình hình kinh tế thời kỳ (hiện triệu đồng trở lên) b Đặc điểm vốn cố định: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất sản phẩm nhìn chung không bị thay đổi hình thái vật, nhng lực sản xuất kèm theo giá trị chúng bị giảm dần chu kỳ sản xt kinh doanh - Sau nhiỊu chu kú s¶n xt kinh doanh, vốn cố định hoàn thành vòng luân chuyển Sau chu kỳ sản xuất kinh doanh phần vốn cố định đầu t ban đầu vào tài sản cố định giảm xuống tài sản cố định hết thời gian sử dụng giá trị đợc chuyển dịch hết vào giá trị sản phẩm Khi đó, vốn cố định hoàn thành vòng luân chuyển c Phân loại tài sản cố định Trong doanh nghiệp có nhiều loại tài sản cố định khác Để đáp ứng cho yêu cầu quản lý, ngời ta phân loại tài sản cố định thành nhiều loại khác theo tiêu thức khác * Phân loại theo hình thức biểu công dụng kinh tế , toàn tài sản cố định doanh nghiệp chia làm loại: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình + TSCĐ hữu hình TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể, có giá trị, thời gian sử dụng nh đà quy định, bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý, vờn lâu năm, súc vật làm việc hệ cho sản phẩm loại TSLĐ hữu hình khác + TSCĐ vô hình: TSCĐ hình thái vật chất, thể lợng giá lớn đà đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp.Thông thờng TSCĐ vô hình gồm loại sau (2003): Quyền sử dụng đất, quyền phát hình, quyền sáng chế, nhÃn hiệu hàng hoá, phần mềm vi tính, giấy phép giấy phép nhợng quyền TSCĐ vô hình khác Phạm Thị Hồng -K9QT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Việc phân loại giúp cho ngời quản lý thấy đợc kết cấu tài sản theo công dụng kinh tế , từ đánh giá đợc trình độ trang bị sở vật chất kĩ thuật DN để có định hớng đầu t Mặt khác, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thực khấu hao TSCĐ * Phân loại theo tình hình sử dụng, chia toàn TSCĐ doanh nghiệp thành loại: - TSCĐ dùng - TSCĐ cha dùng - TSCĐ không cần dùng chờ lý, nhợng bán Dựa theo cách phân loại này, ngời quản lý nắm đợc tổng quát tình hình sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Trên sở đề biện pháp sử dụng tối đa TSCĐ có, giải phóng nhanh TSCĐ không cần dùng chờ lý để thu hồi vốn Trên cách phân loại chủ yếu, để đáp ứng yêu cầu định công tác quản lý, ngời ta phân loại TSCĐ theo mục đích sử dụng quyền sở hữu I 2.2 Vốn lu động: a Khái niệm: Vốn lu động số vốn ứng để hình thành nên TSLĐ nhằm đảm bảo cho trình kinh doanh doanh nghiệp đợc thực thờng xuyên, liên tục b Đặc điểm vốn lu động: - Vốn lu động doanh nghiệp thờng xuyên vận động chuyển hoá nhiều hình thái khác (tiền, vật t dự trữ, sap dở dang, thành phẩm) - Trong trình tham gia vào hoạt động kinh doanh, vốn lu động chuyển toàn giá trị lần đợc hoàn lại toàn sau doanh nghiệp tiêu thụ sản phẩm thu đợc tiền bán hàng Nh vậy, vốn lu động hoàn thành vòng tuần hoàn sau chu kỳ kinh doanh Phạm Thị Hồng -K9QT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Trong trình kinh doanh, tài sản lu động đổi hình thái không ngừng, thời điểm định lu động tồn dới hình thái khác giai đoạn mà vốn qua c Phân loại TSLĐ: TSLĐ doanh nghiệp thờng gồm phận: TSLĐ sản xuất TSLĐ lu thông - TSLĐ sản xuất gồm phận vật t dự trữ, nguyên, nhiên vật liệu phận sản phẩm dở dang - TSLĐ lu thông: gồm sản phẩm hàng hoá chờ tiêu thụ, vốn tiền, vốn toán d Phân loại vốn lu động (VLĐ): Dựa theo nhiều tiêu thức khác nhau, chia thành loại khác nhau: *.Dựa theo hình thái biểu hiện,VLĐ đợc chia thành: -Vốn tiền khoản phải thu Bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển, khoản nợ phải thu từ khách hàng, ngời cung cấp tiền tạm ứng khoản phải thu khác - Vốn vật t hàng hoá (hàng tồn kho) gồm: + Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ + Sản phẩm dở dang + Thành phẩm - Vốn chi phí trả trớc: Là khoản chi phí thực tế đà phát sinh nhng có tác dụng cho nhiều chu kỳ kinh doanh nên cha thể tính hết vao giá thành sản phẩm kỳ mà đợc tính dần vào giá thành sản phÈm cña mét sè kú tiÕp theo nh: Chi phÝ nghiên cứu thí nghiệm, cải tiến kỹ thuật, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí thuê tài sản, chi phí xây dựng lắp đặt công Phạm Thị Hồng -K9QT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trình tạm thời, chi phí ván khuôn, giàn giáo phải dùng xây dựng Việc phân loại theo cách tạo điều kiện thuận lợi cho việc xem xét, đánh giá khả toán doanh nghiệp * Dựa theo vai trò VLĐ trình sản xuất kinh doanh, chia VLĐ thành loại sau: - VLĐ khâu dự trữ sản xuất, gồm khoản vốn nguyên liệu, vật liệu chính, vốn vËt liƯu phơ, vèn nhiªn liƯu, vèn phơ tïng thay thế, vốn công cụ dụng cụ - VLĐ khâu sản xuất; gồm vốn sản phẩm dở dang vốn chi phí trả trớc - VLĐ khâu lu thông; gồm khoản vốn thành phầm vốn tiền, vốn đầu t ngắn hạn chứng khoán loại khác, vốn toán (các khoản phải thu tạm ứng) Việc phân loại theo phơng pháp giúp việc xem xét đánh giá tình hình phân phổ VLĐ khâu trình chu chuyển VLĐ Từ đó, đề biện pháp tổ chức, quản lý thích hợp nhằm tạo kết cấu VLĐ hợp lý tăng tốc độ chu chuyển VLĐ II Các nhân tố ảnh hởng tới hiệu sử dụng vốn: II.1 Nhân tố khách quan: * Các sách tài tiền tệ Nhà nớc: Nhà nớc, pháp luật hệ thống sách kinh tế , thực chức quan lý điều tiết c¸c ngn lùc nỊn kinh tÕ C¸c chÝnh s¸ch đầu t u đÃi thuế, vốn đà thực đem lại cho doanh nghiệp môi trờng kinh doanh ổn định sôi động để phát triển sản xuất Vì vậy, định đầu t, tài chính, thuế, lÃi suất tác động tíi hiƯu qu¶ sư dơng vèn cđa doanh nghiƯp * Sự biến động kinh tế : Phạm Thị Hồng -K9QT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liỊn víi sù biÕn ®éng cđa nỊn kinh tÕ Do vậy, kinh tế biên động hoạt động sản xuất doanh nghiệp bị ảnh hởng Khi kinh tế có lạm phát dẫn tới biến động giá tức ảnh hởng đến giá trị đồng vốn mức lu chuyển hàng hoá II.2 Nhân tố chủ quan: * Xác định cấu vốn hợp lý: Tuỳ theo loại hình kinh doanh mà doanh nghiệp phải xác định cho cấu vốn thật hợp lý Nếu doanh nghiệp đầu t vào tài sản không sử dụng đến hay sử dụng không hết công suất dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn, gây lÃng phí tài sản tài sản không phù hợp với trình sản xuất làm giảm vòng quay vốn, hiệu sử dụng vốn thấp * Chu kỳ sản xuất: Chu kỳ sản xuất mét bé phËn cña chu kú kinh doanh, nã cã đặc điểm quan trọng, trực tiếp ảnh hởng tới hiệu sử dụng vốn Chu kỳ sản xuất dài hay ngắn có tác động trực tiếp tới thời gian chu kỳ kinh doanh, tác động đến thời gian luân chuyển vốn Chu kỳ ngắn, thời gian luân chuyển vốn ngắn, doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh nhằm tái tạo mở rộng sản xuất kinh doanh Chu kỳ dài, thời gian luân chuyển vốn dài, doanh nghiệp bị ứ đọng vốn gây khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh * Trình độ quản lý doanh nghiệp: Đây nhân tố ảnh hởng trực tiếp đến hiệu sử dơng vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp: - Trong viƯc tổ chức quản lý sử dụng TSCĐ, việc bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý, khai thác hết công suất thiết kế, sử dụng triệt để diện tích sản xuất, làm giảm chi phí khấu hao giá thành đơn vị, từ làm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận tăng hiệu sử dụng vốn Việc quản lý chặt chẽ tài sản cố định, không để h hỏng mát điều chỉnh kịp thời tài sản cố định có trợt giá để tính đúng, tính đủ khấu hao giá thành nhằm đảm bảo toàn vốn khấu hao có tác dụng nâng cao hiệu sử dụng vốn Phạm Thị Hồng -K9QT2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Trong việc tổ chức quản lý sử dụng tài sản lu động, việc xác định nhu cầu vốn lu động cần thiết cho giai đoạn sản xuất kinh doanh tạo cho doanh nghiệp khả huy động hợp lý nguồn vốn bổ sung Nếu không tính nhu cầu vốn lu động dẫn đến tình trạng thiếu vốn, doanh nghiệp gặp khó khăn khả toán, sản xuất kinh doanh bị gián đoạn, ảnh hởng xấu đến hiệu sử dụng vốn Nếu huy ®éng vèn thõa sÏ dÉn ®Õn l·ng phÝ vèn, lµm giảm hiệu sử dụng vốn Tổ chức tốt trình thu mua, dự trữ vật t làm hạ giá thành vật t, làm hạ giá thành sản phẩm Quản lý chặt chẽ, xác việc tiêu dùng vật t theo định mức sản xuất giảm đợc chi phí vật t giá thành sản phẩm Ngợc lại, quản lý lỏng lẻo dẫn đến thất thoát vật t, tăng chi phí vật t làm giảm hiệu sử dơng vèn - Tỉ chøc lao ®éng khoa häc sÏ khai thác hết lực làm việc ngời lao động, nâng cao chất lợng sản phẩm - Tổ chức tốt khâu tiêu thụ sản phẩm không ngừng mở rộng thị phần, tăng doanh thu, thu hồi nhanh Khi doanh nghiƯp x©y dùng mèi quan hƯ tèt víi khách hàng, tạo uy tín thị trờng, không để tình trạng nợ dây da bị chiếm dụng vốn kéo dài làm vốn quay vòng nhanh, làm tăng hiệu sử dụng vốn - Để nâng cao trình độ quản lý doanh nghiệp, điều có ý nghĩa định phải nâng cao trình độ quản lý giám đốc chế thị trờng, Nhà nớc giao cho giám đốc doanh nghiệp vai trò quản lý điều hành doanh nghiệp để thực mục tiêu nhiệm vụ trị Nhà nớc Đồng thời, Nhà nớc giao cho giám đốc đại diện cho quyền chiếm dụng, quản lý sử dụng vốn, tài sản Nhà nớc Trớc pháp luật, giám đốc ngời chịu trách nhiệm cao kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Chiến lợc kế hoạch kinh doanh doanh nghiƯp: HiƯu qu¶ sư dơng vèn kinh doanh tríc hÕt định khả sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Bởi vậy, phơng hớng phơng án kinh doanh doanh nghiệp có ảnh hởng định đến hiệu sử dụng Chiến lợc kế hoạch kinh doanh phải đợc xác định sở nhận biết thị trờng, dự toán thị trờng nắm bắt hội kinh doanh để Phạm Thị Hồng -K9QT2