Thực trạng công tác kế toán tiền tại công ty tnhh dược phẩm thái bình dương

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI ĐỒ ÁN CHUN NGÀNH KẾ TỐN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM THÁI BÌNH DƯƠNG Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Nhóm sinh viên thực hiện: Phạm Dương Diễm Hằng MSSV: 1911184024 Phạm Thị Cẩm Hương MSSV: 1911181297 Cao Thị Trúc Phương MSSV: 1911186275 TP Hồ Chí Minh, năm 2022 Lớp:19DKTC1 Lớp:19DKTC1 Lớp:19DKTC1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA TÀI CHÍNH – THƯƠNG MẠI ĐỒ ÁN CHUN NGÀNH KẾ TỐN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM THÁI BÌNH DƯƠNG Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: ThS.Trịnh Xuân Hưng TP Hồ Chí Minh, năm 2022 i LỜI CAM ĐOAN Nhóm em xin cam đoan đồ án nghiên cứu độc lập nhóm Đồng thời số liệu cung cấp từ báo cáo công ty, kết nghiên cứu hoàn toàn trung thực, khơng chép từ nghiên cứu khác Những tài liệu trích dẫn ghi rõ nguồn gốc Nhóm xin chịu hồn tồn trách nhiệm trước nhà trường trường hợp phát sai phạm hay vấn đề chép đề tài TP.HCM, ngày 11 tháng 11 năm 2022 (SV ký ghi rõ họ tên) Phạm Dương Diễm Hằng ii Lời cảm ơn Trước tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành, tri ân sâu sắc đến thầy cô trường Đại học Công nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh tồn thể giáo viên khoa Tài – Thương mại nói riêng, tạo điều kiện cho sinh viên chúng em có hội trải nghiệm thực tế công việc Doanh nghiệp Tiếp theo em xin chân thành cảm ơn Thầy Trịnh Xuân Hưng nhiệt tình hướng dẫn chúng em suốt trình làm báo cáo thực tập Chúng em xin gửi lời cảm ơn tới công ty TNHH Dược phẩm Thái Bình Dương nhận chúng em vào thực tập, anh chị kế toán tận tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm tạo điều kiện giúp em hoàn thành báo cáo Do nhiều hạn chế việc vận dụng kiến thức học vào trình thực tế nên báo cáo chúng em khơng tránh thiếu sót mong nhận nhận xét, đóng góp ý kiến quý thầy cô anh chị để kiến thức chúng em hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! iii iv v MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY DƯỢC PHẨM THÁI BÌNH DƯƠNG 1.1 Thông tin chung 1.1.1 Giới thiệu chung 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh công ty 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh 1.2.2 Chức nhiệm vụ 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty 1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 1.3.2 Chức nhiệm vụ 1.4 Định hướng (kế hoạch) phát triển công ty CHƯƠNG Thực trạng kế tốn tiền cơng ty dược phẩm Thái Bình Dương 2.1 Kế toán tiền mặt 2.1.1 Đặc điểm 2.1.2 Chứng từ sử dụng 2.1.3 Tài khoản sử dụng 2.1.4 Sổ kế toán sử dụng 2.1.5 Quy trình kế tốn 2.1.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.1.7 Nhận xét 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 10 2.2.1 Đặc điểm 10 2.2.2 Chứng từ sử dụng 10 2.2.3 Tài khoản sử dụng 10 2.2.4 Sổ sách kế toán 10 2.2.5 Quy trình kế tốn 11 2.2.6 Một số nghiệp vụ kinh tế 13 2.2.7 Nhận xét 14 CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 15 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán 15 vi 3.1.1 Ưu điểm 15 3.1.2 Nhược điểm 15 3.2 Kiến nghị 16 vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TNHH HĐQT GTGT TGNH UNC Trách nhiệm hữu hạn Hội đồng quản trị Giá trị gia tăng Tiền gửi ngân hàng Ủy nhiệm chi viii DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 1: Qúa trình kiểm sốt nội luân chuyển phiếu thu công ty Hình 2: Qúa trình kiểm sốt nội ln chuyển phiếu chi cơng ty Hình 3: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền mặt cơng ty Hình 4: Quy trình kiểm soát nội thu tiền gửi ngân hàng cơng ty 11 Hình 5: Q trình kiểm sốt nội chi tiền gửi ngân hàng cơng ty 12 Hình 6: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng công ty 13 ix *lưu đồ chi tiền gửi ngân hàng Kế toán toán Nhà cung cấp Giấy đề nghị toán Lập ủy nhiệm chi Kế toán trưởng Giám đốc UNC UNC Xét duyệt Xét duyệt NO YES UNC UNC UNC Ngân hàng UNC Chuyển tiền, lập giấy báo nợ Giấy báo nợ UNC Giấy báo nợ Kiểm tra đối chiếu Nhập liệu Dữ liệu tiền gửi Cập nhật xử lý Sổ TGNH Hình 5: Q trình kiểm sốt nội chi tiền gửi ngân hàng công ty Diễn giải: Kế toán toán nhận giấy đề nghị toán từ nhà cung cấp, kế toán tiến hành lập ủy nhiệm chi liên, chuyển cho kế toán trưởng giám đốc xét duyệt Sau ủy nhiệm chi liên xét duyệt, liên chuyển cho ngân hàng, liên chuyển cho kế toán toán Ngân hàng sau nhận ủy nhiệm chi, tiến hành lập giấy báo nợ chuyển chi kế toán toán Kế toán toán nhận giấy báo nợ, tiến hành kiểm tra đối chiếu sau nhập 12 liệu vào phần mềm máy tính Phần mềm tự động cập nhật, ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng lưu tiền gửi *quy trình ghi sổ máy tính Chứng từ kế tốn Phần mềm UNESCO Phân hệ tiền gửi Sổ nhật kí chung Sổ 112 Sổ chi tiết 112 Báo cáo tài Hình 6: Quy trình ghi sổ kế tốn tiền gửi ngân hàng công ty 2.2.6 Một số nghiệp vụ kinh tế Nghiệp vụ 1: Ngày 01/10/2021 Bệnh viện đa khoa trung tâm Tiền Giang (nhà thuốc) toán qua ngân hàng tiền dược phẩm Chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT, giấy báo có (Phụ lục 01.05) Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 112,511,333 ( phụ lục 02.02) - Sổ chi tiết TK 1121,333111 Kế tốn hạch tốn Nợ TK 1121 81.857.100 Có TK 333111 4.092.855 Có TK 511 85.949.955 Nghiệp vụ 2: Ngày 09/11/2021 cơng ty tốn 330.000.000 đồng tiền thuốc qua tài khoản tiền gửi qua chuyển khoản cho công ty cổ phần dược phẩm EU Chứng từ kèm theo:Hóa đơn GTGT, ủy nhiệm chi, giấy báo nợ (Phụ lục 01.06) Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 112,156,133 (phụ lục 02.02) - Sổ chi tiết TK 1121,1561,133111 Kế toán hạch toán Nợ TK 1561 300.000.000 Nợ TK 133111 30.000.000 Có TK 11211 330.000.000 13 2.2.7 Nhận xét  ƯU ĐIỂM: cơng ty có sổ theo dõi chi tiết tài khoản ngân hàng Định kỳ kiểm tra đối chiếu số liệu ghi sổ kế toán với sổ phụ ngân hàng  NHƯỢC ĐIỂM: Giấy báo nợ, giấy báo có ngân hàng gửi tới chưa kịp thời nghiệp vụ phát sinh dẫn tới kế toán hạch toán chậm 14 CHƯƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN 3.1.1 Ưu điểm  Về tổ chức máy kế tốn - Là cơng ty có quy mơ nhỏ, nên việc áp dụng hình thức kế toán tập trung phù hợp Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với quy mơ Mỗi kế tốn viên đảm nhận chức nhiệm vụ đạo tập trung kế toán trưởng, đảm bảo chun mơn hóa cán kế tốn, đồng thời phát huy trình độ nhân viên - Về đội ngũ nhân viên phịng kế tốn trẻ, trình độ chun mơn cao, lực nhiệt huyết cơng việc, có tinh thần trách nhiệm cao Trong q trình thực cơng việc, kế tốn ln trao đổi với nhằm đảm bảo tính xác hạch toán  Về sổ sách kế toán sử dụng - Sổ sách kế tốn cơng ty lập rõ ràng, xác, theo mẫu hướng dẫn Nhà nước Bên cạnh khơng cứng nhắc theo mẫu sổ kế tốn quy định, kế tốn cơng ty cịn sáng tạo, tìm tịi lập sổ kế tốn phù hợp với đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý công ty tuân thủ theo quy định, phản ánh đúng, xác, minh bạch nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày công ty - Phần lớn sổ sách kế tốn cơng ty đầy đủ, ghi chép theo quy định cơng việc kế tốn thực tốt, cung với việc hạch toán sổ tổng hợp, chi tiết, chi phí doanh thu Kết tốn thực nghiêm ngặt theo quy định nhằm hạn chế tối đa sai sót  Về chứng từ kế tốn sử dụng - Các chứng từ sử dụng q trình hạch tốn ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng mẫu Bộ tài chính, thơng tin kinh tế nội dung nghiệp vụ - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi chép đầy đủ, xác vào chứng từ, chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, điều chỉnh xử lý kịp thời - Chứng từ sử dụng đơn vị vừa đảm bảo tính hợp pháp, vừa đảm bảo chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành 3.1.2 Nhược điểm  Về tổ chức máy kế tốn - Về phân cơng nhiệm vụ kế tốn phân chia cơng việc kế tốn: Vi phạm ngun tắt bất kiêm nhiệm kế tốn cơng nợ vừa theo dõi nợ vừa thu tiền sau chuyển cho thủ quỹ Và kế toán bán hàng vừa làm kế tốn kho Điều giúp cơng ty tiết kiệm chi phí lương khơng đảm bảo tính khách quan tạo điều kiện cho gian lận  Về hệ thống tài khoản kế tốn 15 Cơng ty TNHH dược phẩm Thái Bình Dương sử dụng hệ thống tài khoản kế toán hiệu Tuy nhiên số tài khoản chưa có tài khoản Phải thu khách hàng (131), Phải trả cho người bán (331) gây khó khăn cho việc theo dõi tình hình số tiền phải thu/phải trả khách hàng, nhà cung cấp Cơng ty chưa có tài khoản theo dõi thuế GTGT hàng nhập khẩu, điều ảnh hưởng đến cơng tác quản lý doanh nghiệp  Về kiểm sốt chứng từ - Cơng ty có vài sai sót lúc nhận hóa đơn, chứng từ có sai sót vài phiếu khơng có chữ ký hay xác nhận, nên không xét duyệt chưa nên dễ dẫn đến gian lận sai số 3.2 KIẾN NGHỊ -  Về máy kế tốn - Cơng ty tuyển them kế tốn làm cơng tác kế tốn cơng nợ tách biệt kế tốn tốn, từ đảm bảo cơng tác cơng nợ tốn hiệu tránh tình trạng gian lận - Công ty nên luân chuyển nhân viên phần hành để tránh tình trạng gian lận xảy Ngoài ra, việc luân chuyển nhân viên làm cho việc quản lý sai sót, rủi ro dễ dàng  Về hệ thống tài khoản - Kế toán nên mở tài khoản tiết theo đối tượng khách hàng, nhà cung cấp để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu việc tiến hành thu/chi diễn nhanh chóng, thời hạn Công ty nên tạo thêm tài khoản chi tiết theo dõi thuế GTGT hàng nhập  Về phần kiểm soát - Cuối ngày kế toán nên kiểm tra lại hóa đơn, chứng từ để xem xét, bổ sung lại trước lưu trữ chuyển sang phận khác 16 17 18 Phụ lục 01.01 Phụ lục 01.03 19 Phụ lục 01.02 Phụ lục 01.04 20 Phụ lục 02.01 Đơn vị: Cty TNHH Dược phẩm Thái Bình Dương Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: 47 đường sô 28 Cư xá Lữ Gia, P.15 SỔ CÁI Năm 2021 Tên tài khoản Tiền mặt Số hiệu 111 Chứng từ Ngày, tháng ghi Ngày sổ Số hiệu tháng A B C Diễn giải D Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H SỐ DƯ ĐẦU KỲ 1.500.000.000 2/12/2021 PT số 2/12/2021 0000004 Xuất kho tân dược bán cho nhà thuốc Song Thư 5111 4.090.920 2/12/2021 PT số 2/12/2021 0000004 Thuế GTGT 333111 409.092 6/12/2021 PT số Xuất kho bán cho Công ty 6/12/2021 0000006 TNHH Dược phẩm SAGORA 5111 18.460.000 6/12/2021 PT số 6/12/2021 0000006 Thuế GTGT 333111 923.000 …………………………… ……… ………… …… ……… …… 13/12/2021 PC số Mua hàng Cty TNHH dược 13/12/2021 0008350 phẩm trang thiết bị y tế CT 13/12/2021 PC số 13/12/2021 0008350 14/12/2021 ……… 1561 5.266.286 Thuế GTGT 133111 263.314 PC số 14/12/2021 0173554 Mua hàng Cty Cổ phần Hóa-Dược phẩm MEKOPHARM 1561 2.289.840 14/12/2021 PC số 14/12/2021 0173554 Thuế GTGT 133111 114.492 ……… …… ………… …………………………… ………… CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: 21 ………… ……… 11.153.229.00010.818.744.669 1.848.255.630 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 22 Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 01.05 23 Phụ lục 01.06 24 Phụ lục 02.02 Đơn vị: Cty TNHH Dược phẩm Thái Bình Dương Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Địa chỉ: 47 đường sơ 28 Cư xá Lữ Gia, P.15 SỔ CÁI Năm 2021 Tên tài khoản Tiền gửi ngân hàng Số hiệu 112 Chứng từ Ngày, tháng ghi Ngày sổ Số hiệu tháng A B C Diễn giải D Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H SỐ DƯ ĐẦU KỲ 2.950.000.000 1/10/2021 HĐ số 1/10/2021 0000810 Nhận tiền hàng 1561 85.949.955 2/12/2021 PT số 2/12/2021 0000004 Thuế GTGT 133111 4.092.855 …………………………… ……… ………… …… ……… …… ……… 9/11/2021 HĐ số 9/11/2021 0002694 Thanh toán tiền hàng 511 300.000.000 9/11/2021 HĐ số 9/11/2021 0002694 Thuế GTGT 333111 30.000.000 ……… …… ………… …………………………… ………… CỘNG PHÁT SINH SỐ DƯ CUỐI KỲ ………… ……… 17.554.654.88015.580.634.534 4.958.020.346 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 25 Ngày tháng năm Người đại diện theo pháp luật (Ký, họ tên, đóng dấu) Tài liệu tham khảo [1] Khoa TC-TM (2020) Hướng dẫn đồ án chuyên ngành Kế toán Trường đại học cơng nghệ Tp.Hồ Chí Minh Lưu hành nội [2] Tài liệu Cơng ty TNHH dược phẩm Thái Bình Dương Lưu hành nội 26