Báo cáo thực tập Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Minh Thành Tín

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Ngày với phát triển không ngừng khoa học kỹ thuật đưa nhân loại đến tầm cao Máy móc ngày mở rộng rãi cơng việc Tuy nhiên có yếu tố mà máy móc khơng thể thay người Thật vậy, để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có ba yếu tố bản: Tư liệu lao động nhằm tạo sản phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội Chính câu hỏi đặt nâng cao hiệu suất lao động người nhằm đáp ứng nhu cầu đó? Một yếu tố tiền lương người lao động có điều kiện sống phát triển xã hội Thực hoạch toán kinh tế kinh doanh điều kiện chế thị trường, công tác kế tốn có vị trí quan trọng kinh tế quốc gia Hạch toán kế tốn phận cấu thành cơng cụ quản lý kinh tế - tài chính, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Muốn làm điều phải có phận khơng thể thiếu Kế Tốn Kế tốn đóng vai trị q trình phát triển kinh doanh thể bằnh số tất nghiệp vụ Doanh Nghiệp Bảng tổng kết niên độ nói lên tình hình Doanh Nghiệp giúp doanh nghiệp định hướng việc kinh doanh Chính vậy, người nhân tố quan trọng, chủ thể hoạt động sản xuất kinh doanh, định tồn phát triển Nếu quan tâm thoả đáng người lực đẩy giúp Doanh Nghiệp phát triển Do tiền lương địn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, dần đến kết cao công việc.Nhằm góp phần cho việc nghiên cứu, tiếp thu vận dụng chế độ kế toán với kiến thức học ba năm thời gian thực tập cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn (TNHH) Minh Thành Tín em chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương” Đây nghiệp vụ quan trọng thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sau báo cáo thực tập nghiệp vụ kết cuối ba năm học tập trường thời gian thực tập Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn (TNHH) Minh Thành Tín Ở đáp ứng phần cho việc học tập, đặc biệt cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản triíchtheo lương Quảng Ngãi, Ngày Tháng SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Năm 2009 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG - Tính tốn phân bổ kịp thời, hợp lý chi phí tiền lương cáckhoản trích theo lương đối tượng hoạch tốn chi phí - Hướng dẫn kiểm tra đơn vị, phận công ty thực hiên đắn, đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương - Tổ chức lập báo cáo lao động, tiền lương, quỹ lương, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động xí nghiệp… II CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG, QUỸ LƯƠNG * Các hình thức tiền lương: Các Doanh Nghiệp thực tuyển dụng lao động theo chế độ Hợp đồng lao động Khái niệm: Tiền lương khoản tiền công trả cho người lao động, tương ứng với số lượng, chất lượng kết lao động Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cang hiệu tiền lương người lao động ngày cao.Tuy nhiên mức tăng tiền lương nguyên tắc không vượt mức tăng suất lao động Ngoài tiền lương người lao động doanh nghiệp nhận khoản tiền thưởng sang kiến trìng làm việc Vận dụng sách tiền thưởng tiền lương thích hợp tạo điều kiện thúc đẩy tăng suất lao động doanh nghiệp Ngoài người lao động doanh nghiệp hưởng trọ cấp BHXH trả thay lương trường hợp nghĩ việc đau ốm, thai sản…Tiền lương, tiền thưởng khoản trợ cấp BHXH (nếu có) nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ý nghĩa: Do lao động có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh nên hoạch tốn lao động tiền lương có ý nghĩa lớn công tác quản lý doanh nghiệp Hoạch tốn tốt lao động giúp cho cơnh tác quản lý nhân Doanh Nghiệp vào nề nếp, có kỷ luật, đồng thời tạo sở để trả lương, thưởng tương xứng với đóng góp người lao động Hoạch toán lao động sở để Doanh Nghiệp chi trả kịp thời khoản trợ cấp BHXH cho người lao động trường hợp nghĩ việc ốm đau, thai sản SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Tổ chức hoạch toán tốt lao động, tiền lương giúp cho việc quản lý quỹ lương chặt chẽ, đảm bảo cho việc trả lương, thưởng với sách Nhà Nước Doanh Nghiệp, đồng thời làm để tính tốn, phân bổ chi phí nhân cơng vào chi phí kinh doanh hợp lý Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Để phục vụ điều hành quản lý lao động, tiền lương có hiệu quả, kế toán lao động tiền lương Doanh Nghiệp thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời đầy đủ số lượng, chất lượng, thời gian kết lao động.Hướng dẫn phận Doanh nghiệp ghi chép luân chuyển chứng từ ban đầu lao động, tiền lương khoản trích theo lương… - Tính tốn xác tốn kịp thời, vàchính sách chế độ tiền lương, tiền thưởng trợ cấp phải trả cho ngườilao động kiểm tra tình hình thực hiên chế độ sách BHXH, BHYT, KPCĐ động phải tuân thủ cam kết ký hợp đồng lao động tiền lương vàcác khoản khác quy định hợp đồng Hiện mức lương nhà nước quy định Nhà nước khống chế mức lương tối thiểu, không khống chế mức lương tối đa mà điều tiết thuế thu nhập cá nhân Việc tính trả lương cho người lao động Doanh Nghiệp, thực theo hình thức sau: 3.1 Hình thức tiền lương theo thời gian: Theo hình thức tiền lương trả cho người lao động tính theo thời gian làm việc, cấp bậc chức danh thang lương theo quy định Tuỳ theo yêu cầu trình độ quản lý thời gian lao động Doanh Nghiệp, tính trả lương theo thời gian thể theo cách: lương thời gian đơn giản lương thời gian có thưởng - Lương thời gian giản đơn là: tiền lương tính theo thời gian làm việc dơn giá lương thời gian Lương thời gian giản đơn chia thành: + Lương tháng tiền lương trả cố định theo hợp đồng lao động 1tháng Tiền lương tháng thường áp dụng để trả cho công nhân lương hành chính, nhân viên quản lý người lao động làm việc theo hợp đồng SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương + Lương tuần Mức lương tháng 12 tháng 52 tuần + Lương ngày: tiền lương trả cho người lao động theo mức lương ngày hệ số ngày làm việc thực tế tháng Tiền lương ngày thường áp dụng để trả cho người lao động trực tiếp hưởng lương theo thời gian Mức lương tuần = Tiền lương tháng Tiền lương ngày = Số ngày làm việc theo chế độ (26 ngày) + Lương giờ: Là tiền lương trả cho người lao động số làm việc thực tế tháng Tiền lương ngày thường áp dụng để trả lương cho người lao động trực tiếp làm việc không hưởng lương sản phẩm, lao động bán thời gian, ngày nghĩ, ngày lể Mức lương ngày Mức lương = Số làm việc theo chế độ Lương thời gian có thưởng: Là hình thức tiền lương thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền lương thưởng sản xuất 3.2 Hình thức tiền lương sản phẩm: Tiền lương theo sản phẩm tiền lương trả cho người lao động theo kết lao động họ, kết lao động vào số lượng sản phẩm họ sản xuất đạt tiêu chuẩn chat lượng quy định hay khối lượng công việc người lao động làm xong nghiệm thu đơn giá tiền lương sản phẩm hay cơng việc Tiền lương SP phải trả cho người lao động = Khối lượng SP công việc hoàn thành x Đơn giá tiền lương SP Đây hình thức doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lương phải trả cho cơng nhân sản xuất - Lương sản phẩm luỹ tiến: theo hình thức tiền lương phải trả cho người lao động gồm tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp tiền lương tính theo tỷ lệ luỹ tiến vào mức độ vượt định mức lao động họ Theo hình thức lương sản phẩm chia làm phần SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Lượng sản phẩm định mức Lượng sản phẩm vượt định mức = = Số lượng sản phẩm định mức Số lượng sản phẩm định mức x Đơn giá lương sản phẩm định mức x Đơn giá lương sản phẩm định mức - Lương sản phẩm gián tiếp: áp dụng để trả lương cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất như: công nhân vận chuyển vật liệu, thành phẩm, máy móc, thiết bị,… - Lương sản phẩm có thưởng: Là kết hợp trả lương theo sản phẩm trực tiếp gián tiếp chế độ tiền thưởng sản xuất như: thưởng tiết kiệm nhiên liệu, thưởng tăng xuất,… Lương sản phẩm có thưởng = Lương sản phẩm + Thưởng - Lương khốn khối lượng khối lượng cơng việc: hình thức tiền lương trả theo sản phẩmáp dụng cho cơng việc giản đơn, cơng việc có tính chất đột xuất: khốn bốc xếp, vận chuyển,… - Lương khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: tiền lương tính theo đơn giá tổnh hợp cho sản phẩm hồn thành đến cơng viẹc cuối - Lương sản phẩm tập thể: theo hình thức trước hết tính tiền lương chung cho tập thể, sau tiến hành chia lương cho ngưởi tập thể Nhìn chung, hình thức tiền lương theo sản phẩm có nhiều ưu điểm so với tiền lương theo thời gian Hình thức tiền lương theo sản phẩm đảm bảo nguyên tắc phân phối số lượng vàchất lượng lao động Khuyến khích người lao động quan tâm đến kết chất lượng sản phẩm, góp phần tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Cải thiện đời sống người lao động, tăng ngân sách cho nhà nước công ty Quỹ tiền lương Quỹ tiền lương Doanh Nghiệp toàn số tiền phải trả cho tất lao động mà Doanh Nghiệp quản lý sử dụng phận Doanh Nghiệp bao gồm: - Quỹ tiền lương trả cho người lao động thời gian thực tế làm việc - Quỹ tiền lương trả cho người lao đông thời gian không tham gia vào sản xuất theo chế độ CNV như: nghĩ phếp năm, nghĩ lể, học, thai sản,… SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương - Quỹ lương tiền lương bổ sung: bao gồm khoản phụ cấp trợ cấp cho người lao động điều kiện lao động đặc biệt đặc tính nghề nghiệp Ngồi người ta cịn phân chia: + Quỹ lương chính: khoản lương mà Doanh Nghiệp trả cho người lao động việc thưc tế cộng phụ cấp + Quỹ lương phụ: khoản lương trả cho người lao động thời gian họ thực nhiệm vụ khác ngồi nhiệm vụ họ, thời gian nghĩ phép, lể… III QUỸ BHXH, BHYT, KPCĐ Quỹ BHXH Được hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho CNV kỳ theo chế độ hành, hang tháng Doanh Nghiệp tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% tổng số tiền lương thực tế phải trả CNV tháng Trong đó: 15% tính vào chi phí sản xuất 5% trừ vào tiền lương người lao động Quỹ BHXH trích lập nhằm trợ cấp cho CNV có tham gia đóng góp quỹ trường hợp bị khả lao đông, cụ thể: - Trợ cấp CNV ốm đau, thai sản - Trợ cấp CNV bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp - Trợ cấp CNV tử tuất - Chi công tác quản lý quỹ BHXH Theo chế độ hành, tồn số trích BHXH nộp lên quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả cho trường hợp nghĩ hưu nghĩ sức lao động Tại Doanh Nghiệp,hang tháng Doanh Nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau, thai sản…trên sở chứng từ hợp lý, hợp lệ như: Phiếu nghĩ hưởng BHXH chứng từ gốc khác Quỹ BHYT Quỹ BHYT quỹ dung để khám chữa bệnh cho người lao động có tham giai đóng góp quỹ theo quy định hành, Doanh Nghiệp trích BHXH theo tỷ lệ 3% tổng số tiền lương thực tế phải trả cho CNV tháng Trong đó: 2% tính vào chi phí sản xuất 1% trừ vào lương người lao động SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Theo chế độ toàn quỹ nộp lên quan chuyên trách để quản lý trợ cấp cho người lao động thong quan mạng lưới y tế khám chữa bệnh Vì vậy, Doanh Nghiệp phải có trách nhiệm nộ tồn số tiền BHYT để đóng (mua) BHYT cho người lao động làm việc Doanh Nghiệp Quỹ KPCĐ KPCĐ quỹ tài trợ cho hoạt động cơng đồn cấp Quỹ KPCĐ hình thành cho người sử dụng lao động đóng 2% tổnh tiền lương thực trả Khoản trích KPCĐ xem chi phí hoạt động kinh doanh Doanh Nghiệp Theo chế độ hành, quỹ KPCĐ để lại 50% để chi cho hoạt động cơngh đồn sở, 50% nộp lên tổ chức cơng đồn cấp IV KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG: Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công ( Mã số 01- LĐTL) - Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành ( Mã số 06-LĐTL) - Phiếu báo làm thêm ( Mã 07- LĐTL) - Hợp đồng giao khoán ( Mã 08 - LĐTL) - Bảng toán tiền lương ( Mã 02 - LĐTL) - Bảng toán tiền thưởng ( Mã 05 - LĐTL) Kế toán chi tiết tiền lương Khi kế toán chi tiết tiền lương để tính lương phải trả cho người lao động kế tốn mở sổ chi tiết tài khoản khác (TK 334) sổ mở để theo dõi chi tiết tiền lương tất phần hành cơng ty Kế tốn tổng hợp tiền lương: 3.1 Tài khoản sử dụng: TK 334 - " Phải trả công nhân viên " - Công dụng: Dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho CNV Doanh Nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản trích thu nhập CNV SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương - Nội dung kết cấu 334: TK 334 - Các khoản tiền lương, BHXH - Các khoản tiền lương trợ cấp khoản phải trả khác CNV BHXH khoản khác phải trả CNV SD Nợ: Số tiền phải trả > Số phải trả SD Có: Số tiền lương cịn phải trả 3.2 Phương pháp hạch toán: (1) Cuối tháng, vào phân bổ tiền lương, tiền ăn ca phải trả cho CBCNV tính vào CPSXKD Nợ TK 622, 627, 641, 642 - Chi phí sản xuất kinh doanh Có TK 334 - Phải trả cơng nhân viên (2) Căn vào bảng toán BHXH, ghi số trợ cấp BHXH phải trả cho người lao động tháng Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có Tk 334 - Phải trả CNV (3) Căn vào bảng tiền thưởng chứng từ liên quan, ghi khoản tiền thưởng, phụ cấp có nguồn gốc từ Quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng phúc lợi Có TK 334 - Phải trả CNV (4) Căn vào bảng toán lương, phản ánh số thuế thu nhậo ngưòi lao động phải nộp NSNN ( có) Nợ TK 334 - Phải trả CNV Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp cho nhà nước (5) Căn vào bảng toán lương, ghi số tiền BHXH, BHYT người lao động đóng góp (6%) vào quỹ Nợ TK 334 - Phải trả CNV Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (6) Căn vào bảng toán lương chứng từ khấu trừ lương Nợ TK 334 Có TK 141, 138 (7) Khi trả lương thức cho người lao động sau khấu trừ khoản Nợ TK 334 Có TK 111 SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương  SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG TK111 TK334 TK214(2413) Trả lương cho CNV Tiền lương công nhân sửa chữa TSCĐ TK333 TK 622 tính thuế TN người có thu nhập cao(nếu có) Tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất TK338(3383,3384) TK627(6271) BHXH, BHYT, người L.Động đóng góp Tiền lương nhân viên QLPX TK141,138 TK641(6411) Tiền lương nhân viên BH TƯ trừ vào lương Hoặc ktrừ khoản p/thu TK642(6421) Tiền lương nhân viên QLDN TK338(3388) Tiền lương CN vắng TK431 chưa lĩnh Tiền thưởng CB CNV TK335 TK622 Tiền lương Trích trước lương nghĩ nghĩ phép phép CNSX SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương V KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Chứng từ sử dụng: - Bảng toán BHXH - Bảng toán lương - Các chứng từ có liên quan Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương: Khi kế tốn lao động tiền lương tính khoản lương phải trả cho người lao động đồng thời phải tính khoản trích theo lương Để hạch tốn chi tiết khoản trích theo lương sổ chi tiết khoản phải trả , phải nộp khác (TK338) mở để theo dõi chi tiết tài khoản 3382, 3383, 3384 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ: 3.1 Tài khoản sử dụng: TK 338 - "Phải trả phải nộp khác": - Công dụng: TK dùng để phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp khác (ngoài nội dung phản ảnh tài khoản khác từ tài khoản 331 đến TK 336), TK liên quan đến hoạch toán khoản trích theo lương tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, phân phối sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ doanh nghiệp - Nội dung kết cấu 338: TK 338 - Các khoản BHXH, BHYT, - Ccá khoản trích BHXH, BHYT khoản KPCĐ nộp KPCĐ - Các khoản trợ cấp BHXH phải trả - Nhận khinh phí toán trợ CNV kỳ cấp BHXH cho CNV - Các khoản chi KPCĐ SD Nợ: Số thực chi > Số cấp SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 SD Có: BHXH, BHYT, KP Trang 10 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Mức trợ cấp nghĩ bà Nguyễn Ngọc Tuyền:bị ốm phải nghĩ ngày Mức trợ cấp ngày nghĩ : 61.893 x x 75% = 278.519 (đồng) Mức trợ cấp nghĩ bà Trần Thị Như Hà : bị ốm phải nghĩ ngày Mức trợ cấp ngày nghĩ: 51.907 x x 75 % = 213.405 (đồng) Sau kế tốn tính tiền trợ cấp cho người, kế toán tiến hành lập phiếu BHXH cho người Căn để kế toán lập phiếu dựa vào giấy xác nhận nghĩ ốm, phiếu nghĩ hưởng BHXH tính số ngày thực tế hưởng BHXH tiền trợ cấp BHXH hưởng - Phiếu nghĩ hưởng BHXH Cty TNHH Minh Thành Tín PHIẾU NGHĨ HƯỞNG BHXH Họ Tên : Nguyễn Thị Ngọc Tuyền Tên quan y tế Ngày tháng Lý Số ngày nghĩ Tổng Từ ngày Đến số ngày khám Bệnh 14/11/08 ốm viện đa khoa Quảng Ngãi Người lĩnh (Ký, họ tên) 14/11/08 19/11/08 Kế toán (Ký, họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Tuổi 28 Y, bác sĩ ký tên, đóng dấu Số ngày nghĩ thực tế Xác nhận BCH,CĐ (Ký, họ tên) Trang 37 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Cty TNHH Minh Thành Tín PHIẾU NGHĨ HƯỞNG BHXH Họ Tên : Trần Thị Như Hà Số ngày nghĩ Tên quan y tế Ngày tháng Tuổi 23 Y, bác sĩ ký tên, đóng dấu Lý Tổng số ốm khám Bệnh 18/11/0 viện đa khoa Quảng Ngãi Người lĩnh Đến ngày Từ ngày 18/11/0 22/11/08 Kế toán (Ký, họ tên) Số ngày nghĩ thực tế Xác nhận BCH,CĐ (ký, họ tên) (ký, họ tên) - Bảng toán trợ cấp BHXH Cty TNHH Minh Thành Tín BẢNG THANH TỐN Tháng 11/2008 Số ngày nghĩ tính BHXH Lương ngày bình qn % tính BHXH Thành tiền 56.907 61.893 75 75 213.405 278.519 Kế toán chi tiết khoản trích theo lương cty: Trong trình hạch tốn trả lương cho người lao động , kế tốn lao động tiền lương đồng thời phải trích khoản theo lương để chi trả đầy đủ thực tế cho người lao động SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 38 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Cũng kế toán chi tiết tiền lương công ty không mở sổ chi tiết mà dùng bảng toán tiền lương sổ chi tiết để theo dõi chi tiết tiền lương khoản trích theo lương phần hành công ty Nhưng củng để đề tà chặt chẽ chi tiết, dựa vào số liệu lập chứng từ bảng tốn tiền lương, danh sách trích nộp BHXH, BHYT, bảng toán trợ cấp sổ kế toán chi tiết khoản phải trả phải nộp khác mở sau: Cty TNHH Minh Thành Tín SỔ CHI TIẾT TK 338 : Phải trả, phải nộp khác Từ ngày 1/11/2008 đến ngày30/11/2008 Chứng từ Ngày Số 30/11 Diễn giải 1) SD đầu tháng 2) Số phát sinh - BHXH trả thay lương - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định 3) Cộng SPS SDC tháng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) TKĐU Số phát sinh Nợ Có 1.000.000 334 491.924 642 622 334 491.924 5.462.272 3.232.214 2.774.364 12.468.850 11.976.926 Quảng Ngãi, 30/11/2008 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương: "TK338- Phải trả phải nộp khác " Hiện , cơng ty kế tốn tổng hợp tiền lương theo hình thức lập " chứng từ ghi sổ" Từ Bảng phân bổ tiền lương BHXHvà chứng từ gốc khác Bảng toán lương, Bảng toán BHXH., Danh sách trích nộp SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 39 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương BHXH,BHYT kế toán lao động tiền lương lập chứng từ ghi sổ, sau ghi thẳng vào sổ TK338 Căn vào số liệu từ chứng từ, kế toán tập hợp chứng từ ghi sổ sau : tháng 11/2008 Công ty TNHH Minh Thành Tín (MTT) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08 Ngày 30/11/2008 Số hiệu TK Nợ Có - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo 642,622 338 tỷ lệ quy định Trích yếu 334 338 Cộng Số tiền ghi 8.694.486 2.774.364 11.468.850 Người lập biểu: Kế toán trưởng: (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 09 Ngày 30/11/2008 Trích yếu BHXH trả thay lương Số hiệu TK Nợ Có 334 338 Số tiền ghi 419.924 419.924 Cộng Người lập biểu: Kế toán trưởng: (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau lập chứng từ ghi sổ tháng 11/2008, kế toán lao động tiền lương ghi thẳng vào sổ TK338 SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 40 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Cơng ty TNHH Minh Thành Tín SỔ CÁI TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Tháng 11/2008 Chứng từ ghi sổ Ngày Số Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 1.000.000 1.Số dư đầu tháng Số phát sinh - BHXH trả thay lương 338 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, theo quy định 642,622 8.785.468 334 2.774.364 12.468.850 11.976.926 Công số phát sinh: Số dư cuối tháng Kế toán trưởng 491.924 491.924 Quảng Ngãi, 30/11/08 (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký , họ tên) Sau kế tốn hạch tốn tính tiền lương trích nộp khoản theo lương thi kế tốn trởng trình lên GĐ cty xem xét ký , sau đo giao bảng toán lương cho thủ quỹ đầu tháng tới thủ quỹ chi tiền cho người lao động người lao động ký nhận tiền PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA TỪ THỰC TẾ SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương I Nhận xét cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cty TNHH Minh Thành Tín (MTT) Nhận xét chung: - Cty TNHH Minh Thành Tín (MTT) tổ chức máy kế tốn theo kiểu tập trung, có nhiều thuận laọi đảm bảo thống tập trung công tác, giúp cho công ty thức việc kiểm tra, đạo sát với khả trình độ người * Tổ chức vận dụng hệ thống TK: Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh hệ thống TK Bộ Tài Chính ban hành, Cty vận dụng đầy đr TK cần thiết Ngồi ra, kế tốn cịn mở thêm số TK chi tiết cho đối tượng hoạch toán cụ thể, khoa học, quản lý chặt chẻ tình hình cơng ty * Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn: Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn " Chứng từ ghi sổ" Với hình thức này, cơng việc ghi chép trùng lắp, khối lượng công việc nhiều, công việc đối chiếu, kiểm tra dồn vào cuối kỳ Tuy nhiên, Cty có đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn, nghiệp vụ thành thạo nên số liệu phản ánh rõ ràng, đầy đu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp số liệu kịp thời cho việc lập báo cáo * Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán: - Do áp dụng khoa học kỹ thuật vào cơng tác kế tốn nên sổ sách biểu mẫu , báo cáo kế tốn cơng ty sử dụng với quy định nhà nước Việc lập báo cáo kế toán kịp thời, xác phát huy chức kế tốn, từ giúp Lãnh đạo cơng ty đối tượng liên quan Công ty nắm bắt thông tin cách kịp thời để tổ chức quản lý hoạt động SXKD vân đề có liên quan khác xác, đạt hiệu Nhận xét cơng tác kế tốn tiền lươngvà khoản trích theo lương tai Cty TNHH Minh Thành Tín (MTT) 2.1 Ưu điểm: - Mơ hình quản lý hạch tốn: SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 42 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Công ty xây dựng mơ hình tương đối hợp lý, khoa học phù hựp vơpí yêu cầu Nhà nước ơng tác hạch tốn Từ cơng việc hạch tốn ban đầu đến kiểm tra hợp lý, hợp lệ chứng từ thực kịp thời, xác, đảm bảo số liệu hạch tốn có pháp lý Việc lập luân chuyển chứng từ theo chế độ kế toán hành cung cấp thông tin kịp thời cho đối tượng cần quan tâm - Phương pháp hạch toán: Được quan tâm lãnh đạo cơng ty, phịng tài vụ xây dựng hệ thống sổ sách kế toán phù hợp với yêu cầu , mục đích chế độ kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn rõ ràng, hạch toán nghiệp vụ kinh tế máy vi tính, trang bị phần mềm kế tốn làm giảm bớt khối lượng cơng việc ghi sổ kế tốn, đáp ứng thông tin kịp thời yêu cầu quản lý công ty đối tượng liên quan khác -Về tình hình lao động: Cơng ty có lực lượng lao động đông, người lao động có tay nghề cao, đặc biệt lịng nhiệt tình tinh thần lao động hăng say, cần cù sáng tạo, sản xuất sản phẩm đảm bảo chất lượng, kịp thời theo thị trường Sản xuất sản phẩm thị trường chấp nhận, dẫn đến thu nhập người lao động ngày cang cao - Về hình thức trả lương: Cơng ty vận dụng hình thức trả lương sản phẩm, lương thời gian Chính nhờ hình thức trả lương góp phần giải số quyền lợi đáng cho người lao động, đồng thời đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động công việc trả lương cho cơng nhân viên Ngồi tiền lương, CBCNV cịn có thêm tiền thưởng, phụ cấp nhằm khuyến khích lao động tăng suất BHXH, BHYT, KPCĐ kế toans trích lập đầy đủ theo chế độ quy định Nhà nước nhằm tạo nguồn tài trợ cho công nhân viên trường hợp ốm đau, tai nạn, thai sản, sức Từ khuyến khích người lao động tham gia, thấy quyền lợi việc góp phần xây dựng cho Cty vững mạnh SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 43 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương 2.2 Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm thành tích đạt Cty cịn tồn khuyết điểm việc hạch tốn tiền lương: - Kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương chưa thực trích trước tiền lương nghĩ phép cho công nhân viên mà hạch toán tiền lương nghĩ phép thực tế phát sinh Việc dẫn đến tình trang đột xuất, biến động giá thành, giá thành không ổn định qua các kỳ, đồng thời ảnh hưởng đến tình hình tài Cty đến việc phân tích tình hình đánh giá q trình sản xuất - Cty khơng sử dụng TK 621, TK 622 gây nhiều bỡ ngỡ cho ngưịi kế tốn vào nghề II Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tai CTy TNHH Minh Thành Tín (MTT) Ý kiến chung: - Q trình hạch tốn đầy đủ, xác chế độ Nhà nước, cách phản ánh vào sổ sách phù hợp với nghiệp vụ thực tế phát sinh Việc lập báo cáo theo quý, năm - Để khuyến khích tinh thần lao động CBCNV cần chỉnh tiền lương phận phòng ban, phân xưởng công ty Một số ý liến đề xuất kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cty TNHH Minh Thành Tín (MTT) - Qua tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn lao động tiền lương khoản trích theo lương Cty TNHH Minh Thành Tín: Nhìn chung, cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn tiền lương nói riêng thực nề nếp, đảm bảo thực chế độ kế toán hành, phù hợp với tình hình cơng ty - Trong thời gian thực tập, vận dụng lý luận vào thực tiễn cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương sau: * Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: - Hình thức sổ kế tốn mà cơng ty áp dụng hình thức"Chứng từ ghi sổ" Với hình thức cơng ty cần mở thêm " Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ" nhằm đảm bảo việc kiểm tra đối chiếu số liệu dể dàng - Cách ghi: Từ chứng từ ghi sổ, ta đưa vào sổ chứng tù ghi sổ sau lên sổ tài khoản SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương - Mẫu sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng Số tiền Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng Số tiền - Cộng tháng Cộng: - Lũy kế đầu năm: Ngày tháng năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Cơng ty nên thực việc trích trước tiền lương nghĩ phép cho CNV để giá thành ổn định qua kỳ hạch toán Muốn vậy, hàng tháng công ty tiến hành lập kế hoạch lương nghĩ phép công nhân sản xuất - Để xác định mức trích trước tiền lương nghĩ phép doanh nghiệp thường tính: Mức trích trước tiền Tiền lương tực tế phải trả = lương nghĩ phép cho CNTTSX x Tỷ lệ trích trước Trong đó: Tỷ lệ trích trước = Tổng số lương nghĩ phép KH năm CNTTSX Tổng số lương LH năm x 100% Tài khoản sử dụng: TK 335 - Chi phí trả trước SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 45 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương * Các phòng ban cần sử dụng quy chế tài cơng ty có kế hoạc kiểm tra định ký chứng từ sổ sách tránh tình trạng chiếm dụng vốn, sai sót xảy * Cần phải tổ chức khám sức khoẻ định kỳ cho công nhân Khi khám sức khoẻ kịp thời phát bệnh sơm điều trị bảo đảm sức khoẻ cho cơng nhân * Tăng cường sách chế độ, biện pháp khuyến khích CBCNV hăng hái tham gia lao động sản xuất, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Phát động phong trào thi đua lương tháng, quý, năm SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương - Trong doanh nghiệp sản xuất, tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương nội dung quan trọng cơng tác kế tốn, đề tài hấp dẫn nhiều sinh viên người làm công tác nghiên cứu - Qua công tác tổ chức cơng tác tiền lương khoản trích theo lương phân tích thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cty Giúp cho Ban Lãnh đạo công ty đưa định hợp lý, kịp thời đem lại hiệu cao - Thông tin kế tốn nói chung kế tốn tiênf lương khoản trich theo lương nói riêng phải trung thực, xác để lãnh đạo cơng ty đưa định đắn - Với kiến thức có hạn, kinh nghiệm thực tiễn chưa có quan tâm giúp đỡ cán phòng kế toán việc cung cấp sổ sách, chứng từ lao động, tiền lương, bảo hiểm xã hội, văn có liên quan đến chế độ người lao động, nhờ tơi đa hiểu thêm tầm quan trọng Kế toán tiền lương, tiền thưởng BHXH Vì nguồn thu nhập chủ yếu CNV - Vì thời gian thực tập ngắn,bược đầu kết hợp lý luận thực tiễn vjf chun đề thực tập khơng tránh khỏi sai sót định, mong q thầy anh chị phịng kế toán giúp đỡ thêm để em ngày hoàn thiện - Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Kim Hương hướng dẫn nhiệt tình giusp đỡ em hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn anh chị phòn kế tốn quan tâm giúp đỡ , cung cấp thơng tin giúp em hoàn thành chuyên để tốt nghiệp Quảng Ngãi, ngày tháng năm 2009 SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Quảng Ngãi, ngày tháng năm GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Quảng Ngãi, ngày tháng năm 2009 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I :CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG .2 I KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG II CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG, QUỸ LƯƠNG .2 Khái niệm .2 Ý nghĩa Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương .3 Quỹ tiền lương .5 III QUỸ BHXH, BHYT, KPCĐ Quỹ BHXH Quỹ BHYT Quỹ KPCĐ IV KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG: Chứng từ sử dụng: Kế toán chi tiết tiền lương Kế tốn tổng hợp tiền lương: V KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Chứng từ sử dụng: Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương: Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ: VI KẾ TỐN TÍNH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG CƠNG NHÂN NGHỈ PHÉP Nguyên tắc hoạch toán: Tài khoản sử dụng: Phương pháp kế toán: PHẦN II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG A - GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY: Quá trình hình thành phát triển: Chức công ty II CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CƠNG TY TNHH MINH THÀNH TÍN SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Nguyễn Thị Kim Hương Sơ đồ máy quản lý: Chức phận: III TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TAI CƠNG TY TNHH MINH THÀNH TÍN Tổ chức máy kế tốn: Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Minh Thành Tín: B - THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CTY TNHH MINH THÀNH TÍN (MTT) I./ HÌNH THỨC TÍNH LƯƠNG VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH LƯƠNG: Hình thức tính lương Phương pháp tính lương: II./KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH MINH THÀNH TÍN 1) Chứng từ sử dụng: 2) Kế toán chi tiết tiền lương: 3) Kế tốn tổng hợp tiền lương III./ KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Chứng từ sử dụng để hạch tốn khoản trích theo lương cty : Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương cty: Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương: PHẦN III :MỘT SỐ Ý KIẾN VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆMRÚT RA TỪ THỰC TẾ I Nhận xét cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cty TNHH Minh Thành Tín (MTT) Nhận xét chung: Nhận xét công tác kế tốn tiền lươngvà khoản trích theo lương tai Cty TNHH Minh Thành Tín (MTT) II Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tai CTy TNHH Minh Thành Tín (MTT) Ý kiến chung: Một số ý liến đề xuất kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cty TNHH Minh Thành Tín (MTT) SVTT: Nguyễn Thị Kim Trâm_ 06K1 Trang 51 ... CỦA KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG .2 I KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG II CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH... CƠNG TÁC KẾ TỐN TAI CƠNG TY TNHH MINH THÀNH TÍN Tổ chức máy kế tốn: Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Minh Thành Tín: B - THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI... CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG I KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG - Tính tốn phân bổ kịp thời, hợp lý chi phí tiền lương cáckhoản