Thảo luận nhóm TMU công ty ABC hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX (kê khai thường xuyên), nộp thuế GTGT (giá trị gia tăng) theo phương pháp khấu trừ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA MARKETING THƯƠNG MẠI ĐỀ TÀI THẢO LUẬN SỐ I HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TỐN Nhóm: Lớp học phần: 2164FACC0111 Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Tuấn Duy Hà Nội, ngày 07 tháng 11 năm 2021 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com ĐỀ BÀI Cơng ty ABC hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX (kê khai thường xuyên), nộp thuế GTGT (giá trị gia tăng) theo phương pháp khấu trừ có tài liệu hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12/N sau (ĐVT 1000đ): I Số dư đầu tháng 12/N TK tổng hợp chi tiết sau: TK 111 TK 112 TK 131(Dư Nợ) (K1: 320.000; K2: 189.000) TK 138 TK 152 (VLC: 405.000; VLP: 200.000) TK 156 (H1: 300.000; H2: 400.000) TK 153 (C1) TK 211 TK 151 TK 155 (A) II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 12 năm N (đơn vị: đồng) Mua vật liệu cơng ty S3, theo hoá đơn GTGT số 30 ngày 4/12: Giá mua chưa thuế 40.100 đ/kg, số lượng 8.000 kg, thuế GTGT 10% Tiền hàng trừ vào tiền ứng trước, lại nhận nợ Nguyên vật liệu nhập kho đầy đủ theo PNK số 100 ngày 4/12 Mua vật liệu phụ cơng ty S2, theo hố đơn GTGT số 40 ngày 5/12: Giá mua chưa thuế 32.000 đ/kg, số lượng 440 kg Thuế GTGT 10% Tiền mua chưa tốn cho cơng ty S2, Vật liệu nhập kho đủ theo PNK số 122 ngày 4/12 Phiếu xuất kho số 50 ngày 9/12 xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm A: 500.000.000 Phiếu xuất kho 40 ngày 10/12 xuất kho vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm A: số lượng là: 110.000.000; cho nhu cầu quản lý phân xưởng: 30.000.000 Mua hàng H1 cơng ty S1, hố đơn GTGT số 25 ngày 12/12 giá mua chưa thuế 14.300 đ/kg, số lượng 45.000 kg Thuế GTGT 10% Tiền mua hàng chưa tốn cho cơng ty S1, hàng H1 nhập kho đủ theo PNK số 52 ngày 12/12 Nhận kê số 28 ngày 13/12 ngân hàng: - Khách hàng K2 toán nợ kỳ trước: 150.000.000đ, giấy báo Có số 82 - Trả nợ cơng ty S2: 100.000.000 đ, giấy báo Nợ số 86 Phiếu xuất kho số 102 ngày 15/12 xuất kho hàng H2 bán trực tiếp cho khách hàng K1, giá xuất kho 240.000.000đ, giá bán chưa thuế 290.000.000đ, thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT số 102 ngày 15/12, khách hàng tốn chuyển khoản 100.000.000đ, số cịn lại chưa toán TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com Phiếu xuất kho số 115 ngày 16/12 xuất kho hàng H1 bán cho khách hàng K2, giá xuất kho 190.000.000đ, giá chưa thuế 250.000.000, thuế GTGT 10%, theo hoá đơn GTGT số 111 ngày 16/12 Khách hàng K2 nhận nợ Phiếu xuất kho số 106 ngày 17/12 xuất kho dụng cụ C1 thuộc loại phân bổ lần để sử dụng cho phân xưởng sản xuất 26.500.000 10 Bảng tổng hợp phân bổ tiền lương tháng 12/N cho phận sau: - Công nhân sản xuất PX: 180.000.000 - Nhân viên quản lý PX: 22.000.000 - Nhân viên bán hàng: 15.000.000 - Nhân viên phận văn phịng: 36.000.000 11 Tính vào chi phí khoản trích theo lương theo tỷ lệ qui định phận 12 Bảng tính phân bổ khấu hao tháng 12/N: Tổng số tiền khấu hao: 37.000.000 Trong đó: + Phân bổ cho PXSX: 16.800.000 + Phân bổ cho phận bán hàng: 7.000.000 + Phân bổ cho phận văn phịng: 13.200.000 13 Trong kì phận SX hoàn thành nhập kho thành phẩm: Phiếu nhập kho số 31 ngày 25/12 nhập kho 3.500 sản phẩm 14 Phiếu xuất kho số 43 ngày 27/12 xuất kho thành phẩm A vừa sản xuất bán cho cơng ty K2 theo hố đơn GTGT số 111 ngày 27/12: giá chưa thuế GTGT 10% 340.000đ/SP; số lượng 1.800 SP Cơng ty K2 chưa tốn 15 Phiếu xuất kho số 44 ngày 27/12 xuất kho thành phẩm A vừa sản xuất bán cho cơng ty K1 theo hố đơn GTGT số 112 ngày 27/12; giá chưa có thuế GTGT 10% 350.000 đ/SP Số lượng 1.600 SP Cơng ty K1 tốn 150.000.000đ séc (đã có báo Có), cịn lại chưa toán 16 Cuối kỳ - Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ phải nộp kỳ - Tính giá thành sản phẩm hồn thành - Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kỳ Biết rằng: - Thời hạn toán khách hàng nhà cung cấp 12 tháng - Khơng có sản phẩm dở dang cuối kỳ TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com BÀI LÀM Tính X lập bảng cân đối kế tốn đầu kỳ Tên tài khoản Tà kh tài Tiền mặt TK Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hang Phải thu khác TK Thuế GTGT khấu trừ Hàng hóa TK Công cụ, dụng cụ TK Tài sản cố định hữu hình Mua hàng đường Thành phẩm Phải trả cho người bán Chi phí sản TK TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com TK (D nợ TK TK TK TK TK 33 nợ TK phẩm, kinh doanh dở dang Hao mòn TK 214 TSCD Tổng tài sản Từ phương trình tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Ta có: 8.500.000 (tổng TS) = 8.180.000 + X (tổng NV) X= 320.000 (đơn vị 1000đ) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh NV1: Mua vật liệu cơng ty S3, theo hố đơn GTGT số 30 ngày 4/12: Giá mua chưa thuế 40.100 đ/kg, số lượng 8.000 kg, thuế GTGT 10% Tiền hàng trừ vào tiền ứng trước, lại nhận nợ Nguyên vật liệu nhập kho đầy đủ theo PNK số 100 ngày 4/12 Nợ TK 152: 320.800.000 Nợ TK 133: 32.080.000 Có TK 331( Dư Nợ ) :100.000.000 Có TK 331 ( Dư có ) :252.880.000 NV2: Mua vật liệu phụ công ty S2, theo hoá đơn GTGT số 40 ngày 5/12: Giá mua chưa thuế 32.000 đ/kg, số lượng 440 kg Thuế GTGT 10% Tiền mua chưa tốn cho cơng ty S2, Vật liệu nhập kho đủ theo PNK số 122 ngày 4/12 Nợ TK 152: 14.080.000 Nợ TK 133: 1.408.000 Có TK 331( Dư có ): 15.488.000 NV3: Phiếu xuất kho số 50 ngày 9/12 xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm A: 500.000.000 Nợ TK 621: 500.000.000 Có TK 152: 500.000.000 NV4: Phiếu xuất kho 40 ngày 10/12 xuất kho vật liệu phụ để sản xuất sản phẩm A: số lượng là: 110.000.000; cho nhu cầu quản lý phân xưởng: 30.000.000 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com Nợ TK 621: 110.000.000 Nợ TK 627: 30.000.000 Có TK 152: 140.000.000 NV5: Mua hàng H1 cơng ty S1, hố đơn GTGT số 25 ngày 12/12 giá mua chưa thuế 14.300 đ/kg, số lượng 45.000 kg Thuế GTGT 10% Tiền mua hàng chưa toán cho công ty S1, hàng H1 nhập kho đủ theo PNK số 52 ngày 12/12 Nợ TK 156: 643.500.000 Nợ TK 133: 64.350.000 Có 331(Dư có ): 707.850.000 NV6: Nhận kê số 28 ngày 13/12 ngân hàng: - Khách hàng K2 toán nợ kỳ trước: 150.000.000đ, giấy báo Có số 82 - Trả nợ cơng ty S2: 100.000.000 đ, giấy báo Nợ số 86 Nợ TK 112: 50.000.000 Nợ TK 331 (Dư có): 100.000.000 Có TK 131(Dư Nợ ): 150.000.000 NV7: Phiếu xuất kho số 102 ngày 15/12 xuất kho hàng H2 bán trực tiếp cho khách hàng K1, giá xuất kho 240.000.000đ, giá bán chưa thuế 290.000.000đ, thuế GTGT 10% theo hoá đơn GTGT số 102 ngày 15/12, khách hàng toán chuyển khoản 100.000.000đ, số cịn lại chưa tốn - Ghi nhận doanh thu Nợ TK 112: 100.000.000 Nợ TK 131: 219.000.000 Có TK 511 : 290.000.000 Có TK 333: 29.000.000 - Kết chuyển giá gốc hàng bán Nợ TK 632: 240.000.000 Có TK 156 : 240.000.000 NV8: Phiếu xuất kho số 115 ngày 16/12 xuất kho hàng H1 bán cho khách hàng K2, giá xuất kho 190.000.000đ, giá chưa thuế 250.000.000, thuế GTGT 10%, theo hoá đơn GTGT số 111 ngày 16/12 Khách hàng K2 nhận nợ - Ghi nhận doanh thu Nợ TK 131: 275.000.000 Có TK 511: 250.000.000 Có TK 333: 25.000.000 - Kết chuyển giá gốc hàng bán Nợ TK 632: 190.000.00 Có TK 156: 190.000.000 NV9: Phiếu xuất kho số 106 ngày 17/12 xuất kho dụng cụ C1 thuộc loại phân bổ lần để sử dụng cho phân xưởng sản xuất 26.500.000 Nợ TK 627: 26.500.000 Có TK 153: 26.500.000 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com NV10: Bảng tổng hợp phân bổ tiền lương tháng 12/N cho phận sau: - Công nhân sản xuất PX: 180.000.000 - Nhân viên quản lý PX: 22.000.000 - Nhân viên bán hàng: 15.000.000 - Nhân viên phận văn phòng: 36.000.000 Nợ TK 622: 180.000.000 Nợ TK 627: 22.000.000 Nợ TK 641: 15.000.000 Nợ TK 642: 36.000.000 Có TK 334: 253.000.000 NV11: Tính vào chi phí khoản trích theo lương theo tỷ lệ qui định phận Nợ TK 622: 42.300.000 Nợ TK 627: 5.170.000 Nợ TK 641: 3.525.000 Nợ TK 642: 8.460.000 Có TK 338: 59.455.000 NV12: Bảng tính phân bổ khấu hao tháng 12/N: Tổng số tiền khấu hao: 37.000.000 Trong đó: + Phân bổ cho PXSX: 16.800.000 + Phân bổ cho phận bán hàng: 7.000.000 + Phân bổ cho phận văn phòng: 13.200.000 Nợ TK 627: 16.800.000 Nợ TK 641: 7.000.000 Nợ TK 642: 13.200.000 Có TK 214: 37.000.000 NV13: Trong kì phận SX hồn thành nhập kho thành phẩm: Phiếu nhập kho số 31 ngày 25/12 nhập kho 3.500 sản phẩm Giá thành sản phẩm - Chi phí phát sinh kì Nợ TK 154: 932.770.000 Có TK 621: 610.000.000 Có TK 622: 222.300.000 Có TK 627 :100.470.000 - Giá thành sản phẩm A: Chi phí sản xuất dở dang đầu kì + PST – Chi phí sản xuất dở dang cuối kì = 30.000 + 932.770.000 = 962.770.000 - Giá trị sản phẩm đơn vị là: 962.770.000 : 3500 =275.077 - Nhập kho Nợ TK 155 : 962.770.000 Có TK 154 : 962.770.000 NV14: Phiếu xuất kho số 43 ngày 27/12 xuất kho thành phẩm A vừa sản xuất bán cho công ty K2 theo hoá đơn GTGT số 112 ngày 27/12: giá chưa thuế GTGT 10% 340.000đ/SP; số lượng 1.800 SP Cơng ty K2 chưa tốn TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com - Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: 673.200.000 Có TK 511: 612.000.000 Có TK 333: 61.200.000 - Kết chuyển giá gốc hàng bán Nợ TK 632: 495.138.600 Có TK 156: 495.138.600 NV15: Phiếu xuất kho số 44 ngày 27/12 xuất kho thành phẩm A vừa sản xuất bán cho công ty K1 theo hố đơn GTGT số 112 ngày 27/12; giá chưa có thuế GTGT 10% 350.000 đ/SP Số lượng 1.600 SP Cơng ty K1 tốn 150.000.000đ séc (đã có báo Có), cịn lại chưa tốn - Ghi nhận doanh thu Nợ TK 112 :150.000.000 Nợ TK 131: 466.000.000 Có TK 511: 560.000.000 Có TK 333:56.000.000 - Kết chuyển giá gốc hàng bán Nợ TK 632: 440.123.20 Có TK 155: 440.123.200 NV16: Cuối kỳ - Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ phải nộp kỳ Kết chuyển thuế Nợ TK 133: 97.838.000 Có TK 333: 97.838.000 Số thuế phải nộp thêm = TK 333 - TK 133 = 73.362.000 - Tính giá thành sản phẩm hoàn thành Giá thành sản phẩm Giá trị sp đơn vị 962.770.000 : 3500 = 275.077 - Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh kỳ + Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 1.712.000.000 Có TK 911: 1.712.000.000 + Kết chuyển chi phí Nợ TK 911: 1.448.446.800 Có TK 632: 1.365.261.800 Có TK 641: 25.525.000 Có TK 642: 57.660.000 + Lợi nhuận trước thuế = 1.712.000.000 – 1.448.446.800 = 263.553.200 => Làm ăn có lãi - Thuế thu nhập doanh nghiệp = 263.553.200 * 20% = 52.710.640 - Lợi nhuận sau thuế = 263.553.200 – 52.710.640 = 210.842.560 - Thuế thu nhập doanh nghiệp TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com Nợ TK 821: 52.710.640 Có TK 333: 52.710.640 - Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 52.710.640 Có TK 821: 52.710.640 Nợ TK 911: 210.842.560 Có TK 421: 210.842.560 Ghi sổ Nhật ký chung Đơn vị: Công ty ABC Mẫu sổ : S03a-DN Theo thông tư 200/2014/TT-BTC Chế độ kế toán doanh nghiệp NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 Năm N Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ 4/12/N Số hiệu 30 4/12/N 30 4/12/N 30 4/12/N 30 5/12/N 40 5/12/N 40 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com 5/12/N 40 9/12/N 50 9/12/N 50 10/12/ N 40 10/12/ N 40 10/12/ N 40 12/12/ N 25 12/12/ N 25 12/12/ N 25 13/12/ N 28 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com 13/12/ N 28 13/12/ N 28 13/12/ N 13/12/ N 28 15/12/ N 102 15/12/ N 102 15/12/ N 102 15/12/ N 102 15/12/ N 102 15/12/ N 102 16/12/ N 115 16/12/ N 115 28 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com cho khách hàng K2 16/12/ N 115 16/12/ N 115 16/12/ N 115 17/12/ N 106 17/12/ N 106 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com 12/N 12/N 12/N 25/12/ N 31 25/12/ N 31 27/12/ N 43 27/12/ N 43 27/12/ N 111 27/12/ N 111 27/12/ N 111 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com thành phẩm A bán cho công ty K2 27/12/ N 44 27/12/ N 44 27/12/ N 27/12/ N 112 27/12/ N 112 27/12/ N 112 12/N 12/N 12/N TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N 12/N TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com 12/N 12/N Lập sổ TK 131,331 4.1 Sổ TK 131 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tên tài khoản: Phải trả cho người bán Ngày, tháng ghi số Chứng từ Số hiệu 13/12 82 15/12 102 16/12 111 27/12 112 27/12 112 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 17 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com 4.2 Sổ tài khoản 331 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tên tài khoản: Phải trả cho người bán Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu 04/12 PNK100 05/12 PNK112 12/12 PNK52 13/12 86 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng 18 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com Lập Bảng cân đối kế tốn cuối kì BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI KỲ Đơn vị :1000đ TK TÀI SẢN Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển Phải thu khách hàng Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Phải thu khác Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Thành phẩm Hàng hóa Tài sản cố định hữu hình Hao mòn tài sản cố định Tổng tài sản 19 TIEU LUAN MOI download : skknchat123@gmail.com ...ĐỀ BÀI Cơng ty ABC hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX (kê khai thường xuyên), nộp thuế GTGT (giá trị gia tăng) theo phương pháp khấu trừ có tài liệu hoạt động sản xuất... 30.000.000 Mua hàng H1 cơng ty S1, hố đơn GTGT số 25 ngày 12/12 giá mua chưa thuế 14.300 đ/kg, số lượng 45.000 kg Thuế GTGT 10% Tiền mua hàng chưa tốn cho cơng ty S1, hàng H1 nhập kho đủ theo PNK số... Phiếu xuất kho số 115 ngày 16/12 xuất kho hàng H1 bán cho khách hàng K2, giá xuất kho 190.000.000đ, giá chưa thuế 250.000.000, thuế GTGT 10%, theo hoá đơn GTGT số 111 ngày 16/12 Khách hàng K2 nhận