Lời nói đầu Báo cáo thực tập LỜI MỞ ĐẦU Quy luật cơ bản chi phối nền kinh tế của mọi quốc gia trên thế giới chính là quy luật cung cầu Ở đâu có cầu, dần dần ở đó nhất định sẽ có cung Tại các nước có[.]
Báo cáo thực tập LỜI MỞ ĐẦU Quy luật chi phối kinh tế quốc gia giới là quy luật cung cầu Ở đâu có cầu, định có cung Tại nước có thị trường tài phát triển mạnh Kiểm tốn ngành có vị trí vơ quan trọng phát triển kinh tế nhu cầu dịch vụ kiểm toán lớn.Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại giới WTO mở nhiều hội cho phát triển kinh tế đất nước Và thực tế kết kinh tế đạt chứng minh điều Trên sở kinh tế tăng trưởng với tốc độ nhanh nguồn vốn đầu tư nước ngồi tiềm ln ln tìm hội để đầu tư vào việt nam đời ngành nghề phát triển ngày mạnh mẽ ngành quan trọng điều tất yếu Kiểm tốn ngành có vai trị vị trí quan trọng kinh tế vai trị khẳng định kinh tế phát triển mạnh mẽ Từ Thị Trường Chứng Khốn Việt Nam đời nhu cầu dịch vụ kiểm toán ngày càng tăng lên Nắm bắt hợi này, nhiều cơng ty kiểm tốn gặt hái nhiều thành công tạo dựng uy tín thương trường Trong xu hướng phát triển chung Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam đời tận dụng hơi, tạo uy tín thương hiệu định ngành thương trường Sau bốn năm tích lũy kiến thức nhà trường thực tập Cơng Ty Hợp Danh Kiểm Tốn Việt Nam, với hướng dẫn vơ tận tình TS.Chu Thành anh chị công ty em hoàn thành báo cáo Báo cáo bao gồm chương : Chương 1: Tổng quan về Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam Chương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiên hoạt động của Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập Do thời gian kiến thức hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu xót định Em mong nhận bảo thầy để thấy đuơc thiếu xót củng cố kiến thức phục vụ cho công việc sau Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên NGUYỄN TRỌNG HƯNG SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty Hợp Danh Kiểm Tốn Việt Nam Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VIETNAM) thành lập và hoạt động theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 Chính phủ kiểm toán độc lập Việt Nam thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105000002 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 23 tháng năm 2004 thay đổi lần thứ ngày 05 tháng 11 năm 2008 Trụ sở chi nhánh: Tên giao dịch của cơng ty: CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM Tên tiếng anh : VIET NAM Auditing Partnership Company Địa trụ sở : Số 17 Lơ 2C, Khu thị Trung n, Phố Trung Hịa, Quận Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM - CHI NHÁNH THÀNH PHỐ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH (CPA HOCHIMINH) Địa chỉ: Số 21, Đường D5, Phường 25, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chí Minh CƠNG TY HỢP DANH KIỂM TỐN VIỆT NAM - CHI NHÁNH MIỀN TRUNG Địa chỉ: Số 71 Lý Tự Trọng, Quận Hải Châu, Thành phố Đà Nẵng ● CPA Việt Nam Là cơng ty có đủ kiện thực kiểm tốn Báo cáo tài năm 2007 2008 theo công văn số 302/VACPA ngày 26 tháng 11 năm 2007 Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam việc Công khai lần danh sách cơng ty kiểm tốn đủ điều kiện thực kiểm toán năm 2007 2008 ● Ngày 18 tháng 12 năm 2007 Ủy ban Chứng khoán Nhà nước có Quyết định 709/QĐUBCK chấp thuận Cơng ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VIETNAM) thực Kiểm toán cho Tổ chức phát hành, Tổ chức niêm yết Tổ chức kinh doanh chứng khoán ● Là Công ty thực cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp theo Quyết định số 61/QĐ-BTC ngày 10 tháng 01 năm 2008 Bộ Tài SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập việc công bố danh sách tổ chức tư vấn định giá phép cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp ● Tháng 04 năm 2008, CPA VIETNAM kết nạp thành viên Hãng kiểm toán Moore Stephens International (MSI), mười hãng kiểm toán lớn giới Moore Stephens International có lịch sử phát triển 100 năm, hãng kiểm toán tư vấn quốc tế hàng đầu có văn phịng đặt 95 quốc gia giới bao gồm Việt Nam Với 19.000 nhân viên làm việc 95 nước, Moore Stephens International cung cấp dịch vụ cho các Tập đồn, Cơng ty lớn giới, tổ chức cộng đồng Doanh nghiệp đà phát triển nhanh chóng Các kết quả hoạt đợng của công ty từ thành lập đến nay: Qua sáu năm hoạt động, CPA VIỆT NAM đã tăng trưởng mạnh mẽ nhờ có đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm và nhũng nhân viên tài giỏi, nhiệt huyết Tuy nhiên mới chỉ là bước đầu qua trình phát triển của công ty Chiến lược phát triển của công ty là trở thành một hãng kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam Sự tăng trưởng của công ty được thể hiện qua các chỉ tiêu: Vốn điều lệ, doanh thu, số lương khách hàng, số lượng nhân viên qua các năm Cụ thể, kết quả hoạt động của công ty thời gian qua được khái quát qua bảng sau: Bảng 1.1 Kết quả hoạt đông của CPA Việt Nam (2006 – 2009) Số vốn Doanh thu Số khách hàng Số nhân viên (tỉ đồng) (tỉ đồng) (công ty) (người) 2006 3.5 6.8 202 85 2007 4.5 8.2 230 95 2008 6.2 9.8 260 125 2009 8.5 12.6 290 160 Năm Nguồn: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CPA Việt Nam năm 2006 - 2009 Qua bảng ta thấy số vốn của công ty tăng nhanh qua các năm: từ năm 2006 là 3,5 tỷ đồng đến năm 2009 đã là 8,5 tỷ đồng tỷ lệ tăng trưởng vốn qua năm gần đạt SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập mức cao Khoảng 50% /năm Doanh thu của công ty cũng tăng nhanh qua các năm với tỷ lệ tăng khoảng 30% /năm Số khách hàng và nhân viên cũng tăng nhanh Sở dĩ vậy là công ty có đội ngũ lãnh đạo giỏi và những nhân viên giàu kinh nghiệm với trình độ chuyên môn rất cao nên chất lượng dich vụ của công ty đã đáp ứng được hầu hết nhu cầu của nhiều khách hàng hoạt động các lĩnh vực khac Điều đó đã tạo dựng được uy tín và nâng cao hình ảnh của công ty mắt khách hàng 1.2 Đặc diểm hoạt động Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn Việt Nam: CPA Việt Nam cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp lĩnh vực kiểm tốn, thuế, tư vấn tài quản trị rủi ro Dịch vụ mối quan hệ CPA Việt Nam giúp doanh nghiệp khám phá hội mới, phát triển hoạt động kinh doanh, nâng cao giá trị cho doanh nghiệp toàn xã hội Cụ thể hoạt đơng là: Kiểm tốn.: Trong mơi trường kinh doanh ngày phức tạp nay, hoài nghi báo cáo tài doanh nghiệp điều khơng tránh khỏi Nhà đầu tư thường lòng tin vào các hoạt động kiểm soát báo cáo tổ chức Điều địi hỏi chứng tồn diện rõ ràng hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp Chỉ thông tin đầy đủ xác báo cáo tài doanh nghiệp đáp ứng kỳ vọng nhà đầu tư Trong xu phát triển TTCK Việt Nam viêc tổ chức niêm yết phải cơng bố báo cáo tài kiểm tốn theo q hôi lớn cho công ty tiếp cận với nhiều khách hang nữa.Dịch vụ kiểm tốn cơng ty bao gồm : kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn tốn vốn đầu tư xây dựng Đây hai lĩnh vực hoạt động chủ yếu và rất có thế mạnh của cơng ty - Đối với dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính: Khách hàng gồm số doanh nghiệp niêm yết Sở Giao Dịch Chứng Khoán Hà Nội như: Cơng ty cổ phần khống sản Bắc Kạn (Mã CK: BKC) hoạt động chủ yếu lĩnh vực khai khống, cơng ty Cổ phần Thương mại Vận tải petrolimex Hà Nội (Mã CK: PJC) hoạt động lĩnh vực vận tải kinh doanh xăng dầu, công ty Cổ phần Cao su Phước Hòa (Mã CK: PHR) hoạt SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập động lĩnh vực khai thác chế biến cao su… Và nhiều công ty đại chúng hoạt động nhiều lĩnh vực khác nhau: Thương mại, Dịch vụ, Xây dựng, May mặc, Thép, Bánh kẹo… - Dịch vụ kiểm toán toán vốn đầu tư xây dựng bản: Khách hàng chủ yếu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng xây dựng điện công ty thuộc Tổng công ty Xuất Nhập Khẩu Xây dựng Vinaconex: VC1, VC2, VC5…Các công ty thuộc Tổng công ty Xây dựng Sông Đà: SD3, SD7, SD5…Các công ty nhiệt điện như: Nhiệt Điện Phả Lại ( Mã CK: PPC), Nhiệt điện Ninh Bình (Mã CK: NBP)… Doanh thu từ Kiểm tốn nguồn thu cơng ty chiếm khoảng 90% tổng doanh thu Số liệu cụ thể qua năm thể bảng 1.2 Doanh thu Doanh thu từ hoạt động Tỷ trọng (tỷ đồng) kiểm toán (tỷ đồng) (%) 2006 6.8 5.9 86.7 2007 8.2 7.4 90.2 2008 9.8 8.7 88.7 2009 12.6 11.2 91.5 Năm Tư vấn tài doanh nghiệp CPA Việt Nam công ty hàng đầu chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn tài doanh nghiệp Cơng ty cung cấp nhiều loại hình dịch vụ tư vấn giúp doanh nghiệp phát triển lớn mạnh: Tư vấn xây dựng cấu tài tối ưu dựa nguồn lực có doanh nghiệp thành lập, tư vấn tái cấu tài doanh nghiệp phù hợp với hoạt động ngành doanh nghiệp hoạt động Đồng thời tư vấn doanh nghiệp hoạt động quản lý tài theo hướng an tồn hiệu CPA Việt Nam đưa ý kiến tư vấn trực tiếp xây dựng giúp doanh nghiệp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, phân cấp quản lý, thực chế tài phù hợp với loại hình hoạt động doanh nghiệp nước doanh gnhiệp có vốn đầu tư nước - Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp: SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập -Tư vấn cổ phần hóa -Tư vấn tái cấu trúc nâng cao lực tài doanh nghiệp -Tư vấn thuế -Quản trị rủi ro Xác định giá trị doanh nghiệp dịch vụ hàng đầu CPA Việt Nam Chi tiết dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp: +Xác định phân bổ giá trị hàng mua sụt giảm lợi thương mại +Đưa ý kiến trung thực đánh giá hơp lý +Xác định giá trị tài sản vơ hình như: sở hữu trí tuệ, cơng nghệ, thương hiệu… + Xác định giá trị tài sản lợi nhuận kinh doanh phục vụ cho mục đích thuế + Xác định phạm vi tài phân tích hoạt động kinh doanh + Khảo sát, nghiên cứu, đưa ý kiến giao dịch kinh doanh quyền sở hữu doanh nghiệp + Thực nghiên cứu phân tách chi phí phục vụ cho việc lên báo cáo kết kinh doanh thuế thu nhập Một số khách hàng như: Công ty TNHH Thép An Phát, Công ty TNHH Thương Mại Nhật Quang … Tư vấn cổ phần hóa Đến nay, CPA Việtnam thực hoàn thành dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tư vấn cổ phần hóa cho hàng trăm Công ty Nhà nước đã trở thành số ít Công ty kiểm toán hàng đầu cung cấp dịch vụ tư vấn cổ phần hóa Công ty cung cấp dịch vụ duới đây: -Chuẩn bị tất khía cạnh phục vụ kế hoạch cổ phần hóa -Giải vấn đề tài tồn ước tính lại giá trị tài sản doanh nghiệp -Thực đánh giá tổng thể -Nhận định nhà đầu tư tiềm -Đưa ý kiến cấu vốn số lượng cổ đông, giá chào mua -Phát hành lần đầu cổ phiếu -Các dịch vụ sau cổ phần hóa SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập -Tư vấn tái cấu trúc nâng cao lực tài doanh nghiệp Dịch vụ tái cấu trúc nâng cao lực tài CPA Việt Nam cung cấp thông tin về nhiều hoạt động tái cấu trình thực hoạt động cách phù hợp và hiệu quả Công ty đặc biệt cung cấp dịch vụ : -Các phương pháp tái cấu trúc hợp lý -Phân tích cấu giá -Phân tích cấu nợ phân phối lại tài -Quản lý khả tốn -Cơ cấu tài sản -Quản lý tiền mặt quan hệ với chủ nợ -Quản lý giai đoạn chuyển đổi tái cấu trúc -Quản lý danh mục khoản vay tình trạng nợ xấu -Thâu tóm sát nhập cơng ty Tư vấn thuế Công ty cung cấp dịch vụ tư vấn thuế Quy mô khách hàng đa dạng, có khách hàng cá nhân lẫn khách hàng doanh nghiệp Hoạt động khác Cùng với dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, dịch vụ khác phân chia theo mức độ chun mơn hóa cụ thể cho khách hàng Tư vấn tài cá nhân Trong môi trường kinh doanh nay, quản lý tài cá nhân cơng việc quan trọng doanh nhân cá nhân Dịch vụ công ty tư vấn thông tin hợp lý liên quan việc xử lý nghiệp vụ thuế nhằm tối đa hóa hội mang lại thu nhập, quản lý kế hoạch chi tiêu cá nhân, trì hợp đờng bảo hiểm…Thơng qua việc gặp gỡ với khách hàng để có sự soát xét thường xuyên, đội ngũ nhân viên của công ty còn cung cấp cho khách hàng những thông tin để quyết định tài chính hiệu quả -Lập kế hoạch thuế SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập -Lập kế hoạch phân tích quỹ dành cho giáo dục -Lập kế hoạch phân tích bảo hiểm -Lập kế hoạch cho mục tiêu phụ -Lập kế hoạch, phân tích, định giá hoạt động kinh doanh -Lập kế hoạch hưu trí -Lập kế hoạch di sản -Dịch vụ th ngồi- Outsourcing Để đạt thành cơng môi trường kinh doanh tại, doanh nghiệp không những phải dựa vào đội ngũ nhân viên có chất lượng, có trách nhiệm việc mở rộng kinh doanh có hiệu mà hết phải dựa vào hỗ trợ chun mơn hóa cập nhật với truyển tải khái niệm giải vấn đề Bộ phận cung cấp dịch vụ thuê CPA Việt Nam thiết kế để cung cấp cho doanh nghiệp dịch vụ tư vấn luật pháp, quản lý kế tốn, sốt xét thuế … có chất lượng cao Dịch vụ kế tốn: Kế tốn tài ngày trở nên phức tạp với nhiều quy định, nhiều yêu cầu quản lý gia tăng gánh nặng tuân thủ Bởi doanh nghiệp tham gia sâu rộng vào xu tồn cầu hóa với thị trường mới, kế tốn tài doanh nghiệp phải đáp ứng cả luật Quốc gia lẫn chuẩn mực quôc tế CPA Việt Nam cung cấp dịch vụ kế toán để đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp Dịch vụ kế tốn tài chính, tư vấn kỹ thuật kế tốn, cơng cụ kế tốn, hướng dẫn đào tạo công ty giúp doanh nghiệp nâng cao mức độ tin cậy báo cáo tài Công ty cung cấp dịch vụ sau: -Giữ sổ -Báo cáo thống kế phân tích tài -Cập nhật tài liệu pháp luật -Chuẩn bị báo cáo tài -Hỗ trợ việc xử lý hệ thống điều chỉnh lạm phát tài Khách hàng cơng ty SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập Khách hàng công ty liên tục phát triển đa dạng, với 250 khách hàng thường xuyên bao gồm tất loại hình doanh nghiệp hoạt động ngành nghề lĩnh vực khác kinh tế từ doanh nghiệp hàng đầu ngành nghề đến doanh nghiệp xuất thị trường, từ doanh nghiệp Nhà nước xếp hạng đặc biệt, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đến cơng ty cổ phần, hợp đồng hợp tác kinh doanh nhiều dự án ODA phủ, tổ chức liên phủ, ngân hàng tổ chức phi phủ quốc tế tài trợ Kiểm toán BCTC: -Các doanh nghiệp Nhà nước, Các Công ty Cổ phần, Công ty TNHH: -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Thuỷ tinh Gốm xây dựng - Viglacera -Các Công ty thuộc Tổng Cơng ty Thành An - Bộ Quốc phịng -Các Cơng ty thuộc Tập đồn Dầu khí ANPHA -Các Cơng ty thuộc Tập đồn Than Khống sản Việt Nam -Các Cơng ty thuộc Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam -Các Cơng ty thuộc Tập đồn Cao Su Việt Nam -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Dâu tằm tơ Việt Nam -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Xây dựng Cơng trình Giao thơng -Các Cơng ty thuộc Tổng Công ty Xây dựng Đường thuỷ - VINAWACO -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Cà phê Việt Nam -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Công nghiệp Ô tô Việt Nam -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Lâm nghiệp Việt Nam -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Lương thực Miền Bắc -Các Công ty thuộc Tổng Công ty Rau Việt Nam -Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi -Cơng ty Liên doanh May Exel Kind Nhà Bè -Công ty Liên doanh LENEX, Sản xuất Vật liệu Thiết bị Xây dựng (Lenex Joint Venture Company) -Công ty TNHH KURODA KAGAKU Việt Nam -Công ty Liên doanh sản xuất bi thuỷ tinh đồ chơi VNT SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập toán chung mục tiêu kiểm toán đặc thù Chẳng hạn quy trình kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu (511) dựa theo mục tiêu kiểm toán CPA Việt Nam thực sau: Tính có thật, tính kỳ, tính xác Kiểm tốn viên tiến hành đối chiếun số liệu sổ chi tiết với báo cáo tài xem số liệu có khớp khơng, kiểm tra mẫu số hóa đơn bán hàng đối chiếu với hợp đồng bán hàng chủ yếu để lấy số liệu ngày giao hàng giá bán, biên giao nhận hàng hóa phiếu xuất kho xưởng để lấy thông tin số lượng xuất bán làm phép tính để đối chiếu với doanh thu ghi sổ xem có kỳ khơng? Tính giá khơng? Có hợp đồng thực khơng? Một phần hay tồn hợp đồng thực Ngồi ra, kiểm tốn viên thực thủ tục kiểm toán bổ sung theo yêu cầu Ban lãnh đạo Công ty Bước 4: Chuẩn bị phát hành Báo cáo, thư quản lý Tổng hợp kết kiểm toán đơn vị, thảo luận giải vấn đề phát sinh q trình kiểm tốn; Lập báo cáo kiểm tốn, thư quản lý dự thảo gửi khách hàng hồn chỉnh phát hành Báo cáo kiểm toán, thư quản lý thức Việc lập Báo cáo Kiểm tốn khơng phải kiểm toán xong thi lập Thường trưởng nhóm kiểm tốn lập báo cáo kiểm tốn q trình trợ lý thực phần việc Thơng qua báo cáo giấy tờ làm việc kiểm tốn viên nhóm Trưởng nhóm tiến hành lập báo cáo kiểm tốn Bước 5: Các bước cơng việc sau kiểm tốn Sau kiểm tra phân tích hệ thống kiểm sốt nội việc ghi chép kế toán đơn vị khách hàng, KTV tiếp tục tiến hành hướng dẫn nhân viên kế tốn nhân viên có trách nhiệm liên quan hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội đưa khuyến nghị cho Ban lãnh đạo hệ thống kiểm soát nội với đơn vị Ngồi ra, CPA VIệt Nam ln tối đa giá trị gia tăng cho khách hàng thông qua tư vấn áp dụng chuẩn mực kế toán, tối ưu cơng tác quản lý tài doanh nghiệp, thường xuyên hỗ trợ phận kế toán phận quản lý Công ty khách hàng SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập công việc hạch tốn kế tốn quản lý tài hàng ngày thông qua điện thoại, email, fax, Kết quả: Kết thúc q trình kiểm tốn cơng ty sẽ: Phát hành Báo cáo kiểm tốn cho năm tài khách hàng: Thư quản lý kèm theo (nếu có) đề cập tới mặt hạn chế cần khắc phục ý kiến đề xuất Kiểm toán viên nhằm cải tiến hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội Giá phí dịch vụ: Trên sở khảo sát nhu cầu khách hàng thực tế quy mơ, tình hình tài doanh nghiệp bao gồm: Tình hình tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí, Báo cáo tài chính, dựa tính chất phức tạp cơng việc, phí dịch vụ kiểm tốn (hoặc tư vấn) xác định theo trình độ chun mơn, lực kiểm tốn viên, trợ lý tham gia thời gian cần thiết để hoàn thành cơng việc kiểm tốn thủ tục quản lý chất lượng công ty 2.3 Đăc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán: Sau kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên vẫn tiếp tục hoàn thành hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán là sở chứa đựng bằng chứng về việc thực hiện kiểm toán của kiểm toán viên suốt quá trình kiểm toán CPA Việt Nam đã đưa mẫu chung về hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán gồm có: Hồ sơ kiểm toán chung và Hồ sơ kiểm toán năm - Hồ sơ kiểm toán chung: gồm các tài liệu chung về khách hàng liên quan đến hai hay nhiều cuộc kiểm toán nhiều năm tài chính của một khách hàng Các tài liệu về khách hàng giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, tài liệu về thuế, tài liệu về kế toán, các văn bản chế độ kế toán áp dụng tai công ty SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập - Hồ sơ kiểm toán năm: Gồm các tài liệu liên quan đến năm tài chính được kiểm toán của khách hàng Các hồ sơ kiểm toán này được lập và lưu giữ theo từng khách hàng, từng hợp đồng kiểm toán và có sự hệ thống hóa theo từng chỉ mục, được đánh số đầy đủ Bên cạnh đó các hồ sơ kiểm toán giữa các năm còn được phân biệt bởi màu sắc của chúng Ví dụ màu tím là hồ sơ năm 2005, màu hồng 2006, màu vàng 2007, màu xanh 2008 Việc lưu giữ thế này rất thuận tiện cho kiểm toán viên việc tìm kiếm file kiểm toán của từng công ty qua các năm đồng thời cũng thuận lợi cho trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán hay ban BGĐ việc xoát xét sau này Cụ thể hồ sơ kiểm toán tại CPA Việt Nam được khái quát sau: : Hồ sơ kiểm toán Thông tin: SV: Nguyễn Trọng Hưng Báo cáo thực tập Khách hàng: Ngày kết thúc: Loại Hồ sơ: Hồ sơ kiểm toán sơ bộ Hồ sơ kiểm toán chi tiết Nhóm kiểm toán: Thành viên BGĐ phụ trách dịch vụ khách hàng: Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng và kỹ thuật Chủ nhiệm kiểm toán: Kiểm toán viên chính / Trưởng nhóm: Kiểm toán viên: Trợ lý kiểm toán: Thời gian kiểmtoán Ngày bắt đầu: Ngày kết thúc: Ngày phát hành BCKT: Hồ sơ kiểm toán được lập sở sau từng thành viên đoàn kiểm toán làm xong phần hành của mình sẽ nộp lại giấy tờ làm việc cho trưởng nhóm soát xét, tổng hợp và đưa dữ liệu vào file 2.4 Đặc điểm kiểm soát chất lượng tại CPA Việt Nam - Kiểm soát chất lượng trước kiểm toán: SV: Nguyễn Trọng Hưng