Đang tải... (xem toàn văn)
Kieåm toaùn ñoäc laäp (Independent Audit) Laø hoaït ñoäng kieåm toaùn do kieåm toaùn vieân ñoäc laäp thöïc hieän kieåm toaùn baùo caùo Taøi chính vaø tuøy theo yeâu caàu cuûa khaùch ha[r]
(1)CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 1
1
KIỂM TOÁN PHẦN 1
GV:ThS.Nguyễn Quốc Nhất
2
Giảng viên:
Họ Tên: Ths.Nguyễn Quốc Nhất
Mail: nhatnq.faa@gmail.com Blog gv:
http://www.faa.edu.vn/vi/blog-giang-vien/quocnhat/
Thông tin Giảng viên
3
Thời lượng: 45 Tiết LT
SV phải dự lớp >=80% SV không trễ q 10 phút Khơng làm việc riêng
Tích cực tham gia xây dựng bài
Đánh giá môn học:
Điểm thường kỳ: Tiểu luận kiểm tra lớp (20% ) Điểm kỳ:Thi tự luận trắc nghiệm(30% ĐHP) Cuối kỳ :Thi tự luận trắc nghiệm(50% ĐHP)
4
Sau học xong môn học sinh viên có thể: Hiểu khái niệm kiểm tốn loại hình kiểm
tốn;
Biết vai trị, ý nghĩa việc tìm hiểu, đánh giá Hệ thống kiểm soát nội cơng tác kiểm tốn;
Vận dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tốn; qui trình kiểm toán;
Phân biệt cácloại ý kiến kiểm tốn;
5
Tài liệu chính
[1] TS Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất, ThS.HuỳnhHuy
Hạnh-Giáo trìnhkiểmtốncơ bản, 2016
[2] TS Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất, ThS.HuỳnhHuy
Hạnh-Bàitập kiểmtoáncơ bản, 2016
Tàiliệu tham khảo:
1.Quốc hội, Luật kiểm tốn độc lập, 2011
2 Bộ mơn kiểm tốn, Giáo trình Kiểm tốn –Trường Đại học Kinh tế
Tp.HCM, NXB Thống kê 2012
3 Thông tư 214/2012/TT-BTC Ngày ngày 06 tháng 12 năm 2012 (Ban
hành Hệ thống CMKT VN)
4 Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng năm 2015 Bộ Tài chính (Ban hành CMĐĐNN)
5 Grant Gay Roger Simnett, Auditing & Assurance Services - 4e,
McGraw-Hill Australia Pty Ltd, 2010 …
NỘI DUNG HỌC PHẦN
CHƯƠNG TÊN CHƯƠNG LÝ THUYẾT
1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 9
2 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN 15
3 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 9
4 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO
TÀI CHÍNH 12
(2)CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 2
7
CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
Ths.Nguyễn Quốc Nhất
8 Sau khi học xong chương sinh viên có thể:
Hiểu kiểm toán; Phân biệt đối tương kiểm toán; Biết kiến thức tổ chức, doanh nghiệp
kiểm tốn;
Có kiến thức chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp
Mục tiêu chương
9
Tài liệu tham khảo
[1] TS Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất, ThS.HuỳnhHuyHạnh-Giáo trìnhkiểmtốn, 2016
[2] TS Huỳnh Tấn Dũng, ThS.Nguyễn Quốc Nhất, ThS.HuỳnhHuyHạnh-bàitập kiểmtốn, 2016 [3] Thơngtư 214/2012/TT-BTC Ngày ngày 06 tháng
12 năm 2012 (Ban hành Hệ thống CMKT VN) [4] Thông tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08 tháng
năm 2015 Bộ Tài (Ban hành CMĐĐNN)
10
Khái niệm
Đối tượng nghiên cứu kiểm toán Phân loại
Chức năng, nhiệm vụ kiểm toán
Kiểm toán viên, doanh nghiệp kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp
Chuẩn mực kiểm toán đạo đức nghề nghiệp Nội dung chương
11 Đòi hỏi số liệu BCTC phải thật trung thực, đảm bảo độ tin cậy cao.
BCTC Báo cáo
khác
Bộ phận Kế toán
Nhà quản lý: đánh giá hiệu hoạt động
SXKD, hoạch định phương hướng phát triển DN …
Cơ quan nhà nước: xem xét việc tn thủ pháp
luật, quản lý điều tiết vó mô kinh tế
Người thứ 3: cân đối rủi ro lợi nhuận
q.định đầu tư, cho vay, sách bán chịu
Sự đời hoạt động độc lập để kiểm tra xác nhận tính trung thực người cung cấp thông tin tạo niềm tin cho người sử dung thông tin.
Hoạt động gọi hoạt động KIỂM TOÁN. Sự khác biệt người cung cấp thông tin người sử dụng thông tin.
12
Kiểm tốn báo cáo tài năm 2014 của Công ty Cổ phần phát triển đô thị Kinh Bắc để công bố cho cổ đơng
Cơ quan thuế duyệt tốn thuế năm 2014
của công ty TNHH Thăng Long
Kiểm toán Ngân sách tỉnh Đà Nẵng năm 2014
Kiểm tra đánh giá hoạt động Ngân hàng Tiên Phong Chi nhánh TP.HCM, để tìm giải pháp nâng cao hiệu hoạt động
Kiểm tốn cơng ty cổ phần GAS Việt Nam
Kiểm tốn gì?
(3)CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 3
13
MỘT KTV MÔ TẢCÔNG VIỆC CỦA MÌNH
Để kiểm tốn cho KH KTV người khơng có lợi ích vật chất hay tinh thần KH =>
Để thực cơng việc kiểm tốn KTV phải có đủ kiến thức, am hiểu lĩnh vực mà kiểm tra=>
Trêncơ sởthuthậpvà vàđối chiếucácchứng từ kế toán, sổsách, cáckhoản mụctrên BCTC=>
14
MỘT KTV MÔ TẢCÔNG VIỆC Từ tài liệu thu thập KTV kiểm tra, đối chiếu, mức độ phù hợp so với CMKT, quy định của liên quan…=>
Từ việc đánh giá trên, KTV viết thông tin nào phù hơp, thông tin chưa phù hợp => KTV
Đúc kết lại Kiểm toán gì? Ta vào khái niệm kiểm tốn
15
Kiểmtốn q trình KTVđộc lậpvà đủ năng lực tiếnhành thuthậpvàđánhgiábằng chứng về nhữngthông tinđược kiểmtranhằmxácnhậnvà báo cáovề mức độphùhợp nhữngthông tin
đĩ vớicácchuẩn mực thiết lập. 1.1.Khái niệm kiểm toán
16
1.1 Khái niệm kiểm tốn
Thông tin cần kiểm tra
Báo cáo Các KTV
Đủ lực Độc lập
Các tiêu chuẩn được thiết lập
Sự phù hợp Thu thập &
Đánh giá Bằng chứng
17
Là thơng tin định lượng, có thể kiểm tra được
Các chuẩn mực cần thiết 1.2.1.Đối tượng nghiên cứu chung
18
Kiểm toán Nhà nước: hoạt động có liên quan đến quản lý, sử dụng ngân sách, tiền & tài sản nhà nước
Kiểm toán độc lập: khoản mục của BCTC, phương án SX kinh doanh, qui trình cơng nghệ, cấu tổ chức
Kiểm toán nội bộ: rà soát lại hệ thống kế toán qui chế kiểm soát nội bộ, kiểm tra điều hành nhà quản lý DN, kiểm tra tiết kiệm, tính hiệu hiệu suất của hoạt động DN…
(4)CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 4
19
Phân loại kiểm tốn theo mục đích;
Phân loại kiểm tốn theo chủ thể.
1.3.Phân loại kiểm toán
20
Kiểm toán hoạt động (Operational Audit) Là kiểm toán để xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực tính hiệu hoạt động đơn vị
1.3.1.Phân loại kiểm tốn theo mục đích
21
Kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit) Là việc kiểm tra nhằm xác định mức độ đơn vị có tuân thủ theo thủ tục nguyên tắc đặc thù, quy định pháp lý mà cơ quan có thẩm quyền đề hay khơng.
1.3.1.Phân loại kiểm tốn theo mục đích
22
Kiểm tốn báo cáo Tài (Financial
Statements Audit)
Là việc kiểm tra xác nhận tính trung thực và tính hợp lí BCTC xem xét BCTC có phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực kế toán yêu cầu pháp luật hay khơng
1.3.1.Phân loại kiểm tốn theo mục đích
23
KT HOẠT ĐỘNG KT TUÂN THỦ KT BCTC
Mục đích
Kiểm tra đánh giá tính hữu hiệu hiệu của một hoạt động; Đề xuất phương án cải tiến
Kiểm tra, đánh giá mức độ chấp hành các quy định (luật pháp, quy định) của đơn vị
Kiểm tra trình bày ý kiến nhận xét báo cáo tài chính
Đối tượng
Hoạt động sản xuất kinh doanh (phương án sản xuất kinh doanh, quy trình cơng nghệ, cấu tổ chức,…)
Đơn vị sản xuất kinh doanh, đơn vị hành chính nghiệp, đơn vị phụ thuộc
Báo cáo tài chính
Chuẩn mực
Tùy đối tượng cụ thể (tiêu chuẩn kỹ thuật, định mức , tỷ suất, tỷ lệ, )
Các văn có liên quan (hợp đồng, quy chế, luật, văn bản pháp quy khác…)
Chuẩn mực kế toán hoặc chế độ toán hiện hành
Người thực hiện
Kiểm toán viên nội bộ Kiểm toán viên Nhà nước
Kiểm toán viên độc lập
Người sử dụng
Các nhà quản lý Các cấp thẩm quyền có liên quan
Nhà đầu tư, ngân hàng, nhà cung cấp, quan thuế
Tóm tắt phân loại kiểm tốn theo mục đích
24
Kiểm tốn nội (Internal Audit)
Là cơng việc kiểm tra kiểm toán viên nội thực Phạm vi hoạt động kiểm toán nội tùy thuộc vào quy mô yêu cầu nhà quản lý cấp cao.
(5)CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 5
25
Kiểm toán Nhà nước (Government Audit) Là hoạt động kiểm toán kiểm toán viên Nhà nước tiến hành chủ yếu thực chức năng kiểm tốn tính tuân thủ.
1.3.2.Phân loại kiểm toán theo chủ thể
26
Kiểm toán độc lập (Independent Audit) Là hoạt động kiểm toán kiểm toán viên độc lập thực kiểm tốn báo cáo Tài chính tùy theo yêu cầu khách hàng, có thể thực kiểm toán tuân thủ và dịch vụ tư vấn kế tốn, thuế, tài
1.3.2.Phân loại kiểm tốn theo chủ thể
27 Tóm tắc phân loại kiểm toán theo chủ thể
KT ĐỘC LẬP KT NỘI BỘ KT NHAØ NƯỚC Chủ thể
thực hiện
KTV chuyên nghiệp hành nghề độc lập
KTV nhân viên đơn vị phân công
KTV làcánbộ, viên chức Nhà nước
Tổ chức và Luật điều chỉnh
Doanh nghieäp kinh doanh;
Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước
Quy chế đơn vị Tổ chức thuộc bộ máy Nhà nước; Luật hoạt động cơ quan Nhà nước. Phạm vi
hoạt động
Mọi đơn vị, lãnh vực và thành phần kinh kế
Nội đơn vị Các đơn vị sử dụng vốn, ngân sách Nhà nước
Chức năng chủ yếu
Kiểm toán Báo Cáo TC Kiểm tốn hoạt động
Kiểm tốn tn thủ
Tính chất Dựa sở tự nguyện và thỏa thuận; Không gắn liền việc kiểm tra xử lý sai sót; Tính pháp lý cao.
Kiểm tra gắn liền với xử lý sai sót và cải tiến hoạt động; Tính chất pháp lý hạn chế.
Kiểm tra gắn liền với xử lý cải tiến hoạt động; Tính chất pháp lý cao.
28
Mối quan hệ chủ thể kiểm tốn mục đích kiểm toán
28
KTV Nội bộ
KTV Nhà
nước
?
KTV Độc lập
? ?
Chủ thể kiểm toán Mục đích kiểm tốn
29
1) Kiểm tốn báo cáo tài năm 2010 Cơng ty Cổ phần phát triển đô thị Kinh Bắc để công bố cho cổ đông
2) Cơ quan thuế duyệt tốn thuế năm 2010 của cơng ty TNHH Thăng Long
3) Kiểm toán Ngân sách tỉnh Đà Nẵng năm 2010 4) Kiểm tra đánh giá hoạt động Ngân hàng
Tiên Phong Chi nhánh TP.HCM, để tìm giải pháp nâng cao hiệu hoạt động
5) Kiểm tốn cơng ty CP GAS
Các nội dung thuộc loại hình kiểm tốn nào người kiểm toán?
30
30
SỰ KHÁC BIỆT GIỮA CÁC LOẠI KIỂM TOÁN
Xe du lịch dùng để chở nước mắm đường Sàigòn -Vũng Tàu, chuyến ngày Tỷ lệ khấu hao
10% năm. Kiểm toán viên độc lập ?
(6)CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 6
31
Kiểm toán viên độc lập
Doanh nghiệp kiểm tốn
Hiệp hội nghề nghiệp
1.4.Kiểm toán viên, Doanh nghiệp kiểm toán hiệp hội nghề nghiệp
32
1.4.1 KTV độc lập:
Kiểm tốn viên phải có đủ tiêu chuẩn sau đây: a) Có lực hành vi dân đầy đủ;
b) Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan;
c) Có tốt nghiệp đại học trở lên theo quy định Bộ Tài chính;
d) Có Chứng kiểm tốn viên theo quy định Bộ Tài
Khi tiến hành kiểm tốn ngun tắc hàng đầu kiểm toán phải tuân thủ thi thực thi hành nghề nguyên tắc “độc lập”
33
Các loại hình
Các cấp bậc nghề
nghiệp
• Doanh nghiệp tư nhân
• Cơng ty hợp danh
• Công ty TNHH
• Chủ phần hùn ( partner)
• Chủ nhiệm ( manager )
• Kiểm tốn viên ( Senior auditor )
• Kiểm tốn viên phụ ( Staff assistant )
1.4.2.TỔ CHỨC CƠNG TY KIỂM TỐN
34
1.4.2.1.Doanh nghiệp kiểm toán cung cấp dịch vụ
Kiểm toán
Kế toán
Tư vấn quản lý
Tư vấn tài chính
Tư vấn thuế
Tuyển dụng, đào tạO
35
1.4.3 Hiệp hội nghề nghiệp 1.4.3.1 Trên giới
Liên đồn Kế tốn Quốc tế (International Federation of Accountants – IFAC) thành lập vào ngày 7/10/1977
Website:http://www.ifac.org/
IFAC điều hành Hội đồng với giúp việc Ủy ban:
36
7 UÛy ban của IFAC
Ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế (International Auditing Practices Committee –
IAPC)
Ủy ban Đạo đức nghề nghiệp
Ủy ban Kế toán quản trị tài chính
Ủy ban Lĩnh vực cơng
Ủy ban Công nghệ thông tin
Ủy ban đào tạo
(7)CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 7
37
1.4.3.2 Tại quốc gia Hiệp hội kế toán viên Hoa Kỳ (American
Accounting Association – AAA).
Học viện kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (American Institute of Certified Public Accountants – AICPA).
Học viện kế tốn viên cơng chứng Canada (Canada Institute of Certified Accountants – CICA).
Học viện giám định viên kế toán Anh quốc xứ Wales (Institute of Chartered Accountants in England and Wales – ICAEW)
38
5 1991 1 1994 9 1999
Thành lập Cơng ty kiểm tốn VN ( Cơng ty kiểm tốn Việt nam – VACO )
Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập ( Nghị định 07/CP )
Ban hành chuẩn mực kiểm toán đầu tiên
12.2005 Có tất 37 chuẩn mực ban hành
3.2004 Ban hành Quy chế hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP)
4.2005 Thành lập VACPA
12/2012 37 chuẩn mực kiểm toán CM DV đảm bảo (thay Hệ thống CM 2005)
1.4.3.3 Tại Việt Nam
39
Sựquốc tếhóa cơng ty kiểm tốn
40
Sựquốc tếhóa cơng ty kiểm toán Sự diện Big four Việt Nam:
Ernst and Young trụ sở New York dẫn đầu lĩnh vực kiểm toán dầu khí;
KPMG Peat MarWich trụ sở Mỹ dẫn đầu lĩnh vực kiểm toán thị trường chứng khoán ngân hàng
Deloitte Touch Toumatsu
Price Waterhouse Coopers (PWC)
41 Đọc thêm thông tin vềBig 4 Tại ViệtNam
Deloittechiếm ưu thếkhi khách hàngchủ yếutrong nhữngngànhnăng lượng như: gas, dầukhí, phân bón Deloitteđang kiểmtốn cho ĐạmPhúMỹ, Tổngcơng
ty Dung dịchkhoan Hóaphẩm dầukhí - CTCP; Tổngcơng ty KhíViệtNam - CTCP ,
KPMG thường nhữngDN bất động sản lựa chọn. Cịn PwChoặcEY thườngcóưu đối vớicác công
ty hàng tiêu dùng nhanh.
42 NHỮNG CON SỐTỔNG KẾT NĂM 2013
Theo số liệu Tổng kết hoạt động năm 2013