Khoá luận tốt nghiệp chuyên ngành kế toán kiểm toán kế toán thuế tại công ty cp thương mại và vận tải giang linh

BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN PHẠM AN THUẬN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI GIANG LINH Hà Nội, năm 2023 BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN CHÍNH SÁCH VÀ PHÁT TRIỂN PHẠM AN THUẬN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Giáo viên hướng dẫn : TH.S Nguyễn Thị Phương Thanh Sinh viên thực : Phạm An Thuận Mã sinh viên : 7103402092 Lớp :Kê toán – Kiểm toán 10B Hà Nội, năm 2023 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT .6 DANH MỤC BẢNG BIỂU .7 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Mục đích, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu 10 Phương pháp nghiên cứu 10 Kết cấu khóa luận 11 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ 12 1.1 Giới thiệu thuế GTGT .12 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT .12 1.1.2 Vai trò thuế GTGT 12 1.1.3 Yếu tố cấu thành thuế GTGT .13 1.2 Kế toán Thuế GTGT 21 1.2.1 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 21 1.2.2 Chứng từ kế toán thuế GTGT .22 1.2.3 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán .23 1.2.4 Khấu trừ thuế GTGT 27 1.2.5 Kê khai nộp thuế GTGT 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI GIANG LINH .31 2.1 Giới thiệu chung công ty CP thương mại vận tải Giang Linh 31 2.2 Chức nhiệm vụ 36 2.3 Khái quát chung kết kinh doanh công ty CP thương mại vận tải Giang Linh 37 2.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty CP thương mại dịch vụ Giang Linh 37 2.3.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty CP thương mại vận tải Giang Linh 40 2.4 Tổ chức máy đặc điểm kế tốn thuế cơng ty CP thương mại vận tải Giang Linh 43 2.5 Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty CP thương mại vận tải Giang Linh 47 2.5.1 Thực trạng kế toán thuế GTGT đầu vào .47 SVTH: Phạm An Thuận Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh 2.5.2 Thực trạng kế toán thuế GTGT đầu 55 2.5.3 Quy trình kê khai nộp thuế GTGT 65 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CP THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI GIANG LINH .74 3.1 Đánh giá 74 3.1.1 Ưu điểm 74 3.1.2 Hạn chế 75 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện tồn cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty TNHH thương mại đầu tư khí 19.8 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC 79 SVTH: Phạm An Thuận GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp kết quãng thời gian năm học tập Trong suốt trình học tập trường em nhà trường quan tâm, tạo điều kiện sở vật chất, thầy giảng dạy nhiệt tình giúp em tích lũy nhiều kiến thức chuyên ngành Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới thầy, cô khoa Kế tốn- Kiểm tốn trường học viện Chính sách phát triển Đặc biệt, em xin cảm ơn cô Nguyễn Thị Phương Thanh giúp đỡ, dành thời gian, tâm huyết theo sát, động viên em, giúp em hồn thành khóa luận Trong q trình nghiên cứu, với cố gắng học hỏi, tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty CP thương mại vận tải Giang Linh em đưa biện pháp khách quan không tránh khỏi sai sót, hạn chế Em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến thầy, giáo bạn sinh viên để em hoàn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Phạm An Thuận Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh DANH MỤC VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách Nhà Nước DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UNC Ủy nhiệm chi TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn HĐKD Hoạt động kinh doanh SVTH: Phạm An Thuận Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình tài sản nguồn vốn năm 2019-2021 38 Bảng 2: Tình hình kết hoạt động kinh doanh 2019-2021 .40 SVTH: Phạm An Thuận Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 24 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu .26 Sơ đồ 2: Sơ đồ máy công ty 35 Sơ đồ 3: Sơ đồ máy kế toán 43 Sơ đồ 4: Sơ đồ nhật kí chung .45 Sơ đồ 5: Sơ dồ quy trình kế tốn phần mềm 45 Sơ đồ 6: Trình tự khai thuế GTGT cơng ty 65 SVTH: Phạm An Thuận Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết Thuế nguồn thu quan trọng chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu ngân sách nhà nước Thuế công cụ giúp Nhà nước quản lý doanh nghiệp, nguồn thu Nhà nước, giúp cân xã hội Đặc biệt với thuế GTGT, kế toán thuế tính tốn số thuế mà DN phải nộp, khấu trừ sở nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho quan Thuế Chính vậy, DN phải có tổ chức kế tốn thuế tốt để làm theo quy định luật thuế GTGT Việc thực luật thuế GTGT nước ta tạo tiền đề hình thành chế thuế phù hợp với trình tham gia, hội nhập mở rộng quan hệ kinh tế thương mại Việt Nam với quốc tế Nhất nhà nước có sách giảm thuế nhập thuế GTGT có ý nghĩa cho việc đảm bảo nguồn thu bảo hộ hợp lý cho sản xuất nước Hiện công tác kế tốn thuế nhiều DN có cịn nhiều vấn đề bất cập, sử dụng kế toán cơng cụ để gian lận, trốn thuế Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài mục đích hiểu rõ tìm giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT DN để thấy cơng tác kế toán để quản lý thuế DN cho Nhà nước Công ty CP thương mại vận tải Giang Linh DN kinh doanh chủ yếu lĩnh vực thương mại Vì để quản lý tốt thuế GTGT đầu vào, đầu cơng tác kế toán thuế GTGT DN trọng Bên cạnh đánh giá thực trạng quản lý, thu thuế, tuân thủ luật thuế doanh nghiệp thời gian qua từ đề xuất giải pháp góp phần thực có hiệu sách thuế doanh nghiệp phạm vi nước Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT doanh nghiệp nên em lựa chọn đề tài: “Kế tốn thuế Cơng ty CP thương mại vận tải Giang Linh” để làm khóa luận tốt nghiệp Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài * Đối tượng nghiên cứu kế toán thuế doanh nghiệp thương mại trình thu thập, kiểm tra đối chiếu nghiên cứu q trình hạch tốn kế tốn thuế việc vận dụng sách kế tốn cơng tác hạch tốn * Phạm vi nghiên cứu đề tài SVTH: Phạm An Thuận GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Khóa luận tốt nghiệp Phạm vi nội dung: kiến thức chung kế toán thuế công ty thương mại, nghiên cứu cụ thể cơng tác kế tốn thuế Cơng ty CP thương mại vận tải Giang Linh * Phạm vi khơng gian: Khóa luận thực Cơng ty CP thương mại vận tải Giang Linh Phạm vi thời gian: Các số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh, nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 2020 Công ty CP thương mại vận tải Giang Linh Mục đích, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu *Mục đích - Đi sâu vào nghiên cứu lý luận cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp thương mại - Vận dụng lý luận thực tiễn vào nghiên cứu thực trạng thuế Công ty CP thương mại vận tải Giang Linh *Ý nghĩa - Thơng qua nghiên cứu, từ phân tích vấn đề tồn tại, đề xuất Đưa giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế doanh nghiệp - Đưa ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn thuế, kiến nghị giải pháp để khắc phục mặt cịn hạn chế Từ giúp cơng tác kế tốn Cơng ty CP thương mại vận tải Giang Linh hoàn Phương pháp nghiên cứu Quá trình nghiên cứu đề tài thực dựa lý luận thực tiễn phương pháp nghiên cứu thực tế sau: * Phương pháp vấn trực tiếp: Là phương pháp vấn trực tiếp cán bộ, nhân viên phịng kế tốn để thu thập thơng tin chung công ty, thông tin liên quan đến công tác kế tốn phục vụ cho đề tài khóa luận * Phương pháp thu thập liệu: Tiến hành thu thập tài liệu chế độ kế tốn, Thơng tư, Nghị định mà công ty áp dụng, chứng từ kế toán liên quan tới đề tài nghiên cứu SVTH: Phạm An Thuận 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Phụ lục 2: Quy trình ghi sổ thuế GTGT đầu vào SVTH: Phạm An Thuận 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Phụ Lục 3: Phiếu xuất kho SVTH: Phạm An Thuận 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Phụ lục 4: Biên giao nhận SVTH: Phạm An Thuận 85 GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 5: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu SVTH: Phạm An Thuận 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Phụ lục 6: Ủy nhiệm chi SVTH: Phạm An Thuận 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Phụ lục 7: Phiếu nhập kho SVTH: Phạm An Thuận 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Phụ lục 8: Hóa đơn GTGT đầu vào SVTH: Phạm An Thuận 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Phụ lục 9: Báo cáo tài năm 2020 SVTH: Phạm An Thuận 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Phụ lục 10: báo cáo kết hoạt động kinh doanh SVTH: Phạm An Thuận 91 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm An Thuận GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh 92 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm An Thuận GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh 93 Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm An Thuận GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh 94 GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Khóa luận tốt nghiệp Đơn vị:Công ty CP thương mại vận tải Giang Linh Địa chỉ: đội thôn Nhuế, Kim Chung, Đông Anh, hà Nội SỔ CÁI Tên tài khoản: 511 Ngày,tháng, ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày,thá ng Diễn giải Số hiệu TKĐ Ư Số tiền Nợ 511-Doanh thu mua thep Có … 31/12/2019 Xuất bán thép thành phẩm 0006820 131 31/12/2019 Kết chuyển doanh thu 5111 > 911 911 … SVTH: Phạm An Thuận 1.984.234.3 33 1.225.796.5 34 … 95 … GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 11 Biên lý TSCĐ Đơn vị: Công ty CP thương mại vận tải Giang Linh Địa chỉ: Đội thôn Nhuế, Kim Chung, Đông Anh, Hà Nội BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày tháng 12 năm 2020 Số: 018 Căn Quyết định số: 059/QĐ-BGĐ ngày tháng 12 năm 2020 Giám đốc việc lý TSCĐ I- Ban lý TSCĐ gồm: - Ông/Bà Trần Văn Chính: Chức vụ Giám đốc, Trưởng ban - Ơng/Bà Nguyễn Tuấn Nam: Chức vụ Trưởng phòng Quản lý thiết bị, Ủy viên - Ông/Bà Bùi Văn Hưng: Chức vụ Kế toán TSCĐ, Ủy viên II- Tiến hành lý TSCĐ: - Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy photocopy Fuji Xerox DocuCentre-IV 3065 - Số hiệu TSCĐ: 214 - Nước sản xuất (xây dựng): Nhật Bản - Năm sản xuất: 2012 - Năm đưa vào sử dụng: 2013 - Số thẻ TSCĐ: 04012 - Nguyên giá TSCĐ: 34.697.300 VND - Giá trị hao mịn trích đến thời điểm lý: 33.045.048 VND - Giá trị lại TSCĐ: 1.652.252 VND III - Kết luận Hội đồng lý Máy photocopy cũ bị hỏng số phận cần phải lý IV- Kết lý TSCĐ: - Chi phí lý TSCĐ: (viết chữ: Không đồng) - Giá trị thu hồi: 3.000.000 đồng (viết chữ: Ba triệu đồng chẵn) - Đã ghi giảm số TSCĐ ngày tháng 12 năm 2020 Ngày tháng 12 năm 2020 Giám đốc Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Phạm An Thuận (Ký, họ tên) 96 GVHD: ThS Nguyễn Thị Phương Thanh Khóa luận tốt nghiệp Phụ lục 12 Hóa đơn GTGT lý TSCĐ Mẫu số: 01 GTKT3/001 HÓA ĐƠN Ký hiệu: CK/19P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội Số: 0001152 Ngày tháng 12 năm 2020 Đơn vị bán hàng: Công ty CP thương mại vận tải Giang Linh Mã số thuế: 0102365761 Địa chỉ: Đội thôn Nhuế, Kim Chung, Đông Anh, Hà Nội Điện thoại: 04 3873 8052 Số tài khoản: ** Họ tên người mua hàng: Anh Bùi Trọng Tuấn Tên đơn vị: CƠNG TY TNHH MÁY VĂN PHỊNG VIỆT NHẬT Mã số thuế: 0106316148 Địa chỉ: Số 22A, phố Thái Thịnh - Phường Ngã Tư Sở - Quận Đống Đa - Hà Nội Hình thức tốn: tiền mặt ** Số tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Thành tiền 6=4x5 tính lượng 01 3.000.000 Máy photocopy Fuji Chiếc Xerox Đơn giá 3.000.000 DocuCentre- IV 3065 Cộng tiền hàng: 3.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 300.000 Tổng cộng tiền toán: 3.300.000 Số tiền viết chữ: Ba triệu ba trăm nghìn chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) SVTH: Phạm An Thuận 97