Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 45 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
45
Dung lượng
3,57 MB
Nội dung
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HCM ĐỀ TÀI: THU GI TR GIA TĂNG THEO PHƯƠNG PHP KH$U TRƯ GVHD: ThS Trn Th Thanh Thu Lp:10DHNH1 Nhm: Tp.HCM, ngày 20 tháng 08 năm 2021 BẢNG ĐNH GI CC THÀNH VIÊN STT Họ tên MSSV Nhiệm vụ Nhận xét Trn Minh Tri (NT) 2023190236 Phn Tổng quan Powerpoint 100% Lê Nguy4n Di4m Hương 2023190063 Hu>nh Nguy4n Ki@u Phương 2023190615 Nguy4n Th Châu 2023190315 Hu>nh Th Như Y 2023190493 Xác đnh thuế GTGT phải nộp 100% Nguy4n TriêuO Th Diê Ou Ly 2023190374 Mi4n Thuế Hoàn Thuế 100% Nguy4n Th HQng Đào 2023190316 Kê khai thuế, thời hạn nộp thuế Thuế suất 100% Ngô ThuX Phương 2023190625 Cơ chế hoạt động Word 100% Đối tượng chu thuế Đối tượng không chu thuế Kết luận chung Word Đối tượng áp dụng thuế GTGT 100% 100% 100% MỤC LỤC LYI M[ Đ\U I TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm: 2 Đặc điểm: .2 Vai trò: II NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .3 Đối tượng chu thuế .3 Người nộp thuế GTGT 3 Đối tượng không chu thuế GTGT Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 4.1 Đối tượng áp dụng: 4.2 Xác đnh thuế giá tr gia tăng phải nộp Khấu trừ thuế giá tr gia tăng đu vào Mi4n thuế 10 Hoàn thuế .10 Kê khai thuế, thời hạn nộp thuế 11 Thuế suất 12 10 Cơ chế hoạt động 13 KẾT LUẬN CHUNG 15 LYI CẢM ƠN 15 TÀI LIỆU THAM KHẢO .15 TRẮC NGHIỆM 16 LỜI M, Đ-U Vi tốc đô O phát triển không ngừng cua n@n kinh tế Viê Ot Nam, cvng vi viê Oc hưng đến mở rộng hợp tác kinh tế vi nưc khu vực gii, địi hỏi chinh sách kinh tế vi mơ ni chung chinh sách thuế ni riêng phải phv hợp tạo đi@u kiện cho n@n kinh tế phát triển b@n vững Do đ từ năm 1999, thông qua chương tr|nh cải cách O thống thuế bưc II, luâ Ot thuế GTGT đ} áp dụng hoàn thiênO theo năm, thời k| phát triển Vai trò cua thuế GTGT đối vi n@n kinh tế hết s~c quan trọng gp phn không nhỏ đến viê Oc khuyến khich phát triển kinh tế sản xuấtvà kinh doanh Do đ nhm đ} chọn đ@ tài: “Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ” để làm tiểu luâ On Gp phn cung cố mô Ot phn kiến th~c cua thân bạn I TỔNG QUAN VỀ THU GI TR GIA TĂNG Khái niệm: Thuế giá tr gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá tr tăng thêm cua hàng hoá, dch vụ phát sinh tr|nh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dvng nộp vào ngân sách Nhà nưc theo m~c độ tiêu thụ hàng ha, dch vụ Đặc điểm: - Mang tinh lũy thối - Phạm vi rộng, thuế suất khơng cao áp dụng thống cho cvng loại HH, DV từ khâu sản xuất tiêu dvng cuối cvng - Tránh tượng trvng lắp thuế - C tinh trung lập cao - Gii hạn phạm vi l}nh thổ Vai trị: - Thuế cơng cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế - Vai trò tạo nguồn thu cho Ngân sách: + Thuế giá tr gia tăng thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng r}i đối vi tổ ch~c, cá nhân c tiêu dvng sản phẩm hàng hoá cung ~ng dch vụ, nên tạo nguQn thu ln tương đối ổn đnh cho ngân sách nhà nưc + Thuế tinh giá bán hàng hoá giá dch vụ nên việc tổ ch~c quản lX thu tương đối d4 dàng loại thuế trực thu - Vai trị bảo hộ hàng hóa xuất cạnh tranh giá: + Ðối vi hàng xuất không nộp thuế giá tr gia tăng mà cịn khấu trừ hồn lại số thuế giá tr gia tăng đu vào nên c tác dụng giảm chi phi, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo đi@u kiện cho hàng xuất c thể cạnh tranh thuận lợi th trường quốc tế + Thuế giá tr gia tăng cvng vi thuế nhập làm tăng giá vốn đối vi hàng nhập khẩu, c tác dụng tich cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội đa - Vai trò chống thất thu thuế: + Tạo đi@u kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Việc khấu trừ thuế giá tr gia tăng thực c~ hoá đơn mua vào đ} thúc đẩy người mua phải địi hỏi người bán xuất hố đơn, ghi doanh thu vi hoạt động mua bán; khắc phục t|nh trạng thông đQng người mua người bán để trốn thuế + Nâng cao tinh tự giác việc thực đy đu nghĩa vụ cuả người nộp thuế + Việc kiểm tra thuế giá tr gia tăng c mặt thuận lợi v| đ} buộc người mua, người bán phải nộp lưu giữ ch~ng từ, hoá đơn đy đu nên việc thu thuế tương đối sát vi hoạt động kinh doanh - Vai trị thúc đẩy minh bạch cơng tác hạch tốn kế tốn: + Tăng cường cơng tác hạch tốn kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá c hoá đơn ch~ng từ; việc tinh thuế đu khấu trừ số thuế đu vào biện pháp kinh tế gp phn thúc đẩy người mua người bán cvng thực tốt chế độ hoá đơn, ch~ng từ + Thuế giá tr gia tăng coi phương pháp thu tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu ln cuả chinh sách thuế, tạo nguQn thu ln cho ngân sách nhà nưc, đơn giản, trung lập II NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THU GI TR GIA TĂNG Đối tượng chịu thuế Đối tượng chu thuế GTGT hàng ha, dch vụ dvng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dvng Việt Nam (bao gQm hàng ha, dch vụ mua cua tổ ch~c, cá nhân nưc ngồi), trừ đối tượng khơng chu thuế GTGT hưng dẫn Đi@u Thông tư 26/2015/TT-BTC Người nộp thuế GTGT Theo đi@u Luật thuế GTGT 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 , người nộp thuế giá tr gia tăng tổ ch~c, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng ha, dch vụ chu thuế giá tr gia tăng (sau gọi sở kinh doanh) tổ ch~c, cá nhân nhập hàng ha chu thuế giá tr gia tăng (sau gọi người nhập khẩu) Đối tượng không chịu thuế GTGT Căn c~ quy đnh Luật Thuế giá tr gia tăng 2008 ( đ} sửa đổi vào năm 2013, 2014 2016) th| loại hàng ha sau thuộc đối tượng chu thuế giá tr gia tăng (Cụ thể Đi@u Thông tư 26/2015/TT – BTC) sau: - Gồm có 26 nhóm hàng hóa , dịch vụ không chịu thuế GTGT : (1)Sản phẩm trQng trọt, chăn nuôi, thuy sản nuôi trQng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường cua tổ ch~c, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập Doanh nghiệp, hợp tác x} mua sản phẩm trQng trọt, chăn nuôi, thuy sản nuôi trQng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác x} khác th| kê khai, tinh nộp thuế giá tr gia tăng khấu trừ thuế giá tr gia tăng đu vào (2) Sản phẩm giống vật nuôi, giống trQng, bao gQm tr~ng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dch, phôi, vật liệu di truy@n (3) Tưi, tiêu nưc; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đQng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp (4) Phân bn; máy mc, thiết b chuyên dvng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; th~c ăn gia súc, gia cm th~c ăn cho vật nuôi khác; (5) Sản phẩm muối sản xuất từ nưc biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phn chinh Na-tri-clo-rua (NaCl) (6) Nhà thuộc sở hữu Nhà nưc Nhà nưc bán cho người thuê (7) Chuyển quy@n sử dụng đất (8) Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm s~c khoẻ, bảo hiểm người học, dch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trQng, dch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuy@n, trang thiết b dụng cụ cn thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm (9) Các dch vụ tài chinh, ngân hàng, kinh doanh ch~ng khoán sau đây: - Dch vụ cấp tin dụng bao gQm: cho vay; chiết khấu, tái chiết khấu công cụ chuyển nhượng giấy tờ c giá khác; bảo l}nh; cho thuê tài chinh; phát hành thẻ tin dụng; bao toán nưc; bao toán quốc tế; h|nh th~c cấp tin dụng khác theo quy đnh cua pháp luật; - Dch vụ cho vay cua người nộp thuế tổ ch~c tin dụng; - Kinh doanh ch~ng khốn bao gQm: mơi gii ch~ng khốn; tự doanh ch~ng khoán; bảo l}nh phát hành ch~ng khoán; tư vấn đu tư ch~ng khoán; lưu kX ch~ng khoán; quản lX quỹ đu tư ch~ng khoán; quản lX danh mục đu tư ch~ng khoán; dch vụ tổ ch~c th trường cua sở giao dch ch~ng khoán trung tâm giao dch ch~ng khoán; hoạt động kinh doanh ch~ng khoán khác theo quy đnh cua pháp luật v@ ch~ng khoán; - Chuyển nhượng vốn bao gQm: chuyển nhượng phn toàn số vốn đ} đu tư, kể trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất, kinh doanh, chuyển nhượng ch~ng khoán; h|nh th~c chuyển nhượng vốn khác theo quy đnh cua pháp luật; - Bán nợ; - Kinh doanh ngoại tệ; - Dch vụ tài chinh phái sinh bao gQm: hoán đổi l}i suất; hợp đQng k> hạn; hợp đQng tương lai; quy@n chọn mua, bán ngoại tệ; dch vụ tài chinh phái sinh khác theo quy đnh cua pháp luật; - Bán tài sản bảo đảm cua khoản nợ cua tổ ch~c mà Nhà nưc sở hữu 100% vốn đi@u lệ Chinh phu thành lập để xử lX nợ xấu cua tổ ch~c tin dụng Việt Nam (10) Dch vụ y tế, dch vụ thú y, bao gQm dch vụ khám bê Onh, chữa bê Onh, phòng bê Onh cho người vâ Ot nuôi; dch vụ chăm sc người cao tuổi, người khuyết tâ Ot (11) Dch vụ bưu chinh, vi4n thông công ich In-ter-net phổ cập theo chương tr|nh cua Chinh phu (12) Dch vụ tr| vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dch vụ tang l4 (13) Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguQn vốn đng gp cua nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối vi công tr|nh văn ha, nghệ thuật, công tr|nh phục vụ công cộng, sở hạ tng nhà cho đối tượng chinh sách x} hội (14) Dạy học, dạy ngh@ theo quy đnh cua pháp luật (15) Phát sng truy@n thanh, truy@n h|nh nguQn vốn ngân sách nhà nưc (16) Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chi, tin chuyên ngành, sách chinh tr, sách giáo khoa, giáo tr|nh, sách văn pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phich tuyên truy@n cổ động, kể dưi dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi h|nh, liệu điện tử; ti@n, in ti@n (17) Vận chuyển hành khách công cộng xe buXt, xe điện (18) Máy mc, thiết b, phụ tvng, vật tư thuộc loại nưc chưa sản xuất cn nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên c~u khoa học, phát triển công nghệ; máy mc, thiết b, phụ tvng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dvng vật tư thuộc loại nưc chưa sản xuất cn nhập để tiến hành hoạt động t|m kiếm, thăm dò, phát triển mỏ du, đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nưc chưa sản xuất cn nhập để tạo tài sản cố đnh cua doanh nghiệp thuê cua nưc để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại (19) Vũ khi, tài chuyên dvng phục vụ quốc phòng, an ninh (20) Hàng ha nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho quan nhà nưc, tổ ch~c chinh tr, tổ ch~c chinh tr - x} hội, tổ ch~c chinh tr x} hội – ngh@ nghiệp, tổ ch~c x} hội, tổ ch~c x} hội – ngh@ nghiệp, đơn v vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo m~c quy đnh cua Chinh phu; đQ dvng cua tổ ch~c, cá nhân nưc theo tiêu chuẩn mi4n trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lX mi4n thuế Hàng ha, dch vụ bán cho tổ ch~c, cá nhân nưc ngoài, tổ ch~c quốc tế để viện trợ nhân đạo, viên trợ khơng hồn lại cho Việt Nam (21) Hàng ha chuyển khẩu, cảnh qua l}nh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng ha xuất theo hợp đQng sản xuất; gia công xuất kX kết vi bên nưc ngoài; hàng ha, dch vụ mua bán nưc vi khu phi thuế quan khu phi thuế quan vi (22) Chuyển giao công nghệ theo quy đnh cua Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quy@n sở hữu tri tuệ theo quy đnh cua Luật sở hữu tri tuệ; phn m@m máy tinh (23) Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đQ trang s~c hay sản phẩm khác (24) Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất hàng ha chế biến từ tài nguyên, khoáng sản c tổng tr giá tài ngun, khống sản Ong vi chi phi lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên (25) Sản phẩm nhân tạo dvng để thay cho phận thể cua người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dvng khác cho người tàn tật (26) Hàng ha, dch vụ cua hộ, cá nhân kinh doanh c m~c doanh thu hàng năm từ trăm triệu đQng trở xuống Lưu ý: Các sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% theo quy định Phương pháp khấu trừ thuế GTGT 4.1 Đối tượng áp dụng: Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế sở kinh doanh thực đy đu chế độ kế toán, hoá đơn, ch~ng từ theo quy đnh cua pháp luật v@ kế toán, hoá đơn, ch~ng từ, bao gQm trường hợp sau: - Cơ sở kinh doanh hoạt động c doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ~ng dch vụ từ tỷ đQng trở lên thực đy đu chế độ kế toán, hoá đơn, ch~ng từ theo quy đnh cua pháp luật v@ kế toán, hoá đơn, ch~ng từ Không áp dụng phương pháp khấu trừ thuế đối vi hộ, cá nhân kinh doanh mà chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tinh trực tiếp hưng dẫn Thông tư số 92/2015/TTBTC) Câu 22: Các trường hợp sau không thuộc diện thuế GTGT: a Bán hàng ha dch vụ cho doanh nghiệp kinh doanh sản xuất hàng ha không thuộc diện chu thuế GTGT b Bán hàng ha dch vụ cho doanh nghiệp kinh doanh sản xuất hàng ha để xuất c Bán hàng ha dch vụ cho doanh nghiệp kinh doanh sản xuất hàng ha không thuộc chu thuế TTĐB d Tất đ@u sai Giải: Theo khoản 20 đi@u Luật thuế GTGT số13/2008/QH12 hàng ha chuyển khẩu, cảnh qua l}nh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng ha xuất theo hợp đQng sản xuất; gia công xuất kX kết vi bên nưc ngoài; hàng ha, dch vụ mua bán nưc vi khu phi thuế quan khu phi thuế quan vi Câu 23: Thuế GTGT đầu hàng hóa, dịch vụ bán tính trên: a Giá bán chưa c thuế GTGT ghi hợp đQng b Giá bán chưa c thuế GTGT ghi ha đơn c Giá toán thỏa thuận ghi hợp đQng d Giá toán ghi ha đơn Giải: Theo khoản đi@u Thông tư 219/2013TT-BTC Đối vi hàng ha, dch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa c thuế GTGT slide 19 chương Câu 24: Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT, mua tài sản cố định: a Được khấu trừ vi số thuế GTGT đu cua doanh nghiệp b Được khấu trừ vi số thuế GTGT đu vào dn dn vi q tr|nh khấu hao c Khơng hồn vi số thuế GTGT đu vào 28 d Được hoàn vi số thuế GTGT đu vào Giải: Theo đi@u 14 khoản Thông tư 26/2015TT-BTC Thuế GTGT đu vào cua hàng ha, dch vụ (kể tài sản cố đnh) sử dụng đQng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng ha, dch vụ chu thuế không chu thuế GTGT th| khấu trừ số thuế GTGT đu vào cua hàng ha, dch vụ dvng cho sản xuất, kinh doanh hàng ha, dch vụ chu thuế GTGT Câu 25: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế xác định bằng: a Số thuế GTGT đu trừ (-) số thuế GTGT đu vào khấu trừ b Tổng số thuế GTGT đu c GTGT cua hàng ha, dch vụ chu thuế bán * Thuế suất Thuế GTGT cua loại hàng ha, dch vụ đ d Số thuế GTGT đu trừ (-) số thuế GTGT đu vào Giải Chọn A =>Theo điểm a Khoản Đi@u 10 Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Đi@u 10 Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp khấu trừ thuế giá tr gia tăng quy đnh sau: a) Số thuế giá tr gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế giá tr gia tăng đu trừ số thuế giá tr gia tăng đu vào khấu trừ Câu 26: Khi bán hàng ghi thuế suất cao qui định mà sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, quan thuế kiểm tra, phát xử lý sau: a Được lập lại ha đơn mi theo thuế suất qui đnh b Phải kê khai, nộp thuế theo m~c thuế suất ghi ha đơn c Phải kê khai, nộp thuế theo m~c thuế suất quy đnh d Đi@u chỉnh ha đơn theo m~c thuế quy đnh Giải 29 Chọn B =>Thông tư 219/2013/TT-BTC quy đnh Đi@u 12, Khoản quy đnh,phương pháp khấu trừ thuế sau: ‘Đối vi sở kinh doanh bán hàng ha,dch vụ:Nếu thuế suất thuế GTGT ghi ha đơn cao thuế suất đ} quy đnh văn quy phạm pháp luật v@ thuế GTGT th| phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đ} ghi ha đơn’ Câu 27: Công ty xuất nhập Y nhận xuất ủy thác lô hàng trị giá 11.000 triệu đồng, tỷ lệ hoa hồng (chưa thuế GTGT) tính lơ hàng 5% Xác định thuế GTGT đầu khoản tiền hoa hồng nhận Công ty xuất nhập Y a triệu đQng b 50 triệu đQng c 55 triệu đQng d 1.100 triệu đQng Giải Câu 28: Công ty I nhận làm đại lý tiêu thụ hàng cho Công ty F, giá bán chưa thuế GTGT theo quy định Công ty F 30.000 triệu đồng, tỷ lệ hoa hồng hưởng 5% giá bán chưa thuế GTGT, thuếGTGT hàng 10% Công ty I phải nộp thuế GTGT cho lô hàng là: a triệu đQng Cty I nhận làm đại lX hưởng hoa hQng nên ko nộp thuế đối vi lô hàng b 100 triệu đQng c 150 triệu đQng d 3.000 triệu đQng Giải V| theo điểm e Khoản Đi@u Thông tư 195/2013/TT-BTC quy đnh: Đi@u Các trường hợp kê khai, tinh nộp thuế GTGT Các trường hợp khác: 30 e) Doanh thu hàng ha, dch vụ doanh thu hoa hQng đại lX hưởng từ hoạt động đại lX bán hàng ha, dch vụ thuộc diện không chu thuế GTGT Câu 29: Công ty I nhận làm đại lý tiêu thụ hàng cho Công ty F, giá bán chưa thuế GTGT theo quy định Công ty F 25.000 triệu đồng, tỷ lệ hoa hồng (chưa thuế GTGT) hưởng 5% giá bán chưa thuế GTGT Xác định thuế GTGT đầu khoản hoa hồng hưởng Công ty I: a triệu đQng b 100 triệu đQng c 125 triệu đQng d 2.500 triệu đQng Giải Giá tinh thuế GTGT=25.000 triệu đQng Thuế GTGT đu cua khoản hoa hQng =(25.000.000.000*10%)*5% (hoa hQng)=125.000.000 đ V| theo điểm e Khoản Đi@u Thông tư 195/2013/TT-BTC quy đnh: Đi@u Các trường hợp kê khai, tinh nộp thuế GTGT Các trường hợp khác: e) Doanh thu hàng ha, dch vụ doanh thu hoa hQng đại lX hưởng từ hoạt động đại lX bán hàng ha, dch vụ thuộc diện không chu thuế GTGT Chọn A V| theo điểm e Khoản Đi@u Thông tư 195/2013/TT-BTC quy đnh: Đi@u Các trường hợp kê khai, tinh nộp thuế GTGT Các trường hợp khác: e) Doanh thu hàng ha, dch vụ doanh thu hoa hQng đại lX hưởng từ hoạt động đại lX bán hàng ha, dch vụ thuộc diện không chu thuế GTGT Câu 30: Công ty X sản xuất mặt hàng A B, A chịu thuế GTGT 10%, B khơng chịu thuế GTGT Tháng 01/20xx thuế GTGT đầu vào mua nguyên vật liệu để sản xuất hàng A B 4.500.000 đồng, Cơng ty khơng hạch tốn riêng ngun vật liệu sử dụng cho sản phẩm A, B Biết doanh 31 thu T01/20xx hàng A 60.000.000 đồng, hảng B 40.000.000 đồng Thuế GTGT phải nộp Công ty X là: a 1.500.000 đQng b 3.300.000 đQng c 5.500.000 đQng d 6.000.000 đQng Giải Doanh thu A 60.000.000đ, Doanh thu B 40.000.000đ => Tổng doanh thu 100.000.000đ Mặt hàng A chu thuế GTGT 10% (chiếm 60% tổng Dthu), mặt hàng B không chu thuế GTGT Thuế GTGT đu mặt hàng A=60.000.000 *10%=6.000.000đ Thuế GTGT đu vào mặt hàng A B=4.500.000đ Thuế GTGT đu vào khấu trừ = Thuế GTGT đu mua NVL để sx hàng*tỷ lệ % DT chu thuế/ tổng DT=4.500.000*60%=2.700.000đ Thuế GTGT phải nộp=Thuế GTGT đu ra-Thuế GTGT đu vào khấu trừ =6.000.000-2.700.000=3.300.000đ Câu 31: Doanh nghiệp A tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT, tháng mua 10 sản phẩm X với giá chưa thuế 25 triệu đồng, thuế GTGT đầu vào 2,5 triệu đồng Trong tháng bán 10 sản phẩm với tổng doanh số bán 33 triệu đồng, biết thuế suất thuế GTGT sản phẩm X 10%, hình thức tốn qua NH Thuế GTGT phải nộp sở kinh doanh A là: a – 2.500.000 đQng b 500.000 đQng c 550.000 đQng d 800.000 đQng Giải: 32 Chọn C Giá tr gia tăng cua HH,DV = Giá toán cua HH,DV bán – Giá toán cua HH,DV mua vào tương ~ng = 33.000.000 – (25.000.000 + 2.500.000)= 5.500.500 đQng Thuế GTGT phải nộp = GTGT cua HH,DV bán × t GTGT = 5.500.000 × 10%= 550.000 đQng Câu 32: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, bán 100 sản phẩm A cho Công ty Thương Mại Thành An với giá chưa thuế GTGT 550.000 đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế GTGT đầu 100 sản phẩm A bán là: a đQng b 5.000.000 đQng c 5.500.000 đQng d Tất đ@u sai Giải: Chọn C Thuế GTGT đu = Giá tinh thuế cua HH, DV Chu thuế bán chưa VAT X Thuế suất VAT = (100 × 550.000) × 10%= 5.500.000đ Câu 33: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, bán 50 sản phẩm A cho Công ty Xuất nhập với giá toán 33.000 đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế GTGT đầu 50 sản phẩm A bán là: a đQng b 15.000 đQng c 150.000 đQng d 165.000 đQng Giải: 33 Chọn C Giá tinh thuế = Giá toán / (1+ tGTGT) = 33.000/(1+10%)= 30.000 đQng Thuế GTGT đu = Giá tinh thuế cua HH, DV Chu thuế bán chưa VAT X Thuế suất VAT = (50 × 30.000) × 10% = 150.000 đQng Câu 34: Công ty M nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, Công ty trực tiếp xuất nước 10.000 sản phẩm A với giá FOB 22.000 đồng/sản phẩm, sản phẩm A chịu thuế suất thuế GTGT 10%, thuế GTGT đầu 10.000 sản phẩm là: a b c d triệu đQng triệu đQng 20 triệu đQng 22 triệu đQng Giải: Chọn A Trực tiếp xuất nưc thuế GTGT = 0% Theo Đi@u Thông tư 130/216/TT-BTC - Thuế suất 0% áp dụng đối vi sản phẩm xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng ha không chu thuế GTGT Câu 35: Doanh nghiệp thuộc khu chế xuất Y mua 50.000 sản phẩm B Công ty TNHH Thanh Bình (nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) với giá chưa thuế GTGT 16.500 đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT sản phẩm B 10%, thuế GTGT đầu Cơng ty TNHH Thanh Bình 50.000 sản phẩm B là: a triệu đQng b 7,5 triệu đQng c 75 triệu đQng d 82,5 triệu đQng 34 Giải: Chọn A Bán cho Doanh nghiệp khu chế xuất Thuế GTGT = 0% Theo quy đnh khoản Ði@u Luật thuế giá tr gia tăng năm 2008, văn hợp Số 01/VBHN-VPQH ngày 28 tháng năm 2016 M~c thuế suất 0% áp dụng đối vi hàng ha, dch vụ xuất hàng ha, dch vụ tiêu dvng Việt Nam, khu phi thuế quan; hàng ha, dch vụ cung cấp cho khách hàng nưc theo quy đnh cua Chinh phu Bên cạnh đ, Khoản 20 Đi@u Thông tư 219/2013/TT-BTC quy đnh: Khu phi thuế quan bao gQm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, Câu 36: Cơng ty Cổ Phần Bình Minh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, tháng 01/20xx gửi đại lý bán lẻ 5.000 sản phẩm Z với giá chưa thuế GTGT 44.000 đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT sản phẩm Z 10%, cuối tháng đại lý tồn kho 1.000 sản phẩm Xác định thuế GTGT đầu tháng 01/20xx Công ty Cổ Phần Bình Minh là: a b c d 16 triệu đQng 17,6 triệu đQng 20 triệu đQng 22 triệu đQng Giải: Chọn B Số lượng gửi bán: 5.000 sp TQn kho 1.000 sp Chỉ bán 4.000 sp Thuế GTGT đu = Giá tinh thuế cua HH, DV Chu thuế bán chưa VAT X Thuế suất VAT = 4.000 × 44.000 × 10% = 17.600.000 đ 35 Câu 37: Doanh nghiệp Z nhận gia công cho doanh nghiệp thuộc khu chế xuất 5.000 sản phẩm với giá 11.000 đồng/sản phẩm (chưa thuế GTGT) Xác định thuế GTGT đầu khoản tiền gia công hưởng trên, biết thuế suất thuế GTGT gia công 10% a đQng (Xuất dch vụ gia công) b 5.000.000 đQng c 5.500.000 đQng d 6.050.000 đQng Giải Chọn A đQng Doanh nghiệp nhận gia công cho doanh nghiệp thuộc khu chế xuất quan hệ gia công hàng ha theo hợp đQng nên thuộc đối tượng không chu thuế GTGT theo quy đnh khoản 20 Đi@u Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Câu 38: Công ty H nhận gia cơng cho Cơng ty Liên doanh với nước ngồi K 1.000 sản phẩm với giá 5.500 đồng/sp Xác định thuế GTGT đầu khoản tiền gia công hưởng lơ hàng gia cơng nói trên, biết thuế suất thuế GTGT 10% a đQng b 50.000 đQng c 500.000 đQng d 550.000 đQng Giải Chọn D 550.000 đQng Thuế GTGT đu cua khoản ti@n gia công hưởng đối vi lô hàng gia công: =1.000 * 5.500 * 10% = 550.000 (đQng) Câu 39: Công ty Xuất nhập K nhận xuất ủy thác lơ hàng có trị giá 5.500 triệu đồng, tỷ lệ hoa hồng (chưa thuế GTGT) tính giá trị lô hàng 4% Xác định thuế GTGT đầu Công ty Xuất nhập K 36 a triệu đQng b 20 triệu đQng c 22 triệu đQng d 550 triệu đQng Giải Chọn C 22 triệu đQng Thuế GTGT đối vi hoa hQng cua dch vụ uy thác xuất nhập c thuế suất 10% Thuế giá tr gia tăng đu đối vi công ty xuất nhập K: 5.500 * 4% * 10* = 22 (triệu đQng) Câu 40: Tại doanh nghiệp kinh doanh I, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, tháng có số liệu sau: 1) Tiêu thụ 4.000 sản phẩm, hóa đơn GTGT ghi giá chưa thuế 200.000 đ/sp, thuế GTGT 10% 2) Tiêu thụ 1.000 sản phẩm, hóa đơn GTGT ghi giá tốn 220.000 đ/sp, thuế GTGT 10% Thuế GTGT đầu doanh nghiệp L tháng là: a 80.000.000 đQng b 100.000.000 đQng c 102.000.000 đQng d 110.000.000 đQng Giải Chọn C 102.000.000 (đQng) 1) Thuế GTGT đu cua DN là: 4.000 * 200.000 * 10% = 80.000.000 (đQng) 2) Thuế GTGT đu cua DN là: (giá toán giá chưa thuế GTGT) 1.000 * 220.000* 10% = 22.000.000 (đQng) Tổng thuế GTGT đu cua doanh nghệp L là: 37 80.000.000 + 22.000.000 = 102.000.000 (đQng) Câu 41: Tại doanh nghiệp sản xuất thuốc điếu tháng có tình sau: 1) Tiêu thụ nước 2.000 thuốc 2) Trực tiếp xuất 1.000 thuốc 3) Bán cho công ty kinh doanh XNK để trực tiếp xuất theo hợp đồng xuất ký 3.000 thuốc Số lượng thuốc doanh nghiệp tính thuế GTGT 10% tháng là: a 5.000 b 3.000 c 5.000 d 6.000 Giải Chọn A: 5000 V| đối tượng chu thuế hàng ha sử dụng cho kinh doanh, tiêu dvng theo đi@u cua Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Còn hàng ha xuất th| không chu thuế GTGT theo khoản 20 đi@u cua Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 nên t|nh h|nh số lượng hàng ha b tinh thuế Câu 42: Tại doanh nghiệp sản xuất J tháng có tình sau: 1) Giao cho đại lý bán hàng giá 1.500 sản phẩm, đại lý tiêu thụ 500 sản phẩm 2) Khuyến phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT với số lượng cấp phép 2.000 sản phẩm 3) Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 3.000 sản phẩm Số lượng sản phẩm doanh nghiệp tính thuế GTGT 10% tháng là: a 500 sản phẩm b 1.500 sản phẩm c 2.500 sản phẩm d 5.500 sản phẩm Giải Chọn C: 2500 sản phẩm 38 V| đối tượng chu thuế hàng ha sử dụng cho kinh doanh, tiêu dvng theo đi@u cua Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 nên t|nh h|nh đánh thuế 500 sản phẩm t|nh h|nh c 2000 sản phẩm chu thuế GTGT T|nh h|nh hàng ha mua bán khu phi thuế quan vi th| không chu thuế GTGT theo khoản 20 đi@u cua Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Câu 43: Tại doanh nghiệp sản xuất F tháng có tình sau: 1) Giao cho đại lý bán hàng giá 1.500 sản phẩm, đại lý tiêu thụ 500 sản phẩm 2) Khuyến không phục vụ sản xuất kinh doanh 2.000 sản phẩm 3) Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 3.000 sản phẩm Số lượng sản phẩm doanh nghiệp tính thuế GTGT 10% tháng là: a 500 sản phẩm b 1.500 sản phẩm c 2.500 sản phẩm d 5.500 sản phẩm Giải Số lượng sản phẩm doanh nghiệp tinh thuế GTGT 10% tháng :500sp tiêu thụ + 2000sp khuyến m}i = 2500spV| theo thông tư 219/2013 đi@u khoản quy đnh v@ thuế suất 0% : Bán hàng khu chế xuất áp dụng m~c thuế 0% Theo slide chương trang 24 khuyến m}i ko phục vụ SXKD => n dvng để tiêu dvng nội nên phải tinh thuế Câu 44: Công ty Du Lịch T thực hợp đồng đưa khách du lịch nước với giá trọn gói 11 triệu đồng/người (trong đó: riêng tiền khách sạn hết 3,3 triệu đồng/người) Thuế GTGT đầu Công ty Du Lịch T/người là: a 0,3 triệu đQng b 0,33 triệu đQng c 0,7 triệu đQng d triệu đQng Giải 39 Theo công th~c : Thuế GTGT đu = Giá tinh thuế cua HH,DV chu thuế bán chưa VAT x Thuế suất VAT V| ta chưa c giá thuế chưa VAT => Giá tinh thuế chưa VAT = Thuế GTGT đu = triệu x 10% = 0,7 triệu C Câu 45: Công ty Du Lịch Y thực hợp đồng với Công ty G đưa 100 nhân viên Công ty G tham quan từ TP Hồ Chí Minh Đà Lạt lại TP Hồ Chí Minh vịng ngày, với giá trọn gói 5.500.000 đồng/người Thuế GTGT đầu Công ty Du Lịch Y là: a triệu đQng b 0,5 triệu đQng c 50 triệu đQng d 55 triệu đQng Giải Giá tinh thuế chưa VAT = Thuế GTGT đu cua công ty 500 triệu x 10% = 50 triệu C Câu 46: Công ty Du Lịch G thực hợp đồng với Cơng ty Du Lịch Thái Lan theo hình thức trọn gói đưa đồn du khách Thái Lan đến tham quan Việt Nam lại Thái Lan vịng ngày, với tổng giá tốn quy Đồng Việt Nam 425 triệu đồng Công ty Du Lịch G phải lo toàn vé máy bay, ăn, ở, tham quan theo chương trình thỏa thuận, riêng vé máy bay từ Thái Lan sang Việt Nam ngược lại hết 150 triệu đồng Thuế GTGT đầu Công ty G là: a 15 triệu đQng b 25 triệu đQng c 27,5 triệu đQng d 42,5 triệu đQng 40 Giải Doanh thu tinh thuế = 425 – 150 = 275 triệu Thuế chưa VAT : Thuế GTGT đu cua Công ty G là: 250triệu x 10% = 25 triệu B Câu 47: Công ty Du Lịch K thực hợp đồng với Công ty Du Lịch H đưa nhân viên Công ty H tham quan từ Việt Nam sang Hồng Kông lại Việt Nam vòng ngày với giá trọn gói là17.600.000 đồng/khách, Cơng ty Du Lịch K ký hợp đồng với Công ty Du Lịch Hồng Kông với giá 14.300.000 đồng/khách, Công ty Du Lịch Hồng Kông phải lo toàn vé máy bay, ăn, ở, tham quan theo chương trình thỏa thuận Hồng Kơng Thuế GTGT đầu Công ty Du LịchK/khách là: a triệu đQng b 0,3 triệu đQng c 1,6 triệu đQng d triệu đQng Giải Giá tinh thuế chưa VAT : Thuế GTGT đu cua Công ty Du LchK/khách là: 3.000.000đ x 10% = 0,3 triệu => B Câu 48: Công ty xây dựng X hợp đồng với chủ đầu tư A thực cơng trình xây dựng với tổng giá trị cơng trình chưa thuế GTGT bao gồm giá trị vật tư xây dựng 880 triệu đồng (trong có 550 triệu đồng vật tư) Thuế GTGT đầu Công ty xây dựng X là: a 50 triệu đQng b 55 triệu đQng 41 c 80 triệu đQng d 88 triệu đQng Giải V| tổng giá tr công tr|nh chưa thuế GTGT bao gQm giá tr vật tư xây dựng nên giá chưa thuế VAT 880 triệu đQng Thuế GTGT đu cua Công ty xây dựng X là: 880 triệu x 10% = 88 triệu 42