LUẬN VĂN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN M&H THỰC HIỆN

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H THỰC HIỆN Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giáo viên hướng dẫn : ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Hoàng Yến MSSV: 0954030683 Lớp: 09DKKT5 TP. Hồ Chí Minh, 07/2013 Khoa: Kế toán – Tài chính – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1. Họ và tên sinh viên/ nhóm sinh viên được giao đề tài (sĩ số trong nhóm……) (1) MSSV: …………… Lớp: (2) MSSV: …………… Lớp: (3) MSSV: …………… Lớp: Ngành : Chuyên ngành : 2. Tên đề tài : 3. Các dữ liệu ban đầu : 4. Các yêu cầu chủ yếu : 5. Kết quả tối thiểu phải có: 1) trên cơ sở lý luận và phân tích thực trạng của doanh nghiệp để đưa ra những nhận xét thực tế và các kiến nghị nhằm hoàn thiện 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) TP. HCM, ngày … tháng … năm ………. Giảng viên hướng dẫn chính (Ký và ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký và ghi rõ họ tên) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Yến LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi, thực hiện dưới sự hướng dẫn trực tiếp của ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy. Mọi chứng từ cập nhật, kết quả và số liệu trong báo cáo đều được phép của Công ty TNHH Kiểm toán M&H, không có sự sao chép không hợp lệ, vi phạm quy chế đào tạo hay có sự gian trá. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. Tp.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2013 Người thực hiện Nguyễn Thị Hoàng Yến Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Yến LỜI CẢM ƠN Kiến thức luôn là nền tảng cho sự thành công và là hành trang cho mỗi người bước vào cuộc sống. Trong suốt quá trình học tập ở Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Tp.HCM, tôi đã tích lũy đư ợc nhiều kiến thức cơ bản do các Thầy, các Cô tận tình giảng dạy, truyền đạt và đó cũng là hành trang giúp tôi bư ớc vào đời, cho tôi rèn luyện bản thân và áp dụng những kiến thức đã được học ở trường để trở thành người giúp ích cho xã hội. Để hoàn thành được khóa luận tốt nghiệp này, trước hết tôi xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban giám hiệu và quý Thầy Cô trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Tp.HCM, đặc biệt là giảng viên trực tiếp hướng dẫn, ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy, đã quan tâm giúp đỡ, lên kế hoạch hướng dẫn cụ thể để tôi hoàn thành một cách tốt nhất khóa luận tốt nghiệp trong thời gian qua. Bên cạnh đó, tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán M&H và toàn thể Anh Chị trong Công ty, đặc biệt là Kiểm toán viên Lê Công Thạnh đã trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ trong suốt quá trình làm việc. Thời gian không nhiều nhưng đã cho tôi thêm m ột số kiến thức cơ bản về công việc kiểm toán, điều này có ý nghĩa quan trọng cho tôi trong việc hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp này, đồng thời tạo bước đệm cho tôi có thể tự tin bước vào nghề sau này. Sau cùng, bằng tất cả tấm lòng và tình cảm của mình, tôi xin gửi đến các Thầy Cô trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP.HCM cùng toàn thể Anh Chị Công ty TNHH Kiểm toán M&H lời chúc sức khỏe và thành công trong công việc. Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Yến Page i MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục đích nghiên cứu 1 3. Nhiệm vụ nghiên cứu 2 4. Phương pháp nghiên cứu 2 5. Dự kiến kết quả nghiên cứu 3 6. Kết cấu đề tài 3 CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4 1.1. Lý luận chung về kiểm toán Báo cáo tài chính 4 1.1.1. Khái niệm 4 1.1.2. Mục tiêu 4 1.2. Lý luận chung về tiền lương và các khoản trích theo lương 5 1.2.1. Bản chất 5 1.2.2. Mục tiêu 6 1.2.3. Đặc điểm 7 1.2.4. Quy định hiện hành về tiền lương và các khoản trích theo lương 8 1.2.4.1. Quy định hiện hành về tiền lương 8 1.2.4.2. Quy định hiện hành về các khoản trích theo lương 8 1.2.5. Chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương 11 1.2.6. Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 12 1.3. Kiểm soát nội bộ đối với tiền lương và các khoản trích theo lương 14 1.4. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính mẫu do VACPA ban hành 16 1.4.1. Chuẩn bị kiểm toán 16 1.4.1.1. Xem xét và chấp nhận khách hàng 16 1.4.1.2. Hợp đồng/ Thư hẹn kiểm toán 16 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Yến Page ii 1.4.1.3. Tính độc lập của kiểm toán viên 17 1.4.1.4. Trao đổi với Ban giám đốc đơn vị về kế hoạch kiểm toán 17 1.4.1.5. Tìm hiểu về khách hàng và môi trường hoạt động 18 1.4.1.6. Tìm hiểu về chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng 18 1.4.1.7. Phân tích sơ bộ BCTC 18 1.4.1.8. Đánh giá chung về hệ thống KSNB của đơn vị 19 1.4.1.9. Trao đổi với BGĐ và cá nhân có liên quan về gian lận 19 1.4.1.10. Trao đổi với Bộ phận Kiểm toán nội bộ/ Ban Kiểm soát về gian lận 20 1.4.1.11.Xác định mức trọng yếu (kế hoạch – thực hiện) 20 1.4.1.12. Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (kế hoạch – thực hiện) 21 1.4.1.13. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 21 1.4.2. Thực hiện kiểm toán 21 1.4.2.1.Kiểm tra hệ thống KSNB. 21 1.4.2.2.Tổng hợp số liệu. 22 1.4.2.3.Chương trình kiểm toán 23 1.4.2.4.Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan. 24 1.4.2.5.Soát xét các bút toán tổng hợp. 25 1.4.2.6.Kiểm tra năm đầu tiên – Số dư đầu năm tài chính 26 1.4.2.7.Soát xét giao dịch các bên liên quan 26 1.4.2.8.Soát xét sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính (trước ngày phát hành báo cáo kiểm toán) 27 1.4.2.9.Kiểm tra các thông tin trong tài liệu có BCTC đã được kiểm toán 27 1.4.2.10.Soát xét tài sản, nợ tiềm tàng và các cam kết 28 1.4.2.11.Soát xét thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và sai sót 28 1.4.3. Hoàn thành kiểm toán 29 1.4.3.1.Phê duyệt và phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý 29 1.4.3.2.Soát xét chất lượng của thành viên BGĐ độc lập. 29 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Yến Page iii 1.4.3.3.Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết 29 1.4.3.4.Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán năm nay. 30 1.4.3.5.Báo cáo lưu chuyển tiền tệ trước và sau điều chỉnh. 30 1.4.3.6.Bút toán điều chỉnh và phân loại lại, Các bút toán không điều chỉnh 30 1.4.3.7.Tổng hợp kết quả kiểm toán 31 1.4.3.8.Các vấn đề cần giải quyết trước ngày phát hành BCKT 31 1.4.3.9.Thư giải trình của BGĐ khách hàng 32 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H THỰC HIỆN 33 2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán M&H 33 2.1.1. Giới thiệu chung về công ty 33 2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển 33 2.1.3. Cơ cấu tổ chức 34 2.1.4. Đặc điểm hoạt động 36 2.2. Kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty TNHH Kiểm toán M&H 37 2.2.1. Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ 37 2.2.1.1. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 37 2.2.1.2. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 37 2.2.1.3. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 38 2.2.2. Thử nghiệm cơ bản 40 2.2.2.1. Thủ tục phân tích 40 2.2.2.2. Thử nghiệm chi tiết 43 2.3. Thực trạng quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do công ty TNHH Kiểm toán M&H thực hiện tại công ty ABC 44 2.3.1.Lập kế hoạch kiểm toán 44 2.3.1.1.Phân công nhiệm vụ 44 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Yến Page iv 2.3.1.2.Tìm hiểu về khách hàng 45 2.3.1.3.Thực hiện thủ tục phân tích 47 2.3.1.4.Đánh giá rủi ro chung 48 2.3.1.5.Xác định mức trọng yếu 50 2.3.1.6.Thiết kế chương trình kiểm toán 51 2.3.2.Thực hiện kiểm toán 53 2.3.2.1.Thủ tục chung 53 2.3.2.2.Kiểm tra phân tích khoản phải trả người lao động 54 2.3.2.3.Kiểm tra chi tiết 56 2.3.3.Hoàn thành kiểm toán 64 2.3.3.1.Soát xét giấy tờ kiểm toán của kiểm toán viên 64 2.3.3.2.Tổng hợp kết quả và phát hành báo cáo kiểm toán 64 CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H THỰC HIỆN 66 3.1. Nhận xét quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do công ty TNHH Kiểm toán M&H thực hiện 66 3.1.1. Nhận xét tình hình chung của công ty TNHH Kiểm toán M&H ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương 66 3.1.1.1. Tình hình nhân sự 66 3.1.1.2. Phân công nhiệm vụ 67 3.1.1.3. Giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên 68 3.1.1.4. Công cụ hỗ trợ công việc kiểm toán 68 3.1.2. Nhận xét Quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương 69 3.1.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán 69 3.1.2.2. Thực hiện kiểm toán 70 3.1.2.3. Hoàn thành kiểm toán 72 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Yến Page v 3.2. Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do công ty TNHH Kiểm toán M&H thực hiện 72 3.2.1. Hoàn thiện tình hình chung của công ty TNHH Kiểm toán M&H ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương 73 3.2.1.1. Tình hình nhân sự 73 3.2.1.2. Phân công nhiệm vụ 73 3.2.1.3. Giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên 74 3.2.1.4. Công cụ hỗ trợ công việc kiểm toán 74 3.2.2. Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương 75 3.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán 75 3.2.2.2. Thực hiện kiểm toán 79 3.2.2.3. Hoàn thành kiểm toán 80 KẾT LUẬN 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Yến Page vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT VIẾT TẮT DIỄN GIẢI 1 BCDKT Bảng cân đối kế toán 2 BCKQHDKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 BCTC Báo cáo tài chính 4 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 5 BHXH Bảo hiểm xã hội 6 BHYT Bảo hiểm y tế 7 DN Doanh nghiệp 8 KPCD Kinh phí công đoàn 9 KSNB Kiểm soát nội bộ 10 KTXH Kinh tế Xã hội 11 KTV Kiểm toán viên 12 NCTT Nhân công trực tiếp 13 NH NNVN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 14 NLĐ Người lao động 15 NVBH Nhân viên bán hàng 16 NVPX Nhân viên phân xưởng 17 NVQLDN Nhân viên quản lý doanh nghiệp 18 SPDD Sản phẩm dở dang 19 TK Tài khoản 20 TNCN Thu nhập cá nhân 21 TNHH Trách nhiệm hữu hạn [...]... trong công ty TNHH Kiểm toán M&H nói chung 6 Kết cấu của đề tài Ngoài lời mở đầu và kết luận, bài khóa luận tốt nghiệp của tôi gồm 3 chương - Chương 1: L luận chung về quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản ý trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính - Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ki m toán. .. toán M&H ể thực hiện - Chương 3: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do Công ty TNHH Kiểm toán M&H thực hiện SVTH: Nguyễn Thị Hoàng Yến Page 3 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Mỹ Thúy CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lý luận chung về Kiểm toán Báo cáo. .. tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán M&H thực hiện - Đánh giá thực trạng và kiến nghị nhằm hoàn thiện trong quy trình kiểm toán nói chung và quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng do công ty TNHH Kiểm toán M&H thực hiện 4 Phương pháp nghiên cứu - Trong quá trình thực tập, tôi chủ động tìm hiểu, thu thập... nhiều cách để phân loại kiểm toán theo những tiêu thức khác nhau - Phân loại kiểm toán theo bộ máy quản lý: bao gồm kiểm toán Nhà nước, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ - Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán thì có ba loai: Kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động Trong đó, kiểm toán báo cáo tài chính là loại phổ biến nhất Theo PGS.TS Vương ình Hu ệ: Đ Kiểm toán. .. Mỹ Thúy và kinh nghiệm nhỏ bé của mình đ ể hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán M&H thực hiện Tuy nhiên, đề tài lựa chọn là một vấn đề mang tính chất trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính Trong khuôn khổ quy định của khóa luận tốt nghiệp, tôi nhận thấy còn nhiều vấn đề cần nghiên cứu sâu hơn và đó là... giai đoạn lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán 1.4.1.13 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán - Chuẩn mực áp dụng: Chuẩn mực kiểm toán “Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính (VSA 300) yêu cầu KTV phải lập và lưu lại trong hồ sơ kiểm toán tài liệu về chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch kiểm toán - Người thực hiện Mẫu này là trưởng nhóm kiểm toán và người phê duyệt là chủ nhiệm kiểm toán Đặc biệt thành viên... đề tài cao học của tôi trong thời gian tới 3 Nhiệm vụ nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu chủ yếu của bài báo cáo khóa luận tốt nghiệp như sau - Nghiên cứu những vấn đề lý luận chung về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính - Nghiên cứu những vấn đề lý luận chung về quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Tìm hiểu và đánh giá Quy trình Kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương. .. đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để khẳng định tính trung thực và hợp lý của các nghiệp vụ về tiền lương và các khoản trích theo lương, tất cả thông tin tài chính trọng yếu có liên quan tới chu trình đều được trình bày phù hợp với các nguyên tắc kế toán, chế độ kế toán hiện hành (Đánh giá) Bốn là, đơn vị phải có nghĩa vụ thanh toán tiền lương, các khoản trích trên tiền lương theo đúng chế độ tài. .. thống KSNB tại công ty ABC Bảng 2.5 Xác định mức độ trọng yếu cho khoản mục tiền lương Bảng 2.6 Chương trnh ki ểm toán của chu trình tiền lương do công ty ì TNHH Kiểm toán M&H thực hiện (E430) Bảng 2.7 Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng tại công ty ABC Bảng 2.8 Thống kê tiền lương theo tháng và theo bộ phận Bảng 2.9 Kiểm tra nghĩa vụ phải trả người lao động Bảng 2.10 Kiểm tra tính chính xác và đầy đủ của... của Nhà nước, kiểm toán đã được hình thành và đi vào ho động ở Việt Nam Sự phát triển nhanh chóng của các công ty ạt kiểm toán độc lập trong những năm qua ở nước ta đã chứng tỏ điều này Một trong những hoạt động chủ yếu mà các Công ty kiểm toán độc lập cung cấp cho khách hàng là hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính phản ánh kết quả tình hình hoạt động và tài chính của doanh nghiệp