Đang tải... (xem toàn văn)
Microsoft Word KLTN NGUY�N HOÀNG KIM TH�O docx Khoá luận tốt nghiệp SVTH Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD Th S Trần Thị Vinh LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời tri ân đến các thầy cô trường Đại học Mở TP HCM nói chu[.]
Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh LỜI CẢM ƠN Em xin gửi lời tri ân đến thầy cô trường Đại học Mở TP HCM nói chung Th.S Trần Thị Vinh nói riêng thời gian qua giảng dạy nhiệt tình, tận tâm giúp em nắm bắt lý thuyết, tạo điều kiện cho em tiếp xúc, tìm hiểu làm quen thực tế để em hoàn thành tốt báo cáo thực tập có kiến thức tảng cho tương lai Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám đốc anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành báo cáo giúp em hệ thống hoá kiến thức học áp dụng vào thực tiễn, tiếp thu kinh nghiệm thực tế góp phần hồn thiện thân Sau cùng, em xin kính chúc quý thầy cô trường Đại học Mở TP HCM, Th.S Trần Thị Vinh, Ban Giám đốc anh chị Công ty sức khoẻ dồi thành cơng đường nghiệp TP Hồ Chí Minh, ngày 14 tháng 03 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Hồng Kim Thảo Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên hướng dẫn Th.S Trần Thị Vinh Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên HTK Hàng tồn kho TSCĐ Tài sản cố định TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần 10 PDAC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Ma trận rủi ro kiểm toán Bảng 3.1: Ma trận xác định rủi ro phát Bảng 3.2: Đánh giá rủi ro kiểm toán số dư khoản mục Bảng 4.1: Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm tốn mơi trường kiểm soát Bảng 4.2: Bảng câu hỏi xác định rủi ro chi tiết Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Minh hoạ kế hoạch sơ cho khoản mục kiểm tốn Hình 2.2: Rủi ro kiểm toán phận rủi ro cấu thành Hình 2.3: Mối quan hệ thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động liên quan với việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Hình 2.4: Sơ đồ đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Hình 3.1: Quy trình kiểm tốn cơng ty PDAC Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 1.4 KẾT CẤU ĐỀ TÀI CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN 2.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán 2.1.2 Những nguyên nhân gây rủi ro kiểm toán 2.1.3 Sự cần thiết việc đánh giá rủi ro 2.1.4 Các phận rủi ro kiểm toán 2.1.5 Mối quan hệ phận rủi ro kiểm toán 2.2 ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN THEO YÊU CẦU CỦA VSA 315 11 2.2.1 Vận dụng khái niệm rủi ro kiểm toán 11 2.2.2 Hiểu biết đơn vị hệ thống kiểm soát nội đơn vị 12 2.2.3 Thực thủ tục đánh giá rủi ro hoạt động có liên quan 13 2.2.4 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 14 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN PHAN DŨNG 17 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHUNG TẠI CÔNG TY PDAC 17 3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 3.1.2 Thực kiểm toán 18 3.1.3 Hồn thành kiểm tốn 19 3.2 QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY PDAC 20 3.2.1 Tìm hiểu thơng tin chi tiết đặc điểm khách hàng 21 3.2.2 Tìm hiểu sách kế tốn, chu trình kinh doanh hệ thống kiểm soát nội 22 3.2.3 Thực thủ tục phân tích sơ 23 3.2.4 Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu 24 3.3 MINH HOẠ CỤ THỂ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 26 3.3.1 Tìm hiểu thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng 26 Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh 3.3.2 Đánh giá rủi ro toàn BCTC 27 3.3.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán số dư tài khoản nghiệp vụ trọng yếu 29 3.3.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hưởng đến thủ tục kiểm toán áp dụng 31 3.4 KHẢO SÁT HỒ SƠ KIỂM TOÁN 32 3.4.1 Mục tiêu khảo sát 32 3.4.2 Phương pháp khảo sát 32 3.4.3 Đối tượng khảo sát 32 3.4.4 Trình tự cơng việc 32 3.4.5 Kết khảo sát 33 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TỐN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY PDAC 35 4.1 NHẬN XÉT 35 4.1.1 Mặt tích cực 35 4.1.2 Mặt hạn chế 36 4.2 KIẾN NGHỊ 37 4.2.1 Về tình hình chung PDAC 37 4.2.2 Về quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán 38 Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 TÍNH CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Nếu thuật ngữ kiểm toán hoạt động nghề nghiệp kiểm toán biết đến phát triển từ lâu giới Việt Nam kiểm tốn chấp nhận từ chuyển đổi chế quản lý từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Hoạt động kiểm tốn hình thành phát triển trở thành nhu cầu tất yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý tài Thừa hưởng thành phát triển ngành nghề kiểm toán giới, từ ngày đầu, Kiểm toán độc lập, Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán nội ý hình thành phát triển Việt Nam Trải qua 20 năm hoạt động, với tiến trình hội nhập phát triển kinh tế nước nhà, kiểm tốn độc lập khơng ngừng gia tăng mặt số lượng nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp Trong suốt q trình kiểm tốn, đánh giá rủi ro kiểm tốn bước vơ quan trọng, giúp cơng ty kiểm tốn xây dựng kế hoạch thực kiểm toán cách hợp lý hiệu Tuy nhiên, thực tế nay, việc đánh giá rủi ro cơng ty kiểm tốn chưa hồn thiện, cơng việc khó địi hỏi trình độ xét đốn kiểm tốn viên mức độ cao Theo đó, với Thông tư số 214/2012/TT-BTC ban hành ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính, chuẩn mực kiểm toán số 315 (VSA 315) đời nhằm hỗ trợ hướng dẫn doanh nghiệp kiểm toán vấn đề Nhận thấy tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính, người viết chọn đề tài: “Quy trình đánh giá rủi ro kiểm tốn giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Từ ý nghĩa việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch, đề tài muốn làm rõ quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Đồng thời, vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để có nhận xét khách quan ưu, khuyết điểm quy trình thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng, từ đưa số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động tổ chức kiểm tốn cơng ty 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Khoá luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hoàng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh Đề tài nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập tài liệu thực tế, phương pháp vấn, khảo sát hồ sơ, phương pháp so sánh phân tích, tổng hợp lý luận thực tiễn quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Ngồi ra, đề tài áp dụng phương pháp sơ đồ, bảng biểu để làm rõ số liệu, qua có nhìn tổng quát rõ ràng việc thực quy trình Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Phan Dũng 1.4 KẾT CẤU ĐỀ TÀI Nội dung đề tài gồm chương sau: Chương 1: Giới thiệu Chương 2: Lý luận chung rủi ro kiểm toán đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Chương 3: Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Phan Dũng (PDAC) Chương 4: Nhận xét, kiến nghị quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty PDAC Khố luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Hồng Kim Thảo GVHD: Th.S Trần Thị Vinh CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 2.1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ RỦI RO KIỂM TOÁN 2.1.1 Khái niệm rủi ro kiểm tốn Mục đích tổng quát kiểm toán cung cấp đảm bảo cho bên thứ ba người sử dụng thơng tin tài thơng tin họ cung cấp có trung thực, hợp lý hay khơng Tuy nhiên, hạn chế tiềm tàng kiểm toán từ hệ thống kiểm soát nội mà luôn tồn rủi ro tránh khỏi BCTC theo VSA 400 – Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ: “Rủi ro kiểm toán rủi ro kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến nhận xét khơng thích hợp báo cáo tài kiểm tốn cịn có sai sót trọng yếu.” báo cáo tài cịn chứa đựng sai sót trọng yếu KTV lại nhận xét chúng trình bày cách trung thực hợp lý Trường hợp KTV đưa ý kiến khơng thích hợp BCTC kiểm tốn cịn có sai sót trọng yếu thực tế sai sót trọng yếu khơng tồn khơng xem rủi ro kiểm toán Trong trường hợp này, KTV thường xem xét lại mở rộng thủ tục kiểm toán yêu cầu khách hàng thực số cơng việc cụ thể nhằm đánh giá lại thích hợp BCTC Các thủ tục giúp KTV đưa nhận xét hợp lý Về mặt lý thuyết, phạm vi rủi ro kiểm toán từ (hồn tồn khơng có rủi ro kiểm tốn) đến (chắc chắn tồn rủi ro kiểm toán) Tuy nhiên, thực tế rủi ro kiểm tốn ln ln lớn 0, sai sót tiềm tàng ln ln tồn hạn chế tiềm tàng hệ thống kế toán kiểm toán liên quan mật thiết đến yếu tố môi trường người Thông thường, nghiệp vụ giám sát chặt chẽ hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nên có khả gia tăng sai sót trọng yếu Ngược lại, nghiệp vụ bất thường khoản ước tính kế tốn doanh nghiệp thường làm gia tăng sai sót trọng yếu Do đó, KTV cần phải giới hạn rủi ro kiểm toán mức chấp nhận việc thiết kế thủ tục kiểm toán hiệu nhằm thu thập đầy đủ chứng kiểm toán làm sở cho việc ý kiến 2.1.2 Những nguyên nhân gây rủi ro kiểm toán