Báo cáo thực tập Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Minh Thành Tín

Do đó tiềnlương là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, dần đến kếtquả cao trong công việc.Nhằm góp phần cho việc nghiên cứu, tiếp thu và vận dụngchế độ kế toán m

Ngày nay cùng với sự phát triển không ngừng của khoa học kỹ thuật đưa nhânloại đến một tầm cao mới Máy móc ngày càng mở rộng rãi trong mọi công việc.Tuy nhiên có một yếu tố mà máy móc không thể thay thế được đó là con người Thậtvậy, để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có ba yếu tố cơ bản: Tưliệu lao động nhằm tạo ra sản phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu của xã hội Chính

vì câu hỏi đặt ra ở đây là làm sao nâng cao hiệu quả cũng như năng suất lao động củacon người nhằm đáp ứng nhu cầu đó? Một trong những yếu tố này là tiền lươngngười lao động có điều kiện sống và phát triển trong xã hội hiện nay

Thực hiện hoạch toán kinh tế và kinh doanh trong điều kiện của cơ chế thịtrường, công tác kế toán có một vị trí quan trọng trong nền kinh tế của mỗi quốc gia.Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành của công cụ quản lý kinh tế - tài chính,

nó có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế

Muốn làm được điều này phải có một bộ phận không thể thiếu đó là Kế Toán

Kế toán đóng vai trò trong quá trình phát triển kinh doanh và thể hiện bằnh nhữngcon số bằng tất cả các nghiệp vụ trong Doanh Nghiệp

Bảng tổng kết niên độ nói lên tình hình của Doanh Nghiệp và giúp doanhnghiệp định hướng trong việc kinh doanh của mình

Chính vì vậy, con người là nhân tố quan trọng, là mọi chủ thể của mọi hoạtđộng sản xuất kinh doanh, quyết định sự tồn tại và phát triển Nếu được quan tâmthoả đáng thì con người sẽ là một lực đẩy giúp Doanh Nghiệp phát triển Do đó tiềnlương là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, dần đến kếtquả cao trong công việc.Nhằm góp phần cho việc nghiên cứu, tiếp thu và vận dụngchế độ kế toán mới cùng với kiến thức đã học ba năm và thời gian thực tập tại công

ty Trách Nhiệm Hữu Hạn (TNHH) Minh Thành Tín em đã chọn đề tài: “Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” Đây là một

nghiệp vụ quan trọng không thể thiếu được trong quá trình sản xuất kinh doanh củamột doanh nghiệp

Sau báo cáo thực tập nghiệp vụ cũng là kết quả cuối cùng của ba năm học tậptại trường và thời gian thực tập tại Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn (TNHH) MinhThành Tín Ở đây đã đáp ứng phần nào cho việc học tập, đặc biệt là công tác kế toánlao động tiền lương và các khoản triíchtheo lương

Quảng Ngãi, Ngày Tháng Năm 2009

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

I KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG.

- Tính toán phân bổ kịp thời, hợp lý chi phí tiền lương và cáckhoản trích theolương và các đối tượng hoạch toán chi phí

- Hướng dẫn và kiểm tra các đơn vị, bộ phận trong công ty thực hiên đúngđắn, đầy đủ các chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương

- Tổ chức lập các báo cáo về lao động, tiền lương, quỹ lương, đề xuất các biệnpháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong xí nghiệp…

II CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG, QUỸ LƯƠNG

Ngoài ra người lao động tại doanh nghiệp còn được hưởng trọ cấp BHXH trảthay lương trong trường hợp nghĩ việc do đau ốm, thai sản…Tiền lương, tiền thưởng

và các khoản trợ cấp BHXH (nếu có) là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động

2 Ý nghĩa:

Do lao động có vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh nênhoạch toán lao động tiền lương có ý nghĩa rất lớn trong công tác quản lý tại doanhnghiệp Hoạch toán tốt lao động giúp cho cônh tác quản lý nhân sự tại Doanh Nghiệp

đi vào nề nếp, có kỷ luật, đồng thời tạo cơ sở để trả lương, thưởng tương xứng vớiđóng góp của người lao động Hoạch toán lao động là cơ sở để Doanh Nghiệp chi trảkịp thời các khoản trợ cấp BHXH cho người lao động trong trường hợp nghĩ việc do

ốm đau, thai sản

Tổ chức hoạch toán tốt lao động, tiền lương còn giúp cho việc quản lý quỹlương được chặt chẽ, đảm bảo cho việc trả lương, thưởng đúng với chính sách củaNhà Nước và của Doanh Nghiệp, đồng thời làm căn cứ để tính toán, phân bổ chi phínhân công vào chi phí kinh doanh được hợp lý

3 Nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Để phục vụ sự điều hành và quản lý lao động, tiền lương có hiệu quả, kế toánlao động tiền lương trong Doanh Nghiệp thực hiện những nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ số lượng, chấtlượng, thời gian và kết quả lao động.Hướng dẫn các bộ phận trong Doanhnghiệp ghi chép và luân chuyển chứng từ ban đầu về lao động, tiền lương và cáckhoản trích theo lương…

- Tính toán chính xác và thanh toán kịp thời, đúng vàchính sách chế độtiền lương, tiền thưởng trợ cấp phải trả cho ngườilao động và kiểm tra tình hìnhthực hiên chế độ chính sách về BHXH, BHYT, KPCĐ

động phải tuân thủ những cam kết đã ký trong hợp đồng lao động trong đótiền lương vàcác khoản khác đã quy định trong hợp đồng

Hiện nay mức lương cơ bản được nhà nước quy định Nhà nước khốngchế mức lương tối thiểu, không khống chế mức lương tối đa mà điều tiết bằngthuế thu nhập cá nhân

Việc tính trả lương cho người lao động trong các Doanh Nghiệp, đượcthực hiện theo các hình thức sau:

3.1 Hình thức tiền lương theo thời gian:

Theo hình thức này tiền lương trả cho người lao động tính theo thờigian làm việc, cấp bậc và chức danh và thang lương theo quy định

Tuỳ theo yêu cầu và trình độ quản lý thời gian lao động của DoanhNghiệp, tính trả lương theo thời gian có thể thể hiện theo 2 cách: lương thời gianđơn giản và lương thời gian có thưởng

- Lương thời gian giản đơn là: tiền lương được tính theo thời gian làmviệc và dơn giá lương thời gian Lương thời gian giản đơn chia thành:

+ Lương tháng là tiền lương trả cố định theo hợp đồng lao động trong 1tháng Tiền lương tháng thường áp dụng để trả cho công nhân lương hànhchính, nhân viên quản lý hoặc người lao động làm việc theo hợp đồng

+ Lương tuần

Mức lương tuần = Mức lương tháng 12 tháng

52 tuần

+ Lương ngày: là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương ngày

và hệ số ngày làm việc thực tế trong tháng Tiền lương ngày thường được ápdụng để trả cho người lao động trực tiếp hưởng lương theo thời gian

Tiền lương ngày =

Tiền lương tháng

Số ngày làm việc theo chế độ

(26 ngày) + Lương giờ: Là tiền lương trả cho người lao động trong một giờ và số

giờ làm việc thực tế trong tháng Tiền lương ngày thường được áp dụng để trảlương cho người lao động trực tiếp trong những giờ làm việc không hưởnglương sản phẩm, lao động bán thời gian, ngày nghĩ, ngày lể

Tiền lương SP phải trả

cho người lao động =

Khối lượng SP hoặc công việc hoàn thành x

Đơn giá tiền lương SP

Đây là hình thức được các doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lươngphải trả cho công nhân sản xuất

- Lương sản phẩm luỹ tiến: theo hình thức này tiền lương phải trả chongười lao động gồm tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp và tiền lương tínhtheo tỷ lệ luỹ tiến căn cứ vào mức độ vượt định mức lao động của họ

Theo hình thức này lương sản phẩm chia làm 2 phần

Lượng sản phẩm

định mức =

Số lượng sản phẩm trong định mức x

Đơn giá lương sản phẩm trong định mức

Đơn giá lương sản phẩm ngoài định mức

- Lương sản phẩm gián tiếp: được áp dụng để trả lương cho công nhânlàm các công việc phục vụ sản xuất ở các bộ phận sản xuất như: công nhân vậnchuyển vật liệu, thành phẩm, máy móc, thiết bị,…

- Lương sản phẩm có thưởng: Là kết hợp trả lương theo sản phẩm trựctiếp hoặc gián tiếp và chế độ tiền thưởng trong sản xuất như: thưởng tiết kiệmnhiên liệu, thưởng tăng năng xuất,…

Lương sản phẩm có thưởng = Lương sản phẩm + Thưởng

- Lương khoán khối lượng hoặc khối lượng công việc: là hình thức tiềnlương trả theo sản phẩmáp dụng cho những công việc giản đơn, công việc cótính chất đột xuất: khoán bốc xếp, vận chuyển,…

- Lương khoán gọn theo sản phẩm cuối cùng: tiền lương được tính theođơn giá tổnh hợp cho sản phẩm hoàn thành đến công viẹc cuối cùng

- Lương sản phẩm tập thể: theo hình thức này trước hết tính tiền lươngchung cho các tập thể, sau đó tiến hành chia lương cho từng ngưởi trong tập thể

Nhìn chung, hình thức tiền lương theo sản phẩm có nhiều ưu điểm hơn

so với tiền lương theo thời gian Hình thức tiền lương theo sản phẩm đảm bảonguyên tắc phân phối số lượng vàchất lượng lao động Khuyến khích người laođộng quan tâm đến kết quả và chất lượng sản phẩm, góp phần tiết kiệm chi phí

hạ giá thành sản phẩm Cải thiện đời sống người lao động, tăng ngân sách chonhà nước và công ty

4 Quỹ tiền lương

Quỹ tiền lương của Doanh Nghiệp là toàn bộ số tiền phải trả cho tất cảcác lao động mà Doanh Nghiệp đang quản lý và sử dụng tại các bộ phận củaDoanh Nghiệp bao gồm:

- Quỹ tiền lương trả cho người lao động trong thời gian thực tế làm việc

- Quỹ tiền lương trả cho người lao đông trong thời gian không tham gia vàosản xuất theo chế độ của CNV như: nghĩ phếp năm, nghĩ lể, đi học, thai sản,…

- Quỹ lương tiền lương bổ sung: bao gồm các khoản phụ cấp trợ cấp chongười lao động trong điều kiện lao động đặc biệt hoặc do đặc tính nghề nghiệp.Ngoài ra người ta còn phân chia:

+ Quỹ lương chính: là các khoản lương mà Doanh Nghiệp trả cho ngườilao động là việc thưc tế cộng phụ cấp

+ Quỹ lương phụ: là các khoản lương trả cho người lao động trong thờigian họ thực hiện nhiệm vụ khác ngoài nhiệm vụ chính của họ, thời gian đượcnghĩ phép, lể…

III QUỸ BHXH, BHYT, KPCĐ

1 Quỹ BHXH

Được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phảitrả cho CNV trong kỳ theo chế độ hiện hành, hang tháng Doanh Nghiệp tiếnhành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% trên tổng số tiền lương thực tế phải trảCNV trong tháng

Trong đó: 15% được tính vào chi phí sản xuất

5% trừ vào tiền lương của người lao động

Quỹ BHXH được trích lập nhằm trợ cấp cho CNV có tham gia đóng gópquỹ trong trường hợp bị mất khả năng lao đông, cụ thể:

- Trợ cấp CNV ốm đau, thai sản

- Trợ cấp CNV bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp

- Trợ cấp CNV khi tử tuất

- Chi công tác quản lý quỹ BHXH

Theo chế độ hiện hành, toàn bộ số trích BHXH được nộp lên cơ quanquản lý quỹ bảo hiểm để chi trả cho các trường hợp nghĩ hưu nghĩ mất sức laođộng

Tại Doanh Nghiệp,hang tháng Doanh Nghiệp trực tiếp chi trả BHXH choCNV bị ốm đau, thai sản…trên cơ sở chứng từ hợp lý, hợp lệ như: Phiếu nghĩhưởng BHXH và các chứng từ gốc khác

2 Quỹ BHYT

Quỹ BHYT là quỹ dung để khám chữa bệnh cho người lao động có thamgiai đóng góp quỹ theo quy định hiện hành, Doanh Nghiệp trích BHXH theo tỷ

lệ 3% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho CNV trong tháng

Trong đó: 2% tính vào chi phí sản xuất

1% trừ vào lương của người lao động

Theo chế độ toàn bộ quỹ được nộp lên cơ quan chuyên trách để quản lý vàtrợ cấp cho người lao động thong quan mạng lưới y tế khi khám chữa bệnh Vìvậy, Doanh Nghiệp phải có trách nhiệm nộ toàn bộ số tiền BHYT để đóng (mua)BHYT cho người lao động làm việc tại Doanh Nghiệp mình

3 Quỹ KPCĐ

KPCĐ là quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn các cấp Quỹ KPCĐ đượchình thành cho người sử dụng lao động đóng 2% trên tổnh tiền lương thực trả.Khoản trích KPCĐ này được xem là chi phí hoạt động kinh doanh của DoanhNghiệp

Theo chế độ hiện hành, quỹ KPCĐ được để lại 50% để chi cho các hoạtđộng côngh đoàn cơ sở, và 50% nộp lên tổ chức công đoàn cấp trên

IV KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG:

1 Chứng từ sử dụng:

- Bảng chấm công ( Mã số 01- LĐTL)

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành ( Mã số 06-LĐTL)

- Phiếu báo làm thêm giờ ( Mã 07- LĐTL)

- Hợp đồng giao khoán ( Mã 08 - LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền lương ( Mã 02 - LĐTL)

- Bảng thanh toán tiền thưởng ( Mã 05 - LĐTL)

2 Kế toán chi tiết tiền lương

Khi kế toán chi tiết tiền lương để tính lương phải trả cho người lao độngthì kế toán sẽ mở sổ chi tiết các tài khoản khác (TK 334) và sổ này được mở đểtheo dõi chi tiết tiền lương trên tất cả phần hành tại công ty

3 Kế toán tổng hợp tiền lương:

3.1 Tài khoản sử dụng: TK 334 - " Phải trả công nhân viên "

- Công dụng: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanhtoán và các khoản phải trả cho CNV của Doanh Nghiệp về tiền lương, tiền công,tiền thưởng, BHXH và các khoản trích thu nhập của CNV

- Nội dung kết cấu của 334:

TK 334

- Các khoản tiền lương, BHXH - Các khoản tiền lương trợ cấp

và các khoản phải trả khác BHXH và các khoản khác phải

Nợ TK 622, 627, 641, 642 - Chi phí sản xuất kinh doanh

Có TK 334 - Phải trả công nhân viên

(2) Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH, ghi số trợ cấp BHXH phải trảcho người lao động trong tháng

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

(5) Căn cứ vào bảng thanh toán lương, ghi số tiền BHXH, BHYT dongười lao động đóng góp (6%) vào các quỹ

 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG

Trả lương cho CNV Tiền lương công nhân sửa

chữa TSCĐTK333

tính thuế TN của người Tiền lương công nhân trực

có thu nhập cao(nếu có) tiếp sản xuất

TƯ trừ vào lương

Hoặc ktrừ khoản p/thu

TK642(6421)Tiền lương nhân viên QLDN

nghĩ phép phép CNSX

V KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1 Chứng từ sử dụng:

- Bảng thanh toán BHXH

- Bảng thanh toán lương

- Các chứng từ có liên quan

2 Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương:

Khi kế toán lao động tiền lương tính khoản lương phải trả cho người laođộng đồng thời phải tính các khoản trích theo lương Để hạch toán chi tiết cáckhoản trích theo lương thì sổ chi tiết các khoản phải trả , phải nộp khác (TK338)

sẽ được mở để theo dõi chi tiết các tài khoản 3382, 3383, 3384

3 Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ: 3.1 Tài khoản sử dụng:

TK 338 - "Phải trả phải nộp khác":

- Công dụng: TK này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoảnphải trả, phải nộp khác (ngoài nội dung đã phản ảnh ở các tài khoản khác từ tàikhoản 331 đến TK 336), TK này liên quan đến hoạch toán các khoản trích theolương tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập, phân phối và sử dụngcác quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ tại doanh nghiệp

- Nội dung kết cấu của 338:

SƠ ĐỒ HOẠCH TOÁN TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

(5) Nhận kinh phí từ cơ quan BHXH để thanh toán nợ

TK 111,112 TK 338(3383, 3384) TK 622

(2,3,4) Nộp BHXH,BHYT,KPCĐ (1a)Trích BHXH,BHYT, KPCĐ

Mua BHYT theo quy định

Tính vào CPCĐ theo tiền

nghiệp (1a)Trích BHXH,BHYT,KPCĐ

Tính vào CPCĐ theo tiền lương

Nhân viên bán hàng, QLDN

TK 334 (1b)Trích BHXH,BHYT từ

lưong của CBCNV trong tháng (6) Tính trợ cấp BHXH phải trả cho CNV

VI KẾ TOÁN TÍNH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN NGHĨ PHÉP

1 Nguyên tắc hoạch toán:

Theo chế độ, hằng năm người lao động của doanh nghiệp được nghĩ phépnhưng vẫn hưởng lương.Trong trường hợp công nhân nghĩ phép giữa các thángkhông đều nhau, để khỏi đột biến về giá thành sản phẩm giữa các tháng, doanhnghiệp trích trước tiên lương nghĩ phép vào chi phí kinh doanh trong doanh nghiệp

* Phương pháp trích trước tiền lương nghĩ phép như sau:

tháng trong năm thì không phải trích trước tiền lương nghĩ phép của CNSX

2 Tài khoản sử dụng:

Để hoạch toán trích trước tiền lương nghĩ phép của công nhân sản xuất,

kế toán sử dụng tài khoản 335 - " chi phí phải trả ".

Nội dung kết cấu:

PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ

CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

A - GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY:

1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty trách nhiệm hữu hạn Minh Thành Tín (MTT) được sở kế hoạch

và đầu tư tỉnh Quảng Ngãi cấp giấy phép kinh doanh số 3402000406 ngày 14tháng 06 năm 2005

- Địa chỉ: Lô 2, Phân Khu Công Nghiệp Sài Gòn - Dung Quất Quảng Ngãi

- Điện thoại: 055.853853

- Fax: 055 611611

- Tài khoản: 57310000000626 tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Quảng Ngãi

- Mã số thuế : 43003223- Vốn điều lệ: 8.000.000.000 ( bằng chữ: tám tỷđồng chẵn)

Kể từ ngày được thành lập, công ty đã đạt được những thành tựu to lớn,đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động Nhiều công trình lớn được bàngiao và đưa vào sử dụng, được ông chủ đầu tư đánh giái cao về chất lượng và

mỹ thuật, đảm bảo tiến độ công trình và an toàn lao động Là một công ty tưnhân hoạt động trong nhiều lĩnh vực nhưng chủ yếu là xây lắp, theo cơ chế thịtrường có sự cạnh tranh gây gắt với sự năng động và sáng tạo với ý thức của mỗithành viên và sự chỉ đạo của các ngành các cấp có liên quan nên công ty dầnđược cũng cố đi lên

2 Chức năng của công ty

Công ty TNHH Minh Thành Tín (MTT) là doanh nghiệp hoạch toán độclập với đầy đủ tư cách pháp nhân, huy động sản xuất theo quy chế và thực hiệnnghĩa vụ của mình theo đúng ngành nghề đăng ký kinh doanh

* Các ngành nghề kinh doanh của công ty:

- Bơm AN20 + AN18 + AN23

- Trục trung gian fi 44 + fi 40

- Gạch Block

- Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, cầu đường, côngtrình cấp thoát nước, san lấp mặt bằng

II CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY TNHH MINH THÀNH TÍN

1. Sơ đồ bộ máy quản lý:

2 Chức năng của từng bộ phận:

- Giám đốc: Là người đại diện pháp nhân có trách nhiệm cao nhất trongcông ty lãnh đạo mọi hoạt động và chịu trách nhiệm trước cơ quan cơ quan phápluật trong việc điều hành

- Phòng tổ chức hành chính: Hướng dẫn chỉ đạo các quy định về cácngành liên quan gửi về cho công ty, có trách nhiệm triển khai phương hướngchủ trương do ban giám đốc đưa xuống Quản lý cán bộ công nhân viên, tổ chức

bố trí hợp lý , tham mưu cho giám đốc về tổ chức cơ cấu nhân sự, đào tạo bồidưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên, đồng thời kiểm tra xử lý viphạm trong công ty

- Phòng kỹ thuật: Tiếp nhận quản lý hồ sơ tài liệu dự toán, bản vẽ thiết kế,khảo sát hiện trưòng kết hợp với bản thiết kế đề ra phương án thi công hợp lý,lên kế hoạch vật tư thi công Cử cán bộ giám sát tình hình thực tế, thi côngkhoản mục công trình hoàn thành Cán bộ kỹ thuật xác nhận khối lượng côngviệc cho phòng kế toán kiểm tra đối chiếu và quyết toán.

Giám đốc

Phòng kế toán

Đội xây lắpPhòng kỹ thuật

: Quan hệ chức năng: Quan hệ chỉ đạoPhòng tổ chức

hành chính

- Phòng kế toán: Đứng đầu là kế toán trưởng, chịu trách nhiệm trực tiếptrước giám đốc về số liệu kế toán, là người có trách nhiêm tổng hợp số liếu sổsách kế toán của các bộ phận có liên quan Lập kế hoạch tài chính trình lên cấptrên phê duyệt và chỉ đạo kế hoạch đã duyệt Thu nhập và xử lý thông tin phục

vụ cho quá trình quản lý kinh tế trong nền kinh tế thị trường và các đối tượng cóliên quan Tham gia cùng phòng kỹ thuật để lập hồ sơ dự toán các chứng từ liênquanđến vấn đề tài chính của công ty theo quy định của pháp luật

III TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TAI CÔNG TY TNHH MINH THÀNH TÍN

1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Ghi chú:

: Quan hệ chỉ đạo: Quan hệ chức năng

- Kế toán vật tư: Là người chuyên theo dõi tình hình biến động vật tưcông cụ lao động hiện có, lượng vật tư nhập, xuất kho, phát hiện thừa thiếu vật

tư, vật tư kém phẩm chất ghi vào sổ sách có liên quan và có trách nhiệm báo cáokịp thời tình hình vật tư tồn kho Thực hiện các việc lưu trữ các chứng từ thuộcphần hành kế toán của mình Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiêú với

kế toán tổng hợp

- Kế toán công nợ, tiền lương: Là người theo dõi và ghi sổ chi tiết tìnhhình biến động các khoản tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, công nợ phải trả, phảithu khách hàng.

Đồng thời chịu trách nhiệm tính toán tiền lương phải trả các bộ phận vàtoàn công ty dựa trên cơ sở các thông tin đã thu nhận, tổng hợp và đã xử lý ởphòng tổ chức, tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, thanh quyết toán với các công

ty quản lý quỹ có liên quan, thực hiên lưu trữ các chứng từ liên quan đến kế toántiền lương và các khoản trích theo lương

Cuối lỳ lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với kế toán tổng hợp

2 Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty TNHH Minh Thành Tín:

Để phù hợp với quy trình sản xuât của công ty, phòng kế toán đã áp dụnghình thức kế toán " chứng từ ghi sổ"

Sơ đồ luân chuyển chứng từ :

* Giải thích trình tự hoạch toán theo sơ đồ:

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán , bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra được dùng lam căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng

từ ghi sổ, 2hcăn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sau đó được dung ghi vào Sổ cái Các chứng từ khi làm căn cứ lập chứng từ ghi

sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Chøng tõ gècChứng từ gốc

Sổ quỹ Bảng tổng hợp Bảng tổng hợp chứng từ gốcchứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiếtSổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Ghi chuù:

- Cuối tháng cộng tổng số tiền trên Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ, cộngphát sinh Nợ phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái, căn cứ vào

Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu số liệu trên Sổ cái và tổng hợp chi tiết nếu khớpđúng được dùng để lập báo cáo tài chính

- Tổng phát sinh Nợ ( Bảng cân đối số phát sinh) = Tổng phát sinh Có (Bảng cân đối số phát sinh) = Tổng số tiền trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Tổng dư Nợ ( Bảng cân đối số phát sinh ) = Tổng dư Có ( Bảngcân đối số phát sinh), số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinhphải bằng số dư của từng tài khoản tưng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết

DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO XÍ NGHIỆP

14 Sổ chi tiết thanh toán với người mua(người bán) S31-DN

16 Sổ chi tiết sản xuất, kinh doanh(cho từng công trình) S36-DN

21 Sổ chi tiết theo dõi nguồn vốn kinh doanh S51-DN

B - THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CTY TNHH MINH THÀNH TÍN (MTT)

I HÌNH THỨC TÍNH LƯƠNG VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH LƯƠNG:

1 Hình thức tính lương: Hiện nay công ty trả lương theo hai hình thức:

- Hình thức tính lương theo thời gian: Kế toán căn cứ vào cấp, bậc chức

vụ, ngày công làm việc theo thực tế của cán bộ công nhân viên, công nhân trựctiếp sản xuất đối với từng công việc môi trường lao động cụ thể và các khoảnphụ cấo khác

- Hình thức tiền lương theo sản phẩm: Trả lương cho công nhân trực tiếpsản xuất mà công ty áp dụng là khối lượng công việc giao khoán cho từng phânxưởng Tổ trưởng phân xưởng đôn đốc LĐ trong phân xưởng đảm nhận phầnviệc được giao đúng kỹ thuật

- Đơn giá tiền lương trả cho CNTTSX là đơn giá nội bộ do công ty xâydựng và dựa trên cơ sở đơn giá lương được nhà nước quy định

- Tiền lương mà công ty trả cho công nhân là trả theo giá thàn và số lượngsản phẩm hoàn thành mà CNTTSX ra

2 Phương pháp tính lương:

Công ty thực hiện việc trả lương theo 2 hình thức:

2.1 Tính lương theo thời gian: cho bộ phận quản lý và CNTTSX;CNTTSX hưởng lương thời gian trong những trường hợp như nghĩ ốm, thai sản,hội họp,

- Căn cứ để tính lương theo thời gian:

- Theo chế độ hiện hành do Nhà nước quy định lương tháng cơ bản củaCBCNV là 540.000 đ/tháng

- Công thức tính lương theo thời gian:

2,5 + 0,2

Lương = x 540.000 x 26 = 1.458.000 (đ)

- Căn cứ váo sản phẩm nhập kho trong tháng.

- Căn cứ vào hệ số công việc do công ty xây dựng dự trên dự kiến số sảnphẩm tiêu thụ trong năm

- Công thức tính lương theo sản phẩm:

Ví dụ : Tính tiền lương sản phẩm gạch Block mà tổ công nhân sản xuất ratrong tháng 11/2008

Tiền lương sản phẩm = 64000 x 200 = 12.800.000 (đ)

Lương SP vượt

Số SP vượt định mức x

Đơn giá lương

1 SP đơn vị x 120%

( Tháng 11/2008 tại cty không có sản phẩm vượt mức)

Ví dụ : Tổ công nhân sản xuất bơm nước vượt địng mức 3 sản phẩm

Lương SP vượt định mức = 3 x 54.500 x 120 % = 196.200 (đ)2.3 Phương pháp tính lương và chia cho CNTTSX SP:

Kế toán tiền lương tập hợp tất cả các công việc mà công nhân trực tiếp SX

để tính đơn giá tiền lương cho một đơn vị sản phẩm

Qua phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành hoạc công việc hoàn thành, kếtoán tiền lương lập báo cáo kết quả sản xuất trong tháng11/2008

Kế toán lao động tiền lương căn cứ vào phiếu nhập kho SP hoàn thànhcủa từng loại SP và đơn giá lương của từng loại SP để tính lương cho từng loại

SP trong tháng 11/2008

Tiền lương cho CNSX sản phẩm gạch BLOCK:

64.000 x 200 = 12.800.000(đ)Tiền lương cho CNTTSX trục trung gian:

42100 x 195 = 8.209.500 (đ)Tiền lưong cho CNTTSX bơm nước:

54.500 x 142 = 7.739.000 (đ)Tổng số tiền lương SX 3 loại SP trên là 28.748.500 (đ)

Tổng hợp số công trong tháng là 680 công

Kế toán chia lương cho từng CNTTSX:

- Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành

- Phiếu báo làm thêm chủ nhật, ngày bình thường

- Bảng thanh toán lương

* Trình tự lâp, luân chuyển và xử lý chứng từ:

- Bảng chấm công là chứng từ để phản ảnh thời gian lao động thực

tế và vắng mặt thực tế của CNV trong công ty Mỗi phòng ban, phân xưởng cóBảng chấm công (BCC) riêng Trưởng phòng, tổ trưởng có trách nhiệm theo dõihàng ngày ở bộ phận của mình BCC được theo dõi hàng tháng, cuối tháng tổtrưởng nộp cho phònh hành chính để tính lương cho người lao động

CÔNG TY TNHH MINH THÀNH TÍN (MTT) BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 11/2008

MãSố