Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại công ty cp thương mại và dịch vụ an thịnh

Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC KHOA: KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH SINH VIÊN: HOÀNG THỊ THU TRANG MÃ SV: 1664020043 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 402 “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty CP Thương mại Dịch vụ An Thịnh" GVHD: LÊ THỊ THANH THỦY Thanh Hóa, tháng 06 năm 2020 i Sinh viên: Hồng Thị Thu Trang Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức LỜI CÁM ƠN Thực tập tốt nghiệp khâu quan trọng sinh viên q trình học tập Qua giúp cho sinh viên củng cố kiến thức học nhà trƣờng ứng dụng thực tế, đồng thời nâng cao trình độ chun mơn, lực cơng tác vững vàng trƣờng Đƣợc trí ban giám hiệu nhà trƣờng, ban chủ nhiệm khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo hƣớng dẫn Ths.Lê Thị Thanh Thủy, em tiến hành đề tài tài “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty CP Thương mại Dịch vụ An Thịnh" Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới Ban giám hiệu nhà trƣờng Đại học Hồng Đức, Ban chủ nhiệm khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, tất thầy cô giáo tận tình dìu dắt em suốt thời gian học tập trƣờng Đặc biệt em xin cảm ơn quan tâm, giúp đỡ nhiệt tình giáo hƣớng dẫn Ths.Lê Thị Thanh Thủy tận tình bảo, hƣớng dẫn để em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang ii Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức MỤC LỤC LỜI CÁM ƠN i MỤC LỤC……………………………………………………………………….ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v LỜI NÓI ĐẦU i Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu: 3.2 Phạm vi nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: Kết cấu đề tài thực tập: CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Vốn doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm phân loại vốn kinh doanh 1.1.1.1 Khái niệm vốn 1.1.1.2 Đặc điểm vốn 1.1.2 Vai trò vốn 1.1.3 Phân loại vốn 1.2.2 Chỉ tiêu Vốn cố định 13 1.2.2.1.Hiệu suất sử dụng vốn cố định: .13 1.2.2.2 Hiệu suất sử dụng Tài sản cố định 13 1.2.2.3.Hệ số hàm lƣợng vốn cố định : .13 1.2.2.4 Tỷ suất lợi nhuận vốn cố định: .14 1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến hiệu sử dụng vốn 14 1.3.1 Nhân tố bên 14 1.3.2 Nhân tố bên 15 Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang iii Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh Error! Bookmark not defined 2.1.2.1 Ngành nghề sản xuất kinh doanh Error! Bookmark not defined 2.2.1.2 Phân tích tình hình sử dụng vốn Công ty 26 2.3 Đánh giá thực trạng sử dụng vốn kinh doanh Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh…………………………………….….………………… 39 2.3.1 Những kết đạt đƣợc: 37 2.3.2 Những tồn trình quản lý sử dụng vốn: .39 2.3.2.1 Trong khâu sản xuất tiêu thụ .40 2.3.2.2 Trong khâu đầu tƣ xây dựng .40 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN THỊNH… 45 3.1 Định hƣớng phát triển công ty năm tới……….…………45 3.1.1 Xác định rõ mục tiêu quản lý tài giai đoạn……… 45 3.1.2 Phân tích tài 42 3.1.3 Thực tốt cơng tác hoạch định tài 43 3.1.4 Đẩy mạnh kiểm tra tài 44 3.1.5 Quản lý tốt vốn sản xuất kinh doanh 46 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh 47 3.2.1 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định 47 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động .49 3.2.2.1 Quản lý chặt chẽ khoản phải thu .49 3.2.1.2 Quản lý tốt hàng tồn kho: 50 3.2.1.3 Thực tốt công tác dự toán ngân quỹ 51 3.3.3 Giải pháp huy động vốn nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn 52 KẾT LUẬN .54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang iv Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng, biểu 2.1 2.2 Nội dung Trang Bảng phân tích cấu tài sản Bảng nguồn vốn Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh 2.3 Đánh giá tiêu tài Cơng ty 2.4 Tình hình sử dụng tổng vốn công ty 2.5 Hiệu sử dụng vốn cố định công ty 2.6 Hiệu sử dụng vốn lƣu động cơng ty Sinh viên: Hồng Thị Thu Trang v Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TT Nguyên nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần VCĐ Vốn cố định TSCĐ Tài sản cố định VLĐ Vốn lƣu động TSLĐ Tài sản lƣu động TSNH Tài sản ngắn hạn ĐTNH Đầu tƣ ngắn hạn TCNH Tài ngắn hạn 10 ĐTDH Đầu tƣ dài hạn 11 TCDH Tài dài hạn 12 XDCBDD Xây dựng dở dang 13 HTK Hàng tồn kho 14 NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang vi Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Khi kinh tế chuyển sang chế thị trƣờng, môi trƣờng kinh doanh biến động không ngừng, với thay đổi nhanh chóng khoa học kỹ thuật doanh nghiệp ln phải tự tìm cách thay đổi, làm hồn thiện trình độ, lực kinh nghiệm đại hố cơng nghệ Do hoạt động đầu tƣ nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đa trở ƣu tiên quan trọng định hƣớng phát triển kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên, chuyển đổi chế kinh tế đồng nghĩa với việc chấp nhận khó khăn, thử thách hội mới, điều tác động lớn đến hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với mơi trƣờng hoạt động thống hơn, cạnh tranh gay gắt tự đòi hỏi doanh nghiệp phải gồng vƣợt qua khó khăn thử thách tận dụng hội tồn phát triển Chính coi kinh tế thị trƣờng động lực để thúc đẩy doanh nghiệp ln tìm kiếm giải pháp để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh nhằm khẳng định vai trị vị trí thị trƣờng Trong số giải pháp đó, giải pháp vốn vấn đề doanh nghiệp cần phải đặt lên hàng đầu trình tìm kiếm đƣờng phát triển Vốn nguồn lực quan trọng khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt kinh tế thị trƣờng vốn nói riêng, tài nói chung vũ khí cạnh tranh quan trọng công ty Do vậy, việc nâng cao hiệu huy động vốn sử dụng nguồn vốn tiền đề để doanh nghiệp dành thắng lợi cạnh tranh, tăng trƣởng phát triển tai tƣơng lai Xuất phát từ thực tiễn em chọn đề tài “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty CP Thương mại Dịch vụ An Thịnh" làm đề tài nghiên cứu phục vụ cho trình thực chuyên đề thực tập Mục đích nghiên cứu - Hệ thống hoá lý luận hiệu sử dụng vốn nhân tố ảnh Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức hƣởng đến hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp - Phân tích thực trạng sử dụng vốn Cơng ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh - Đề xuất số giải pháp nâng cao sử dụng vốn Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Hiệu sử dụng vốn Doanh nghiệp 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh - Về thời gian: Số liệu giai đoạn 2017 - 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phƣơng pháp phân tích: Phân tích tình hình sử dụng vốn kinh doanh năm, phân tích kết đạt đƣợc chƣa đạt đƣợc trình sử dụng vốn - Phƣơng pháp tổng hợp: Tổng hợp số liệu năm, đƣa đánh giá nhận xét kết đạt đƣợc - Phƣơng pháp khảo sát: Khảo sát tình hình thực tế quan sát đƣợc so với lý thuyết Kết cấu đề tài thực tập: Chuyên đề bao gồm chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận vốn hiệu sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng sử dụng vốn Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh Chƣơng 3: Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Vốn doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm phân loại vốn kinh doanh 1.1.1.1 Khái niệm vốn Đối với doanh nghiệp để tiến hành q trình sản xuất kinh doanh phải có vốn Vốn điều kiện tiên có ý nghĩa quan trọng q trình kinh doanh doanh nghiệp Có vốn để đầu tƣ mua sắm yếu tố cho trình sản xuất kinh doanh , tƣ liệu lao động , đối tƣợng lao động , sức lao động Do tác động sức lao động vào đối tƣợng lao động thông qua tƣ liệu lao động mà hàng hóa dịch vụ đƣợc tạo tiêu thụ thị trƣờng , doanh nghiệp đƣợc thu tiền.Để đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp kết thu đƣợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh phải bù đắp tồn chi phí bỏ có lãi Nhƣ thấy số tiền ứng ban đầu không đƣợc bảo tồn mà cịn tăng thêm hoạt động kinh doanh mang lại Từ phân tích cho ta thấy : Vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền tồn tài sản hữu hình vơ hình đƣợc đầu tƣ vào q trình sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời 1.1.1.2 Đặc điểm vốn Để quản lý phân biệt vốn kinh doanh với loại vốn khác ta cần tìm hiểu đặc điểm vốn kinh doanh Vốn kinh doanh đại diện cho lƣợng tài sản định , điều có nghĩa vốn biểu giá trị tài sản hữu hình vơ hình nhƣ nhà xƣởng máy móc , thiết bị , chất xám thơng tin Cùng với phát triển kinh tế thị trƣờng tiến khoa học kỹ thuật tài sản vơ hình ngày phát triển phong phú giữ vai trò quan trọng việc tạo khả sinh lời doanh nghiệp nhƣ :nhãn hiệu, quyền phát minh sáng chế, bí cơng Sinh viên: Hồng Thị Thu Trang Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức nghệ Vốn phải đƣợc vận động sinh lời đạt mục tiêu kinh doanh Vốn đƣợc biểu tiền , để biến thành vốn đồng tiền phải đƣợc vận động sinh lời Trong q trình vận động vốn thay đổi hình thái biểu hiện, nhƣng điểm xuất phát điểm cuối vịng tuần hồn phải đồng tiền Đồng tiền phải quay nơi xuất phát với giá trị lớn hơn, mục tiêu kinh doanh lớn doanh nghiệp Vốn phải đƣợc tích tụ tập trung đến lƣợng định phát huy đƣợc tác dụng để đầu tƣ vào sản xuất kinh doanh, điều cho thấy để sử dụng vốn cách có hiệu địi hỏi doanh nghiệp phải tính tốn xác lƣợng vốn cần sử dụng tránh tình trạng thiếu vốn doanh nghiệp rơi vào bị động thừa vốn ảnh hƣởng nhiều đến chi phí hội q trình sử dụng vốn, khơng thể quay vịng vốn nhanh Vì doanh nghiệp khơng thể dựa vào tiềm sẵn có mà cịn phải tìm cách huy động thu hút vốn từ nhiều nguồn khác nhƣ :góp vốn liên doanh , vay nợ , phát hành cổ phiếu Vốn có giá trị mặt thời gian :Thông qua đặc điểm doanh nghiệp phải lƣu ý đến ảnh hƣởng yếu tố bên ngồi nhƣ lạm phát, tình hình phát triển kinh tế đặc biệt phải tính tốn vòng quay vốn hợp lý Vốn phải gắn liền với chủ sở hữu: vốn góp, vốn liên doanh chủ sở hữu bên tham gia liên doanh, góp vốn, vốn vay thuộc sở hữu Ngân hàng chủ nợ khác, nghiên cứu kỹ vấn đề điều cần thiết giúp doanh nghiệp có phƣơng án sử dụng vốn dài hạn ngắn hạn hiệu Vốn đƣợc coi hàng hố đặc biệt: điều có nghĩa vốn phải có đầy đủ giá trị giá trị sử dụng, giá trị hàng hố vốn thân , giá trị sử dụng vốn thể chỗ đƣa vào sản xuất kinh doanh tạo giá trị lớn giá trị ban đầu Nhƣ hàng hoá khác vốn đƣợc mua bán thị trƣờng nhƣng ngƣời ta mua bán quyền sử dụng yếu tố làm cho vốn trở thành hàng hoá đặc biệt khác loại hàng hoá Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức đồng vốn bị chậm lại từ làm giảm hiệu sử dụng vốn * Nguyên nhân: - Do nhƣng năm gần Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh phải triển khai lắp đặt nhiều hệ thống máy tính, nâng cấp sở hạ tầng Chi phí sửa chữa tăng, q trình xử lý rác thải công ty bị gián đoạn gây tổn thất doanh thu nhƣ lợi nhuận cho cơng ty Tóm lại, qua phân tích tiêu cụ thể phân tích tình hình kinh doanh Cơng ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh thời gian qua ta thấy: nhìn chung tình hình quản lý sử dụng vốn Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh tƣơng đối hiệu quả, nhiên số hạn chế làm hiệu quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp chƣa thật cao C th - Ph-ơng pháp xác định cầu vốn ch-a hoàn thiện - Công tác quản lí nguyên vật liệu l-u kho ch-a đ-ợc ý mức - Công tác quản lí vốn l-u động khâu thi công, toán ch-a phù hợp với thực tế - Công tác quản lí tài sản cố định có bất cập tính khấu hao quản lí sử dụng thời gian công suất - Công tác phân tích tài ch-a hoàn thiện Do thời gian tới Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh cần có giải pháp thích hợp nhằm khắc phục mặt cịn hạn chế, phát huy ƣu điểm để nâng cao hiệu sử dụng vốn cho đơn vị Sinh viên: Hồng Thị Thu Trang 41 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AN THỊNH 3.1 Định hƣớng phát triển công ty năm tới Hiệu sử dụng vốn chịu ảnh hƣởng nhiều yếu tố chủ quan khách quan khác Những giải pháp đƣa tác động đến yếu tố chủ quan mà yếu tố chung, công tác quản lý tài cơng ty Nói cách chung để nâng cao hiệu sử dụng vốn việc quản lý tài hay cụ thể quản lý vốn phải đƣợc thực cách khoa học Nội dung quản lý tài thực chất thực chức quản lý tài đƣợc thể cụ thể việc đảm bảo đủ nguồn tài cho cơng ty hợp lý nguồn tài dài hạn ngắn hạn nhƣ khả tốn cao, đảm bảo huy động vốn với chi phí thấp, đảm bảo cho nguồn vốn huy động đƣợc sử dụng tiết kiệm hiệu 3.1.1 Xác định rõ mục tiêu quản lý tài giai đoạn Cơng việc q trình quản lý tài phải xác định mục tiêu quản lý tài Các mục tiêu khác giai đoạn khác Mục tiêu lợi nhuận, sức mạnh tài chính, linh hoạt đầu tƣ Cơng việc địi hỏi nhà quản lý phải có tầm nhìn chiến lƣợc 3.1.2 Phân tích tài Sau xác định đƣợc mục tiêu, công ty phải vào phân tích tình hình tài cơng ty để tìm điểm mạnh, điểm yếu Kết q trình phân tích cho phép Ban lãnh đạo công ty thấy đƣợc kết hoạt động, mức độ sử dụng nguồn lực, tìm kiếm nguồn tài trợ đâu, rủi ro gặp phải Việc phân tích cần phải đƣợc tiến hành đặn qua kỳ phải giao cho ngƣời có trình độ chun mơn đảm nhiệm Trong giai đoạn sâu phân tích tiêu khác Nhƣng Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 42 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức thông thƣờng phải tập trung phân tích nhóm tiêu: lợi nhuận, cấu vốn khả tốn Có thể sử dụng phƣơng pháp so sánh phƣơng pháp phân tích Dupont để thực việc phân tích tài 3.1.3 Thực tốt cơng tác hoạch định tài Đây khâu quan trọng Lập kế hoạch tài thực chất dự toán khoản thu chi ngân sách, sở lựa chọn phƣơng án hoạt động tài cho tƣơng lai cơng ty ấn định kiểm soát phận cơng ty Việc dự tốn thu chi đắn, có sở khoa học, sở thực tiễn có tác dụng quan trọng kế hoạch sản xuất kinh doanh cơng ty nói chung việc quản lý tài nói riêng Mục đích việc hoạch định tài bảo đảm việc xây dựng dự tốn thu chi tài dựa hệ thống chế độ , sách tiêu chuẩn định mức đắn, phù hợp với thực tiễn kinh tế xã hội vận động với trạng thái công ty Đảm bảo cho kế hoạch thu , chi tổ chức đƣợc tiến hành trình tự, thời gian quy định có hiệu Giúp cho ban lãnh đạo dự tốn đối phó đƣợc với rủi ro, biến động môi trƣờng Với vai trị mục đích trên, việc hoạch định tài cơng ty cần phải thực với đầy đủ nội dung sau: - Lập kế hoạch tài trƣớc hết phải dựa vào mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức nhằm đảm bảo cho việc lập dự toán, xác định đƣợc mục đích nhiệm vụ cần động viên khai thác nguồn thu ngân sách nhƣ việc phân phối sử dụng quỹ ngân sách có trọng tâm, trọng điểm, đảm bảo đƣợc yêu cầu tiết kiệm hiệu - Dựa vào tình hình kết phân tích việc thực kế hoạch dự tốn tài thời gian qua: Dựa vào khả nguồn tài tổ chức, diễn biến xu thị trƣờng, bƣớc phát triển khoa Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 43 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức học cơng nghệ, sách kinh tế nhà nƣớc, thơng tin kinh tế ngồi nƣớc có tác động đến hoạt động kinh doanh tổ chức tƣơng lai Đây quan trọng bổ sung kinh nghiệm cần thiết cho việc lập dự toán thu chi kỳ kế hoạch - Dựa vào hệ thống sách chế độ, tiêu chuẩn định mức thu – chi để xác định khả năng, mức độ, lĩnh vực cần phải khai thác động viên nguồn thu Đồng thời xác định đƣợc nhu cầu, lĩnh vực cần phải phân phối đầu tƣ Đây cụ thể đảm bảo cho việc lập kế hoạch tài có sở khoa học, sở pháp lý 3.1.4 Đẩy mạnh kiểm tra tài Kiểm tra tài khâu quan trọng khoa học quản lý, biểu quan hệ kinh tế chủ thể hoạt động sản xuất kinh doanh Kiểm tra tài góp phần bảo đảm hình thành cân đối tỷ lệ phân phối nguồn tài chính, dƣới hình thức giá trị Trên sở xem xét cần thiết, tính mục đích nhƣ quy mô việc phân phối nguồn tài chính, hiệu việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ bảo toàn vốn làm tăng thêm nguồn tài tổ chức Với vai trị quan trọng đó, việc kiểm tra tài cần phải đƣợc thực với nội dung sau: - Kiểm tra trƣớc thực kế hoạch tài Đây loại kiểm tra đƣợc tiến hành xây dựng xét duyệt định dự toán ngân sách cơng ty, phân tích tài lập kế hoạch tài Nó bao gồm việc kiểm tra phù hợp dự án, kế hoạch tài với việc khai thác khả tiềm tàng tổ chức thơng qua cơng cụ phân tích phƣơng pháp so sánh đối chiếu tiêu tài chính, kiểm tra việc tính tốn áp dụng phƣơng pháp lập kế hoạch Với nội dung đó, kiểm tra trƣớc có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo vận động luồng tài Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 44 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức qua việc tạo lập quỹ tiền tệ với yêu cầu, khả công ty, ngăn chặn sai lầm định quản lý tài tạo sở cho kiểm tra sau thực kế hoạch tài - Kiểm tra thƣờng xuyên trình thực nhiệm vụ kế hoạch tài đƣợc định Thực chất việc kiêm tra hoạt động tài chính, nghiệp vụ tài phát sinh, sở thúc đẩy hồn thành kế hoạch tài chính, bảo tồn, phát triển sử dụng vốn có hiệu Nội dung bao gồm kiểm tra hoạt động thu - chi tài chính, kiểm tra tốn, kết cấu tài chính, khả sinh lời thơng qua phân tích hệ số khả tốn, hệ số doanh lợi, điều hồ vốn Kiểm tra việc phân phối sử dụng quỹ tiền tệ để đánh giá hiệu hoạt động dự báo xu hƣớng phát triển tổ chức Thông qua việc thực nội dung kiểm tra nói đánh giá đƣợc ƣu nhƣợc điểm việc quản lý hoạt động tài chính, tìm giải pháp tài chính, đƣa định tài cách xác, đắn kịp thời - Kiểm tra sau thực kế hoạch tài Thực chất kiểm tra đƣợc thực sau hoạt động tài chính, nghiệp vụ tài diễn ra, đƣợc hạch tốn, ghi chép vào hệ thống loại sổ sách bảng biểu Chính mục đích việc kiểm tra xem xét lại tính đắn, hợp lý, xác thực hoạt động tài nhƣ số liệu đƣợc đƣa sổ sách báo biểu Đồng thời kiểm tra sau cịn có mục đích tổng kết rút học kinh nghiệm cho việc xây dựng tổ chức thực kế hoạch tài kỳ sau Nội dung chủ yếu kiểm tra tài giai đoạn so sánh, đối chiếu tiêu tài với tiêu kinh tế, số liệu phát sinh thực tế tiêu kế hoạch tài chính, đối chiếu tình hình thực tế với số liệu, sổ sách, số liệu bảng tổng kết tài sản, báo cáo toán Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 45 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức Nhƣ để trình hoạt động diễn theo kế hoạch, công ty cần phải thực đầy đủ nội dung cơng tác kiểm tra nói Việc kiểm tra sử dụng kết hợp phƣơng pháp sau: + Kiểm tra toàn diện: Là cách kiểm tra nhằm vào toàn tổ chức tồn nghiệp vụ tài việc thực nghiệp vụ kế hoạch tài + Kiểm tra chuyên đề: (Kiểm tra trọng điểm) Là cách kiểm tra tập trung vào hay vài nghiệp vụ tài định cần quan tâm chấn chỉnh kỷ luật tài kiểm tra phận quan trọng có ảnh hƣởng lớn tới hoạt động kinh doanh công ty + Kiểm tra qua chứng từ (Kiểm tra gián tiếp): Là phƣơng pháp kiểm tra dựa vào báo biểu, báo cáo, sổ sách, số liệu hạch toán thống kê kế toán, chứng từ ban đầu để xem xét tình hình hoạt động kinh tế - tài cơng ty Phƣơng pháp đƣợc áp dụng cách phổ biến, giúp tổng hợp, đánh giá đƣợc tình hình hoạt động cơng ty Song nhiều trƣờng hợp, kiểm tra qua chứng từ không giúp chủ thể kiểm tra nắm đƣợc thực chất nguyên nhân tình hình trƣờng hợp vi phạm kỷ luật tài chất lƣợng ghi chép chứng từ, sổ sách không đủ trung thực, khách quan + Kiểm tra thực tế (Kiểm tra trực tiếp): Là cách kiểm tra đƣợc tiến hành trƣờng, nơi diễn hoạt động kinh tế - tài phận chịu kiểm tra Bộ phận kiểm tra tài phải kết hợp chặt chẽ sử dụng thích hợp phƣơng pháp kiểm tra nói tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý, vào thời gian, trình độ nghiệp vụ kiểm tra Đồng thời áp dụng phƣơng pháp phải cân nhắc đến phù hợp nội dung kiểm tra phƣơng pháp kiểm tra 3.1.5 Quản lý tốt vốn sản xuất kinh doanh Đây khâu trọng tâm quản lý tài cơng ty, bao gồm quản Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 46 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức lý vốn cố định, quản lý vốn lƣu động quản lý vốn đầu tƣ tài a Quản lý vốn cố định : Tuy vốn cố định công ty chiếm tỷ lệ nhỏ nhƣng việc quản lý vốn cố định giữ vai trò quan trọng, không đƣợc lơ xao nhãng b Quản lý vốn lưu động : Vốn lƣu động chiếm tỷ lệ lớn tổng số vốn công ty Quản lý tốt vốn lƣu động có ý nghĩa định đến hiệu sử dụng vốn nói riêng hiệu kinh doanh nói chung cơng ty c Quản lý vốn đầu tư tài : Trong kinh tế thị trƣờng tồn yếu tố rủi ro, hƣớng đầu tƣ công ty không nên khép kín, giới hạn phạm vi nội mà nên đầu tƣ phận vốn kinh doanh bên ngồi với mục đích tìm kiếm lợi nhuận đảm bảo an tồn vốn Các hình thức đầu tƣ bên ngồi mà cơng ty thực mua cổ phiếu, trái phiếu, liên doanh liên kết Đây giải pháp để kéo dài chu kỳ sống công ty, phân tán độ rủi ro, bảo toàn phát triển vốn 3.2 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh 3.2.1 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Để nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty thời gian tới trƣớc hết công ty cần chuyển đổi lại cấu vốn, tăng tỷ trọng vốn cố định lên khoảng 20% tổng vốn, bổ xung thêm nguồn vốn cố định để đầu tƣ cho tài sản cố định đáp ứng đầy đủ nhu cầu phƣơng tiện, máy móc cơng cụ dụng cụ phục vụ cho thi cơng cơng trình kết hợp với việc đầu tƣ mở rộng loại hình hoạt động kiêm thêm lĩnh vực khí làm tăng hiệu tiến độ thực cơng trình cơng ty Trong cơng tác quản lý tài sản cố định công ty nên tiến hành phân cấp quản lý tài sản cố định cho phận sản xuất, cơng trình khác nhau, qui Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 47 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức định rõ trách nhiệm quyền hạn cho phận,các cơng trình nhằm nâng cao trách nhiệm vật chất sử dụng tài sản cố định.Sử dụng địn bẩy lợi ích kinh tế để nâng cao cơng suất sử dụng tài sản cố định trình sản xuất kinh doanh, có hình thức thƣởng, phạt rõ ràng, nghiêm minh cho trƣờng hợp quản lý, sử dụng tài sản cố định có hiệu cao hay vi phạm nguyên tắc quản lý, bảo dƣỡng làm hƣ hỏng, giảm công suất hiệu hoạt động tài sản cố định Đối với vấn đề khấu hao tài sản cố định công ty cần ý lựa chọn sử dụng phƣơng pháp khấu hao hợp lý ví dụ nhƣ áp dụng phƣơng pháp khấu hao nhanh cho tài sản quan trọng , thời gian làm việc lớn ,cƣờng độ làm việc cao để thu hồi vốn đầu tƣ nhanh bảo đảm phản ánh mức độ tài sản cố định Thƣờng xuyên đánh giá lại tài sản vào cuối kỳ hoạt động giá tài sản biến động, nhiều máy móc thiết bị đại đời dẫn đến tình trạng hao mịn vơ hình nhanh chóng làm giảm nguyên giá tài sản cố định Tăng cƣờng đầu tƣ, mua sắm, đổi TSCĐ, nhanh chóng xử lý dứt điểm TSCĐ hƣ hỏng không sử dụng đƣợc nhằm thu hồi vốn cố định để tái đầu tƣ cho TSCĐ mới.Trƣớc nhập trang thiết bị, máy móc, cơng nghệ cơng ty phải xác định đƣợc trình độ tiên tiến trang thiết bị, máy móc nhƣ cơng nghệ cách th chun gia cơng ty tƣ vấn có đủ khả kinh nghiệm việc đánh giá kỹ thuật, trình độ máy móc, trang thiết bị cơng nghệ, có khả đánh giá mức độ phù hợp chúng với điều kiện thực tế thời tiết, khí hậu, địa lý nơi dự định đặt máy móc, trang thiết bị, cơng nghệ nhằm tránh tình trạng nhập phải trang thiết bị, máy móc, cơng nghệ lạc hậu khơng phù hợp, khơng sử dụng có hiệu quả, không đáp ứng đƣợc mong muốn kỹ thuật, chất lƣợng, gây lãng phí nguồn vốn nhƣ khơng doanh nghiệp gặp phải Bên cạnh cơng ty cần phải có kế hoạch sử dụng tài sản cố định cách hợp lý dây chuyền sản xuất kinh doanh nhằm khai thác hết công suất tài sản cố định, nâng cao hiệu làm việc, giảm chi phí khấu hao giá thành sản phẩm Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 48 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức 3.2.2 Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động Cũng nhƣ vốn cố định ,trƣớc sâu vào phần tìm giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động điều cần thiết công ty cần phải điều chỉnh lại cấu vốn lƣu động tỷ trọng vốn lƣu động cấu vốn cho hợp lý Về cấu vốn, qua phân tích ta nhận thấy Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh công ty mà loại hình kinh doanh chủ yếu sửa chữa lắp đặt, tài sản cố định đóng vai trị quan trọng cơng ty ,muốn sử dụng vốn có hiệu cần phải có đủ vốn đáp ứng nhu cầu cần thiết ,nhƣng theo số liệu thực tế vốn cố định chiếm 9.01% tổng vốn không đủ để hoạt động tất công trình thi cơng cơng ty gây tƣợng ứ đọng vốn số cơng trình khơng hồn thành tiến độ thiếu máy ngun vật liệu.Từ cho thấy hiệu sử dụng vốn tăng lên cơng ty có cấu vốn hợp lý Giải pháp cho trƣờng hợp nên giảm tỷ trọng vốn lƣu động xuống chuyển sang đầu tƣ cho tài sản cố định Tuy nhiên vấn đề đặt làm để giảm tỷ trọng vốn lƣu động ,điều liên quan đến cấu vốn lƣu động công ty Hiện cấu vốn lƣu động cơng ty có chênh lệch rõ rệt Chỉ xét năm 2014 ta thấy khoản phải thu công ty chiếm 55.60% tổng vốn lƣu động cao nhiều so với khoản mục khác cấu Chỉ tiêu chiếm tỷ trọng cao gây nhiều khó khăn cho cơng ty: rủi ro nợ khó địi ,vốn khơng đƣợc sử dụng trở thành vốn ảo Để tránh tình trạng cơng ty nên quản lý chặt chẽ khoản phải thu giảm khoản đến mức tối thiều ,làm nhƣ vừa giảm rủi ro cho cơng ty đồng thời góp phần giảm bớt lƣợng vốn lƣu động tiết kiệm vốn đầu tƣ cho tài sản cố định cơng trình thiếu vốn 3.2.2.1 Quản lý chặt chẽ khoản phải thu - Giải pháp giảm nợ: Trƣớc thi cơng cơng trình cơng ty cần phải thoả thuận đến thống với bên A điều khoản có hồ sơ toán bên nhƣ chi phí trực tiếp, chi phí chung, lãi định mức đơn giá chi tiết kèm Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 49 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức theo.Trong trình thi cơng cơng trình phải đảm bảo thiết kế ,tiến độ thoả mãn yêu cầu kỹ thuật, chất lƣợng Sau bàn giao cơng trình hồn thành cơng ty phải u cầu bên A tốn theo hợp đồng , không chấp nhận kéo dài thời gian tốn chủ đầu tƣ mà cơng ty khơng biết rõ thơng tin để tin cậy Bên cạnh cơng ty sử dụng biện pháp khuyến khích khách hàng(hoặc chủ đầu tƣ) toán tiền sớm nhƣ sử dụng chiết khấu, hồi khấu theo nhiều tỷ lệ khác tuỳ thuộc vào thời gian toán khách hàng - Giải pháp thu hồi nợ: Tiến hành xếp, phân loại khoản phải thu theo thời gian mức độ rủi ro đồng thời thẩm định tình hình tài khả trả nợ chủ đầu tƣ chủ nợ khách hàng thuê xe, thuê quầy Có nhƣ cơng ty theo dõi đƣợc thời hạn khoản nợ, lập kế hoạch thu hồi nợ hạn hợp đồng Ngồi cơng ty phải thƣờng xuyên theo dõi số dƣ khoản phải thu ,trên sở cơng ty định có tiến hành cho nợ tiếp hay khơng, kết hợp trích lập “quĩ dự phịng phải thu khó địi” qui mô quĩ phải đƣợc điều chỉnh cho phù hợp với thay đổi tổng thể khoản phải thu, khơng q nhiều gây lãng phí nhƣng khơng q gây rủi ro tốn cho cơng ty 3.2.1.2 Quản lý tốt hàng tồn kho: Do đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh sửa chữa lắp đặt nên tài sản lƣu động hàng tồn kho cơng ty có khoản mục chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Chi phí tăng lên có nhiều máy móc thiết bị cơng ty chƣa đƣợc tốn, bao gồm chi phí nhân cơng, chi phí ngun vật liệu, giá trị khấu hao tài sản cố định phát sinh q trình thi cơng cơng trình Nếu khoản mục tăng lên điều đồng nghĩa với số lƣợng cơng trình thi cơng hồn thành nhƣng chƣa tốn tăng lên,vốn kinh doanh cơng ty bị ứ đọng khơng thu hồi, quay vịng đƣợc làm cho hiệu hoạt động Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 50 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức công ty giảm xuống Chính giải pháp quản lý hàng tồn kho giải pháp làm giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang kỳ hay nói cách khác đẩy nhanh tiến độ bàn giao sản phẩm, giảm thời gian “chết “ q trình kinh doanh đồng thời nhanh chóng hồn thủ tục toán yêu cầu bên mua thực tốn hợp đồng Để khắc phục phần tình trạng này, cơng ty xem xét hai hƣớng giải chế toán công ty, chủ đầu tƣ Công ty nhƣ sau: 3.2.1.3 Thực tốt cơng tác dự tốn ngân quỹ Trên sở thực đồng giải pháp trên, cơng ty tiến tới việc dự tốn ngân quỹ Mặc dù chƣa cụ thể độ xác chƣa cao nhƣng chắn hẳn tình trạng hồn tồn bị động việc quản lý dòng tiền xuất nhập quỹ nhƣ Với chế quản lý vốn lƣu động hành, mùa xây dựng, nhiều công ty phải lo chạy vạy để đáp ứng đủ nhu cầu vốn lớn đột xuất phục vụ cho thi công cơng trình Đây khơng lãng phí lớn chi phí nhân lực, giảm lành mạnh hoạt động tài cơng ty mà cịn bất lợi lớn công ty cạnh tranh ngày liệt thị trƣờng xây dựng Để dự toán đƣợc ngân quỹ, phải nắm đƣợc quy mơ thời điểm nhập xuất dịng tiền tệ Việc cải thiện chế toán, tăng cƣờng tốc độ thu hồi công nợ sở tốt để cơng ty nắm đƣợc dịng tiền nhập quỹ Vấn đề lại quản lý dòng tiền xuất quỹ Đây nói cơng việc dễ dàng phụ thuộc nhiều vào nỗ lực quản lý thân cơng ty Ngồi khoản dự trù đƣợc tƣơng đối xác nhƣ tiền lƣơng công ty trả cho cán công nhân viên, tiền sửa chữa, bảo dƣỡng định kỳ máy móc, mục tiêu kế hoạch hố dịng tiền việc chi toán nguyên vật liệu đơn vị thi cơng Để dự đốn đƣợc xác nhu cầu tốn ngun vật liệu đội kỹ thuật, phịng kế tốn tài cần phối hợp hoạt động với phòng kinh tế kế hoạch, phòng xe máy - vật tƣ, đội trƣởng đội sản xuất Ngay từ Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 51 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức nhận đƣợc hợp đồng, phòng kinh tế - kế hoạch, phòng xe, máy - vật tƣ phải vào hợp đồng để vạch tiến độ lắp đặt sửa chữa hợp lý, dự trù trƣớc nhu cầu nguyên vật liệu giai đoạn Đó sở để phịng kế tốn - tài dự trù nhu cầu vốn lƣu động kỳ, đề biện pháp cân đối nguồn thu chi, bù đắp thiếu hụt cách chủ động Tất nhiên trình thực phát sinh chênh lệch cần tới điều chỉnh nhƣng với phối hợp chặt chẽ phòng ban nhƣ việc điều chỉnh khơng q phức tạp Đồng thời, phối hợp giúp cho vốn, vật tƣ công ty đƣợc quản lý chặt chẽ hơn, nghiệp vụ phận công ty nâng cao doanh nghiệp vững vàng chế thị trƣờng đầy biến động 3.3.3 Giải pháp huy động vốn nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Nâng cao hiệu huy động vốn cơng ty giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty hiệu huy động đƣợc đề cập huy động đƣợc lƣợng vốn vừa đủ đáp ứng nhu cầu sử dụng với chi phí thấp, khơng gây khó khăn cho cơng ty vấn đề toán.Với chất lƣợng nguồn huy động nhƣ nhà quản trị đƣa cấu đầu tƣ hợp lý,đầu tƣ mua sắm tài sản cố định hay đáp ứng nhu cầu thiếu vốn cơng trình thi cơng đẩy nhanh tiến độ hồn thành ,thu hồi quay vịng vốn tiếp tục đầu tƣ mở rộng qui mô nâng cao hiệu hoạt động công ty Đáp ứng đƣợc phần u cầu nguồn vốn tự có đóng vai trị quan trọng trình huy động vốn công ty ,trong trƣờng hợp sử dụng nguồn vốn tự có cơng ty tận dụng nguồn vốn nhỏ từ lợi nhuận không chia, từ quĩ nhƣ quĩ đầu tƣ phát triển ,quĩ khấu hao tiền thu đƣợc từ nhƣợng bán lý tài sản Mặc dù lƣợng vốn huy động đƣợc từ nguồn khơng cao nhƣng có ƣu điểm khơng phải trả chi phí huy động cơng ty coi nguồn vốn dài hạn đầu tƣ vào phần tài sản cố định làm tăng tỷ trọng vốn cố định cấu vốn kinh doanh công ty.Nếu nhu cầu vốn lớn cần thiết cơng ty vay từ cán cơng nhân viên công ty ,đây nguồn vốn có tiềm cơng ty Việc huy động từ nguồn Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 52 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức giúp cho công ty tránh đƣợc thủ tục phức tạp đồng thời giúp cho cán nhân viên công ty tăng thêm thu nhập từ khoản lãi cho công ty vay vốn Mặt khác với phƣơng thức cách gián tiếp làm cho nhân viên cơng ty cảm thấy có trách nhiệm với cơng việc muốn cơng ty làm ăn có hiệu đảm bảo khả tốn vay lãi Giải pháp vấn đề huy động vốn công ty nên khai thác triệt để nguồn tài trợ từ Công ty ,bởi nguồn huy động khơng phải trả chi phí trƣờng hợp công ty cần đầu tƣ tài sản cố định công ty cấp nguồn cho công ty ,nếu chƣa đủ đáp ứng nhu cầu cơng ty vay cơng ty với chi phí vay vốn 0.55% /tháng Đây nguồn vay thay cho nguồn tài trợ vay ngân hàng công ty.Trên lý thuyết công ty khơng đƣợc vay vốn Ngân hàng dẫn đến tình trạng thiếu vốn, thiếu nguồn huy động để có vốn bổ xung cơng ty nên tận dụng triệt để nguồn Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 53 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức KẾT LUẬN Vốn vấn đề tiên cho thành công hay thất bại doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng , việc tìm kiếm đủ nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh khó, song sử dụng vốn nhƣ để đạt hiệu cao lại khó khăn ,và nỗi trăn trở nhiều doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng Huy động sử dụng vốn có hiệu thực đấu trí doanh nghiệp tồn kinh tế thị trƣờng Nó tốn phải giải suốt q trình hoạt động doanh nghiệp khó khăn thời kỳ đầu thành lập Đối với doanh nghiệp thƣơng mại việc quản lý vốn vấn đề đặc biệt khó khăn phức tạp Hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp vấn đề đƣợc nhiều ban ngành, chuyên gia quan tâm nghiên cứu Song kết thu đƣợc mức độ định phạm vi chung, doanh nghiệp cụ thể địi hỏi phải có đƣờng nƣớc bƣớc riêng cụ thể cho Qua trình học tập trƣờng, tìm hiểu thực tế Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh em chọn đề tài nghiên cứu “Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty CP Thương mại Dịch vụ An Thịnh" để làm khoá luận tốt nghiệp với hy vọng góp phần tìm giải pháp nâng cao hiệu hoạt động cơng ty nói riêng cơng ty thƣơng mại nói chung Do kiến thức cịn hạn chế thời gian không dài nên không tránh khỏi sơ suất, thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ thầy, cô giáo giúp em hoàn thành đề tài thực tập Em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa KT - QTKD đặc biệt cô giáo hƣớng dẫn Ths.Lê Thị Thanh Thủy cán bộ, công nhân viên phịng kế tốn nhƣ ban lãnh đạo Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh giúp đỡ em Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 54 Lớp: K19 - ĐH QTKD Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Hồng Đức DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình tài doanh nghiệp ( Lƣu Thị Hƣơng) Báo cáo hoạt động kinh doanh Công ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh năm 2017 - 2019 Báo cáo số vấn đề công tác tài kế tốn Cơng ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh năm 2017 - 2019 Báo cáo tài Cơng ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnh năm 2017 – 2019 Kế hoạch tài Cơng ty CP Thƣơng mại Dịch vụ An Thịnhn ăm 2019 Một số tài liệu thu thập qua mạng internet Sinh viên: Hoàng Thị Thu Trang 55 Lớp: K19 - ĐH QTKD